进出口公司的账务处理范文1
财务专员需要认真细致，爱岗敬业，吃苦耐劳，有良好的职业操守;以下是小编精心收集整理的财务专员职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。
财务专员职责11、负责公司全盘账务处理、日常税务申报、年度报表、汇算清缴，按时出具财务报表，进行财务分析。
2、负责资金调配、成本核算、会计核算和分析工作，合理规避公司财税及内部控制风险。
3、负责企业及项目预算及成本控制，负责组织编制预算，监督和检查预算执行情况;
成本控制跟踪和分析。
4、负责公司开具发票及业务合同审核，制定优化票据及档案管理相关流程与制度。
5、负责协调公司与银行、工商、税务等政府部门的关系，维护公司利益;
6、公司交办的其他工作。
财务专员职责21、负责审核并编制总帐会计凭证;
2、负责公司往来对账工作;
3、负责公司纳税申报工作和年度审计工作;
4、负责公司财务分析及财务预算。
财务专员职责31、登记货物报关出口，通知换汇比
2、拿报关底单，放行通知单，截货(装货)单，采购合同提单，做税务备案资料
3、按报关底单报关底单做开票通知给业务，并接收核对增值税发票，
4、开出口发票
5、做内账，跟进退税或做退税，每月报表
6、跟进外账
7、日常账务跟进(对账单，理账，报销)
8、跟进付款，收款
9、海关年审，营业执照年审，社保跟进，保险
10、其他公司需要的事项
财务专员职责41.负责收集整理国地补贴资料;
2.负责国家补贴资料的审核及提交;
3.负责国补申报公户车辆里程的跟踪;
4.负责整理、分类与更新国地补基本补贴资料，保存客户档案;
5.负责协助地方补贴资料申报;
6.负责跟踪地补贴资金到账，做好地补贴资金的风险预警;
7.负责分析、统计、反馈、跟踪地补资料日报表;
8.负责地补资金对账工作;
9.负责与总部补贴业务衔接。
财务专员职责51.负责日常收支管理和核对
2.办公室基本账务的核对
3.负责收集和审核原始凭证，保证报销手续及原始单据的合法性，准确性
4.负责登记现金，银行存款日记账并准确录入系统，按时编制银行存款余额调节表
5.负责财务核算，财务报表分析，税收筹划等工作
6.负责记账凭证的编号，装订，保存，归档财务相关资料
7.开局各种票据
8.客户结算的制作及核对
财务专员职责61、日常收支管理和核对;
2、成本核算与分析;
3、内部考核核算;
4、协助总经理完成其他日常事务性工作。
财务专员职责71、编制公司的内账，日常账务的记录与处理，及时统计各类报表，负责公司与进出口商的往来账款;
2、银行票据、现金等财务金融凭证解送和本外币结算;
3、保障运作资金供应和现金流畅顺，有效进行结算管理和应收、应付账款管理;
4、协调税务、银行等相关机构的关系，负责与公司船务同事合作编制出口报关所需的资料;
5、配合工商、税务、海关等部门的年检及审计工作，每年年底进行香港账及审计准备;
6、了解外贸基本流程，收汇结汇，出口退税及网上结汇工作;
7、定期的抄税报税、纳税申报等;
进出口公司的账务处理范文2
第一章总则
第一条为了加强XX公司（以下简称公司）的资产管理，明确资产使用与管理的责权关系，规范资产管理程序，确保资产的安全完整，根据《企业国有资产监督管理暂行条例》《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》和省国资委有关规定，结合公司的实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称的资产管理，主要包括流动资产管理、固定资产管理、无形资产管理、长期投资管理以及资产评估、资产处置管理等。
第三条公司及各全资子公司、控股子公司未经公司董事会批准，不得以资产对外提供担保，或对限额以上的资产进行处置或对资产损失进行财务核销。
第四条本制度适用于公司本部、分公司以及各全资子公司的资产管理行为。
第二章资产管理组织体系与职责分工
第五条公司财务部为资产管理统一归口管理部门，履行下列资产管理职责：
（一）拟订公司资产管理制度和配套的资金管理办法、应收票据管理办法、应收款项管理办法；
（二）负责各类资产的价值管理，建立公司资产台账；
（三）负责货币资金、交易性金融资产（指各种有价证券）、应收票据的管理，参与各类应收款项管理与债权清理；
（四）负责组织或协助公司办公室、XX部定期进行固定资产、存货的盘点与账实相符核对工作；
（五）负责办理产权登记工作；
（六）负责资产评估工作；
（七）负责资产处置与损失财务核销的审查；
（八）其他与资产管理相关的工作。
第六条公司办公室为固定资产实物归口管理单位，履行下列资产管理职责：
（一）拟订公司固定资产管理办法；
（二）负责公司固定资产的实物管理，建立公司本部固定资产的台账，指导、监督、检查分公司、子公司建立本单位固定资产的实物台账；
（三）负责定期或不定期组织开展固定资产盘点工作；
（四）根据财务部的通知，负责组织本部门与各分公司、子公司等具体保管使用单位开展固定资产的账实相符核对工作；
（五）负责本部门管理的固定资产的处置与损失财务核销的申报工作，对分公司、子公司的固定资产的处置与损失财务核销申请进行审查；
（六）其他与固定资产相关的实物管理工作。
第七条XX部为存货实物管理单位，履行下列资产管理职责：
（一）拟订存货管理办法；
（二）负责组织本部存货实物台账，指导、监督、检查各分公司、子公司建立存货实物台账；
（三）负责定期或不定期组织开展存货盘点工作；
（四）根据财务部的通知，负责组织本部门与各分公司、子公司等实物具体保管单位开展存货的账实相符盘点核对工作；
（五）其他与存货相关的实物资产管理工作。
第八条XX部为知识产权类无形资产权利归口管理单位，履行下列资产管理职责：
（一）拟订无形资产管理办法；
（二）负责专利权、著作权、商标权、技术成果、、单独购入的计算机软件等无形资产的管理，建立无形资产台账；
（三）对外部单位侵犯前述无形资产的行为，采取相应的保护措施；
（四）负责科研设备等资产的实物管理，建立科研设备资产台账，并入公司办公室固定资产实物台账；
（五）协助公司办公室和/或财务部定期或不定期组织开展的科研设备资产盘点与账实相符盘点核对工作；
（六）其他与无形资产管理相关的工作。
第九条XX部为长期投资权利归口管理单位，履行下列管理职责：
（一）拟订投资管理办法；
（二）负责建立公司长期投资台账；
（三）负责长期投资的可研论证、股权管理等；
（四）负责长期投资的处置与损失财务核销的审查与申报；
（五）负责特许经营权、土地使用权的管理，建立相应的管理台账；
（六）其他与长期投资管理相关的工作。
第十条审计部为资产管理监督检查单位，负责履行下列资产管理职责：
（一）对资产实物（权利）管理单位的资产管理活动进行审计监督；
（二）对资产实物（权利）管理单位的资产管理活动存在的问题，提出改进意见，并对违规责任人提出处罚建议；
（三）其他与资产管理审计监督相关的工作。
第三章流动资产管理
第十一条流动资产的管理，包括对货币资金、交易性金融资产、应收票据和其他各种债权、存货的管理。
第十二条货币资产管理，应严格按现金管理制度、银行结算制度和总经理办公会制定的公司资金管理办法执行。严格现金保管制度，严禁出租、出借银行账户。
第条子公司购买交易性金融资产，超过子公司“三重一大”决策权限的，应当由公司相应的决策机构按照“三重一大”确定的权限决策同意后方可执行。
第十三条应收票据的管理，按照总经理办公会制定的公司应收票据管理办法执行，加强应收票据的收、付、承兑和贴现管理，确保票据安全。
第十四条应收款项等债权的管理，按照总经理办公会制定的公司应收款项管理办法执行，应当加大应收账款的回收力度，建立应收款项管理台账，落实清欠责任制、明确具体责任人人，防范和降低呆坏账风险。
第十五条存货的管理，按照总经理办公会制定的公司存货管理办法执行，加强对存货的计价、采购、验收保管、定额管理和领用管理。存货库存必须合理、适度，存货具体保管单位应当和存货实物管理部门、财务部定期稽核和盘点，保证账账、账实、账表相符。
第四章固定资产管理
第十六条固定资产管理包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营管理活动有关的设备、器具、工具等的管理。
第十七条对固定资产实行归口管理与分级管理相结合的方式，即：公司办公室归口管理全公司的固定资产，具体管理公司本部的固定资产；分公司、子公司（的相关职能部门）具体管理本单位的固定资产。
第十八条公司有关具体管理使用单位需要进行固定资产购建、技术改造与修理和改扩建工程项目投资的，按照应当根据财务预算编制要求，向公司投资管理部门提出下一年度投资计划和投资预算申报，经投资管理部门组织筛选后，严格按公司股东会批准的投资计划与投资预算执行。
公司及各子公司固定资产零星购置和技术改造与修理，必须在公司股东会批准的预算内执行，不得突破。确因特殊原因需追加预算，须报公司股东会审批。
第十九条公司及各子公司固定资产购建、技术改造与修理应根据公司采购管理制度的规定，对达到必须招标数额的项目实行招标；对未达到必须招标数额的项目，按照总经理办公会制定的非招标管理方式管理办法的规定选择相关非招标方式采购。
第二十条基建项目、改扩建项目、技改工程应按照有关规定，及时办理资产移交手续，增加固定资产。
第二十一条公司及各子公司应定期组织对固定资产进行清查，对清查中发现的毁损、盘亏及待报废固定资产，应及时查明原因并按照公司资产处置及损失财务核销的相关规定申请处置。
第二十二条总经理办公会应当根据本制度规定的原则，制定具体的固定资产管理办法，进一步明确固定资产的投资计划与投资预算的申报、投资项目的筛选、投资计划与投资预算的决策审批、资产的添置与验收、资产的领用（使用）保管、投资后评价、账实相符盘点与报废（损失）处置和核销等内控管理流程并严格执行。
第五章长期股权投资管理
第二十三条公司长期股权投资实行统一决策、分级管理，即公司按照《“三重一大”决策制度实施办法》的规定，由公司负责集中决策，各子公司经公司批准后，方可履行对外投资职能。
第二十四条公司长期投资必须加强风险评估、投入与产生的效益测算、收益回笼、立项审批与投资决策、投资处置和监督检查等各环节的内部控制，实现投资收益的最大化。
第二十五条公司长期股权投资涉及到实物资产转移的，应当在项目立项后按照公司规定进行资产评估，再按照上述长期投资决策审批程序履行报批手续。
第二十六条各单位生产经营资金不足或者资产负债率达到70%的，不得对外开展长期投资活动。
第二十七条公司对长期投资项目实行信息化管理和跟踪监督管理，投资管理部门要及时向公司汇报投资进度、经营状况、收益实现等情况，定期对投资项目开展投资后评价，对投资造成重大损失的，要及时查明原因、分清责任，提出处理或处置建议。
第二十八条总经理办公会应当根据本制度规定的原则，制定具体的投资资产管理办法，进一步明确长期股权的投资计划与投资预算的申报、投资项目的筛选、投资计划与投资预算的决策审批、立项审批与投资决策、投资后评价、股权转让处置等内控管理流程并严格执行。
第六章无形资产管理
第二十九条无形资产的管理包括专利权、著作权、商标权、技术成果以及单独购入的计算机软件等的管理。
第三十条公司根据生产需要购置无形资产应纳入预算管理。
第三十一条公司接受以无形资产投资或用无形资产对外投资的，应根据公司资产评估的规定对无形资产进行公允的评估。
第三十二条执行公司或子公司的任务，或主要利用公司或子公司的物质技术条件所完成的专利或技术成果，属于职务专利或职务技术成果，其专利申请权和专利的所有权、专有技术的所有权，以及专利和专有技术的使用权、转让权归公司或子公司所有。直接参加专利或专有技术开发、研制等工作的员工依法享有署名权。
执行公司或子公司的任务或主要利用公司或子公司的物质技术条件完成的，并由公司各子公司承担责任的咨询方案和标准、手册、科技论文、技术报告等各类文件是职务作品，其著作权归公司或各子公司所有。直接参加文件编制的员工享有署名权。
第三十三条公司与外单位协作共同研究开发所形成的专利权、技术成果、著作权等知识产权，为合作各方所共有，合同另有规定的按照约定确定其权属。
第三十四条总经理办公会根据本制度确定的原则，制定无形资产管理办法，进一步明确无形资产的投资计划、投资预算及其他相关管理流程。
第七章资产评估管理
第三十五条公司及子公司在发生对外股权收购、合并分立、股权比例变动、产权转让、资产转让及其他影响公司权益等行为时，应当进行资产评估。
第三十六条进行资产评估的，应当由财务部根据公司采购管理制度规定的方式和程序确定评估机构。
资产评估合同由公司财务部与中介机构签订。
第三十七条财务部收到评估机构出具的评估报告后，对评估报告无异议的，应将报告副本一份送投资管理部门。
第八章资产处置与损失财务核销管理
第三十八条本制度所称的资产处置是指导公司对拥有所有权、使用权的法人财产进行转让、出售、转换、报废等行为。
第三十九条公司建立资产处置的分级审批制度，即20万元以上的由公司董事会审议决策；20万以下的，属于公司本部或分公司的，由总经理办公会决策，属于子公司的，由子公司董事会决策。
第四十条资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则，处置挂牌价或招标价应当以涉及标的的资产评估结果为依据。
第四十一条总经理办公会制定资产处置管理办法，进一步明确资产处置管理决策程序、职责部门、管理权限和工作流程。
第四十二条本制度所称的资产损失财务核销是指按照国家有关财务会计制度和相关财务管理规定，对预计发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生了实质性且不可恢复的事实损失，对其账面余额进行财务核销的行为。
第四十三条公司资产损失财务核销做到事实清楚、程序完整、责任明确，遵循客观性原则、谨慎性原则和责任清晰原则，按照发生损失单位提出核销报告并提交相关依据、有关部门提出审核意见、财务部进行复核并提出复核意见、公司总经理办公会审议通过后提交董事会决策、法定代表人和主管财务的负责人签字确认的程序进行。
其中对于公司单笔或单项资产损失1000万元以上的，由公司董事会履行核销审核确认程序后还应当向公司股东会提出核销申请。
第四十四条总经理根据本制度规定的原则，制定公司资产损失财务核销管理办法，明确具体工作规则、程序、权限和责任，落实职能部门、岗位和人员的权限范围和相应的责任，加强指导、监督与管理，强化责任追究机制，保障公司资产安全。
第九章监督、检查与违规处罚
第四十五条财务部及各资产实物（权利）归口管理部门可以根据资产管理的需要，对公司本部、各分公司、子公司的实物资产管理情况进行定期和不定期检查。
审计部可以根据资产内控管理的需要，对公司本部、各分公司、子公司的实物资产管理进行专项审计，并向公司报告。
第四十六条资产实物（权利）归口管理单位有下列情况之一，由财务部或相关职能部门提出处罚意见，经公司批准后，按照公司相关责任追究规章制度的规定给予处分；触犯刑律的，移送司法机关追究其刑事责任：
（一）因对实物（权利）资产管理不善，导致价值受损或实物遗失或权利丧失的；
（二）不履行相应的内部决策程序、批准程序或者超越权限、擅自转让相关资产的；
（三）故意隐匿应当纳入评估范围的资产，或者向中介机构提供虚假资料，导致评估结果失真，或者未经评估就进行转让、造成资产流失的；
（四）与对方当事人串通，低价转让或高价受让相关资产，造成资产流失的；
进出口公司的账务处理范文3
外贸会计需要熟悉国家财务税务政策，了解企业账务工作流程和各类管理制度工作关系。以下是小编精心收集整理的外贸会计工作职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。
外贸会计工作职责11、制定财务报表和报税工作，有全盘账经验优先考虑;
2、处理成本管理、风险控制和会计分析;
3、进行公司收入、支出等财务核算，对公司的经营活动、往来款项等进行全面的记录;
4、协助领导完成交办的其他事务性工作，与各岗位同事协调配合工作;
外贸会计工作职责21、负责出口业务相关会计核算工作;
2、货币资金及票据结算相关会计核算工作;
3、与会计相关的会计事务。
外贸会计工作职责31.建立、执行国际业务相关的财务制度;
2.编制外贸业务的会计总帐和分类帐;
3.银行票据、现金等财务金融凭证解送和本外币结算;
4.负责国际业务的成本核算、进出口退税及外汇核销，纳税申报;
5.保障运作资金供应和现金流畅顺、有效进行结算管理和应收、应付账款管理;
6.协调税务、银行等相关机构的关系;
7.配合工商、税务、海关等部门的年检及审计工作。
外贸会计工作职责41.熟悉进出口业务流程及国税、外汇管理相关法规
2.负责公司进出口部门业务相关资料收集整理归档、完成收付款审核及业务结算
外贸会计工作职责51.负责外贸日常会计业务处理：记账、登帐、汇总记账、月末报表的编制及工资的结算;
2.负责出口退税、免税网上申报工作.
3.负责现金银行日常收支的管理和核对，包括网上银行业务;
4.负责领导交办的其他工作;
外贸会计工作职责61， 所有财务工作必须对财务经理负责，并接受财务经理的一切领导。
2， 负责外贸公司的日常会计处理，包括记账凭证的审核、发票管理，纳税申报。
3，负责外贸公司日常财务报表、年度财务报表的编制。
4，负责报送各类税项的税务资料，保证纳税申报顺利进行。
5，负责外贸公司出口退税工作，并对各项外贸业务执行情况进行全过程的跟踪和及时反馈。
6，负责完成所有客户一切业务往来联系和款项支付工作，保证做到帐帐相符。
7，完成财务经理及其他领导交办的各项任务。
外贸会计工作职责71、了解报关、出口退税等相关政策法规，熟悉进出口企业会计处理流程和方法，能独立完成整套的财务处理和财务核算;
2、负责国际业务和国内业务的成本核算;
进出口公司的账务处理范文4
案例概况
我公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。具体手段如下：
1.一陌生客户隐匿真实情况，到公司销售公司开具了真实的产品销售调拨单，使用伪造的财务专用章及增值税专用发票，私盖印章，然后到销售处盖销售章，最后到储运车间提货，导致事故发生。
2.利用财务部在三楼办公，销售公司在一楼营业，储运发货在公司后区的劣势，经过长期预谋，使用假牌照的报废车作案。骗过了公司财务部收款开发票关、销售公司对接关、储存车间发货核对关、保卫科车辆出入口验收关、齐鲁石化股份公司门卫查证关。以上几个方面充分反映出了我公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。
案件暴露出的管理漏洞
1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意，财务部与销售公司、发货处、保卫科没有建立起紧密结合的防范措施和监控网络，存在严重漏洞。不能及时沟通，只知道按旧流程办事。给犯罪分子提供了作案的机会。
2.印鉴管理失控。财务印鉴与销售印鉴缺少防伪措施，使用掌管存在漏洞，在加盖印鉴时未能得到有力的监控。
3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。
4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。若销售及财务、发货能及时对账，集中办公，就会及早发现问题，杜绝漏洞。
5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力，提供了骗术得逞的可能。
6.交接工作不明晰。在交接工作时就存在个别遗留问题，理应责成其限期查明，否则不得离岗。
7.凭证单据检查工作不力。
8.经过公安部门介入和初步调查，有内部人员预谋合伙作案的嫌疑。
9.发现问题时追查不及时。在事故发生三天后，此事才得到证实。当时，由于人手较少未能对此进行专项清查。
建立内部控制制度堵塞管理中的漏洞
出现被骗巨款24万元，究其根本原因在于缺乏一套相互牵制的约束机制，使之侥幸得手，猖狂作案。为此，将内控原则运用于销售业务中，建立完善的内控制度势在必行。
为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：
职责分工原则
每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。
相互牵制原则
其目的在于，利用不相容职务的分离和每项业务由多部门、多人员处理所形成的相互牵制关系，实现内部的自动控制。例如，出纳职务与编制银行余额调节表的职务分离；钱账分管；账物分管等等。
凭证制度原则
1.必须设计合适的凭证格式及其传递程序，凭证则作为反映业务过程的法律事实。
2.对所有凭证应预先编码，以防丢失。
3.对所有凭证在入账装订前必须经过严格的审核，以保证其账务处理的正确性、真实性与合规性。
4.为防止个别人乘虚而入，应建立及时沟通制度。
核对检查原则
销售开票、财务收款开票、发货、出口应实行集中办公。除凭证的审核外，还要对证账，账账、账表、账卡、账实的核对检查。
内控原则在销售业务中的具体运用
印鉴管理制度
财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。不得签发远期和空头支票。应更换防伪印章。
核对往来账务
财务负责人应指派专人随时随地与销售及发货核对账务，及时互通信息，查实原因，调整账务并催收应收国内（外）账款。
监督检查制度
1.督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早入账，不得压单；
2.记账与出纳业务的职责相分离，使记账的权限仅限于主管会计，用密码的方式给予限定；
3.对现金的账实情况进行经常性和突击性抽查，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用盈亏情况，保管措施如何。
4.监督移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查清，不留后遗症。
严格交接手续
1.有关人员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。
2.离职人员须编制移交清单，列明移交的账，证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。
进出口公司的账务处理范文5
受美国次贷危机的影响，我国外贸企业货款回笼周期已经被拉长，货款被拖欠的情况日益严重，很多外贸企业遭受了大量的坏账损失，且呈不断加剧的趋势。
现实问题
不可否认，我国外贸企业在信用管理方面，确实存在不少问题，主要体现在以下几方面。
一、对资信调视不够。对海外进口商的资信进行调查，是防范出口信用风险的首要步骤。我国外贸企业对进口商的资信调视不够。一方面，对于新客户，缺乏资信调查，盲目信任，或者做成几笔小额订单之后就失去了戒备之心，大胆出货，最终导致大量坏账。另一方面，对于老客户，过分信任，没有及时更新客户信用信息，当老客户信用状况恶化，出现拖欠货款行为，未能迅速采取应对措施，导致坏账损失。
二、合同签订不规范。很多外贸企业与外国客户的合作基于一种商业信用，不重视书面合同的签订及相关单据的收集。要么没有签订书面合同，要么签订的合同不规范，例如进口方违约、法律适用及争议解决等条款不完整，或没有注意保存双方的往来函电等书面资料，使得外贸企业通过法律途径追索欠款变得相当被动。
三、结算方式选择不当。有数据显示，约一半左右的企业在外贸活动中使用汇付、托收等方式。这些方式以商业信用为依据，对企业收款不利，结算风险高于信用证方式。
四、很少投保出口信用保险。一旦出口企业的货款被海外进口商拖欠，如果该企业投保了出口信用保险，则可以向保险公司申请索赔，从而将损失降低到最低限度。有资料显示，目前发达国家出口信用保险涵盖率在20%～30%之间；而我国投保出口信用保险的企业仅占我国出口企业总数的3%左右，出口总额中，只有约1%的金额投保了出口信用保险。由于我国绝大部分出口企业保险意识淡薄，没有购买出口信用保险，收汇风险只能由企业自己承担。
五、缺少信用管理专设机构。多数外贸企业的信用管理工作由财务部门或者销售部门承担，没有设立专门的信用管理机构，也没有配备专职的管理人员。这样的组织设置不利于实现信用管理工作的科学化、精细化。过去，国际贸易总体风险水平较低，落后的传统管理模式尚能应付，但次贷危机之后，国际贸易总体风险迅速升高，这种管理模式就暴露出很大的弊端，不利于外贸企业防范信用风险，减少坏账损失。
外贸企业应通过应收账款的事前、事中、事后三重控制，建立起一张信用风险防范的安全网。
事前控制
从源头防止货款拖欠和坏账的发生，是企业防范信用风险第一步。具体应加强以下几方面的工作。
设立信用风险管理机构。应收账款的管理涉及企业客户管理的一系列工作，无论是财务部门还是销售部门都难以单独胜任此项工作。在当前出口信用风险较高的背景下，最有效的方法是设立应收账款管理的专门机构，配备专职人员来进行应收账款的全面管理，并负责相关部门的协调工作。如果企业规模较小，不便设立应收账款管理的专门机构，也必须指定专人负责应收账款管理。
建立客户信用档案。客户资信的好坏直接关系到企业资金的安全与否。因此，在与客户发生业务往来之前，首先必须掌握客户的资信状况。对于新客户，外贸企业可以通过银行、信用保险机构、驻外商务处、中介机构等进行资信调查，获取资信信息，包括：公司名称、地址、通讯方式、公司性质、业务范围、注册资本、实收资本、经营状况、财务状况等等。对于老客户，也要注意收集整理最新的信息，掌握其经营活动与财务状况的变化趋势。获取客户的资信信息后，再结合客户在业务中的付款情况和信用状况，评定客户的信用等级，并按客户的业务量大小对其重要性进行分类，划分一般客户和重要客户，建立一套科学完整的客户信用管理档案。
制定合理的信用政策。根据客户的信用等级与重要程度，核定客户的信用额度与信用期限，并制定相应的现金折扣政策、收账政策；还应结合实际情况，定期调整有关政策。
建立应收账款管理责任制。为了减少应收账款回收风险，企业应结合自身实际情况，将收款责任落实到有关部门和人员，比如谁揽货谁催款，谁放单谁催款等等。还应将业务量、账款回收率等指标与相关部门和人员的业绩考核挂钩。
规范出口合同。合同必须采用书面形式，做到形式规范、内容完整。合同内容除包括定单数量、质量、款式、付款方式等基本内容外，还应注意列明违约条款。此外，要注意合同中的法律适用与争议解决条款，尽量争取适用中国法律。如果选择仲裁作为争议解决方式，仲裁机构应首选中国国际经济贸易仲裁委员会，如外方不愿接受，则可选择香港国际仲裁中心或新加坡国际仲裁中心等仲裁机构。这样的仲裁裁决可根据《纽约公约》在国外得到承认和执行。
选择可靠的结算方式。企业应尽可能选择信用证、银行保函等以银行信用做保证的安全的贸易结算方式。
办理出口信用保险。出口信用保险已成为当今世界各国政府支持出口贸易、保障企业收汇安全的有效手段。外贸企业应充分利用出口信用保险，最大限度减少经济损失。通过投保，出口企业将收汇风险转嫁给信用保险机构，可提高收汇安全性、减少坏账损失。
事中控制
事中控制是保障事前制定的计划、制度得以落实的关键环节。
首先，企业应严格履行合同中规定的出口方义务，加强货物质量检验，以免给外国进口商拒收货物、拖欠或拒付货款留下把柄。
其次，随时更新资信信息，及时调整信用政策。充分利用资信调查、行业内部信息交流、参加展会、拜访客户等方式密切关注海外买家资信动态，及时调整交易的信用条件。注意收集保存好电子邮件、往来函电等资料以及相关书面资料，以备不时之需。
再次，企业应安排专人负责对应收账款的账龄进行实时监控，及时提醒客户付款时间和付款金额。每周编制账龄分析表，按一定的条件与时间标准分别列示，并将账龄分析表及时传递给财务、销售等部门，重点关注即将到期的应收账款，对于超过信用期的应收账款，进行重点跟催并制定相应的对策。
对于逾期的应收账款，一方面要积极展开收款行动，另一方面也要调整供货计划。财务部门应随时监控应收账款数据，一旦发现应收账款异常或快速增长，就要及时联合相关部门调整信用政策、销售政策，将应收账款总额调整到合理的水平，降低相关风险。
事后控制
事后控制既是对过去应收账款管理工作的总结，也是改进后期应收账款管理工作不可或缺的一环。
一旦出现逾期的应收账款，外贸企业要高度警惕，通过各种途径及时了解外商拖欠货款的原因，并采取相应的催收对策。收款计划的实施应遵循收账成本由低到高的原则，依次为采用邮件或电话催收、专人或专门机构催收、运用法律手段催收等等。当发生出口货款被拖欠后，出口企业应根据信用保险条款的规定，及时向保险公司申请索赔。
财务部门月末应编制应收账款余额状况表，据此评价应收账款工作的总体状况；应收账款管理部门、财务部门、销售部门还应交流工作经验，对应收账款管理工作提出改进意见。根据实际收款情况，对照收款责任制，对相关部门和人员进行奖惩。
此外，外贸企业应充分了解市场状况，适时进行市场调整，避开高风险市场，开辟风险较低的新市场，通过出口业务的战略调整来降低信用风险。
案例借鉴
据了解，浙江上海等地的外贸企业将信用风险防控放到首要位置，实践出了符合自身特点的防范措施，并取得了一定的成效，值得借鉴。
浙江某医药外贸企业在进行风险管理时，将贸易、资金、物流三分离，同时做好供应链、销售链、产品链、服务链的网络四链管理，并进行个性化预警措施（包括合同管理），此外，成立风险委员会，负责风险的承担、转移、对冲、补偿和控制，并做好预算、财务、审计和法律监督。
上海纺织行业的进出口公司归并了一批出口创汇5000万美元以下的小型外贸公司，发挥大型外贸公司管理能力强的优势，降低经营风险。同时开展与中国出口信用保险公司的合作，充分利用其专业优势，进行客户评估，为甄别客户信用提供依据；做好外贸企业现有银行借款及授信、贸易资金需求等情况的分析，提出了授信额度的确立、使用及风险控制等设想，进行了总部财务授信制试点。
上海新联纺公司采取了一系列有效措施，包括对客户加强资信调查，规避客户风险；对进出口贸易实施信用保险或房产证抵押保险，规避坏账风险；应用ERP管理系统对逾期应收款、库存、核销单进行预警分析，规避执行风险；建立快速反应机制，规避潜在风险，并设法对国内外公司破产、工厂资金链断裂等潜在风险做预先处理，减少可能发生的损失。
上海市纺织原料公司也采取了三项措施，控制日渐增大的外贸风险：进一步完善合同管理，财务结算做到一单一清；进一步完善库存管理，如存货超过规定的时限，计提一定比例的坏账准备金，对逾期未收回的应收账款，也计提一定比例的坏账准备金；成立公司业务评审小组，改以往业务审批逐签制为评审制。
进出口公司的账务处理范文6
关键词:应收账款;出口企业;金融危机;应收账款管理
应收账款作为商业信用的重要一环,在企业经营中广泛存在。应收账款的管理,在我国相关的会计准则、财务制度中都有成熟的规范。在市场经济不断深化,世界经济一体化不断加速,特别是在世界金融危机背景下,也暴露出了企业在应收账款管理方面,依然存在着许多问题。这些问题的存在严重影响到企业的健康发展。我国会计理论界和实务界都在进行积极的研究和探索,希望通过进一步完善应收账款的管理,以促进企业健康发展,不断提高经济效益。
一、企业应收账款现状
应收账款是指企业在正常的经营过程中,因销售商品、产品或提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。它是企业因赊销产品而产生的短期债权,是企业向客户提供的一种商业信用。
企业为了生存和发展,千方百计地开展促销活动,扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中,赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一,得到广泛的认可和采用,已被更多的管理者所采用,对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。随着赊销的扩大也使企业的应收账款金额迅速增加,特别是目前的世界金融危机致使企业间互相拖欠货款的现象日益严重,导致现金流量严重不足,制约了企业的正常经营和发展,有的甚至影响到了企业的持续经营。
近十年是我国进出口贸易飞速发展的时期,也是中国企业海外应收账款的恶速增长的时期。截至2006年底,中国企业海外累计未核销应收账款逾1000亿美元,据商务部统计数据,到了2007年年底在短短一年时间内,中国企业海外累计未核销应收账款已接近1300亿元美元,年增长率达到前所未有的30%。据国际知名商务咨询机构英国ABC公司统计数据,欧美外贸企业的应收账款一般能够控制在0.25%-0.5%,但是我国商务部给出的我国出口企业海外应收账款的比例却高达5%甚至更高。
由次贷危机引发的全球性金融危机与经济危机,对世界政治与经济将产生重大影响,国际市场环境将面临更多的不确定性,市场环境更趋复杂。随着全球金融危机不断蔓延扩散,国际市场买家拖欠、拒收和破产的风险明显增大,出口收汇风险成为当前出口企业面对的最大外部风险。据专业机构披露2009年1-9月中国出口信用保险公司出口险项目接受报损金额达52297.8万美元,同比2008年上升39.29%,出险率为1%(这一比例仅对接受中国信保承保的出口业务而言,2009年1-9月,出口信用保险保额占我国一般贸易出口额的比重约16.7%,尚有83.3%的出口业务未投保)。最近的9月份出险地区仍集中在美国、欧洲等经济发达地区,致损原因仍以拖欠为主。
二、应收账款管理中普遍存在的问题
在出口贸易中,由于涉及的买家遍布世界各地,买卖双方所处的环境、背景不同以及信息的不对称性,使得债权的确认、追讨等都比国内应收款复杂。对买方资信调查不足,逾期应收账款出现后,催讨无从入手,这是企业最为头痛的。很多企业对国际市场缺少足够的风险意识,对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解,盲目赊销放账,最终形成逾期应收账款,甚至产生坏账。2007年某市小型外贸企业由于外商拖欠近80万美元的货款并无法联系到当事人,直接导致该公司资不抵债而破产。后对买家进行调查发现,该买家实为一中间商,在福建等地通过类似手段骗取大额货物后失踪,已列入各资信公司的黑名单。如果企业在出货前对外方买家进行必要的资信调查,悲剧也许就不会发生了。
签订的贸易合同不规范,对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计,导致债权确认有困难,当应收账款不能回收而诉诸法律时,因证据不足而不能得到法律的保护。主要表现为对合同中的质量标准表述含糊不清,结算方式及期限表达不明确,这些都将影响后期应收账款的管理。除了销售合同,一些重要的贸易单据设计不规范也将影响债权的确认,比如货物提单。美国A买家向B公司采购服装,A买家的下游客户为美国知名连锁超市,客户要求提单的收货人直接为该连锁超市。2007年A买家由于经营不善,宣布破产,当时,B公司总计应收65万美元。在债权登记时发现其中一单货值18万美元由于受A买家指示,提单上所列发货人一栏为A买家,造成该笔债权无法确认。
买方国家或海关的特殊规定以及金融危机下买方国货币持续贬值等引起的外国买家未能及时支付货款。2005年11月,美国开始对22类中国纺织品和服装产品实施限制措施,期限直到2008年底为止,给中国大部分纺织品出口企业在遭遇人民币汇改之后雪上加霜;2009年9月12日,美国政府决定对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期3年的惩罚性关税。新一轮的特保措施将使多家轮胎出口企业在美国的市场不保,同时我们也担心对现已出运,对方买家尚未办理清关的部分货款的回收存在非常大的风险。
另外,国际结算方式选择不当,也将给出口企业带来各种收汇风险。2003年,某外贸公司向印度一买家出口化工产品,在长达一年半的合作中,均通过D/P方式向买家结算货款,货款支付一直正常。2005年客户提出改用赊销方式,并延长了付款期,截至2005年8月底,总计还有约13万美元的应收款已到期,外贸公司坚持前款未清后货不发,从此关于欠款买家只字未提,不久便得知该买家就同一产品向国内另一公司进货。该案因第三方的介入,买家最终付清了货款,但是外贸公司为此花费了巨大的人力、物力、财力。
许多应收账款在进入呆滞阶段后,作为债权人,由于缺少追讨经验以及担心人力、财力的消耗,使得呆滞账款长期得不到收回,最终造成损失。某外贸公司向美国出口一批服装,货值约3万多美元。约定付款日到后,买方迟迟不付款,在再三追讨过程中客户从无故推迟到杳无音信。经公司上下研究:包括律师费、诉讼费以及制作相关文件的费用,都将是一笔不小的开销;另外海外官司一般耗时较长,并且也有败诉的可能性,即便胜诉也要花费一定的代价去执行。权衡再三,该外贸公司放弃了法律诉讼。
三、完善企业应收账款管理的措施
(一)做好资信调查,分类管理客户
出口贸易中买卖各方所处的环境、背景不同以及信息的不对称性,出运前对买家的资信调查将为接下来的合作提供非常好的参考意见。目前很多国际上大的资信调查公司在中国都有业务,比如著名的有邓白氏等,也可选择中国出口信用保险公司进行资信调查。在标准资信报告中,通过调查注册情况、法律性质、公司的历史,可以确定被调查公司的性质、背景;通过财务报告、付款记录、抵押记录,可以确定被调查公司的规模和偿债能力;通过涉诉记录和付款记录,可以确定被调查公司的信誉状况;最后通过资信评价,可以得到专业机构的全面评估。由于买方的经营情况也是变化和发展的,卖方要不时做好收汇跟踪,收集分析相关的信息,建立客户档案,按照风险管理的要求将客户分类管理。
(二)关注贸易细节,签订有效合同文本
在出口贸易中,对贸易合同的文本格式应该有比较严格的规定,要不断地改进和审查国际贸易合同文本,其中比较重要的文本有形式发票(P/I)、销售合同(S/C)、提单(B/L)、信用证(L/C)等。
在一些国际贸易中,有不少企业使用形式发票或者售货确认书等贸易合同文本,大部分都是条款欠缺、条款不明、过于简单的,特别是对争议解决方式以及适用法律问题,没有作出约定。故签订正式、有效的销售合同是债权成立的一个保证。有效的销售合同文本主要包含以下条款:对货物的描述、出运期限、结算方式、检验标准、溢短装、产生质量异议提出的时限、适用的仲裁及诉讼条款等。另外,现实中在操作形式发票或销售合同的过程中,很多外贸企业都是自己盖章确认,没有国外客户的合法代表签字或印章。这样,即使合同文本存在有利于出口企业的本土仲裁条款,如果没有国外客户签署的合同文本,仲裁机构也不会予以受理。甚至出现了仲裁机构受理后作出的裁决,当客户申请执行时,被当地司法机构认定为无效仲裁条款或者仲裁程序违法而不予承认。
(三)充分了解各国环境,增加有效条款
不同的交易对象由于所在国家不同,交易风险和信用等级也是截然不同的。据国际知名信用调查机构研究显示:交易风险从小到大大致可以这样排列:北欧国家及德、日的外贸风险最小;其次是美、加、英、法、澳大利亚、新西兰、香港等国和地区;再次是西班牙、意大利、希腊等南欧国家以及俄罗斯、东欧、韩国、台湾等国和地区;再其次如南美、亚太诸国及埃及、南非等非洲稳定国家;其余主要为中东、非洲不稳定地区。当然,这种信用等级的划分并不绝对,交易对象所在国家的贸易风险也不是一成不变的,而是随着该国经济、政治环境的变迁有所不同。
金融危机全面暴发以来,一些买方国家流动性紧张,本币贬值的影响出现支付困难,或者个别国家采取部分外汇管制,以及为保护本国生产企业而对出口国采取的一系列反倾销、特保条款,这都将影响到出口企业的正常收汇。出口企业必须在签订合同前充分了解进口国的各项法律法规,积极、多角度地进行贸易谈判,准确、严谨地制订合同条款,在整个贸易过程中时时关注,直至安全收汇。
(四)合理选用各类结算方式,规避收汇风险
国际结算方式较国内结算方式更为复杂,从收汇风险程度从低到高一般为:信用证(L/C)、付款交单(D/P)、承兑交单(D/A)、赊账(O/A)等;按期限长短又分为预付款、即期付款、60天付款、90天付款等等;衍生的有:福费廷、保理等。有利的付款方式式不仅要适合具体的出口商和每一单具体的业务,还要考虑到真正影响收汇成败的关键因素:如交易对象的资信情况、合同的其他条款、执行合同的各个环节等综合因素,需要对国外买方的经营状况、财务实力、信用程度等因素进行评估,还要对买方所在国家的政治、法律、经济等方面的风险进行判断。另外公平要综合考虑结算方式的便利性、成本最小化等因素。
(五)对应收账款实时监控,及时追讨
出口企业应强化应收账款的账龄管理,做到时实监控、及时催讨。一般来说,账龄越短收回的可能性就越大,按照国外法律账龄超过4年-6年的基本上收回无望。由于买家来自不同的国家地区,各有不同的区域特征,对客户应进行单独管理,通过对照各个客户的信用条件,历史收款表现、平均收款期及账龄分析表等工具,结合资信调查部门建立的客户档案,判断各个客户是否存在账款拖欠的可能性。
在海外应收账款无法如期回收的情况下,出口企业应当及时采取措施,建立风险管理的应急机制。企业在发生海外拖欠后,应尽快启动追讨与清偿程序,如中止与进口商订立其他合同,中止合同履行,停止向对方装运货物,对于已经装船出运的货物,要立即通知运输公司停止交货并到目的地接管已发出的货物;要查清货款不能按时回收的原因和追究相关当事人的责任。对已经逾期的应收账款,根据欠款所处阶段确定对应的收账程序及追讨方式。
控制收账风险、避免损失,是企业亟待完善的重要方面,出口企业要针对自己的特点做好应收账款的管理工作,这也是是出口企业持续健康发展的基础环节。关注细节,采取有效措施,防患于未然,促进外贸企业提升效益加速发展。
参考文献:
1、全国人大常委.中华人民共和国会计法[S].1999.
2、国务院.企业会计准则[S].2006.
3、中国出口信用保险公司.信用管理[M].2002.
