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内部监督意见范文1
关键词：中小学校 内部控制 措施建议
2013年7月19日教育部党组副书记、副部长杜玉波做了如何做好单位内部控制工作的重要讲话，提出了加强内部控制对管好用好教育经费的重点意义、突出重点，切实做好内部控制工作，以及精细组织，确保《内控规范》顺利实施的要求。因此，在中小学校里要建立和完善内部控制制度是特别重要的，目前的中小学建设内部控制是不均匀的，因此加强和改善学校内部控制是非常重要和紧迫。本文结合自己多年的专项审计检查工作和自身多年的工作实践提中发现中的问题，提出了中小学校内部控制建设的建议。
一、我县中小学校内部控制所面临的现实问题
（一）内控制度意识相对薄弱，认识不到位
内部控制意识是内部控制环境的关键性内容，只有好的内部控制意识才能保证内部控制系统的实现，也才能健全和实施内控制度的执行。现今中小学校的教职工，特别是农村中小学的教职工没有很好的内部控制意识，可悲的是学校领导意识相对薄弱，缺乏关注内部控制制度和理解，对建立和完善内部控制制度的重要性和必要性的认识不够透彻，主要表现在现在学校领导为了保证升学率、上重点学校的排名才是学校工作的重点，从而产生了“重教学质量，轻内部管理”的现象。还有些学校领导认为每个单位都进入了核算中心，内部控制是上级教育局和核算中心的的事，都是由他们把关就行了，所以可能还存在尚未建立健全的内部控制制度，甚至有的学校只重视系统的建立，忽视了其实施和效果，从而导致了内部控制系统的发展。
（二）内部控制制度不够健全，业务流程不规范，具体表现
一是预算控制方面，预算掌控学校整个活动的全过程，具有一定的系统性、复杂性和专业性，学校应重视预算业务、完善内部管理制度的建立，实施管理体系的各个环节，确保预算业务以规则为基础，以证据为基础，在学校的教学中真正发挥业务活动的绩效。学校领导始终相信，预算是只是会计做的事情，其他科室的人员不需要参与，结果造成是教学活动和财政资金支持严重脱节。
二是收支业务控制方面，由于义务教育学校大多数是公立学校，实行“收支两条线”管理，严格了收费制度，但是有些学校一些单位为保住过去已开口子的福利待遇，而钻政策的漏洞和管理漏洞，出现了一些非法行为，如学校设立了另外的账簿，小金库现象死灰复燃。还有重大基建项目支出或者采购未经学校校务会成员集体研究决定；又如有些学校教职工在零星购买1000元以下的物品时，没有按照规定使用个人公务卡，都是以没有开通或者销售单位没有设置POS刷卡机为理由。
三是政府采购业务控制方面，学校年初没有编制采购预算，没有采用恰当的采购方式和采购流程，例如，按照规定在公开招标过程中，对招标文件有异议时，虽然可以调整或者修改，但是一经确认，不得更改；采购验收不规范，没有及时出具验收证明，或者没有及时签署意见，加盖公章，从而出现一些不必的麻烦。
四是资产内部管理控制方面，资产管理职责都不明确，或者没有合理设置资产管理岗位，没有明确的使用集中管理和资产保管责任，没有按照“谁使用、谁保管、谁保管、谁负责”的原则，不相符的业务资产贷款和处置规定，如有些单位在申报计算机等大宗物品时，既没有达到规定的6年使用年限，或者报废以后达不到我县教育系统省标准化8比1的生机比例，甚至已经被盗好几年也没有报警，利用不正当的途径，从旧货市场购买弥补被盗的机器，从而造成固定资产资产损失，或者学校的总务主任没有建立资产总帐，没有定期盘存，使得账实不符，导致账户资产不匹配，资产信息失真。
（三）缺乏专业、专职的财务人员
由于办学条件、办学体制等客观因素，学校的财务人员在我县学校很多都是兼职的，所以相关会计人员综合素质和业务知识面相对较低，实践能力比较低，加上我县教育体系全面铺开国库集中支付核算的步伐，对财务人员有了更高的要求和新的挑战。
二、加强中小学内部控制的措施探讨
（一）加强内部控制环境建设，从而增强内部控制意识
内部控制环境就像一个火车头，随时可能产生风险，所以要加强中小学校的内部控制环境，最不可忽视的是其内部控制实施主体――所有一线教学和管理人员，只有真正调动每一个员工的工作激情，才能健全内部控制制度有效实施。各中小学校积极行动起来，开展各种行之有效的宣传，在宣传中，学校领导要发挥主导作用，同时要营造注重风险防范、强化责任意识的内控文化，形成“领导重视、相互协作、全员参与”的制度建设环境。
（二）加强培训，提高财务管理人员和财务工作者的素质
我县中小学校长大部分是教学的行家，但是对财经法规和财务管理知识有待提升，教育主管部门也应组织校长不定期地学习《会计法》、《中小学会计制度》、《中小学会计制度》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》及其他相关法律法规，同时列入学校年度考核工作的重点部分；每年招聘更多的专业财务人员，教育核算中心继续推行“老带新”的模式强化年轻财务人员的业务素质和国库集中支付的操作规范。因为教育系统内部财务人员是个比较特殊的群体，主管单位应举办更多的业务培训和继续教育活动，经常带领他们到其他县市区学习先进、优秀的经验，组织他们到高等院校深造，不断地提高财务管理人员和财务工作者的整体素质。
（三）建立健全内部监督制度，确保各项财务活动能够按照内控制度严格执行
中小学校应结合自身实际情况，明确预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理等内部控制制度的内容。各学校建立起以控制事前，监督事中，归结事后责任的岗位制度，同时明确各个科室在内部监督中的职责和权力，按照内部监督程序和规定的要求执行。
总之，中小学校建立和完善内部控制制度，预算业务，业务收入和支出，政府采购，资产管理及其他将被包含在一个控制系统，确保财政资金安全，使学校内部各部门形成联动机制，提高资金使用效率。
参考文献：
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1.1对内控制度建设认识不足
医院内部管理阶层，尤其是私营医院，对此缺乏实际认识，甚至是拒绝完善医院内控制度建设，往往造成各部门人员混用、行政指令的随意调配等现象。同时，由于监督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部门之间、上下等级人员之间缺乏行之有效的监督体系，造成医院内部管理体系混乱，监督权、决策权得不到保障，医院制定的一系列规则也得不到认真贯彻和实施。
1.2内部控制制度不健全
现在虽然有许多医院正在逐步接受并完善其内部控制制度的建设，但从整体上来讲，与西方发达国家相比，还有许多不健全的地方。如部门、系统之间流程衔接不当，缺乏系统性、规范性、科学性，没有形成一套科学严谨的系统化的、统一性的内控制度体系。此外，由于监督手段不到位，使得很多规章制度成为摆设，并没有真正实施，成为一纸空文。
1.3医院内部会计控制有效性的缺乏
大多数医院，尤其是公立医院，由于其内部会计控制体系不完善，致使医院很多科室、项目缺乏准确的财务预算，同时，由于其内部财务管理体制的不健全以及制约体系的不完善使得很多决策缺乏科学合理的有效依据，从一定程度上增加了医院的投资决策风险。此外，在会计成本核算过程中，大多数医院缺乏对其自身物资财产，尤其是大型医疗设备的有效控制和核算监督，致使医院内部固定资产管理混乱，账面和实际存在很大差距，增加医院的运营成本。
1.4医院财务支出审批程序规范性和严格性的缺乏
目前我国很多医院，尤其是公立医院内部运行机制僵化，致使医院的运营成本一直居高不下，其中低效的财务管理制度及不规范、缺乏严格性的财务支出审批程序是最重要的原因。
2我国医院内控制度建设思路和措施
我国医院内部控制制度的建设要充分考虑其所处的外部环境，如法律、政治制度、经济财税制度等多方面的外部不可控因素。此外，还要与其所处的医院内部管理体系及医院自身水平相适应，实事求是，并根据医院自身情况的发展变化，以相关法律法规为依据，建立符合医院业务规范和符合其公益性质的内控制度。
2.1医院文化建设
医院内控制度的建设是其内部管理体制建设的重要组成部分，是针对人的行为所做出的一系列制度措施，从根本上来说带有一定的文化性。良好的医院文化氛围，可以对员工的思维方式和工作行为产生潜移默化的影响，有利于员工职业道德的提高、职业操守的巩固。人性化的医院文化明显要比僵硬化的指令更容易为员工所接受和认可。医院可通过塑造和谐的医院文化氛围、建立有效的员工激励机制，把医院独特的“白衣天使”文化与内控制度有效结合起来，充分发挥医院文化的导向功能、约束性功能，解决组织和个体之间的矛盾，满足员工的精神需求，促使员工朝着医院整体的共同目标前进。
2.2逐步完善医院内控制度建设体系
国家、地方政府等相关管理部门应加强对医院，尤其是公立医院内控制度建设的理论教育，使其意识到医院内控制度建设的重要意义，并对其内控制度建设加以引导、支持。而医院自身，尤其是医院上层管理人员应加强本医院的内控制度建设、完善内控制度系统，建立完善的财务管理体系，做好医院财务预决算，加强医院货币物资的会计成本核算，做好财产物资的安全控制工作，并建立一套科学、合理、规范的监督体系，保障职权责相符，给予“授权性”保障，以维护医院的整体利益。
2.3建立有效的员工激励机制
科学合理的员工激励体制是保障医院内控制度建设的重要手段，也是其内控制度得以贯彻实施的重要措施。如将内控制度中的相关规定与年终绩效评价挂钩，并设置年终考核系统，对遵循制度规章的员工从精神上和物质上加以奖励，而对违规者，则给予处罚。此外，应注意到医院内部管理体系权利的平衡与制约，并给予员工职业发展的一定空间，有良好的员工竞争氛围及职位晋升机制。
2.4坚持内控制度建设的公开化、透明化
在医院内控制度建设的过程中，要重视相关人员，尤其是医院管理人员职权责的公开化、透明化，规范其行为，并在医院内部网站上及时公布医院员工的奖惩情况，给予员工一定的监督权、建议权，根据员工的及时反馈，对医院内控制度建设进行更加合理、有效的调节，实现医院内控制度建设公开化、透明化，建立起合乎实际且切实可行的内控制度。
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关键词：医院;内部审计;内部控制制度
一、医院内部控制与医院内部审计的概念
（1）医院内部控制制度是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法、财务报告及会计信息真实，预防、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。医院的内部控制制度可以说是保障医院实现经营流动性、安全性的一种自我约束、自我调节以及自我控制的机制。
（2）医院内部审计是一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。内部审计具有不同于外部审计特征，并在经济发展中发挥独特的作用。医院内部审计具有双重任务：一方面要对医院的经营活动进行监督，促使其合法合规;另一方面要对医院的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。
二、医院内部控制与医院内部审计之间的关系
（1）两者相互渗透。医院内部审计在医院内部控制中属于环境控制要素范围，是单位自我独立评价的一种活动，医院内部审计本身就是一种控制，它按照医院内部控制要求，通过医院内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标，协助单位管理者监督医院内部控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立，并为改进医院内部控制提供建设性意见。
（2）两者相互促进。医院内部审计促进医院内部控制。通过分析问题产生的原因和影响，协助单位管理者完善医院内部控制，促进医院内部控制的健全，维护内部控制的建设。反过来，医院内部控制促进医院内部审计的发展。一个良好的医院内部控制，有助于医院内部审计工作的开展，有助于提高审计效率，降低审计风险，提高审计质量，有助于扩大审计领域，加速现代审计方法的变革。
三、医院内部控制制度与医院内部审计的现状
在我国，内部审计起步较晚，内部审计的理论和实践方面都较为滞后，尤其是当前具有一定规模的医疗机构的内部审计部门，存在着许多不足和有待发展的空间，不能完全胜任医院管理日益增加的内部审计需求。因而，运用何种方法能够在最短时间内、最大限度地加强内部审计部门的建设、发挥内部审计的职能作用，在医院的内控管理上下功夫，成为许多医院管理层关注的焦点。
（1）医院内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理治理结构，促进医院目标的实现。就目前状况看，医院的内部控制制度基础较为薄弱，医院管理者比较重视医院的经营、医疗技术，对于财务的管理和医院内部控制制度认识不够重视，目前的状况是有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员;而有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构如有些单位将所内审机构置于监察室之下，根本谈不上内部审计机构的独立性。医院内部控制制度的检查及执行只停留于表面和形式上，缺乏相应的全面性以及完整性，医院审计部门不能发挥其真正功能。
（2）对于医院内部控制进行审计的机构设立不科学。医院在设立医院内部审计部门时，未充分考虑医院内部审计部门的相对独立性，而是把医院审计科作为医院财务部门的下属机构，内部审计职能还只是停留在单纯的控制、监督方面，主要发挥审计的事后监督作用。大部分的时间和精力都花费在审查财务收支的真实性、合法性上，而未深入到单位的经营管理和服务领域，忽视了内部审计的事前，事中监督，人为的缩小了内部审计工作的范围，很大程度上弱化了内部审计工作在单位经营活动和管理服务上的职能作用。这样就影响了医院内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计机构很难有效地对内控进行评价，医院内部审计独立性是制约其发挥作用的重要因素。
（3）医院内部控制的控制方法不当，对医院内部控制中的责任划分、奖惩办法都缺乏科学性，某些不相容职务没有相互分离，没有明确审批人的权限和经办人的职责，没有严格的授权批准控制，对医院经济业务全过程没有必要的监督检查，对医院业务活动中的重要信息没有严格和及时的内部报告制度。通过审计，虽然明确了领导干部任期内负有的经济责任，分清了是非，但落实审计结果的责任要由继任者承担。实际执行中，继任者往往推诿，不愿承担纠错改错或接受处理处罚的责任，致使许多应该处理的问题，都最终无法处理处罚，削弱了审计监督的效果。
四、完善和改进医院内部审计与内部控制的对策
（1）加强内部审计控制。医院应根据单位的规模设立内部审计部门，配备专职审计人员，提高审计人员的素质，适应现代形势的需要，内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。内部审计人员在院长领导下，负责全院审计工作，独立开展监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益工作。加强系统内的内部审计交流，由上级主管部门组织进行交叉审计，提高审计质量。只有把内部审计机构置于最高决定权的机构之下，才能真正确立审计机构的独立性，发挥其应有的作用。
（2）提高医院内审人员的素质，增强相关人员的内控意识。首先医院内部要采取法规讲座、培训、考核等多种形式，经常开展法制宣传教育，大力提高医院领导和会计人员的法制观念与自律意识，使其做到知法、懂法，严格依法办事。同时，相关都门应从宏观调控的角度加强各项内部控制制度的建设，加强对医院的会计监督，加大对医院领导、会计主管和直接责任人的检查力度，使内控制度切实地贯彻执行。确保医院内部审计工作的质量，使内部审计工作符合医院发展的要求。
（3）加强要有的审计监督，维护要有财经纪律。由于医院不断发展，各种违规违纪的现象不断发生，犯罪的方式及手段不断升级，加强医院内部审计的监督就会格外重要。规范会计行为与保障内控的执行力，医院财会部门要切实贯彻国家相关法律法规和规章制度，严格执行内部财务控制制度的规范与要求，对会计资料的取得、记录、保管并以相关制度进行约束;建立内部稽核制度，规范会计行为，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整，提高会计信息质量，防范各种违规违法、乱纪行为，加大打击力度;建立有效的激励机制，强化对内控制度实施情况的检查与考核，及时发现不足和进行纠偏，促使会计工作达到内控的目标。要通过医院内部审计的事前及事中参与，才能预防医院内部的经济犯罪问题，才能促进医院的经济管理水平得到一定程度的提升，有助于医院整体的不断发展。
五、结束语
医院内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理治理结构，促进医院目标的实现。医院内部审计工作在规范医院的格子经济活动，维护医院合法权益，改善经营管理，控制和降低成本，提高经济效益发挥了重要作用;医院内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，综合运用现在手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全医院内部控制制度，为医院的健康持续发展保驾护航。
参考文献：
[1] 卫炎庆.卫生系统内部审计工作规范[M].中国卫生科技出版社.
内部监督意见范文4
关键词：医院 会计制度 内部控制制度 构建
随着经济的发展，我国社会各方面都发生了新的变化，医疗机构的运营情况也不例外，医院经济活动在市场经济的影响下也变得越加复杂化。人们生活、精神、文化等水平的提升，使其对医疗服务的需求也越来越高。面对新的形势，医院旧有的财务管理制度已经不能适应现代医院财务管理工作多元化及繁复的需要。
针对新的需求，2010年12月我国对新的财务管理制度进行了颁布实施。对医疗体制进行改革，是新时期新环境下政府对医疗服务体系在创新上的大胆举措，直接关系到我国医疗服务现状的改善及民生服务。但由于就有制度的根深蒂固，新制度的在实施的过程中显现出了不少问题。因此，财务部在2011年颁布了新的医院会计制度，加快了对医院财务管理工作的改革步伐，从2012年的1月开始，全国各地开始全面推行新财务会计制度。在新医院会计制度下，医院在财务管理上也必须做出调整，这一举措对促进我国医院财务管理的改善有重要意义。医院内部控制制度是医院为了实现既定的目标而制定的一种自我调整、自我控制的制衡的机制，是医院管理的重要组成部分，因此在新医院会计制度下建立完善的内部控制制度具有重要的意义。
一、医院内部控制制度建设的必要性
社会主义市场经济不断完善，市场竞争加剧，财务工作是一个部门在市场上取得重要地位的关键，其和部门的工作紧密相连。目前，我国的一些企事业单位都非常重视财务工作，这些企事业单位都在会计工作中建设了内部控制制度，以确保财务工作更顺利的运行。医院也是我国人民生存中一个重要部门，医院的财务状况和国家以及人民的利益紧密相关。并且随着医院的改革，新医院会计制度的实施，即对医院的发展带来的机遇，也带来了挑战，并且在市场竞争的压力和国家的推动，促使各医院部门加强了内部控制制度。
内部控制制度从医院的收入控制方面来说，主要包括这些方面，有医院的药品，医院的检查以及治疗等方面的资金，医院的收入实施控制是为了确保医院收入合理、合法，并且还可以保证医院安全收费，以保证医院和人民的利益。内部控制制度从医院的支出方面来说，主要有监督不相容的岗位，另外，还要控制不同的工作的授权和审批制度的实施。内部控制制度从医院的资产来说，主要控制和管理固定资产，还能监督和控制医院的药品和材料等。
分析了上述内容，我们可以知道医院建设内部控制制度的必要性主要表现在这几个方面：第一，建设内部控制制度可以规范医院自身的工作。医院和人民的生活紧密相关，人民都非常关注它所有的工作，如此，人民会清晰地看到医院工作不合理的情况。所以，医院一定要规范自身的工作，以免失去人民对其的支持。
第二，医院建设内部控制制度可以有效地监督控制医院的各项工作，对其进行规范化的管理，这样能够确保就医人员得到良好的服务，这样就为医院在激烈的市场竞争中朝着健康的方向发展增加了砝码。
第三，在医院内部建设内部控制制度可以很好地应对激烈的市场竞争以及国际化冲突带来的挑战。我国入世程度不断加深，市场竞争更加激烈，国际化的工作水准给我国经济的各个部门带来了一定的挑战，如果要有效地控制这些国际化的冲击，在激烈的竞争中取得一席之地，就一定要把这个部门的财务状况控制在一定的范围内。
总的来说，在医院内建设内部控制制度，可以最大程度地提高医院经营的管理水平，医院从中可以创造一个良好的财务环境，确保医院顺利的运行，所以，在医院建设内部控制制度是很有必要的。
二、完善医院内部控制制度的对策
医院的正常运行离不开医院的内部控制制度，它可以最大程度地提高医院的工作水平，确保医院合理良好开展各项工作。然而，随着社会经济的发展，新医院会计制度的实施，现
在内部控制制度在医院会计工作中实施对发挥其制度的优越性有严重的阻碍，这样的情况致使内部控制制度仅仅是一种形式而已，根本没有发挥应有的效益。所以，我们应从几个方面完善医院内部控制制度。具体来说主要有以下几点：
（一）对医院内部控制制度的制度管理体系进一步建立和健全
众所周知，良好的制度可以促进一项工作顺利开展，可以有效地发挥内部控制制度的作用。医院领导建立了一个完善的，全面的可以包括医院工作各方面的内部控制制度，并且还要制定有关的内部控制制度标准规范，积极发挥每个员工的责任，特别是要充分发挥会计部门的工作，建设一个健全的、合理的内部控制制度保障体系。医院领导要确保医院内部控制制度的每个环节都有相应的法律法规可以依照，并且在每个环节实施奖惩制度，确保医院员工能够积极推动内部控制制度的实施。
（二）医院应进一步加强内部控制制度实施的监督力度
医院领导部门一定要建立一项相互联系的监督制度，促使整个医院内部建立一种有效的监督体系，尽可能地发挥每个与员工的积极性和主动性，实现在医院内更好地落实内部控制制度的目的。并且，从国家医疗卫生管理机制方面来说，这些机构一定要落实内部控制制度的监督管理水平，加强医院完善内部控制制度。这里所说的监督能够利用医院工作的网络化信息，还有人民对医院的舆论监督，这样能够确保医院部门定期掌握实施监督的反馈的信息，然后改正欠缺之处。
（三）尽可能地提高医院会计部门人员的素质
这方面的内容主要表现在医院在招聘会计人员时，必须严格审核医院的职业道德素质和职业技能，不能录取不过关者。另外，医院要定期安排有关会计人员参加知识培训，及时更新有关的知识，进一步提高其操作的能力。医院应针对出现的新问题和新情况作出调整，确保内部控制制度能够跟上时代的脚步，对其进行不断完善。还要注重和其他单位建立合作关系，切实掌握本单位内部控制制度存在的问题和原因，积极研究建立健全内部控制制度的措施，充分发挥其作用。
（四）努力改进医院内部环境，进一步提高单位人员的意识
医院的员工要尽可能地认识到自己就是医院会计行为的责任主体，所以医院员工要积极掌握和学习有关会计知识，积极重视本单位的会计工作，另一方面，医院的工作人员也要深入地认识到建设医院内部控制制度不仅是会计法律法规的要求，同时还是科学管理的必然要求。它可以确保医院资产安全、完整，切实提高会计信息的质量，保障会计有关的法律法规的顺利执行。医院还应该针对会计的科目与帐表对现有的财务管理体系和会计核算进行全面的梳理，对未解决的财务问题及时作出解决，同时对各种财务管理系统或信息漏洞进行填补。依据新会计制度的要求，拟建财务管理实施与控制的框架，给新制度的顺利实施提供保障。其次，借助新制度的实施，医院要趁势对规范的财务管理环境进行打造。医院在实施新医院会计制度时，要先立足在对现有财务管理制度的基础之上，之后对新制度和新思想进行强调与推行。还要对各部门人员划分明确的职责分工，建立责任追究机制，做到赏罚分明，营造规范和谐的财务管理环境。
三、结束语
新医院会计制度医院财务制度的实施，不仅为医院的发展带来了机遇，也带来了巨大的挑战，医院想要在竞争激烈的环境中不断发展壮大，内部控制制度是非常重要的，医院上下都应该充分重视完善医院的会计部门的建设内部控制制度的工作，建设良好的内部控制制度是保障医院生存的重要基础。所以，医院要充分重视建设内部控制制度及其完善工作，尽可能地调动医院有关部门和工作人员的积极性，加快内部控制制度的实施和完善，从而实现医院经济效益和人民利益以及社会效益的提高。
参考文献：
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内部监督意见范文5
一、我国商业银行内控体系建设存在的问题
（一）公司法人治理结构不健全
目前我国商业银行尚未建立起符合现代银行制度的公司法人治理结构，自我约束和自我发展机制需要进一步完善。
（二）尚未建立良好的内控文化和内控体系
商业银行尚未形成包括管理理念、经营风格、职业道德、组织结构、权责分配体系和人力资源管理等内容的内控文化，特别是基层机构还不能充分把握风险内控的理念。内控制度的全面性、系统性和有效性不够，尚未形成科学、健全的内部控制体系。
（三）控制行为分散，控制措施不到位
控制行为分散表现为：风险管理分散于各部门，衔接和制约不充分，集中与统一欠缺；已有的内控制度大多体现业务控制原则，流程管理和系统管理薄弱，内部控制的各类规章制度数量庞大，又分散于各类文件中，缺乏系统性、关联性、整合性；工作中存在界限不清、职责不明的现象。
（四）有序、有效的信息交流机制尚未建立
商业银行各业务部门在行使职能时职责不够明晰，协调与制约机制不足影响了信息与政策传导的效率。信息数据不能很好地满足决策与经营的需要， 计算机信息系统在数据的全面性、准确性、及时性以及风险控制上还需进行功能改进。突出表现在很多的风险信号在第一时间内只能有个别业务部门有所意识，如果这种意识不能及时向整个商业银行各部门得到明确有效的传达和预警，肯定会影响对风险的及时有效控制和导致更大程度的损失。
二、加强内控体系建设的措施
对于加强内控体系这项复杂、细致的系统工程建设来讲，只有建立良好的内控环境和内控理念，及时采取切实有效的内控措施，才能最大限度防范由此产生的金融风险，确保现代商业银行稳定健康发展。
（一）树立内控理念和完善内控业务系统
首先，在各级领导和广大员工中普及内控知识，树立现代商业银行的内控理念。20世纪末，美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（COSO）提出的《内部控制――整体架构》专题报告（也称COSO 报告）是国际公认的较为成熟的内部控制理论。中国人民银行于2002年颁发的《商业银行内部控制指引》基本上采用了该报告的理论框架。商业银行各级分支行要组织开展以COSO报告为基本理论框架的内控知识普及活动，以提升现代银行内控理念，而不能仅仅把内控体系建设放在会计的财务核对、制度稽查的较低层次上。
其次，应动态完善内控业务系统。COSO 报告表明，内部控制不是一套机械的制度规定，而是对经营管理活动进行监督和控制、发现新问题、解决新问题的循环往复的动态过程。银行经营管理环境的变化必然要求内控的重点、手段、方式等随之变化。随着金融业务的不断发展以及管理要求的不断提高，以前制定的某些内控制度已不完全适应变化了的现实情况，形成了制度缺陷。为此，要针对系统风险网络化渗透、业务品种不断增加、犯罪分子作案手段翻新等新情况，组织相关部门对营业机构内控制度进行重新评价，找出制度漏洞和缺陷，并加以修订和完善，使之更加符合客观实际，消除制度“盲区”和控制“断层”。要不断完善银行核心业务系统，及时搜集基层营业机构在应用核心业务系统过程中反映的问题，对系统缺陷进行修补，以防被不法分子利用。
（二）推进内控体系标准化
构建新的内控体系要以现有的内控管理为基础，对现有的内部控制制度、程序、方法进行整合、梳理、优化。
（三）确保会计、信息和机制的畅通与完整
要达到这一目标，一是强化会计核算的内部控制系统，确保信息的真实、完整。构建严密的会计系统，强化会计控制，准确及时地反映商业银行的经营活动情况，加强对账表真实性的检查监督；构建反映商业银行经营情况的实时监控系统；发挥科技在内控体系中的支撑作用。二是加大信息公开化、透明化的力度。上市公司要求财务信息公布公开、透明、全面，商业银行通过上市，可以使其经营活动处于公众的监督之下，必将大大提高财务信息的真实性，在技术层面上应该全力支持和完善这项工作。
（四）构建独立、权威的内审体系
要发挥内部审计的权威性，我国商业银行应加快内审体制改革步伐，建立隶属总行垂直领导、独立运作的内审系统，组织形式按经济区域设置，人员实行在法人代表、监事会直接指挥下的派驻制，业务与监督分离；内审人员的人事、工资、福利等由总行负责，割断其与分、支行的利益链条。
（五）培育内部控制文化
内部控制不能仅仅依靠规章制度，它深受企业内外部环境的影响，尤其是企业各级管理层和员工的经营理念、管理风格、企业文化、内控意识等都直接影响着企业的内控效果，因此COSO报告将内控环境列为内控框架五大因素之一。为此，要从各级管理层管理理念的重塑以及员工的思想教育入手，以基层行领导、信贷部门和会计部门管理人员、基层网点员工为重点教育对象，建立良好的基层营业机构内控环境和内控文化。内部控制文化和环境包括员工风险观、风险控制意识和风险管理职业道德、风险控制技能等。
（六）加大内部控制的执行力度
商业银行各级分支机构负责人要树立风险意识，正确处理业务拓展与内部控制的关系，尤其要正确认识业务创新与内部控制的关系，防范金融创新带来的新的风险；建立和落实严格的检查制度，这里包括业务经办部门的自查、分管职能部门的审核检查，检查要做到有制度、有重点、有落实、有整改，审计检查要特别强调客观性；建立严格的处罚机制，对违规行为要克服本位主义思想，严格按照有关违规行为处理办法中的规定及时处理，对袒护违规人员的各级负责人要按有关规定从重处理。
内部监督意见范文6
[论文关键词]法律监督 内部关系 概念
一、法律监督内部关系的概念
“法律监督内部关系”一词,可以从两个层面来理解。一是指法律监督各项权能之间的关系。法律监督各项权能共同构成法律监督职能,是法律监督职能的具体内容,它们之间的关系自然属于法律监督内部关系的范畴。二是指法律监督主体之间的关系,是检察系统内部各功能主体在履行法律监督职能中或者为了保障和促进法律监督职能而形成的关系。这两层涵义是有联系的。法律监督各项权能之间的联系直接决定和影响了法律监督各主体之间的关系,或者说,法律监督各主体之间的关系,应当由法律监督各项权能之间的客观联系所决定,理应是对它的全面反映。从这个角度来说,两层涵义本质上具有一定的同一性。不过从本文写作的目的来说,从第二个层面来界定法律监督内部关系更为恰当。因为法律监督各项权能之间的联系最终仍然要通过构建合乎其要求的主体关系来实现。此外,主体关系的构建不仅仅要考虑权能之间的客观联系,而且要考虑更多的要素,这些要素虽然与权能之间的联系无关,但是对权能的有效发挥有着不容忽视的作用。据此,本文中的法律监督内部关系一词采用第二个层面的涵义。
这一涵义包括了以下两层内容:
1.法律监督关系是指检察系统内部各个功能主体之间的关系。主体是一个含义十分复杂的词语,在不同的学术领域有着不同的内涵。如在哲学领域,主体是相对于客体的一个概念,是指在事物之间发生联系的过程中,起主动作用的事物。法学中的主体是与法律关系一词紧密联系的,确指法律关系中的人。如在行政法关系中,行政行为的发出者和接受者都是行政法律关系的主体。本文中的主体并不考虑上述两个层面的意义,而是特指所有的检察机关、检察机关的业务部门(机构)和监督管理部门以及这些部门内的职能人员。
2.法律监督关系是指各个功能主体之间在履行法律监督职能过程中或者为了保障、实现法律监督职能而产生的关系。每一个功能主体在对外履行法律监督职能时,难免要与其他的主体发生关系,比如下级与上级、侦查与批捕,等等。为了确保法律监督职能的有效实施,在检察系统内部还存在对职能部门进行监督和管理的部门,它们之间也会发生一定的关系。这两类关系是法律监督内部关系的实际内容。
学术领域对每一个概念的界定都与界定者的研究目的与研究范围直接关联,本文的这种界定也是由本文的写作任务和目的决定的。本文的出发点不是要从一个超然的角度来阐述、介绍或者评价检察系统的内部关系,而是要研究如何使法律监督主体与法律监督职能更为完美地结合到一起,换言之,就是要研究解决如何更好地促进检察系统提升整个系统的法律监督能力,更好地履行法律监督的职能。而一个系统能力的提升不仅仅取决于单个个体的能力,同时取决于多种内部结构与关系的协调和处理。正是这些对于更好地履行法律监督职能来说是必须解决和协调的关系组成了法律监督内部关系的外延,这也是笔者对法律监督内部关系进行上述定义和界定的理由和根据。这同时也体现了研究法律监督内部关系的重要意义。
二、法律监督内部关系的分类
由于主体的多样性和复杂性,内部关系成为一个庞大而复杂的系统,不同主体之间的关系往往既有相同性或者相似性,又有差异性。据此,对主体进行分类,以此作为进一步分析和归纳的前提和基础,是十分必要的。为此笔者进行了四个向度的分类:
(一)第一个向度的分类依据是内部关系的现实性程度。据此内部关系可以分为两大类:1.应然关系。本文中的应然关系又包括两种类别,第一种是从社会发展和有效履行法律监督职能的客观要求出发得出的应然关系,不妨称其为理想型关系;第二种是综合上述客观要求、当前的客观实际状况即实现要求的客观条件得出的应然关系,不妨称其为现实型关系。2.实然关系,即当前内部关系的实际状况。
(二)第二个向度的分类依据是发生关系的主体之大小,此时内部关系可以分为四大类:1.个体与部门、机关之间的关系;2.部门之间的关系;3.部门和机关之间的关系;4.机关之间的关系。
(三)第三个向度的分类依据是发生关系的主体之级别,此时内部关系可以分为两大类:1.级别相同的主体之间的关系;2.级别不同的主体之间的关系。
(四)第四个向度的分类依据是主体之间发生关系的时点。此时内部关系可以分为三大类:1.履行法律监督职能之前发生的关系;2.履行法律监督职能之中发生的关系;3.履行法律监督职能之后发生的关系。
上述四种不同分类下产生的类别关系之间又存在着复杂的联系。一是彼此在外延上往往存在交叉。如机关之间的关系既可能是履行职能之前发生的关系,也可能是之中、之后发生的关系;既可能是同级之间的关系,也可能是不同级别之间的关系。二是不同的类别关系可能存在相同或相似的处理原则和方式,比如上下级机关之间的关系与同职能的上下级部门之间的关系处理原则是相同或相似的。三是同一类别关系中不同主体之间关系的处理原则也可能存在差异。比如同是上下级部门关系,侦查职能部门与其他职能部门的上下级关系在处理原则上就存在差异。
总之,内部关系是一个十分复杂的系统,一方面需要我们条分缕析,具体问题具体分析,另一方面又需要我们归纳、整理和概括,对共性的东西进行归类和抽象。为此,根据上述分类,笔者拟定了如下的行文思路:以对理想型应然关系的研究为起点,通过对实然关系的调查和分析,最终
探讨和构建现实型应然关系。以第二种分类产生的四种关系作为分析各种内部关系的基本框架,在对每一种关系的分析中,再根据第三、第四种分类对各种具体关系进行探讨。
三、衡量法律监督内部关系优劣的依据和标准
要探讨法律监督内部关系的应然模式,首先面临着一个问题:我们依据什么能够断定我们得出的这种模式就是法律监督内部关系的应然模式?这就如同我们判定一个党员应该做什么,不应该做什么,必然在先的要有一个标准和依据。笔者认为,判定某种模式是应然模式的依据在于:它能够使法律监督各项权能和谐且更好地得到履行,充分发挥其作用。因为检察机关和检察权的使命和设置的意义就在于强化法律监督,维护公平正义。这个依据和标准又可以具体分化为四个内涵:
(一)各项权能在运行中能够更好地实现社会和立法设置该项权能的目的
从人类历史来看,任何一项权力最初都是基于管理某种社会公共事务的需要而产生的。即是在奴隶社会和封建社会等集权时代,权力为私人所有,其管理和服务社会的性质也并没有被抹煞。相反,任何忽视了权力服务社会之客观任务和性质或者用权不慎的王朝,终会被社会和人民所抛弃。自资本主义社会以来,个人作为一级主体,通过古典个人主义的繁荣获得了与社会这一主体同等的地位与价值,权力的公益性和服务性在此基础上日益得到重视。每一项权力的设置都应该是为了管理或者解决某种公共事务,这是社会和立法设置该项权能的基本目的和出发点。权能得以更好履行的基本标志也就在于它能更好地实现社会设置它的目的和赋予它的任务。
(二)各项权能在实际运行中能够更好地提高工作效率
在现代社会,任何一项活动都需要具有效率观和效益观,司法活动也不例外。这作为法律监督权能履行得更好的标志,无需多言。
(三)各项权能之间能够实现一种有效的配合,形成一种高效的整体合力
与其他刑事机关不同的是,检察机关的法律监督权能具有多样性,从侦查、批捕到起诉,还有诉讼监督和职务犯罪预防。这些权能之间会存在某些联系,比如某种对立、制约或者互长关系等。如果能够认识到这些客观联系,在此基础上对各项权能进行组合和优化配置,即有可能形成一种高效的整体合力。通过这样的组合与配置,每一种权能将更好地发挥其作用。
(四)法律监督各项权能能够形成一种有效的监督与制约,形成一种良性的整体合力
