【摘要】财务共享模式的运用是财务行业发展的里程碑，它在很大程度上降低了企业管理成本，提高了工作效率和服务质量。同时也对企业内部控制管理提出了新的要求。随着财务共享的发展和运用，企业应及时探索新的管理模式，建立与之相适应的内部控制体系，有效地保证企业经营管理合法合规、资产安全、提高管理效率和效果，促进企业战略目标的实现。本文从企业内部控制目标、内部控制要素，及如何有效地在财务共享模式下加强企业内部控制管理等方面进行阐述。
【关键词】财务共享;内部控制;应对措施
一、引言
在我国，企业内部控制体系随着经济的发展及管理的需要正在逐步健全和完善。2008年，财政部《企业内部控制基本规范》，2010年，财政部等五部委联合《企业内部控制配套指引》，这两份文件的出台，为企业内部控制体系建设提供了依据，也充分说明了企业加强内部控制管理的重要性和必要性。在财务共享模式下，企业已充分解放了劳动生产力，降低了管理成本，提高了劳动效率，同时企业内部的组织结构、工作流程、考核监督等环节也相应地发生了变化，传统的内部控制管理模式已不适应管理的需要。因此，企业要结合自身的实际情况，在现有内部控制体系的基础上，积极探索和研究新思路和新方法，逐步实现内部控制体系的转型，保证企业在各环节有效地控制风险，在经营管理上做到合法合规。
二、企业内部控制管理基本概念
企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制目标是促进企业遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高报告质量、促进提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。通常情况下，企业应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个要素进行内部控制管理。从传统财务管理模式到共享管理模式，内部控制的管理都应在内控五要素的框架下进行创新和完善。
三、财务共享模式下企业内部控制管理存在的问题
随着新一代信息技术的高速发展，在大数据、云计算、移动互联网的广泛应用的背景下，企业的竞争日益加剧，财务共享中心模式作为一种全新的技术创新，降低了企业管理成本，提高了工作效率，为企业带来了便利，但同时也给企业的内控管理带来了机遇和挑战。以下从三个方面就财务共享模式下企业内部控制存在的问题进行分析。
(一)组织架构和人员配置方面
基于财务共享模式的特点，企业要对原有的组织架构进行再造，创建扁平化的管理架构和标准化的业务流程。改革调整势必会涉及到机构合并，人员整合、岗位职责变动、管理权限变动等多个方面，这在一定程度上打破了企业原有内控运行的平衡，容易造成内控管理的失控。同时，随着财务共享模式的实施，基层核算工作将由系统替代，大量的基层人员将面临调动、分流以及岗位转型，原有的工作管理习惯将会被改变，这在一定程度上会造成员工对新工作岗位的不适应，对新管理方式和工作习惯的不适应。关键职位的轮岗也是财务共享模式需要解决的一个问题，一旦关键职位人选制度不成熟，对个人的依赖程度就会很高，从而使整个流程不能摆脱个人的影响力，严重影响了不相容职务分离控制、授权审批控制等制度的执行。在这一改革阶段，企业应重点关注组织架构和人员配置调整在企业内部引起的反响，重点关注顶层设计和与基层员工的沟通工作。因此，如何实现组织架构和人员配置改革的平稳过渡，是企业面临的挑战。
(二)业务流程方面
随着财务共享模式的实施，原有的业务流程已不再适用，企业要进行流程再造。流程再造不是简单的将原有流程减少合并，而是要深入业务一线，找准每项业务运行的关键控制点，进行有针对性的改革。这一过程将造成传统业务流程发生重大变化，也容易造成业务部门员工对财务共享模式的不理解和不支持。比如，原来面对面的报账模式可以现场沟通问题，实施财务共享后，业务人员需要在系统中自行操作报账程序，这一流程的改变需要业务部门对新流程及报销规范有深刻的理解，如果因流程管理不当，业务部门也会产生抵触情绪，从而影响共享的实施。同时，标准化的操作流程会放大某个工作环节的影响，一旦发生拖延、遗漏等问题，其负面影响也会成倍放大，从而导致整个流程的瘫痪。因此，在业务流程的设计上，应充分考虑到各种因素带来的影响，简化各种审核程序，减少流程对经营的冲击，从而真正提高财务共享的运行效率。
(三)数据安全管控方面
在会计电算化时代，企业所有的经济业务均采取纸质记录的方式体现，并装订成册分类保管，这一模式在数据安全性上有很高的保障。财务共享模式下的数据储存呈现出电子化的特点，不同的系统模块有序对接，数据在各模块间流转和保存。这一模式对信息技术的要求很高，需要完善的IT信息系统。系统若出现缺陷和漏洞，容易被病毒感染和黑客攻击，数据的安全性就得不到保障。所以在财务共享模式下，企业要加强信息系统的建设，确保企业数据的安全。
四、财务共享模式下企业内部控制应对措施
(一)构建扁平化的组织机构和培养高素质的人才队伍
财务共享模式的建设要紧紧围绕公司战略经营目标，需要明确财务共享服务系统在企业整体中的位置，准确定位其与总部财务、分子公司财务、企业各业务部门之间的隶属或者平行关系。在这一框架下，企业要从顶层设计上构建组织机构，逐步实现组织架构的标准化，明确组织职能、隶属关系，以及指导标准。根据组织的不同职能定位，在组织形式、分工和人员管理上作出有针对性的安排，构建高效的、扁平化的组织架构。在财务共享模式实施和推进的过程中，企业需要根据战略目标和经营的需要，制定相应的人才战略，为员工提供职业转型的机会和发展平台，根据不同层次的员工，采取差异化的培训方案，打造有针对性的培训体系，从而保证财务共享模式在企业有序的运转，让财务共享服务体系在良好的企业内部环境下运行。
(二)设计标准化的工作流程
工作流程的标准化是财务共享体系内控管理的关键环节，在实施的过程中，企业要根据自身的业务特点，把业务流程进行分类，构建清晰的流程体系，简化审批程序，建立业务场景和流程之间的对应关系，形成流程模板，制定标准化的工作规范指南，编制流程手册，通过统一的规则和标准化的业务流程，将内控关键点嵌入流程并内置于信息系统中，从而有效地控制企业的战略、经营、财务所面临的风险，真正实现有效的内部管控。
(三)打造安全高效的IT平台，保障数据的安全
财务共享模式的实施需要综合性的信息管理系统支持，它涵盖企业管理的各个方面，如企业资源计划ERP系统、办公自动化OA系统、人力资源HR系统、决策支持DSS系统等，各个信息系统的互通互联，对数据的安全保障提出了更高的要求。企业要建立系统程序操作控制机制和电子文件安全管理机制，建立多层次的安全防护体系。在企业内部，要坚持不相容岗位相分离的原则，设置严格的操作权限、审批权限、访问控制和身份识别等管理措施。在企业外部，要充分运用互联网安全加密技术建立防火墙，确保企业经营数据的安全。
五、结语
在财务共享模式一体化建设的过程中，企业要不断的探索和创新适合自身的内控管理模式。总体来说，要在内控五要素和内控指引的基本遵循下，强化风控意识，坚持内控制衡原则，规范前端业务操作，执行标准化流程，构建多重安全保障体系，将风险与内部控制管理融合到企业文化里，将内控理念植根于员工意识里，充分发挥财务共享模式高效率的优势，提高企业内控管理水平，帮助企业提升价值，实现发展战略。
【参考文献】
［1］王德宇．财务共享服务与企业管理研究［J］．山东社会科学，2015(05)
［2］姚丹靖．财务共享中心模式下的内控深化建设与实施应用［J］．电力经济，2014(09)
［3］矫艳，王兆蕊．财务共享模式下会计相关内控要点［J］．财务与会计，2010(11）
作者:彭维 单位:四川日报报业集团财务部
