摘要:现阶段随着我国经济市场的迅猛发展，对我国企业的经营发展不仅带来机遇，也具有一定的挑战。目前，我国很多企业随着快速的经济发展逐渐形成了集团公司，伴随着集团公司发展规模的壮大，内部经营管理内容也显现出了相当繁杂的特征。基于当前全新的环境形势以及集团公司的发展需求，提升控制、防范经营风险已经成为目前集团公司保障稳定发展的必要措施。内部控制机制作为目前集团公司经营管理的重要保障，可以直接反映出集团公司内部整体管理水平的高低。但就目前集团公司内部控制的实施现状而言，多数集团公司依旧存在一些问题，因此本文主要就目前集团公司内部控制存在的问题进行梳理分析，从而提出相应的解决措施。
关键词:集团公司;内部控制;问题对策
继我国加入WTO后经济处于快速增长阶段，当前已经位于稳固发展阶段，同时对于我国集团公司的发展也提供了有利的环境形势，从而不断出现“多元化”的发展经济形式。基于当前我国企业中集团公司整体的发展现状，大多仅将其管理重点放置于产业规划、运营模式等战略发展方向方面，而对于内部控制有所忽视，尤其是经济放缓时，内部控制对于集团公司尤显重要。集团企业如何提升且有效实施内部控制机制是目前主要的问题，因此，集团公司宜早对内部控制现状进行分析，发现存在的主要问题并进行有效解决，从而进一步有效实施内部控制机制，使其与集团公司内部效率相平衡，为集团公司稳定健康长远发展提供有力保障。
一、集团公司实施内部控制的重要意义
(一)有利于提升集团公司经济效益
集团公司在经营发展过程中，通过实施有效的内部控制可以为集团公司开展经营活动提供有力的基础保障，同时也会对集团公司内部的规章制度、办公流程、工作人员行为等起到了一定的规范作用。
(二)有利于提高集团公司的风险防控能力
集团公司在规划长远发展方向的过程中一般主要通过三个方面进行考量:一是公司自身的实际发展情况，二是公司所属领域的发展现状，三是国内外市场环境的变化趋势。基于此种形势下加强内部控制的建设工作，一方面有利于为集团公司管理者的决策工作提供更为精准的数据信息;另一方面能通过内部控制提供的数据信息进行准确分析;同时，企业相关工作人员通过内部控制系统可以将相关的数据信息进行深入分析，对于潜藏风险进行提前预防，并且制定相应的风险预警机制，从而保障集团公司稳定经营发展。
二、集团公司内部控制存在的主要问题
(一)集团公司内部控制环境缺乏完善性
1．集团公司内部组织管理结构的作用发挥不到位
主要存在两个问题:一是组织管理结构“形式化”，其相应的监事、审计委员没有充分发挥其主要作用;二是组织管理结构虽完善，但是其决策或实施阶段的管控工作出现混淆，未遵守职位不相容原则。
2．集团公司内部控制环境缺乏有效性，内部控制机制宣传不到位
如，以收购形式的子公司内部经营管理与集团公司不能保持均衡、集团公司制定的制度不适用新型经营活动的开展、对新建子公司人员的培训及各环节的落实工作没有充分实施、内部控制关键理念的优化更新没有及时进行宣传等。
(二)内部控制没有很好地兼顾成本效益
1．集团公司过强或过弱的实施内部控制都会对效率产生不利影响
内部控制的实施要适当，过于突出内部控制机制会对全体工作人员的工作产生一定的负面影响，反之过于松散，也会使得集团公司内部缺乏责任感，使其工作效率大打折扣。
2．对集团公司成本效益原则没有进行充分考量
部分集团公司为控制防范经营风险，保障监督实施，安排由多个部门及工作人员共同参与其中，这种形式有可能造成人力资源的不必要浪费，也就是对成本效益没有进行充分的考量。
(三)相关规定缺乏系统性
集团公司经营发展过程中其发展规模及内部组织都会逐渐扩大，会出现多个部门同时管理的情况。由于对相关制度的制定缺乏合理化、系统性，集团公司各部门的制度就会出现矛盾，从而对具体实施产生阻力，另外，其集团公司的子公司面对繁杂的制度内容，也会影响其实施效率。
三、优化集团公司内部控制的措施
(一)完善集团公司内部控制环境
1．是保障集团公司组织管理结构的有效性
主要是以下四点:一是完善集团公司管理层组织，尤其是监事和审计委员会内部的人员，需要保障其的独立性，严格考查其综合素质，以使相应的职责得到有效规划;二是关键职位职权分离，尤其是单位主管和财务总监两个职位，财务总监的管理可以由总部直接委派，从而减少由单位主管对财务总监进行管理的情况，有利于避免舞弊现象的发生;三是严格遵循职位不相容原则，通过设置关键的职位，明确其关键职责，做到决策与实施工作有效分离，比如财务共享服务中心。
2．强化对内部控制的全面化宣传，创造良好的内部控制环境
集团公司应当保障全体工作人员在对内部控制机制有明确认知的基础上实施。因而集团公司可以通过深入宣传的方式，采取合理的方法全面化、系统化地使工作人员了解内部控制的重要作用以及其自身可发挥的应有作用。
(二)构建内部控制与集团公司效率持恒
1．采取量化评估方式对风险进行评估，从而保障集团公司工作效率和成本之间达到合理均衡
结合内部控制的五项重要原则，以定性、定量以及定性定量三者相互结合的方式开展风险评估工作，之后根据各自风险的程度采取相应的对策，对于风险程度较低的，可以进行“风险承受”，对于风险程度较高的，可以采取积极规避的措施。
2．保障预算管理工作在事前、事中、事后阶段落实到位
预算工作是指集团公司对于后续发展定期内的运营、财务等多个方面的整体规划，同时从成本、收入等角度进行综合管控，促进内部控制得到有效实施。
3．制定风险预警机制
对于集团经营管理过程中存在的一些主要风险，应当及时制定相应的预警机制以及重大事件的应对预案，同时需要定期进行实际演练。
(三)建立系统化的内部控制制度
1．集团公司需要构建统一化的制度，有效避免
“政出多门”的现象集团公司内部控制制度的建设是一个长期的过程，需要经过不断的分析、设计、实施等环节循环进行，制度所涉及的部门及工作人员都是参与方，只有在各方全体通过后进行公告，才可有效避免“政出多门”的现象发生。
2．形成制度的规范性、有序性
想要保障制度得到有效实施，则需要对实施过程中的相应制度通过编号管理，从而保障各单位方便查询到所需信息。
3．结合内外环境变化对内部控制机制及时进行调整优化，对其中的不符合情况进行修改
制度是随着内外部环境形势不断变化的，应当结合集团公司的战略发展、环境的变化、业务及内部模式的更新进行不断优化，从而保障内部控制机制符合集团公司的经营发展。
四、结语
综上所述，面对目前我国经济发展的形势，市场环境变化也十分严峻，企业的经营发展常常处于机遇与挑战并存的阶段，集团公司想要提升自身竞争力获取一定的市场份额，则主要从人才及内部管理两个角度入手。通过实施有效的内部控制机制不仅可以使集团公司人力资源配置更加优化，而且可以稳步提升集团公司内部整体管理水平，因此目前集团公司应当对内部控制的建设给予高度重视，通过深入分析不断完善内部控制，从而保障集团公司可持续性发展。
参考文献:
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［2］南丽华．对集团企业内部控制相关问题的思考［J］．财会学习，2018(2)．
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作者:管权 单位:北京裕昌置业股份有限公司
