合同账务管理范文1
一、引言
随着经济迅猛发展，我国工程项目建设取得了长足发展，已成为高速公路第二大国，各企业工程项目建设也如火如荼，涉及到各行各业。但在工程建设项目监管中，财务管理职能更多反映在财务核算和服务职能上，财务监管职能有所谈化。在工程项目财务管理工作中，强化和提升共管账户监管工作，为加强企业财务监管提供了一个很好的思路。
二、企业工程建设项目共管账户财务管理工作的作用
企业工程建设项目财务管理工作，在复杂的建设项目过程中，对涉及材料多、专业性强、可控性差的项目，如土建工程和安装工程，财务部门往往难于监管，主要是以下几个方面的原因。一是建筑种类材料多，一个工程项目涉及到的材料种类可达几百上千种；二是同一种材料不同品牌不同价格也不相同；三是价格变化大，不同时期，不同渠道、不同企业等，同样的材料价格变化较大；四是财务人员专业水平限制，很多工程建设项目建设过程中，财务人员往往不具有建筑等相关知识，对建筑行业不了解；五是财务人员由于自身原因，不可能做全面监管工作；六是难于提供有力证据。进而，导致企业工程建设项目财务管理工作，更多体现企业工程建设项目财务管理工作的服务职能，难于实现应有的监控职能。而做好企业工程建设项目共管账户财务管理工作，能够有效解决以上难题，实现企业工程建设项目财务管理工作的监控职能，提高监控水平，有效防范财务风险。
三、如何做好企业工程建设项目共管账户财务管理工作
（一）企业工程建设项目共管账户财务管理开户管理工作
1、定义。企业工程项目共管账户开户，指对合乎条件的工程建设项目，由建设单位和施工单位到建设单位指定的银行开立以施工单位为开户名，由建设单位、施工单位和银行共同管理的一个银行账户的过程。施工单位每笔款项支付，都须要经过建设单位的同意才能实现，建设单位对该账户设有实时查询功能。企业工程项目共管账户，名义上是施工单位的银行账户，实际上相当于建设单位与施工单位共同开立的一个联名账户，由银行作为中间方，建设单位与施工单位作为共有方，当存在异议时，由银行先进行托管，待得到具有法律效用的证据后，依法将共管账户资产提交给拥有的一方。
2、开户流程。共管账户的开户主要有以下几个过程：
（1）申请开立。建设单位提交相关资料到具备条件的开户银行申请开立共管账户。（2）银行审批。开户银行接到申请资料后审核同意后方能开具。（3）签订协议书。共管账户的开户行、建设单位、施工单位三方签订共管协议书后才能开立，（4）施工单位提供相关资料到银行开立共管账户。
3、开户管理要求。共管账户与企业的银行账户的开立要求不同：
（1）共管账户的开户行应当能够让建设单位和施工单位都能够接受。如果一方不方便，可以选择另一家银行，不应由于共管账户的开户行而影响效率。
（2）共管账户应当是在建设单位关系良好的银行开立。由于共管账户是施工单位在使用，建设单位在监督，因此，在建设单位关系良好的银行开立，便于建设单位监控，也能够降低建设单位的资金风险。
（3）共管账户应当到有资质或能力的银行开立。目前，大部分银行都可以开具共管账户，但不是所有的银行都具有开具共管账户的资质或能力。
（二）企业工程建设项目共管账户财务管理日常工作
企业工程建设项目共管账户财务管理日常工作，指共管账户开立后的管理工作，包括，建设单位项目结算日常支付过程中的财务管理工作，施工单位项目施工时的日常款项支出过程中的财务管理工作，共管账户没有收支或期间终了的共管账户日常财务管理工作。
1、建设单位项目结算日常支付过程中的财务管理工作。指建设单位根据合同规定向共管账户支付工程预付款和工程结算款财务管理工作。
这一环节，重点关注建设单位工程预付款和工程款结算款支付的合理性和合法性。重点监管应通过共管账户支付的款项是否都通过了共管账户支付，支付的款项是否合理，是否符合规定。监管程序如下：（1）施工单位提出共管账户付申请。注明付款单位、付款银行账户、付款金额、付款理由。（2）建设单位实施部门提出付款意见。注明申报付款真实性、申报付款合理性、申报付款单位一致性。（3）建设单位其他监管部门提供监审意见。包括付款申请的真实性、付款申请金额的合理性、是否符合监管要求等。（4）中介机构提出业务量及工程质量的审核意见。（5）财务部门提供财务监管审核意见，包括手续是否齐全，业务是否真实性、款项是否合理性、是否应当通过共管账户支付等。（6）建设单位财务部门向支付银行提交支付指令，（7）支付银行向共管账户支付款项。
监管特点，（1）建设单位实施人员对支付到共管账户款项的合理性和合规性进行监管，（2）建设单位财务人员对共管账户款项支付手续和支付结果进行监管，（3）建设单位其他监管人员对支付流程和支付结果进行监管。
2、施工单位项目施工时的日常款项支出过程中的财务管理工作。指共管账户的所有者通过共管账户对外支付款项过程中的财务管理工作。
这一环节，重点关注施工单位共管账户款项支付的合理性和合法性。重点监管通过共管账户支付的款项是否都是与该工程的支出有关，支出是否合理。监管程序如下：（1）施工单位提出共管账户支付申请。注明支付单位、支付单位银行账户、支付金额、支付理由，支付理由必须标明与共管账户关联建设单位建设项目相关支出的详细情况。（2）建设单位实施部门提出审核意见。标明申报付款真实性、申报付款合理性、申报付款单位的一致性。（3）建设单位其他监管部门提供监审意见。包括业务的真实性、流程的合理性、支付理由的合理性等。（4）中介机构提出关联业务量及工程实施关联性审核意见。（5）财务部门提供财务监管审核意见，包括手续的齐全性，业务的真实性、付款的合理性、流程的完备性等。（6）建设单位财务部门向支付银行提交支付审核意见，（7）共管账户开户行根据施工单位的支付指令和建设单位的审核意见要求进行款项支付。
监管特点，（1）建设单位实施人员对共管账户款项支出的合理性和合规性进行监管，（2）建设单位财务人员对共管账户款项支出的手续和支付结果进行监管，（3）建设单位其他监管人员对共管账户款项支出的流程和支出结果进行监管。
3、共管账户没有收支或期间终了时期共管账户日常财务管理工作。指共管账户存续期间，共管账户既没有收到款项也没有支出款项的期间，或者是月度、季度和年度终了这些时点，共管账户金额可能未发生变化，但仍需要做好财务管理工作。
这一环节，由于共管账户没有出现款项收支情况，与前两个环节相比，这一环节重点关注共管账户余额变化，重点监管共管账户余额变化。监管程序如下：（1）由银行定期向建设单位提供银行对账单，（2）建设单位银行出纳人员根据银行对账单与银行日记账进行核对，（3）建设单位另设一名复核人员进行复核，（4）编制银行余额调节表，填制银行对账说明书并存档。如果共管账户余额发生变化，除日常的银行账户收取利息、支付利息和支付银行手续费外，共管账户出现收款情况按照上述第1条所述环节的监管要求和程序进行监管，共管账户出现付款情况按照上述第2条所述环节的监管要求和程序进行监管。
监管特点：建设单位财务人员和其他监管人员对共管账户的余额进行监管。
（三）共管账户结算完成后消户阶段的财务管理工作
共管账户的存在，具有阶段性特点，当项目完工，款项支付完成后，必须及时进行销户。做好共管账户消户工作，要注意以下三个问题，一是如何判断款项支付完成的节点。在共管账户监管过程中，由于涉及到建设单位施工单位的款项结算和施工单位与供应单位的款项结算，判断支付完成的节点涉及到监管的期限，比较重要。一般建设单位以除利润外的结算款支付完成为节点，施工单位以项目的共管账户支出全部完成作为节点，应当以两个节点都完成为销户节点；二是销户后节余款的处理。应属利润的组成部分，支付到施工单位的其他账户，其余支付给建设单位，冲减建设成本。三是要及时销户。应明确由施工单位向建设单位提出销户请求，经建设单位审核同意后及时到银行办理销户手续。
四、结语
企业工程建设共管账户财务管理工作，是企业工程建设财务管理工作的一个重要内容，做好企业工程建设共管账户财务管理工作，能够有效解决财务监管难的问题，尤其是对土建工程、安装工程中的财务管理难的问题，通过分类监控，有选择有目的逐笔逐项核对，通过各部门的通力配合，通过证据固化管理，通过痕迹化管理，有效提升财务管理监管职能，提高财务管理监控水平。
参考文献：
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关键词：财税管控；人工台账；经营风险
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
企业财税管控是现代企业管理中的重要组成部分，是企业精细化管理的重要表现。企业进行财税管控除借助于内部控制制度、财务分析等，还要建立管控体系，采取管控工具―人工台账，在运用财务软件的基础上，借助人工台账记录日常财务分析数据、涉税项目，分析企业整体运用状况，提高管控能力。使企业规避不必要的财务和税务风险，提升企业利润，增强企业市场竞争力。企业建立人工台账是企业财务管理、内部控制的重要组成部分，是加强财务管理的有效工具。
一、建立人工台账的必要性
企业建立人工台账是规范企业经营管理的行之有效的工具，台账不仅能为企业提供收入、成本、利润的差异性分析，还是企业全员全过程完成年度财务预算的保证，是企业财务管控精细化的具体措施。通过建立企业人工台账，可以起到满足企业经营者的需要、提高企业财务管理能力、降低企业税收成本的作用。
二、建立人工台账的方法
（一）分析企业具体经营行为涉及的经营项目、涉税内容
1.企业应结合自身具体经营项目、分析具体业务流程的薄弱环节、以及涉及的税种，掌握内部控制的关键点、评估涉税风险点，明确企业管理中需要完善与强化的薄弱环节。
2.结合企业管理财务指标，确定人工台账管理体系及指标构成，确定财务管控台账指标标准值、合理区间和临界点，确定财务管控台账指标的收集渠道、方法和口径，确定财务精细化管理的目标和要求，利用人工台账，实施财务数据、财务状况的动态管理。
（二）明确各级管理责任人
通过分析企业的具体经营项目，落实和明确各级、各环节管理责任人，由其负责建立并记录职责范围内的人工台账，并定期把台账记录内容、信息进行汇总、分析、运用、共享。
（三）建立符合企业财税管理需要的人工台账
企业应依据最新财税法规、企业财税管控体系、年度全面预算、经营规模、业务范围、涉税风险等项目，建立涵盖企业整体经营、生产经营业务环节、投资与融资、涉税等事项的人工台账体系，并与企业内控管理制度高度结合。
三、人工台账的建立
企业应根据自身经营管理需要，建立整体经营台账、货币资金台账、财务管理台账、预算管理台账、营销活动台账、生产采购台账、工程项目和固定资产台账、合同执行台账、筹资活动台账、对外投资台账、涉税业务台账等台账体系。
1.企业整体经营台账
建立企业整体经营台账，应包括销售情况、成本情况、利润情况、人员情况，资产负债情况、货币资金情况、预算执行情况，内容包括本期数、上年同期数、增减变动数据等，有利于企业掌控整体经营状况，提高盈亏能力分析，满足企业财税管控的需要与差异分析的需要。
2.货币资金台账
建立货币资金台账，应包括库存现金、银行存款的期初数、本月增加数、本月减少数、月末余额数，有利于企业全面及时掌握资金状况，实现统一调度、减少资金沉淀，将闲置资金减少到最低程度。尤其是中小企业需要建立月度经营预测和月度现金流量预测台账，加快资金流动，避免资金断链带来的影响。
3.预算管理台账
建立预算管理台账，应包括全年预算数据、月度预算执行情况、月度预算完成率、差异额、特殊事项、预算调整额等内容，有利于企业实时监督预算完成情况，事中调整经营思路，达到预期目标。
4.营销活动台账
建立营销活动台账，应包括销售目标分解计划、月度销售收入情况、销售费用情况、应收账款回款情况，有利于企业销售能力指标的分析、加快资金回笼、收入与费用的配比控制。另外，企业可以按照税法规定，通过台账记录信息分析，核定企业销售收入，核定企业广告费、业务宣传费调整数据，在所得税汇算清缴时准确核算收入、成本、所得税数据。
5.成本费用人工台账
建立成本费用人工台账，应包括生产采购台账、直接材料台账、人工成本台账、制造费用台账，应包括单位成本情况、各生产环节成本情况、月度产量情况、全年成本情况、往年同期数据。有利于企业对成本进行比对分析、掌握成本变动因素；采取技术管控措施，确定最优采购决策，降低企业生产成本。企业台账记录信息，核查不合规发票、核定业务招待费调整额、核定税前可扣除的成本费用。
6.合同管理台账
建立合同管理台账，应包括合同金额、标的、执行情况、付款情况，有利于企业掌控合同执行情况，并能通过合同种类的汇总核定应缴纳的印花税。
7.涉税业务台账
建立涉税业务台账，应分税种建立，具体内容应包括每项税种的涉税时间、计税依据的变更、税额的调整、涉税事项调整数据、账面列示数据、申报调整数据、以及两者的差额。有利于企业正确核算并交纳各项税款、降低涉税风险，合理纳税筹划、减少承担的税负。
8.建立财务指标台账
建立财务指标台账，应按照企业设立的财务指标体系内容建立。包括历史比较分析、行业比较分析、构成比较分析等内容。企业通过各项财务数据分析，有利于及时调整财务管控政策、营运政策、资本结构政策、投资政策、股利政策等企业经营决策。
总之，人工台账能够更好地应用，必须建立财税管控体系，必须与企业各项管理制度的规定相结合，必须加强企业内的信息交流和沟通，人工台账提供的信息才能发挥更好的作用。
参考文献：
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一、我国企业应收账款管理中存在的主要问题。
1、应收账款时间管理不善增加了管理难度
截至2013年12月末，国家统计局的数据，全国规模以上的工业企业的应收账款总额达到6.46万亿，同比增长22.4%，比上年增长了8.4个百分点。从工业企业数字来看，应收账款总量和增长速度都是很高的。科法斯信用管理调查结果显示，有67.4%受访企业曾于2013年遭遇国内买家拖欠付款，这一比例与2012年的72%相比，下跌了6.4%，但由于交易规模的扩大，被拖欠付款的绝对数额并未下降。而据有关机构的调查，2013年，我国逾期账款平均超过60天的企业占33%，较2012年同期增长了50个百分点。企业的坏账率高达1%至2%，且呈逐年增长势头，而相比较下，成熟市场经济国家企业坏账率通常为0.25%至0.5%。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的难度。
2、合同履约率低。
我国商业诚信环境之差还体现在合同履约率低。据调查，目前我国每年签订约40亿份合同中，履约率只有50%。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。
3、应收账款日常管理不完善。
大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。
二、加强企业应收账款管理方法
针对以上所提出的企业应收账款的管理问题分析，对加强应收账款管理的方法提出几点自己的意见。
2.1提升企业的核心竞争力。
在当前经济环境下，产品的竞争力是生存的基础，是发展的前提。所以，首先应加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，提供更加优质的服务产品。当产品的竞争力提高了，企业就可以有目的地选择客户，达到减少资金在应收账款上的占用、提高企业的经济效益的目的。
2.2建立有效的信用管理机构，制定合理的信用政策。
1、建立专门的信用管理机构。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。企业一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门；另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。
2、根据客户的经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策。包括信用标准、信用条件、信用额度三个方面。正确的信用政策是规避应收账款风险的基础。企业应该根据用户的信用情况和自身经营情况及风险承受度确定授信额度，确定合理的信用政策。
3、建立严格的赊销审批制度
销售部门提出的赊销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批。审批部门应收集相关客户的资料，在审批前对客户的资信状况进行审查。一般说来，客户的资信程度通常取决于五个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过分析客户财务报表、调阅信用评级报告或向有关国家机构核查、交换商业交往信息取得，以此详细了解客户的经济性质、资金状况、主营业务、经济效益管理水平和以往的信誉记录等，经过仔细评估后再决定是否给予赊销。
2.3强化内审和内部控制制度
1、完善合同管理。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好能够采用统一的合同范本。同时将合同影印件，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
2、建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单（一式多联）报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业负责人签字后方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。
3、建立应收账款清收责任制，以规范有关人员的行为,主要内容应包括：（1）明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；（2）明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；（3）明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；（4）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；（5）明确规定由于信用部门人员，调查不实而产生坏账应负的责任；（6）明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
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物流企业应收账款主要是指企业在提供物流业务服务时应向客户收取的费用及各种代垫款项。应收账款作为企业的一项资产，代表着企业的债权，体现着企业未来的现金流入；作为一种信用结算方式，应收账款又是企业为了扩大市场占有率，常常运用的营销策略。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，降低企业的机会成本，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。
物流业作为一个税后净利润只有1％到2％的薄利行业，却是个资金回收期长、资金占用量大的行业，有人形容物流业是拼资金实力的行业。大量的代垫费用，造成数额巨大的应收账款，从而引起企业资金压力大，周转困难。由于行业的特殊性，使物流企业的应收账款风险特别大。
针对物流企业的应收账款现状，如何管理和清理应收账款呢？笔者认为可以从以下几方面着手进行：
一、做好事前控制：
1、客户信用的评定。目前物流行业较为混乱，有些地区物流业门槛底，几部拖车或几台电脑、电话加上几个人即可以成立物流公司，有些从事物流业务的由于实力弱甚至通过挂靠的形式经营，这样对于客户的实力很难有个客观的了解和评定，一旦接下业务，可能是一些信用差、实力弱的客户，这样产生的风险是很大的。因此在业务合作之前，对客户有个合理客观的评定，选择守信用、有实力的客户（可以要求对方提供营业执照等相关资料进行直接或间接了解）。在合作时，建立预审机制，通过业务部门、财务部门的审核，选择合作伙伴。并根据客户的信用程度，分类管理，对于优质客户提供较好的服务，巩固之间的合作，对于信用差的客户，减少合作，甚至不与其发生业务关系。在业务发生之前，有选择地取舍客户，可减少应收款风险。如果一个企业对自己的客户没有了解，又怎么能做出赊销的决定？什么样的客户才能够赊销，应选取多大的额度才合适？各种情况应该有一个认真仔细的分析。因此，企业应组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度。
2、通过合同的形式，明确双方的权利、义务关系。目前物流市场不规范，有些业务合作仅是口头的委托，或不规范的委托书，在出现争议时，从法律的角度很难提供有力的证据，使应收款的维权，产生极大的不便。因此业务合作时，一定要以规范的合同明确双方的权利、义务关系，并规定付款期限、违约责任等，从法律的角度防范收款风险。
3、明确应收账款的责任人。应收账款究竟由谁来管理？有的人认为理所当然应该由业务人员管理。但如果真是这样，又如何来监控业务人员呢？让一个业务人员自己对业务进行评价，这样的结果有多大的可靠性？业务人员的异动，造成了其原来管理的客户应收账款回收的困难，又如何解决呢？因此仅仅由业务部门自己来管理并不妥当。另一种观点认为应该由财务人员来管理。会计人员虽然对企业账务处理比较清楚，但对具体客户的情况也不是十分了解，所以简单地归由财务部门来管理也并不合适。笔者觉得，应采取业务部门和财务部门共同负责的办法，通过两个部门的有机配合，共同协作，共同对应收账款的安全性负责，企业根据自身特点，对两个部门的责任进行明确分工，减少扯皮的现象，降低应收账款风险。
4、制度的建立和完善。明确了应收账款的管理责任人，就应该通过制度来保证落实，通过考核制度明确规定应收账款与业务人员及其他相关人员的效益挂钩，做出相应的奖罚规定，通过约束和激励机制，让相关人员自觉重视对应收账款的管理。
二、做好事中控制：
1、对费用的及时确认。由于行业的特点，对账具有很强的时效性。费用的有效确认是十分重要的，因为物流业费用项目甚多，很可能产生合同或预料之外的费用，如集装箱的超期使用费、集装箱的破损修理费、商检的查验费、海关的检验费等，很可能与客户产生争议。在业务发生后，要与业务部门及时对账，核对清楚后及时将账单发送给客户，并取得客户的有效书面确认，对于争议的费用项目，及时处理，避免时间拖长了，造成坏账。
2、及时的款项催收。平时有专人负责跟踪应收款，并及时催收。对达到合同付款期或承诺付款期而未付款的客户，要有预警的机制。便于相关人员的及时催收和及时采取措施保证应收款的安全。
3、业务资料的收集、保管。对于业务操作流程中的重要资料，要做好收集工作，尤其是客户的费用确认书、委托书、提单和核销单等。
4、完善的考核制度。
对业务人员的考核方面：（1）采用业务效益工资与收款期挂钩的形式考核，即效益工资与应收款的系数挂钩。根据业务产生的应收款回收的长短设定考核系数，如到账应收账款账龄管理系数=∑（不同账龄的已收款/已收款总额X对应的账龄调整系数）。对于应收账款根据业务发生的时间，划分不同的账龄区间。并根据不同的收款区间，设定应收账款系数。如收款期短的，系数高，收款期长的，系数低。（2）对于超过一定期限，可设定为三个月的未收款，按考核利率给予计算利息费用，从业务员提成中扣减。（3）业务产生的坏帐，直接扣减业务员的提成。根据物流行业特点，坏账可设定为账龄半年以上，且收回可能性极低的应收款。（4）业务提成领取的前提条件是该笔业务应收款已经到账。这样可以让业务人员主动关注、催收客户欠款。
对业务部门经理和分管领导的考核，采取效益工资与所属部门全部应收款挂钩的形式；财务经理则采取与全公司的应收款挂钩的形式。通过应收账款的管理系数，从考核制度上要求各级管理人员通过层层把关，控制应收款坏账的产生以及时收回欠款。
三、通过法律途径解决。通过法律途径解决应收账款，对于企业来说，实在是不得已而为之的最后办法。在出现客户拒绝付款的时候，公司应进行全面的分析，了解客户拒付的原因，若出现争议的费用，应尽快与客户沟通解决。客户出现拒付时，可先通过催款函催收，同时收集证据。由于行业的特殊性，应收款诉讼具有很强的时效性，比如海运费的诉讼时限仅为一年。在必要时，应尽快通过法律途径提取诉讼，以尽量减少公司损失。
四、运用科学的方法对应收账款进行管理。
应收账款管理的具体方法，用得较多也是最易于操作的，是账龄分析法与分类管理ABC法相结合的一种综合分析法。
1、首先应对企业的每一个客户进行分析,结合市场需求状况及市场变化的趋势,区分企业各客户的信誉等级,合理确定每一个客户的赊帐额度和赊帐期,努力把好第一关。
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关键词：企业 应收账款 财务管理 信用销售 实施策略
一、引言
自现阶段社会经济发展潮流角度而言，信用经济是当下社会、当下时代、当下市场必然的产物，企业面对日趋白热化的市场竞争，如果想要在其中占据一席之地，信用销售方法是企业务必要应用的一种方法，信用销售方法能够促进企业营业收入提升，促进企业资金周转速率提升，促进企业成本效益提升，确保企业的市场综合竞争水平。企业信用销售方法的不断深入应用，肯定会一定程度上提升企业应收账款比重，凡是都存在着正面和方面，企业应收账款提升企业经济效益，但同样会造成一定的不良影响，由于现目前我国一些企业的财务管理水平还相对比较落后，且企业自身信用系统构建还不够规范，企业应收账款若没有得到良好的管理势必会对企业正常运营造成不利影响。由此可见，企业必须解决好财务管理中企业应收账款问题，提升企业财务管理水平，经科学合理地管理手段，能够一方面很好的应用信用机制扩大外资投入，一方面很好的控制企业应收账款。
二、企业应收账款的来源因素
（一）行业竞争因素
伴随着社会经济的飞速发展，市场竞争必将日趋白热化，企业为了在市场竞争中占据有利位置，会想尽一切开拓市场、扩大销售的方法，赊账便是其中重要的方法之一。赊账，即信用销售，能够一定程度上促进企业营业收入的增长。但是另一方面若赊账信用销售被过度的使用，往往导致企业应收账款膨胀，对企业资金周转造成负面影响，从而造成坏账风险。企业通过对购货方、接受劳务方等客户的信用展开切实的评估，科学合理地进行赊账，方可降低或者规避坏账风险。
（二）商品属性因素
商品的各种属性，包括质量、规格及价格等，商品质量的合格与不合格、商品规格的齐全与不齐全及商品价格的昂贵与实惠等，均会对客户款项支付造成一定程度的影响。部分企业提供给客户的商品若存在商品质量不合格、商品规格不齐全或商品价格昂贵等问题，客户在获得商品后便会出现被欺骗的心理，从而造成客户就企业应收账款形成延期支付或拒付行为。
（三）商业信用落后因素
一些企业商业信用意识不足，对于企业与客户双方在先签订的合同不予以重视，不切实履行与实现合同规定相关条款，不履行职责的同时还不对违约后果进行及时处理，造成客户拒付企业应收账款的后果。现阶段，一些企业就企业自身的信用管理工作开展的不得当，未经对客户进行信用预测工作，便随意的对客户进行赊账，再加上企业对追讨款项工作不予以足够重视，最终造成款项无法收回等原因转变成应收账款。
（四）销售和收款时间因素
企业向客户销售货物、提供劳务以及其他原因后，若客户出现资金周转困难情况时，往往会委托企业相关人员准许放宽支付付账期限，即进行临时挂账方式；还有一些企业发放商品后，受资金流与物流脱节及结算手段不够先进影响，致使款项结算时间一再推后；此外，企业与客户相互间的地理距离，销售结算所选取的方式以及双方各自内部结算单据传递时效性等因素均可一定程度地形成应收账款。
三、现阶段企业应收账款在财务管理中面临的主要问题
（一）企业应收账款管理制度不完善
现目前，我国企业应收账款管理制度不完善，企业财务管理期间，严格的法律与责任约束办法未得到充分的应用，企业财务管理中企业应收账款管理的相关实施方案多种多样，企业应收账款管理规模不断加剧，企业应收账款管理压力巨大；不科学、不合理的企业应收账款管理框架，难以得到有效解决；企业成本的重复性，企业资金严重肆意浪费；企业应收账款管理工作效率不足。
（二）企业应收账款财务管理目标模糊
企业财务管理目标伴随企业应收账款深入持续转变，由企业利润最大化到股东财富最大化，在到企业价值最大化等等，企业财务管理目标不断向企业价值最大化接近，取代了企业利润最大化及股东财富最大化等在企业销售财务管理目标中所占的份额。新会计制度推行使得企业应收账款财务管理目标发生了很大程度转变，同步对企业应收账款管理模式也形成了影响，企业一方面要对这些转变、影响做好应对调整，一方面还要加强对企业价值创造的关注度，防止企业资金及现金流管理疏忽。
（三）企业应收账款在财务管理中不受重视
通常企业正常运转情况下，企业可通过精准的财务管理来对企业资源进行科学、合理分配。然而在一些企业实际财务管理工作期间，却要涵盖面十分广泛，包括企业的各个部门、流程，一定程度上加大了财务管理工作的难度。即在企业财务管理工作中，部分企业财务管理人员对财务管理中企业应收账款管理工作疏忽应对，面对企业应收账款管理工作中存在的问题，不予以足够的重视，导致企业运营产生潜在风险。
（四）企业财务管理人员素质较低
部分企业财务管理人员对企业应收账款相关内容缺乏足够的不足，依法理财意识淡薄，企业财务管理人员综合素质较低，财务管理队伍不稳固，大部分企业财务管理人员身兼数职，疲于应对，再加上继续教育和业务培训工作缺位，多种现代化管理方法无法得到有效推行，企业财务管理工作停滞于日常信息数据处理等内容上。
四、企业应收账款在财务管理中的重要性
企业应收账款属于一种开拓市场、扩大销售的方法，能够很大程度上提升企业在激烈的市场竞争中的竞争优势和市场占有率，也能够很大程度上加大企业的营业收入，但是应收账款的不断增多也能够使很多企业面临经营不利甚至经营倒闭的局面，因此加强企业应收账款在财务管理中的管理工作是十分有必要的。
（一）促进企业营业收入提升
在当前市场经济的大环境下，市场竞争日趋白热化，企业若想要在激烈的市场竞争中获得有利位置，采取赊销的销售的方法能够很好地提升企业商品的销量，但同时赊账往往会形成一定数额的企业应收账款。伴随赊销的销售方法持续应用，企业应收账款会不断提升，直接左右着企业的营业收入，若企业应收账款在财务管理中得到有效的解决应对，就能够一方面不会提升企业自身资金的支出，一方面提升企业营业收入，因此企业应收账款在财务管理中对企业营业收入有着十分重要的影响。
（二）促进企业资金周转速率提升
加强财务管理中对企业应收账款的管理，可积极促进企业资金周转速率提升，从而进一步极大地提升企业资金应用作用，促使企业获得良好的经济效益。若企业应收账款在财务管理中得到有效的解决应对，别能够实现企业商品生产、商品销售及商品发放等流程的顺畅进行，从而进一步地提升企业资金周转速率，有效规避企业面临的各类经营管理风险。
（三）促进企业升级转型
随着市场经济的不断发展，信用销售方法被广泛应用到各行各业中，企业财务管理面对这一士，财务管理中企业应收账款根据企业自身实际应用得到了明显的收益。将企业内部财务信息搭建的局域网与互联网对接，采用先进的互联网技术，构建出一体化的信息管理系统，来实行全面的财务管理信息化，规避潜在信用风险，促进企业稳步发展，促进企业升级转型。
（四）促进企业成本效益提升
企业应收账款与企业成本管理存在着莫大的关联，加强财务管理中对企业应收账款的管理，能够有效的减少企业在生产经营中的成本投入，极大地促进企业成本效益提升。若企业应收账款在财务管理中得到有效的解决应对，别能够缩减由于应对企业应收账款问题而另外提升的相关开销成本，极大地缩减企业成本投入，获得良好的经济效益。
五、企业应收账款在财务管理中的实施策略
企业财务管理是企业经营发展活动中的重要内容，企业平稳经营发展必须要得到企业财务管理的有利支持。在当前市场经济背景下，企业财务管理内容发生了一定程度的变化，企业管理必须合理利用新会计制度，对财务管理中企业应收账款管理进行开拓创新，有效发挥财务管理贯穿于企业应收账款管理中的作用，提升企业应收账款管理能力。
（一）明确企业应收账款在财务管理中重要性
财务部门是每个企业发展的有效综合凭证，企业相关领导者一定要明确企业应收账款在财务管理中重要性，充分利用财务部门职能作用。明确企业应收账款在财务管理中重要性，企业要将我国现行相关法律法规进行有效的结合、应用，将财务管理中的原始凭证数据实施到企业的战略决策之中，对企业应收账款中所遇到的问题进行及时纠正与解决，企业运营发展过程中要明确一定要认识到，企业的发展战略中企业应收账款在财务管理中重要性不容小觑。
（二）完善企业应收账款管理制度
开展企业应收账款风险预测。企业应收账款风险可分成多种不同的因素，企业在对客户使用信用销售方法之前，企业应当就客户财务因素、非财务因素展开系统的风险预测，企业进行客户财务因素风险预测，将客户财务能力、资金循环周期等内容作为分析重点，值得注意的是使用信用销售方法时不应当过度的看重财务因素分析以获得表层的风险评估，还应当同样重视对客户非财务因素方面的预测，认识到守信客户财务因素与非财务因素是相补充、相印证的；开展企业应收账款风险审查。开展企业应收账款风险审查，提升对风险点控制的重视程度，企业财务管理人员应当结合企业自身风险评级标准及相关管理规定，就客户信用等级展开评定，就授信客户相关审定要点展开综合考量；开展企业应收账款风险管理。企业应收账款风险管理属于一个复杂的系统工程，企业开展应收账款风险管理，切忌过于形式化，应当就长期、细节、公开及客户关系等内容出发，开展全面、系统的企业应收账款风险管理。
（三）规范企业财务管理制度
在当前市场经济大环境下，企业应结合自身特点构建独立的财务管理部门，作用于全面统一管理用户信用等级，迅速核对预收款项、应收款项等，核算销售费用、梳理欠款等会计工作，同时与企业业务人员进行融洽的关系调节，作用于一并分析、开拓市场与用户构建长时间的合作伙伴关系。企业还可结合我国现行的经济、会计法律法规，构建完善“款项专用管理制度”、“销售财务人员工作职责考核标准”等企业内容考核制度，促进企业财务管理工作顺利展开。
（四）增强财务管理人员素质
企业要做好财务管理中对企业应收账款的管理工作，就务必要不断增强财务管理人员素质，现阶段企业虽然实现了信息系统的一体化，但是财务管理系统仍旧需要人工进行控制调节，财务管理工作中每一个环节没有财务管理人员的扶持都无法正常进行。企业要熟悉了解财务管理人员在经济知识条件下的个性特征，构建出一个灵活多变、内容充实的培训信息系统，有针对性的对财务管理人员制定高效的培训计划及培训目标，构建科学严谨的培训决策机制，明确要开展的培训不同类型，实现对财务管理人员进行有效培训的目的。
六、结束语
总而言之，相较于现金，企业应收账款有着流动性不足、高风险以及高成本的特征，企业应收账款在财务管理中若未能够得到有效的解决应对，将会很大程度地对企业资金周转造成限制，引发企业面临财务危机，某种意义上而言任何一笔企业应收账款均有着潜在的风险，因此，在现如今社会经济体制改革全面深入的市场背景下，强化企业应收账款在财务管理中的管理对实现企业可持续发展有着十分重要的作用。
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合同账务管理范文6
关键词：物流；应收账款；评估机制；信用风险
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1003-949X(2009)-11-0076-03
一、公司的背景资料
1，性质
XX物流公司，全称上海XX国际集装箱储运有限公司，是―家成立于1994年的中外合资企业，总投资为1200万美金，是国家外经贸部批准的一级国际货运，为无船承运持证人。
2，成长情况和产业结构
公司在最初的几年，仅在上海及其周边地区寻求业务发展。由于公司拥有丰厚的资产，如：100多部集装箱运输卡车，先进的车辆维修设备，5000平方米货运仓库，22000平方米的大型集装箱堆场，同时公司还自备加油站，这些都为公司的业务发展打下了良好的基础。自1998年起。由于业务的不断发展扩大，公司先后在合肥、宁波、南京、安吉、深圳等地设立分支机沟。公司主要经营国际集装箱内陆运输、承接海运、空运进出口的国际货运业务，包括揽货、订舱、仓储、中转、集装箱拼装拆箱、结算运杂费、报关、报检、保险等相关的运输服务及咨询业务。
3，市场情况和运营模式
XX物流公司的货运业务大都为自揽业务，有少量的海外指定货业务。公司的海运自揽货业务中，占比重较大的两部分是进口废纸的运输业务及出口冷冻柜(食品)的运输业务。2006年全年，海运进出口业务的总营业收入为1225万元人民币，月均达102万元人民币。空运进出口业务在去年刚刚开始启动，现在与几家大客户的空运业务正在洽谈中。货运站及运务部(车队)在2006年末的总营业收入分别为806万元及2，422万元人民币。总体来看，公司业务情况基本处于良好的稳定阶段，空运业务若能进一步发展，有望成为公司另一个业务利润增长点。
4，公司业务销售赊账政策及应收账款的发生
公司的货运业务中，部门经理负责出去寻找客户、洽谈业务、签定货运合同，然后将承接来的客户的货物交给本部门员工做具体的操作。因而，各部门经理充当了销售经理的角色，部门经理有权代表公司与客户在签定合同时约定客户付款的时期。
同一般的产品销售业务不同，货运业务中，对于签约的客户，海运及车运业务允许客户付款期为75-90天以内。对于未签约的零散客户，则必须以“付款买单”形式成交，即先付钱，再运货。
二、目前企业应收账款情况
至2006年末，公司累计的应收账款已有2，560万元人民币。从公司的账龄分析表可以看出，公司90天以上的应收账款已占据总应收账款的21.3％，应该引起我们的重视。由于货运业务的特殊性质，一级货代业务的运作必须要靠强大的资金做后盾，每一笔海运业务的毛利润只有10％-12％左右，若应收账款不能及时收回的话，那么业务营业收入的增长也毫无意义。加速应收账款的回收，确保资金的快速周转，才能保证货运业务的正常运作。
三、应收账款超期未付的主要因素及其分析
1，应收账不能及时回收的各项原因
客户在付款审批程序中有意或无意拖延占50％：合同约定事项双方认识有差异占10％；客户对公司的服务质量不满意而拒付占8％；客户缺失信用，故意赖账占6％；客户财务状况不佳无法支付账款占10％，业务经理离职后造成客户应收账款不能按期支付占10％；业务员不及时清账、销账、催账而使客户不按期支付账款占5％；其它占1％。
2，分析造成客户应收账款拖欠不付的原因
从以上的统计可以将公司应收账款超期不能收回的原因归纳如下：
第一，公司的业务部门过于看中销售指标的完成情况。每个部门的业务经理为了完成各自的销售指标，拼命地揽货，全然不顾客户的资信情况，是否有能力支付未来的应收账款等等，对已和自己签定合同的客户也没有定期的走访、业务情况调查等工作。很多客户由于规模小，货量少，按公司规定没有经过资信评估的客户不能与公司签约放贷，而应按散货“付款买单”，即先付款后操作的形式处理，但是业务经理出于自身业绩考虑，私自与其签定合同，造成应收账款的上升。
第二，应收账款问题没有引起业务部门的高度重视，没有专门的部门进行专管。虽然公司有明确规定，本部门的应收账款应由该部门的业务经理负责催讨，财务部应积极予以配合。但是，有些业务经理没有这方面的意识，加之，应收账款问题没有纳入业务经理的奖惩制度中，因而不可能引起业务经理们的高度重视。
第三。应收账款管理制度不够完善，内部控制不严。公司没有建立―个完善的客户资信评估体系，对于不同客户的信贷额度、信贷期限等相关问题，都没有科学的、严格的规定。公司也没有制定详细的应收账款管理工作的程序，公司内部的各部门之间不能相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。
第四，合同审批、执行、检查程序不完善。由于公司没有建立客户资信评估体系，这使得业务经理可以利用自己的职位权利与客户签定货运合同。而公司对于这些合同既没有做到事前审批，也没有做到事后调查，对于合同的履行情况也无人关心，全凭业务经理全权操作，这就造成坏账风险加大，应收账款居高不下。
第五，员工服务意识不强，服务质量有待提高。货运行业中的服务意识是应该时刻被强调的。一些员工在操作过程中出现差错，或者配套服务没有及时跟上，或是在情急之下态度强硬等等。这些都会引起客户的不满，致使客户借故拒付应收账款。
四、公司应收账款的管理与控制措施
鉴于以上几个方面的原因分析，公司必须加强应收账款的管理与控制，具体措施如下：
1，建立信用评估机制和管理机制，强化业务系统中的信用风险管理
建立信用评估的机制和管理机制的核心有两个：―个是客户资信评估，另―个是客户信息管理。公司应组建议，客户资信评估小组，在业务发生之前对客户的信用进行调查。根据客户的公司规模、资产、业务量大小等情况分级，设定不同级别的信贷额度及信贷期限。业务经理与客户签定合同之前，必须填写信贷额度申请，否则不允许操作。同时，对于已经签约的客户，要建立完整的客户档案，客户信息资料必须在资信评估小组中备案。对于与公司业务量有明显上升或下降的客户，它们的信贷额度及期限也要适当地进行调整，从而杜绝业务经理片面追求业绩而随意放账，强化业务系统中的信风险管理。
2，健全考核指标体系。将应收账款纳入业务的考核范围
应收账款必须纳入业务的考核范围，可以有两种做法供参考：
公司业务人员的奖金是根据业务的营业收入提成来获得的。由于货代行业允许予客户75-90天的放贷期限，对于90天以上未收回的应收账款，要冲减当月的营业收入后，来计提当
月的奖金。而这些已经被冲减营收的应收账款在下个月或以后几个月中被收回来后，可按一定的比例扣除利息后被加回到以后月份的当月营业收入中去，并以此来提取当月的奖金。
公司对业务人员的考核，既有业务收入的指标，也有按业务收入比例确定的收回现金的指标，而且收现指标是最终考核指标。只有在完成收现指标的基础上，完成的业务收入才能成为确定员工业绩考评的依据。如果业务人员不能完成收现指标。公司将强令其离开业务岗位，在一定期限内专门负责催收由其引起的应收账款。完成任务，可回原岗位工作；完不成任务。将根据情况予以处罚，直至开除。
3，完善应收账款的内控体系
一是分层管理：应收账款的管理是―个系统工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。在中创公司内部，财务部是应收账款的主管部门，负责公司各业务部门应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各业务部门是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。
二是总量控制：公司根据各业务部门的业务计划核定应收账款的月度占有定额及年度平均定额，各业务部门再将定额拆分成每个业务人员的应收账款占有定额。这样，使得各部门和业务人员一定期限内的应收账款发生额保持在一定限额之内，从而使公司的总体风险被控制在一定范围之内，不至于对生产经营造成巨大影响。
三是动态监控：公司要求应收账款责任人每月对应收账款余额进行核对，尤其对有疑问的账项必须及时核对；各业务部门每月进行应收账款分析，根据账龄长短制定解决办法：财务部根据各业务部门账龄情况分析全公司应收账款情况，据此下达清收专项计划。
4，树立完全销售的理念
对于公司的业务人员，要求他们树立完全销售的理念，对业务实行全程信用系统管理。在业务经理选择客户时，就要对客户的规模、经营范围、财务状况、业务发展等进行全方位的考查，提供备选客户的全套有效证件、资料等上报公司资信评估小组审批。对于审批合格，签定货运合同的客户，在后期操作过程中，若发现客户付款不及时或经济状况发生变化等情况出现时。应立即E报公司，将客户信息反馈给公司。业务经理对于客户合同的履行要有监督的责任，定期以电话、传真或邮件等方式提醒客户及时付款，对于拖欠的账款要积极进行催讨。
5，用法律手段进行清收
对于一些较难收回的账款，要委托专业的收账机构。对于极少数的欺诈、赖账，其情节恶劣或有破产迹象的客户，可运用法律手段进行清欠。
五、xx物流公司实行业务承包制下的应收账款管理尤为重要
很多企业面对激烈的市场竞争环境，采取了各种形式的层层业务承包方式。中创物流公司近几年也有这方面的考虑，希望能够通过实行业务承包制推动货运业务的发展。业务承制目前虽然成为一种较普遍的业务管理方式，但是，这种方式若不与现代企业的科学管理相结合，将会造成经营管理的失控。这种业务承包制的管理方式在追求对员工或管理者的激励的同时，往往弱化了企业的责任承担机制和风脸机制。业务人员的权力往往大于责任，同时，企业若缺少一套有效的信用风险内部控制制度，其结果将造成企业的大量呆坏账损失或严重的失信行为。
因而，xx物流公司若想有业务承包制方面的尝试，应收账款的管理尤为重要。应收账款是企业的神经中枢，管理不当会造成企业一系列问题。现代企业科学的、合理的应收账款管理应做到事前控制和事后管理同步进行。首先，必须建立企业内部信用管理制度，以信用管理为基础，对每―个客户进行分析，区分不同客户的信誉差别，结合业务市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每―个客户的贷款额和贷款期限，努力把好第一关。其次，完善的应收账款内控制度才能保证管理的高效。对业务部门制定奖惩并罚的考核办法，将应收账款纳入考核范围，科学地划分职责权限，将应收账款的决定权、监控权、考核权、核销权彻底分离，形成相互制衡机制。
