前言：中文期刊网精心挑选了财务授权审批制度范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
财务授权审批制度范文1
关键词：资金；内部控制；风险
中图分类号：F275.1 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）08-0000-01
财政部于2012年印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并定于2014年实施，强调各单位要进一步提高事业单位内部控制水平，加强廉政风险防控机制建设。作为事业单位内部控制的重要组成部分，资金内部控制与风险防范成为了财务人员重要的研究内容。实现资金的控制才能保证事业单位其他工作的顺利进行。那么怎样保证资金风险的防范？怎样更好地控制单位资金的使用？这些都是目前需要解决的问题。
一、事业单位资金内部控制存在的问题
（一）财务岗位工作划分理
目前，事业单位财务管控中关于人员配置以及工作分配上还存在诸多不足。例如在收付款印章中出现的问题，某事业单位财务专用章以及负责人个人签名章均由王某同一个人保管，后来发现王某数次挪用单位公共资金用于私人赌博。两章归同一人使用，互相之间的监管便形同虚设，起不到任何的制约管控作用，真正的持章者王某享有的权利过大，才会出现挪用公款等情况的发生[1]。由此可见，财务工作职责的划分直接关系到权利的分配与制衡。另外，当项目出现一定问题的情况下，由于职权不明，具体是谁的责任就很难判定，找不到确定的责任主体，单位的权益必然会收到损失。因此，财务工作中切忌出现兼管性工作，如出纳兼管会计档案等工作现象是不能发生的。如果财务的工作职责分配不够明确，实现资金的系统化控制管理就存在很大的阻碍。
事业单位资金使用审批制度是保证资金合理合法使用的重要方式，因此审批制度的建立健全直接关系到事业单位内部资金的安全防范问题。审批制度通过其多层级的审核方式来监控资金使用的正当性，因此多个层级之间的关系以及流程问题是审批最重要的问题。然而，部分事业单位存在领导一人审批或者上下级审批但下级完全服从上级等现象。例如某事业单位采购专员林某在进行单位物资采购时，原本需要三千元资金，但由于并无明细列表，其向领导李某申请了五千元的资金，李某工作繁忙不顾细查便签字批准。那么多余的两千元资金自然流失到了林某手中。这种由于审批不仔细导致的单位资金流失主要是由于审批制度不够完善引起的。所以审批的流程以及层级分配还是有待完善与加强[2]。当然，如果一项资金的审批前前后后要经历十几个部门显然也是不合理的，这种情况虽然保障了资金的安全，但严重影响到其他工作效率的下降。那么，到底怎样的审批才是合理适度的，还是有待商榷的。
（三）事业单位资金风险意识不够
事业单位作为公益性政府机构，主要从事文化、科技、教育等领域的的事务管理。不像企业从事盈利易，事业单位是非营利性机构，因此部分负责人及单位财务人员存在资金风险意识不足的问题。那么欠缺资金风险意识的情况下对资金风险的预测机制就不够完整。在市场经济以及金融危机的情形下就会出现闭着眼睛过河的现象，往往身处危险还尚不自知。出现财务漏铜等情况无法弥补。
二、事业单位资金内部控制与风险防范的措施
（一）合理进行岗位分配
合理的岗位分配能够均衡财务工作人员的工作压力，有利于各部门在资金利用上彼此制约，也为事业单位未来的资金风险增加一道屏障。进行岗位分配要从三个方面做起，第一，也是最重要的方面，单位要学会“识人”。事业单位作为国家供给财政的单位，难免会有一些工作人员会因私心而通过财务手段将公款公物据为己有。我国古代“伯乐识千里马”最大程度地满足了伯乐与马。事业单位只有结合工作人员的品性、能力、优势，对其进行全面了解，才能进行合理的岗位分配。第二，将岗位分配与绩效分配相结合。单纯地结合个人综合能力与素质进行岗位分配，不一定能最大限度地实现资金控制。将岗位责任落实到部门、个人，将成绩成果落实到具体主体，那么各岗位人员的行为都将与自己的工资挂钩，资金控制与风险防范也在运筹之中。
（二）完善授权审批制度
授权审批关往往关乎不同部门、不同层级，完善授权审批制度，可以防止不同层级、不同部门间的利益纠纷，避免相互串通的牟利行为。完善授权审批制度包括程序与实质两个方面，二者协调统一才能推进合理授权审批制度的有效运行。程序方面，首先要解决资金运行由谁审批的问题。笔者认为，各部门使用的饮用水、笔墨等日常运营资金由部门负责人审查批准，报单位备案即可；部分人员出差经费、工作人员培训经费等必要性经费须单位专门部门审查批准；特殊项目经费、单位面积扩增等数额较大、重要性强的经费，应由所在单位集体讨论审查进行批准后，报所属政府及上级政府审批。实质方面，主要解决哪些事项不进行授权审批不会影响国家、社会利益。笔者认为，在事业单位内部一些私营性质的项目不需要进行授权审批，例如单位食堂由谁承包、费用多少之类不需要进行审批。
（三）加强风险预测，建立预警机制
事业单位虽然是社会主义性质的代表，但其居于市场经济这一大环境下，难免会受到市场经济的影响。因此不能以静态的方式去看待事业单位的发展，从长远来看，还应当进行风险预测，建立一种长效预警机制，才能强化资金内部控制，进行有效的资金风险防范。风险预测与预警机制是一项专业性较为明显的活动，单位只有聘用专业性人士，进行合理分析，才有可能让风险预测准确、预警机制有效[3]。做好风险预测与预警机制的一项基础性工作是做好资金运行统计与市场相关事业运行状况统计，在知己知彼的基础上，才能让预测贴近真实，最终建立长效预警机制。
加强事业单位资金内部控制是事业单位更好运营的重要手段，切实贯彻财政部关于事业单位内部控制文件的要求就要做到危机意识、责任意识、法律意识相结合。根据自身不足与其他事业单位互相学习借鉴，完善内部控制制度，有利于事业单位的长期发展。
参考文献：
[1]张梅林.行政事业单位资金安全的内控建设和风险防范[J].中国乡镇企业会计，2015，06：165-167.
财务授权审批制度范文2
关键词:内部控制;局限性;发展战略;授权审批控制;全面预算控制
中图分类号:F276文献标识码:A文章编号:1009-2374(2010)06-0045-02
内部控制先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制框架四个阶段,2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》,基本规范和三大指引(评价指引、应用指引、审计指引)构成了对企业内部控制事前标准、事中执行、和事后的评价审计全过程的内部控制监管体系。自2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行,《企业内部控制基本规范》还要求执行该规范的上市公司应当对内部控制的有效性进行自我评价,在年度报告中应披露年度自我评价报告,并可聘请外部的中介机构对内部控制的有效性进行审计。现阶段,内部控制已不仅仅体现为企业内部的管理责任,国家正在通过立法,制定准则规范等形式对企业内部控制实施严格的外部监控和管理。
一、内部控制的目标
内部控制实质是企业为实现经营目标而采取的措施和手段,是企业各部门之间相互促进和相互制衡关系的体现,是一种过程化的管理,而这些管理活动所要达到的目标也就是企业内部控制的目标。从不同的角度审视企业内部控制,对企业内部控制就会有不同的要求,但是无论从管理的角度还是从审计的角度看,内部控制最基本的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、维护企业资产安全、确保财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和经济效果、促进企业实现战略性发展。
二、实现内部控制的具体措施
企业如何有效地进行内部控制是企业整个经营管理中的一个重要内容,是企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,也是企业必不可少的管理机制,企业应至少建立以下内部控制措施以保证内部控制有效性。
(一)建立不相容职务相分离的控制措施
内部控制的实质可以简单地理解为相互控制、内部牵制。不相容职务相分离是实现内部牵制最有效的手段。不相容职务是指那些如果由一个人担任,有可能发生错误和舞弊,且行为发生后有足够的机会掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相融职务相分离这一控制措施要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理,避免单一的部门和人员全程处理一项业务,并使处理业务的各部门之间互相监督和制约。另外,在部门内部处理业务的人员之间也应做到相互分离。例如,在财会部门内,差旅费的审批与报销职权应相互分离。
企业的经营管理是一个闭合链条,各部门之间在这个链条上既相互协调又要相互制约,例如:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查业务就是企业经营链条上的几对不相融职务。因此,企业在设计内部控制制度时,应确定哪些岗位和职务是不相容的,根据岗位的特性设置职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。
(二)建立会计系统控制措施
会计系统是以会计理论为基础,以会计信息为主要表达方式的信息系统,会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。对内向管理层提供有用的经营管理信息,对外向投资者、债权人等提供用于决策的真实信息。
会计系统控制作为企业内部控制强有力的管理措施,要求企业必须依据《会计法》及国家统一的会计制度,制定适合本企业的会计系统控制措施,依法设置会计机构,配备会计人员,按要求设置总会计师或财务总监,且不得设置与总会计师或财务总监职权重叠的副职,按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求设置凭证、账簿,并按要求编制、报送、保管财务会计报告。制定和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能,确保企业财务报告的真实、可靠和完整。
会计系统的另一个重要控制措施是建立保密通报制度,确保关键业务人员在不暴露身份的情况下可以向管理高层及审计委员会揭发舞弊造假等不法行为,使内部管理实现多渠道控制。
(三)建立授权审批控制措施
授权批准是指单位在办理各项经济业务时,必须经过规定的程序进行授权批准。企业各部门必须建立严格的授权审批制度,例如财务部门必须建立资金业务授权审批制度,工程管理部门建立预决算授权审批制,人力资源部门必须建立用工授权审批制度等,授权审批控制制度必须明确规定审批人的审批职责、权限、程序、及相关控制措施。审批人在授权范围内负有相应的职责并行使相应职权。经办人员必须在授权范围内办理相关业务。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。对于日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的业务进行常规授权,对例外的、非常规易事件建立特别授权。单位对于重大业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见,授予绝对的权力就等于绝对的腐败。例如:某企业在内部控制制度中明确了以下货币资金开支权限:30万元以下由各部门负责人审批,30万元以上50万元以下由分管财务的副总经理审批,50万元以上100万元以下由总经理审批,100万元以上由董事长审批的内部控制,规定违背了内部控制活动中的授权审批控制。单位对于重大业务事项,应当实行集体决策审批或联签制度,任何个人不得单独进行决策。因此,对公司董事长的货币资金支付审批,也应设定上限,超过设定审批权限的业务,应通过集体决策和审批,实行联签制度。
(四)建立全面预算控制措施
预算的目的就是为了实现控制,帮助管理者实现计划、协调、控制和绩效考评,预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程,企业内部控制制度不仅要求企业能在合理预测的基础上做出科学全面的预算,更重要的是要让预算管理渗透到企业经营管理活动的各个环节。单位通过预算的编制和检查预算的执行,比较、分析未完成预算的原因,并对未完成预算的不良后果采取改进措施,确保各项预算的严格执行。
(五)建立财产保护控制措施
建立企业财产保护控制措施主要包括建立财产账务保护控制措施和财产实物保护控制措施
1.财产的账务保护控制措施。财务部门、生产部门、行政部门和实物保管部门要定期进行盘点、账实核对,并及时登记账务,尤其在电算化处理环境下,要及时进行拷贝,安全起见要求异机保存,对重要的文件资料,应当留有备份,以便在遭受意外损失或毁坏时得到恢复,对于纸质文档资料需妥善保管,避免受损、被盗、被毁。
2.财产的实物保护控制措施。严格限制未经授权的人员对资产的直接接触,只有经过授权批准的人员才能接触实物资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下,对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。例如:现金由出纳保管,其他人员未经批准不得接触现金;机器设备由生产部门负责,车间协助管理;家具和电子设备由行政部门负责,其他相关部门协助管理;存货由仓库负责管理,所有存货都应当办理入库后,再按照规定的程序办理出库手续等各项实物保护措施。
三、内部控制的局限性
(一)内部控制仅具有相对的独立性
由于内部控制仅具有相对的独立性,决定了内部控制具有固有的局限性,所以再完善的内部控制体系也只能促进有关目标的实现,并不能完全解决差错和舞弊的发生。管理层不能对内部控制提出过高的、不切实际的要求,不能完全依赖于内部控制体系来实现发展目标。内部控制各个方面的目标及措施是一个完整的系统,不能仅仅局限在某一个方面或几个方面,其各方面是一个统一的、互相促进的过程。
某企业有关领导的观点如下:加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生,这是关系到集团可持续发展的重要举措。可以肯定地说管理层的这种观点对内部控制的理解是片面的、不恰当的。内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑,只能合理保证有关目标的实现,不能完全杜绝上述现象的发生。随着我国新企业会计准则和审计准则的制定和实施,对企业内部控制体系也提出了新的要求,企业内部控制的目标也定位到保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进单位实现发展战略,而不应仅仅局限在某一方面。
(二)内部控制仅是控制过程的一部分
内部控制,严格地说只是控制过程的一部分,管理层不能过分地依赖于内部控制,也不能无视内部控制,内部控制既要有制约作用,又要有协调机制,控制要适度,过严会使管理活动失去活力,影响人的积极性,过宽又会引起机制失调,达不到控制的目的。我国的内部控制体系刚刚起步,其发展空间还很大,需要不断摸索、总结、创新,并逐步加以规范,要能与时俱进,适应新形势的发展,要在应用内部控制的过程中发现薄弱环节,完善内部控制,规避经营风险,为经营目标的实现提供合理保证。
(三)我国企业的内部控制体系还需进一步完善
我国企业的内部控制体系要从内容创新、体系完善、标准统一方面下功夫。优化内部控制环境,加快信息的传递,理顺控制链条,加强利用中介机构对内部控制的有效性的评价,注重培训内部人员,克服内部控制的局限性,使内部控制更好地服务于企业的发展战略。
参考文献
[1]胡兴国.论中国特色的企业内部控制监管体系[J].财务与会计综合版,2009,(8).
[2]袁书寅.完善内控体系加强公司治理[J].财务与会计理财版,2009,(10).
[3]新企业内部控制规范及相关制度应用指南[M].人民出版社,2008.
财务授权审批制度范文3
关键词：行政事业单位，内部控制、措施
一、引言
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，
确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的，较为完整的体系。内部控制是行政事业单位管理的重要内容，是实现单位管理目标的重要依托。有效地内部控制体系有助于行政事业单位及时发现和掌握管理中的突出风险，用规范和制度约束管理行为，有助于整合优化内部资源配置，提高资源的使用效率和效果。通过对内部控制体系的有效执行和不断完善，将使单位内部各部门的各项经营活动处于受控状态，全面提升行政事业单位的科学管理水平。目前，我国行政事业单位内部控制既缺乏完善的内部控制规章制度的硬环境，也缺乏工作人员“依法办事”，“秉公执法”的软环境，导致行政事业单位内部控制流于形式或者执行难度偏大。
二、事业单位内部控制存在的问题
1、思想认识不到位，对内部控制重要性认识不够 现阶段，大部分事业单位
对内部控制的重视程度不够，单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对内部控制的重要性和现实意义认识不够，抱着有与没有无所谓的态度，单位没有书面成文的内部控制制度。对财务与会计工作不重视，在实际工作中，部分事业单位由领导说了算，财务部门仅仅充当“出纳员”的角色，只负责日常的业务处理，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策过程和结果不了解，没有真正发挥监督管理的作用，资金管理完全凭领导个人意图操作。
2、缺乏必要的内部控制制度 当前行政事业单位存在用一般财经规章制度代替内部控制制度的现象。一些专项经费管理制度、办法等仅就其开支范围、标准加以限制，只能规定财政资金的使用方向，并不能解决单位资金的安全性。有的单位虽然有比较完善的内部控制制度，但是流于形式，基本是“有章不循，有律不依”，将制定的制度挂在墙上，变成应付检查的条文，未能发挥其有效地作用。
3、内部控制方法体系不完善，业务流程不合理 行政事业单位岗位设置不科学，不合理兼岗现象较为普遍，实际工作中，行政事业单位基于人员编制有限、人手紧张等原因，许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。有些单位的出纳兼任记账，有些单位出纳兼任档案管理。授权审批的金额界限不明，部分单位都是实行“一支笔”审批制度，影响财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式。内部流程控制不完善，有的经济事项没有明确的审批控制业务流程，有的经济事项的流程控制过于简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制的程序，很多单位的费用开支都是事后“实报实销”制度，费用报销采取“先审批后审核”的程序，领导批准后才转至财务，执行起来会影响财务人员审核把关的效果。
4、预算环节控制薄弱 随着我国部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强，但是行政事业单位预算控制仍然存在一定问题。预算控制存在的问题主要有：预算编制比较粗超，预算的编制一般仍根据当年的财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。预算支出审批制度不严格，对资金的使用用途随意进行改动。预算刚性不强，预算的计划性、科学性不强，预算追加调整较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力，不利于加强行政事业单位内部控制。
三、加强行政事业单位内部控制的措施
1、增强单位内部控制意识，明确内部控制的重要性 行政事业单位在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人的责任，树立单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识。强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内部控制方面的培训学校，只有这样才能使单位由上而下共同执行内部控制制度，推动内部控制的健康发展。在行政事业单位内部推行法人经济责任制，讲责任风险直接与决策层挂钩，按照领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时建立必要地信息披露制度，接受社会公众的监督与约束。政府应把内部控制作为一项日常工作来抓，部内部控制的好坏作为领导政绩的一个方面。
2、完善行政事业单位内部会计控制制度体系 行政事业单位应建立一套科学合理的制度体系来支持和保证内部会计控制工作的有效性。充分利用现代化管理手段，加强管理流程各环节，提高内部会计控制水平。大力推广会计电算化，运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为因素，加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件存储与保管、网络安全方面的控制。对原有组织机构进行适当调整，包括机构设置、人员配备等适应计算机会计核算系统，保证各级责任中心的控制信息交流和不同层次控制信息的适时反馈。提高财务会计人员的素质，行政事业单位会计人员应主动学习新知识和新技能。单位要加强会计人员业务的培训，通过对新制度、新准则而和新业务的学习，不断更新业务知识，要加强新技术尤其是与财务工作有关的技术的学习，使财务人员迅速掌握最新的技术工具，提高业务素质和综合判断分析能力，并建立对行政事业单位会计基础工作的全面检查工作。
3、建立内部审计控制制度 行政事业单位的内部控制制度的实施监督可以由所在单位的内部审计部门来执行，审计部门应定期对单位内部的经济活动，客观公正的进行审核和稽查。内部审计是监督、检查和评价内部控制制度的质量和效果的手段，同时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。内部审计还能为改进内部控制制度提供建设性意见，从而保证单位的内部控制制度更加完善严密。行政事业单位还可以借助必要的外部社会性质的审计控制，外部审计是对内部控制的再控制，能够改善单位会计控制环境，不断改进内部控制的设计与运行。
4、建立预算控制制度 预算控制是行政事业单位内部控制的一个关键，财务预算是单位根据自身事业发展计划和任务编制的年度收支计划，是单位年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是单位日常组织收入可控制支出的依据。完善部门预算制度，力争将部门全部财务收支事项纳入到部门预算的实施范围，并严格执行预算的调整和追加程序，行政事业单位在预算执行中要严格控制各项收支，每笔支出都应做到有法可依、有章可循，认真落实财务规章制度规定的开支范围和开支标准，不得随意改变资金用途和支出规模。加强预算执行责任体系的建设，责任到人，制定相应的绩效指标对预算执行情况进行考核，从而激发部门管好用好财政经费的责任感，保证财政资金的使用效益。
5、完善组织结构及职责分工，建立不相容职务分离制度 不相容职务分离控制要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确其职责权限，形成相互制衡的机制。对不相容职务进行分离，其核心是“内部牵制”，实施的有效手段是授权审批制度。行政事业单位内部会计控制的组织体系必须与相应的授权审批制度相匹配，通过明确权限和职责，对有关会计事项实行明确授权，使被授权者在授权范围内行驶职权和承担责任，对越权审批的事项，经办人有权拒绝并向授权人报告，授权审批制度的建立有利于控制作用的发挥。
行政事业单位内部控制是一项不断推陈出新，任重道远的工作，在社会主义市场经济的发展中，行政事业单位的建设也面临着新的挑战。行政事业单位的内部控制要适应时展，做到与时俱进，单位领导层应该增强内部控制意识，增强对内部控制重要性的理解和重视，不断对单位内部控制制度的制定与完善提供支持。合理设置组织机构和岗位设置，坚持“不相容职务相分离“原则，抓住关键点的控制，有效降低内部控制成本，提高内部控制效率。
参考文献：
[1]陈颖.浅析事业单位内部控制制度[J].现代企业文化,2009,(6):65-66.
[2]王祺文.事业单位内部控制问题的思考[J].天津财会,2009,(2):19-22.
财务授权审批制度范文4
关键词：事业单位；内部控制；现状；改进建议
内部控制是事业单位一项重要的管理活动，是领导者管理好单位的基础保证。做好事业单位内部控制工作，有利于将事业单位的预算、收支、资产、经济合同等关键业务纳入一个统一的控制系统，以制度来规范权力正确行使，从根源上有效预防和减少腐败，因此内部控制对于事业单位来说有着非常重要的理论意义和实践意义。然而，目前事业单位内部控制中仍存在着一些问题。
1事业单位内部控制中存在的问题
1.1不相容职责未分离
以北京市某事业单位为例，在对其进行审计的过程中，发现其存在不相容职责未分离的现象。如：资产保管员由财务人员兼任；同一出纳员同时担任两个相关单位的出纳，两个单位的库存现金、支票等票据存放于同一保险柜内，按照单位分别装袋存放。
上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条的规定。事业单位应对单位内部岗位进行合理的设置，尤其是关键岗位，如财务人员、保管人员，不能由一人担任，要经过至少两个人员或部门处理，形成彼此制约、彼此监督的工作体系，防止舞弊行为的发生，规避风险。
1.2授权审批制度不到位
以北京市某事业单位为例，该单位存在授权审批制度不到位的问题。主要表现为现金和银行存款的收支没有会计审核签字。例如：支付凭单上无会计签字，货币资金支付未经会计审核，由出纳员在单位主管领导审批后直接支付；在留存的纸质版会计报表、银行余额调节表上没有单位负责人、会计的签字。
上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条（七）单据控制的规定。事业单位应当对经济活动中所涉及的相关票据、表单，由各负责事项的相应人员进行填写、审核。
1.3合同管理制度不完善
以北京市某事业单位为例，该单位并未制定完善的合同管理制度。单位并未设立合同台账，签订的合同也未连续编号，并且部分大额支出未签订合同或合同签订不规范。如：合同中无签订日期、无公章、合同未约定合同期间、违约责任等。
上述事项不符合《行政事业单位内部控制规范（试行）》第五十四条的规定。事业单位应当建立健全合同管理制度。包括：设置合理的岗位；明确合同的授权审批和签署权限；是否对合同实施归口管理；合同专用章由谁保管；合同由谁保管；合同的信息是否存在泄露的可能；以及面对合同纠纷时如何解决等问题。
1.4会计控制制度不完善
以北京市某事业单位为例，会计系统控制方面也存在若干问题。例如，现金支票和转账支票存根信息不完整，如：存在无日期、无经手人、无单位主管及收款人签章的现象。出纳未根据发生的业务，逐日逐笔序时登记现金日记账、银行存款日记账，对现金未做到日清月结。部分支出原始附件不齐全或不正确，主要有：第一，部分大额支出无明细清单。第二，部分会议费无会议通知、参会人员签到表、会议日程安排等资料。第三，现金支付劳务未列明劳务时间、标准、劳务人员联系方式、资格（职称）等详细信息。第四，部分餐费未列明就餐事由、时间、人数、标准。第五，报销出租车票，未详细列明打车事项、人员、时间、地点等。第六，部分购买节日食品、员工福利品、印刷品等低值易耗品，无明细清单，缺少实物的入库手续及发放清单。
上述事项不符合《会计基础工作规范实施细则》第四章会计凭证规范的规定，即关于购置办公用品、会议费、印制费、培训费、劳务等各项费用的支出，在向财务报销时，除了提供原始凭证外，还应该提供购物小票、消费单据等，并且开具符合单位报销要求的正规发票，对于无法在发票中详细说明的信息，还应附供应商提供的明细清单，如：餐费列明就餐事由、标准、人数等。
1.5管理者对内部控制不重视
事业单位的管理者一般会把更多的关注点集中在如何提供更好的社会服务上，而忽视了内部控制的重要性。单位管理者的不重视也直接导致单位员工对内部控制认识不到位，甚至有的基层员工根本就不知道什么是“内部控制”。而单位管理者对内部控制的不重视也是导致单位权责不分离、授权审批制度不到位、合同管理制度不完善、会计系统控制没有充分执行的直接原因。
2加强事业单位内部控制的措施
2.1建立和完善内部控制的制度体系
第一，建立不相容岗位分离制度。库存现金的收支和账务的记录应该分别由会计和出纳担任，不能由一个人兼任。经管现金和银行存款的出纳不得兼管账簿登记以及会计稽核和会计档案保管工作。出纳人员要定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。
第二，建立授权审批制度。货币资金须经会计审核后，出纳员才能根据经领导审批、会计审核后的原始凭证支付，会计审核后要在支付凭单上签字确认；餐费及交通费后应附事先由主管确认的审批单。银行余额调节表由出纳员编制完成后，由会计复核，会计、出纳员要签字确认；留存的纸质版会计报表由单位负责人、会计审核后签字，以明确责任。
第三，建立完善的合同管理制度。事业单位应对合同实施归口管理，完善合同管理制度，合理设置岗位，设立合同台账，合同连续编号，由统一的部门进行管理。大额支出要及时签订有效合同，规范合同签订流程，加强对合同签订的监管，明确合同订立的范围和条件。确保合同条款的合法性与合理性并经严格的授权审批；确保合同得到及时的登记以及归档备案。
第四，建立和完善内部控制的监督管理体系。有条件的事业单位应建立内部监督机构，设置专业的内部审计岗位，根据内部审计制度和内部监督制度的特点，进行审计监督的工作。要定期与不定期相结合，对项目的投资、进度、预决算、财务核算的流程、执行财务制度的情况进行抽查。敏感岗位要加强监督，审计部门要跟踪调查，抽查会计业务的流程与凭证，将风险降到最低。
2.2加强管理者和员工对内部控制的重视程度
事业单位应对内部控制工作的内容、意义和作用进行强有力的宣传，并结合单位实际规模及工作的需要，编制相关的管理制度，对单位员工的知识水平和基本素质进行分析，分出不同的级别，并根据不同的级别定期进行有针对性的培训、学习，培训和学习的主要内容包括单位的内部控制制度和所在岗位的专业知识、操作等，定期进行考核，根据考核情况给予相应的奖惩。这样才能加深每个员工对内部控制的了解，从而推进内部控制的实施。
内部控制管理并不是某个部门、某个人所能完成的，而是要依靠全体员工的共同努力。使每个员工都在内部控制制度的链条上，在彼此监督、彼此制约的同时，能够共同遵守制度。树立内部控制的意识，把内部控制制度落实到每一个环节、每一个员工、每一个部门，使员工了解到自己的责任。
财务授权审批制度范文5
关键词：疾病预控机构 内部控制 集体决策
一、完善疾病预控机构内部控制制度的缘由
疾病预防控制中心简称疾控中心，是全额财政拨款的卫生机构，也是进行疾病控制预防及卫生事业的管理的公益性事业单位。为更好地降低自身成本优化内部资源配置，利用有限的资源赢得最佳经济效益，完善内部控制制度成为疾病预控机构的必由之路。在具体操作方面，单位应当以完善制度体系为核心，依据这一目标结合自身实际情形制定相应制度，例如疾病控制的管理制度，突发性事件责任制度等。当然，制定制度的前提是对法律法规和国家政策的遵守，只有将国家的相关规定与单位的管理体系相结合，才能制定出更加完善并且符合本单位实际情形的管理体系，从而对内部进行规范管理。
二、疾病预控机构内部控制制度存在的不足
（一）财务管理体制的针对性有待提高
疾病预控机构较之以其他单位承担着更多重大工作，如处理公共卫生应急事件、预防重大传染性疾病、SARS、H1N1禽流感等重大公共卫生预防和处置。因而中心所需工作人员专业的针对性比较明显，在财政方面也是一样。除此之外，单位在财务制度制定方面缺乏对于实际清形的考察和评估，因而财务体系不够系统反应中心运营。由上，在财务管理体制制定与实行方面都应提高针对性，致力于更科学规范合理的财务管理体系建设。
（二）内部控制的观念意识亟待加强
疾病预控机构较于普通卫生单位是更为特殊的存在，其性质决定了制定与实施与之相配套的内部控制体系难度系数极大，同时进程相对缓慢。再者，单位对于内部控制只停留在形式与内容层面，并未将其以书面形式记录保存，形成相关数据为日后提供借鉴。因而，在单位内部控制的过程中应当注重证据的保存，将此也作为内部控制制度制定与实施的规范之一。
（三）资产管理制度有待完善
疾病预控机构是全额财政拨款的卫生机构，现今的资产方面多采用政府采购以及财政统管制的形式实现管制。这一制度在很大程度上解决了单位“物”与“帐”不相协调的现象，（具体表现为财务部门只将购入物资记录在帐，而对于账务的损坏或是核算及业务总结、重大决策并不了解等现象），但若要有效管理资产，使得单位持续健康发展，谋求突破，建立起更加完善的资产管理制度十分必要。
（四）缺乏对专项资金的有效控制
疾病预控机构的资金来源是财政全额拨款。就现状而言，疾病预控机构并未建立起完善的专项资金管理制度，这可能会造成资金方面的问题，不利于资金的融入、管理和使用。因而，建立起专项资金管理使用制度迫在眉睫。
三、内部控制制度问题的解决对策
（一）营造良好的内控环境
内部控制是涉及各方面综合协调与管理的庞大工程，因而，单位营造一个良好的氛围能够使得内控工作事半功倍。具体操作时，可从如下几方面着手。首先，单位领导应当起到模范作用，作为员工的表率，其应当以身作则，加强自身内控意识，同时督促员工思维意识的形成，保证内控制度的顺利实施。其次，作为员工，应当树立全员责任意识，将单位的内控工作的开展作为自身责任，认真履行，服从上级安排，辅助各工作项目的开展。最后，单位应切实执行内控制度并实施到位，而不是将各规范制度变成一纸空文。同时，应将奖惩制度作为辅助执行，对于表现良好，贡献突出的员工给予奖励，反之则给予相应惩罚，从而激发员工工作热情与积极性，使单位上下形成统一认识，营造出良好的内部控制氛围，推进内控进程，使其取得良好成果，促进单位发展。
（二）完善授权审批制度
为避免财务风险，疾病预控机构在办理经济业务时应当通过授权审批制度，因而，建立完善的授权审批制度成为单位的重要工作之一。在授权方面，单位应将常规授权和特别授权区分，根据其性质明确各授权程序、授权范围、授权层次、以及授权责任等从而形成权责分明的授权体系。在审批方面，首先应当明确重大项目业务项目的决定权问题。在决定事项时，应当采取集体决策避免个人决策，保障决策科学性与合理性，同时，未经同意，集体决策意见不得擅自更改，保障决策权威性。例如，在物资采购时，应当开展竞标，并实地考察，将考察结果报集体决策机构由集体决策决定合作者。同时在资金分配及采购人员选择方面也应由集体决策选择，避免等不法行为出现。由上，集体决策保障各经济项目的合规性与合法性，同时避免疾病预控机构的财务风险，有利于提升单位的经济效益和社会效益。
（三）加强采购控制，保障阳光采购
疾病预控机构的日常物资主要包含试剂、疫苗等，需要经常采购，同时也需要大额的采购资金。现如今，疾病预控机构并未建立起一套完善的采购体系，这为采购资金的取用，采购人员的分配等工作带来不便。要保证单位采购的公正廉价高效，应当从制度上对于采购环节进行控制，保证权责分明，资金明确，从而避免投机取巧之人从中取利，造成单位的经济损失甚至是造成更加严重的后果。因而，建立完善合理的采购制度十分必要。
四、结束语
综上所述，在疾病预控机构的现代化管理当中，内部控制成为减少成本，保障国家财产安全性与完整性的重要存在，具有不可忽视的地位。同时，其也是涉及各方面综合协调与管理的庞大工程。内部控制制度是以疾病预控机构经营目标为原则的，制定科学合理的内部控制制度不仅可以保证经营目标的完成，保证资产安全，同时能够提升单位的社会效益，从而不断促进疾病预控机构的稳步健康发展，也使其为人民群众做出更多贡献。
参考文献：
财务授权审批制度范文6
【关键词】内部资金控制；建筑施工企业；内部资金安全
一、目前我国建筑施工企业资金内控管理中存在的问题
1.内部资金控制制度不健全，缺乏有效的监督和管理
企业内部控制分为三种，分别为事后控制、事中控制和事前控制。根据相关调查研究可知，我国很多企业对内部控制不重视，制度不健全，事后控制事项较多，很多情况下采取以补救为主的控制。还有很多企业的相关管理人员不具备应有的风险管理意识，没有在资金风险的关键点上采取及时有效的调节方法，并且监管部门没有完全依据职能办事，这就造成了风险的存在。
2.企业内部资金支出标准不规范、开支违规现象比较频繁
目前很多企业在收支方面以及不相容职务方面存在明显的管理不足问题，企业资金管理不健全以及内部资金使用分散等问题已经成为阻碍企业发展的大问题。由于内部缺乏统一性的经费开支标准，进而使得企业内部各部门之间在经费开支水平方面严重失衡。具体到财务中心的工作上来说，很多企业资金管理存在的超标支出，支出标准无法可靠把握，所对应的监督措施也就无法有力度的落实，最终导致资金管理工作的开展不够健全与有效。
3.资金管控模式僵化，部分领导管理观念比较陈旧
根据有关调查研究可知，我国很多企业在管理模式上没有创新性，并且没有依据企业实际状况制定内部资金管控模式，直接采用其他企业成功的道路，不适合企业实际发展。另外，还有部分企业领导的管理观念比较陈旧，采用的管理方式缺乏一定的研究和认识，对资金内部控制不重视，使得企业发展缓慢。
二、促进建筑施工企业资金内控合理化模式构建的方法
1.加强资金管理制度建立，做好监督和管理工作
首先，要合理制定企业内部资金控制制度。加强企业财产控制，对企业内部控制进行严格规划，同时要提升企业资金的运用效果，使企业中每一部分资金都能对企业产生有利的作用。其次，做好监督和管理，严格遵守不相容职务相互分离的原则。一般来说，企业经济活动有五个基本步骤组成，首先是授权、签发、然后是对其进行审核、之后开始执行、最后记录。这五个步骤是相互制约的，各个岗位上的工作人员也是相互监督的。要合理设置每一个财务岗位，对各个岗位上工作人员的职责进行明确，增加资金管控力度。
2.加强企业各项支出管理，建立完善的支出标准
为了加强企业资金管理，规范化各项支出标准必须要建立相关程序，对项目管理工作人员的责任、利益、和权利进行明确规定，实施项目责任制，保证支出符合规定。第一要对企业资金进行明确管理。对于那些改变原本资金用途，并且编制虚假预算、扩大资金使用范围的违法行为，要严格依据相关法规落实到人，追究责任。第二，要明确授权审批制度。依据企业自身发展状况对货币资金授权审批的责任、程序、范围或者权限进行设立。对于大型决策来说，要实行集体决策制，严禁贪污、挪用资金等行为。同时建议构建以下制度：（1）大额费用开支授权审批制度；（2）超支款项计划审批制度；（3）超指标开支审批制度；（4）财产物资管理制度等在内的一系列控制制度。
3.定期对建筑施工企业的财务人员进行轮岗
企业应该依据实际状况建立合适的制度，合理安排财务人员轮岗，并对轮岗的期限进行规定，明确各个岗位人员的权限，定期对工作进行考核。轮岗，不仅能够满足工作人员知识更新、促进知识面增加的需求，而且有助于促进企业内部资金管理，通过轮岗各个工作人员的经验和阅历更丰富，能够较好地理解各个工作衔接的内容要点，能够促进企业发展。
4.定期进行新知识培训，促进领导观念转变
企业领导要定期进行知识更新，随着时代的发展随时进行观念更新，促使自己的思维与时展相符合。同时要对财务人员进行知识培训，加强学习，为企业增添新鲜血液，促进企业与时俱进发展。
三、结束语
建筑施工企业内部资金控制制度的健全对企业发展具有非常重要的作用，加强企业内部资金控制制度建设，不仅能够促进企业健全发展，而且对于改善企业内部整体财务状况具有不能替代的作用。当然，在探索合理化资金内控模式中，各个领导也要根据本企业的实际状况选择适合企业发展的模式，这样才能真正促进企业健全快速发展。
参考文献：
[1] 谢海燕.内部控制、内部审计与公司的治理[J].时代金融.2009年
[2] 徐波.当前企业财务内部控制中存在的问题和对策分析.[J].时代经济，2009年
[3] 许天祥.如何做好内部资金财务控制.[J].中国财政经济出版社，2008年
