资产监管论文范文1
1.明确了资产减值准备的计提时间
新准则规定，企业应定期对资产是否存在减值迹象进行判断。按照准则中这一规定，企业在对外报送各期报表时应按照准则规定对已存在明确减值迹象的的资产计提减值准备。这样可以有效的防止上市公司在中期报表时不计减值，待至资产负债表日时，一次性计提巨额减值。此项举措，可以有利于投资或潜在投资者充分了解到该上市公司各个时间段的经营状况。
2.进一步完善了披露要求
新准则对资产减值损失的计提原则、计提的原因等方面都作出了具体描述，此项措施不使资产减值的信息在财务报告中披露的空间扩大，而且也减少了依托于主观、需要会计人员职业判断的会计估计，有利于减少企业利用资产减值进行盈余管理的行为，对会计信息质量的改善起到了很大的帮助。
二、新资产减值准则产生的消极影响
1.缺乏理论依据和可操作性
我国虽然已明确声明禁止企业秘密计提资产减值准备以对利润进行操控，但是不少上市公司为了追求自身及企业价值最大化，仍然不顾法律准则的规定。我国新资产减值准则不可转回的政策正是为了遏制此类行为的发生。因此如果光从遏制企业进行盈余管理的角度看，此项准则尚可理解，但如果是从专业的角度来看，准则规定的此类做法就缺乏理论依据和可操作性了。
2.可收回金额的难以可靠估计
新准则规定，如有证据表明资产确实存在减值迹象的，应当对企业资产进行减值测试，估计可收回金额。但其具有较大的不确定性。第一，企业资产的公允价值与处置费用后净额确认都难以可靠估计，在我国市场经济体制下，公允价值难以可靠计量。我国会计准则虽然已经对公允价值的具体计量方式做了谨慎规定，国际上与公允价值有关的一些案例也为我们提供了借鉴的经验，但毕竟我国引入公允价值时间较短，其理论概念还不太具体，目前仍缺乏一定的可操作性。第二，在未来现金流量现值确认上不能准确计量。尽管新会计准则对未来现金流量的确定做出明确的规定，但其的确定基础是主要是依靠已获批准的预测数据报告和该预算或者预测期以后年份稳定增长率，但财务预测的数据自身就只是一个估计值，存在主观性。
3.资产组或资产组组合实施异常困难
目前，在我国准则中引入了与国际准则趋同的“资产组”的概念，就我个人观点而言，在我国现有阶段下实施、完善资产组是相当困难的。主要原因有两个：一是由于我国目前的管理水平尚未满足实施“资产组”的条件，实施资产组首先要有与之相适应的现金流量预算管理水平，但是我国大多数的上市公司没有惯例对其长期现金流量预算进行编制，并且相关的管理者、会计人员对其的预算没有丰富的经验，因此，目前在我国很难实施“资产组”；二是由于我国相关的准则中没有对资产组做出明确地的划分标准，因而不同的资产组划分的方法将会直接影响资产减值计提的比例，在一定程度上，企业很可能随意通过调节资产组的大小来操纵利润，以满足企业自身财富价值最大化的目标。
4.商誉减值测试困难
商誉的减值测试的可操作性较难，这主要是其要结合所属的资产组或资产组组合同步进行。对企业资产组的具体认定，商誉究竟分配给过小的资产组亦或是过大的资产组都没有明确的确认标准，只能通过企业会计人员的职业判断，主观估计进行计量，但过小和过大将会直接影响到商誉减值测试的结果，进而会对企业财务报表上的数据产生影响。由于准则中规定并不明确，财会人员和外部审计人员也没有具体判断标准，这会更有利于上市公司利用商誉减值测试标准的不确定性进行盈余管理行为。
5.上市公司的治理结构不完善
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1.1高校资产管理的职责与内容
高校的资产管理职责必须要依托资产管理队伍实施，因此在构建资产管理队伍建设时必须要确定资产管理的职责。虽然每所高校的资产管理部门设置具有多样性，但是资产管理的职责在本质上是相同的：一是认真执行国家的有关规定，根据我国政府部门对高校资产管理工作明确提出的指导办法，对资产管理工作者须提出相应的要求；二是高校发展对资产管理者提出了新的要求。高校资产是高校从事一切活动的物质基础，因此高校的自我发展性质决定了对高校资产管理者提出了相应的职责。高校资产管理者的职责必须要符合高校的实际情况才能构建高水平的资产管理队伍；三是资产是高校办学的必要资源，资产管理水平决定了高校的管理水平，其本质上是高校对资产经营的过程体现，因而高校资产管理者在工作中要实现高校资产效益的最大化，资产效益最大化成为资产管理的目标。
1.2高校资产管理工作岗位的设置
高校资产管理具有行政管理和专业技术管理的复合特点，因此要针对高校资产管理的工作性质，设定相应的工作岗位，并且明确岗位要求以及工作职能：一是行政管理岗，行政管理岗主要是负责资产使用过程中的行政事务；二是专业技术岗，完成资产管理中技术含量较高的技术工作，比如贵重设备的使用、政府采购标书的编制等，该岗位以专职岗为主；三是技术服务岗，主要是负责资产使用过程中的安全使用和有效维护的技术岗位，比如对高校资产设备的维修、设备试验等；四是一般服务岗，该岗位是从事资产管理过程中的一些繁琐事务，主要由基层保管人员和勤工俭学的学生担任。
2高校资产管理队伍的现状
笔者从事高校资产管理工作数年，在主持学校下达的《借助网络管理平台推动全员参与国有资产管理的研究》课题中，深切感受到资产管理队伍提升的重要性。当前我国高校国有资产管理队伍整体水平虽较以往有所提升，但面对地方院校办学规模的扩大和向应用技术型高校的不断深入建设，资产管理队伍的建设状况仍不理想，主要表现在：
2.1责任意识有待提高
由于高校主要资产来源于政府财政拨付，因此高校资产管理人员在潜意识中也就没有盈亏概念，在管理过程中不计提折旧，同时也没有增值保值的意识，主要体现在：一是高校资产管理者重视高校的资产采购工作，而忽视对资产的日常管理与维护工作，他们将工作重心放在如何争取财政资金采购更多的资产，导致高校的资产浪费现象比较普遍；二是忽视对科研成果、无形资产的管理。在高校办学过程中，高校将注意力集中在社会效益层面上，也就是如何购置大量的资产，从而在社会中有较大影响，比如有些高校为了提高自己的社会地位，通过购置大量资产，比如增加高校建设面积、购置先进的教学设备以及新建大量的教学楼、学生宿舍等来提升高校的社会影响力，而对于高校的无形资产却常常忽视，结果导致高校的许多科研成果只停留在理论层面，而没有转化为市场产品，影响其价值的发挥。
2.2考核评价体系有待完善
高校资产管理人员的工作具有行政性和专业性，因此高校资产管理工作比较繁琐，也就是说资产管理人员从事的工作不易被别人所认可，具体到实践中，高校资产管理工作属于高校管理中容易出成绩的工作，资产管理的良好是属于本职工作，而一旦出现失误就会给高校造成巨大损失，在此习惯认识下，难以对资产管理人员量化考核和评价，因而这些人员较难获得表彰和晋升，影响了国有资产管理人员的工作积极性。
2.3管理机构和人员缺乏保障
由于高校资产管理工作比较繁琐，导致高校管理者对于高校资产的重视程度相对较低，为此出现了高校资产管理职能被不同部门划分的现象，没有实质上统一的高校资产管理机构，即使设置有资产管理机构的高校，其工作内容也没有任何实质决策权，导致高校资产管理人员从事资产管理的动力不足。高校资产管理机构与人员得不到保障具体表现为：一是高校资产管理权被赋予给不同的部门，形成三权分离的状态，即资产所有权归国家、管理以及使用权归国资、财务、教务、后勤和其它二级单位，这样的运行模式必然导致高校资产没有相对统一的部门行使对资产的统一管理职能；二是从事资产管理的人员具有多重身份。在高校规模不断扩大的形势下，高校二级学院的资产规模越来越大，为此需要二级学院设置资产管理员岗位，但是基于高校人力资源限制的影响，高校资产管理员的身份具有多重性，在负责教学或其它管理工作的同时也兼具高校资产管理职责。
2.4责任与创新精神有待提高
高校资产是为高校教学与科研等活动而服务的，高校资产管理工作要紧紧围绕高校的这些工作而开展，脱离教学与科研等工作的支持，高校资产管理的意义就缺乏实效性，因此高校资产管理工作的本质就是为教学科研这些工作服务，但是在实践中，高校资产管理者往往缺乏为教学科研服务主动性的理念，其主要表现在：一是高校资产管理者不能主动为教学活动需要的相应仪器设备提供服务；二是高校资产管理者日常工作纪律需要加强和考核；三是只从事自己岗位最低要求的工作，缺乏创新精神，对于高校资产的绩效管理时常没有落实，导致国有资产没有任何增值。
3提升高校资产管理队伍建设的措施
3.1转变传统高校资产管理理念，树立以服务教学为中心的意识
高校资产管理者要改变传统的资产管理习惯，树立以教学为中心的服务意识，同时要具有奉献精神。资产管理是高校的一项重要工作，是高校其它工作的物质基础，因此资产管理人员在面对教学科研一线人员时必须保持良好的服务意识，积极为教学科研人员排忧解难，同时资产管理人员还要具有主动性，要主动与基层工作人员进行沟通，了解教学工作中遇到的困难，并且及时提供服务，在招标、采购仪器设备时一定要充分尊重基层工作者的意见，并且将他们的意见作为资产采购的重要依据。
3.2完善规章制度，严格要求资产管理工作者
完善资产管理规章制度，是保证资产管理工作者行为的重要依据，同时是能够预防资产管理人员出现重大错误乃至犯罪的重要保障。资产管理工作者从事高校的物资采购、设备维护、报废出售等经营管理工作，如果没有严格的制度规范加以约束资产管理者的行为，必然会导致资产管理者出现重大失误和犯罪，比如近些年我国一些高校所发生的经济犯罪，相当一部分集中在高校资产管理领域内，因此高校要构建完善的资产管理规章制度，并且要严格约束资产管理者的行为，将资产管理工作置于“阳光”下运行。
3.3推动高校领导对资产管理队伍的重视和支持
高校资产管理队伍素质的提升，离不开高校领导的支持，因此要取得高校领导对高校资产管理工作的重视和支持力度：一是要设置相应的资产管理岗位。高校资产管理岗位要符合内部控制规范，实现不相容岗位分离，并且根据资产管理工作的不同环节设置独立的岗位，将预算编制、采购执行、验收以及付款等工作实施岗位分离，杜绝出现各种经济犯罪和腐败行为，同时还要根据不同部门的资产管理形式，建立岗位工作衔接制度，实现不同职能岗位资产管理工作的无缝对接，实现对资产价值的最优管理；二是加强对资产管理人员的培训力度。高校要加强对资产管理人员的再教育培训，提高资产管理人员的水平，尤其是在我国高校规模不断扩大，资产管理工作越来越复杂的情景下，需要资产管理人员具有较强的专业技能，能够熟练地应用现代信息技术处理资产管理工作中的各种问题，同时还要加强对资产管理人员的职业道德教育和法制教育，增强他们的法律意识，避免违规犯法行为；三是要采取适当激励机制，提高基层资产管理人员的待遇，缩小同单位不同人员间差距，以减少基层资产管理人员的心理反差。
3.4构建资产管理人员工作绩效考核制度
资产管理工作是一项复杂且重复性较多的工作，考虑到资产管理工作者晋级、评聘职称等较难的现实，各高校要构建以绩效考核的工作制度，加快激励制度改革。在此方面，首先高校要改变传统的人事管理制度，实行岗位晋升制度，解决从事资产管理的基层人员难以获得晋升机会的困惑；其次对高校资产管理人员的评价标准也要改变，实施绩效考核制度，科学评价资产管理人员的工作业绩，提高资产管理人员的工作积极性与创新精神。
3.5强化竞争观念，实行“择优录用、竞聘上岗”的选人用人制度
高校要充分重视资产管理工作，优化资产管理队伍的结构，改变传统的用人机制，实施竞聘上岗，强化岗位责任意识，实现人才资源的优化配置。首先高校要积极吸引优秀管理人员从事资产管理工作。当前资产管理工作对人员要求越来越高，不仅要求具有相应的财务知识，还要具有资产经营知识、资产招投标知识和法律知识等，因此高校要加强对综合素质较高人员的引进力度；其次在高校内部实施竞聘上岗制度，改变传统的以工作年限排资论辈的上岗制度，将真正有能力、有才华、有激情的人才提拔到领导岗位，带动高校资产管理工作的整体水平。
4结论
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1．1资产减值的相关理论。
我国经济正不断地与国际接轨，不断发展。我国的资产减值理论的研究是在国外研究成果的基础上与我国国情相结合产生的。(1)资产减值的概念。为企业带来经济利益的流入是资产的本质，当企业的资产不能达到企业预期的经济利益或不能继续为企业带来经济利益时，该资产便不能以原账面价值确认或不再确认，也就是说该资产已经发生了减值。会计准则中对资产减值做了明确规定，即当账面价值高于其可收回金额时，其差额便为资产减值。并且规定了企业预计资产发生的减值在以后的会计期间不能恢复，只考虑可收回金额与账面价值的差额，这一规定在一定程度上有效地避免了人为影响。(2)资产减值准备的概念。资产减值准备是资产的账面价值高于它的可回收额的时候企业需确认的资产的递减额。当资产可能减值时，企业会估算该资产的可回收金额，比较账面价格和可回收金额，按低的一方来计量，账面价值高于可回收金额的部分为资产减值准备金额。计提资产减值准备的目的是反映企业的资产状况，企业应定期或不定期地对其资产进行减值测试，这样才能使企业真正了解到自己的真实情况，同时应将情况如实反映到会计报表中。
1．2盈余管理的相关理论。
(1)关于盈余管理的理解。盈余管理是企业管理当局在遵循相关准则的基础上，对企业对外曝光的信息进行控制或调整，来保障企业利益最大化的行为。其主体是企业管理当局，客体是会计盈余，受会计准则的约束。盈余管理本身是一个中性概念，可是在我国，其表现出的正面作用远远小于其负面影响，企业过度盈余管理歪曲会计事实的现象屡见不鲜，因此，规避企业盈余管理行为刻不容缓。(2)企业盈余管理的动机。首先，我国的资本市场还不成熟，企业一旦能够上市便可以获得很高收益，于是为了成功上市或为取得更高的发行价格，企业会有盈余管理的动机。其次，企业在向银行借款融资时，一旦没有达到债务条款中的要求将会有很高的违约成本，所以企业发现财务指标中有偏离债务条款时将会有强烈的盈余管理动机。而且，高层管理人员发生人员变动时，新上任的管理者通常会利用盈余管理的手段使公司看起来在他接手后有很大的改善。同时，企业为了达到我国的监管部门的种种严格指标也会通过盈余管理来达到目的。
二、资产减值对企业盈余管理的影响
2．1企业利用资产减值影响盈余的状况。
随着经济的不断发展，企业由于不同的动机会在会计政策和法规允许范围内来操纵盈余。比如，企业在盈利的情况下，会计提或转回资产减值来防止亏损，使利润平滑。而处在低盈利条件下的公司为了保证上市资格，会利用资产减值操纵盈余，调整财务报表上的信息来制造企业正在稳健经营的假象。由此可见，不论企业盈利与否或是经营的好与坏，企业都会出于不同的目的利用资产减值来操纵盈余。
2．2企业利用资产减值影响盈余的方式。
首先，由于各企业处在不同的经济环境，企业可以在遵循会计准则的基础上针对自己所处的经济环境自主地选择合适的会计处理方式，这样虽然一定程度上能使会计信息更加真实有针对性，但同时也为企业进行盈余管理留下了一定的空间。其次，企业的管理者往往会通过变更会计估计等盈余管理方式来使企业看起来经营得很好，从而达到履行与企业所有者的契约的目的。企业利用资产减值准备进行盈余管理的主要方式有以下几种:1．利用短期资产的计提和转回进行盈余管理。根据规定，短期资产在发生资产减值时，要根据减值额来计提资产减值准备。但当减值的影响因素消失时仍可转回。所以，企业可以通过计提当期资产之后再通过“可以转回”这一规定来调整利润，从而达到盈余管理的目的。目前，存货跌价准备和坏账准备的计提是企业的常用手段，而现行准则也没有做出相关的限制，对新的盈余管理手段的控制又将是会计准则的努力方向。2．利用长期资产调整利润进行盈余管理。我国在2006年颁布的《企业会计准则第8号———资产减值》中规定，长期资产减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回。但企业仍可以利用不同会计期间内损失和费用的分布不同来影响不用会计期间的净利润，以达到盈余管理的目的。3．利用公允价值影响盈余管理。公允价值的确定也是确定资产减值的重要因素，为了防止企业通过公允价值进行盈余管理，我国在公允价值的使用上一直保持谨慎的态度，会计准则在提出使用公允价值计量属性的同时强调，一旦使用了公允价值就停止使用历史成本，这一规定使公允价值的合理使用得到了一定保障。但是公允价值的取得带有很强的主观性，并且很多时候难以取得。所以这一规定在实务中可能不会十分的有效。4．利用资产减值信息披露的不完善影响盈余管理。资产减值信息的披露不完善也会为上市公司利用其进行盈余管理留下空间。会计准则中要求企业应当在附注中披露与资产减值有关的一些信息，这项规定虽然能在一定程度上使会计信息更加真实，可在实际中这种披露程度远远达不到预期的披露效果。企业可能会利用其中的漏洞继续利用资产减值来达到盈余管理的目的。所以应对资产减值信息的披露加大力度，力求其更加合理。
三、防范企业通过资产减值影响盈余管理的措施
3．1加强对可转回的资产减值准备的监督。
长期资产减值一经确认不得转回。所以在短期资产转回时应加强监督，一旦企业利用资产减值转回操纵利润要做到及时发现，以避免企业利用资产减值来进行盈余管理。加强会计信息的质量。
3．2加强对企业长期资产的监督。
虽然制度上规定了企业的长期资产减值一经确认不得转回，但这并不代表企业无法利用长期资产进行盈余管理。这就要求我们不应放松对企业长期资产的监督，在企业计提某项长期资产时应加强监督，避免企业利用长期资产调整利润进行盈余管理。
3．3建立资产交易信息市场。
公允价值的确定在资产减值的过程中具有很重要的作用。我国的信息市场与价格市场尚不完善，同类的资产在交易市场中会有不同的价格，导致公允价值难以取得，公允性难以保证。所以我国应该建立活跃的资产交易信息市场，方便企业及时获得正确信息，减少人为操控公允价值的空间，使会计信息更加客观。
3．4加大资产减值的信息披露的力度。
在实务操作中，企业不仅应主动披露集体资产减值准备的相关依据，更应加强披露的详细力度，并要求披露近几年度的比较资料，使投资者能够更加真实的认识到企业的经营状况，从而加强决策的准确性。同时，还应发挥各审计部门和监管部门的作用，加强监督。保证会计信息的真实性。
四、总结
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1.高校在对资产管理比较忽视
由于高校将精力都关注了教育教学和科研活动，而对资产管理的意识比较差。特别是在高校资产每年都以很大数量增加，这些资产种类繁杂，高校还有不同的校区，对资产进行统一管理确实存在着困难。财务部门对资金管理比较重视。高校对实物资产的管理上，应设立专门的机构和人员进行管理。但是，由于高校资产管理的组织机构与制度还不健全，对资产管理意识淡薄，使得对于资产的管理责任不清，资产管理的责任与权力分配不匹配，这样使得高校的固定资产闲置、浪费以及损毁比较严重。
2.高校资产管理缺乏统筹规划
由于高校在固定资产购置方面缺乏有效规划，使得固定资产在保管和使用方面的效率比较低，不能发挥固定资产效用。这些闲置的固定资产浪费了高校的资源。随着高校的发展，高校在固定资产投资增加，而投资的渠道也增多，这些都为高校的固定资产规划购置提出了要求。高校必须杜绝盲目购置固定资产。针对目前高校固定资产管理中存在的管理意识淡薄，缺乏有效的采购计划，忽视了对固定资产的日常维护保养，高校必须采取相应措施，发挥互联网信息化的积极作用。
3.高校的资产管理信息化建设比较滞后
由于一些高校在资产管理方面还不成熟，缺乏健全的管理体制，在资产管理的信息化建设方面比较滞后。这些都抑制了高校资产的管理效率，不能有效发挥资产的价值，也容易造成了资产的流失和损毁。一些高校在资产管理信息化建设方面投入不足，没有购置资产管理软件，对资产管理的计算机硬件和仪器设备投入也少，这些不能满足资产信息化管理的需要。在互联网时代，高校资产管理仍然使用人工进行记录和管理，那么这种管理方式会由于资产管理的庞大工作量所淘汰，高校资产管理就处于被动和滞后的局面。
二、高校资产信息化管理的特点
高校资产信息化管理平台能够为资产的管理提供系统化的服务，也为资产管理人员提供工作便利的操作平台。
1.信息化管理平台具有智能化
高校资产管理的信息化管理平台覆盖率资产管理的内容，能够及时和准确地处理大量的资产数据，对资产数据进行分类和汇总，并对其进行分析，为高校资产管理节约了成本，提高了资产管理的效率。
2.信息化管理平台实现了资产管理信息共享
通过高校的校园网络，能够将资产管理信息系统平台实现各部门的信息共享。资产管理部门与相关人员能够及时获得所需要的资产使用情况和购置情况，这样能够有效杜绝资产的重复购置和资源浪费。
3.信息化管理平台促进了资产管理的实时动态管理由于高校不断地发展，这样就需要持续地增加固定资产，资产信息的变化就显得很频繁，通过资产信息化管理平台，能够动态地进行数据更新，实现高校对固定资产的动态管理，这样能够为高校的固定资产管理提供有效数据，作为科学管理和决策的依据。高校的资产信息管理平台还可以进行系统管理各类资产，加强校内各部门之间的紧密联系，提供资产的配置，提高资产的使用效率，最大限度发挥资产的价值。
三、高校资产信息化管理平台的构建措施
1.要设置高校资产信息化管理平台的功能模块
高校资产信息化管理平台系统应包括各种类别的固定资产功能模块，包括仪器设备管理模块、房屋土地管理模块、网络系统维护模块等等。这些功能模块又有很细的资产内容，例如，仪器设备管理模块包括了通用设备、专用设备、电气设备等；房屋土地管理模块包括了教学楼、行政办公大楼、学生宿舍、图书馆、体育场馆等。设备采购管理模块包括高校各部门资产的购置申请、审核、采购以及合同管理、验收管理等等流程和环境，这使得资产管理的部门能够将资产采购与管理进行有机整合，也很好地协调了资产审批和管理。
2.要增强高校资产信息化管理意识
高校建立资产管理信息化系统还不能实现信息管理平台的良好运行，必须要增强资产管理人员与相关人员的资产管理信息化意识。要对高校各部门与相关人员进行信息化管理的培训，重视对有形资产与无形资产的信息化经营与管理。高校要对资产管理数据进行共享，方便相关人员的查询、操作与管理。高校的信息化管理平台应该与资产管理体制进行有机融合，实现资产管理的统一领导，归口管理，分级负责，责任到人的原则。通过资产信息化管理平台更好地实现对资产使用与调配的沟通与监督。
3.要对高校资产信息化管理系统进行不断完善
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关键词：区块链技术；技术机制；科技期刊；策略研究
近年来，由于自媒体的冲击以及科技期刊自身的“严肃性”与“专业性”特征，使得读者呈现缩减的态势。此外，评议信息不透明、评议权威性下降等问题也进一步加剧了科技期刊出版市场的萎缩。随着区块链技术在科技期刊平台中的尝试性运用，为科技期刊实现资源聚合、流程优化提供了实践指向。区块链是利用块链式数据结构、分布共识、密码学等来编程和操作数据的一种全新的分布式基础架构与计算范式。在科技期刊出版中运用区块链技术的信源追踪范式可实现学术成果全过程的追踪与溯源；通过数字代币可实现数字资产开发与广告量化等，进而可解决科技期刊当前所遭遇的学术成果重复、同行评议公信力下降以及商业收入下降等问题。
一、当前科技期刊出版的困境
智能算法与大数据等技术与出版业的融合发展，促使科技期刊积极创新出版模式，以此来实现品牌核心竞争力。但科技期刊出版业目前仍存在同行评议模式僵化、读者流失以及市场竞争力低下等问题。
（一）信息数据透明度较低
2017年8月3日，《自然·生物技术》（NatureBio-technology）宣布撤回韩春雨团队发表的关于基因编辑的论文，原因在于实验记录不透明及论文的可重复性遭到广泛质疑。撤稿事件的发生，使得科学界逐渐正视原始科研数据透明化的重要性。由于期刊版面限制，学术论文难以做到将科研过程和原始数据进行完整阐述。基于这种情形，学术成果往往存在盗用和剽窃等问题。
（二）版权归属存在争议
互联网平台开放获取的特点，使科技期刊盗版侵权现象日益严重以及学术成果的版权认证越发困难。在学术论文开放获取过程中，有不少不法分子利用这些论文来获取收益，这也触犯了版权保护协议。同时，也有不少学者通过洗稿等一系列不正当手段来盗窃学术成果，使得学术成果的版权认证一直存在争议。
（三）受众接受度不高
由于科技期刊其专业性特质，受众接受与理解程度低，这也大大降低了科技期刊的影响力与商业价值。从我国科技期刊出版现状来看，出版资源零散、品牌影响力较低、期刊规模相对较小。除此之外，出版商也将收录来的学术论文进行多次流转售卖以此来获取利益。这些不良现状的发展，已经成为制约科技期刊的重要变量。
二、区块链技术在科技期刊出版中的应用
区块链以信源追溯、身份认证、数据不可篡改等技术机制为表现特征，在出版流程透明化、同行评议权威化、版权认证精准化、数字资产开发上发挥了创新优势。通过区块链所蕴含的技术机制与科技期刊出版流程相契合的特质，能够实现科技期刊在专业领域中公信力的提升以及在版权认证中权威性的塑造。（一）信源溯源：依托节点记账技术实现出版流程透明化区块链技术是最好的节点记账——无论是POW（工作量证明）模式、POS（权益证明）还是DPOS（授权股权证明）模式，每个区块账本都被打上时间戳，与其他节点共同验证。依托这种验证技术，一方面，可以将科研者的研究过程和数据载入区块链节点当中，从而实现研究全过程溯源。同时，还可以实现学术内容与科研数据的自我审核与其他节点的协同监督，从而降低审核成本和数据造假的可能性。例如，ManuelMartin等人于创办的Or-vium项目，依托信源溯源机制构建起一个管理科学期刊相关数据的分散透明化平台。在此平台中，论文、评审数据等信息都被登记并储存，在实践中实现评审流程和出版过程的全程溯源。
（二）学术评审：凭借身份认证系统提升同行评议权威化
2015年，ShoCard公司依托区块链技术生成一个身份认证的系统。在该身份认证应用中，用户扫描身份信息并签字后，系统随即自动生成私钥/公钥封存这些信息，且每一个节点都存储这些信息。借助此系统不仅可以实现审稿专家身份信息、信息、评议结果的储存、记录和追踪，而且还可以实现审稿专家的专业水准、研究领域与评议论文的精准匹配。比如，《中国科技期刊研究》在其自身的编辑系统中嵌入ORCID认证系统。在此系统中，评审专家的所有评审过程都将被写入系统当中，同时，其所评审的论文质量和数量也将实现透明化，成为衡量评审人水平和诚信的重要指标之一。
（三）智能合约：通过去中心化的合约模式解决版权归属认证
智能合约是指参与各方均可读的以数字化程序代码表现的合同承诺。当某一事件或条件触发后，合约会立即执行，整个交易过程无需具有信用保证的中介机构参与，可有效简化出版流程和降低交易成本。将智能合约机制嵌入科技期刊出版场景中，构建一个高效、透明、交互性强的出版平台。在此平台中，使用者可将自己的学术成果以数据化的形式进行登记与存储，这也使得版权归属等问题得以透明化。例如，欧洲团队所落实的Orvium项目，支持自有系统中的每一个操作与事务可被所有人访问，以透明化特征优化版权流转。
（四）数字资产:借助数字代币创新科技期刊盈利新模式
在科技期刊商业收入不断下降的背景下，合理运用数字代币形式，将对解决科技期刊商业发展瓶颈起到积极作用。第一是广告效果量化。通过区块链点对点网络通信的技术机制，对广告的市场占有率、用户注意力等进行审计追踪与数据记录，从而实现广告的效果评测与精准化投放。第二是数字资产开发。数字代币作为一种数字权益证明，以不可篡改、透明化为表现特征，在科技期刊用户价值开发上发挥了创新优势。例如，Steemit是一个以区块链为技术驱动的内容生产平台。它将用户生成的各种浏览、转发、评论等信息流作为数字资产进行开发、流转，以此增强用户黏性和提升市场占有率。
三、区块链技术对科技期刊出版路径的优化
区块链技术在核验期刊内容、量化广告效果、开发数字资产等方面具有独特的优势。通过区块链技术与科技期刊出版的融合发展，将促进科技期刊出版生产力和生产关系的革新，也将对科技期刊出版的优化发展提供新的路径。
（一）权威化：以信源溯源提升期刊公信力
区块链是以数据可溯源的形式来形成高可信度、强安全性等特质。科技期刊可基于区块链这一形式来使信息在生产的过程中完成时间戳的植入，进而以区块数据的形态完成存储。这将便于对学术成果进行追踪及核实，同时，依托区块链优化的同行评审制度将最大限度地保证学术成果的客观性和真实性。记录在期刊平台的信息一旦遭到人为修改，其生成的哈希值就无法匹配，并且任何节点都能清晰地看到修改的全部过程及内容。因此，一旦将学术成果与专家评议记录上传到科技期刊出版平台中，就会形成永久可追溯的记录，这也将大大提升科技期刊的公信力。
（二）平台化：以去中心化构建协同生产平台
随着区块链去中心化的愈发成熟，其具备的联结性对科技期刊构建协同化生产平台具有极强的现实意义。此平台不仅可以提升科技期刊的科研协作效率，还可以提升其内容生产的专业化程度。具体体现在，一是可以满足学术信息交互的需求。通过此平台的学术交流版块，传受双方寻求科学生产及传播的契合点，并实现科学研究协同记录,形成全程透明的科研协同。二是出版全流程的记录和监管。依托此生产平台，科研者可以实现研究过程和原始数据永久记录与存储，科技期刊出版信息可以实现每一个环节交互的完整记录。三是提供真实和优质的平台内容。此平台可以实现内容生产的直接传输，减少中间环节的流转，以此来避免信息内容遭到第三方曲解与滥用。
（三）版权化：以数据记录优化知识产权流转
区块链的不可篡改，为数字签名（ECDSA）和哈希算法协同互联网生成的新型网络模式提供了技术支撑，进而实现数据不可篡改和信息可溯源。在此模式中，所有信息都以点对点的形式形成互联机制，尤其是其蕴含的账本式的分布存储范式——从确权、用权、维权三个环节完整记录版权流转过程,从而解决科技期刊无形资产确权和版权认证等问题。美国区块链公司Binded依托数据记录技术为用户构建一个流程优化、操作便捷的版权保护平台。创作者将内容成果上传至私人版权保护库后，会生成验证指纹与版权证书，并会被永久存储与保护。
（四）盈利化：以数字资产重构盈利模式
随着互联网技术的深入发展，用户与产品内容数据库的协同化构建和精准化营销成为科技期刊发展重中之重。具体而言，一方面，科技期刊可以依托区块链技术“多点构建和信息追溯”的特质，对受众的阅读行为和阅读习惯进行长期的追踪、分析与预测，形成用户行为选择的信息流，以此来实现用户注意力经济结算和变现。另一方面，科技期刊还可以借助股权众筹途径进入文化金融市场，然后提供学术成果版权登记、注册与认证服务，从而实现科技期刊多种盈利模式的协同发展。
四、结语
资产监管论文范文6
关键词：现代化金融；有效市场假说；金融市场发展
一、中国的现代化金融体系
新时代需要新经济，当前我国经济处于新常态并进入高质量发展阶段。实现经济高质量发展的前提是建设与现代化国家相匹配的现代化经济体系，现代化经济体系中的关键一环当属金融市场体系。在党的报告中不但对中国当前经济现状做了科学陈述：“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，建设现代化经济体系是跨越关口的迫切要求和我国发展的战略目标”。而且对我国未来金融体系的发展提出了具体要求：“深化投融资改革，发挥投资对优化供给结构的关键性作用……深化金融体制改革，增强金融服务实体经济能力，提高直接融资比重，促进多层次资本市场健康发展……健全金融监管体系，守住不发生系统性金融风险的底线”。由此可见，建设现代化金融体系是经济从高速增长转向高质量发展的内在要求，是转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的迫切需要，是顺应中国特色社会主义进入新时展阶段的战略目标和重大部署。金融市场对现代经济的发展起着至关重要的作用，完备、健全、有效的金融市场能够有力地支撑实体经济的发展，反之不但会阻碍实体经济发展，还易引发系统性金融风险并导致经济危机。在经济深度全球化的今天，好的金融市场会助力一国经济实现良性增长，而坏的金融市场会使一国经济遭到致命打击。因此，建设现代化经济体系的关键是要建设完备、健全和有效的金融市场体系。经过改革开放四十年的迅猛发展，我国金融市场实现了从无到有的历史性突破，金融业成为国民经济的重要一环，金融体系成为经济体系的重要构成，为国民经济持续健康发展做出了历史性贡献，为建设现代化金融体系奠定了坚实的基础。相较于发达国家，中国的证券市场起步较晚。上海证券交易所（简称上交所）、深圳证券交易所（简称深交所）分别于1990年12月19日和1991年7月3日正式营业。上交所和深交所的成立标志着中国证券市场的起步。经过28年的发展与改革已初见成效，证券市场在拓宽企业融资和居民投资渠道以及促进资本资源优化配置方面发挥了重要作用，推动了实体经济的可持续发展。从发展史看，中国证券市场的起步较美国晚将近60年，发展势头虽然迅猛，但由于发展时间较短不可避免地存在发展不充分、市场不成熟、法律法规不健全、监督管理不到位等问题。目前中国证券市场发展较为充分的是股票市场，股票市场的有效性是衡量其发展水平的核心指标，中国股票市场的有效性对中国发展现代金融市场体系至关重要。完备成熟的股票市场首先应具备一定的有效性，根据有效市场假说，所谓有效性是指市场信息是否部分反映、或是完全反映在交易价格之中。
二、金融市场理论与有效市场假说
研究中国股票市场的有效性绕不开的是有效市场假说（EfficientMarketHypothesis，EMH）这一经典的金融市场理论。金融市场理论的发展经历了从早期基于概率论的数学性研究到大萧条之后的集中讨论并形成现代资产定价模型再到资产组合理论和资本资产定价模型的出现开启了金融领域理论发展的全新时代，有效市场假说正是在前期理论铺垫之下所诞生的金融市场的理论基石之一。1.早期金融市场理论———基于概率论的数学性研究。金融市场理论的发展滞后于金融市场本身的发展。早在16世纪中期就已出现了股票和债券等有价证券，后于1609年成立了荷兰阿姆斯特丹证券交易所，交易所的成立大大加速了金融市场的发展。而关于金融市场理论的研究直到18世纪才出现，早期是数学家基于概率论来研究金融市场的波动。丹尼尔•伯努利（DanielBernoulli）于1738年发表了《关于风险衡量的新理论》，文中运用概率论的思想研究了风险定价及测度等问题。但是伯努利的研究并未涉及到金融领域，直到20世纪初法国数学家巴契里耶在他的博士论文《投机理论》中通过分析股价波动来揭示金融市场波动的规律，他认为金融市场的波动本身可能会产生自我强化的力量，而这种波动的状态不能成为一门精确的科学，未来市场价格的波动也无法预测。巴契里耶的研究为20世纪资产定价理论奠定了坚实的基础。2.大萧条后的金融市场理论———股价波动规律和资产定价模型。资产定价模型建立之前的金融市场理论主要集中于20世纪30年代后，即资本主义经济大危机之后。凯恩斯（JohnMaynardKeynes）在其著作《就业、利息和货币通论》中提出了基于“简单预期”的股价形成和波动理论，他强调股价决定及变化的心理作用，认为股价不是由其价值决定，而是由投资者的心理所决定的。凯恩斯的贡献在于开启了关于股价波动微观分析和非理性分析的研究。凡勃仑（T.Veblan）提出了一个假设命题———金融体系的内在不稳定，这种不稳定表现在资本主义经济的周期性崩溃中。凡勃仑的研究扩展至金融体系的宏观层面并揭示了金融周期的运动规律。查尔斯•亨利•道琼斯（CharlesHenryDow）提出了道式理论，将市场波动划分为暂时趋势、中期趋势和长期趋势，首创了用道•琼斯价格指数来判断市场的波动趋势。现代资产定价模型始于约翰•B•威廉姆斯（JohnBurrWilliams）于1938年发表的《投资价值理论》，该书阐明了债券定价模型和股票定价模型，依据现值理论，已知债券或股票的每期现金流和贴现率可推出债券或股票的价格。在威廉姆斯的理论基础上戈登（MallonGordon）和夏皮罗（CarlShapiro）于1956年提出固定增长模型（ConstantG-rowthModel），莫洛多夫斯基（NicholasMolodovsky）于同年提出三阶段增长模型（ThreeStageGrowthModel），威廉姆•赫尔利（WilliamHurley）和刘易斯•约翰逊（LewisJohnson）于1987年提出随机DDM模型。3.金融市场理论的新时代———资产均衡定价理论和有效市场假说。现代资产定价模型之后的资产组合理论开创了金融市场理论研究的全新时代。现代资产组合理论由马科维茨（Markowitz）于1952年首创，在《资产组合选择》一文中马科维茨通过数量化分析确定了最佳资产组合模型，托宾（JamesTobin）于1958年提出了确定最优资产组合的方法，并提出了托宾分离定理。在马科维茨“均值—方差”分析的基础上，夏普（Sharpe）、林特尔（Lintner）、莫森（Mossin）分别于1964年、1965年、1966年提出资本资产定价模型（CapitalAssetPricingModel，CAPM）。CAPM是对资产组合理论的延伸，该模型给出了市场均衡状态时风险资产预期收益的预测方法。CAPM模型假设前提十分苛刻，后续研究通过放松某些假设对CAPM进行不同程度的修正。布伦南（Brennan，1970）将税收引入模型，迈耶斯（Mayers，1972）将市场不完全引入模型，布莱克（1973）放松无风险利率假设，法玛（1970）和默顿（1973）提出跨际资本资产定价模型ICAPM，布里登（Breeden，1979）提出消费导向资本资产定价模型CCAPM。更有甚者，斯蒂芬•A•罗斯（1976）提出了替代CAPM的资产均衡定价模型，即套利定价理论（ArbitragePricingTheory，APT），APT与CAPM的不同之处在于不依赖市场资产组合，而是一种基于多因素收益生成函数的一价定律。资产定价理论的发展推动了有效市场理论的诞生。有效市场假说诞生于20世纪70年代前后，最早由哈里•罗伯茨（HarryRoberts）于1967年提出，后于1970年由尤金•法玛（EugeneF.Fama）首次系统性阐述该假说。从金融市场理论发展的历史来看，EMH早可追溯至基于概率理论研究金融市场的巴契里耶（LouisBachelier，1990），近可源于萨缪尔森（PaulA.Samuelson，1965）的《蕴含恰当期望的价格波动的证据》。根据法玛的定义，有效市场是指证券价格“充分反映”了所有信息的证券市场。有效市场有三种形态：弱式有效市场（WeaklyEfficientMarket），价格反映了市场的历史信息；半强式有效市场（Semi-stronglyEfficientMarket），价格反映了当前市场的公开信息；强式有效市场（StronglyEfficientMarket），价格反映了市场的所有信息，包括内部未公开信息等。自有效市场假说提出后，对于该假说的争议之声不绝于耳，经济学家对其进行了大量的检验。弱式有效市场反映了所有的历史信息，即通过技术分析无法获得超额收益。半强式有效市场反映了所有的公开信息，即通过基本面分析无法获得超额收益，只有通过内幕信息才可能获得超额收益，检验半强式有效市场就是检验公开信息是否可以迅速反映在股价上。鲍尔（Ball）和布朗（Brown）于1968年的检测表明公开信息或被预测到或迅速体现在股价中，即公开信息不能获得超额收益，半强式有效市场假设成立。强式有效市场反映了所有信息，即使通过内部信息也无法获得超额收益，内部信息主要由共同基金掌握，检测强式有效市场可以通过检测共同基金的收益情况。弗兰德（Friend）、布朗、赫尔曼和威克斯（Vickers）于1962年的研究表明共同基金和市场平均收益差别不大。夏普（1966）、詹森（1968）、弗斯（Firth，1978）和弗兰德、布朗与克罗科特（Crokett，1970）的研究也都表明强式有效市场假说成立。
三、中国现代化金融体系发展的思考
当前国际形势风云变幻，中美贸易摩擦愈演愈烈的态势突然转变，随着近期两国领导人的顺利会晤，中美贸易摩擦暂时告一段落。中国经济正处于新常态、经济转型、跨越发展的关键性新阶段。面对复杂的国际经济环境我们要进一步深化金融体制改革，牢牢守住不发生系统性金融风险的底线，加速完善股票市场及其他金融市场的建立，更好发挥现代金融在现代经济中的作用，全面助力推进国家治理体系和治理能力现代化。1.始终坚持党对金融工作的统一领导，始终坚持金融服务实体经济的根本宗旨。指出：坚持党的领导，发挥党总揽全局、协调各方的领导核心作用，是我国社会主义市场经济体制的一个重要特征。改革开放四十年，不管是中国经济的飞速发展，还是人民生活水平的显著提高，都与始终坚持党的统一领导密不可分。具体到金融领域，仍要坚定不移坚持党的统一领导、集中领导、科学领导，这是中国特色社会主义政治经济学的本质要求，是中国特色社会主义经济思想在新时代的政治特点。坚持党对金融工作的统一领导，就是要确立一个根本性的发展目标，即以人民为中心的共建共享，以人民获得美好生活为宗旨的共同发展和共同富裕；就是要确立党对金融工作制度化建设的全面领导，把握制度化建设的顶层设计和发展方向。具体落实中要全面提高领导干部领导金融工作的专业化能力，掌握现代金融经济的理论知识、把握具体工作中的金融发展规律、科学指导各层面的金融工作。报告明确指出要增强金融服务实体经济的能力。从产业划分来看，金融业是第三产业，金融市场是应商品经济发展的需要而产生，本质上是实体经济的发展催生了与其对应的虚拟经济，也即金融经济。指出：实体经济是一国经济的立身之本，是财富创造的根本源泉，是国家强盛的重要支柱。因此，现代经济的可持续健康发展要引导金融业回归支持实体经济发展的本质属性，而不可本末倒置。金融服务实体经济要处理好现代金融和实体经济的关系。金融业本身具有高负债率和高风险性的特征，资本如果不是用来支持实体经济而是在虚拟经济中投机，将会产生投机泡沫并引发金融危机，金融危机将冲击实体经济，对国民经济造成严重打击。世界经济史上的历次金融危机均是由于金融经济过分膨胀、脱离实体经济而产生。因此，要始终坚持金融服务实体经济的根本宗旨，一方面要时刻警惕金融领域的各种风险，防止投机性行为扰乱金融市场，防止金融经济“脱实向虚”。另一方面要发挥金融对实体经济的支持作用，引导资本服务于供给侧结构性改革、创新性现代化国家建设、绿色经济发展、城乡区域协调发展、先进制造业发展等方面。2.科学构建现代金融市场体系，全面提高中国股票市场有效性。现代金融市场体系是现代经济体系的重要组成部分。新时代金融市场体系要进入高质量、高效益的发展阶段，首先要坚持社会主义市场经济的改革方向，正确处理政府和市场的关系，关键要坚持市场在金融资源配置中起决定性作用，实现资金按市场化原则在各行各业充分自由流动；其次要构建多要素、多层次和多系统的现代金融市场体系，具体涉及到货币、银行、证券、保险等要素以及价格、市场、机构、信息、监管等层次；第三要处理好金融体系内部直接金融和间接金融的关系，提高直接融资比例，优化金融产业结构，充分发挥金融支持实体经济的作用，特别是对中小企业和小微企业的融资支持，实现现代金融体系的均衡发展；第四要建立健全各类金融市场的准入、竞争、退出机制，建立健全金融市场价格形成机制，建立健全国内各金融市场之间以及与国际金融市场之间的联系机制，建立健全金融创新机制和金融防风险机制等。股票市场是现代金融市场的重要组成部分，全面提高中国股票市场的有效性对建设现代金融市场体系至关重要。提高股票市场的有效性关键在于建立健全上市公司信息披露制度，上市公司信息披露不透明易造成内部交易和操纵股市，大大增强了股票市场的投机性，严重损害了其有效性，高质量的信息供给机制有利于提高股票市场的有效性。其次要让市场起决定性作用，减少政策干预、加强市场调节，强化股市自发形成制度，推进金融系统人事制度、薪酬制度的市场化改革。第三要加强股票市场的法律制度建设，创造预期稳定的基础环境，规范股票市场的交易规则，提高股票市场的透明度。第四充分发挥创新在股票市场的作用，创新交易品种和对冲机制，优化股票市场结构、拓展股票市场的广度和深度。第五要完善股票准入和退出机制，严格控制上市公司质量，坚决淘汰劣质股票。3.建立健全现代金融监管体系，提高防范和化解金融风险能力。现代金融处于信息化、网络化和科技化高度发达的现代社会，金融行业自身的投机性很容易利用这些便利条件滋生一系列金融风险。由此对金融监管提出了更高要求，要建立健全现代金融监管体系，以防范和化解多种金融风险叠加的复杂局面。首先，优化宏观监管体系框架并强化宏观审慎管理制度。提高中央层级金融监管作用，加强对系统性重要金融机构的统筹监管，充分利用金融风险管理工具以实现监测预警、压力测试和评估处置等全方位监管，形成货币政策和宏观审慎政策双支柱调控框架。其次，合理监管金融创新和金融开放。金融创新包括新金融市场、新金融资产、新支付媒介等创新性金融现象。金融创新提高了金融机构的运行效率、丰富了金融产品市场，同时也给现代金融体系注入了新的风险。要提高金融监管体系的更新速度，实时监管新的金融产品和新的支付方式，特别是网络金融产业的发展，加快网络金融的法律法规建设，将金融创新产业全面纳入监管体系，防止由于快速发展引发不可控的金融风险。金融开放要以稳定国内金融市场的基础为前提，逐步开放金融市场需要监管体系的密切配合，提高对金融要素流动、金融资源配置、金融市场融合的实时跟踪、评估与监督，建立与国际金融市场相适应的监管规则，防范在开放过程中可能遇到的各种金融风险。
参考文献：
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资产监管论文范文7
[关键词]高校;无形资产;财富效应;乘数效应
一、引言
现代社会，无形资产正在成为驱动经济活动和经济增长的主要生产力要素，其快速发展向传统的经济、管理和教育模式发起了冲击和挑战，如何形成优质无形资产是经营决策者首要思考的问题。伴随着科学技术和高校办学水平的快速发展，无形资产的数量和质量逐渐成为衡量科研水平和综合实力的重要指标，例如，美国斯坦福大学保持着知识产权转让年收入4000万美元的记录，而且靠无形资产缔造了Google和Yahoo等著名跨国公司。我国高校无形资产的概念始于1997年，财政部和原国家教委共同颁布的《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》（财会[2013]30号），主要涵盖了专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，大体分为三类，一是知识产权类，二是校名校誉类，三是政府行政许可类。无形资产在我国高校现代化建设中同样发挥重要作用。仅以归属知识产权类的专利权来衡量，国内知名高校在双一流大学建设过程中，凭借自身学科优势、科研队伍和先进的软硬件设施，无形资产的规模和数量都在不断增长。依据教育部科技发展中心公布的数据，截至2015年底有效发明专利清华大学7328项，浙江大学7159项，排在前十位的高校总量达到4万余项。然而，长期以来，国内高校重视有形资产和科研成果，轻视无形资产和成果转化，成为无形资产管理和保护的发展瓶颈。
二、高校无形资产管理和保护的效应分析
高校教育资源属于准公共资源，承担教育公平的社会职能，高校现有无形资产是在高校不断发展的过程中积淀而成，具有隐蔽性、非独立性，如校名校誉的经济价值一直被忽视，因此，高校无形资产在财务账面上呈现的规模很小，未来一旦无形资产按照市场规律成功的实现了成果转化，可以为高校带来的经济收益、社会收益却非常可观。充分认识高校无形资产成本价值和未来收益之间的巨大发展空间，加强对无形资产的管理和保护，可以发挥无形资产的财富效应和乘数效应。
（一）无形资产的财富效应
全球化进程中，我国教育事业同样要迎接来自全球的机遇与挑战。未来高校竞争绝不能满足于国内专业和学科的简单排名，而积极参与世界排名就需要学校能够有着吸引全球人才的软、硬件环境。依靠行政事业拨款和校友捐赠已经无法为高校建设提供充足的资金来源。从资产形成或取得视角分析，无形资产，尤其是高新科技领域形成的无形资产都是高校自身开发出来的原创资产，具有明显的比较优势，创造的经济利益、投资回报率远大于固定资产。当前，我国《担保法》已经赋予无形资产新的功能，即无形资产所有权人可以将专利权、商标权、著作权作为出质物质押给质权人，这是无形资产价值在经济活动中又一种新的、高层次的确认形式。相信今后也可以成为高校融资的一个新途径。随着高校无形资产收益的不断增长，学校通过持续购买改善办学条件的意愿将会显著增加，从而办学环境的改善可以吸引到更多国内外人才，这就是加强无形资产管理与保护为高校带来财富效应的作用机理。
（二）无形资产的乘数效应
高校生产力结构中，除国家赋予土地使用权等政府行政许可类无形资产之外，以知识形态存在的无形资产占较大比重。高校教师即是教书育人的劳动者，又是国家科研工作的主体，这些劳动者既与有形固定资产结合，同时又与无形资产有机结合，才构成了完整的高校生产力。通过无形资产要素的应用，在其他生产力各要素中具有“乘数效应”，对其他生产力要素起着组合、驱动、放大的功能，使生产力要素发生质的变化，缺乏无形资产的生产力是不完整的高校生产力。
三、高校无形资产管理存在的问题和原因
近年来，关于高校无形资产的各类问题乃至法律诉讼频现。主要体现在以下几方面。
（一）缺乏对品牌和声誉的保护意识，高校无形资产产权遭受侵害。高校校名、简称、学校标识和域名具有较高商业价值。抢注高校域名时有发生，仅2015年教育部公布了18所拟更名大学，其中16所中文域名遭到抢注。不法商贩擅用高校标识，虚假宣传蒙蔽消费者，社会办学机构假借高校名义虚假招生，2016年7月中青在线报道了“北京大学总裁培训网”、“北京研修班大学”“北京大学国学网”等124个未经校方授权招生的网站进行虚假招生事件，这些行为都是对高校无形资产的严重侵害。此外，按照2001年《国务院办公厅关于北京大学清华大学规范校办企业管理体制试点问题的通知》（国办函[2001]58号）规定，学校要依法严格管理校名冠名权[1]。除学校资产经营公司之外，今后其他校办企业原则上不得冠用校名。校企改制几番治理，当前中国股市仍有带着某高校字样的上市公司，这一现象在市场经济高度发达的国家是不存在的。
（二）缺乏对成果转化的深刻认识，高校无形资产闲置流失。美国、日本等国家的高校科研成果转化率近70%[2]，而我国高校每年达成的部级科技成果在6000-8000项，实现有效转化的不足10%。由于科学技术类无形资产自身具有较强的时效性，随着社会发展，大量未能及时转化的成果逐渐闲置、损耗，最终导致人力、物力、财力、技术等方面造成极大的浪费。知识成果转化是市场经济的产物，秉承“公平、公正、公开”原则，但由于高校缺乏市场意识、法律观念和具有丰富经验的专业人才，加之信息不对称，高校知识产权成果转化往往定价低于市场价值，导致资产流失。即便在无形资产交易过程中高校通常采取引入市场评估机制克服定价信息不对称，但由于缺乏对科研成果转化的激励机制，收益分配模式不合理，科研人员参与成果转化的积极性不足，大量成果闲置。在校企合作过程中，一旦研究成果初步形成，进入到成果转化阶段，高校往往因缺乏市场经验和资金支持，容易丧失对科研成果的控制权，由企业主导专利的注册与推广，极易导致成果流失。教师、研究人员的流动同样诱发高校无形资产流失。
究其原因，我们认为主要是以下三点：
（一）高校无形资产管理和保护的意识不到位。长久以来，我国高校乃至社会上普遍存在一种价值取向，重视对有形资产，即固定资产和资金投入的管理，对于客观存在且无处不在的无形资产却疏于管理和保护。因此，对于有形资产，如仪器设备，从预算、招标、采购、验收、支付、登记、转移、处置各个环节都有明确的规定和人员的监管，而在无形资产保护方面，多数高校仅仅对专利的申请、授权加以辅助，对专利的保护、侵权的申诉等关乎无形资产价值保护的工作并不积极。高校无形资产的管理和保护必须上升到学校发展战略层面，制定高校无形资产运营战略是为保护无形资产主体自身的优势而制定和实施的一种长远的、全局性的运用无形资产的总体筹划和谋略[3]。据此检验我国高校战略部署的现状，普遍没有树立明确的无形资产经营目标，缺乏全局性、长远性经营计划，对于无形资产引发的问题处于被动状态，未能全面地将无形资产管理纳入学校发展规划之中。
（二）高校无形资产管理和保护的法律依据不健全、制度建设不完善。从外部环境分析，美国在1980年通过《拜杜法案》（《专利与商标法修正案》）确立了科研机构知识产权的法律地位，改变了此前“谁出资，谁拥有”的政策，让高校、研究机构享有政府资助科研成果的专利权，极大带动了技术发明成果转化的热情，高校逐渐发展成为推动美国高新技术进步的核心力量。这一法案被《经济学家》杂志评为美国过去50年最具激励性的一项立法，是美国从“制造经济”转向“知识经济”的标志[4]。美国哈佛大学“商标保护计划”，英国牛津大学制定“牛津大学商标和域名策略”对校名、标志等学校无形资产的使用条件、费用标准进行详细规定。日本为保护高校无形资产，1988年颁布了《关于促进大学等的技术研究成果向民间事业者转移的法律》，切实鼓励大学科技成果向现实生产力转化[5]，随后颁布《产业活力再生特别措施法》对大学科研成果的产权进行规定与说明，而我国知识产权保护的法律体系也还不够成熟，虽有对专利权、商标权、著作权、土地使用权有法律法规予以规范和保护，但还没有出台针对非专利技术、校名校誉等非知识、非权力型产权及高校无形资产的专门法律。针对高校内部无形资产的制度建设更不乐观。高校无形资产兼具教育行业的公益性和资本的经济性，因此，有必要制定专门的规章制度，协调一般知识产权制度的法律精神和教育法律法规的特殊性，经对高校官网查询显示，当前仅有中国政法大学、中国地质大学、山东大学、湖北大学等少数高校颁布了《无形资产管理办法》。
（三）高校无形资产管理和保护的模式不科学。高校无行资产管理是一项复杂的系统工程，是贯穿教学、科研、生产全过程的管理工作。当前高校管理无形资产的工具落后，没有标准化管理软件，导致各高校无法及时准确地收集与整理相关信息；组织机构分散，照搬实物资产管理模式管理无形资产，缺乏明确的责任部门，多头管理、权力分散或权利真空，导致日常监管缺位，遇到突发情况没有相应的责任主体。国外高校做法值得借鉴，美国哈佛大学1980年就建立了技术及商标许可办公室，对无形资产实行透明管理的政策理念，施行保证书制度，要求所有教职员与学校签订协议，明晰无形资产所有权，避免因归属不明产生的法律纠纷，从而有效减少资产耗损[6]。斯坦福大学技术转移中心共有22名工作人员，其中8名律师，8名价值评估人员；无形资产管理虽然要依靠制度建设、工具更新，但归根结底要由人来具体执行。无形资产将在高校未来发展中起到越来越突出的作用，因此，对无形资产管理人员的聚集和培养十分重要。日本大学设立了产权相关专业，在全国招收研究生，定期举办主题讲座，美国也重视知识产权人才培养，法学院经常开设知识产权进修班；价值计量失真、会计制度缺陷也是掣肘高校无形资产发展的因素，从知识价值计量角度，高校无形资产以货币形式加以量化的仅仅是“成本价值”，是某些要素的历史成本数，无法反映实际价值，更无法反映未来所创造的收益。以自身研发的无形资产为例，高校一般按照发生费用加以核算，但不列入无形资产价值清单。会计制度上的缺陷，无形资产难以做到账实相符。
四、对策与建议
基于对围绕高校无形资产管理产生的普遍问题及原因分析，本文提出以下对策和建议：打破无形资产管理无资源、无制度、无人才的现状，加快出台科技研发、成果转化、收益分配制度；建立高校无形资产行为规范和监管制度，维护学校的合法权益，防止无形资产的流失；建立科技成果登记备案制度、审计制度、考核评价制度，使无形资产保护做到有据可依、有章可循；设置专人专岗，建立科学培训体系，加强信息化平台建设，完善无形资产管理的基础信息系统，借助网络技术实现对无形资产管理、运行和监控的一体化、系统化，提高高校无形资产管理水平。无形资产尚属发展中的概念，高校的管理、师资、学术、教学以及科研水平都将以一定形态的无形资产表现出来。转变发展模式是国之根本，更是高校持续发展的必由之路。高校管理水平的提升要从传统的有形资产管理发展到无形资产管理上，只有拥有优质无形资产的高校才能持续不断的吸引和培养更多优秀人才，充当一国知识经济的根基。
参考文献
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资产监管论文范文8
当代国际金融市场的发展现状表现在资本跨境流动规模不断扩大、资本国际流动速度加快、国际金融自由化浪潮高涨等方面。随之而来国际金融体系也存在诸多问题，在国际货币金融体系严重失衡的状况下，身为发展中国家的中国最切实可行的方案还是积极参与国际金融的合作与协调。
关键词：
国际经济治理；金融自由化；金融创新
一、引言
自2008年金融危机爆发以来世界各国经济面临诸多问题，国际金融体系日益失衡，中国作为发展中国家也面临着国际收支失衡的问题，如何去规避主要汇率波动给中国带来的风险，如何去更好的参与世界货币体系的重新构建是我国急需解决的问题。因此作为发展中国家的中国要了解当代国际金融市场的发展状况，现有国际金融体系存在的缺陷，并且参与到多边金融体系治理中。
二、当代国际金融市场的发展
1.资本跨境流动规模日益扩大。国际金融市场迅速发展的重要表现之一是资本跨境流动规模不断扩大，特别是进入21世纪以来，包括国际负债证券、国际股权在内的所有表内金融工具，都得到了迅猛发展。1971年美元停止兑换黄金终于使其摆脱束缚，成为国际货币体系中的霸主，获得了国际本位货币的地位。世界经济随即完全被美元化，各国不得不接受美国联邦储备委员会“世界中央银行”的地位。美元汇率稳定的支柱由黄金转变为债券和金融资产，这种虚拟化的信用体系为美国大规模对外提供流动性打开了大门。为了实现充分就业和经济增长的目标，美国在保持了较低的实际利率水平的情况下不断降低实际有效汇率，持续向世界其他国家输出流动性。
2.国际间资本流动加速。当今世界各国对金融市场的开放程度逐步提高，因此对资本流动的管制逐渐减少，而各国的金融资产一定程度上可以互相替代，因此，资本的流动对各国利率的差异极为敏感，细小的差异会使得资本在短期内在全球范围内产生大规模的流动，这也是美国常年保持较低利率的原因。近年来发展迅速的利差交易就是一个标志性的结果。
3.国际金融自由化浪潮高涨。当今世界金融自由化被世界各国广泛的倡导，它包含以下几个方面的内容：逐步放松利率管制，加强银行的独立自主性，加强国际资本流动，允许各类金融机构的业务交叉，逐步取消对信贷的控制。近些年来整个世界对于金融自由化的呼声越来越高，它是更近一步的全球金融化的前提，也为其提供了合理的规则。在这一过程中，不同类型的国家和国际组织所扮演的角色是不相同的。例如作为金融强国的欧盟和美国，主导并维持着世界金融运行规则和秩序，因此成为推动金融自由化的强大力量。而绝大多数发展中国家由于各国金融发展较为缓慢，在金融自由化过程中往往成为秩序和规则的被动接受着，受制于发达国家，因此处于被动和劣势地位。
三、现有国际金融体系存在的缺陷
1.作为主权货币的美元充当世界本位货币。（1）市场过度依赖美元，国际金融体系不对称。美元在摆脱了黄金兑换的束缚之后居于世界货币体系的中心统治地位，所以在这种背景下就确立了美元本位制为基础的国际货币体系，这种货币体系必然会导致世界范围内的国际收支失衡现象，并且长期存在。以美元本位制为中心的国家及其相关体系国家的交易范围不断扩大加速了资本及资源的流动，使得这些国家从中获利，而其他国家受损，因此加剧了国际收支失衡。（2）美国通过国内货币、财政政策影响外汇市场，导致全球范围货币战争。美国当前在国际货币体系中的强大使得美国可以在必要的时间来操控美元的利率水平和汇率水平，而使得结果朝着美国经济利益最大化的方向发展。因此对其他国家汇率调整的要求成为美国特有的一种政策。一方面，美国自2010年年初以来就不断给中国政府压力，要求中国政府对人民币汇率进行升值，以期扭转美中之间巨额的贸易逆差。另一方面，美国政府通过国内经济政策间接影响国际经济走向，比如增加货币发行购买金融资产，能够间接帮助金融机构及企业。但是这一政策会导致过度流动性，流向包括中国、巴西等在内的新兴发展中国家，冲击其国内经济的稳定并导致其货币升值，反过来间接对美国国际收支平衡表的经常项目产生正面影响。美国的这种做法招致世界各国的严重不满，将会导致全球范围的货币战争。
2.国际金融治理机构本身存在着缺陷。国际货币基金组织（IMF）和世界银行等组织是目前治理国际金融体系的主要机构。而这些组织本身存在的局限也是发生国际金融危机和出现全球经济失衡的主要原因。（1）国际货币基金组织的缺陷。从建立以来，IMF在很多方面进行了改革，但这些都无法掩饰其在全球金融治理中的缺陷。①IMF没有发挥其作为国际货币金融体系“减压阀”和“稳定器”作用。这也是在布雷顿森林体系下建立IMF的初衷。但是，由于IMF的主导权掌握在美国等发达国家手中，所以IMF一直受制于发达国家，而它的这种局限性也限制了其在国际货币金融体系中发挥有效的作用。②IMF对国际金融体系缺乏有效的监管。首先，IMF作为国际货币体系监护人的角色缺失，IMF把注意力过多的集中在发展中国家上，而往往忽略了对美国等主要储备货币国家的相关金融部门的监督，另外，IMF没有预见到国际金融体系本身的缺陷以及信任危机在各国之间的传递效果，往往疏忽了对国际金融中心及金融工具的监管，从而造成金融风险。③IMF协调全球经济发展的能力有待改进。当今社会发展中国家的经济蓬勃发展，对世界经济的贡献日益加大，出现了许多新兴经济体，其中金砖四国尤其显著，一个国家综合国力显著提升，则国际经济话语权如IMF投票权和执行董事代表权也必然会得到提高。目前IMF投票结构和治理结构仍然是依据之前的世界经济力量的分布，因此并不能合理的反映当今发展中国家的重要性，没有考虑到发展中国家利益代表性。这极大削弱了IMF自身的影响力，也进一步加剧了IMF各成员国宏观调控政策的不协调性。（2）世界银行自身存在缺陷。①在战略的制定和实施方面存在不足。首先，世界银行会定期的去制定和一系列的战略发展文件，但是在之后的实施上又缺少有效的手段来实践。其次，无论是其单个的执行董事还是作为整体的董事会都无法做到真正的为世界银行的战略发展方向去负责，因此其战略作用大打折扣。再次，世界银行建立了发展委员会，这个机构由24个国家的政府部长组成，它使得国际货币基金组织和世界银行形成一个具有咨询性质的团体，但是这种“咨询”的性质缺乏相应的工具去监督其公告的执行情况。②世界银行代表性不足，全球经济协调的能力缺失。世界银行从成立至今，一直是由以美国为代表的发达国家掌握着世界银行的大多数投票权，而广大的发展中国家的发展意愿并不能够得到合理的反映，这与当今世界发展中国家经济迅速蓬勃发展的趋势相违背。发展中国家不但代表权不足，而且投票权不能随着经济形势的发展自动与周期性地调整。（3）G20的作用仍有待发挥。诞生于1999的G20作为作为最重要的国际论坛之一，G20致力于防范和解决国际金融危机，改善各国经济金融体系透明度，总体而言，G20放映了世界经济格局的变迁，顺应了全球经济治理的需要。但是，G20的局限性限制了其在多边金融治理方面的作用。①G20集团化特点日渐明显。G20的成员是国际秩序中的重要利益获得者，是世界经济中的重要成员国家，G20既有来自发达国家的成员也有来自发展中国家的成员，他们既有共同的利益也有矛盾冲突，因此，在议题的设计上就需要协调所有成员方的意见，而这些议题的范围往往比较广泛，因此很难在规定的时间内，对特定议题给出合理的解决方案。②G20仍然被少数发达国家左右。G20在议题的设计方面由西方发达国家控制和主导，这无法从根本上去保障发展中国家的利益。虽然受到金融危机的影响后，发展中国家纷纷提出了一些具有建设性的议题，但是G20的大部分议题仍然是被特定国家所主导。
3.各国宏观经济政策缺乏协调机制。在经济金融全球化的条件下，经济在信息技术的进步下加速发展，信息跨国界的传播和现代化电子技术的应用使得国际资本流动加速，使得国际金融市场规模不断扩大，使得各国之间的经济合作联系更为紧密。各国之间紧密的经济金融联系使全球经济产生了连锁效应。在货币政策领域表现的尤为明显，各国货币发行必须与一定的经济指标和规模挂钩。也就是说，各国在发放基础货币时，不能只考虑本国的金融目标而采取过禁或者过度的措施，而应该从全球经济合理稳定发展的前提出发。尤其是作为国际货币的国家要合理适度的发行货币，合理地规避系统风险不能任意无度地发行，搅乱国际金融秩序。但是，目前世界各国还没有建立起有效的协调机制和平台，协商宏观经济政策。虽然G20取得了一定的成效，但效果现在还不明显。
四、中国参与多边金融体系治理体系的选择
在面对国际金融体系严重失衡的大背景下，中国作为发展中的大国应该如何去面对国际收支失衡，如何尽量降低世界主要货币汇率波动所产生的风险，如何与世界各国去参与到国际货币体系新秩序的重建是我们急需解决的问题。对于中国而言还是应该积极广泛的参与到国际金融的合作与协调中来。
1.稳步推进人民币汇率制度改革，保持人民币汇率平稳变化。一国的政府当局会根据本国具体的经济发展情况及稳定宏观经济的承诺来选择实行浮动汇率制还是固定汇率制。结合中国国情，中国政府认为应该选择固定汇率制。第一，固定汇率总体上可以有效的稳定本国国内经济水平。在本国有充足的外汇储备的条件下能够有效稳定国内经济，特别是物价水平。第二，固定汇率能够增加就业。固定汇率通过调节储备水平改变货币供给，调节一般价格水平。在固定汇率下如果采用本币一次性贬值的政策，可以达到降低出口产品价格，增加国内就业以及扩大产品出口。第三，固定汇率可以稳定国际贸易预期，减少汇率风险。因此中国可行的选择是走一条中间道路，即放宽人民币汇率波动幅度，改变对人民币大幅升值的预期。
2.加快人民币国际化进程。所谓人民币国际化，是指使人民币在世界范围内行使其流通手段、价值标准、储藏手段、支付手段的职能，最终成为全球普遍接受的可兑换货币。如何去推动人民币国际化？我国政府对此提出了两方面的“三步走”的方针战略，即在临近的国家和地区逐步推动人民币的流通，实现人民币的区域化发展，做到适时适度的发展、逐步有序的渐进式发展。（1）在空间上的扩张上实现“三步走”，即首先实现人民币在周边国家广泛流通，其次将人民币往更多的国家和地区推动，即形成区域化，最终实现全球范围内的人民币国际化。（2）在货币职能上也分“三步走”，即实现人民币成为结算、投资、储备货币的三步走。首先在国际贸易的结算中更多的使用人民币作为结算货币，使人民币成为国际结算货币；然后促使人民币发展成为国际金融市场上的主要的投资货币，逐步使得人民币成为国际投资货币，最后随着前两步的发展最终使得人民币成为国际储备货币。
3.鼓励与监管金融创新并举。金融危机的深刻教训要求中国未雨绸缪，加强对金融机构的审慎监管，加强对国内房地产、期货、证券等资产市场的监管监管力度，并且加大对银行、保险公司等金融机构的监督力度。加强金融监管的具体方案有：（1）建立健全金融监管协调机构。要求加强功能监管而非传统的分机构监管，不同的监管部门要做到分工明确，都要统一接受银监会监管，并且要求保监会以及证监会加大对从事保险业务和证券业务的机构的监管力度。（2）加强配套性条件及外部环境的整治。金融危机后金融监管体系的改革创新需要金融法律体系、宏观经济环境、金融体制微观基础等一系列的外部环境和配套条件的改善。我们提出的宏观经济政策应该具有透明性、稳定性的特点，政府应该具有调控宏观经济的强大能力，和全局把握能力；还要善于从微观上去改革金融体制，强化分散和转移金融风险的能力，最终实现建立一个稳定健全的金融市场的目标，以保持经济持续稳定的增长。（3）加强与世界各国之间的金融监管合作。随着经济发展和金融体系的进一步开放，我国的金融企业和金融机构随着经济的发展和开放程度的加深会越来越广泛的参与到全球金融市场中来，从而会面临更大的系统性风险，因此我们要通过加强国际间金融监管协调与合作以防御大规模的系统风险。
4.量力而为，积极参与国际金融机构改革。中国参与国际金融机构改革的定位有三个方面：第一，中国是一个世界大国，近些年来中国的经济水平迅速发展，中国拥有丰富的人口和自然资源，随着经济水平的不断提高，中国的国际地位也在不断提高，在国际组织中也发挥了越来越重要的作用。第二，尽管近年来中国经济发展取得了巨大的成就，但仍然属于发展中国家行列。虽然我国的经济总量很大，但在人均水平上与发达国家还有很大的差距。而且，我国国内经济发展水平呈现地区间和产业间的不平衡，各个产业发展层次与发达国家相比仍然较低。以上事实说明，我国虽然迈入大国行列，但还不是一个强国，只能属于发展中的大国；第三，中国是一个社会主义国家。社会主义性质使得中国这个大国与其他资本主义的大国有着本质的区别，这个特点对中国的国际环境与国际行为产生了很大的影响。面对众多资本主义大国中国如何在国际体系中立足发展便成为中国参与世界经济政治合作的核心问题。中国在确定了社会主义发展中大国的定位下，应该合理恰当的利用自己的国际影响，为中国未来经济的发展营造良好的国际环境，更多的参与到国际经济和政治体系中来，产生的更大的国际影响力。
作者：谭文君 崔凡 单位：安徽财经大学国际经济贸易学院 对外经济贸易大学国际经济贸易学院
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