企业税务管理制度范例6篇

企业税务管理制度

企业税务管理制度范文1

关键词:营改增税务制度 企业财务管理 影响 对策

企业财务管理是保障企业高速可持续发展中的重要一环,具体到企业财务管理中来看,其不仅仅要着眼于企业自身的相关特点和发展规划进行分析,还需要密切关注国家相关政策的变动,比如对于营改增税务制度的改革和落实来说,就可能会对于企业财务管理造成较大的影响,具体企业财务管理人员的工作方式和注意事项也出现了明显变化,因此,针对这种营改增税务制度进行详细分析和研究,促使自身企业财务管理中能够具备较为理想的应对策略也就显得极为必要。

一、营改增税务制度对企业财务管理的影响分析

(一)税率方面的影响

在企业财务管理中,税率是比较重要的一个概念,企业纳税也是比较重要的一个财务管理内容,针对这种营改增税务制度的落实来说,企业财务管理就需要重点针对增值税的缴纳进行重点分析,这也是该项制度落实带来的主要影响表现所在。这种税率方面的影响对于企业的影响具备着两面性,有些企业在该项制度的应用中发现企业缴税出现了明显的降低现象,相应的税负明显减轻,但是对于一些特殊企业来说,却可能会出现明显的税负增加问题,这主要就是因为在营改增之后,企业无法进行进项税抵消增值税,进而也就形成了一定的负担,当然,这一问题的出现和企业自身的财务成本结构不合理存在着密切联系。

(二)报表方面的影响

营改增税务制度应用后,其对于企业财务管理中的报表同样也会形成一定的影响,这种企业财务管理报表方面的影响表现在了很多方面,比如企业资产负债表、资金流量表以及利润表都应该进行一定的改变,无论是具体的计算过程,还是相应的分析应用,都会受到营改增税务制度的影响。比如对于企业资产负债表的影响主要就体现在相应的固定资产变化上,企业固定资产的变化主要就是指营改增后企业主要缴纳增值税,而营业税则不再进行缴纳,如此也就会造成企业的固定资产减少,相应的企业资产负债表也就需要得到一定的体现。此外,企业财务管理中相应的利润表以及资金流量表同样也会受到一定的影响,应该做出相应的调整性改变。

(三)风险方面的影响

对于营改增税务制度的改革来说,其对于企业财务管理风险也会产生一定的影响,这种风险方面的影响也是多方面的,比如企业财务管理人员就面临着更高的风险隐患,容易出现更多的问题和缺陷,而对于企业财务管理中的发票管理来说,在该制度下,同样也面临着相应的风险问题,而受到这些方面的影响,企业发展中资本结构管理必然也会面临巨大的风险问题,这些风险方面的上升也就需要相应企业财务管理工作应该较好提升优化自身管理效果,促使其能够更好适应营改增税务制度的应用,降低风险出现的几率。

二、企业财务管理应对营改增税务制度的措施分析

(一)完善企业内部管理

面临着营改增税务制度的应用,企业财务管理要想具备着较强的适应性变化,就需要首先从企业自身的内部管理入手进行优化和完善,相应的企业内部管理工作应该重点把握好相应制度的有效调整,尤其是要重点加强相应的监督控制。在企业财务管理过程中,监督工作的必要性是极为突出的,对于企业财务管理中常见的各类问题和违规行为,必须要进行严格全面的分析和监管,加大违规行为的打击力度,促使相应的企业财务管理能够标准化准确落实,如此也就能够较好提升其企业财务管理水平,对于降低企业发展中存在的各类财务风险也具备着理想的积极作用价值。

(二)做好发票管理工作

在企业财务管理中,发票管理无疑是比较核心的一个方面,这种发票管理工作同样也需要促使其较好适应营改增税务制度带来的影响,提升其管理的实效性。在发票管理中,必须要重点加强对于增值税发票的有效管理,促使其能够在企业财务管理中专门立项,保障其管理的准确性效果,降低增值税发票管理混乱问题产生。针对这种增值发票的管理工作来说,其不仅仅涉及到了企业内部财务管理的相关内容,还需要和企业相关合作单位进行有效管理,确保合作单位能够提供增值税发票,如此才能够确保企业自身的增值税发票管理较为有序可靠,一旦合作单位无法提供增值税发票,必然会影响到自身的发票管理效果,对于最终企业收益的影响也是比较大的。

(三)加强对于企业财务管理人员的培训指导

对于营改增税务制度落实后的相应工作实施情况来看,企业财务管理工作人员的具体工作内容和方式也发生了较大的变化,进而也就容易造成一些企业财务管理人员难以适应这一变化,因此,相应的企业财务管理人员培训和指导也就显得极为必要。针对企业财务管理人员的培训指导工作来说,应该重点从相应的政策解读以及工作重点变化入手进行分析,促使企业财务管理人员能够较快适应自身工作的转变,减少因为自身操作不当带来的风险隐患,在提升工作效率的同时,保障工作准确性。

三、结束语

综上所述,在营改增税务制度的落实下,企业财务管理受到的影响是比较大的,这种影响不仅仅表现在税率方面,对于企业财务管理中的报表管理以及发票管理都存在着明显的影响,这也就需要相应企业财务管理人员能够准确把握该制度的具体内容,提升自身适应性调整效果,保障财务管理的可靠性。

参考文献:

[1]廖明江,罗曦,高启华.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].新经济,2016

企业税务管理制度范文2

关键词:企业内部控制;税务风险管理;体系建设

引言

随着社会发展,国家法律体系不断健全,税收征管手段不断增强,促使企业必须依法纳税;随着企业经营规模不断扩大以及经济业务情况日益复杂,企业面临的税务风险也随之增加。这样像以往简单仅靠某个部门(财务部)或某个人已无法应对不断变化的税收环境,企业必须建立健全税务风险管理体系,通过管理机制来控制税务风险,从而实现降低纳税风险,促进企业依法纳税。

一、概念

税务风险管理是企业风险管理的分支,是企业内部控制管理的重要部分。税务风险是指企业税务责任的一种不确定性,一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险;另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。

二、目的和意义

企业税务风险管理目的是为了健全企业风险管理机制,降低纳税风险,促进企业依法纳税。

三、税务风险管理体系建设

企业税务风险管理体系,一般包括:管理目标、管理组织机制、风险识别和评估的机制、风险控制应对策略和内部控制、信息管理和沟通机制以及监督和改进机制,简称“一个目标五大机制”。

(一)税务风险管理目标税务风险管理目标是企业税务风险管理体系的灵魂、宗旨,对整个企业税务风险管理体系建起到总体指导作用。企业治理层以及管理层税务风险意识及态度,以及行业惯例、法律法规和监管要求等因素,对税务风险管理目标设置起到决定性的作用。同时企业所处的生命周期的各个阶段,往往会形成不同的税务风险管理目标。因此设置适合企业发展的税务风险管理目标非常重要。对于刚成立企业、小公司来说,税务风险管理目标,基本上是以符合税收相关规定和会计制度及相关规定作为管理目标,比如纳税申报、税务登记、账本凭证管理、税务备查资料等等。随着企业发展、税收风险增加,企业会逐步建立相关涉税处理规定、制度,制定涉税事务操作流程,这时企业会以建立健全税务风险管理机制,降低纳税风险、促进企业依法纳税为税务风险管理目标。

(二)税务风险管理组织机制任何有效管理都离不开有效的管理组织机制,有效的管理组织机制的核心是明确的管理职责和权限,税务风险管理也不例外,必须建立税务管理机构和岗位制度,明确部门、岗位的职责和权限。如何建立有效税务风险管理组织机制?首先,要根据企业实际情况和管理目标需要设计税务风险管理机构,明确其职责和权限。其次,对税务风险管理岗位设定岗位职责。1.组织机构设计遵从成本效益原则规模小的公司或刚成立企业,可以不需单独设立部门,只设税务管理岗位,甚至不安排专人只设岗位,这种设置并非不可行,只要确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督便是可行。说到底任何管理必须遵从成本效益原则,如果管理产成的效果不能弥补管理成本,那还不如不管。规模大、经营复杂的企业,可以单独设立税务管理部门和独立岗位。如图1、图2。2.建立制衡机制制衡机制,就是一种对权力的制约和平衡的制度。一般包括:部门、岗位责任制度,业务程序文件、控制流程,决策、执行和监督等不相容岗位分离机制,重大事项决策机制等。3.税务风险管理组织机构设计根据企业税务风险管理目标要求,遵从成本效益原则,结合内控制衡机制,建立合适的税务风险管理组织。一般从三个层次考虑:企业治理层以及管理层、具体负责部门、监督评价机构。由企业董事会及类似机构制定税务风险管理目标和管理制度流程,具体涉税处理部门负责日常税务处理和税务风险管理,监督评价部门对企业税务风险管理工作有效性进行评价、考核、监检。

(三)税务风险识别和评估的机制税务风险识别和评估机制,是税务风险的事前控制管理,也是企业税务风险控制和监督基础。1.税务风险因素影响企业税务风险的内外部因素很多,主要有:企业领导税务风险意识和对待态度、机构人员配制、专业水平、经营模式和工作流程、制度健全性及执行能力等企业内部因素,国家政策、行业惯例、法律法规和监管要求等外部环境因素。2.税务风险识别和评估的方法税务风险识别的方法,一般有按税收种类进行税务风险点管理和按业务活动产生的税务风险点管理等方法。企业结合二种管理方法建立起税务风险点管理清单,进行快速有效地税务风险识别和风险点控制。(1)按税收种类进行税务风险点管理方法通过按税收种类进行税务风险点梳理方法来达到对企业税务风险识别,此方法具有普遍适用性、指导性,可以应对各种经营活动产生的税务风险,但对企业税务风险管理人员相关税收法规理解程度要求高、专业性强。我国现行税收种类,主要分为增值税、消费税、营业税(已经取消)、关税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税等。企业可以根据相关税收法规,建立起各税种主要的税务风险点作为企业税务风险识别依据。税务风险点一般表现为是否及时、完整、准确的履行纳税义务。如增值税税务风险点:确定增值税纳税义务时间、确定增值税应税收入金额完整、确定增值税适用税率正确、确定增值税可抵扣的进项税额等,对其是否存在税务风险进行描述和规范。(2)按业务活动产生的税务风险点管理方法按企业业务活动情况,梳理出各种业务活动形成的税务风险点。如采购业务活动,及时取得合法票据、按购销合同缴纳印花税的税务风险点;销售业务活动,及时准确开具发票、销售收入确认、按购销合同缴纳印花税的税务风险点;税务申报作业,税据填报、审核等不相容岗位设计的税务风险点等。3.建立税务风险管理清单和例外事项汇报管理税务风险管理职能部门对公司内部控制流程进行全面梳理,结合业务特点,通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤,筛选出具有影响公司实现税务风险管理目标的税务风险点,建立常规业务税务风险管理清单,对常规业务税务风险进行事先规范管理和控制。根据企业经营活动特点,将出现风险可能性概率大小、税务风险影响程度高低,划分为重要性风险和一般性风险。如图3:4.建立税务风险评估机制企业制定税务风险评估工作流程及相关程序制度,有序开展税务风险评估。税务风险评估可以由企业税务管理部门牵头组织,并制定评估方案,组建评估小组,其他相关职能部门协助实施;也可以聘请中介机构协助实施。利用评估机制不断完善改进企业税务风险管理清单,指导工作。

(四)税务风险控制应对策略和内部控制1.结合企业工作流程,将税务风险点融入企业内控中税务风险管理以控制税务风险为出发点,根据企业税务风险管理清单,结合企业程序文件、工作流程等管理制度,把各个税务风险点融入各业务流程中,这样达到税务风险控制与企业经营业务内部控制完美结合。2.建立税务风险预防性控制和发现性控制机制为确保企业涉税岗位、涉税行为和涉税事项处理规范、有序、合法,以达到最大限度遵从税收法规、降低纳税风险目的。企业应当结合企业内控机制,系统性制定相关税务风险管理制度及办法,对涉税业务管理、工作流程以及税务风险预防性进行控制。针对企业偶发性业务,在发生时进行税务风险分析,查找相关税收政策或咨询外部中介进行涉税事项处理。3.重大涉税事项事先评估、报告机制企业在制定战略规划,进行重大对外投资、并购或重组,发生经营模式改变以及签订重要合同等重大经营决策时,应事先由税务风险管理部门对涉税事项进行税务风险评估。企业因内外部税收环境发生重大变化,对可能产生的税务风险把握不定时,可以及时向税务机关报告,以便避免承担不必要的税务风险。

(五)信息管理体系和沟通机制管理的另一角度理解,管理就是基于对信息变化的掌握与目标的对比,采取相应措施对变化信息做出的有效回应,如制度、措施、决策等。所以税务风险信息有效和沟通渠道的畅通,是确保整个税务风险管理体系有效运行有力保障。建立税务风险管理的信息与沟通制度,利用现代互联网信息技术,确保企业税务管理机构之间、与各管理层之间进行及时、有效的沟通和反馈,为企业提供决策依据,对可能发生的税务风险进行预防,对发现问题应及时报告并采取应对措施。建立多渠道税务信息沟通机制,在企业内部之间、企业与税务部门、企业与中介机构等进行定期或不定期有关税务政策沟通、交流。

(六)税务风险管理的监督和改进机制任何有效管理都离不开有效的监督,从企业内部风险控制角度来说,权利需要制衡,责任需要落实。因此企业税务管理机构应制定评价方案,组建评价小组,定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评价,根据评价发现问题,提出整改措施,持续不断的改进(见图4)。

企业税务管理制度范文3

税务风险是指因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失。主要体现为以下两方面内容:一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、或者少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及企业名誉损害等风险;二是企业经营行为适用税法不准确,没有用足用好有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要税收负担。企业的税务风险管理贯穿于生产经营活动过程中,体现为基本建设、电力营销、合同管理、投融资等资本运作活动中。

(一)企业所处税收环境

一方面国家目前普遍推行结构性减税,在推行减税同时,只有通过严征管才能保障税收公平,税务机关不但通过稽查手段对纳税人纳税行为进行监管,通过纳税评估等方式对纳税人加强了进一步监管,因此企业税务风险会加大;另一方面我国税收政策、法规等不断调整和更新,在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中,企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险;第三方面是税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权,所以公司所在地的税务人员执法公正性、专业水平高低会导致企业税务风险加大。

(二)公司内部因素

1.经营理念。因发电企业管理者的经营风格、法律意识、内部管理等方面的因素都会对税务风险产生一定的影响。一般电力企业的经营管理者大部分法律意识比较高,税务风险相对较低。

2.人员的素质因素。主要是指公司财税人员相关的教育背景、工作经历、工作态度、专业能力等。发电企业财税人员由于涉及人员较多,分工较细,并非所有财务人员对国家税收政策都能准确把握。随着国家政策的不断变化,财税人员必须不断提高自身业务素质,否则将因人员素质落后而增加企业税务风险。

3.公司的税务风险管理制度和流程。税务风险管理制度和流程的是否建立、是否健全将直接影响税务风险管理的结果。许多电力企业并未设置专门的税务风险管理部门和规范的税务风险管理制度,从而提高了税务风险。

二、我国发电企业税务管理内部控制现状

(一)税务管理内部控制制度不完善发电企业内部的管理人员对税务管理内部控制的理解有限、重视程度不够,造成企业内部控制制度不健全、不完善。相当部分的企业未建立内部控制制度或已建立内控制度,但内控制度建设滞后,制度建设跟不上业务发展需要,于是出现问题时,治标不治本;内部控制建设缺乏系统性,控制分散与控制不足并存,容易出现管理上的盲区,结果也只是流于形式,起不到真正的作用。

(二)管理人员管控意识有待提高部分发电企业税务风险防范意识淡薄,风险识别和评估方法、手段落后。企业盲目强调竞争,过度追求业绩指标,往往是新业务出来以后再追加风险点的控制,结果是内部控制跟不上业务发展的需要,甚至为追求业绩利用企业的制度漏洞而为客户违规行为提供便利。风险识别和评估方法、手段落后,对于企业经营过程中的内部及外部因素所涵盖的各种风险,主要采用主观方法进行判断,缺少可量化的风险评价指标体系。

(三)内部控制评价和监督机制不完善有些企业已经建立了内部控制制度,但因为没有辅之以健全完善的内部控制评价体系,从而使内控制度无法有效实施,造成企业的内控制度流于形式。我国部分发电企业对企业管理者的政绩、业绩考核基本是以利润等财务指标为主要依据,缺乏对企业整体内部控制的综合动态的考核,无法使企业管理者认真贯彻落实内部控制制度,内控措施落实不到位,也就无法很好地提升企业的管理水平。

三、发电企业税务管理内部控制风险点识别

1.税务筹划风险

(一)企业的税务筹划基础条件,包括企业管理决策层和相关人员对税务筹划的认识程度、企业会计核算和财务管理水平、企业涉税诚信等方面的条件薄弱,基础信息不稳固,不利于税务筹划工作的开展,税务筹划失败的风险较大。例如:①企业管理决策层对税务筹划认识和重视程度不足;②税务筹划人员业务素质较低,对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务缺乏了解;③企业会计核算不健全,账证不完整,会计信息失真。

2.税务筹划不当

存在税务筹划不足或过度税务筹划的问题,导致企业税务筹划未能达到预期效果,甚至面临税务机关处罚的风险。具体包括两阶段的风险:①税务筹划方案制定阶段,存在方案制定不合理,影响税务筹划效果的风险。②税务筹划方案实施阶段,存在实施过程与计划出现偏差,面临税务机关处罚的风险。

(二)税收政策风险

1.政策选择风险

企业自认采取的税务政策符合一个地区或一个国家的政策要求,但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定,由此给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。

2.政策变化风险

政府税收旧政策的不断取消和新政策的不断推出,给企业的税收活动所带来的不确定性,使得依据原税收政策设计的税务筹划方案由合理合法变为不合理不合法,使税务筹划存在风险。

(三)税务行政执法偏差风险税务机关在税务行政执法过程中出现偏差,导致企业可能面临税务行政机构处罚的风险。税务机关在税务行政执法过程中出现偏差,导致企业可能面临税务行政机构处罚的风险。

(四)税务核算与记账风险由于企业税务核算与财务记录不准确不完整,导致财务报表信息无法反映企业税务负担的真实状况,可能面临税务机构处罚的风险。企业税务核算的基础信息遗漏或失真,影响税务计账的准确性和完整性,导致财务报表信息无法反映企业税务负担的真实状况,可能面临税务机构处罚的风险。企业财务部门对税务事项的会计处理不当,导致财务报表信息无法反映企业税务负担的真实状况,可能面临税务机构处罚的风险。例如:①财务人员没有全面遵守或有效把握国家财会制度或税收政策,例如在支出方面擅自扩大税法规定的抵扣范围,忽略必需的损失报批程序,虚列预提费用,列支与企业无关的费用,将资本性支出混同收益性支出等。②由于财会制度和税收政策之间存在永久性或者暂时性差异,而存在被财政、审计或税务机关查处后,面临承担补税和罚款的不利后果的风险。

(五)税务遵从风险企业没有履行依法纳税义务,以致遭受税务机关处罚和各种负面影响的风险。例如:①企业没有按照规定办理税务登记;②账簿凭证、档案等涉税资料管理不当,资料的开具、使用和保管不符合相关规定;③没有按照规定提供纳税申报表、财务报表、同期文档等税务资料;④没有根据税法规定及时、足额纳税;⑤没有依法履行相关税款的代扣代缴义务等。

四、税务风险的应对策略

(一)建立健全的企业内部控制体系建立健全的发电企业的内部控制体系,完善公司治理结构,企业内部机构要权责明确,相互制衡。决策机构、监督机构和执行机构必须各司其职,各机构分别行使决策权、监督权和执行权。企业各个层级之间执行“委托—”关系,由上至下以纵向授权的方式在企业各层之间分配权力,由此形成一个健全完善的内部控制制度体系,进而使企业的管理逐步规范化、秩序化,更好地为企业的可持续发展服务。

(二)建立税务风险预案防范机制和监督制度宏观环境不断变化的,电力企业经营业务的多样性,使得电力企业税务风险预案防范机制建立成为必然。建立相应的预案,对可能发生或与预期不符的情况进行反映,适时地调整其业务目标及实施过程,以便通过风险的防范与管理,降低因宏观环境的不确定性因素给企业带来的税务风险,提高风险防范效益。

(三)提高各级管理人员和业务人员的税务风险防范意识企业业务形成是由业务人员经办,财税人员一般是对业务进行涉税处理和履行纳税申报义务,所以业务人员对税务风险认知程度及践行情况决定着其业务的税务风险的大小。比如虚假发票的取得,合同的签订方式和形式对涉税均存在影响,所以业务人员对税收的态度影响企业税务风险的大小。企业管理人员的意识对税务风险防范起着决定性作用,由于一般电力企业基层管理人员对税务风险认识不足,随着国家稽查力度加大和法制化进程加快,税务稽查面越来越全面,侥幸过关的概率越来越小,所以管理人员必须将税务风险管理放在企业管理的首位。

(四)不断学习财税知识企业财务会计不但应该更新财务会计知识,而且更应该学习掌握国家最新税收政策规定,一方面是因为国家税制改革不断进行,新的政策法规日新月异;另一方面国家税收法律大多以公告形式出台,税务机关对新的政策的传递不再具有法定义务,所以财税知识的学习成为必要。

五、信息与沟通

建立税务风险管理的信息与沟通制度,明确税务相关信息的收集、处理和传递程序,确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与企业治理层以及管理层的沟通和反馈,发现问题应及时报告并采取应对措施。通过信息化手段保证会计基础工作的准确性。通过信息化手段,如上线ERP实现资源与数据的共享。建立和完善税务管理流程,将税务管理渗透至公司经营管理的各个环节。通过将企业涉税防范风险点前移,确保各项税收法规政策执行到位,防范涉税风险;通过参加招投标、合同汇签等环节对涉税事项进行把关,对发现的涉税问题进行归纳和总结;日常工作中注重发票等基础工作,加强对发票的规范性、报销凭证完整性的审核,规范日常税务工作,防范涉税风险。

六、监督和改进

利用税务中介优势,加强税务监督。与税务中介签订常年税务服务合同,通过税务中介专业力量对发电企业的各项税务工作进行把关。要求税务中介将控制重大税务风险摆在首位,着重关注企业重大经营决策、重要经营活动和重点业务流程中的制度性和决策性风险,有针对性地关注账务处理和会计核算等操作层面的风险。目前大部分电力企业通过委托税务师事务所对企业涉税事宜进行审核。企业通过定期审核发现自身存在的问题并改正从而达到降低风险的目的。在税务风险防范监督制度中,还可以通过内部审计针对主要税种的纳税的合法性进行审计。

七、结语

企业税务管理制度范文4

[关键词]内控;中小企业;税务风险;中小企业管理

中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体,在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用,为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是,在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题,由于中小企业大多规模小、发展时间短,企业内部管理控制机制建立往往不够完善,对于税务风险的防范和承受能力都比较差,而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理,因而一旦税务风险触及税收法律,必将给企业带来重大损失。因此,本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况,对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析,并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。

1税务风险管理的定义及现实意义

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定,而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,多缴纳了税款,承担了不必要的税收负担。相比第一种情况,第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下,通过系统、有效的管理,避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。①近年来,在国际经济持续低迷,国内经济下行压力较大的经济背景下,广大中小企业经营困难重重,面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状,在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高,中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险,使企业损失最小化,保证生产经营环境的安全,促进企业决策的科学化、合理化,使中小企业经营目标得以顺利实现。

2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析

现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因,也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因,本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因,将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。

2.1中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识

在调查中发现,中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在,但相较于税务管理专家,甚至大企业的管理层,中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄,往往低估企业所存在的重大税务风险,对税务风险管理的重要性认识不足,只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理,而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决,消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯,更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化,缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视,在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及,更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中,因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。

2.2税务相关认识存在误区

大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区,认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的,那么税务风险必然就来自财务部门,而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中,而非产生于财务部门,企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如,企业生产是企业经营生产的核心环节,企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度,但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度,以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量,而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响,甚至出现为了降低企业生产成本,不惜以提高企业税负为代价,无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中,很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险,但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险,因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响,一旦处理不当就会增大企业税务风 险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中,往往没有对税务费用因素的考核,例如对销售部门大多只考核销售量,那么销售人员在开展营销活动时,往往只考虑这一行为对销售业绩的影响,而不关注该行为对企业整体税负的影响,而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负,不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险,必然直接导致企业税务风险的产生,一旦处理不当,就可能给企业带来惨痛的教训。

2.3中小企业内部相关管理制度不完善

大多中小企业因为成立时间短、规模小,普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中,大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足,在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理,只是以财务管理代替税务管理,而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙,认识不到税务风险管理的重要性,因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小,更谈不到分析、评价和管理。而事实上,税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积,尤其是税务风险管理,只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险,才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外,大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统,因而在企业的生产经营过程中,上下级和平级沟通都存在一定的障碍,无法确保重要信息的正确传递和及时反馈,税务风险管理相关措施和政策难以落实,税务管理难度较大,企业税务风险管理目标难以实现。

3加强中小企业税务风险内部管理的建议

3.1建立包含税务风险管理文化的企业文化

首先要求中小企业的主要负责人(通常是企业老板)重视企业税务风险,认识到企业税务风险发生对企业的危害性,理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现,经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些,尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”,随着经营年限的增加,很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理,才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理,营造良好的税务管理气氛,在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标,在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中,对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。要实现这样的税务管理目标,首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级,使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义,从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训,培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯,同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中,从制度上激励其在各项工作计划执行过程中,都要考虑对企业整体税负的影响。

3.2建立高效的税务风险管理组织

完善中小企业的治理结构,明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。对于已经具有一定规模的中型企业,在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位,赋予对应的权限和职责,负责整合管理企业的税务风险,落实各项税务风险管理制度,统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜,尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业,因企业规模较小,业务较为单一,企业涉税相关事宜较少,没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理,更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问,对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。

3.3构建中小企业信息沟通机制

为顺利开展企业税务风险管理,各中小企业必须结合自身特点,在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度,构建企业税务风险管理的信息沟通制度。首先,建立企业的税务风险管理信息沟通制度,对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定,并依规定认真落实执行。其次,在企业内部设立内部信息反馈系统,各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况,都要定时进行信息反馈,尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统,企业生产经营的各个部门在开展业务时,要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流,及时获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握,才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险,并能使企业最大限度地享受税收优惠政策,根据税收政策变化及时调整经营策略,有效防范税务风险的产生。综上所述,中小企业内部产生税务风险的原因很多,各企业只有针对自身特点,认真分析税务风险的特性及产生的根源,才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施,从根源上对税务风险进行控制与管理,保证企业生产经营环境的安全,推动企业稳健发展,实现企业的经营目标。

参考文献:

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].广州:暨南大学,2012.

[2]彭喜阳.我国中小企业税务风险及其管理研究[J].企业研究,2013(4):155-156.

企业税务管理制度范文5

【关键词】 企业税务管理 税收筹划 途径

随着市场经济体制的建立,企业之间竞争日趋激烈,税收管理在企业管理中的必要性日益凸显,现代企业对税务管理问题会越来越重视。企业税务管理是指在遵守国家税法,不损害国家利益的前提下,充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策,以达到少缴纳或递延缴纳税款,从而降低税收成本,实现税负最小化的经营管理活动。企业税务管理是一种合理、合法的避税行为,是国家税收政策所允许的,通过对企业生产、经营、投资、理财等活动的事前预测、协调及安排,做出科学的税收筹划选择最佳的纳税方案,有效配置企业的资金和资源,获取税负与财务收益的最优化配置,达到节税管理目的,实现企业价值最大化目标。税务管理应当渗透和贯穿于企业经营管理的各个环节,是一种融合自身生产经营特点的内部组织行为,通过依法规范自身业务流程、约束自身涉税行为、优化自身纳税方案等来实现其管理目标。企业加强税务管理可以提高企业经营管理人员的税法观念和纳税意识,降低税收成本,减少不必要的损失,规范企业经营行为,防范税务风险,进行合理投资、筹资和技术改造,实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置,有助于企业提高管理水平和经济效益,赢得更多的市场机会,提高企业竞争力。因此,必须采取对策,积极探索加强企业税务管理的有效途径。

一、做好企业税务管理基础工作

税务日常管理工作是整个税务管理工作的基础,是企业开展经营活动的前提,是企业获取纳税管理基础信息的来源。企业应结合自身经营情况、纳税业务情况、税务风险特征和已有的内部控制体系,建立相应的税务管理制度:岗位责任制、企业重大业务涉税分析制度、税务风险应对措施、税务信息管理制度、发票管理制度、纳税申报与税款缴纳操作办法、税务档案管理制度等。企业纳税实务管理包括:税务登记管理、税务账簿凭证管理、发票管理、纳税申报、税款缴纳、扣缴义务、纳税评估、税务检查、税务等。及时做好日常税务管理,进行税务申报并足额缴纳税款,正确地进行税务会计核算,严格管理发票以及其他涉税凭证,接受税务检查等常规性的涉税活动,可以使企业的各项涉税行为规范合法,避免罚款和滞纳金,以及大额补税给企业现金流造成的不利影响,促进企业税务管理工作走向法制化、规范化和专业化的轨道。建立稳定获得税收政策信息的渠道,研究国家的宏观经济动向和各项税收政策,掌握各项税收政策动态及变化,对企业的纳税行为进行统一筹划和管理,积极争取税务部门的支持与指导,把握好税收优惠政策,使得税收优惠政策最大化的运用,降低企业税收成本,控制税务风险,减少企业不必要的损失,提高企业竞争力。

二、进行合理有效的纳税筹划管理

纳税筹划管理是企业税务管理的一个重要方面,企业税务管理的核心是税收筹划管理,税收筹划管理是税务管理工作的重心。税收筹划管理是企业在遵守税法的前提下,通过合理筹划,选择合适的经营方式,以规避涉税风险,减轻税负,实现企业财务目标的谋划、决策与经营活动安排。税收筹划的实质是节税管理,降低企业税金成本,获取纳税收益。企业的税务筹划管理包括:企业科学纳税、企业重要经营活动或重大项目的税负测算、企业纳税方案的优化和选择、企业年度纳税计划的制订、企业税负成本的分析与控制等。税收筹划必须与企业的实际情况相结合,运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划应当充分考虑地区、行业和产品的不同所存在的税收负担差异,争取获得税收优惠;企业筹资选择中的税收筹划应当合理选用筹资方式达到降低税负的目的;企业生产经营活动中的税收筹划,在生产经营活动中,通过对存货计价的方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏帐处理中的会计处理,在不同的会计年度内实现不同的所得税,从而达到延缓纳税的目的。企业可以从多个角度对企业进行纳税筹划,选择不同的纳税方案时应权衡利弊,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好,充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差,合理缴纳税款,以减少企业流动资金利息的支出。研究国家的各项税收法规,企业在进行筹划时必须以风险控制为前提,在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排,制定周密慎重的纳税筹划方案。税收筹划是一种高级节税行为,是受到国家的允许和鼓励的,遵守税收法规,体现税收的政策导向,发挥国家税收调节的经济杠杆作用,有利于企业优化资源配置,降低企业税负,实现企业税后收益最大化,提高企业市场竞争力。

三、提高企业税务管理人员素质

企业税务管理需要更符合现代市场经济对企业的要求,随着我国市场经济的日益完善和税收法律体系的建立健全,企业涉税事务越来越多,也越来越复杂,企业生产经营的各个环节都会涉及到税务问题。这对企业税务管理人员其专业胜任能力和素质提出了更高的要求,要求企业税务管理人员既精通税收业务,通晓税收法律和计算机应用知识,又具备良好的职业道德和较高的税收筹划能力,具有一定的沟通、交流及组织协调能力。因此,应配备具有专业资质的人员担任税务管理岗位,充分重视与发挥税务管理人员在税收管理中的决策作用。加强企业税务管理人员素质的思想道德教育,注重国家税法相关的政策及税务相关的理论和知识的学习,对自己从事的专业业务做到深刻理解和全面掌握,及时更新税务知识,追踪国家税收政策及税收法律法规的变化,使他们既知晓企业内部的生产经营活动情况,又精通企业所在行业的税收政策法规,成为税务管理的中坚力量。必须加强对企业税务管理人员的定期培训,开展多层次、多渠道的岗位培训、短期培训和继续教育等多种形式的培训。同时,加强对企业高层和员工的培训,加强其税收法律法规和税收政策的学习,了解税务新知识,着重灌输正确的纳税理念,树立全员参与、重视税收成本管理工作的意识。

四、重视企业税务风险管理

企业税务风险是纳税主体的税收风险,即指企业涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险将导致企业多缴、少缴或延迟缴纳税款,受到税务机关的处罚,引发补税、罚款的责任,甚至被追究刑事责任。随着中国经济的变革、发展以及企业自身现代化管理的要求,企业面临的税务环境发生了很大的变化。企业不得不面对更多、更复杂的税务风险,企业自身制度、流程、会计核算方法及经营方式缺陷等不完善也会给企业带来税务风险。企业税务风险是客观存在的,不以人的意志转移而客观存在,税务风险任何企业都无法完全回避和消除,它贯穿于企业生产经营的整个过程,企业税务风险主要来自经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节。企业应制定风险控制流程,按照风险管理的成本效益原则,在整体管理税务控制体系内制定好详细的、操作性强的税务风险应对策略,设置好税务风险控制点,针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程,制定覆盖各环节的全流程控制措施。企业税务风险管理部门要事前做好分析预测、事中做好识别,做到有效防范风险,并做到跟踪监控好税务风险。企业应该积极防范税务风险,力求把风险降到最低,规范企业纳税行为,加强内部稽核管理,完善税务管理内部控制制度,建立企业内部税务审计检查制度,加强企业内部税务评估,做好自查自纠及整改工作。

五、加强税务管理信息化建设

税收管理信息化建设以实现税收管理现代化为目标,是税收管理建设的重要组成部分,必将在我国税收管理中越来越受到重视。税收管理信息化建设是指将税务部门现代信息技术广泛应用于税收管理,提高税收征管、监控及服务水平,并由此推动税务部门的业务重组、流程再造、文化重塑,最终实现国家税收管理现代化使命的重大变革。税收管理信息化建设是以技术创新为驱动,在税收管理中广泛运用现代信息技术手段,推动税收征管业务流程、征管模式的变化,传统手工填写的纳税申报、税款缴纳、税务登记以及纳税信息获取方式将会被网上申报、网上税务登记、网上报税、网上纳税服务等信息化方式所取代。手工资料信息化的网上申报、网上纳税等将纸质申报表格变成了电子化申报表,电子数据直接输入税收征管信息系统,税收管理信息化建设的核心在于有效利用信息资源,在税务系统内部实现上下贯通的业务网络体系,可在各级税务机关及同一级别不同部门之间实现税收管理信息共享,及时传递各种信息资料,进而使上下级及各地区税务部门之间税收工作相互配合,通过现代科技手段,纳税人可获得更多的公开化、透明化、个性化的纳税政策和信息。税收管理信息化建设不仅是一个技术创新过程,同时也是个管理创新过程,将引发税收管理的变革,推动建立与税收管理信息化相适应的人文观念、组织模式、管理方式和业务流程。只有建立符合信息时代要求的税收信息化系统,不断解决税收管理信息化建设中的新问题,才能充分发挥税收信息化的作用,达到提高税收管理信息化建设的要求和效益。

总之,企业税务管理依据客观经济规律和税收分配特点,对税收分配的全过程进行决策、计划、组织、监督和协调,以保证税收职能得以实现的一种管理活动。税务管理是企业经营管理的一项重要内容,企业税务管理目标是规范企业纳税行为,优化企业产业结构、投资方向和产品结构,实现资源的合理、有效配置,减轻企业税负成本,有效防范纳税风险,降低税收支出。通过对经营、投资、理财活动进行事先安排,做出科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,实现企业价值最大化的现代企业财务管理目标。企业通过加强税务管理,可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收政策,进行合理的投资、筹资和技术改造,调节自身产业结构、进行资源优化配置,提高企业管理水平,促进企业快速发展,实现企业生产经营目标。

【参考文献】

[1] 李小平:浅谈当前税务管理中存在的问题及解决措施[J].财经界(学术版),2010(12).

[2] 韦冬民:加强企业税务管理的思考[J].国际商务财会,2010(12).

[3] 于淼:加强企业税务管理[J].合作经济与科技,2010(7).

企业税务管理制度范文6

一、营改增对企业财务管理的影响

(一)税负影响

根据我国的税法规定增值税缴税主体分为一般纳税人和小规模纳税人,两者的征税规定是有所区别的。对于一般纳税人一般采取17%的税率征收增值税,应缴税额是对进项税和销项税的计算出来的,并且一些特殊进项税准予从销项税进行抵扣,税额需要考虑多方面的因素;对于小规模纳税人来说,是按3%的税率征收增值税,不能对进项税和销项税进行抵扣。而不管是一般纳税人还是小规模纳税人营业税都是以5%的税率征税营业税。营改增的制度改革后,以17%、11%、6%、3%的税率对各个行业征收增值税,从总体而言,降低了行业的税负,但是对于一些行业的税负却是增加了,如交通运输业。

(二)会计核算影响

会计核算是企业财务管理的重要内容,营改增定然会引起会计核算的变化。增值税包括进项税和消项税的核算,而以往营业税不用考虑进行税和销项税,对于销售收入和成本只需直接入账。营业税改征增值税之后,销售收入和成本需要考虑进项税和销项税的抵扣情况准予确认,税额通过“应交税金”科目进行核算,因此,对于营改增导致销售收入和成本等会计核算的变化,企业财务管理也应随之改革。另一方面,由于营改增的税收制度并不是直接对全行业进行整改,那么,导致试点地区和其他地区存在会计核算的差异,对于跨地区经营的企业会计核算标准不同,致使该企业在不同地区需要采取不同的会计核算,最后汇总时期的衔接,使会计核算的难度加大。

(三)发票管理影响

营业税改征增值税会引起企业在财务取得的发票产生变化,增值税发票有增值税专用发票和普通发票之分,而且发票管理需要根据纳税主体的类型进行区分,对于一般纳税人取得发票可能是专用发票,也有可能是普通发票,而小规模纳税人只能取得普通发票。营改增试点实行后,一方面,对于增值税有进项税和销项税的抵扣问题,如果没有合理运用相关发票,会导致企业财务管理问题,需要承担相关的法律责任;另一方面,营业税和增值税的发票限额是不同的,大额发票申请时间较长,对于一些需要申请较大数额的发票的企业,对于企业财务管理具有较大挑战,不利于企业的业务发展。

二、营改增给企业财务管理带来的风险

(一)给企业财务人员带来挑战

营改增制度的改革使企业面临着旧的税制到新的税制的改变,同样给企业的财务人员带来了税制改革的衔接问题、会计核算变化、具体财务流程变化和税收计算等挑战。若财务人员对营改增的内容不熟悉运用不正确,会致使企业业务衔接、事项会计核算错误等财务管理问题,企业税收缴款误差,导致企业的财务管理风险加大。

(二)给企业账务处理提出新要求

企业营业税是实行比例税率,计税依据是直接通过营业额、转让额、销售额进行计税,税收收入不考虑成本、费用的影响,只需通过一个科目即可进行核算,而企业增值税是需要根据进项税和销项税的抵扣情况进行计税,营改增制度变化促使企业需要通过增加多个会计科目进行核算,增加了企业财务核算的工作,并且营改增改变了企业的发票管理、抵扣程序、报税流程等方面的内容,企业对财务处理方面若操作不当,会给企业带来财务风险。

(三)面临发票风险

发票是企业财务运用的法定凭证,也是企业进行会计核算和税务机关稽查的重要凭借,所以,企业必须对发票进行合规管理。营改增税收制度的实施后,企业需要取得运用到增值税专用发票、货物运输业的增值税专用发票等发票,企业对发票的管理必须改变以为对营业税征税的方法,所以企业必须在税务发票的管理进行相应整改,发票一旦管理不当,或有税务发票违法行为,企业会面临需承担相应损失和法律责任,因此,营改增后,发票管理需进行相应调整,不然企业会面临着严峻的风险。

三、企业应对营改增带来的财务风险措施

(一)强化企业内部管理

营改增给企业带来了征税内容的大幅度改变,企业必须就现行的营改增制度内容进行思考,联系企业自身财务管理的内部控制,进行财务管理方面的整改,提高企业内部控制的自我监控和督促,对于营改增给企业带来的影响和风险进行评估控制,并且找出应对风险的措施,降低企业因营改增带来的风险问题,促进企业财务风险管理的控制完善。

(二)严防发票管理风险

营改增给企业带来发票管理的风险,针对这个问题,企业应该对发票管理进行相应整改,合理的使用增值税发票,严格控制增值税发票的使用,对增值税发票的取得、使用、流通等方面加强管理控制,特别是企业在与供应商、销售客户等合作方的业务往来,企业应该择优选择能够为企业开具合法具有最优抵扣进项税的专用发票的合作方,采取措施降低企业的发票风险,从而降低由于营改增给企业带来的发票管理风险。

(三)提高财务人员专业素养

营改增给企业带来了会计核算和新旧税收制度衔接问题等专业财务问题,给企业的财务人员带来了新的挑战,那么,企业必须提高财务人员的专业素养,才能适应营改增环境下的财务管理,首先,企业需要开展财务人员对营改增理论知识的培训,熟悉营改增的政策内容,清楚相关的税收优惠,提高财务人员的专业胜任能力,才能为企业的财务管理出谋划策;其次,企业需要通过引进现今的财务管理理念,创新企业管理制度,明确财务人员的岗位职责,保障财务人员的合法利益,对财务人员进行思想素养教育,防止财务人员的违法行为。

(四)提升企业自身竞争力

营改增税收制度的改革,是企业财务管理发展的机遇,企业应加大对财务风险管理的控制,提升企业的自身竞争力。企业在营改增的环境下,应该进行会计核算合理调整,把握增值税的优惠措施,优化企业的发票管理制度,控制企业的成本和费用,强化企业的成本核算,提高企业的经营能力,从而促进企业的经营效益,提高企业的自身竞争力。