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审计问题汇总范文1
本文设想了新的审计报告互动教学法，该方法要求教师准备四组审计工作底稿资料，要求学生在课前一周仔细阅读所给审计工作底稿资料，并按组完成应做的汇总表、试算平衡表、审计报告初稿、会计报表注释初稿，并经小组内项目经理复核、小组内项目合伙人复核等整套流程。课堂上由学生PPT展示介绍各小组所做工作底稿及审计报告初稿及会计报表注释初稿，再由教师作为总审一一点评，提出总审意见，最后由小组再修改后上交教师。
【关键词】
审计报告;互动教学;小组合作
一、引言
会计学专业的学生往往要学到《审计学》这门课，而《审计学》这门课中的一个重要内容是审计报告，在审计报告的教学中运用师生互动的教学方法，不仅能使学生从理论上了解在哪种情况下出具:无保留意见我审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告，也能使学生通过动手操作互动掌握审计报告的实际编制方法;更能通过学生的演讲展示，使每个同学都留下深刻印象。
二、教学前的准备工作
教学前要做好必要的准备工作，由教师搜集四组可能出具无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见公司的审计工作底稿的资料，这些资料包括四个公司各科目的审计工作底稿;四个公司各科目的调整分录、未调整分录、重分类调整分录;审计计划、风险评估、控制测试的工作底稿;以及公司基本资料。
三、学生预习及教师指导并监控
在教学开始前将学生分组，每组5人左右，每组设组长———项目负责人，副组长———项目合伙人，将教师所准备资料提前一周下发给各组学生，要求学生们仔细阅读，并要求第一做出:账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、未更正错报汇总表、列报调整汇总表;第二做出:利润表试算平衡表、资产负债表试算平衡表;第三做出:重要事项概要汇总表;第四做出:审计报告;第五做出:会计报表附注。上述工作完成后由组长———项目经理复核工作底稿并修改、副组长完成项目合伙人复核工作底稿并修改。要求每组做成PPT。上课前教师应通过微信或QQ与学生及时沟通，解决学生自学操作过程中存在的问题，并达到监控过程和进度的目的。
四、课堂上分组展示演讲及教师总审计点评
第一，上课时，教师简要介绍审计工作底稿汇总的基本方法、审计报告编制的基本方法。第二，由各小组上台汇报演讲，演讲的内容应包括:公司基本情况、风险评估的情况、账项调整分录汇总的情况及理由、重分类调整分录汇总的情况及理由、未更正错报汇总情况及理由、列报汇总调整情况及理由、利润试算平衡表及资产负债表试算平衡表、审计报告初稿及会计报表注释初稿。第三，由各小组长介绍项目经理复核情况，副组长介绍项目合伙人复核情况。第四，由教师作为总审对各组工作底稿及PPT演讲进行总审点评，并列明所需改进的地方，由各小组课后再修改，并完成正式审计报告及会计报表注释，连同修改后的审计工作底稿一并交给教师作为评定教学效果的依据。
五、结语
审计问题汇总范文2
一 重要性水平确定的前提考虑
审计标准委员会(ISAs)《审计准则第240号(2008年修订)――“财务报告错误与舞弊的考虑及审计责任”规定，审计师确定重要性水平时一般需要考虑如下几个方面：①被审计单位及其环境的基本情况；②审计目标的要求程度。③财务报表各项目的性质及变化的程度，④财务报表各项目的金额及其波动情况。鉴于错弊报源自于被审计单位、但是否重大还依赖于审计师职业判断，重要性考虑应从被审计单位和审计师两方面人手，见图1。
二、各种错报的识别与审计处理
错报、错误的产生剖析如下：
1 已识别错报
(IM：identified misstatement)
是指经过审计师审查发现在被审计单位财务报告中存在的错报，如，某被审计单位存货总额为680000元，共301个存货项目，审计师随机抽取30个存货项目作为样本进行监盘，30个存货项目中有一项属于“已销未提”性质，而被审计单位未予结转认定，仍记人存货资产1500元。这1500元即为已识别错报。
2 推定错报
(LM：likely misstatement)
是审计师根据样本错报差额或比例推定得出财务信息总体真实数据的差额。接上例，假设30个存货项目的账面金额为84000元，审计师已识别错报数是1500元，样本错报比率为1.79％(1500／84000x100％)，对存货总体总额680000元来说，通过比率估计法可推断其存在12142.86元的错报(680000x1.79％)。透过推定错报我们可以推演出其中隐含着一定的推断风险，只要采取抽样审计推断就必然存在推断风险。
3 推定汇总错报
(LAM：likely aggregate misstatement)。
是代表性样本已识别出来的错报加上推定错报再加上以前年度所有未调整的错报，即LAM=IM+LM+以前年度未调差错，如被审计单位应收账款项目总额为1080000元，共有213家客户，审计师决定对被审计单位期末余额偏大或期间交易量偏大的8家客户进行详查，这8家客户账面应收账款为648000元，即剩余205家应收账款余额为432000元。又从剩余205家客户中抽取20家进行业务函证，作为样本的20家客户账面应收账款为51875元。
审计结果是：
(1)8家大客户审计发现一家客户退回购货而被审计单位未予结转，多计应收账款1730元。
(2)对20家客户函证发现，多计收入625元，审计师将以此作为已识别错报据此推断205家总体错报金额：625／51875x432 000=1.21％x432000=5204.82(元)；
(3)推定汇总错报LAM=1730+5204.82=6934.82(元)。
(4)财务报告层次推定汇总错报(LAM)。财务报告层次的推定汇总错报应等于当期推定汇总错报加上期初所有者权益推定错报，即：财务报表层次LAM=当期LAM+期初所有者权益LAM。
接上例，假定被审计单位期初有9100.49元以前年度未调整错报，那么，该审计客户财务报告层次推定汇总错报=6934.82+12142.86+9100.49=28178.17(元)
已识别错报、推定错报和推定汇总错报是被审计单位存在的真实错报或最大可能错报，被称做未调整错报或未更正错报。
4 进一步可能差错
(FPM：further possible misstatement；FPM=SR+NSR，SR为抽样风险；NSR为非抽样风险)。
进一步可能差错是由于审计测评出现偏离而形成的差错，受审计可容忍误差和审计检查风险等因素影响。可容忍误差水平类比于审计风险模型中的审计风险(AR)水平，它受被审计单位重大错报风险(MMR)和审计师检查风险(DR)两大因素同比关系影响。在审计鉴证保证程度一定时，可容忍误差水平得以确定(如5％、7％或2％、3％)，之后，审计师就要考虑审计测试误差。一般地讲，可容忍误差水平越小，意味着可容忍的重大错报水平越低，为实现同样的保证程度所接受的检查风险亦越小。
5 最大可能错报
(MPM：maximum possible missta―tement)。
被审计单位最大可能错报等于财务报告层次推定汇总错报(LAM)加上进一步可能错报(FPM)，即MPM=LAM+FPM。
上述各种错报列示在审计差异调整表中，见表1。
从表中数字可以看出，审计师认定被审计单位错报数额40000元以下则不会导致财务报表存在重大错报情况，40000元即为可容忍错报数额――重要性水平，而审计测算被审计单位的总体错报数为28175.76元，低于确定的重要性水平，这样，确定的重要性水平与总体差错数就存在11824.24元的差额，该差额数值可从两方面理解：一方面，若审计目标、审计程序、审计证据不存在问题，审计效果理想，即被审计单位错报确实低于重要性水平，那么，按一般情况下审计差错可容忍水平为5％左右，该案例的审计测试错误就有可能偏高(该案例审计测试可能错误占确定重要性水平的29.56％(11824.24／40000)，说明确定的重要性水平也不够合适，另一方面，若重要性水平的确合适，该案侧的审计测试错误数值反而衬托出审计程序设计可能不合理，审计证据不充分适当，审计效果不好，即审计师没能将被审计单位错报的真实值查证出来，需要审计师执行进一步扩大的审计程序。
三、错报、重要性与审计报告意见
传统财务审计在确定初始重要性水平时多用5％规则，如加拿大以税前利润5～10％、流动资产5～10％，流动负债5～10％、总资产0.5～2％、总营业额0.5～2％、所有者权益1～5％比例。但5％规则本身就带有极大的假设性，美国萨班斯法案302条款、404条款对被审计单位内部控制财务信息有效性要求极为严格，要求确定初始重要性水平时应量、质并重，侧重质的考量，需要对如下几大方面进行考虑：①被审计单位及其环境的基本情况；②审计目标，包括特定报告要求；③财务报表各项目的性质及其相互关系；④财务报表项目金额及其波动幅度等。有些国家审计确定初始重要性水平将错报容忍程度降低下来，如澳大利亚以净利润5～10％、总营业额0.5～1％、总资产的0.5～1％、所有者权益1～2％等确定。
对于审计终结阶段的重要性水平，ISA《审计准则第240号――财务报表错误与舞弊的考虑》提示如下考虑：①错报对遵守法律法规要求的影响程度，②错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度；③错报掩盖收益或其他趋势变化的程度，④错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度，⑤错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。⑥错报对管理层薪酬的影响程度，⑦错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度。⑧相对于审计师了解以前向报表使用者传达信息错报的重大程度，⑨错报是否与涉及特定方的项目有关。⑩错报对信息列报的影响程度。
审计查证的各种未调整错报与审计师确定的财务报表层次重要性水平关系图2所示。
当确定的重要性水平在位置a时，被审计单位的最大可能错报在重要性水平下方，审计师可出具无保留意见的审计报告。
审计问题汇总范文3
计算机数据审计的实质就是实现高效的审计工作，准确得出正确的审计结果，实现审计工作目标。计算机数据审计是计算机技术知识与审计知识相结合的产物，查询出审计疑点数据，为进一步取得审计证据，提供基础，实现计算机审计的标准化，自动化，全面适应现代审计的特点，精确、高效地实现审计目标。
二、审计人员应具备计算机数据审计的相应知识
使用计算机数据审计必须掌握计算机软件功能。以计算机硬、软件提供的工具，实施计算机数据审计必须以计算机硬、软件及网络应用等知识为依托。灵活运用EXCEL、ACCESS、SQLServer2008、ORACLE等数据库应用软件，对数据处理形成最佳方案，达到计算机软件与审计思路的融会贯通，有效解决实际审计工作问题。
三、计算机数据审计流程及要点
计算机数据审计主要是对被审计单位的电子档财务会计数据以及业务数据进行审计。无论是财务会计数据，还是业务数据，都能以二维表来表示，而二维表又是数据库构成的重要部分，因此在数据库中对二维表分析查询，成为计算机审计的要点。
（一）采集和转换财务会计数据、业务数据
1.被审计单位提供财务会计备份数据、审计部门具有审计专门软件及财务软件对应的转换模板。审计人员找到财务会计备份数据存放位置，通过直接拷贝方式，将备份数据直接导入审计专门软件。此类情况多现于会计软件的单机版情况或者部分网络版会计软件。
2.被审计单位使用网络版会计系统的财务软件，或者审计部门审计专门软件没有被审计单位财务软件对应的转换模板。
（1）采集被审计单位电子财务数据。审计人员可以从使用系统管理者的授权登录数据库，建立与数据库服务器连接，找到审计专门软件可以重建电子财务账套三张表会计科目表，科目余额表以及凭证表所在的数据库，以用友T3/T6为例，（code），（GL_accsum）及（GL_accvouch）分别存放会计科目表，科目余额表及凭证表，审计人员利用SQL Server的导入导出功能项，选择相应的数据源及导出的数据类型（EXCEL、ACCESS），导出以上三张表。
（2）采集被审计单位电子业务数据。审计人员可以从数据库服务器中，找到存放被审计单位的业务数据的数据库，以用友U8 ERP数据库为例，存放业务数据的二维表主要有：SaleBillVouch（销售主表）、SaleBillVouchs（销售子表）、DispatchList（发货单主表）、DispatchLists（发货单子表）、SO_SOMain（销售订单主表）及SO_SODetails（销售订单子表）等。同样利用SQL Server的导入导出功能项，导出上述业务数据。
（二）电子财务数据及业务数据整理与验证
1.空值（NULL）处理。原始数据为空的记录值不等同于“0”，不能参加分类汇总等，数据处理过程中会被遗漏。凭证表的借方发生额、贷方发生额若存在空值，则不能通过上述三张表的数据导入审计专门软件，故必须对部分空值进行数据清理。
2.数据的转换，确保采集数据值便于审计工作。被审计单位信息系统的多样性带来了数据的不一致性，数据的转换，是为了利于审计筛选汇总计算，得出正确审计结果数据。数据的转换必须利用各种应用软件的功能，如TXT记事本数据导入EXCEL、ACCESS、SQLServer后的整理。
（三）电子财务数据及业务数据的分析审计
采集，整理并通过验证的电子财务数据及业务数据可导入审计专用软件，或者数据库SQLServer2008进行数据分析。无论是审计专用软件拟或是数据库应用软件，对于财务数据、业务数据的分析查询均需要数据库软件的支持。
1.财务数据的分析审计。
（1）审计基本的财务数据。通过数据库语言对科目表、余额表及凭证表的查询，可生成出某个会计期间的收入或者支出明细表，生成包含各级科目的汇总表，某个科目的全部会计分录，某个科目的全部发生记录等等基本财务数据。
（2）会计处理合法合规性审计。在数据库查询，会计处理是否符合对应的会计制度、准则的规定。即审查是否存在异常的会计分录，并将查出全部分录以及汇总同类问题的发生金额。例如行政事业单位审计中，审查有无收入现金直接冲减费用（坐收坐支）会计凭证，审查有无付现支出列挂往来款项的会计分录。
2.财务数据与业务数据两者的比对分析审计。以企业审计用友U8 ERP财务软件，通过对其财务数据及业务数据导入审计人员的数据库为例。
（1）销售收入真实性审计。查询是否所有销售收入交易均是真实的，即查询每一笔记录销售收入的会计凭证（财务数据）是否均开具了销货发发票（业务数据）以及记录对应的发货记录（业务数据），查询汇总未开具销售发票或者发货单的销售记录及金额。
（2）销售收入完整性审计。发货单记录的销售货物对应的处理均是完整的，即查询每项发货单是否均开具了相应的销售发票，并做了相应的会计分录。业务数据与财务数据之间记录的销售金额是否相等，查询汇总未开具销售发票或者做出相应销售会计分录的发货记录及金额。
3.业务数据与业务数据规定标准两者的比对分析审计。
（1）业务数据与业务数据规定标准之间的比对分析审计。业务数据与业务数据规定标准两者的比对分析审计的基本思路：首先获取行业业务的规定标准数据，然后将被审计单位的业务数据导入同一数据库。两者代码相关联后，筛选汇总得出业务数据高于业务数据规定标准的信息以及超标准金额。例如，公立医院的医疗费用，将查询审计的医疗收费数据与物价收费标准数据关联比对，审计汇总出超过规定标准收费的金额。
（2）业务数据与其他部门的业务数据之间的比对分析审计。政府部门之间采用不同的数据系统负责各自的业务，信息数据没有实现跨部门共享，以致政府部门对享受政策个人的信息掌握不完整，审计人员将各个部门的记录人员信息业务数据表格进行整理，以全面取得享受政策个体的信息，对个人是否符合享受政策的优惠作出正确判断。如民政部门的享受低保政策低保户，审计人员可从民政部门取得享受低保政策的低保人姓名、身份证号码等业务数据导入数据库，在住建部门取得登记购买房屋产权登记人的购买房产的业务数据导入同一数据库，以身份证号码作为两表之间关联字段进行分析比对。审计查出是否存在购买房屋，并违规享受低保政策的低保人。
审计问题汇总范文4
工资关系到每一位职工的切身利益，是医院稳健运行的最基本一环。工资的客观、准确对医院的管理与发展具有重要意义。曾有卫生系统财会科在工资核算人员变动职工工资操作过程中，对其审核的力度不够，使不法分子有机可乘，对工资数据进行人为修改，人为增加个人账户套取工资，使医院蒙受了巨大损失。因此，我们更应引以为戒，加强对工资核算的管理与审计。
现有工资已应用专业工资软件，实行全面微机化管理，工资变动操作日趋简便，于是乎有些单位认为可以免去工资审核这一岗位，或者仅仅是核对工资汇总表总额与银行转账单金额。其实不然，工资核算人员的工作职责是负责全院职工工资的补、扣款及各项变动的整理，及时填报职工人员工资金额，编制工资表，按时发放工资,并做到内容真实、分类清楚、数字准确，这也是工资核算人员应遵守的最基本的职业操守。
那么，要保证工资的真实、准确，应该注意哪几方面的问题呢？
一、操作密码的管理
工资核算人员的操作密码应注意保密，不能随意泄露，而且操作人员的密码最好每个月变更一次，这样可以降低其他人员随意更改工资数据的可能性，工资审核人员要定期检查工资日志文件，对于出现的问题及时发现及时解决。
二、控制差错率
控制工资核算人员的差错率，差错率=当月工资核算差错笔数/当月工资核算变动总笔数*100%，差错率应控制在1%以内，出现差错及时更正。若核算人员差错率达到2%，就应该在当月的绩效考核上予以记载。同时要控制工资审核人员（下文将详细介绍）的差错率，并在绩效考核上予以体现。
三、设置专门的工资审核人员
财会科应专门配置审核人员进行审核工资，内部审计人员办理审计事项,应当严格遵守内部审计职业规范,忠于职守,做到独立、客观、公正、保密。
1、工资审核人员的首审
财会科工资核算人员根据上级规定和人事科的通知负责办理全院职工的调入、调出及工资的增减调整，以及工资、津贴、补贴的发放工作和办理人员工资增减手续。人事部门的有关人员工资变动表，在被送达财会科后，由工资核算人员进行工资操作变动，然后由工资审核人员对其工资变动单进行首次审核，审核要求每张工资变动单必须有科室领导签字，并清晰写明工资变动人员工资变动的原因、人员名单、变动的明细数和汇总数，如有不一致的地方要及时与过单人员沟通，对于必要的变动通知单要进行复印，以备将来职工查阅咨询。通过首审能杜绝由于客观因素造成的工资差错，为工资核算人员开展下一步的工作打下良好基础。
2、工资审核人员的二审，审核是应始终遵循三个一致。
（1）当月工资增减变动后与工资汇总表金额完全一致：将上月工资汇总表的临时性增减项目（如其他补贴、其他扣款）去掉，便得出本月工资变动调整的基数；然后将本月每笔工资变动单都数值化，将工资增加额汇总，减少额汇总，在本月工资基数上加增加额，减减少额，所得金额应和工资汇总表的数额完全一致。
当汇总数核对一致后是不是就大功告成了呢？其实这仅仅是审核工作的开始，对于规模较小，职工人数较少，工资变动不大的医院，审核人员则应在汇总数核对之后对工资有变动职工的工资进行逐笔审核；对于规模较大的医院，职工较多，工作量较大的医院，很难对每笔工资变动都予以审核，尤其是工资调标或套改时，涉及工资变动量巨大，几乎涉及所有职工，故对于当月发生的工资变动，仅能对其中若干笔进行抽检审核，但也应尽可能增加抽查数量，以保证准确性。
（2）每月末工资变动结束后，产生工资汇总表，工资汇总表的工资实发额要与银行转账单的金额完全一致。工资汇总表要一式打印叁份，一份财务做账，一份贴在人员工资明细表的封皮上，一份存档备查。
（3）工资汇总表的人数要与人事科当月在册的人数完全一致。
医院的职工人数应与在银行开立的账户数额相等，以避免人为增加个人账户套取工资。
四、工资审核人员的日常审计
1、“眼要勤，口要快”。工资审核人员要经常检查人员工资明细表，对于工资表上个别人工资出现的临时性补贴与临时性扣款要及时与工资操作人员沟通，弄清增减原委；核算人员对工资明细表要每月定时打印出两份，一份备职工查阅，一份存档；审核人员对其工资数据及工资报表结构也要定期复制，以防止数据的丢失。
2、“好记性不如烂笔头”。工资核算人员要随时记载对于平时有些职工提出的工资问题和由于错误操作而需要在下月修改的数据，这些都需要及时以文字形式记录下来。
五、加强工资核算、审核人员的业务素质、职业道德
1、“职业素质决定一切“。无论是工资核算人员还是工资审核人员都要具备良好的职业素质，认识到工资的客观公正、真实准确对医院发展的重要意义。所以每个人都要时刻不放松对自己的要求，全面提高所任岗位的业务素质—提高技能，加强自身职业道德—廉洁自律，这样才能使工作日臻完善。
审计问题汇总范文5
经过多年计算机审计实践和对部门预算数据的积累，笔者通过归纳部门预算执行审计的常规数据分析方法，开发了部门预算执行数据预分析软件，并已在多个经济责任审计项目、部门预算执行项目、审计专项调查项目中得到有效使用。该软件可以有效降低非计算审计人员开展预算执行数据式审计的技术门槛，节约常规审计数据分析时间，提高了审计工作效率，现将该软件的特点和功能进行整理，以期对与部门预算执行的数据分析有关的行业审计有所帮助和启迪。
一、部门预算执行审计数据预分析软件的主要特点
（一）可以将部门预算数据自动转换到AO系统中
对非计算机专业审计人员来说，应用AO系统主要是查看财务数据和调用审计师方法分析数据。本软件可以提取指定部门的会计核算数据到用友Access 8.X格式上，然后利用AO的自动采集功能直接进行数据分析。
软件所采集的数据包括部门预算指标、部门基本信息、集中核算数据和国库支付数据，可以提供所有部门数据的整体性分析、基于会计科目的各类分析、基于核算专项资金的分析和基于核算部门与收款单位往来的分析，每一类分析都汇集了历年审计中常用的审计数据分析方法。这些分析完毕的数据都可以在软件内分析完成，这些审计分析方法在本软件内完成数据分析，然后可以导出到Excel表格中，现场审计人员利用Excel的自动筛选和排序功能进行数据浏览分析，发现需要落实的疑点。提高现场数据分析的效率，节约大量的数据汇总时间，使得审计人员有更多精力用于落实发现的疑点上。
（二）可以自由分拆部门预算执行数据
非计算机专业审计人员利用AO软件进行数据审计时，对于多部门数据汇总、年度数据趋势、资金往来关系等复杂分析往往是无能为力，现有联网审计分析系统尚未做到完全支持审计现场数据分析。本软件恰好弥补这些不足，利用数据分发功能选择一个或者多个部门的数据进行单独，可以使用本软件的几十个分析功能进行数据分析。例如针对于人社厅的经责审计，可以将本级和所有的下属单位的数据从部分预算执行总数据中分拆出来，分发到审计组。进行单独分拆。在专项审计调查中也可以将多类型专项资金分拆以后进行单独分析。
（三）构建精简数据规划，简化部门预算数据采集转换
审计署计算机审计事务公告了中央预算执行的数据规划和方法体系，没有地方的数据规划和方法体系，且在公告中鼓励地方自己的部门预算执行数据规划。本软件根据部门预算资金在财政业务平台中的流动轨迹，制定了10张基础数据表，只要从财政核心业务系统中提取了这些表格，就基本完成了数据采集工作。目前，我省金财工程核心业务系统已在全省范围内推广，本软件也可以在各级审计机关根据数据情况因地制宜使用。如在某区审计局审计项目应用中，利用本软件从部门预算数据采集到转换仅耗时2个工作日，节约了大量的部门预算数据采集成本。在联网审计平台，也可以考虑从本软件的基础表提取数据，从而大大减少审计成本。
（四）可以保证数据链的完整，真实是记录审计过程
按照8号令的要求，审计人员应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论。应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据。应用本软件，可以保证审计数据从原始数据到结果数据上的证据链的完整性。一方面，数据分析的语句和过程可以作为取证单的附件，说明取证单数据的来源，避免被审计单位在签证时对数据来源的疑惑；另一方面，审计人员也可以学习这些结果数据到底是如何分析出来的，提高数据分析的水平。
二、部门预算执行数据预分析系统使用简介
以对2011年部门预算执行数据为例，在此简要介绍部门预算执行审计预分析软件数据采集转换和数据分发操作、审计数据预分析功能和审计方法体系管理。
（一）部门预算执行数据的数据采集
从财政核心业务平台的基础资料库、预算管理、国库支付和会计核算系统，采集9张基础数据表数据：基本_部门基本信息表，基本_功能分类表，基本_项目表，基本_会计科目表，基本_余额表，基本_凭证主表，基本_凭证表，基本_收款单位，基本_预算表。
根据各年会计科目的设置和变更情况，提炼出“审计_多年会计科目总表”，该表将多年会计科目表合并为一张最新的完整的科目表。根据各年度参与会计集中核算单位的变动情况，提炼出“审计_部门基本信息表”，该表标汇总各年部门的拆并和新增情况。这两张审计信息表的提取为
（二）部门预算执行数据的整理
从财政部门采集的数据需要通过进一步整理才能并入历年数据库中，这类整理主要针对会计科目和部门列表这2项基础资料进行。因为核算控制的部门预算执行改革和部门机构改革首先反映在这2张表中，通过分析这些数据变化的原因，以采取适当的技术处理措施，以保证各年度数据的持续性、可比性和完整性，以适合于多年度跨部门的多维度分析。
首先将会计科目表的数据进行转换
第一步检查2010年的会计科目是否全部包含在2011年科目编码之内，发现2010年所使用科目编码在2011年全部继续使用。
第二步检查2011年的会计科目是否全部在2010年科目列表之内，发现增加了16个会计科目。进一步经分析发现存在2类情况，第一类是将差旅费、出国费、会议费、培训费以及对应的待结报科目列为新增科目，并作为原科目的子科目。例如在原本“会议费”科目之下又增加“会议费”和“待结报会议费”科目，使得2011年的会议费末级科目与2010年的科目级别不一致，对于跨年度数据分析有影响。因此采用将历年的这些科目编制方式全部调整到2011年科目编制方式，同时修改各年核算凭证中的科目编码。第二类是纯粹新增的会计科目，例如“其他交通工具运行维护费”，则不用对历年数据作调整。
第三步将2011年与2010年科目对比，检查哪些会计科目的科目编码未变，但是科目名称发生了变化。检查发现有18个科目，经分析一部分是对应预算外收支纳入非税管理改革引起的变化，将所有的“预算外资金”会计科目的称谓改为“专户资金”，一部分是将科目名改成更科学化名称，例如，“招待费”改成“公务接待费”。未发现实质性科目性质变更，不影响多年数据汇总分析，直 接采用2011年科目名称即可。
其次，对部门基本信息数据转进行转换。
按照以上对会计科目数据分析的思路，分析2011年度参与核算的部门与2010年的区别，主要是分析是否存在新增、删除和合并部门，并分析由于这些部门信息的变更是否引起总的核算经济规模的变化，避免由于核算总体的经济规模不一致而导致的趋势性分析结论失误。
（三）对审计数据执行预分析
预分析功能在软件中以菜单形式由审计人员直接点选即可使用，不需要关心过程性的语句。这些预分析主要分成三大类、几十个分析方法，使用分析方法得到的数据结果均可用Excel的形式导出，方便审计组成员继续在Excel中分析。
可以按照会计科目进行预分析。
三个预分析功能举例如下：一是可以指定部门各年度可用资金的总体情况分析，汇总部门的预算内资金和专户资金的新增收入以及财政暂存资金，2007年实施国库集中支付后各单位的资金余额，财政调剂资金，其他收入等，由这些构成了各年度部门的可用资金总额，还汇总出各年度的总支出金额，各年新增项目上的支出，各年新增专项资金上的支出等，计算部门资金总利用率，新增资金利用率，新增专项资金利用率等数据。二是可以将若干部门某些科目上资金发生额进行汇总分析。例如可以选取某局及其下属单位，再选取三公经费科目，就可以汇总出各年度各个三公经费科目上的支出总额。三是可以针对若干部门某一个科目进行全面数据分析。可以汇总被选择的若干部门某个支出科目各年度情况，包括该科目的支出子科目结构，该科目支出的项目资金结构，该科目上支出资金的收款单位汇总，该科目上凭证数据明细等。
按照项目进行预分析。
三个预分析功能举例如下：一是可以按照项目名称汇总某部门各年度的项目收支情况。按项目名称汇总项目资金在会计科目上的支出结构，加载指定项目的多年收支明细。在审计实践中，这3张分析表的配合使用，可以迅速抓住项目支出的重点和疑点，特别是整笔支出的项目资金大多数是问题资金。二是可以筛选出某部门连续多年执行率低于指定值的专项。在经责审计中，这种分析可以帮助审计人员迅速锁定某些低执行率项目，也可以帮助某些专项审计查项目，从上百个部门中的几万个项目迅速选出那些需要关注的连续多年低执行率专项资金。三是可以从项目库筛选出各部门某些类型的专项。例如，某些审计调查只关注所有部门信息化专项，而另一些专项调查只关注所有部门的会议专项，软件在设置筛选或者使用预置条件之后，审计人员在本软件中就可以只浏览被关注的那些项目资金，审计人员可以迅速定位项目，提高审计人员数据分析效率。
按照国库支付资金的去向进行预分析。
主要预分析功能包括，一是可以汇总各个部门到指定单位的支出。如所有单位在“银泰”的消费支出汇总金额排序；二是可以排序汇总出各收款单位收到的部门支出资金总量和次数。是否存在多个部门的数据流向某一些单位情况，如某些研究所可能在一个项目中申请多个部门的专项资金补助；三是可以分析某个部门和某个收款单位之间的资金往来关系。主要是验证某部门和收款单位的资金往来，如可在经责审计中选取本级以及所有下属单位，然后查询这些单位到“银泰”的资金总量和列支科目；四是可以查询指定部门的专项资金去向。专项资金的名称或类型，检查这类资金的收款单位是否比较集中，初步判断这些专项资金的分配是否市场化，借此判断是否需要进一步延伸审计。
三、部门预算数据预分析软件的审计方法体系管理
部门预算执行的方法体系包括4个层面的对象，一是审计署颁布的审计事项字典；二是审计方法，每一个审计事项之下都可以建立一个或者多个审计方法；三是审计模型，每一个审计方法可能有以由多个审计模型来实现，审计模型是审计方法具体实现；四是审计操作步骤，每一个分析模型都可能有多个操作步骤。
本软件按照以上层次建立了部门预算执行审计的方法体系，并加载了部分适用的方法。审计方法按照计算机审计事务公告的要求，由目标功能、所需数据、分析步骤、流程图、方法语句等13要素组成。
本软件在审计方法之下可以编制审计模型，审计模型所包括的审计步骤是可以随时加载，并且这些审计分析步骤可以在本软件之外进行编写，然后到本软件注册使用。
审计模型可以在本软件中按照审计步骤一步步执行，每一步骤如果有参数需要录入，会提醒审计人员录入，例如年度，科目、部门等。
运行完毕之后，软件自动记录了所有的审计分操作，包括分析语句，选取的部门、科目、年度等信息。审计人员可以对每一个审计步骤得到的数据制作图表等，并可以录入审计师对数据初步判断。
审计问题汇总范文6
一、全科审计工作完成情况
1、起草了2007年全市预算执行情况审计安排意见下发至各县（市）区和市局各科室；
2、起草了2008年乡镇财政决算审计安排意见，下发各县（市）区审计局。
3、对全市及市本级预算执行情况审计进行了汇总，向市政府和省厅出具了审计结果报告。
4、起草了市本级预算执行及其他财政收支的审计工作报告，报告中揭示的问题受到了市人大常委会的重视和关注。
5、代市政府起草了市本级2007年预算执行及其他财政收支审计查出问题整改情况报告。
6、汇总全市县级财政决算审计情况，向省厅出具综合报告（正在进行）。
7、起草全市2009年预算执行审计安排意见(正在进行)。
8、承担了对市财政局、市地税局2007年预算执行情况审计。任务完成。
9、承担了城区、泽州、沁水三个县区的财政决算审计任务，任务已完成。
通过对市财政局、市地税局的预算执行情况审计和城区等三个县（区）的财政决算审计，共收缴市局审计罚没款专户900余万元，征收应征的财政收入78000万元。
二、廉政承诺履行情况
按照年初的廉政承诺，一年来，我科全体人员时刻做到自重、自省、自警、自励：一是认真学习并深刻理解十七大会议精神，坚持做到权为民所用，情为民所系，利为民所谋。二是强化廉政意识，每个审计项目完成后，审计组全体成员就审计工作纪律、廉政纪律遵守情况进行自查，时刻保持高度警惕，增强拒腐防变的能力。三是坚持公开审计程序、公开审计重点和内容、公开审计人员守则和廉政纪律、公开接受被审计单位监督，以廉政谋工作发展，以工作促廉政建设。
由于我们注重从提高审计人员自身素质入手，不断加强廉政建设，激发审计人员的主观能动性，有效地促进了审计工作的深入开展，圆满完成了审计工作计划，审计人员遵章守纪，恪尽职守，全科人员没有不廉洁现象发生。
