公司审计规范范例

摘要：通过对株洲烟草内部审计融合了风险管理内容的标准化管理体系的实践运用，总结分析，形成对内部审计实务工作有益的参考。

关键词：内部审计标准化管理体系；标准流程控制；风险导向

1选题背景

随着烟草企业“稳定规模、优化结构、提高质量、增加效益”和“五稳五进”的工作思路和举措，“严管理，控风险，强监督，全覆盖”成为内部审计发展的主线，在审计成果方面，如何有效整合各审计项目的素材积累，实现跨业务的统合，在审计人员差异性方面，如何最大限度地确保能针对同一个审计事项，不同的审计员提炼出相同的审计结论，在审计业务方面，如何提高审计效率，全面防范风险，这些是株洲烟草内部审计提升企业管理效果需解决的迫切问题。规范的审计方法、从内审的角度开展标准定性、定量评价分析，能够提高审计跟踪服务水平、提升审计成果价值。2016年，株洲市烟草公司标准化办公室提出“让标准成为习惯”的标准化工作方针，集合“三线”业务，打破部门壁垒，统一工作流程和服务标准，抓实推进企业标准化建设，通过持续运行优化，全市系统形成企业标准460项，覆盖公司管理标准流程263个，其中审计部门管理标准共计3个，即项目审计管理规范、工程预算（结算）审计工作规范、专项审计调查管理规范，记录表格12个。2017年，株洲市烟草公司标准化办公室组织全市系统优化市本级标准文件，将风险管理镶嵌在标准文件中，通过识别出工作环节和业务流程中的五类风险，制定有效的风险管控措施并嵌入到管理流程的各个关键节点。这些基础工作为有效开展标准化审计项目提供有利环境。随着内部审计实践经验的一定积累，公司一系列制度、流程等工作逐步完善，构建一套适合于自身业务实际状况的内部审计标准化管理体系时机日益成熟。株洲烟草内审部门重点在关注审计管理流程、审计作业流程、审计评价标准和审计执行规范的标准化，并付诸于实践，对公司内审目标及任务、内审人员管理、内部审计方法论、内审资料管理、内审质量管理体系展开研究，归类、建立业务流程，规范内审业务运作。

2株洲烟草内部审计标准化管理体系

株洲烟草内部审计标准化管理体系以企业战略导向和风险导向为起点，通过对内审业务精细化管控，在审计各个阶段节点，将内审业务融入组织内部标准化管理流程，以管控审计项目为基础，在原有内审精细化运作流程的基础上，形成一系列关键业务流程规范，档案资料整理程序，和有效管理工具。具体内容包括：审计项目管理，审计计划管理，审计作业管理，审计资源管理，审计分析，审计绩效及后续审计管理七大模块，各大模块相互联系相互作用，通过对模块中流程的细化与分解，形成明细的控制流程与文档，以实现审计项目的精细化管理与控制，具体模块及说明如下：

2.1审计项目管理

摘要：进入新时代，铁路公司制改革逐步推进，法人治理结构基本形成，公司议事规则持续优化，市场主体地位显著提高。铁路企业要做强、做优、做大国有资本，培育打造具有国际竞争力的世界一流企业，必然要有现代化的公司治理作支撑、强有力的内部监督来制衡、高质量的内部审计来护航。

关键词：铁路企业;内部审计;审计质量

一、新时代背景下提高内部审计质量的必要性

健全党和国家监督体系是新时代中国特色社会主义思想的重要组成部分。报告明确提出“改革审计管理体制”、“构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系”。内部审计是党和国家监督体系不可或缺的重要组成部分，是审查和评价组织业务活动、内部控制和风险管理的重要载体，对促进单位完善治理、防范风险、增加价值和实现目标具有重要意义。

二、制约铁路内部审计质量提升的影响因素

在铁路公司全面落实从严治党、公司治理结构深度转型的背景下，铁路公司内部审计还不能完全适应新形势的要求，具体表现在：内部审计量能矛盾比较突出，压缩了审计内容和覆盖面；内部审计独立性和权威性不足，抑制了审计智能的发挥；内部审计质量控制体系不完善，削弱了审计目标的实现；大数据审计应用程度不高，影响了审计效率的提升；内部审计成果分析利用不多，制约了审计时效性和效益性。

三、铁路内部审计质量创新发展机制和途径

一、在审计实验中置入XBRL因素

1.实验目的。

通过模拟基于XBRL数据的审计过程，帮助学生增强对审计理论与方法的感性认识，熟练掌握收集审计证据的主要方法，理解并顺利实施XBRL的信息渲染与萃取，培养动手能力。

2.实验内容。

从教学方来看，通过实验向学生展示如下内容：XBRL会计数据的生成与传递过程；传统财务报告渲染为XBRL财务报告的基本机理；XBRL信息的萃取机理；基于XBRL的审计证据的收集与处理方法。从学习方来看，通过实验掌握如下职业技能：获取传统财务报告信息；把传统财务报告渲染为XBRL财务报告；从XBRL财务报告中萃取信息；收集和处理审计证据。

3.注意事项。

一是传统财务报告的获取。通过以下渠道获取传统财务报告信息：上市公司网站；财经网站；证券交易所网站（上海证券交易所、巨潮网站）；中国证监会指定的其他上市公司信息披露媒体（中国证券报、证券时报、上海证券报、金融时报、中国改革报、证券日报、证券市场周刊）。二是XBRL实例文档的获取。可从上海证券交易所和深圳证券交易所网站中下载XBRL实例文档。三是取得对会计准则及相关规范的理解。主要涉及会计信息化、XBRL通用分类标准的制定与实施等。四是取得对审计准则及相关规范的理解。主要涉及审计信息化、内部控制中的信息与沟通、审计过程中对信息的关注等。

摘要：借鉴体检模式和流程，划分电网工程建设过程为多个审计节点，设计电网工程审计标准字段表，运用数字化审计逻辑，实施关键环节、核心控制点的流程化、扫描式审计，多维度分析数据，客观真实定性问题，实现电网工程审计方法的可复制、可组合，审计经验的可转化，项目审计的批量化，数字化模型的有效储备和信息化手段的快速转化。

关键词：电网工程；体检式；数字化；电网工程审计

0引言

近3年，国家电网有限公司每年电网投资均超过4000亿元，特别是中低压配电网投资持续加大，对改善营商环境起到了支撑作用。同时，为进一步支撑经济转型和扶持经济发展，2019年中央对电力企业开展第二轮成本监审，以求更有效地压降成本，促进电力投资更加精准。基于此，国家电网有限公司推行精准投资策略，提出多维精益管理的发展运营方针策略，保证投入产出效益。电网工程具有类型杂、等级差异大、涉及业务多、建设链条长、管理范围广、信息系统数据质量欠缺的特点，其审计一般采用委托社会中介审计的模式。由于社会中介介入电网投资管理模式和内控流程的程度不足，且职业能力也存在参差不齐的现象，往往对电网投资的审计重造价轻管理，侧重项目建设的部分环节和内容，不能从整体评价投资管理的有效性，不能控制审计质量和多维度分析审计成果，更不能为投资决策、建设管理、后续提升提供有价值的信息。工程审计作为电网企业审计的核心业务，为提高审计效率和质量，以“要加强科技强审，加强审计信息化建设”的新要求为指引，有必要多维度开展数字化审计探索和实践。单一的运用数字化手段开展审计仅对单一领域和点线表层问题进行分析判断，并不能最大限度地实现数字化审计的全面、多维分析和数据挖掘，亟需研究一种由系统的审计分析方法、标准的审计程序和数字化的手段三位一体的审计模式，以此强化审计实施源头控制，提高审计标准化作业，规范审计现场流程，加大信息化应用和大数据挖掘，闭环审计风险管控，提高审计质量，提升审计价值。

1体检式数字化审计模式的内涵和主要做法

医院体检分设多个检查项目（如血常规、肝功能等），每个项目细分若干指标（如血常规的红细胞计数、白细胞计数等），每个指标设定数值参考区间如：红细胞计数4.0~5.50×10^12/L（男）；检查后将每个指标实际数值与参考区间对比，给予异常提示，多指标联动提出复查建议，形成对个体总体性的体检分析报告，再对不同类型个体分别归类分析，形成群体健康评估报告。国网浙江省电力有限公司（以下简称浙江公司）借鉴“体检”的模式，模拟“体检流程”设计体检式审计程序。体检式审计程序预设多个角度的审计主题，为每个主题确定审计指标和评价标准，按照既定流程进行数据采集，对比发现异常情况，多指标联动进行模型分析，确定问题，并进行系统性、整体性评价。体检式审计程序，在技术上运用数字化审计手段，通过数据抓取技术，从财务、工程、物资、经济法律、生产运行等多个业务系统中实时获得预设审计主体的相关数据，运用数字化分析模型快速分析判断相关业务的逻辑合规情况。体检式审计程序，通过审计理念创新和技术创新，提升了监督层次、加大了监督力度、提高了审计效率、扩大了监督范围。具体通过以下的探索创新得到验证。

1.1明确目标、主线和方法

一、在审计实验中置入XBRL因素

1.实验内容。

从教学方来看，通过实验向学生展示如下内容：XBRL会计数据的生成与传递过程；传统财务报告渲染为XBRL财务报告的基本机理；XBRL信息的萃取机理；基于XBRL的审计证据的收集与处理方法。从学习方来看，通过实验掌握如下职业技能：获取传统财务报告信息；把传统财务报告渲染为XBRL财务报告；从XBRL财务报告中萃取信息；收集和处理审计证据。

2.注意事项。一是传统财务报告的获取。

通过以下渠道获取传统财务报告信息：上市公司网站；财经网站；证券交易所网站（上海证券交易所、巨潮网站）；中国证监会指定的其他上市公司信息披露媒体（中国证券报、证券时报、上海证券报、金融时报、中国改革报、证券日报、证券市场周刊）。二是XBRL实例文档的获取。可从上海证券交易所和深圳证券交易所网站中下载XBRL实例文档。三是取得对会计准则及相关规范的理解。主要涉及会计信息化、XBRL通用分类标准的制定与实施等。四是取得对审计准则及相关规范的理解。主要涉及审计信息化、内部控制中的信息与沟通、审计过程中对信息的关注等。

3.设计建议：一是教学准备。

教师在准备实验时，要撰写审计案例文本，对审计环境、公司概况和审计的主要环节进行描述，以提高审计实验的效果。二是学习准备。学生在实验开始前，应回顾传统财务报告信息的编制过程、XBRL的基本理论、XBRL规范、XBRL分类标准、XBRL实例文档和报告流程。此外，还要收集或编制基于XBRL的样式表，提高实验过程的可视化效果。三是比较实验效果。通过XBRL审计只是《审计模拟实训》课程的一个环节，在实施XBRL审计实验之前，已经实施了传统审计实验。教与学双方都应比较两种实验的效果，以增强对XBRL审计实验的理解能力。四是做好实验总结。教师要撰写教学总结报告，学生也要撰写模拟实训总结报告。

摘要：在企业的经营及管理过程中，财务审计占据着重要地位，财务审计和企业的财务管理质量及财务管理效率有直接关联，科学合理地展开财务审计工作，可以帮助企业实现内部资源的最大化利用。因此，现代企业必须树立先进的财务审计工作理念，让财务审计程序尽可能规范化、合理化，财务审计人员在工作之中要严格遵从企业的规章制度，这样才能够保证财务审计的稳妥进行。

关键词：财务审计；重要性；科学办法

当前，市场竞争的烈度正在逐渐增加，现代企业若想稳固自身的市场基本盘，保障组织的长远发展，对于财务管理工作就要给予更多的重视。良好的财务审计管理水平有助于降低企业的经营管理成本，提升企业的社会经济效益产出，是实现企业可持续发展以及长期为社会经济做贡献的先决条件。故出于帮助现代企业实现长远发展的必要性，内部审计工作就需要以科学、规范的方式展开，用有效的审计方法来增强企业对财务经营风险的控制能力，让现代企业稳定持续发展的运营目标得以实现。

一、财务审计工作对现代企业的重要性

（一）提高现代企业财务支出使用的有序性

财务审计是对企业各项财务收支行为进行规范审计的工作，其涉及到企业的实际经营状况和经营成果等内容，审计人员要通过财务审计对企业在经营过程中有无违法乱纪或者资源浪费等行为予以明确，并督促企业中涉及到违法违规行为的部门单位做出整改。对现代企业而言，财务审计是帮助企业提升资金利用合理性，优化资源配置的关键。好的财务审计能够帮助企业管理层了解和清楚当前企业内部的资金流向情况，知晓企业资金资产的使用趋势，并结合资金流向和资金资产使用趋势做出符合企业现状的发展规划，从而使企业可以有效避免资金资产浪费，降低资金贪污等问题在企业运转过程中的发生几率。因为财务审计对企业资金资产管理的重要性，在构建和落实以可持续长远发展为目标的企业发展战略中，提升对财务审计的重视程度、完善财务审计的工作机制就尤为必要。为了能确保企业的资金资产在配置和使用中为企业的经营效益和发展规划提供最大化作用，管理层要建立健全的财务审计工作机制，且要保障财务审计管理制度具有良好的执行力，为企业财务审计工作顺利发展以及审计人员工作职能的有效发挥奠定基础。

（二）提高现代企业财务管理的规范性

摘要：中小企业在其治理期间，应加强内审效果，便于促进企业的长远发展，保障企业发展质量。在此之上，本文简要分析了中小企业公司治理中内部审计问题，并通过加深内审认知、重调内审结构、创新审计方法、完善内审制度、扩展内审范围等策略，以此强化内部审计效果，为企业实现规范性发展目标提供助力。

关键词：中小企业公司；内部审计；独立性

引言

内部审计作为与外部审计相互对应的工作，其质量将直接影响企业发展速度。尤其对发展中的中小型企业而言，因其资金不充足，且融投资渠道有限，一旦缺乏行之有效的内审制度，将造成企业经济效益有所下降，甚至存在严重的市场运营风险。据此，应结合企业实况制定科学的内审改进规划，进而为中小企业公司实现良性治理创造有利条件。

一、中小企业公司治理中内部审计问题

（一）职能认知不清。中小企业中公司治理与内部审计均属于为了实现企业协调发展、利益均衡分配而开展的工作内容，而内部审计可为公司治理起到一定的辅助作用，运用监督、评估等方式，促进企业目标的最优化实现。然而就现在中小企业公司治理中的内审实际效果可发现：在职能认知上存在明显的不清晰现象。比如某企业审计人员认为内审主要是对企业违规行为予以管理，未能意识到内审在公司治理中的重要性，造成内审部门在公司中常处于被忽视地位。因此，应重新审视内审作用。

（二）独立性不突出。中小企业中设置的内审组织负责人常与企业领导人员存在上下级关系，受级别影响造成内审人员无法明晰自身责任，进而削弱内审效果，甚至有部分领导直接干预内审结果，长此以往势必造成内审组织的权威性有所降低。据此，为了促使内审在公司治理中展现出真正价值，需对内审组织的独立地位予以巩固，以免受到外界限制，造成内审工作无法顺利开展，违背企业发展初衷。

医药公司所承担的社会生产任务和责任具有一定特殊性，所生产的产品与消费者的生命安全息息相关，不仅承担着产品的生产和销售，由于其产品的特殊性，公司还承担着巨大的社会责任，所以内部管理就尤为重要。药品种类繁杂且对于生产的环境和质量要求很高，而且产品强调时效性，所以有十分固定的销售渠道。如果在销售的过程中，内部审计工作不到位，极有可能对产品销售渠道造成影响，进而损害公司收益。医药公司的收益受到影响，会反向作用于医药公司的销售，这让很多医药公司不得不重视内部审计工作。

一、新形势下医药公司内部审计工作所面临的问题

医药行业由于生产流程的复杂性，国家对于药品质量的严格要求和严苛监管，让医药公司对于内部审计更加重视，积极开展内部审计和控制工作。在开展内部审计工作时，会面临很多的挑战，大致包括以下四个方面。

1.公司领导者对内部审计没有高度的重视。随着我国各行各业的不断发展和进步，现如今我国对医药市场相对来说采取开放的态度，因此我国一部分的公司靠着自己的能力就已经完成了对资本的积累工作。他们身处市场环境利用对市场的熟悉，所以快速的抢占了市场。随着近几年国家整治工作力度的加强，虽然我国大部分的公司都对自家的财务工作有了新的观念和重视，但是从内心深处仍然认为市场才是一个公司得到快速发展的根本所在。至于如何提升公司内部的审计工作等内容却非常的陌生，也没有真正认识到审计工作对于医药公司未来发展的重要性，久而久之让审计工作变成了一张白纸，无法起到任何积极的作用。

2.公司内部审计制度不健全，缺乏有效的监督机制。一个公司要想建立一套科学完善的内部审计制度，那么就需要公司全体员工都参与到其中并且自己主动承担起自己应有的职责。从目前我国医药公司的实际发展情况来分析，大多数公司的内部审计工作做得并不够完善，审计制度制定的也不够完善和科学，没有将公司当中的所有部门做到全方位的覆盖。特别是对于一些经济不是非常发达城市的医药公司来说，公司对内部的审计工作没有进行实质性的控制，也对医药的质量管理缺乏严格的管控。除此以外，一些公司的内部审计工作会根据国家制定的相关文件而制定，甚至会因为国家的检查而制定，而因为这些因素所制定的审计制度是不健全的，同时也是流于表面的，无法起到审计工作应有的作用。对于公司内部所存在的问题未做到及时的了解和掌握，久而久之将审计工作变成了应付检查、应付流程的工具。

3.医药公司的购、销、存各环节没能合理配合。购、销、存的一系列流程属于生产和制造以外的内容，但是却和整个公司有着密不可分的关系。在医药公司的实际发展当中，购、销、存个体本身并不能直接就产生价值，但是只要将这三者之间联系起来就可以组成一套完整的物流通道，而这个通道恰恰是让公司经济得到快速发展的关键所在。我国任何一家医药公司在发展时都要严格的按照《药品认证现场检查评定标准(药GSP品批发公司)》《药品流通监督管理办法》等相关规定去进一步的制定一系列的采购、收货等规程。但是，从我国医药公司的实际发展情况来看，一些公司在购、销、存三个环节经常会出现问题。例如采购部、保管部没有按照相关的流程进行工作，采购部、质量管理部是一个人，这样的情况就会导致分工不够合理的现象。甚至一些公司为了能够加大自身暂时的销售量，会将销售压力施加给下级销售平台，可能会导致药品的销售出现积压，进而导致销售渠道的应收账款出现问题，很有可能形成坏账，对于公司来说是不良发展方式。而且，当药品积压超过销售期，需要进行促销或回收，都会降低公司的业绩。

4.公司账目的内部审计。公司内部的账目在进行审计时，会发现很多账目核对不清的情况。历史遗留问题、账目管理不专业等，都给审计工作造成了很大障碍，导致公司内部的审计工作开展比较艰难。由于一些合作公司的回款周期较长，甚至一些回款会拖到下一任财务管理者身上，造成了很多账目对接不清，账款回收不明。离任者又由于时间较长的缘故，无法详细说清账务的具体细节，从而导致了财务账目的不明确，给审计工作造成很大影响。