动态财务分析范例6篇

动态财务分析范文1

关键词：建安企业；施工项目；动态财务管理

一、动态财务管理的界定困境及内涵

动态财务管理实际上就是财务管理在其理念趋于成熟后，实现动态化转型的一种发展趋势及落实，是对财务管理原始或者传统形态的扬弃及升华。因为其扬弃及升华本身是一个持续不断的过程，所以动态财务管理实际上是一个笼统、变化而不完全确定的概念。正因为如此，动态财务管理虽然在现在是业内熟语，但却没有比较确切的界定。虽然，基于动态财务管理本身的特征，在界定方面存在困难。不过，在整体上看，却有相对稳定的系列内涵或者内容。从其定位方面来说，动态财务管理完全突破了传统财务管理侧重于结算及资金管理的偏狭范围，而将期触角伸向财务策划、合规控制、风险管理等多方面的系列事项，拓宽了财务管理的内容范围。从关注维度方面来看，动态财务管理已经超越了财会部门的本位主义及组织暂时发展的短视情况等倾向，而着眼于组织或特定项目全局，直向组织或项目的战略目标，有更高的层次及更宽的视野。从其作用方面来看，动态财务管理实际上推动财会部门及工作超越纯碎的财务支撑，而在财务资源整合、业务决策甚至战略布局等方面也开始起到一定的作用。从实务层面来看，动态财务管理可以充分发挥信息化时代的优势，采集更多更密集的信息，打造外显或者说透明度较高的财务管理模式及流程，推动财务即时监控、深度财务分析及风险预测的实现，纠偏事后监督的缺陷而提升事件整改的时效等。建安企业的系列施工项目，数量多，施工现场分散，涉及的相关方较多，相当一部分资金流动并没有局限在项目组织内部，部分项目的规模及涉及的资金额度往往比较庞大，具有其他组织罕见的复杂性，财务管理的压力及风险更高，对财务管理走出传统或者原始形态而趋于动态化转型的内在需求度更大。

二、建安企业施工项目组织财务管理的现状及困境

1、认知意识方面的不足及障碍

在企业管理的各方面中，相当一部分建安企业非常重视市场的开拓及建筑业务的争取，而相对忽视财务管理工作，仅把其定位在比较原始而传统的财务支撑方面。在施工项目管理的各方面中，部分建安企业对财务管理的重视程度也比较有限，他们宁可选择偷工减料来提升利润，也没有意识到利用财务管理的升华推动项目组织增值。此外，因为动态财务管理在具体概念界定方面的困难，建安企业内部的在岗财会人员对此普遍缺乏比较清晰而到位的认知，即便是有心推动趋于这方面的转型提升，也很难落实在具体实务层面。

2、财务管理成熟度方面的不足及障碍

基于建工行业的特殊性，建安企业的规模体量一般比较可观，相对于其他包含大量中小企业的行业企业来说，在整体上说其财务管理工作比较规范到位。不过，部分建安企业的财务管理工作也存在着成熟度不足的问题，部分建安企业工程项目财务管理制度仅提及资金收支、票据管理、现金流动、报销管理、分包付款台帐、机械费用等和资金直接相关的系列事项，而对诸如资产管理、预算管理及财务分析等方面的工作及其需要的相关方面数据信息的关注力度较小，投入的人力及资源极其有限，导致系列方面工作的薄弱，致使采购过多资源或资金浪费现象时常发生。具体到特定的施工工程项目组织而言，其财务管理工作的成熟度更是问题，很难为其趋于动态化转型提供基础性支撑。

3、施工预算管理方面的不足及障碍

动态财务管理的实现应该和预算管理工作密切结合，没有预算管理工作的高质量推进很难谈动态财务管理的转型实现。虽然，大部分建安企业接纳并在不同程度上践行了预算管理及全面预算管理的理念，不过具体到特定的施工项目组织中，预算管理大都呈现有明显而严重的粗放型特征，预算编制粗糙，成本单元细分缺乏精细度，预算执行控制及分析形式化严重，预算调整在幅度、程序等方面的随意性过大问题，导致项目超预算现象比较普遍。

4、施工项目组织方面的不足及障碍

对于施工项目组织自身而言，上述第二点所言及的财务管理成熟度问题是其一。此外，基于建设工程健康有序推进的考虑，大多数施工项目组均被授予比较大的权限，在财务管理各方面也有比较独立而完整的权限。这些施工项目组织不具备独立法人资质，他们在推进相关工作往往存在较为严重的本位主义倾向，容易将部分问题和风险转移到总公司、分公司或其他施工项目组中，实际上防碍了建安企业战略目标的实现，制约了其推进实现动态财务管理的限度。

5、信息化建设方面的不足及障碍

对信息化时代利好的充分吸纳和利用，较高的信息化建设水准是动态财务管理实现的时代背景之一，也是必要条件之一。对于建安企业来说，从总公司层面来看其信息化建设水准一般相对较高，不过在分公司层面来看往往稍微偏低，而具体到施工项目组织层面则不容乐观，硬件设备缺乏及软件及模块设置不够充分，导致施工工程一线情况的系列数据信息往往很难及时进入信息系统中，在信息共享设置等方面也存在一定的问题，无法为动态财务管理提供比较充分而到位的支撑。

三、建安企业施工项目组织实施动态财务管理的要点

1、坚持预算先行

建安企业施工项目组织推动实施动态财务管理，需要坚持预算先行的原则。具体而言，应该在施工预算编制阶段，在充分调研及审视分析的基础上，依托科学的流程，强化全覆盖、精细度和精准性，避免单纯依靠过往经验而导致方案或草案粗枝大叶。在施工预算执行阶段，应确保严格依案推进，避免预算及实务推进两张皮的现象发生。同时，应该提升预算分析的涉入频率，提升预算调整或整改的时效，依托预算分析及调整的动态化特征催化动态财务管理的实现。

2、拓宽关注维度

在施工工程项目财务管理推进的过程中，应该借助信息技术的力量，压低或者减缩收支结算及资金管理的分量，将更大的精力及资源投入应对动态财务管理模式、财务筹划、财务分析及合规控制等系列事项中。在关注和资金直接相关的数据信息时，还应当关注诸如采购、物料、设备、人力、安全等多方面的信息。在关注现金流动情况时，应强化对固定资产、无形资产管理的关注和重视。在关注财会基础工作推进之外，应强化对会计信息质量、财务资源配置等方面工作的推进，提升项目组织财务管理的成熟度等。如上所述，均应在建安企业总公司、分公司及施工项目三个层次的财务管理制度中有所体现。

3、强化价值导向

在施工工程项目财务管理推进的过程中，应该扬弃将狭隘的成本减缩等当成其目标导向，而应该将价值提升当成其终极导向。在财务信息采集中，应扩大目标范围，注意将诸如时间、风险、组织价值有关的系列事项纳入其中。在财务分析中，应该在着眼于支付流程及核算情况之余，分析施工项目推进及预算方案的差异，以是否利于组织价值提升为终极标准对此进行审视和评判，并籍此思考整改或调整的路径。在成本控制方面，应该避免单纯思考压缩成本额度，应该在组织价值提升导向下，在更大的范围内以更灵活的态势，推动财务资源及其他资源在财务管理工作实务中实现事中的优化配置，而非仅是事后的思考反思。

4、提高统筹层次

因为施工项目组自身的系列缺陷，实际上很难作为一个独立的组织推进动态财务管理。所以，在推进动态财务管理落实的时候，应该提升财务管理的统筹层次，应该以母公司或分公司为具体的统筹层次，进而适当缩减施工项目组的权限，在修正财务管理机制的基础上思考构建具体的动态财务管理模式，籍此整合财会工作岗位分配及职责说明，重塑具体的工作流程。

5、重视信息化建设

在施工工程项目财务管理推进的过程中，应该优化思考推动信息化建设工作。具体而言，一应该根据动态财务管理系列事项的要求，优化升级在用的信息系统或软件，开发新的功能，推出更多的新模块及权限设置，以便为施工项目涉及到的系列相关方的人员输入相关信息及在尽量大的范围内实现信息共享。二是应该将电脑等硬件搬进施工现场，或者借助手机终端，实现信息系统和施工推进之资源消耗的无缝对接，以为借力信息化成果推动动态财务管理的实现打造便利条件。

参考文献

[1]顾宏.加强建筑施工企业财务管理的对策研究[J].财会研究.2009(01)

[2]江晨蕾.信息化时代下的动态财务管理模式研究[J].生产力研究.2014(15)

[3]杨道衡.电子商务时代动态财务管理模式研究[J].财经界.2014(21)

动态财务分析范文2

2010年，国家出台了《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》，明确提出2012年全国财政性教育经费支出占国内生产总值的比例达到4%。按照教育规划纲要精神，2011年，中央公共财政预算将安排教育支出2963.57亿元，比2010年增长16.3%。与此同时，在党中央、国务院作出“优先发展教育”的重大决策的指引和影响下，我国各级党委、政府采取切实有效措施，严格执行教育法律法规的相关规定，加大了教育经费的投入，教育事业在财政的有力支持下得到了迅速的发展。此外，国家对于财政投入教育中的经费使用实行严格的监督管理，即便在这样的情况下，极少部分学校违反国家法律法规的规定大肆截留、侵占和挪用教育经费的情况时有发生，给地方政府财政投入教育上的经费监督管理带来严重的挑战和问题，在广大人民群众中造成了严重的不良影响。实际上，广大人民群众都希望政府进一步加大对于教育事业的投入，同时希望学校能够把有限的经费用出成效，以此推进经济社会的发展。但是，因为我国缺乏政府投入教育经费的家督管理机制体制，在财务监管方面存在许多漏洞和不足，教育腐败问题不断发生，这与人民群众的期望产生了比较的反差。

二、理论综述

（一）财务监督 财务监督是相关的监督主体按照国家法律法规的规定对某项财务活动特别是经费的审批、使用、报销等个环节进行监督管理，及时发现财务活动中的违法行为以及评价经费使用效益的活动，财务监督管理活动是保证财务活动顺利进行并良性运行的重要手段和措施，通过财务监督管理活动，能够实现经费资源的优化配置和避免经费被非法挪用、贪污。财务监督的具体内容主要有：审计和监督会计原始凭证，审核财务会计报告是否有不真实、不完整的地方，监督检查财务收支行为是否合法和复核相关财务纪律，监督检查财务计划和预算的执行情况。关于财务监督管理的主体，既然内部监督，也有外部监督。关于财务监督的阶段，既有事前的监督，也有事中的监督、事后的监督。财务监督管理有着十分重要的目的和意义，高效率的财务监督管理，能够监督并且促进财务活动的单位和部门在开展财务活动的过程中不违反国家法律法规的规定，并提升经费使用的效益。

（二）动态博弈 动态博弈是后行动的人在自己采取行动之前认真观察和了解前人的相同或者类似的行动。动态博弈可以分为完全信息动态博弈、不完全信息动态博弈两类。

每个参与人在动态博弈中的参与行为也许只有一次，也许不仅一次而是有许多次，完全信息动态博弈把每个参与人的每一次行动作为一个相对独立的阶段来看待，所以每个人在动态博弈中也许只有一个阶段，也许有许多个阶段。这样也就导致了完全信息的动态博弈的表述方式上的复杂性，所以在一般情况下以扩展式的方式来进行表达，需要借助博弈树模型或者文字以及函数等方式来进行表述，才能准确、清晰地表述完全信息动态博弈。

准确、清晰地表述出动态博弈之后，需要对动态博弈进行分析，对于完全信息的动态博弈一般采取逻辑上的归纳法来进行分析，归纳法是动态博弈求解的基本的方法。其办法：先明确最后一个参与人的期望收益最大化和最优解，将最后一个人的最优解代入到倒数第二个参与人的期望收益求出倒数第二个人的最优解，以此类推，指导得到第一个人参与人的最优解。

在中央财政加强对教育投入时，要依靠地方政府对教育的投入，以弥补中央财政投入不足。因此，在我国各级地方人民政府对教育的投入是促进教育事业得到顺利发展的重要保障，地方政府的投入是教育经费来源的重要方面。目前，我国的教育事业在对经济社会发展全局中的作用越来越明显，党中央、国务院和各级地方党委、政府高度重视教育事业，在对教育事业的发展投入了大量的财力、物力和人力。根据我国的相关预算规定，我国各级地方人民政府对教育实行核定收支的管理办法，对于超支的部分，地方财政不补，对于结余的部分，学校可以留用，为此，必须切实加强对学校财务活动的监督管理，才能够保证学校财务活动的有效执行，从而实现预定的社会效益和经济效益。此外，我国各级地方人民政府对教育的投入加大力度的同时，学校相关领导挪用、贪污教育经费等案件时有报道，给学校的财产造成了严重的损失，还在一定程度上影响了地方政府对教育投入的积极性，严重损害学校在广大人民群众心目中的形象。从这个层面上来说，采取切实有效的措施加强财务监督管理，能够避免学校贪腐案件的发生，能够保证学校经费的效益，促进和保证地方政府对教育投入的积极性。

三、地方政府教育投入财务监督三方动态博弈模型构建

（一）研究假设 主要包括：

假设1：假设社会、地方政府、学校都是追求利益最大化的“理性经济人”

假设2：假设社会的组成部分包括：按照一定形式组织起来的学生家长；其他非政府组织；新闻媒体。如果学校违法违规使用教育经费，并且，政府对学校的违法违规使用教育经费的行为不进行干预时，社会可以对其进行处罚

假设3：假设学校违法违规使用教育经费时的成本是A，地方政府接受了aA贿金，以容忍学校违法违规使用教育经费的行为，此时，获得的收益是（1-a）A （0

假设4：假设社会对学校使用教育经费的监督的成本是C。地方政府行政干预可以获得的利益是A。如果地方政府接受学校贿赂的行为被发现时被处以的罚款是bA（b>1），学校同时受到的罚款仍然是bA。如果地方政府不进行行政干预被发现时被罚款的金额是bA（b >1）；当地方政府接受学校的行贿被发现时将被处罚？茁1A的罚款，此时学校的损失为b（1-a）A。社会监督发现了政府的受贿时，如果地方政府的受贿处罚归社会，则社会的收益为2bA

假设5：假设如果社会不对学校使用地方政府投入进行监督就不能够发现政府的受贿行为，并且这些假设被社会、地方政府和学校三方所共同知晓。对地方政府的教育投入使用进行财务监督就是社会、地方政府、学校三方博弈的动态博弈的过程，也就是是否监督、是否干预、是否违法违规使用经费的动态博弈过程

（二）动态博弈模型构建 按照以上的相关假设，从学校的利益相关者的动态博弈出发，运用完全信息动态博弈的相关理论对地方政府教育投入财务监督进行分析，由此建立社会、地方政府和学校三方动态博弈过程中的监督问题的分析模型。在这个模型之中，地方政府和学校是合作的关系，他们之间存在通过合谋的可能性，但是，社会与地方政府及学校之间的关系是非合作的关系，不存在合谋的可能性。在这个博弈的过程中，地方政府和学校可以通过讨价还价等来达到合谋并获取各自的利益，并达到各自获取利益的平衡状态，他们之间才能形成合谋。而社会参与博弈主要是看政府的干预力度以及学校违法违规使用地方政府投入的实际情况。具体情况是：

（1）社会、地方政府、学校三方是参与人。

（2）假设：社会是最先行动的一方，其次是地方政府行动，最后是学校行动。

（3）三方参与博弈过程中，社会可以监督、不监督；地方政府可以采取行政干预措施，也可以不采取行政干预措施；学校可以违法违规使用地方政府对教育的投入，也可以合法使用地方政府对教育的投入。为了得出博弈方的收益函数，本文画出基于三方动态博弈的地方政府教育投入财务监督问题的博弈树（如图1）。

（4）假设社会进行监督的概率是p1，社会不进行监督的概率是（1-p1）；地方政府采取行政干预措施的概率是p2，不采取行政干预措施的概率是（1-p2）；学校合法使用地方政府教育投入的概率是 p3，违法违规使用或者贪污、挪用地方政府教育投入的概率是（1-p3）。社会、地方政府和学校三方的收益矩阵见表1。

按照博弈分析的归纳法，本文先求出学校的最优解，再依次求出地方政府、社会的最优解。这些最优解就是学校、地方政府、社会三方动态博弈模型所求的均解。

（三）实证分析 通过表1、图1能够得到三方动态博弈模型的均衡解，现分别对其进行分析。

（1）社会的期望收益。

由均衡解可得如下结论：

一是社会监督的概率p1与处罚的力度b及学校接受财务监督时的成本A成反比，其概率和p2，p3，a，C没有关联；如果b、A越大的时候p1就越小，反之亦然。从以上关系可以看出，如果对违法违规使用和贪污、挪用地方政府教育投入的处罚力度大的话，所需要的射虎监督的力度可以弱一些，如果对违法违规使用好贪污、挪用地方政府教育投入的处罚力度过小，那就需要社会监督方面加大力度。一样的道理，社会监督的力度和学校遵纪守法的程度呈现反比例关系，如果学校能够遵守相关的法律法规，按照法律法规的要求合理使用地方政府对教育的投入，那么，根本就不需要社会的监督，问题是，如果学校越不能遵守相关法律法规的规定，那么，社会所需要的监督力度就需要越大。

二是地方政府干预概率是p2，其金额处罚力度b、学校接受监督的力度呈反比，其概率和p1、p3、A、a没有关联，在b越发大的时侯，p2则是越小。这个关系说明，如果社会通过监督发现学校违法违规或者贪污挪用地方政府对教育的投入时的处罚力度越大，政府的采取的干预措施的力度就相应地可以小一些，如果社会通过监督发现学校违法违规或者贪污挪用地方政府对教育的投入时的处罚力度越小，政府的采取的干预措施的力度就相应地可以大一些。与此同时，政府干预的概率和社会的监督成本C呈现正比例。

三是p3，则进一步能够说明：如果学校违法违规违纪的成本越高，其违法违规甚至贪污挪用地方政府对教育投入的动力就会越小，并且在地方政府的干预和社会的监督越大之时，学校向地方政府行贿的概率就越大。

四、结论与启示

（一）采取的监督措施要有针对性 通过以上的分析研判可以得出结论，学校违法违规使用甚至贪污挪用地方政府对教育的投入所需要付出的成本越高，其实施非法行为的动力就越小。学校的违法违规违纪行为是很有可能受到相应的处罚的。所以，如果要规避学校的违法违规违纪行为，就必须针对不同学校的实际情况，有针对性地采取切实有效的监督措施，及时发现学校的违法违规违纪行为并相应地进行惩处。

（二）培养并大力发展NGO 如果要发挥社会对学校的监督作用，就必须要有相应的社会组织机构，如果社会组织机构不力，社会对学校的监督就要大打折扣。因此，要充分发挥社会对学校违法违规违纪使用地方政府对教育的投入，以此规避违法违纪问题的发生，最大限度地发挥地方政府对教育投入的资金的效益，更好地促进教育事业发展，就必须培养并大力发展NGO，充分发挥NGO对学校的监督作用。

（三）加大地方政府行政干预监督力度 学校能否依法依规依纪合理使用地方政府对教育的投入资金，这和地方政府多采取的行政干预措施密切相关联，社会有效的监督对政府会产生一定的威慑作用，促使政府采取必要的行政干预措施预防学校的违法违规违纪使用甚至贪污和挪用地方政府对教育所投入的资金。

（四）加强宣传教育力度 地方政府、社会要有针对性地开展宣传教育活动，向学校财务工作人员以及学校领导大力宣传相关财务纪律以及相关的刑法、票据法、教育法等法律，促使学校自觉遵守财务纪律，这实际上就是减轻社会监督的负担以及政府采取行政干预措施的负担。

参考文献：

动态财务分析范文3

【关键词】财务报表；企业；应用

随着社会经济的发展和完善，人们愈加认识到了分析财务报表的重要性。通过对企业财务报表进行分析能够很好的评价企业的经营情况，对企业财务状况进行衡量，并对企业将来的发展趋势进行预测。分析财务报表能够帮助企业管理人员制定的企业发展决策更具合理性与科学性，并不断的提高企业本身的管理水平。

一、财务报表分析的内容以及分析的方法

1.财务报表分析的内容

分析财务报表的时候，主要是分析企业的负债表、现金流量表和利润表等，通过分析这些报表，能够对企业财务、运营以及盈利的情况和能力进行科学的判断。财务报表分析的内容都是能够影响企业经营活动的内容，所以，分析财务报表能够给企业的决策有效进行提供帮助，能够帮助企业更加稳定和健康的发展。

盈利能力表达的是企业盈利的实际情况，通过其能够将企业这段时间内的运营以及管理情况揭示出来。与此同时，盈利能力也能够帮助企业管理人员及时的找到运营中存在的主要问题，并针对问题制定科学有效的措施，从而给企业的稳定和发展奠定良好的基础。企业负债能力指的是企业面对风险的时候能够抵抗风险的能力，企业负债水平会给企业将来的发展造成很大的影响，所以，在进行财务报表分析的能够，能够全面的了解企业实际的负债能力。

2.分析方法

在对财务报表进行分析的时候，需要用到的会计资料比较多，但是这些会计材料提供的有效信息往往比较少，所以，想要全面的对企业财务报表进行分析便必须选择科学有效的手段来进行计算，只有这样才能够确保企业决策的准确性，给企业发展奠定良好的基础。

二、财务报表分析的意义

企业财务管理过程中开展财务报表分析具有深远意义，通常体现在资产负债、现金流量及经济利润方面财务报表分析，能够使财务管理人员进一步了解企业运营情况，利于决策者制定合理的决策方案。通过企业财务报表分析，全方面了解企业有关信息，例如财务管理人员可以掌握企业资金支出相关信息。准确分析企业财务报表，财务管理人员能够全方面、系统化的掌握企业财务情况，便于企业管理者制定科学的决策计划，并且在掌握企业有关信息后，可使企业管理者明确企业未来发展趋势，针对此阶段内企业制定的错误决策进行改进与调整，防止企业发生一些不必要的经济损失，使企业经营者可以运筹帷幄。财务人员进行财务报表分析时，通过了解企业财务具体情况与运营能力，可在一定程度上提高财务人员的工作效率。基于企业持续发展角度分析，财务管理时深入研究财务报表，并在掌握企业负债能力、内部资金流转信息以及经济利润等情况后，可使企业经营者作出科学决策，提高企业自身抗风险与规避风险能力，逐步加强企业财务管理等级。另外，企业财务机构可以依照财务报表反映出的有关财务信息，对企业指标进行有效判断。同时，企业财务管理机构也可以依照指标实现科学调整，强化风险控制力度，使企业内容资金正常运转，加强企业财政安全，为企业实现可持续发展奠定坚实基础。

三、提高企业财务报表分析有效性的策略

1.对不同的数据分类进行完善

为了保证数据本身的可比性较强，企业需要对不同数据分类进行完善，并且需要将那些需要对比的数据集中收录在一起，这样能够给财务报表分析提供帮助，并且也能够保证数据本身的可比性比较强，切实提高财务报表分析的精确度。

2.提高财务人员素质

为了切实提高财务报表本身的分析准确度，一定要提高相关资料的准确性，所以，企业必须重视财务人员本身的素质提高。只有财务人员本身素质提高，才能够保证财务报表和相关数据的有效性，切实提高数据准确度，将数据的作用发挥出来。所以，企业必须重视财务人员培养，切实提高财务人员的素质，促使财务人员通过科学的方法来进行统计和计算，提高材料本身的可信度。

3.必须根据企业的实际情况合理分析

若是企业的数据资料比较的之后，会导致分析方法的作用无法发挥出来，给分析方法造成很大的局限，所以，在分析财务报表的时候，需要对企业以往的相关数据进行分析，及时全面的了解企业的实际发展情况。然后，企业需要合理的对企业自身和其他相关行业的数据进行合理的对比，并在这个基础上全面的进行分析，从而确保得到的数据准确性较高。所以，企业需要根据企业当前的情况以及以往的情况，来对企业将来的发展方向进行科学的判断，这样能够避免出现因为数据比较滞后而影响财务报表分析。

4.将动态分析和静态分析结合在一起

对于企业来说，无论是企业的财务还是企业的相关经营活动本身便是动态的，整个过程也是动态的过程，但是对于企业财务报表和相关的数据资料来说，其表达方式是一种静态表达。现在，我国很多企业在进行财务报表分析的时候，选择的往往是动态分析的方法，这便会导致企业在分析财务报表的时候，往往会通过静态形式来讲企业财务活动展现出来，这样会导致财务分析存在一定的局限。所以，企业在进行财务报表分析的时候，应该将动态分析和静态分析结合在一起，只有这样，才能够帮助企业全面的判断企业的相关数据。与此同时，企业还应该根据自身经营的情况来科学的进行动态分析。在动态分析的过程中，企业必须全面的考虑到数据资料本身的可靠性和准确性，并进行有效的判断，只有这样才能够不断的对财务报表分析进行优化，提高财务分析的有效性，将财务分析的作用真正的发挥出来，给企业长远发展奠定良好的基础。

参考文献：

动态财务分析范文4

财务分析主要是指从项目的角度出发,考察项目的财务盈利能力、债务清偿能力、风险能力等财务状况,据以判断该投资项目的财务可行性。

(一)项目盈利能力分析。盈利能力评价指标分为:一类是贴现指标、另一类是非贴现指标。项目盈利能力分析主要考察一个项目的盈利水平,在项目经济评价中,盈利能力分析占有突出的地位,是决定项目是否可行的重要标准。因此,项目盈利能力分析十分重要。它是在编制现金流量表和损益表等基础上,通过计算财务内部收益率、财务净现值等指标,以判断项目的盈利能力。

(二)项目清偿能力分析。项目偿债能力分析主要是考察项目在计算期内各年的财务状况和偿还到期债务的能力,具体可根据有关财务报表,计算借款偿还期、利息备付率、偿债备付率等指标。如果采用借款偿还期指标,可不再计算备付率指标,反之亦然。

(三)不确定性分析。不确定性分析主要包括盈亏平衡分析和敏感性分析。项目经营的未来状况可能与预测产生偏差,投资项目因而有可能面临潜在的风险。为了更好地对项目进行经济可行性评价,需要进行不确定性分析,估计项目可能承担的风险,确定项目在经济上的可行性。

二、项目财务分析的步骤

项目财务分析过程中包括定性分析和定量分析,但是以定量分析为主。结合项目财务报表的编制和项目财务分析指标的计算,以及对于这些数据的整理和分析,找出项目财务的可行性。因而项目财务分析主要是一个定量分析的过程,这一过程具体包括以下步骤:

(一)项目财务数据搜集。根据项目财务分析的需求,搜集相关的各种数据参数,包括国家有关的财政和税收政策,项目的造价和运营与维护等方面的成本数据。

(二)项目财务数据预测。项目财务分析是对一个项目整体经济活动的分析,作为一种事前分析,项目财务基本数据多数是预测性的,预测项目的市场前景和项目的收益与成本方面的数据;项目产品产量和销量的预测;项目产品销售价格和销售收入的预测:项目产品生产成本及税金的预测等。

(三)编制项目财务分析用报表。项目财务分析用报表分为基本报表和辅助报表,其中基本报表包括项目现金流量表、项目损益表、项目负债及其偿还表、项目资金来源与运用表、项目资产负债表等。对收集和预测的项目财务数据进行全面的汇总和整理,编制项目财务分析用报表,使这些数据之间形成内在联系。

(四)全面进行项目财务可行性分析。项目财务分析主要是通过编制和计算动态财务分析指标去进行项目财务可行性的分析与评价。因此在进行项目财务分析时必须要考虑资金的时间价值、对于不同时间点上发生的项目现金流量采用折现等方法将其换算为现在或未来同一时间点上的现金流量值,以保证不同项目方案或不同项目财务分析具有同等的价值基础。

(五)给出项目财务可行性分析结论。项目财务分析最终的工作是根据上述分析得到的结果编写和给出有关项目财务可行性的报告,这一报告实际上是整个项目可行性报告的一个组成部分,并且是最重要的一个组成部分,因为如果某个项目的财务可行性有问题的话,没有哪个企业会去开展和实施该项目。

三、项目财务分析的技术方法

(一)资金时间价值。资金时间价值是指等额货币在不同时间点上具有不同的价值,即随着时间的转移,资金会发生增值。资金增值的途径有两个,一是资金投入生产经营取得利润,二是资金存入银行。后者由于存款人推迟消费要得到相当于利息的补偿。两种来源相对应,资金的时间价值有两种表现形式,一是利润,二是利息,它们也可以用利润率和利息率表示。习惯上,人们一般使用资金价值的相对量,即利息率和利润率来衡量资金的时间价值。

(二)财务分析的静态分析方法。静态分析法对投资项目进行经济分析时,不考虑货币资金的时间价值,对方案进行粗略的评价,这种方法计算比较简单而且比较实用。包括:

1、静态投资回收期法。

2、借款偿还期法。

3、投资利润率法。

4、投资利税率法。

5、资本金利率法。

6、资产负债率法。

7、流动比率法。

8、速动比率法。

(三)财务分析的动态分析方法。动态分析法对项目的分析较为全面,充分考虑资金的时间价值,在此基础上对项目进行考核,与静态分析方法相比,这种方法更为实际、合理。包括:

1、动态投资回收期法。

2、净现值法。

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关键词:项目开发动态管理成本控制财务管理

一、动态财务管理与项目开发

动态财务管理实际上是一种财务管理的方式，所谓的动态化管理就是在管理中利用对结果的模拟来实现对目前财务管理的措施和方法的改进，是一种预测式的财务管理方法。主要的手段就是利用动态化的管理指标和预先设置好的管理工具和财务分析的方式对财务实现管理，从而表明企业财务信息受到某种因素制约是会如何发展。动态财务管理是一种整体性很强的财务信息管理模式。动态财务为项目的贡献可以利用公式说明：

收入-动态成本=毛贡献

毛贡献-静态成本=动态净贡献

在动态财务管理的模式下，企业经营的越好其动态的成本也就越低。对房地产企业来说，动态的财务管理就是在企业实行项目管理和日常经营管理中，通过对财务目标的设计以及经营状况的预定，选用一系列的动态财务指标，利用计算机等辅助管理工具与动态分析算法的支持，帮助分析企业项目达成中可能受到的不利因素，从而将其纳入到目标达成的动态化管理中，不断的对比目标和进度之间的差距，并进行修正和控制，以此实行动态化的财务管理。

二、房地产开发项目的动态财务管理系统

(一)动态财务评价指标的选取

首先，动态财务评价是对企业的各期财务概况的纵向比较。这不同于静态财务评价的横向比较，必然要求两时期的评价指标是一致的，这样的纵向比较才会有意义。采用定量处理方法，不同时期的财务指标，其样本数据必然有差异，从而不同的时期就会有不同的选取结果。如果每期用不同的评价指标，势必会影响动态财务评价本身的稳定性与可比性；如果固定只用某一期的选取结果，则又会影响到其他时期指标选取的代表性，这也是定量选取方法应用动态研究的最大局限。

其次，以定性指标为主导。虽然定性的选取评价指标，结果会受到研究者视角与认知的限制，带有明显的主观性，但是相对定量方法的不足，以及实际操作的繁琐，在实际研究中大多数的文献还是以定性方法为主。特别是对于财务评价指标体系的构建，这一方面的研究已经相当广泛与深入，并已形成了一些重要的、具有共识的评价指标体系。因此，动态财务评价的评价指标还是应以定性的选取为主。

(二)开发项目中动态管理所需达成的管理效果

在建立起管理系统模式后，就要使得系统的功能得到发挥。在实现动态化财务管理的过程中，在建立成本控制为基础的思路后，就应当在实际的管理中将成本控制思路拓展到每个管理环节中，并明确每个环节对成本控制所能起的的作用。动态管理应可以通过分析和统计、执行情况反馈管理效果，评价动态管理的效率。

(三)动态财务管理的模块划分

1、信息管理

此类管理内容就是对基本的项目进度信息进行管理和搜集，并进行基础项目的目标设定，包括了项目信息和初始目标的管理功能。通过信息管理财务人员可以了解项目进程的基本情况，并了解项目初始目标的情况。对不同的开发项目而言，信息管理的内容是因项目而异的。而这些信息是动态财务管理的基础。

2、评估管理

此项管理内容包括了现金流和财务评估，主要是对资金流量、动态流量、财务状况评价进行具体的管理。依据基础信息，财务管理的资金流量是固定的，并且完成了项目成本目标的设定，此时资金流量分析将把目标流量和动态流量作为一个分析组，一一对应，一个是反映初始目标下资金流量分析结果，一个反映的项目进程中的资金流量变化。此种动态的管理将得到反馈的信息，借此完成成本控制。

3、动态成本控制

利用项目的初始成本目标和动态成本信息，动态管理就可以完成制定目标和控制目标，并以此完成成本目标制定和实施监控。具体实施的方式就是在初始成本目标的基础上对按照项目特征将成本目标划分为细致的子目标，然后在监督系统的管理中完成成本目标的下达和实施，再将形成的实际成本反馈回来，完成对比，实现监控，并通过分析完成动态化的调整。

三、项目动态财务管理的实施

(一)前期工作

在项目确立的初期，按照项目的特征财务部门进行相关的信息收集和整理，以此为后期的目标和管理实施做好基础性的工作，因为整个动态化的管理实际上就是对信息的动态化监控和调整。

(二)完成成本目标设计

在资料汇总的基础上，财务管理人员应按照项目的具体情况将总体投资进行分解，此过程可以利用计算机辅助进行，将各个阶段、各个部门的成本进行划分，形成细致的一一对应的成本目标，并在项目开始前进行下发，同时规定时间节点对成本目标的实施和完成情况进行信息交流，并对其进行调整。

(三)实现动态管理

此过程就是对成本管理进行跟踪，即在实施阶段参照确定的目标成本进行管理，利用每个阶段的执行情况进行评价和小结，并根据评定的结果反馈给相关的部门，使其可以对工作进程进行及时的调整，或者反馈基层意见，进行成本的再次调整。这样的管理就可以保证项目成本目标在财务管理的控制下，实现按照项目进度的动态化管理。同时在实施中，利用计算机辅助功能，对项目进行中形成的复杂的目标完成情况进行汇总和分析，由此实现对问题的及时解决，并可以随时对成本目标进行调整，即完成了动态财务管理的实施。

参考文献：

[1]张根龙.我国房地产企业动态财务风险研究[J]. 网络财富, 2010,(17)

[2]肖芳林,仇俊林.房地产企业财务风险及其防范策略[J].财会月刊, 2011,(02)

动态财务分析范文6

【关键词】 循环经济； 财务管理； 理论框架

一、问题的提出

20世纪是一个财务管理大发展的世纪，财务管理先后经历了筹资财务管理、内部控制财务管理、投资财务管理和绿色财务管理等发展阶段。现代财务理论研究的对象从对企业资金筹集和资金的周转、控制等微观层次问题的描述性探讨，转向企业价值与投融资决策关系问题的定量分析。公司价值创造的基础通常是经济资本，财务管理的目标就是通过投融资决策实现最优配置，从而为企业创造价值。

事实上，经济系统在不断与生态系统发生交换活动，环境污染、资源枯竭等环境问题促进了绿色财务的提出。但是仅仅强调环境保护是不够的，环境的保护必须伴随着节约资源、综合利用资源等举措，因此，一种以“3r”为原则的新型经济形态——循环经济应运而生。“3r”原则，即资源利用的减量化原则、产品生产的再利用原则和废弃物的再循环原则。可再利用的副产品和废弃物都可以认为是可回收资源；减量化利用的自然资源，可以视为企业进行生产的原始资源。对原始资源使用的减少和可回收资源的综合利用能够带来生态环境质量的提高，并成为企业市场竞争力。可回收的资源、原始资源和生态环境质量资源构成了循环经济生产企业的生态资产。

企业价值创造所需要的关键资源已经从物质资产和金融资产为主的有形资产以及无形资产转变为可循环再利用的生态资产。公司价值创造驱动因素的变化意味着资本概念的泛化，企业价值的概念成为一个多维价值属性的价值体系，企业价值最大化问题转变为利益相关者之间的价值均衡过程。虽然绿色财务也越来越关注生态资源在公司价值创造中的重要作用，但是企业价值创造过程中由于价值驱动因素变化造成的资本多元性，还没有得到足够的重视和深入研究。

二、循环经济财务管理理论本质、研究维度的分析

（一）循环经济财务管理的本质

关于财务本质的认识，财务学界的观点很多，归纳起来有“活动论”、“关系论”与“活动＋关系论”三种主要观点。“活动＋关系论”吸收了活动论和关系论有益的内核，全面概括了财务的本质特征。循环经济理念实际上是对可回收资源、进入生产领域的原始资源的一种时空上的优化配置，循环经济下财务管理的基本矛盾是生态资本与经济资本的错置。因此，生态资本的投入和收益与经济资本的投入和收益往往是在投资者之间合作的情况下进行的，并形成了投资者之间的经济责任、权利和利益关系。所以，笔者认为，循环经济财务管理的本质是投资者基于未来合理跨期配置生态资本和经济资本，以达到企业价值最大化目标的活动及其利益关系。资本配置的主体是投资者，资本配置的特点是跨期配置，资本配置主体、配置对象以及配置活动都存在于由利益相关者所编制的价值网络内。

（二）循环经济财务管理的研究维度

循环经济财务管理的本质所考量的是企业价值、生态资本与经济资本的跨期配置活动及形成的利益关系。“跨期配置资本的论断表明……财务研究的三维视角包括时间、空间和行为，财务的时间坐标、空间坐标和行为坐标决定了财务的立体结构。”可以描绘出这样一个蓝图，如图1所示，以生态资本和经济资本构成的平面式财务研究结果为基础，放宽条件，进一步研究财务行为之间的联系和规律，建立立体式研究视角。任何一个生态资本坐标点r和任何一个经济资本坐标点c决定了一个确定的财务状态s（c，r）。任何一个财务状态s（c，r）都对应着一个最佳的财务行为方案b。财务行为b，经济资本c和生态资本r决定了企业价值v。在平面osvb中可以看到，如果财务状态一定，财务行为将决定企业价值，并且所有小于价值v下的财务行为都不是最佳行为。所以，循环经济财务管理的核心是研究财务状态，根据财务状态选择最佳的财务行为。

三、循环经济财务管理理论框架的构建

循环经济财务管理是在以生态资产和经济资产为企业价值创造主要驱动因素的背景下，运用公司财务理论，借助于价值网络分析，通过核心资本的价值创造模型对企业财务状态进行评析，规划并评价企业财务行为，以实现价值最大化目标的一系列方法的集合。根据这一定义，笔者可以构建出循环经济财务管理的理论框架，如图2所示。其中，生态资本和经济资本的涵义、财务本质、目标、假设、原则、职能和内容构成循环经济财务管理的基本理论结构，财务状态评析、财务行为选择和财务评价构成了循环经济财务管理的应用理论结构。

根据循环经济财务本质的要求和机制原理设计财务系统，首先要界定循环经济财务目标；其次，财务目标确定财务职能与内容。财务系统运行的环境是复杂的，必须根据财务环境、目标要求和财务系统运行的规律提炼财务运行的基本前提，即相机财务假设与原则，由此构造循环经济的基本理论结构。

根据循环经济财务基本理论结构顺次，应当进一步从技术的角度研究财务状态评析、投资行为选择和融资行为选择。其中，财务状态评析是财务行为选择、财务评价的基本前提。企业价值网络的变动导致资本系统发生变动，由于生态资本和经济资本本身存在资本转换规律，资本系统发生变动必然影响生态资本和经济资本价值的创造，因此，循环经济财务状态评析就是要对企业价值网络、生态资本和经济资本价值创造模型加以评判和分析。财务状态评析指导财务行为的选择，不同的行为会产生不同的结果。循环经济财务评价是提供反馈信息、保证财务系统良好运行的有效方法，由此构造了循环经济财务应用理论结构。

【主要参考文献】

[1] 茅宁.软财务理论初探.会计之友，2007（2）.

[2] 李心合.财务管理学的困境与出路.会计研究，2006（7）.

[3] 王化成.财务管理理论结构.北京：中国人民大学出版社，2006.