责任审计论文范文1
在资源配置方面：所用的房屋建筑物归高校所有，大部分的管理人员由高校委派，人员编制归高校管理，对按规定完成学校一定的后勤工作任务的经费，由学校从预算内经费给予拨款补助。在财务管理方面：执行高校现有的各项经济管理制度与办法，多数高校的后勤部门未进行独立注册，财务核算和资金管理，既有一级财务核算也有二级财务核算方式。在服务内容和效益方面：服务群体主要为在校学生和教师，区域主要集中在校园内；在效益上，既要注重经济效益，同时又要注重社会效益。
2后勤部门经济责任审计的主要指标
根据党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（中办发[2010]32号）和教育部关于做好教育系统经济责任审计工作的通知（教财[2011]2号），目前各高校对经济责任内部审计都做了明细规定。笔者所在的学校近期就开展了对后勤部门主要领导经济责任内部审计，审计主要从财务收支状况、预算执行情况、与财务收支相关的内部控制的设置和执行情况、往来款项清理情况、职工收入情况、任期个人收入及廉洁自律情况、固定资产管理和使用情况、会计基础工作情况等8个主要层面指标对后勤部门主要领导干部进行了经济责任审计。
①财务收支状况审计。
该部分主要内容包括：会计核算制度是否统一准确；各项财务收入、支出是否真实、合法；各会计要素是否按会计准则或会计制度的要求进行确认、计量和报告；是否专款专用；校拨补助经费是否按规定使用。
②预算执行情况审计。
主要针对校拨补助经费的预算是否合理，是否按预算项目执行方面；后勤部门服务收入、经营收入、其他收入的收支预算编制的合规性、合理性和科学性的审计。
③与财务收支相关的内部控制的设置和执行情况审计。
此指标主要是从经济责任人在任期间，被审计后勤部门各项经济管理制度的内容是否健全、执行是否有效。内容涉及采购、存货、成本费用、收费、合同，内部监督检查等方面。
④往来款项清理审计。
主要是从财务管理角度出发，审查后勤部门往来款项清理是否及时，其他应收款挂帐数额是否较大，时间过长，是否为单位潜亏埋下了隐患等。
⑤职工收入情况审计。
此指标主要是反映被审经济责任人在任职期内，由于管理、决策等活动产生的经济效益的一方面体现，另一方面也是督查有无违规发放各项补贴、福利等情况发生。
⑥任期个人收入与廉洁自律情况审计。
此指标是从被审经济责任人被审计期内个人收入情况入手，反映有无利用职权便利获取不正当利益的行为；有无利用职权侵占、侵吞、挪用国有资产行为；有无将个人消费在部门中报销的行为等。
⑦固定资产管理和使用情况审计。
此指标是为了监督与评价后勤部门在固定资产内部控制的存在性和有效性，促进后勤部门在固定资产的购置、记录保管、维护保养、报废处理等环节完善管理，降低风险，是否做到安全完整、保值增值。
⑧会计基础工作情况审计。
此指标是为了考核被审计单位对会计工作的重视程度；会计资料是否真实、完整；会计内部监督机制是否健全；会计档案管理是否规范等。
3后勤部门经济责任审计发现的问题
3.1收支预算编制的准确性和科学性不足
高校的后勤部门主要收入为：补助收入、服务收入、经营收入、其他收入四大类。补助收入是学校预算拨款，故预算收入执行率较好，支出预算存在不按预算项目执行情况；后勤服务收入、经营收入、其他收入因预算编制在后勤部门，故预算编制的科学性和绩效性不足，比如笔者了解到的某高校后勤部门2011年至2013年的服务收入，均超当年预算收入，平均高达152.2%，原因是饮食服务和维修收入在预算编制时，过于谨慎保守，以便完成当年考核任务；而经营收入在编制预算时又过于乐观，至使三年收入全部没有达到预算收入要求，2012年时仅为预算的59.8%；而其他收入则没有预算。在支出预算方面，预算编制质量也不高，未严格按项目或科目编制支出预算。还是上面所讲到的高校后勤部门，其在除2011年控制在预算内外，其余2012年、2013年均超预算支出120%以上，主要原因是人力成本上升因素考虑不全。
3.2往来款项清理不及时
在审计中我们发现，后勤部门的往来帐款存在金额大、时间长、费用挂帐、多头挂帐等问题，笔者所在学校后勤集团审计时就发现应收及暂付款和应付及暂存款中均有3年以上帐龄的往来款，分别为29.6%和4.9%，其中有部分可追溯到10年前。究其原因，主要是责任主体不明，领导重视度不够高，部分还涉及到个人利益，至使清理无法通顺进行。
3.3固定资产管理安全完整、保值增值不够
在审计中发现，后勤部门按规定定时进行全系统的资产清查盘点的不多，因后勤部门下设的部门多，设备多且分散，至使后勤部门的资产管理难度较大。比如：某高校后勤部门登记在“饮食服务中心”中的资产未按使用地点、使用人进行区分登记，也没有按各校区、各使用食堂分组，且这些资产实际使用中在各校区之间调拨、借用，流动性较大，造成盘点困难，责任人无法落实，部份原粘贴的资产标签卡片已掉落、模糊，无法辩认等。后勤部门对应建立的资产管理台账资料较简单，实际使用部门未建立资产使用管理台账，无法进行进一步核实。这些对后勤部门整体资产管理及综合利用会产生不利影响。
3.4学校财务对后勤财务的监管不到位
学校财务处作为学校的一级财务，对后勤部门二级财务有监督和指导的管理职能，但在审计中发现，学校财务处并没有对这一职能执行到位，未能做到定期对后勤财务进行检查监督，对后勤财务在管理中出现的问题也未能及时给予发现和更正。
3.5会计基础工作的水平有待提高
在审计中我们发现，后勤部门会计基础工作存在部分问题。比如：未按会计制度取得原始凭单，致使原始凭单不真实、不合规和不合法；会计制度既有企业会计又有事业会计，不统一；违反“现金管理条例”，超额支付现金；坐做坐支问题；内控制度不健全，擅自扩大开支范围；错列科目；会计档案归案不及时、不规范等。
4对后勤部门经济责任审计发现问题的建议
4.1科学合理地编制预算
后勤部门应根据以前年度各项收支的实际情况，取其平均值，分析各年度收入形势走向，制定出一个合理的收入目标，并将其与年度考核结合，制定相应的奖惩制度；支出预算也根据以前年度实际支出情况，全面预算，从项目到明细科目，以保证支出预算的科学性、完整性，并严格执行预算，以确保预算不超。学校财务处对后勤集团的预算应予以复审和指导。
4.2对于往来款，应及时定期清理
每年后勤部门财务部应定期将往来款的情况以书面形式报后勤部门领导，后勤部门领导应汇同本集团相关部门对此进行讨论，对后勤集团能处理的往来款项问题形成书面会议经要形式进行处理，对后勤集团不能处理的事项，应提交学校领导及相关部门进行处理。
4.3加强固定资产的管理
后勤部门应每年进行资产清查工作，因笔者所在学校校区多，范围大，后勤部门可采取分批分区进行资产清查，也可聘请咨询公司来做；另后勤部门除在总部设资产管理员，建立资产管理明细台账外，还应分区设立资产管理员，建立各区资产明细台账，利用校园网联网互通信息，以便固定资产做到账账相符、账实相符。
4.4加强对后勤集团财务的监督、管理和指导
学校财务处应制定相应管理制度，汇同相关部门对学校所有二级财务定期检查、监督，并对检查情况进行汇总和通报，对检查发现的问题形成书面提出整改意见，提交主管领导审批，督促和指导后勤部门财务进行整改。
4.5加强会计基础工作，提高后勤部门财务人员业务水平
①加强原始凭单的取得、填制和审核的规范性。
通过对原始凭单取得、填制的审核，发现改正错误，以保证会计信息的真实性；
②合理设置会计账簿。
2012年12月19日，财政部、教育部以财教〔2012〕488号印发《高等学校财务制度》。该《制度》分总则、财务管理体制、预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、财务清算、财务报告和财务分析、财务监督、附则14章76条，自2013年1月1日起施行。财政部、原国家教育委员会1997年6月23日颁布的《高等学校财务制度》予以废止。后勤部门可按此制度制定符合自身特点的会计账簿；
③加强会计档案的资料的管理。
建立健全会计档案的立卷、归案、保管、调阅和销毁等管理制度，指定专人负责，真正做好会计档案管理工作；
④做好后勤部门会计人员的继续教育培训和道德建设工作。
责任审计论文范文2
【关键词】铁路内部经济责任审计；新要求；影响因素；相关建议
1引言
两办新规定的修订出台，不仅对审计机构开展经济责任审计作出了新的规范，也对内部审计机构开展经济责任审计提出了新的更高的要求。铁路各级审计机构必须对经济责任审计面临的新环境、新任务和新挑战进行全面审视，在经济责任审计工作中要开拓思路，更新审计理念，拓宽审计范围，把握审计重点，提高审计方式，着力锻造一支政治素质高、业务能力强的专业化审计队伍，真正推动铁路内部经济责任审计工作向纵深发展。
2两办新规定对铁路内部经济责任审计提出的新要求
2.1突出了内部经济责任审计的重点内容，要在审计范围和内容上实行全覆盖
修订后的两办新规定，在审计内容上做了很大的丰富和完善，不管是重大经济事项的决策，还是具体效果的呈现，要求领导人员都要切实担负起经济责任，不能“事不关己，高高挂起”。同时，内部审计机构要最大化延伸审计监督的触角，做到全覆盖、多方面、无盲区、无死角，需要处理的马上处理，需要通告的及时通告，进一步提高内部审计的强度，加强内部审计发现问题的深度，兼顾审计质量和审计效率，高质量推进审计全覆盖，更好地发挥审计监督作用。作为铁路内部审计机构，一是要努力实现审计监督对象和审计范围的全覆盖；二是在审计内容上要努力实现全覆盖。审计内容基本上都是围绕着权力的实际运作和资金的具体使用展开的，可能是某个人、某一项政策，也可能是某一个项目，对于重大经济决策要结合实际进行，牢牢把握领导干部权力运行和履职尽责这两个主线，努力深化拓展审计对权力运行的监督和制约作用。
2.2强调了任期内经济责任审计为主，要逐步实现前移监督关口
修订后的两办新规定，强调以任中审计为主，将经济责任审计变为常态化的监督机制，在前移监督关口的同时,突出对权力运行轨迹的审计，实施对重大决策落实情况、“三重一大”决策制度执行情况和决策的科学性等重点事项，以及权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集等重点领域的监督，重点关注领导人员的权力运行、履职尽责、廉洁从业情况，防范权力失控、决策失误和行为失控，实现权力行使的有效约束，有效降低企业“先离后审”带来的风险，防止事后审计的弊端。在铁路领导人员任职期间开展经济责任审计工作，还要加强与组织人事部门的沟通，要有当前和今后一个时期需要完成的计划蓝图。
2.3明确了审计结果运用的内容，要最大程度发挥审计结果的作用
修订后的两办新规定，要求认真把握“三个区分开来”原则，客观分析、评价和界定领导人员经济责任，分别明确了审计委员会办公室等部门怎样把审计结果用好用活，不断强化经济责任审计结果运用，发挥好权力运行“紧箍咒”作用。同时要求，被审计单位领导对于审计整改任务要主动认领，对于审计整改责任要主动承担，将其视作党风廉政建设的重要考察对象，在述职述廉报告中体现出来问题，展现出来措施，能够与不同部门实现高效互动和有效衔接。
3目前铁路内部经济责任审计的影响因素
3.1铁路内部经济责任审计程序方面：侧重于离任审计
修订后的两办新规定，关于审计时点要求可以按照任中经济责任审计，也可以按照离任经济责任审计，但从目前实际执行看，主要以离任审计为主。由于受审批程序和受托时间等因素影响，造成离任审计工作相对被动，不能很好地根据干部内部管理监督需要和审计资源情况等作出长远的审计规划，影响了审计方案编制的科学性和合理性，严密的防控网络不能很好织成，影响了审计监督效能。
3.2铁路内部经济责任审计手段方面：以现场审计为主
铁路现有的内部经济责任审计主要是利用现场审计发现一些具体问题，审计项目本身具有被审计领导干部任期时间长，期间政策、法规、制度、内部规范等会发生较大的变化，时间跨度长，审计内容广，数据量大，调查取证难度大的特点，从现实的审计工作中我们也可以看出，需要考证很多来往于相关部门索取的相关材料来佐证最终的审计结论，均需要花费大量的时间以及人力，再加上审计资源没有想象的那样充足，审计手段没有想象的那样丰富，审计时间没有想象的那样富裕，客观上影响到审计的广度和深度。
3.3铁路内部经济责任审计结果报告运用方面：监督时效性不够
由于铁路组织人事部门工作具有保密性和严肃性，往往是被审计领导人员已经走上了新的工作岗位，内部审计机构才能接到审计委托书开展审计，审计工作局限于事后监督，审计结果不能很好地运用到企业负责人经营业绩考核、领导班子考察和干部选拔任用中，造成审计结果报告运用不及时、不充分、不到位，审计的时效性、超前防范和事先预警作用也未能充分体现，进而削弱了审计监督时效和服务作用的发挥。
3.4铁路内部经济责任审计人员队伍方面：胜任能力有待提升
审计人员素质是保证审计质量的重要因素。审计内容涉及面广，但是目前铁路内部审计人员配备还比较单一，主要是财务专业人员。在工程管理、企业管理、大数据应用方面人才培养不足，知识结构相对单一，对于政策的理解和要求的执行不够具体，接触的层面过于狭小，审计视角狭窄，不能站在更高的高度看待问题，造成在对单位经营管理整体情况进行审计和评价时，综合能力还不够。还有的审计人员长期在审计查证监督岗位，在审计理论和审计制度研究、大数据分析等方面还存在不足，也影响了审计工作的深度。总之，因铁路内部审计人员还不完全具备与现工作岗位相对应的能力和水平，再加上担当精神不够，造成审计发现问题多是目前各单位较为普遍的问题，大部分审计项目仍然局限于检查问题、处理问题，未能向管理的深层次挖掘，找出存在问题的根本原因。有深度的、从根源上对问题进行分析的少，可操作性强、有深度的审计建议提得较少，审计建议作用发挥不够，进而影响了审计工作质量的提升。
4完善新时期铁路内部经济责任审计工作的相关建议
4.1铁路内部审计干部队伍建设突出政治建设和能力素质建设，积极储备经济责任审计坚强智力支撑
新时代，我们要按照提出的“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”要求，集中优势资源打造出一支敢于打仗、能够打硬仗的素质高、本领强的队伍。第一，要加强政治建设。坚持把讲政治摆在首位，要牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决做到“两个维护”，努力提高审计人员的政治素养和政治站位，将旗帜鲜明讲政治贯穿经济责任审计工作始终。第二，优化审计人员队伍结构。合理设置审计人员专业技术职务，积极配备审计、会计、运输、工程等相关专业人才，补充完善企业管理、大数据应用方面的人才，确保审计专业多元化，打造复合型人才队伍。第三，狠抓能力提升。采取“请进来，走出去”等多种办法开展审计干部素质和能力的培训学习，通过参加培训、学习、交流等方式让自身的知识储备更加丰富、技能库更加完备，练就一身真本领，习得一身真功夫，不断提高自身的业务素质。同时鼓励审计人员积极参与上级部门组织的或本单位开展的大型经济责任审计项目，强化实战锻炼，积累实战经验，在实践中培养成为业务技术骨干。
4.2铁路内部经济责任审计计划制订突出科学化和严肃性，逐步实现经济责任审计全覆盖
第一，加强计划的科学性。要在科学客观考察干部和有效监督管理审计资源的情况下，以系统的观念和思维，做出既有前瞻性思考又有现实性研究的计划，让编制经济责任审计划能够立足于当下、展望于未来。第二，细化计划制定程序。要在组织人事部门的密切配合下，研究梳理下一年领导人员经济责任审计建议名单，提出审计项目计划建议。计划建议经经济责任审计联席会议讨论通过，提报党委会审议决定后，列入年度审计项目计划。第三，强化计划的严肃性。经济责任审计要脚踏实地地进行，审计项目计划除非在有极特殊的情况下才能变更，一般情况下需要严格遵照执行。
4.3铁路内部经济责任审计方法突出远程化和实时化，切实提升经济责任审计智能化水平
进入新时代，铁路审计环境、审计对象、审计内容和重点都发生了变化，迫切需要铁路内部审计机构适应新形势，按照新理念，采用新技术，才能解决新问题，提高经济责任审计质量。只有构建大数据信息共享平台才能实现审计全覆盖，才能确保任中经济责任审计效果真正落到实处。构建大数据信息共享平台，需要先让远程控制中心和被审单位的计算机保持有效贯通融合，实现被审计对象基础数据库拥有最新的数据来源，并加强数据的归集管理，确保数据资料和重大事项在第一时间实现实时共享，财务数据是如此，业务数据、基础数据等更是如此，进而形成数据采集制度化，数据更新及时化，数据分析常规化，数据管理规范化。在审计准备阶段，让大数据技术获取的数据更加详实准确，获取的方式更加轻松准确，审计结果误差也变得越来越小；在审计工作的实施阶段，大数据的关联分析能够在科学精准的预判下实现问题的有效解决和麻烦的妥善处理，让审计问题不再成为问题，让审计的结果权威性更高，以更高的效率实现审计工作的高质量发展，最终获得相较于以往更加精准可靠的审计结论。在审计结束阶段，大数据技术会让搜集到的资料不需要花费太多的人工和时间就能实现有序的分类归档，审计报告很快“新鲜出炉”。这种审计模式能简化审计实施流程，提高审计工作效率，同时能遇到问题就解决问题，不让问题继续扩散和发酵，对于审计风险和隐患的防范有着“防火墙”的作用，企业的经济效益也就有了更加稳固和坚实的保障。
4.4铁路内部经济责任审计结果运用突出联动性和共享化，有效确保经济责任审计结果利用成效
审计成果是审计工作的直接“现实表现”，它很多时候都能证明审计工作干得怎么样，铁路内部经济责任审计更是如此，开展了具体工作得到了具体结果，再根据结果助推工作有序展开，铁路工作只有在这样的良性循环下才能实现健康、可持续发展。
第一，将审计结果作为干部任免的重要依据。将经济责任审计结果纳入干部考核的重要组成部分，不管是任免，还是奖惩，都能有迹可循、有证可依。要坚持铁路领导人员“凡离必审，先审后离”原则，进一步强化任中经济责任审计成果应用，做好审计过程中的情况通报，督促被审计单位和个人边审计边整改，有效落实审计发现问题，做到“应审必审，凡审必严，严肃追责”的震慑作用。
第二，完善审计整改制度。建立审计问题整改督查跟踪机制。内部审计机构对审计问题整改持续跟踪监督，严格执行审计问题整改销号制度，加强对审计发现问题整改的督导检查，对审计发现问题实施闭环管理。建立审计问题整改联席会议机制。落实审计问题整改联席会成员单位整改责任，与纪检、人事、巡察、财务等部门形成问题整改合力，监督工作实施联动；加强与业务部门之间的沟通协调，确保审计整改信息畅通，协调解决审计问题整改落实。建立审计问题整改责任追究机制。坚持整改问题与完善制度相结合、堵塞漏洞与责任追究相结合，促进依法合规经营；审计问题整改情况纳入领导人员的经营业绩考核，对整改不力的按规定进行审计约谈，性质严重的给予通报批评。
第三，实时共享经济责任审计结果。开展例行审计、常规审计和专项审计中，突出对重点领域、重大经营风险审计力度，对纪委、巡察部门传递的信息线索加强审计监督。对在审计过程中发现的重大问题和重大问题线索，审计部门要依法依规移送纪委等监督部门。对日常监督、巡察过程中发现的经营管理方面相关问题，纪委、巡察部门要及时向审计部门传递信息。将审计监督与纪检、巡察部门等监督贯通起来，形成监督合力，充分发挥审计结果运用“抓小抓早抓苗头”的作用。
第四，完善经济责任审计联席会议制度。完善健全审计问责制度需要纪检、组织人事等多个部门的通力合作，该问责的时候要及时问责，该追责的时候坚决不能手软，坚持凡审必问责，并且“问到根，责到底”。新时代的铁路内部经济责任审计工作所要迎接的挑战和把握的机遇前所未有，需要经济责任审计体系不断丰富和完善，应着力于不同手段、不同视角的探索，顺应新常态，指导和推动审计创新，构建良好的审计环境，提升审计成果的运用水平，推动新时代铁路内部经济责任审计工作再上新台阶。
【参考文献】
【1】陈慧莉.刍议新时期经济责任审计[J].北方经贸,2019(09):78-79.
【2】郭敏.国有企业内部经济责任审计存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2019(13):136+139.
责任审计论文范文3
关键词：内部审计；高校；科研质量；保障体系
近年来，我国不断加大对科研经费的投入力度，极大地激励了科研人员的科研热情，但科研经费监管方面的问题也相应产生，如何解决这些突出问题值得高校深思。
一、高校科研质量保障体系现状
现阶段，科研已成为高校工作的一个重心，由于质量管理体系的运用，高校的科研质量有了一定的提高，不少高校通过了质量管理体系的认证。但渊源于企业的质量管理体系运用于高校科研质量管理还存在很多不适应，通过质量保证体系系统文件和质量保证书的编写，可以发现想如企业那样高效运行质量体系相当困难。虽然编写的文件符合了质量管理体系标准，但实际操作往往无法和标准保持一致，这是由于企业和高校的组织结构和性质区别较大，职能划分不能完全照搬企业情况所决定的。长期以来，科研课题组负责课题完成，课题组老师具有教学和科研双重任务，一般都会重研究忽视质量文件规定。目前，各高校的科研质量管理体系还处在不断的完善修改过程中。由于高校科研经费来源于政府财政或合作伙伴或其他方式，所以对高校科研管理并不仅是高校内部的事情，情况比企业质量管理要复杂，对审计需求较强，高校内部审计在科研质量保障方面作用突出。科研经费的高效运用是保证科研项目顺利开展和科研质量提高的必要条件。目前，高校套取、挪用、贪污科研经费情况时有披露，严重的影响高校科研形象。论文造假，科研成果虚无都曾引起过社会高度关注，低质量的科研成果浪费科研经费并不占少数。所以加强高校内控内审，避免科研不利情况发生非常重要。高校的科研质量并不全是靠运行质量管理体系本身来实现的，往往更多靠强化科研经费使用监督和科研过程时时审计而实现的。
二、高校内部审计与高校科研质量体系建设
（一）高校内部审计
针对高校科研来讲，高校的审计可分为科研技术管理性审计和科研过程监督性审计。科研技术管理性审计主要是对科研项目价值意义审计，项目科研方案设计、实验程序、科研成果等的审计，目的是帮助科研课题组正确选择项目和合理开展科研试验和正确评价科研成果，作用是降低科研错误倾向，节省科研经费和提高科研成果质量。科研过程监督性审计主要是对科研项目预算审计，科研实施情况审计和经济责任审计，目的是加强科研经费监管，保证科研项目顺利实施和强化项目管理，作用是节省经费，明确分工和责任，避免科研财务和经营风险，为科研保质保量完成提高资金和环境保障。
（二）高校内部审计组织和形式
高校内部审计机构设立和施行内部审计有制度和法律可依。《行政事业单位内部控制规范（试行）》已从2014年1月1日实施，教育部也印发了《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》，还有《国家中长期教育发展远景纲要》，多方面的提供了政策支持。高校内审组织机构建设有了具体要求，负责人为高校主要负责人（校长），被审计单位项目主要负责人是审计整改第一责任人，内部审计机构独立开展工作，不受其他组织和个人干涉，审计负责人应有内审工作经验和审计专业知识，内审人员要有内审资格和专业背景。审计主要有三大业务：预算管理、内控审计、经济责任审计。预算审计主要审计科研项目资金情况，内控审计主要审计科研制度和科研管理体系，经济责任审计主要审计领导职责。
（三）高校内部审计存在问题
现阶段高校内部审计存在问题，不能很好保障高校科研质量，主要表现在：1.审计人员素质较低，业务能力弱，审计力量不足。直接结果是审计质量不能保证。2.审计领域较窄，一般局限于项目审计和领导责任审计，忽视其他方面的审计。3.审计方向目标不全，重视违法违规审计，对科研内部控制审计不足，对审计结果作用效果缺乏关注。4.高校对内审认识不足，内审机构建设不完善或内审流于形式。
（四）高校科研质量保障体系建设
一是科研管理理念尚未形成体系，由于观念陈旧或者自身能力限制，导致无法形成相应的配套体系，在当前我国大力投入教科研经费的背景下，相应的支撑服务体系和环境有待加强。二是激励机制不完善，当下由于职称评审关系到职称评审、晋升等现实问题，广大教师申请时与实施阶段形成截然不同的态度，由于缺乏激励以及相关智力成本的核算问题，导致在执行科研项目时以应付过关为主，很多项目难以达成高质量的初衷。三是科研管理人员自身局限，从而影响到科研工作管理水平的提升。随着学校科研的不断发展，各类项目数量的增加，学院科研工作量也增大，作为各所高校掌管科研项目管理的部门由于自身的局限，对于科研项目实施过程缺乏动态监管，对于实施过程更多是放任自流，到了验收环节也是以及格为标准，量重于质的情况司空见惯。
三、高校内部审计策略
（一）强化人的作用，保证审计质量
加强审计人员队伍力量建设，提高审计人员素质和业务能力。首先要实现审计人员脱离财务管理业务范围，保证内审人员独立性。内审机构人员配备必需按照要求合理安排和分工，保证每个岗位都由具有相应资格的人来充任。强化教育和学习，提高人员业务素质和职业信念，敢于坚持原则立场。每个内审人员都要了解高校科研管理体系，熟悉管理业务流程。
（二）提高认识，保证内审各项工作展开
认识直接影响行为和结果。加强人员对内审重要性认识，尤其是内审负责人的认识是保证内审工作顺利开展的关键。高校负责人必须充分认识内审对提高科研质量的重要性，在内审机构建立、人员配置、标准制定、工作开展方面才能责任到位，严格要求，做到人员尽职尽责。明确责任，加强责任意识教育，细致分工可保证内审的质量。
（三）加强内审体系和制度建设，规范内部审计
严格按照有关文件要求建设内审体系，保证内审工作不受其他机构和人员干扰影响。拓宽审计领域，明确审计方向和目标，保证科研内容、过程和项目审计全覆盖。内部控制要纳入审计，进行科研预算绩效审计。强化审计结果价值运用，将审计结果作为人员考核和业务决策的依据。加强审计程序建设，严格审计纪律，做好和审计单位和部门沟通工作，严格信息披露，保证科研秘密和知识产权安全，坚持实事求是，客观公正，确保审计质量。
（四）加强科研项目、资金和资产管理审计
1.审计科研项目价值和意义，强调预算管理，审计预算编制和跟踪预算执行审计。坚持全程审计，及时发现问题，避免失误。对高校科研的审计，首先是科研项目价值和意义审计，对低劣的项目要禁止立项，避免研究成果无实质创新缺乏应用价值。加强预算编制审计，尤其是编制的项目条目、每项条目数值确定的合理性审计，避免科研经费的浪费和套取科研经费情况发生。跟踪审计预算执行情况，保证预算的执行效果。通过预算审计和监督，保证科研经费的合理使用，保证科研质量水平。2.审计科研的各项文件合同，科研质量控制关键点，保证科研项目按照程序进行。对科研合同的审计目的是保证科研经济活动不出现经营风险，对科研质量管理体系关键点的审计可以实现重点审计，提高审计效能。对科研实施程序的审计可以保证科研顺利进行。3.严格资产管理，包括知识产权等无形资产的审计管理。对科研资产的审计，是对科研质量保障提供物质或条件支持，尤其是知识产权审计，对科研过程或科研阶段性成果进行审计，可以肆别价值，指引科研方向，确保科研质量。
四、结束语
高校建立内部审计机构，重视和充分发挥内审机构的职能和作用，可有效的提高高校科研质量。所以，每所高校都应当重视对科研项目的审计工作，把内部审计作为高校科研质量保障体系的重点。
参考文献：
[1]邱露.高等院校科研经费内部审计研究[D].湖南师范大学,2016.
责任审计论文范文4
关键词：数字化审计；探索；实践
近年来，随着信息技术的发展，大数据应用日益成为现今和今后全社会发展方向。大数据使审计监督从局部抽样审计向全量数据分析的模式转变提供了可能，在审计实践中运用大数据技术，加大数据综合利用力度，运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析，提高审计工作能力和效率成为共识。在中央审计委员会第一次会议讲话中指出：“要深化审计制度改革，加强审计信息化建设”。2018年全国审计工作会议要求“要积极推进大数据审计，实现数据的有效运用。着力提升大数据审计能力，推动审计信息化建设再上新台阶”。为积极响应新时代下党和国家对审计工作的新思路、新要求，国网公司着力推进数字化审计工作，目前数字化审计已成为公司系统审计工作未来的发展方向，是大幅提升审计质量和效能、推动审计工作转型和升级最有效的途径和手段。
1数字化审计的特点和优势
数字化审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术等方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。相对于传统审计，数字化审计的特点和优势体现以下方面。
1．1打破时间、空间限制，提高审计工作效率
传统审计是账套式审计，是查账。数字化审计是对数据的分析，是运用信息技术对大数据进行分析查找审计证据。数字化审计实现了远程非现场审计，有助于打破传统审计现场核查地域限制，将审计人员从常规性、机械性的账务资料核查中解放出来，降低审计工作的时间成本，提高审计工作效率。
1．2打破人工因素的干扰，审计结果更加真实可靠
传统手工审计实施过程中很大程度上需要依靠审计人员的素质和经验，容易受人为因素干扰，对审计结果的客观性、真实性和可靠性产生一定的不利影响。数字化审计通过对收集的数据开展系统性分析，结合审计目标提出审计建议，形成具有指导性的审计报告，审计对象是底层原始数据，审计结果更客观、真实、可靠。
1．3突破审计方法限制，实现全量审计
传统审计中受数据采集方式因素的限制，审计人员多采用抽样审计的方法对被审单位部分数据和信息进行有选择的分析和查验。受样本量和审计人员素质等因素的影响，抽样审计可存在一定的审计误差，无法全面、系统、客观、完整揭示被审单位存在的问题。数字化审计依托数字化审计平台，突破了传统模式下单位、地域、专业、信息系统壁垒，通过对审计对象所有底层数据的全面排查，实现抽样审计向全量审计转变。
1．4突破审计监督模式限制，实现动态持续监督
传统审计大多是事后审计，既影响了审计工作的时效性，也削弱了审计的预防和监督效果。数字化审计通过对被审计对象开展持续审计，实现对被审计对象的动态实时监控，促进审计监督从事后审计向事中事前审计转变，促进监督成果应用机制从“结果为主”向“结果和过程并重”转变。
2数字化审计在市级供电企业的实践应用
2．1常态开展日常数字化持续审计
审计部与办公室、财务、营销、互联网办等部门建立“1＋N”工作体系，结合现有的审计在线监督、财务稽核、营销稽核、运营检测移动分析的功能点和工作规则，对合同管理、工程管理、营销服务管理、预算管理等方面开展日常监测，实现业务联动、数据共享。一方面建立了沟通和协作机制，开展协同监督；另一方面提高数据的综合利用率，在监控结果的交叉验证方面进行了探索。
2．2现场与非现场相结合开展任期经济责任审计
（1）充分运用现有的审计信息化工具，开展非现场、现场审前调查。利用非现场数据分析工作指引有重点地开展任期经济责任审计非现场审前调查，充分发挥数字化审计优势，提高现场审计效率和工作质量。（2）深入开展审前非现场数据分析。利用Excel函数、数据透视表、SQL语言等手段进行全量分析，确定疑点问题；无法全量分析的，根据重要性原则，筛选大额资金数据，进行穿透、联查分析，确定疑点问题，出具审计疑点清单及数据分析报告。（3）审计现场进行疑点核实工作。根据审前调查发现的疑点，通过调阅资料、现场查看、问询等方式进一步核实定性，及时转化成果。
2．3开展数字化专项审计
结合公司审计监督的需要，选取会议费、工程管理、营销管理等开展远程专项数字化审计工作，出具数字化审计底稿并编制数字化审计报告。以审促学、以审代培，通过实践提升公司专兼职审计人员的数字化审计能力。
2．4撰写数字化审计案例形成操作指引
任期经济责任审计、专项审计等工作结束后，审计人员及时撰写数字化审计案例。根据实践经验，将数字化审计步骤、技巧固化，形成数字化审计操作指引。指引的编制，一方面大幅提高审计工作效率；另一方面节约了审计人员的学习时间。
3市级供电企业数字化审计存在的困难和问题
3．1审计信息系统不能满足数字化审计实际工作需要
目前公司系统各个审计信息系统之间相互割裂，审计作业只能按照业务类别划分，系统功能点零散，无法满足审计跨系统、跨业务的审计要求，无法充分发挥大数据关联分析的技术优势，不能满足数字化审计实际工作需要。
3．2审计人员数字化审计能力需进一步提升
市县公司审计人员，特别是兼职审计人员虽然能够利用审计作业信息系统和各专业管理信息系统开展审计工作，但与网省公司数字化审计要求仍存在较大的差距，需要通过加强培训、实操等切实提高审计人员数字化审计能力。
3．3数据安全存在风险
数字化审计的对象是被审单位的电子数据，审计过程中数据的存储、传输管理不够规范，可能存在数据遗失、泄密等方面的风险，对被审单位带来不良的影响。
4市级供电企业持续推进数字化审计的措施建议
4．1积极组织开展数字化审计探索实践
积极参与省公司数字化审计平台的部署及应用工作，对平台应用中存在的问题及时提出改进意见和建议。结合年度的审计项目，有计划、有针对性的开展非现场审前调查、数字化持续审计等，及时总结提炼形成数字化审计操作指引，编制数字化审计案例、数字化审计论文，探索建立差异化数字化审计模型。
4．2强化培训提升审计人员数字化审计能力
通过积极参与网省公司组织的数字化审计实操，开展数字化审计“轮训”等方式，加大对数字化审计方面的关键用户、业务骨干的培养，提高审计人员对审计系统及SQL语言、Excel高级语言的应用水平，以点带面带动公司数字化审计工作水平的提升。
4．3强化数据安全管理
一方面严格数据访问权限机制和数据设备安全管理，加强审计数据访问、存储、传输、使用方面的管理，严防数据遗失和泄密风险；另一方面加强审计人员的作风建设，严格执行相关保密规定。
5结束语
目前地市供电企业数字化审计工作刚刚起步，尚有大量的工作要做。随着网省公司数字化审计平台的部署和应用，地市供电企业的数字化审计工作将会逐步深化和提升。
参考文献
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责任审计论文范文5
摘要:
经济责任审计，即是企事业单位经营承包人员或法定代表人在承包过程中或任职期间应该承担的经济责任的实施情况所开展的审计活动。企业内部审计主要是指企业组织内部开展的独立、全面的评价和监督活动，经营活动和内部控制的有效性、合法性和适当性是其评价和审查的重点内容，从而促使企业经营战略目标得以实现。
关键词:
经济责任审计；内部审计；侧重点；风险识别
随着国企改革的不断深入，企业机构调整和负责人变动较大，在保证资产保值增值，提高企业经济效益和促进廉政建设等方面，企业内部开展经济责任审计是大有可为的。下面就开展经济责任内部审计的风险识别同大家交流学习。
一、开展经济责任内部审计的定位
经济责任内部审计是企业内部事务，企业经营互动的目标实现、合规合法、经济效益等方面是其审查的重点，其目的在于进一步提高企业风险管理能力、控制能力与流程管理水平，促使企业达到预定经营目的。所以，企业下属二级法人机构或部分领导人员是企业内部审计机构开展经济审计的主要对象。
二、经济责任审计内容和方法的风险识别
(1)对法人单位或部门的行政领导，审计内容包括“一岗双责”，实施集团总部要求的经营目标为是经济责任设计的重点检查内容，同时对资产、损益、负债等方面的真实性进行科学评价；有无经营决策失误造成的经济损失；是否存在随意改变利润与成本，做假账的行为；是否处于行业领先地位，经济效益是否处于最好的历史水平；有无其他违反国家财经法规的问题等等。同时要关注该法人单位或部门安全活动是否规范，内部控制是否健全有效。
(2)主要审计方法如下:要根据审前调查，做出的审计方案，确定经济责任审计的审计方法，主要采用如下几种方法，或者几种方法结合使用。顺查法：基于经济活动出现的次序和会计核算的步骤，按照顺序分析与评价会计报表、会计账目、会计凭证等。逆查法：从经济活动进行的反向顺序，先对会计报表进行审查，发现存在的问题及不恰当的行为，然后再基于问题对报表、凭证、会计账目进行针对性分析与审查。抽查法：主要有随机抽样、等距抽样、PPS抽样3种抽样方法，从需要审计的对象中随机抽取一部分进行审计，基于审计结果，以此判定整个审查对象是否存在问题与不当之处。抽样审计与详细审计结合法:在实际审计活动过程中，审计人员基于企业内控机制同重要性水平评估的前提下明确审计样本，如果怀疑其中一个样本时，审计人员可以对其中一个样本的业务流程或拓展样本数量来进行全面的审计，总结分析其中存在的问题与不当之处。还有效益评价审计法、审阅法和分析法。
三、经济责任审计时间选择的风险识别
按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。企业内部经济责任审计主要开展的是其中审计（又称为届中审计）和事后审计（又称为离任审计）。时间选择不同，审计的内容和侧重点截然不同。
(一)届中审计侧重点的风险识别
届中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计。届中审计主要内容是审查、评价法人单位或部门的年度经营状况、各项经营指标完成情况、财务收支的真实性、合规性，以及盈亏的真实性等等。尤其要注意如果进行法人单位或部门年度考核兑现的审计，应同时检查营业收入、利润实现，以及工资、费用支付情况等方面内容。基于现实需要确定审计的重点，审查与评价的重点主要分为责任人履职情况和生产运营过程中是否出现违法违纪行为。审查的目的是为了引导责任人积极主动履行经济责任，第一时间发现问题，并妥善处理问题，预防国有资产流失，稳定社会经济。
(二)离任审计侧重点的风险识别
离任审计即是领导干部调任或停止了经济责任关系，对在任职期间的经济责任所开展的审计工作。例如法人单位或部门租赁、承包合同到期后，重点审查与评价其经济活动的有效性、可靠性与合法性，从而总结分析法人单位或部门经济责任的履职状况，明确责任人需要承担的经济责任。离任审计侧重点是要核实法人单位或部门资产的安全、完整和资本保值、增值情况。具体审计工作内容是在任期内法人单位或部门各项经济指标完成情况，研制开发新产品、建设新项目等重大决策和相应的运营情况以及企业资产处置情况、盈亏的真实性、合法性，债权债务的真实性、合法性及清理情况，以及有无经济纠纷、呆账、坏账等问题存在。
四、届中审计和离任审计经济责任界定风险
值得注意的是，内部审计需要重点对法人单位或部门的财务收支情况、财政情况的具体情况、合法性与准确度进行认真分析。这一做法不仅有利于掌握企业真实情况，有助于继任领导对企业具体情况的了解，制定工作计划，尽快适应岗位；而且对离任责任人的经济责任进行了明确，对前后任的责任予以明确，改变了"新官不理旧账，旧官一走了之"的不良情况，有助于工作的顺利交接，确保企业稳定运行。同时更有助于干部队伍的管理，任职期间干好本职工作，避免短期现象的出现。具体审计工作中一般实施如下四个步骤：第一，要去伪存真，对损益、负债、资产等方面的合法性与真实性进行确定。第二，要进行横向与纵向比较，同同行业经营指标完成情况进行横向对比，同历史最高经营指标进行纵向对比。如果被调查的部门或法人单位的增值保值指标，一般采用编制对比自查负债表的方式，把管理人员任职初期的资产负债情况同任职后期或经济责任审计初期的资产负债情况进行一一对比，从而总结分析出审计对象的资本增值、保值真实情况。第三，进一步调查分析对比的结果，重点分析引起的主客观因素。如果是因为被审计对象负责人的主观因素，增加了企业部门的经济效益，从而保值、增值了企业资本，因此这些都是被审计对象负责人的经营绩效。但是由于政策方面的支持，例如上级部门拨入、社会捐赠、优惠政策的享受等增加了企业资本，不得将其归功于负责人的经营绩效。若对比的结果是一个负值，需要对原因进行深入分析，若由于审计对象负责人失职或经营不当引起了严重的经济损失，从而造成企业资产减值，必须严肃追究负责人的经济责任。若由于外部环境的改变使得整个行业经济效益下降或亏损，从而企业资本出现减值现象，这不得将责任归结于负责人。第四，内审过程中一些较难把握问题的风险识别。随着国企改革的不断深入，企业机构调整和负责人变动较大，有些业务发生的时间跨度较大，涉及到前后两任或几任负责人的经营期，责任界定的难度较大。在经济责任审计中，如何既要界定好经营者的责任，保证审计结果的真实性，又要划清前、后任的责任，保持企业经营的连续性。客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任是我们开展经济责任内部审计工作的基本要求和前提。例如，界定应收账款中的坏账与呆账。根据多年的审计工作经验分析得知，不管是前一任还是现任负责人，对于企业资产的完整、安全、增值和保值均具有无法推卸的责任。所以，不管是在什么时间段内出现的坏账或呆账，任期内的负责人具有管理的责任，应该对所欠债务进行清查，并进行相关证明。在审计过程中，针对上一任留下的应收坏账、呆账的责任划定时，需要对现任企业责任人对清欠应收账款是否进行了有效的处理作为判定的根据。
五、要充分利用好其它形式审计的审计结果
例如我们开展的工程竣工决算专项审计，经营活动专项审计，化工原材料等物资采购专项审计，这些专项审计结果都可以被其中审计和离任审计直接利用和借鉴。在一定程度意义上而言，离任审计属于年度审计的一种延伸，年度审计中对负责人所取得的成绩是不是在离任前有了较大幅度的提升，所发现的问题是不是在离任开已经有所改进或妥善解决，均是离任审计的重点内容。针对审计结果发现的问题责任不仅要求前任进行负责外，对于后任责任人而言也是一个需要管组、解决的重要问题，同样是年度经济责任审计的重点。这种不断优化、不断提升的额额周而复始的循环系统，这种环境下，经济责任设计的结果才能充分发挥其重大作用，促进企业可持续发展。
作者：王子木 单位：中国石油大连石化公司
参考文献:
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第二篇：新形势企业内部审计作用提升
【摘要】
企业内部审计部门作为企业内设机构，作用发挥是否充分，工作是否有效，主要是看其在履职过程中，是否利用自身业务优势，紧紧抓住管理层需要，真正为企业提高效益，防范风险服务，增加了企业价值。本文针对新形势下企业管理模式不断发展之后,有的企业内审机构被精简、有的被削弱或淡化的实际情况，结合国际内部审计准则及企业实际,就当前影响企业内审工作有效性的几个问题，阐述了几点思考和认识，提出了相应的解决措施，以期提高企业内审工作有效性，充分发挥应有的作用。
【关键词】
提升；内部审计；作用
企业内部审计部门作为企业内设机构，作用发挥是否充分，工作是否有效，主要是看其在履职过程中，是否利用自身业务优势，紧紧抓住管理层需要，真正为企业提高效益，防范风险服务，增加了企业价值。主要体现在审计的覆盖面、审计的时效性、审计发现问题的深度、审计报告的质量、审计结果的运用、审计信息被管理层采纳的程度等。内审工作是否能够充分发挥作用，是内部审计生存和发展的前提。随着社会进步和发展，企业形态和管理模式也在不断更新，各行业都出现了大范围的企业重组改制,在这个过程中，一些单位内审机构被裁撤合并、一些被逐步边缘化，使内部审计在企业管理过程中的作用不断降低。本文结合国际内部审计准则及企业管理发展,就影响企业内部审计作用发挥的几个因素进行了分析，并提出相应的改进措施。
一、影响企业内部审计作用有效发挥的几个因素
（一）内部审计自身观念转变不够，职能定位没有跟上形势变化
随着社会经济的发展，企业经营管理不断改进，但许多内部审计工作重心及内容没有顺应形势，适时转变，仍然以监督企业经营管理行为,维护财经法纪为目的，有的虽有转变，但力度不大。从而使许多人认为内部审计与企业管理机制无关，把企业灵活经营与内部审计工作对立起来，甚至有的人认为审计是企业发展的“绊脚石”、“拦路虎”。出现这样的局面，有的是企业管理层合规意识不强，不愿意接受监督，因此限制内审机构发挥作用，但更重要的是内部审计人员自身定位不清，还是把自己等同于国家审计，过于强调监督职能，没有有效增加企业价值，主观上没有充分发挥内部审计作用。
（二）内部审计机构及职能弱化
一些企业在发展过程中，由于重组改制等原因，弱化内部审计，在一定程度上冲击了审计队伍的稳定。有的审计人员心理上存在内审机构精简及面临下岗等因素顾虑，有的审计业务骨干调离审计队伍，在职人员人心惶惶，积极性及责任心不高，从而在一定程度上影响审计质量及审计效果。在内部审计机构设置上,大部分企业没有建立审计委员会，内部审计机构从属于企业财务部门或其他与经营有关的职能部门，这种机制下，内部审计机构和人员缺少应有的独立性，作用难以有效发挥。
（三）内部审计人员综合素质不适应新形势的要求
由于内部审计起源于企业财务管理过程的细化，因此现在企业内部审计机构中财务专业人员占大多数，而且大部分后续教育跟不上，知识结构不合理，理论研究气氛不浓厚，对新形势下企业管理理论、新型生产工艺流程、互联网技术等知识了解不多，难以适应新形势下的综合素质要求。从而导致审计工作方式僵化,审计行为不规范，手段落后，审计结果质量不高,建议缺少可操作性。
（四）内部审计结果运用不充分
由于受制度、利益等各方面因素的干扰，一些企业内部审计缺少后续跟踪和监督整改的权限，虽然查出问题，提出了建议，但是落实不到位，无人督促对其整改，不少问题是履查屡犯，内部审计难以发挥促进企业经营管理的作用。
二、提升企业内部审计作用的措施
新的形势和环境下，内部审计挑战与机遇并存，要拓展生存及发展的空间，就有必要适应当前最新的企业管理理论和模式，采取有效措施，通过转变转化来适应新形势要求，以增加企业价值为核心，充分发挥部审计作用。
（一）转变观念，拓展审计思路和范围
企业内部审计转变观念应从以下几个方面做起：一是审计内容上的转变。将以往以会计报表的真实性及合法性审计，而代之以经营审计、管理审计，促进企业加强经营管理，确保资产保值增值。二是正确处理好审计监督与服务的关系，内部审计职能从“监督导向型”向“服务导向型”转变。将以往的注重查究违反国家法律法规事项，查错防弊、保证财务信息真实完整职能，转向针对企业经营合规管理、内部控制薄弱环节查找，提出有针对性，可行的意见和建议，帮助推动企业实现既定目标，促进企业价值增加。三是内部审计工作重心由以经济监督转向风险管理及控制转变，帮助企业改善风险管理，将风险影响控制在最低限度。
（二）面向企业内部，准确定位
内部审计是企业经营模式发展到所有权与经营权分离的阶段，基于受托经济责任关系而产生和发展的，因此内部审计必须站在企业内部管理角度,代表管理层对受托责任人实行经济监督,监督的主要目的也是为管理层改善企业经营提供有效信息，为企业内部提供鉴证、评价信息服务,确保企业经营战略、既定目标的贯彻实施。
（三）保持合理的独立性，有效履职
在企业内部的相对独立，对最高管理者负责并报告工作，是内部审计区别于其他职能部门的特点，这种设置可以内部审计人员在开展审计项目时，能够比较有效的摆脱利益关系的冲突，站在第三方的角度来看待问题，得出真实、客观、公正的审计结果，有效发挥审计作用。
（四）突出工作重点，提高审计质量
综合考虑企业管理需要、审计人员力量等因素，在保证审计覆盖面的基础上，要突出重点，充分考虑最高管理层的战略目标，由事后审计向事中、事前介入准变，挑选影响企业发展的重点问题以及企业内部关注的热点问题作为突破口,合理安排力量，在审计项目的深度和力度上下功夫，为企业经营管理堵塞漏洞，为最高管理层正确决策提供充分有效的信息，推动企业目标的实现。
（五）充分利用审计结果，推动管理改进
有了高质量的审计结果，还必须结果充分落实运用，才能充分发挥内部审计作用。审计结果运用过程中要利用好处理处罚和改进建议两方面的手段，一方面要结合本企业实际情况，采取调整考核激励额度、收缴资金等方式，认真处理处罚，督促审计查出问题的整改及审计建议的落实，确保被审计单位全面、及时地纠正存在的问题，发挥威慑作用，另一方面要及时总结、提炼审计项目中发现的，带有普遍性、倾向性的问题，进行深加工，做好综合分析，对企业发展中出现的各种新问题提出切实可行的改进建议，发挥审计的咨询作用。
（六）坚持以人为本,加强审计队伍建设
要根据企业发展的需要，根据新的形势，不断调整审计队伍专业结构，补充管理、信息技术、法律等个个专业的人才，改变财务为主的人员结构，通过各专业的互补，不断提升审计队伍的整体综合素质，使企业内部审计在工作程序更加规范化、工作质量不断优化的轨道上前进。
总之，企业内部审计的重要使命就是为企业内部管理服务，不断推动企业向战略目标迈进，及时发现和纠正企业管理控制环节的漏洞，发挥企业增加价值的作用。
作者：周文龙 单位：川庆公司西安审计中心
第三篇：国有企业内部审计监督协同机制
摘要:
本文通过研究分析国有企业内部审计监督机制的现状，指出了国有企业内部审计工作未能充分发挥其应有的监督效果等问题，并在此研究基础上，论述了国有企业内部审计部门与会计师事务所、政府审计机关开展协同审计工作的必要性，提倡构建国有企业内部审计部门与会计师事务所、政府审计机关的审计协同机制，以此来进一步提高审计监督效果，为国有企业的健康发展保驾护航。
关键词:
国有企业;审计监督;协同机制
一、引言
自党的十八大以来，中共中央高度重视巡视工作，截至目前，以派出中央巡视组的形式开展了8轮巡视工作，巡视了一百多个单位或企业，查处了部分大型国有企业，如:中石油、中移动、中国联通等，在发现的问题当中主要表现为部分企业高管、财务总监利用职权“吃里扒外”、“损公肥私”等造成了国有资产的重大流失，严重影响了企业的正常发展。在我们为巡视组取得的成果感到高兴的同时，不禁要问这些企业的内部审计监督机制的现状到底如何，为何没有起到有效的监督效果，怎样才能够让国有企业内部审计监督机制得到有效运行，这些问题非常值得我们去研究。
二、国有企业内部审计监督机制的现状
随着国有企业改革的不断深入，国有企业的内部审计体系也逐渐建立并开始逐步完善。到目前为止，大多数的国有企业内部审计体系已组建了一定数量的组织机构，配备了相应的内部审计人员，但值得指出的是，国有企业的内部审计体系仍存在着不少问题，限制了内部审计监督功能的进一步发挥，影响了国有企业内部审计的监督效果。
1．国有企业内部审计监督权被弱化
关于国有企业内部审计监督机制在运行过程中存在的问题，国有企业内部审计监督权被弱化首当其冲，主要表现为以下几个方面:第一、国有企业内部审计部门隶属层次较低，不能很好地发挥其审计监督效果;第二、部分管理人员对内部审计工作有所质疑，认为会计师事务所、政府审计机关的审计工作已经满足了企业的需求，没有对内部审计工作引起足够的重视。
2．国有企业内部审计与外部审计缺乏有效的协同合作机制
在国有企业的审计监督体系中，内部审计、注册会计师审计、政府审计分别扮演着不同的角色。国有企业内部审计部门扮演着对国有企业经营管理进行监督，充分发挥内部审计的监督、咨询作用，致力于为企业增值的角色;会计师事务所主要是对国有企业报出的财务报表进行审计和对国有企业内部控制的建立、健全和有效运行进行监督鉴证;政府审计国有企业主要以其财务状况和经营成果的真实性、合法性为审计目标。由此不难看出，国有企业内部审计、注册会计师审计、政府审计在职能上存在交叉的地方，在审计监督对象和审计范围上存在重合之处。但是，由于当前国有企业内部审计缺乏与外部审计进行有效协同合作的工作机制，使得这些审计监督主体往往是各自为政，很少出现互相合作，对同一对象反复审计同样内容的现象屡见不鲜，这些不仅严重浪费了国有企业的审计资源，增加了审计成本，影响了审计效率和审计效果，同时也给国有企业带来了不少困扰。
3．国有企业内部审计与外部审计缺乏有效、及时的信息沟通
众所周知，出于审计分工的需要，国有企业的审计工作主要由内部审计、外部审计(注册会计师审计、政府审计)来完成，虽然其审计目标不一样，但是国有企业内部审计仍然可以在开展审计工作的过程中积极利用外部审计的工作，提高审计效率、降低审计成本。但是现实当中，国有企业内部审计与外部审计缺乏有效、及时的信息沟通的渠道，没有能及时的分享各自的审计发现的问题，没有共享审计结果、审计建议。
三、构建国有企业审计监督协同机制的理论分析
从本质上来说，国有企业内部审计扮演着国有企业内部监督的角色，随着国有企业改革的不断深入，国有企业内部审计也将被赋予更多的使命，然而由于国有企业内部审计存在的上述问题，已经难以满足这种需求，因此国有企业内部审计应该探索一条新的发展道路。结合国有企业监督机制的发展史，如:国有企业稽查特派员制度、国有企业监事会制度、国有企业财务监督制度等，不难发现:任何一种孤立的监督制度已不能满足对国有企业实现全面监督的需求，不能对国有企业的管理层实现有效的监督，不能有效的防止国有资产的流失。因此，本文建议构建国有企业内部审计监督协同机制，在协同合作的理念指导下，国有企业内部审计部门要加强与注册会计师审计、政府审计的协作关系，保持有效、及时的沟通渠道，整合国有企业的审计资源、降低审计成本，实现审计信息的共享，提高审计效率、审计效果。
四、构建国有企业审计监督协同机制的具体策略
1．明确内部审计部门的定位，强化其审计监督权
国有企业可以根据自身的需要成立审计委员会、审计监察部、审计部等，但是无论是哪种形式，都应该在公司章程当中明确内部审计部门的地位和职责，内部审计部门应该由董事长直接领导，审计结果应直接向董事长汇报，至少每年出具一份内部审计鉴证报告，向董事长报告跟踪审计的结果以及审计建议落实的情况，此外，还要赋予内部审计部门与外部审计部门进行协作的权利和义务，从公司的制度层面予以充分的保障。
2．建立国有企业内部审计与外部审计开展协同合作的工作机制
建立国有企业内部审计与外部审计开展协同合作的工作机制可以从以下两个方面入手:第一、国有企业应该通过制度化建设，建立国有企业内部审计协同监督管理规定，包括工作规定、具体准则、实务指南等，构建国有企业内部审计与外部审计的协同合作机制，要明确内部审计部门与注册会计师审计、政府审计在协同机制当中各自的职责，突出国有企业内部审计部门在协作机制当中的地位;第二、在具体开展内部审计工作当中，要在协同理念的指导下优化其内部审计工作流程，这主要表现为:内部审计开展协同合作机会的识别，审计目标、审计方向、审计范围的确定，审计要素的配置，审计工作的具体实施，审计协同的控制与反馈，以此来提高内部审计与外部审计协同合作的工作效率。
3．建立并保持有效的审计信息共享渠道
首先，国有企业高层领导应该重视审计信息化建设，增加审计信息化建设的预算，由内部审计部门牵头成立相应的工作小组负责建立并维护与外部审计的沟通渠道，这种渠道应该是计算机网络化的，以便实现信息的及时传递，当然也要加强这种渠道的安全性，防止泄露;其次，结合国有企业内部审计与外部审计协同的需要，与相关软件公司开发审计作业软件，制定统一的审计工作底稿、审计报告模板等;再次，还要建立联网审计协同网络，以便内部审计部门可以及时调阅会计师事务所、政府审计机关当中与本企业有关的审计信息，并积极与会计师事务所、政府审计机关展开有效合作，实现审计信息的动态化;最后要不断引进、培养复合型的审计人才以及提高现有内部审计人员对信息化审计技术的运用能力，以便其更好的参与内部审计协同工作。
作者：杨国荣 单位:北京工商大学商学院
参考文献:
［1］梁欣欣，杨国荣．刍议国有集团型企业内部审计体系的缺陷与重构［J］．财务与会计，2015(14):58．
［2］范钦．协同监督视角下国有企业内部审计工作机制研究［J］．商业会计，2015(16):18－19．
第四篇：水利工程企业内部审计工作思考
摘要:
随着我国经济发展，各项基础设施不断完善，水利工程的建设力度不断加大，由于水利工程较之一般工程建设项目更为复杂，施工难度大，建设周期长，所需建设资金量非常大，然而，受制于企业情况不同，部分水利工程企业内部审计较为薄弱，应从企业自身出发，分析内部审计开展不力的原因，找出解决问题的症结，并加以改进，加强水利工程企业的内部审计，合理配置项目资金，减少不必要的开支，提升水利工程项目质量。
关键词:
水利工程;内部审计;审计方法
一、水利工程企业加强内部审计的必要性分析
1．水利工程企业加强内部审计是水利工程自身的需要。
水利工程是关系到国计民生的重大工程项目，大到“南水北调”项目、三峡项目，小到居民生活用水，下水管道铺设等，既关系到国家发展重大布局，也关系到每一个普通民众的日常生活，系工程质量的好坏与社会民众的幸福生活指数息息相关。而水利工程程较之一般工程建设项目更为复杂，施工难度大，建设周期长，所需建设资金量非常大，必须要加强水利工程企业内部审计，进而加强对企业资金的管理，规范企业的财务管理，提升工程的建设质量和效果。
2．水利工程企业加强内部审计是水利工程企业自身的需要。
随着经济建设和城市化进程的不断发展，水利工程已经从防洪、排涝、供水和灌溉等传统工程项目向综合利用地区水土资源，将水利工程与现代商业、农业和旅游业等其他产业相结合的新发展道路。随之而来的是，原有的企业模式发生了变化，由原有的单纯国有企业或民营企业向股份制、集团式现代企业方向发展，现代企业制度要求企业必须要对自身经营情况进行审计，水利工程企业也必须通过内部审计，加强对工程资金的监督，保障企业自身合法权益，避免不法分子利用水利工程进行经济犯罪等行为。同时，通过对水利工程的事先、事中、事后审计，进而对单位的内部管理提出客观合理的评价意见，提出企业内部管理的重点和方向，为单位生产经营决策提供参考。
二、水利工程企业内部审计的现状及问题
由于水利工程企业目前发展并不平衡，部分企业已经建立了内部审计制度并设置了相应机构和人员，但是有相当部分企业并未设置内部审计机构，已经设置的企业很多内部审计机构也没有发挥相应职能，内部审计制度仍然停留在纸面上，机构和人员形同虚设。实施了内部审计的水利工程企业往往只是对财务的检查、监督，对内部审计的评价和服务职能并未真正发挥。具体而言:
1．机构自身的缺陷。
水利工程企业的内部审计大多是由财务部门兼任，并未设置真正意义上独立的内部审计机构，职能履行上缺乏独立性，对财务管理的监督往往陷入“既是运动员，又是裁判员”的尴尬境地，内部审计的延伸职能也无从发挥。
2．人员素质的制约。
和机构设置相类似，内部审计人员往往也是由财务管理或者监察人员兼任，财务管理人员忙于日常财务工作，没有时间去学习、履行兼职的审计工作;监察人员大多为非会计审计专业出身，相关专业知识基本为零，很难履行好内部审计职责。
3．审计职能的短板。
水利工程企业的内部审计开展，目前还仅停留在对日常财务管理和水利工程项目的检查和监督，大多以已经发生的财务事项为被审对象，重点审查会计资料的真实性和合法性，通常是对会计科目进行逐笔审查或根据建安工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查，审计方法陈旧，职能较少。并未涉及到以综合效益为重点的涉及多职能、多领域的新型内部审计。
三、水利工程企业加强和完善内部审计的建议
1．建立健全内部审计体系。
首先强化内部审计机构和人员，建议独立的内部审计机构，赋予相应的审计职能和权限，配备具有专业知识和能力的审计人员，并通过培训、进修等手段提高审计人员的专业水平。其次，建立新的内部审计制度，对水利工程的整个建设周期实施跟踪审计制度，加强工程项目的中间监督，变事后监督为自始至终的监督，及时发现和纠正水利工程项目建设过程中问题。再次，丰富审计业务内容，根据水利工程特点，在传统财务审计基础上增加经济效益审计、内部控制审计、专项内部审计和环境审计等。随着我国经济不断发展，环境保护问题已经成为国民关注的重点问题，水利工程上的环境审计愈发显得重要，在水利工程建设中处理好保护水质和经济发展的关系，将水利工程真正建设成为利国利民的工程。
2．结合水利工程自身特点，采取多种审计方法。
水利工程上的国家专项资金门类多样，如防汛经费、水保资金、农水资金等，都必须纳入审计范围。水利企业内审部门要在水利工程项目的各个环节中充分发挥控制、监督作用，并根据水利项目的不同特点制定相适宜的审计方案。
(1)详查法。
详查法是按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一进行审查的方法。详查法可以对工程各方面进行细致的审计，审计的效果较好，要根据水利项目的不同环节有选择的采取这种方法。如水利枢纽工程、水利工程复杂、造价高和国家水利资金项目等。
(2)抽查法。
水利工程在涉及农村水利，如灌溉、防汛等工程，往往是由许多个相类似小型工程组成，工程琐碎庞杂，通常可以采取抽查法，随机抽查部分有代表性的水利工程，从而达到事半功倍的审计效果。
(3)核对法。
水利工程由于其自身特点，部分工程在实施上必须按照标准图纸施工，如水土保持工程，在审计此类工程上就必须采用核对法，比照定型图核对审计。具体而言，根据水土保持工程情况，编制工程预算和决算造价，进行对照审计，对工程不同部分单独审计。核对法审计工作较为简单，耗时短。
(4)对比法。
在对一项水利工程具有相似程度的标段进行审计时，可以采用对比法，对比相似部分工程情况，将造价差异极大的进行单独全面审计，可以迅速找到审计疑点。
3．将内部审计制度和其他内部管理制度相结合。
内部审计制度的最终目的是为了提高水利工程质量，更好地推动企业发展，在企业具体实践中，在执行内部审计制度的同时，辅之以相应的内部管理制度，提升内部审计的质量和效果，认真对待内部审计的评价，作为企业经营发展的重要参考，推动水利工程企业更加科学、健康地发展。
作者：吴云云 单位:南京城市职业学院
参考文献:
［1］李凤云．浅议建立健全水利工程内部审计体系［J］．企业改革与管理．2015(03)
［2］赵璐．水利工程项目绩效审计评价指标体系构建［J］．财会通讯．2011(31)
［3］谢宁．对水利工程建设项目审计的几点思考［J］．审计与理财．2009(06)
第五篇：PDCA循环施工企业内部审计质量控制探讨
摘要:
本文采用PDCA质量控制模型，通过将内部审计工作的质量控制循环体系（审计PDCA），内化到组织经营的质量控制循环体系（组织PDCA），在推动组织经营效率提升的基础上，不断提高内部审计工作的质量；而内部审计工作质量的提升，又将进一步推动组织经营效率的改进。以此为基础，本文对施工企业的内部审计质量控制作了进一步探讨。
关键词:
PDCA循环；施工企业；内部审计；质量控制
一、基于PDCA循环的内部审计质量控制体系
应用PDCA循环质量管理原理，一方面，通过对内部审计工作的PDCA循环管理，从计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）、处理（Action）四个步骤中，通过综合应用控制图、统计分析表等质量管理工具及科学管理方法，从组织、项目功能、人员等方面不断加强内部审计工作质量的控制，总结经验，发现现有质量管理体系中存在的问题，输入下一个PDCA循环计划，改进解决现有的问题，提升内部审计水平。通过PD⁃CA不断循环、动态往复，环环相扣，从而促进内部审计工作质量的阶梯式上升。同时，PDCA循环不仅可以在整个审计工作中开展，也可以在每一个子环节中开展，通过对内部各个环节、要素的PDCA质量控制，实现质量效率的不断提升。各层次的单周期循环相互联系，相互衔接，相互促进，形成动态集成化内部审计工作质量管理体系，促进审计工作质量的持续螺旋上升。另一方面，PDCA循环也被广泛应用于组织与项目的质量管理，作为促进组织与项目运营质量持续提升的重要手段，通过计划（P）、实施（D）、检查（C）、处理（A）四个步骤，不断加强对组织与项目质量控制。在这其中，内部审计是一项重要的管理手段，特别是随着审计功能的不断强化和拓展，在提升组织与项目运营效率中的作用日益突出，而内部审计既立足企业内部，相对于外部审计可以更有条件介入经济活动的全过程，又具有相对独立性和客观性。因此充分加强内部审计在组织与项目质量管理中的作用，将内部审计管理嵌入组织与项目PDCA循环中，在不断加强对内部审计工作管理，提升审计质量的基础上，通过不断加强对组织与项目的审计管理，促进组织与项目的经营效率和效果不断提升；而针对组织与项目在经营管理中存在的问题，又将进一步推动内部审计工作不断完善，二者相互作用，协调推动，促进内部审计工作质量不断改进和组织与项目运营效率不断提升。在组织与项目的审计管理中，传统的内部审计往往是“死后验尸”，即在组织流程或项目结束后才进场审计评价，检查和发现组织和项目运作中存在的问题，这种事后评价的方式显然不能有效控制组织与项目经营管理过程中的风险，协助改进组织与项目的运行效率。虽然审计评价对问题的总结，可以促进后续组织与项目运营效率的改善，但由于评价反馈的滞后性，使得对组织与项目运营效率的促进变得弱化，降低了内部审计评价的促进效率和效果。现代内部审计理论要求内部审计要更加深入地参与组织与项目运营的全过程管理，在计划制订（P）、过程实施（D）、分析检查（C）、整改落实（A）等各个环节，都要加强内部审计的评价与监督，确保组织与项目高质量、低风险运行。
二、施工企业内部审计质量控制
目前，现有的大部分施工企业内部审计质量控制体系，在系统性及协调性上均有待进一步提高，内部审计主要是以工程项目的事后审计为主，对于工程项目的招投标阶段、施组方案优化阶段等的事前审计介入不够，造成无法将内部审计管理深入到项目的各控制环节，从而实现全过程、全方位的审计模式，也无法通过全过程、全方位对经营管理和经济效益的审查，进一步提出改进项目管理的建议和措施，这就给施工企业的内部审计造成很大的风险。鉴于此，契合内部审计职能的发展，施工企业应进一步着力加强内部审计质量控制体系的建设，运用动态集成化内部审计质量控制原理，将内部审计管理的职能进一步前置，充分发挥内部审计在工程项目立项、招投标、合同管理、施组方案优化和项目施工及过程中财产、物资管理的监督检查作用，逐步形成以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计模式。事前审计主要是对工程项目招投标阶段的投标认价情况、中标后上交利费指标的确定、工程项目施工组织计划、项目内部控制制度建立健全、成本设计（预控）方案、内外部经济合同的制定情况、项目经营承包抵押情况进行评审。事中审计主要是对项目成本设计（预控）方案的纠偏情况、内部控制制度的运行情况、各类合同履行情况、对项目工期进度及安全质量执行的情况进行审计。事后审计是指工程竣工结算后，对工程的经营效益进行的最终审计。通过审计，可以对工程的经济效益和社会贡献做出公正的评价，同时根据项目经营承包抵押的情况，对项目人员进行奖罚及经济兑现。
三、施工企业内部审计质量控制关键控制点分析
具体来说，在工程项目具体经营管理中，内部审计质量控制PDCA循环介入工程项目经营管理的不同阶段。
(一)计划阶段内部审计质量控制点包括
1、项目立项环节
一是项目立项环节的可行性研究是否充分，是否充分考虑当地的施工环境；二是可行性研究缺乏充分的分析论证，项目决策就缺乏可靠依据，可能造成项目难以达成预期目标，甚至失败。
2、招投标环节
一是业主设置苛刻条件，投标单位恶性竞争，可能会造成中标方的相关承诺实际上不能兑现，给施工质量、施工进度带来风险隐患；二是技术方案不明确，工程概预算方案不充分，可能造成项目招投标价格失控。
3、合同管理环节
一是是否订立合同、是否存在未经授权对外订立合同、合同对方主体资格是否达到要求、合同内容是否存在重大疏漏和欺诈；二是合同全面履行或监控是否妥当；三是合同纠纷处理是否妥当，是否会损害工程项目的经济利益及企业形象、信誉。
4、施组方案优化环节
一是施工方案是否详尽，内容是否全面；二是施工方案是否具有技术先进性和经济节约性，是否履行了严格的比选程序；三是公司现有资源能否满足施工方案要求，工人的操作水平是否满足施工方法的需要；四是施工方案和施工方法是否能满足工期要求，确保按期交付；五是是否很好地执行了交底制度，使相关人员充分了解。
(二)实施阶段内部审计质量控制点包括
1、建设施工环节
一是业主结算付款是否及时，资金是否及时到位；二是成本预算是否充足，是否充分考虑成本（如通货膨胀因素，资金借贷成本，安全投入成本、环境保护成本）；三是管理人员是否缺失或不到位；四是分包商是否有资质；五是是否达到既定的技术标准；六是不可抗力的因素是否导致延误或超支。
2、工程设备物资采购环节
一是是否通过招标或询价方式，采购成本是否高于市场成本，或采购的物资设备是否满足需要；二是是否制定合理的采购预算,是否造成施工材料不足或积压；三是采购管理验收或保管是否妥善，是否造成损失或丢失；四是对重要及技术性强的设备是否经过采购业务的论证、决策和审批。
3、成本费用控制环节
一是人工费用控制；二是材料费用控制；三是机械费用控制；四是其他直接费的控制。工程所发生的工程水电费是否存在超支现象，有无节约措施。工程水电费、生产工具用具使用费、二次搬运费、冬雨季施工费用等是否及时完整地计入到工程成本。五是间接费用控制。六是分包费用控制。分包合同额是否依据预算制造成本的测算确定，有无超出预算制造成本核定的范围的情况；分包工程款的结算是否及时准确，结算款项是否按期计入分包工程成本。对于已完未结算的分包工作量，是否按期预提计入当期成本，有无遗漏和多计成本现象发生。
4、财务管理环节
一是是否挤占挪用工程款；二是是否违规支付款项；三是是否拖欠农民工工资；四是大额付款是否有规范的审批手续。
5、工程造价结算环节
一是造价结算是否属实；二是工程结算是否滞后；三是结算审批是否及时，或审批程序是否规范。
6、工程竣工决算验收环节
一是是否及时编制竣工决算资料；二是项目是否及时进行验收；三是是否严格按照技术规范、设计标准逐项验收，是否履行必要验收程序。检查阶段内部审计质量控制点包括：（Check）针对各环节的全面检查。处理（Action）工程项目后评价环节：一是资料收集是否齐全，是否建立档案；二是项目考核评价依据是否充足；三是项目整改措施是否落实；四是责任追究是否落实。
四、结论及建议
将内部审计管理嵌入施工企业工程项目PDCA循环，通过内部审计PDCA质量管理循环与施工企业工程项目PDCA质量管理循环的相互作用，以及各自内部不同层次PDCA质量管理循环的相互促进，形成动态集成化、螺旋上升的内部审计质量控制体系，促进施工企业内部审计工作质量不断改进和工程项目运营效率、效果持续提升，从而实现施工企业内部审计质量全面提升的根本目标。
作者：于玲 单位：北京城建五建设集团有限公司
参考文献:
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第六篇：我国企业内部审计浅议
［提要］
近年来，我国的审计事业取得了长足的进展，审计已成为现代企业管理的重要组成部分，对完善企业自我约束机制，深化企业改革，建立现代企业制度做出巨大贡献。但是，我国的企业审计从机构设置、工作重点、审计范围、规范管理等方面还存在一些问题。本文就企业审计存在的问题及解决对策进行探讨。
关键词：
审计；经济体制改革；独立审计
一、研究的背景和意义
（一）研究的背景。
近几年来，变换会计师事务所的现象在会计报表的审计中经常出现。特别是在证券市场的业务范围里，经常可能出现“炒鱿鱼”或者“接下家”的状况，更甚于有一些会计报表的审计在同一年度里多次或数次出现变更会计师事务所的现象。这是因为其前任注册会计师和后任注册会计师缺少交流沟通造成的，这种情况极易导致审计风险增加，也会对社会造成不良影响。20世纪90年代以来注册会计师事业在我国进入了快速规范和发展的时期。独立审计准则的主要体系是以20世纪80年代初期会计师事务所以及80年代中期审计师事务的建立为标志，设立会计师事务所是顺应经济体制改革的需要，是在改革开放的大背景下的历史趋势。在中国，由于这两种事务所通常是由政府部门或者行政单位筹建，并且一般都挂靠于某些行政单位或部门，因而“独立审计”难以定义，通常习惯称为“社会审计”。审计准则是将审计实务中被公认为公平完善的案例进行概括总结形成的原则。即使它不具有法律的强制性，但是在从事审计业务时，审计人员也务必遵守此项规范。通常情况下，我们将审计准则分为三类，分别是政府审计、内部审计以及民间审计。政府审计准则是对政府审计过程监督的标准，内部审计准则是对内部审计行为监督的标准，民间审计准则是对民间审计过程中的行为进行衡量监督的标准。虽然他们所规范的目标各不相同，但是介于三者之间存在的相同之处，因此各个审计准则间也有密不可分的关系。
（二）研究的意义。
通过制定并实施审计准则，为审计工作的规范提供了理论基础，有助于实现审计工作的规范性，有利于公正的衡量及评价审计的工作质量，因而提高社会广大民众对审计事业的支持和信任。通过制定并实施审计准则，有助于避免不公正控诉或指责现象的发生，切实保护了审计部门或人员的权益，有利于培养人才和推动审计理论的研究进程，为改革开放的顺利发展及审计事业的蒸蒸日上奠定了基础。
（三）研究的内容。
本论文综合运用各种学科领域的最新成果，阐述了我国审计准则体系完善的研究背景、研究意义，介绍并分析了我国审计准则体系的现状。又通过国内外的案例分析，提出了对我国审计准则体系完善的建议。
（四）发展历程。
我国审计准则的发展已经历30年的沉浮。中国从20世纪80年代恢复注册会计师之后，伴随1990年12月和1991年4月证券市场在深沪地区陆续开张，我国对注册会计师的审计事业愈加重视。由于在证券市场成立初期并未有独立审计准则对注册会计师进行引导，因而显现出较多违规违章的审计行为，例如影响较大的“原野”“琼民源”、“红光”、“银广夏”、“科龙”等事件，给中国注册会计师事业带来了巨大的不良冲击，也给市场和社会造成了负面影响，但是这种情况也促使了独立审计准则的形成与前进；并在1996年1月1我国财政部于1995年12月26日颁布的首个《独立审计准则》正式施行；于2003年4月对《审计报告》准则进行了修订，并在2003年7月1日执行；于2006年2月15日《中国注册会计师审计准则》颁布，并在第二年的1月1日开始施行。第一个《独立审计准则》的产生。深圳“原野”案发生在1992年，它是我国政府追究注册会计师行政责任的第一例案件，被称为我国上市公司的首个审计要案。原野公司的全称是深圳原野实业股份有限公司，它是一家中外合资的上市公司，而且是第一批在深圳证券交易所上市的五家企业之一，盛极一时，被业内追捧为“股王”。该公司成立发展期间违反多项国家法规，然而为该公司进行验资和审计工作的多家会计师事务所却在原野公司自1987年成立到1991年五年期间出具并通过了76份验资报告和查账报告。注册会计师作为社会的“经济警察”，对该公司存在的重大犯罪行为未提出任何异议，帮助该公司高层人员将国家财产占为己有，对公众造成非常不利的社会影响。1992年9月18日广东省财政厅本着查清事实的原则，对涉案相关部门及人员进行了处分。此案件发生后，中国证监会于同年11月正式成立，财政部也相应颁布了《股份制试点企业会计制度》及《查账规则》。上述案件披露出我国的注册会计师行业存在很多问题，并且可以看出是否具有审计准则直接关系到审计事业能否健康稳定的前行。这些案件发生之后，经过一番努力，财政部终于于1995年12月26日颁布了第一个《独立审计准则》，注册会计师对财务报表的审计才由原来的“查账”改为“审计”。第二个《独立审计准则》的修订与调整。1996年另一起震惊全国的金融诈骗案件浮出水面，挂靠于财政部的中华会计师事务所（海南分所）由于为中水（海南）长城国际投资集团（以下简称海南“琼民源”）出具虚假审计报告，虚假收入约5.66亿元，对深圳股市的影响约28亿元，因此中国证监会将此事件定义为“严重虚假陈述行为”。“琼民源”事件成为中国证监会成立后首例对注册会计师进行行政追究的事件，也成为中国证券市场上首例进行刑事诉讼的“造假案”。上述案件披露了事务所挂靠制度中存在弊端以及不健全的审计准则对审计工作的负面影响，以此推动了自1997年至1999年注册会计师“三清一改”制度及2000年先后有18项年会计师事务所在全国范围内的体制改革。1999～2003年期间，对“独立审计具体准则”予以修订。在这段时间，同时又显现出一批标志着我国注册会计师审计行业迈入成熟的事例：1997年深圳中华会计师为“苏三山”事务所提供年度审计服务业务，由于无法确认其收入因此所出具的非标审计意见被定性为第一起案例；1997年重庆会计师事务所为“渝钛白”提供年度报表审计服务业务，由于财务费用应计入的利息为8，064万元与少计入的利息费用743万元出入严重，所出具的审计报告成为我国第一例否定意见的审计报告；1997年普华大华会计师事务所为“宝石电子”提供年度报表审计服务业务，由于无法正常评估该公司的存货成本计算是否具有合理性，因此所出具审计报告成为我国第一例无法表示意见的审计报告。以上审计案件标志着我国注册会计师社会责任意识逐渐增强，也标志我国注册会计师审计行业已具备一定的独立性，对修订和完善《独立审计准则》也具有积极意义。1996年4月，第二个《独立审计准则》的。曾名噪一时被称为中国“国企改革一面红旗”的郑百文，成为河南省第一家上市公司以及郑州市首家上市公司。据统计显示，该企业资产收益率和经营规模在沪深两地都名列首位。但是好景不长，在1998年和1999年两年间每股分别亏损2.54元、4.844元的郑百文，创下当年之最，银行债务共计25亿元。因此，中国证监会展开对其深入调查，发现企业内部存在虚假上市以及上市公布虚假信息等一系列违规行为。2001年证监会决定对郑百文公司及涉案人员进行相关行政处罚。与此同时，也对为该公司出具1997年年度审计报告的郑州会计师事务所，（已注销）进行了相关责任处罚并对外公告。此次事件对我国证券市场具有重大的影响，中国证监会首次对独立董事进行了依法处分，使得监管部门清醒地认识到作为独立董事充分显示出注册会计师与独立董事进行深入沟通的重大意义，应具备强烈的责任感。“银广夏”在年度财务报告中存在上报虚假利润的行为。2001年8月“银广夏”的财务舞弊案件浮出水面，经有关部门查证，财政部于2002年决定撤销为其提供审计服务业务的会计师事务所———中天勤会计师事务所。与此同时，司法部门也对其签字注册会计师进行了相关刑事追究。“银广夏”事件发生后，诸多投资者损失惨重，由此形成法院接受因“虚假陈述”而导致投资损失案件的开始。“银广夏”事件出现后，中国注册会计师协会开始对审计准则进行全面的反省，痛定思痛地决定对国际审计准则进行学习借鉴，开始全面系统地对审计准则进行修订。科龙电器于2004年4月19日在年度报表中报出6，000万元巨亏，其后证监会以涉嫌违反证券法规为名对其进行立案调查。2005年8月经查实，发现科龙电器所披露的财务报告和事实严重不符。次年7月4日，中国证监会对科龙电器和相关人员依法进行了处罚。科龙事件发生后，中国证监会对为其2002～2004年期间进行财务报表审计业务的德勤会计师事务依法立案调查，经查证，认定在审计过程中存在大量审计程序不充分、不适当、未发现科龙现金流量表重大差错等问题。中国证监会针对德勤会计师事务所的行政处罚召开了听证会，却一直未做出实际性的处罚。作为国际“四大”会计师事务所之一的德勤会计师事务所，其在专业方面完全有能力发现科龙存在的问题，却一再纵容。“科龙德勤”索赔案无可置疑成为我国诉讼时间最短的虚假陈述案件。注册会计师行业在经历了各种违法案件的重大影响之后，相关政府机构以及审计行业对注册会计师审计制度和审计准则进行了新的反思。终于在2006年2月15日，财政部在北京举办了关于审计准则体系的会，共有48项注册会计师审计准则得到颁布。更加值得一提的是，在本次会中，正式对“注册会计师审计准则”进行了改名，更改后称为“注册会计师职业准则”。全面充分地体现我国审计准则向国际审计准则并拢的勇气和想法，更加深刻地显示出注册会计师在维护社会公众利益方面的决心。通过上述重大违规审计事件的发生显示出利弊相成，注册会计师独立审计准则的形成是违规案件的产物，它是注册会计师审计业务中的权威，也是注册会计师在职业生涯中必须遵守的规范。独立审计准则的形成与发展是各行各业人士间利益博弈的产物，独立审计准则的制定提高了注册会计师职业操守、确保了审计工作公正公平的进行。
二、我国审计体系存在的问题
（一）随着我国社会主义民主化进程的发展，有越来越多的人投身到监督政府工作的队伍中。
作为公民的基本权利，纳税人享有知情权，可以获知政府将公众的钱用在何处。JosephEugeneStiglitz认为，政府是公共信息的创造者、控制者和拥有者，社会公众获取公共信息的数量基本取决于政府愿意提供信息的数量。各国实践显示，政府审计在破除当下格局中起到监督的重要影响作用。综上所述，政府审计的透明度是人民群众能够参与并了解政府审计工作进展的重要途径。近年来，随着行政体制的改革，大批非机密的政府要务得到公开，社会公众切身实地的感受到机制改革带来的收效。与此同时，我国的审计公开制度虽然有了明显发展，但是还是存在很多弊端，例如审批程序不规范、公告内容不明确、审计过程不透明等，极大地阻碍审计公开职能的发展。显然，这样的政府审计透明度并未达到社会公众的期待。
（二）我国内部审计较晚起步，不可避免地出现分布不均衡现象。
虽然内部审计在大型政府机关、国有及企事业单位皆有分布，但是对于一些中小型企业还存在盲点。
三、解决对策
（一）转变态度，提高对内部审计工作的认识。
企业内部审计的工作效果如何，在很大程度上取决于企业管理当局。企业的主要负责人应高度重视内部审计工作，提高对内部审计工作的认识，努力为内部审计工作创造良好的环境，树立内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作用。
（二）在机构设置上，审计部门的设置应高于其他各职能部门，在业务上向审计委员会负责并向其报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作。
对于规模较小不设审计委员会的企业，审计部门应对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。
（三）在内审队伍构成上，应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的组织结构发展。
随着内部审计由财务领域向经营和管理领域扩展，审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才，使内审机构在现代企业制度下发挥更大的作用。
（四）内部审计工作的重点应从事后审计转向事前及事中审计，将查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计。
随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对企业的内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，及时发现各个环节存在的问题，把企业风险降到最低程度。
（五）完善内部审计人员后续教育体制，进一步提高内审人员素质。
（六）内部审计应从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展。
一方面加强内部审计与外部审计之间的协调与配合；另一方面与专业的会计师事务所或其他机构签约，由其提供职业内部审计服务，从而提高内审的效率与质量。
作者；张阳 单位：西安外事学院
第七篇：企业内部控制内部审计规范化建设
摘要:
本文首先分析了其促进企业内部审计规范化建设的作用，其次指出了企业内部控制失控的几种表现，最后提出了相应的解决措施，以促使内部审计更好地发挥其在企业内部控制中的作用。
关键词:
内部审计；内部控制；规范化建设
在现代审计体系中，内部审计作为一项重要内容，是企业内部的独立评估活动。而内部控制是企业防范经营风险和财务风险的重要手段。在现代企业制度下，必须要充分发挥内部审计职能，从而促进企业内部控制的规范化建设，为企业的长远发展做出贡献。
一、内部审计在促进企业内部控制规范化建设中的作用
(一)内部审计是促进企业内部控制规范化建设的基础
企业内部控制的规范化建设必须有健全的内部组织机构作为支持，以使其能够适应现代企业管理，同时形成有效的监督机制。而内部审计部门相对独立，当发现内部控制制度中存在问题，就会通过审计程序向相关部门进行报告，高层管理人员会针对审计部门上报的问题，采取及时有效的措施加以不救和改善，从而确保企业能够正常运转，而不会蒙受任何损失。由此可见，内部审计在企业内部控制规划化建设中发挥着十分重要的基础性作用。
(二)内部审计直接影响着内部控制目标的实现
企业内部控制的根本目的在于查漏补缺，防止这种舞弊和欺骗行为的发生，确保企业的财产安全，而这同样是内部审计的主要职责。
(三)内部审计的独立性能够促进内部控制的合理化与科学化建设
由于内部审计是相对独立的，所以，内部审计工作开展是比较公正公平的，这就要求相关人员具备具备较高的综合素质和专业能力，高素质的内部审计人员可以做出相对科学颗粒的决策，在选用审计测试技术和方法上也能够做到合理适当，从而为领导层提出更加科学、全面的意见。也就是说，内部审计能够促进内部控制实现合理化和科学化的建设，对企业发展有着十分重要的意义。
二、企业内部控制失效的表现
(一)不重视内部审计
企业管理层不注重内部设计，特别是中小企业，管理层往往认为只有大型企业应该设立内部审计部门，由此表现出管理层对于内部审计缺乏正确的认识。目前，在企业中普遍存在着员工抵触内部审计工作的现象，不仅不合作，甚至表现出了畏惧心理。受这种文化环境的影响，企业要想顺利开展内部审计工作是很困难的，而企业内部控制的规范化建设难免也会受到相应的影响。
(二)内部审计机构设置不健全
在大型企业中，基本组建了审计委员会，由其直接向董事会上报审计结果，内部审计机构的设置相对健全，但是，有些大型企业审计机构的独立性不强。而对于中小企业来说，往往是按照大型企业的模式设置了内部审计机构，然而，在企业部门或者经理的影响下，独立性很差。
(三)专业审计人员配备不足
从国内企业目前的实际状况可以看出，内部审计人才严重缺乏，现有的内部审计人员业务素质与能力普遍较低，有的缺乏基本的审计理论知识，有的只精通某一方面内容，难以更加深入地开展内部审计工作。
(四)缺乏先进的审计理念
内部审计工作不仅具备较强的建设性，而且涉及广泛的服务范围。但是，现阶段多数企业的内部审计部门所处层次相对较低，一般不涉及风险审计与管理审计和风险，在管理制度、法律政策和社会环境等其他方面更少。在这种情况下，内部审计工作难以有效促进企业内部控制的规范化建设。
三、充分发挥内部审计在企业内部控制规范化建设中的作用
(一)提高对内部审计的重视程度
企业应该充分重视内部审计在企业内部控制规范化建设中的重要作用。一般来说，健全的内部控制机制能够确保企业实现权责分明和互相制约。这就需要各企业应该进一步健全内部控制机制，为内部审计职能的充分发挥提供保障。一方面，内部审计人员在确定内部控制可信赖度的过程中，应该综合考虑成本效益和内部控制有效性这两方面内容。另一方面，应该充分利用内部审计机制，向管理者反馈相关信息，从而为管理者健全内部控制制度，促进内部控制规范化建设提供依据。
(二)强调内部审计的独立性与权威性
各企业为了保证内部审计的独立性与权威性，应该专门设立一个审计委员会，直接由董事会领导，其主要职责就是对企业的内部控制进行审查和监督，并开展、调整内部审计工作等，其中，内部审计机构重点应该做好监督工作，即对内部控制的有效性进行监督。当内部审计在监督检查过程中找出了内部控制存在的问题，则需要报告给有关部门。而董事会与审计委员会应该领导内审机构进行审计工作，审计委员会还应该负责审计业务和审计协调的呢等工作。由于内部审计机构拥有直接向审计委员会或董事会报告的权利，所以，在内部审计机构设立时，必须要确保其地位高于其他的职能部门，从而为审计工作的独立开展创造便利，保证内部控制的顺利运行。
(三)培养并引进专业的内部审计人才
在现代企业制度下，内部审计不仅仅是财务领域范畴的工作，而是衍生到了管理领域与经营领域，所以，这就要求内部审计人员提高专业素养，实现多元化。因此，各企业不仅要培养原有的内部审计人员，通过培训和继续教育等手段增强他们的专业水平，还应该从外部引进一些优秀的审计人才，通过内外部人才的交流与沟通，使全体内部审计人员的专业素养得到较大幅度的提升。
(四)加强对企业内部审计的监督
企业内部审计计划的建立应该是有序进行的，一般包括日常审计、阶段审计、季度审计和年度审计几种形式，需要注意的是，无论是哪种类型的内部审计，都应该认真做好审计监督，确保内部审计的落实，而不可以流于形式。因此，企业应该不断提升审计监督的质量和效率，一旦在监督检查中发现任何违纪违规的行为，必须进行严格惩处，从而将审计监察职能充分发挥出来，通过高效的内部审计工作，来促进企业内部控制的规范化建设。
总而言之，内部审计在企业内部控制规范化建设中发挥着举足轻重的作用，因此，各企业应该提高对内部审计的重视程度，强调内部审计的独立性与权威性，培养并引进专业的内部审计人才，加强对企业内部审计的监督，从而促进企业内部控制规范化建设的实现。
作者：武明仙 单位：黄河水利委员会信息中心
参考文献:
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[2]卫蕾.内部审计在铁路企业内部控制建设中作用的探讨[J].上海铁道科技,2012,03:9-10
第八篇：企业内部审计与管理会计探讨
【摘要】
内部审计离不开利用先进的管理方法和工具，其中包括管理会计的方法和工具，而管理会计的全面发展也进一步推动和促进了内部审计的发展。它们互为基础，相互联系，推动企业管理水平的提升。文章认为，应从内部审计和管理会计内部协同效应、协同提升企业全面风险管理水平、树立基于辅助价值链服务导向的管理理念、管理会计信息的适配度等方面提升内部审计和管理会计耦合度，实现企业价值增值。
【关键词】
内部审计；管理会计；价值增值；耦合关系
一、引言
根据相关部门的统计，2014年我国内部审计部门促进增收节支11860亿元。内部审计在促进企业加强风险管理、改善内部控制、提升管理水平、实现企业目标方面取得了一定的成效。当前我国企业正处于转型期，企业需要进行管理创新，增强价值创造力。内部审计和管理会计都有一套符合我国企业发展的管理方法和工具，也是我国企业转型升级的突破口。
二、基于价值增值的企业内部审计和管理会计耦合关系内涵
所谓耦合，现代汉语词典（2005）的大致解释为：不同的现象之间，由于特定条件而使它们有机结合在一起来共同发挥作用。内部审计的定位应该是管理加效益。加强管理和提高效益应该是一个组织永恒的话题（李金华，2007）。管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位预算、内部控制、管理决策和业绩评价等方面发挥重要作用的管理活动。管理会计已从单纯的记账发展到参与企业决策，实质上是利用财务会计资料，运用管理会计工具参与企业管理活动，提升企业管理水平，进而帮助管理者实现企业战略和企业目标，实现企业价值增值。内部审计和管理会计的目的都是为了提升企业管理水平，改善企业的经济效益，而最终目的是实现企业价值增值。但是它们的管理方法不同，内部审计主要通过评价和咨询，而管理会计通过各种管理会计工具如量本利、全面预算管理、平衡计分卡、经济增加值等，将会计与业务结合，建设价值创造型管理会计体系，为企业加强管理和提高效益提供支持。内部审计是管理控制的组成部分，基本作用就是促进企业增加其提供的财务信息可信度，有效地降低企业财务风险。可见，管理会计是内部审计控制和监督对象之一，最终目的是让企业管理层作出正确的决策，保证企业实现目标，进而实现价值增值。
三、如何提升基于价值增值的企业内部审计和管理会计耦合关系
内部审计离不开利用先进的管理方法和工具，其中也包括管理会计的方法和工具。而管理会计的全面发展，也进一步推动和促进了内部审计的发展。内部审计与管理会计一样，都受众多经济理论和管理理论如协同理论、战略理论、受托责任理论和价值链理论的影响，使它们互为基础，相互联系，推动企业管理水平的提升。
（一）提升企业内部审计和管理会计内部协同效应，促进企业完善内部控制
内部协同，其创始人哈登认为，企业相当于一个独立的系统，协同就是指这个系统中的各部分加强沟通相互协作，构成了一个微观个体所不具有的新结构特征。由于企业各部门的协同作用产生了内部协同效应，使得企业的生产效率大大提高。内部协同发生效应需依赖于企业内部各职能、业务部门以及各要素间的协同。要实现内部审计增值需要企业内部协同支持、人力支持、技术支持和财力支持，内部审计只有和企业内部其他部门协同才能发挥最大的作用，促进企业增值目标的实现（张白，2014）。内部审计在注重独立性的同时，兼顾内部协同。企业是一个庞大的系统，各部门只有加强沟通、相互协同，才能提高企业的效益，创造更多的价值。内部审计部门的职责就是对企业各部门进行监督和评价。在内部审计部门监督之下，企业各部门包括管理会计之间要加强横向与纵向的沟通和合作，并充分调动全部员工的合作度和积极性，才能使整个企业工作效率提高；另外内部审计部门要积极发现合作和沟通过程中出现的问题，主动地改进工作方式，更好地提高效率。管理会计也是对企业全面业务的管理，实质上是企业的内部控制手段之一。但是由于受到独立性的影响，管理会计提供的各种财务信息可能会受到管理层、业务部门或财务部门的干涉和影响，财务信息的可靠性需要进一步审核，作为独立性强的内部审计部门就有相应的责任和义务对管理会计提供的财务信息进行再监督和审核。内部审计应该对管理会计流程和管理制度、信息化进行测试，当测试的结果可信时，内部审计可以直接利用管理会计的各种数据（如预算、成本、绩效考核数据），这样便节省了审计成本，管理会计的资源低成本地被应用于内部审计，内部协同效应就产生了。内部审计的主要目的是促使企业加强内部控制，它既对管理会计提供的财务信息的有效性和可靠性进行评价，又能评价和监督企业潜在的各种风险以及企业运营状况是否达到目标。两者之间存在一种相互促进、互为依赖的内在联系。内部审计通过对管理会计的流程、制度、信息进行评价，适时提出改进建议，这样既能通过评估和解释管理会计，出具内部审计报告为企业决策提供可靠的数据来源依据，又能运用管理会计理论保障内部审计业务实施的有效操作，保持内在逻辑的一致性。而管理会计部门也能通过有效利用内部审计报告，及时发现企业管理和内部控制存在的缺陷，优化企业的资源配置和提升企业管理水平，使管理会计真正发挥其应有的作用。
（二）协同提升企业全面风险管理水平
战略管理理论也被称作研究企业如何动态地适应内外环境变化的理论，成为管理理论的主流。商界普遍认为决定企业成败的是其战略，而风险是企业确定战略方向的决定性因素，对企业风险的正确把握可以增强企业战略的可行性、恰当性（李琴，2014）。受托责任理论认为：管理会计应在风险分担和利益分享之间取得平衡，以发挥对人和委托人都产生最好成绩的激励作用；而内部审计对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善，企业资源是否得到充分利用，以便及时调整决策，提高企业经济效益。内部审计能预防和控制企业风险，调整内部公司治理中的部分冲突和矛盾，增进公司治理效率。风险管理是现代企业中内部审计承担的重要职能（蔡文英，2011）。风险渗透到企业受托责任的整个履行过程，风险管理成为受托责任内容的一部分（瞿曲，2006）。内部审计应围绕企业风险展开审计，在决定如何开展审计时，一个主要决定因素是风险（理查德•L.莱特里夫等，1999）。《中国内部审计准则第1101号———内部审计基本准则》规定内部审计应以风险为基础组织实施内部审计业务。企业要做好全面风险管理，一般要在企业内构建三道防线：第一道防线为业务部门及职能部门；第二道防线为风险管理部门和财务部门；第三道防线为内部审计职能部门。财会部门和内部审计部门的职责是对企业整个业务活动进行监督和控制，管理会计应该是企业风险管理的第二道防线，而内部审计部门作为企业全面风险管理的最后一道防线，有责任和义务参与企业全面风险管理。内部审计在企业风险管理中的作用是不可或缺的，以独立、客观的态度对内部组织进行评价和监督，以保证企业管理的需要，控制和化解各种风险，提高风险防范意识。同时，风险管理的加强能够使内部审计更加明确自身参与企业风险防范的重要性和必要性，实现企业的经济效益。如平安银行（原深圳发展银行）树立以风险意识、责任意识和问题意识为核心，监督、评价为手段，实现银行价值增值的审计理念，使银行的收益与盈利能力大为改善。内部审计要想有效发挥风险管理的功能，在风险评估中会涉及企业横、纵向层次上的业务，这其中当然也离不开管理会计的协助。风险管理需要科学的工具和数据进行决策，而不能依靠经验的决策方法，这需要借助管理会计的方法、信息对其进行补充（梁彦勋，2011）。而管理会计基本功能的实现，更需要风险管理这项功能的支持。各系统要素之间只有相互协作、相互联系和支持，才能充分发挥管理会计的功能作用，因此将管理会计的风险管理功能与内部审计基本功能进行整合，是内部审计实现其功能的前提（唐献凤，2010）。
（三）树立基于辅助价值链的服务导向的管理理念
根据波特的价值链理论，企业价值增加的活动分为基本活动和支持性活动：基本活动涉及企业销售、制造等活动；支持性活动涉及会计、审计等活动。基本活动和支持性活动构成了企业的价值链。
1.内部审计和管理会计作为辅助价值链相辅相成
内部审计工作属于在企业价值链形成过程中的一项必要的支持性活动，不仅能够帮助企业增加利润，同时还能够帮助其他部门提高其工作效率（李凤华，2007）。管理会计通过全面预算、经济增加值等管理会计工具建设价值创造型管理会计体系，把管理会计嵌入单位自身管理和发展中，增强实施管理会计的内动力，可以说是内部控制的手段之一。企业内部审计以价值增值为目的，在内部控制、风险管理、公司治理三大领域内发挥作用帮助企业增加价值。内部审计关注并维护内部控制与风险管理体系的持续优化（张庆龙，2014）。内部审计作为一种辅助价值链以管理会计提供的财务信息作为载体，对管理会计实行再控制和监督，推动企业风险管理和价值创造的稳定性和可持续发展。
2.树立服务导向的管理理念
传统的内部审计是监督主导型，主要是对被审计部门进行监督，被审计人员往往充满懈怠情绪，积极性不高。与其不同的是，价值增值型内部审计是服务主导型，倡导的是服务，要求审计人员积极帮助解决出现的问题，积极提供服务。如陕西荣华集团将内部审计定位于“三个服务”：为提高经济效益服务、为加强企业内部控制服务、为领导战略决策服务，寓服务于监督之中（张晓瑜和杨婧，2012）。管理会计主要服务于企业内部管理需要，将会计与业务相融合，能够为企业加强管理、提高经济效益提供有力支持，使会计服务适应企业发展需要，实现企业价值增值。如广东省机场集团管理公司利用管理会计服务企业内部管理需要，对预算管理、业绩评价、成本管理进行创新，提升集团管理水平，为企业决策提供服务，发挥管理会计的作用。内部审计和管理会计均属于企业的支持性活动，都属于辅助价值链，为企业各部门和管理层服务，为企业的管理服务，它们之间也应该互为服务。
（四）根据企业管理需要，提高管理会计与内部审计的信息适配度
1.结合企业发展所处阶段，提高管理会计提供的财务信息与内部审计的适配度
现代管理会计沿着“效率———效益———价值链优化”的轨迹发展，而这个发展轨迹基本上是围绕着“价值增值”这个主题而展开的（田辉和徐莉莉，2013）。内部审计按照企业发展所处的周期，也是一个循序渐进的过程：内部审计的职能针对业务流程与业务系统———内部审计关注对未来公司治理、风险管理和内部控制进行评估和完善———内部审计提升公司效率和资金积累改善运营效果———内部审计影响企业的战略创造未来价值（张白，2014）。如浙江广厦集团内部审计的发展过程：第一次创业即公司资本积累阶段，关注的是业务活动的监督和评价；第二次创业即资本扩张过程，关注的是投资决策的监督和评价；第三次创业提升企业管理水平，关注的是内部控制、风险管理和价值增值。内部审计也是沿着效率———效益———价值链优化的过程发展的。内部审计和管理会计互为基础。企业应该根据其所处的发展阶段，采用与其适配的管理会计提供的财务信息。如企业的内部审计职能针对业务流程与业务系统，应该采用适宜的评价指标体系和激励措施如平衡计分卡；企业通过流程优化，提升公司效率和资金积累改善运营效果时应考虑作业成本、量本利分析、全面预算等管理会计的信息；内部审计影响企业的战略创造未来价值时与战略管理会计如风险管理工具、EVA等结合。如果管理会计提供的财务信息不适应企业所处的阶段需要，要么财务信息滞后、要么财务信息超前，会造成内部审计依赖的信息载体没有可靠的基石。
2.内部审计增值目标实现的考核指标数据需要管理会计提供
内部审计增值通过审计成本的降低以及提供的内部审计建议来改善企业的运营，内部审计成为企业的利润中心。评价内部审计是否实现这些目标，需要量化的考核数据，这些数据均需要管理会计通过科学的管理工具和方法计算出来。
四、结语
根据王兵和刘力云（2015）的调查，内部审计要发挥作用的首要因素是领导重视（占样本总量的59.2%）。而管理会计在我国还属于自发状态，大部分企业处于“不知在做”阶段，即不知不觉运用了管理会计的工具，所以大部分企业更需要领导重视，将管理会计工作纳入本单位整体战略，积极稳妥推进。内部审计和管理会计在我国都属于起步阶段，领导层的推动起至关重要的作用，企业要把内部审计和管理会计嵌入自身的管理和发展中，增强实施内部审计和管理会计的内动力。以信息化为手段，实现会计、企业经营业务和管理活动的有机融合，推动内部审计和管理会计功能有效发挥。
作者：林仁灶 单位：福州外语外贸学院
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第九篇：企业内部审计问题及对策
［摘要］
为了顺应时展的要求，我国于1984年成立了政府内部审计机构。如今，在我国经济增长速度稳步提升的同时，内审工作水平同样也在不断提高，相关法律法规资质的企业设立企业内部的审计部门。尽管国内内审工作已有很大改进，但对比发达国家，仍然存在一些不尽如人意的地方。我国目前正处于极为关键的经济转型期，随着经济全球化进程的推进，内部审计工作也应与国际接轨，在对企业自身不足做好分析研究、进行完善与改良的同时，提高企业内审工作效率，提升企业的核心竞争力。
［关键词］
企业；内部审计；内审环境
1内部审计在我国企业中的发展现状及作用
1.1内部审计在我国企业中的发展现状
近年来我国经济市场化程度越来越高，企业为适应市场需求必须建立一种符合自身经营特点的机制。有学者指出：内审工作可以对企业的各类经营业务和内部控制进行单独的评价，并以此来判断是不是适合企业自身的规定及尺度，是不是有效和经济地利用了资本，是不是能够实现企业预期的目标。当然也应该看到，目前企业内审工作中仍旧存在着诸多的不足，比如：内审角色定位无法顺应当下企业制度，部分企业没有落实国家审计署针对我国内审工作的规定，内审工作独立性差、可操作性差，部分内审工作人员从业素质差等。如何解决这些问题，有效地推动企业内部审计的进一步发展是需要理论界与实务界给予重点关注。
1.2内部审计在我国企业中的作用
完成一项业务不仅仅需要执行者来执行，监督者进行查验与规范也是必不可少的。在单位中内审工作扮演的就是监督者的角色，它通过对企业事项的监督、控制来保证企业的运转处在正常状态，各项工作能够有条不紊地进行。企业不同部门之间会有一些意见分歧。例如，在投资业务中，企业的经营管理者为了维护自身利益会希望利益最大化，与经营管理者不同的是，财会人员他们更多关注的是该项投资中可能存在的风险，及面对这些风险的处理措施。此时企业的内审部门就发挥了他们的作用来进行统筹调控，关注不同部门的不同需求，将各个部门有机结合起来，扮演好“调控者”的角色。
2借鉴美国企业在内部审计方面的做法
2.1美国内部审计的现状
美国的内部审计制度是在19世纪末逐步发展起来的，20世纪初运用到美国铁路部门后，得到了迅猛发展。美国的内部审计结合自身的社会环境并且秉承与企业文化相适应的原则对企业内部的科学管理与规划提供有力的支持。其相对较强的独立性使其出具的审计报告具有一定的权威性，对于企业的决策、问题的发现具有重大作用。美国2001年发生了震惊全世界金融界的安然公司破产案，而在安然事件之后，美国国会参议院银行委员会迅速通过了一项法案———《公众公司会计改革与投资者保护法案》。后于2002年7月30日被签署成为正式法律———《2002年萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案）。
2.2美国颁布《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案）前后对比
在内部审计定位方面，SOX法案颁布之前主要是以查缺补漏为主，发现会计在账务处理过程中存在的问题予以指出并纠正，并且以为财务报表服务为主。在SOX法案颁布之后，明确内审工作对于财务报告系统的重大控制、内部审查监控等重要作用。从单纯重视审计工作转向重视内部审计人员与公司的高级管理人员的交流沟通，从而渐渐向为企业风险决策提供有力依据的角色逐步转换。当然在这其中还存在着一些问题，即在此过程中需要与管理层保持良好的沟通，同时也会触及企业利益相关者的利益。如何在保证工作时效性的基础上，保护好利益相关者的利益并与单位管理层保持良好沟通而不失去内部审计的独立性是这一方面的问题所在；在内部审计需求方面，SOX法案颁布之前内部审计部门存在但作用不大，且内审员工也对自己工作职能与分工认识不足。在该项法案颁布之后，重视程度和认可度普遍提升。内审人员也能够逐步融入角色，各自在自己的岗位上做好本职工作。这个过程中存在的问题是普及性还不是很高，还需要不断提高企业管理者的思想意识，重视内部审计的需求。工作人员也该注意对自身工作要求的重视与提高。SOX法案是一部具有里程碑意义的法案。其对企业内部审计工作的定位、需求等多个方面做出明确规定。而这个法案也给我国带来很好的启示：①想要规范和提高内审的水平，就应该通过立法来进行，并且提高对内审的重视和关注程度；②我国的内审相对国外起步较晚，应该借鉴国外的一些优秀做法为我所用，不断充实我国对于企业内审的法律规范。
2.3我国与美国内部审计一些方面的对比
我国与美国的内审工作在一些方面是存在一些差异的。我国的审计工作是以合法性为主，逐步将重点转向真实性和效益性，是政府统一管辖下的带有一定行政使命的审计行为，必须建立相应的组织机构。而美国的审计则不同。美国审计以效益性为主，兼顾内审的真实性与合法性，属于行业协会管理模式。在业务处理上，由协会直接培训、指导进行统一管理；在管理上，只受本组织内部领导。国内的审计范围主要是审计查证、验资、代购纳税、记账等传统业务范围。而美国审计的业务不仅在于查证，还包括社会需求的各个方面，并且能够提供企业所需的各类业务咨询服务，比如兼并、收购、投资等。通过这些差异对比可以发现我国内部审计还存在着哪些问题，而出现这些问题的根源是什么，并且吸收美国的一些优秀做法对我国的不足加以改善。在保持我国内部审计特色的基础上就一些仍然存在的问题加以改进。例如我国内审工作的独立性与侧重点，改革内审方式，健全内审制度，改善内审环境。
3从企业内部环境出发，完善我国企业内部审计的对策
自我国认识到内部审计工作对于一个企业的重要意义以来，已经做了很多的工作来确保企业的正常运转，发挥出内审工作对于企业的不可或缺的重要作用。但是，由于我国内审工作起步较晚，仍然存在一些问题。在我国企业的内部审计工作面临“转型期”的关键时刻，需要关注和解决的问题就是如何进一步完善内部审计。下面对企业中仍旧存在的问题提出一些更为详细、可实施度较高的对策。企业内审工作的直接对象就是企业的内部环境。对于改善企业内审工作，从企业自身的内部环境角度出发是需要首先关注的。达到解决问题的目的必须从根本处着手。企业的内审工作仍然需要依靠专业的工作人员来进行，故而首先要加强内审工作人员团队建设。首先要提高工作人员的职业素养，坚持以人为本。其次，内审人员的学习深造工作需要得到重视，提升内审人员的判断能力。在培训过程中可以请一些专业人士、?校审计专业的教授进行专业讲解和指导。在培训工作结束后，也可以采取理论测试与实务实践相结合的方式对参加培训人员进行审核。若想提高内审部门的独立性，必须保证该部门在企业中的地位，不断增强其存在感。按照常理，部门在企业的地位有所提高的同时其获取的数据资料准确性就越高，那么这个部门与其他部门产生交集的概率也越小，受到其他部门的影响也就相对小，该部门的独立性才能不断提高。内审部门不能在企业中成为一个“摆设”，而且也要杜绝工作人员既是企业财务工作人员，又是审计工作人员的情况出现。真正将企业内审工作落到实处，开展重大决策审计、工程预算审计、经济责任审计、内部控制审计等工作。与此同时，也要关注企业中由于舞弊导致的重大错报风险。
4以HW技术有限公司为例分析内审部门的发展
4.1HW技术有限公司简介
HW技术有限公司是一家生产销售通信设备的民营通信科技公司，总部位于深圳市龙岗区，于1987年正式注册成立。HW的产品主要涉及通信网络中的交换网络、传输网络、无线及有线固定接入网络和数据通信网络及无线终端产品，为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备、软件、服务和解决方案。
4.2HW技术有限公司内部审计现状
为提高企业的核心竞争力，加强内部控制，不断改善经营环境，加大管理力度，HW技术有限公司成立了企业内部审计部门，与其他相关部门———财务部、企管部、人力资源部平行发展，其工作重点是负责调控各个部门，控制财务风险，监督单位财务部门的账务处理，全程监控单位的投资情况。与此同时，还负责下属各个分公司的财务内审工作。配备了具有一定资质的审计人员。工作人员都具有很强的责任感和较好的职业操守。在人员岗位设置上，规避了与财会人员重合的情况并且没有集团的直系亲属任职的情况，这两者很好地为企业规避了一定风险，从一定程度上保证了审计部门的独立性。
4.3从HW技术有限公司的发展了解内审工作的重要意义
HW的内审部门自成立以来，一直受到了企业管理层的高度重视。但是在2005年之前，内审部门的工作人员都是由财务部人员兼任的，所以其独立性并不是很高。2005年对内审部门改革之后，企业规定集团董事长分管审计工作，审计部门可直接向企业的管理层汇报审计结果，独立性得到了很好的保障。并且在改革之后，企业新吸收了一批备选员工，保证内审部门人手充裕。内审部门的变化，也确实给企业带来了一些隐性的收益。内审工作大大减少了财会工作中出现的失误，与此同时也能够很好地控制企业的风险，尤其是预算风险。科学合理地设置企业内审部门，其积极的影响是不言而喻的。通过HW的案例，也可以更加直接地感受到内审部门对于一个企业的不可或缺性。
5结论
对于企业的收益与发展，内部审计工作的严谨性起着不可忽视的作用。在我国市场化程度日益提高的今天，提高企业的竞争力至关重要，内部审计工作成为企业特别重视的一部分。尽管目前内部审计工作中还存在着一些缺陷与不足，但相信通过采取一系列的改革措施，企业内部审计工作一定会有一个质的飞跃。
作者：郑茗心 刘青 赵俊凯 单位：辽宁师范大学会计系
主要参考文献
［1］滕丽．完善现代企业会计内部控制的探讨［J］．经济师，2014（11）.
［2］高嵩阳．论企业内部审计的重要性［J］．企业改革与管理，2014（20）.
［3］韩晋华．浅议企业内部审计的重要性［J］．中国集体经济，2011（28）.
［4］张龙平，陈作习，宋浩．美国内部控制审计的制度变迁及其启示［J］．会计研究，2009（2）.
［5］晓芳，张军．美国内部控制评价制度体系的研究及启示［J］．未来与发展，2010（3）.
责任审计论文范文6
【关键词】内部审计；高校治理；作用
1引言
随着我国高等教育的快速发展，高等教育早已从“精英化教育”步入“大众化教育”阶段。高校办学规模不断扩大、资金来源多元化，经济活动日趋多样化，高校所承担和面临的风险不断增加，高校治理中的不足也逐渐凸显，高校管理变得越来越复杂。因此，建设中国特色现代大学制度、完善治理结构，是当下高等教育可持续发展的首要任务。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年）》明确提出“建设中国特色现代大学制度，完善治理结构、加强章程建设”，为高校治理的改进和完善指明了方向。党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出深化教育领域综合改革，完善高校内部治理结构。可见，完善高校治理结构已成为高等教育改革中的头等大事，内部审计作为高校治理中的重要组成部分，要充分发挥其职能，促进高校科学地可持续发展。
2内部审计及高校治理
2.1内部审计的含义
国际内部审计协会（IIA）2009年修订的《国际内部审计实务框架》中对内部审计的定义比较权威,指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营,通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。新增了内部审计有增加组织价值的功能。中国内部审计协会专门了《内部审计实务指南第4号—高校内部审计》对高校内部审计进行了定义,指出：高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。
2.2高校治理的含义
何为高校治理？高校治理是大学内外利益相关者参与大学重大事务决策的结构和过程，是关于大学权力配置和权力行使的制度安排，是现代大学制度的核心与本质[1]。高校治理分为外部治理和内部治理，外部治理是指国家层面对整个高等教学系统的治理，内部治理是指高校层面对高校内部的治理[2]。高校外部治理是宏观方面的管理，由国家统一管理，带有很强的宏观色彩。高校内部治理包括治学理念、治理结构、制度建设、章程、行政权力和学术权力的均衡等。本文高校治理是指高校内部治理。
2.3内部审计和高校治理的关系
内部审计和高校治理密不可分、相辅相成、互相影响、互相作用。两者的实质是相同的，都产生于受托责任关系，只是受托关系范围不同。有效的高校治理是内部审计发挥作用的前提和基础，内部审计是高校治理运行机制中的重要组成部分，有效的内部审计可以提高高校的管理水平，促进高校健康科学地发展。
3高校内部审计存在的局限性
3.1内审机构设置不合理，缺乏独立性
独立性是内部审计发挥其职能的基本提前。目前，大部分高校设置了独立的内审机构，但仍有部分规模小的高校并未设置独立的内审机构，而是将审计和纪委监察合署办公，这使得内部审计的独立性受到威胁。由于内部审计和纪委监察的工作任务和方法不同，工作开展中内部审计容易受到纪委监察的牵制，不利于内部审计充分发挥其职能，内部审计职能容易弱化。目前大部分高校的内审机构由校长主管并直接向校长报告工作。公立高校实行在党委领导下的校长负责制，根据委托责任理论，高校党委是委托责任人，校长是受托责任人，校长受托对高校的教学、科研、行政等一系列活动进行管理，而内部审计是对校长和高校内部各级管理层进行监督评价。内审机构受校长直接领导将会影响其独立性，不利于做出客观评价。其次，内部审计部门作为高校内部的职能部门，和其他行政职能部门的平行排列，不利于内审部门对高校其他二级部门开展监督、评价工作。
3.2审计范围狭隘，覆盖面较窄
高校内部审计一直以对高校教育经费的监督作为中心任务，围绕其开展了预算执行审计、工程审计和领导干部经济责任审计。近年来，随着高校办学规模不断扩大，经费来源多元化、资金使用风险不断增大，如何防范好、控制好、管理好风险值得重视，各高校内部审计也在探索开展绩效审计和内部控制评价等工作。但高校绩效审计和内部控制仅限于经济活动方面，关注直接经济效益指标，没有关注人才培养、科学研究、社会服务等效益指标，也就没有涉及高校教学管理活动、招生就业、人事管理等方面，覆盖面较窄。
3.3内部审计职能未能充分发挥
目前，高校内部审计仍以监督和评价职能为主，以纠错防弊为目的的事后审计为主，重点放在财务数据的真实性和差异性上，缺少对资金使用效率和使用效果的关注。没有真正地将监督和服务管理职能有机结合，没有做到将监督寓服务中。近两年开展的内部控制评价和绩效审计，仅停留在表面，深入程度不够。
4促进内部审计在高校内部治理中发挥作用的建议
4.1合理设置内审机构，保证独立性
首先，要设置独立的内审机构，从组织、人员和经费三方面保证内审机构的独立性。内部审计和纪检监察合署办公，内审独立性受到严重影响，内审职能容易弱化，不利于内审工作的开展。其次，内审机构要接受高校党委直接领导，向其报告工作，这样内审机构在开展工作时就免受作为受托责任人的校长的影响，保证其独立性。最后，在高校治理结构设置中，需要将内审机构的地位提高，内审机构和其他校内二级机构平行设置，不利于内审机构对二级机构的管理情况等进行监督和评价。综上所述，内审机构直接向高校党委汇报，有利于提高内部审计的权威性，保证内审机构的独立性；在高校党委下设置审计联席会，由审计联席会对内审机构重要事项进行管理，如制定内审发展规划、批准内审工作计划、任命内审机构负责人、向高校党委汇报工作等。
4.2扩宽内部审计范围，实现审计监管全覆盖
国务院印发《国务院关于加强审计工作的意见》中提出实现审计监管全覆盖。在反腐败的高压态势下，国家对审计工作也提出了新的要求。高校内部审计要深化审计范围和领域，努力实现审计监管全覆盖。从对高校经济活动方面的监督，扩宽到教学管理活动，尤其是腐败高发区的招生领域，建立完善教学管理内部控制审计监督制度，对教学管理开展内部控制审计。对高校管理活动进行评价时，不仅有直接经济绩效指标，还要设置人才培养、科学研究和社会服务等绩效指标。另外，为了预防和控制风险，将审计端口前移，开展事前审计和事中审计，及时发现存在的漏洞和风险。从审计范围、审计内容和审计过程三方面实现审计监管全覆盖，及时发现问题，有针对性地提出建议，完善高校内部制度，提高高校管理水平。
4.3拓展审计职能，提高内部审计质量
高校内部审计职能包括监督、评价、服务、管理和增加组织价值，这些职能并不是对立和独立的，是相互联系、支持和渗透的，具有相同的目标，为促进高校健康科学的可持续发展而服务的[4]。改变以监督职能为主的情况，充分发挥服务、管理等职能，评价高校内部控制的合理性和有效性、监督与评价领导干部遵守财经法纪的情况、检查与评价高校资金使用效率和效果、审查和评价风险管理状况等，为高校可持续发展和增加价值提供优质的服务。
【参考文献】
【1】唐涛.高校内部审计工作创新研究［J］．会计之友，2005(1):38－39．
【2】黄国权.浅谈高校内部审计在大学治理中的作用［J］.当代教育实践与教学研究,2015（09）：98-99.
【3】]唐华琳.强化内部审计机制完善高校治理结构—高校内部审计在优化高校治理结构中的作用［J］.福州大学学报（哲学社会科学版）,2012(4):108-111.
责任审计论文范文7
关键词：内部审计；制度；体制
新时代的到来，加快了新农村建设步伐，加强了公共财政职能，用于乡镇的资金占据国家财政的比重越来越大。加强乡镇内部审计监督与管理工作，与党民生政策的贯彻落实息息相关，更与广大群众的切身利益密不可分，甚至还与城乡的统筹发展紧密相连。所以，提升乡镇内审质量及水平，发挥乡镇内审作用，在很大程度上有利于促进财政精细化、科学化以及合理化管理，是乡镇提升公共管理服务水平的关键途径。
一、乡镇内部审计工作的意义
1.符合时展需求。新时代大环境下，不断更新内审工作是一件不可小觑的事情。现阶段，乡镇内审部门在运行期间，多样化收入与各项成本费都对审计工作的常规开展造成不利影响，严重时还有可能增加风险。这就要求内审工作者不断更新以及深入了解内审工作。
2.利于调整经济结构。在新时期背景下，为推进乡镇内部审计工作的进一步发展，确保国家经济安全，需对审计思维进行及时更新，将重点放在创新环节。近些年，虽然中国对一系列经费管理政策进行了陆续颁布，但始终存在诸多问题，因此需要调整乡镇内审工作，与此同时提升内审工作抵抗风险能力，从本质上确保资金安全。
3.利于内审工作的转型。由于乡镇内审工作中的审计任务以及审计资源之间产生问题，对内部审计工作的正常实施造成了严重影响。所以，非常有必要将内部审计资源整合到一起，进而快速解决产生的问题，同时随着乡镇组织地位的不断提升，还应对乡镇内审进行不断创新，以此来有效提升经费的利用率。
二、新时期乡镇内审工作面临的主要问题
1.缺乏完善的内审质量控制体系。内审质控对审计风险的防范，对审计工作效果的保障，具有非常关键的作用。审计风险贯穿于审计工作的各个环节中，与此同时具有潜在性特征以及隐蔽性特征。若想将审计工作中存在的风险隐患全部消除，应对内审质控体系进行不断建立和完善，科学地评价和监督各项工作流程，保障各项工作可以高质量完成。在乡镇内审实践中，存在执行法律法规以及行为准则不到位；审计质量考核、责任追究以及评价等质量责任制度不完善、不健全的问题，对审计质量的提升具有严重干扰。
2.相关审计人员素质有待提升。近些年，乡镇发展非常迅速，内审工作的任务因为此变更更加繁琐，进一步扩大了影响范围，加大了承担责任，所以对相关工作者的要求也越来越严格。但是依据现阶段的情况可以看出，一些审计人员业务能力水平不高、专业水平受限，对内审工作的发展造成一定阻碍，对工作的落实造成一定影响，对乡镇审计工作质量造成严重影响。因此，在新时代变化浪潮中需要更加严格要求相关审计工作者，唯有对审计工作者的工作水平进行提升，才能逐步提升审计工作的质量，才能有效保障设计工作的质量。因为需要对更高素质、更高能力的审计人员进行培训，因此当前形势，人才缺少是乡镇审计部门的重要问题之一。
3.内部审计缺乏充分独立性。内部审计缺乏充分独立性，首先，内审部门缺少独立执行审计工作的组织位置。虽然，审计部门与其他部门有诸多不同之处，并单独存在，但内审部门的隶属关系并没有很高的层级，缺乏相应的独立性与权威性。部分乡镇内审没有独立的部门，并与其他部门合并存在，审计工作者是由单位的财务工作者或其他工作者担任，这就对审计质量造成更加严重的影响，单位内审的风险也更大。其次，乡镇的内审人员没有充分的独立性，当前的内审工作者受单位相关部门限制，会减少到工作安排、工作晋升提拔与待遇的机会，因此对审计工作者履行工作的公平、公正态度有着巨大影响。兼职的审计工作者受到各方利益的影响，想要提升审计质量难上加难。
4.未制定相应的法律法规。针对内审，我国并未对其相关法律法规进行制定，早期的审计准则只是一种行业规范，也并不具备相应的法律效力，进而使得审计工作者的工作不能有效实施。除此之外，国家审计署也未对实施细则进行制定，以致认定结果的随意性相对较大。
5.缺乏健全的内部控制制度。当前形势下，对与乡镇特征相符的控制制度，政府相关部门并未制定，也未统一审计质量的有关规定，进而在开展审计工作时，不管是事前计划、事中复核还是事后审计，其运用的工作底稿都不够完善，进而想要保障审计质量难上加难。
三、新时期乡镇内部审计工作创新发展策略
1.强化观念认识。需要乡镇作为一个先行者对国家现行的法律制度带头贯彻落实，需要乡镇建立一个完整的内审制度来实施审计的科学监督职责。对乡镇的工作者来说，不管行政级别高、还是行政级别低，管理级别高，管理级别低，都要高度关注内部审计质量，必须全面发挥出内部审计的作用，提升组织的价值，发挥组织优势。相关人员应强化自身观念，加强组织领导，在内部控制工作进行的过程中，服从主管命令，对审计人员的实施方案进行科学合理编制，构建良好的内审环境。将内审的关键作用全面发挥出来。
2.保障乡镇内审机构的充分独立性。保障内审机构独立履行其职责的前提条件是内部审计独立性。应将审计部门作为一个独立机构，保障审计部门具有较高的权威性，向乡镇领导报告工作和负责。保障乡镇内审部门的独立性，可以保障各项工作处理的公平公正，有益于促进乡镇的发展。
3.完善相关的法律法规。首先，国家应依据现阶段实情，尽快出台具备较高法律效力的法规内容，比如说《内部审计法》，以此来保障内审工作的强制性，保障内审工作的权威性。其次，应优化和改进现阶段法规内容，对其中存在的不足进行有效弥补，让其可以顺应当前时展潮流。最后，各级乡镇还应依据自身单位的发展现状，在符合法规要求的审计制度基础上，尽量对其中存在的风险进行有效控制，以此来全面发挥出其真正的作用。
4.创造良好的工作氛围。政府以及审计机构可以一同营造良好的内审环境。第一，县区政府在考核范围内纳入乡镇政府内部审计工作的发展，对考核标准进行科学制定，并将其作为考核，奖励以及惩罚的重要依据。基于此，镇领导被迫通过评估对内部审计工作提升关注度，并为审计机构的监督以及指导提供更多的支撑。第二，上级审计机构在考核范围内纳入下级审计机构对内部审计监督与指导。审计机构要对《国家审计署关于加强内审工作操作指导和监督的意见》的实施进行积极推进，并对《意见》的支持体系，措施和方法进行尽快出台，并增加审计机构对内部审计工作的检查力度，实现对内审制度化以及规范化的指导和监督。第三，在以乡镇为审计对象的审计项目实施过程中，审计机构可以通过调查方式，协调方式以及建议方式，向县、区、乡党委积极宣传内部监督经济活动的关键重要，与此同时进行内部审计的风险管理以及防范。不断鼓励他们对乡镇内部审计工作的发展进行全面了解，并给予更多的支持。
5.对相关工作机制进行不断健全。首先，健全乡镇内审质控制度。在国家审计法规的指导下，乡镇需要对内部控制、风险防范以及效益的提升进行加强，创建完善的质控制度。不但需要对审计流程进行严格规范，同时还要明确各个岗位的工作责任，在此基础上创建更加实效、科学的内审质控制度，保障审计复合工作的有效实施。其次，对乡镇内审质量评价体系进行创建。乡镇还需创建更加科学、规范的质量评价体系。将科学有效的评价指标设置在质量评价体系内部。在设置评价指标的过程中，还需全面评估所有可能存在的风险因素，保障评价指标可以详细到每一个关键点，进而确保审计工作者可以客观得出公正、公平的审计结论。
6.对相关工作管理方式进行不断创新。乡镇提升审计工作质量的关键途径在于转变审计工作方式。转变审计工作的方式在于：在内审制度的基础上，将机构的经济效益作为工作的主要方向，将资金作为发展的主线。以资金为发展主线的模式对以单位或部门为审计项目的传统审计方式具有优化作用，指明了审计工作的方向。对单位的工作效率能高效提升，为审计工作高效、稳定发展探寻出良好的开端。审计制度是基础，简而言之，就是需要加大监理控制方面的力度，在第一时间弥补制度上的缺陷，快速反应缺陷，切实有效的落实制度，保障资金的运转正常。以效益为导向，主要指的是乡镇在资金的运用效益上，有效结合经济责任审计与绩效审计，进而保障经济行为在监督视觉下良好运行。
7.对相关工作者综合素质进行全面提升。内审工作者的综合素质直接关系到乡镇内审质量，伴随着中国经济社会的持续发展，逐渐提升了内审工作者的规范要求。与以往的审计工作模式相比，现代审计行业正朝着规范化以及专业化方向发展，办公环境与工作设备产生了系列变化，对信息技术如计算机等的广泛运用，对审计工作者的工作效率的提升具有很大意义。对用人制度，乡镇应完善构建，同时对综合素质较高的人才，乡镇应优先选择，进而为审计部门增添新的生命力。另外，为对审计部门工作者的专业水平进行不断提升，应对业务训练进行定期开展，对审计工作者的工作技能进行锻炼，提升审计工作者发现及解决问题的能力，创建一支高综合素质的审计团队。结束语总而言之，为对乡镇各项工作进行有序开展，需对乡镇内审工作水平进行不断提升，同时对其面临的问题进行详细研究，以科学的管理模式解决当前面临的问题，并从实际的角度出发，对其内审工作风险进行有效防范，以提升乡镇内审工作水平以及质量，进一步推动乡镇的建设步伐。
参考文献：
[1]郑名钢.提高乡镇内部审计质量自我评估实效的探索[J].中国农业会计，2015，25(06):22-24.
[2]王宪军.试论深化乡镇内部审计的做法[J].中国国际财经，2017,31(17):105-106.
[3]杨墨.我国乡镇财政体制研究———以浦东新区改革为例[D].上海:复旦大学硕士论文，2010.
责任审计论文范文8
关键词：内部审计；制度；体制
新时代的到来，加快了新农村建设步伐，加强了公共财政职能，用于乡镇的资金占据国家财政的比重越来越大。加强乡镇内部审计监督与管理工作，与党民生政策的贯彻落实息息相关，更与广大群众的切身利益密不可分，甚至还与城乡的统筹发展紧密相连。所以，提升乡镇内审质量及水平，发挥乡镇内审作用，在很大程度上有利于促进财政精细化、科学化以及合理化管理，是乡镇提升公共管理服务水平的关键途径。
一、乡镇内部审计工作的意义
1.符合时展需求。新时代大环境下，不断更新内审工作是一件不可小觑的事情。现阶段，乡镇内审部门在运行期间，多样化收入与各项成本费都对审计工作的常规开展造成不利影响，严重时还有可能增加风险。这就要求内审工作者不断更新以及深入了解内审工作。
2.利于调整经济结构。在新时期背景下，为推进乡镇内部审计工作的进一步发展，确保国家经济安全，需对审计思维进行及时更新，将重点放在创新环节。近些年，虽然中国对一系列经费管理政策进行了陆续颁布，但始终存在诸多问题，因此需要调整乡镇内审工作，与此同时提升内审工作抵抗风险能力，从本质上确保资金安全。
3.利于内审工作的转型。由于乡镇内审工作中的审计任务以及审计资源之间产生问题，对内部审计工作的正常实施造成了严重影响。所以，非常有必要将内部审计资源整合到一起，进而快速解决产生的问题，同时随着乡镇组织地位的不断提升，还应对乡镇内审进行不断创新，以此来有效提升经费的利用率。
二、新时期乡镇内审工作面临的主要问题
1.缺乏完善的内审质量控制体系。内审质控对审计风险的防范，对审计工作效果的保障，具有非常关键的作用。审计风险贯穿于审计工作的各个环节中，与此同时具有潜在性特征以及隐蔽性特征。若想将审计工作中存在的风险隐患全部消除，应对内审质控体系进行不断建立和完善，科学地评价和监督各项工作流程，保障各项工作可以高质量完成。在乡镇内审实践中，存在执行法律法规以及行为准则不到位；审计质量考核、责任追究以及评价等质量责任制度不完善、不健全的问题，对审计质量的提升具有严重干扰。
2.相关审计人员素质有待提升。近些年，乡镇发展非常迅速，内审工作的任务因为此变更更加繁琐，进一步扩大了影响范围，加大了承担责任，所以对相关工作者的要求也越来越严格。但是依据现阶段的情况可以看出，一些审计人员业务能力水平不高、专业水平受限，对内审工作的发展造成一定阻碍，对工作的落实造成一定影响，对乡镇审计工作质量造成严重影响。因此，在新时代变化浪潮中需要更加严格要求相关审计工作者，唯有对审计工作者的工作水平进行提升，才能逐步提升审计工作的质量，才能有效保障设计工作的质量。因为需要对更高素质、更高能力的审计人员进行培训，因此当前形势，人才缺少是乡镇审计部门的重要问题之一。
3.内部审计缺乏充分独立性。内部审计缺乏充分独立性，首先，内审部门缺少独立执行审计工作的组织位置。虽然，审计部门与其他部门有诸多不同之处，并单独存在，但内审部门的隶属关系并没有很高的层级，缺乏相应的独立性与权威性。部分乡镇内审没有独立的部门，并与其他部门合并存在，审计工作者是由单位的财务工作者或其他工作者担任，这就对审计质量造成更加严重的影响，单位内审的风险也更大。其次，乡镇的内审人员没有充分的独立性，当前的内审工作者受单位相关部门限制，会减少到工作安排、工作晋升提拔与待遇的机会，因此对审计工作者履行工作的公平、公正态度有着巨大影响。兼职的审计工作者受到各方利益的影响，想要提升审计质量难上加难。
4.未制定相应的法律法规。针对内审，我国并未对其相关法律法规进行制定，早期的审计准则只是一种行业规范，也并不具备相应的法律效力，进而使得审计工作者的工作不能有效实施。除此之外，国家审计署也未对实施细则进行制定，以致认定结果的随意性相对较大。
5.缺乏健全的内部控制制度。当前形势下，对与乡镇特征相符的控制制度，政府相关部门并未制定，也未统一审计质量的有关规定，进而在开展审计工作时，不管是事前计划、事中复核还是事后审计，其运用的工作底稿都不够完善，进而想要保障审计质量难上加难。
三、新时期乡镇内部审计工作创新发展策略
1.强化观念认识。需要乡镇作为一个先行者对国家现行的法律制度带头贯彻落实，需要乡镇建立一个完整的内审制度来实施审计的科学监督职责。对乡镇的工作者来说，不管行政级别高、还是行政级别低，管理级别高，管理级别低，都要高度关注内部审计质量，必须全面发挥出内部审计的作用，提升组织的价值，发挥组织优势。相关人员应强化自身观念，加强组织领导，在内部控制工作进行的过程中，服从主管命令，对审计人员的实施方案进行科学合理编制，构建良好的内审环境。将内审的关键作用全面发挥出来。
2.保障乡镇内审机构的充分独立性。保障内审机构独立履行其职责的前提条件是内部审计独立性。应将审计部门作为一个独立机构，保障审计部门具有较高的权威性，向乡镇领导报告工作和负责。保障乡镇内审部门的独立性，可以保障各项工作处理的公平公正，有益于促进乡镇的发展。
3.完善相关的法律法规。首先，国家应依据现阶段实情，尽快出台具备较高法律效力的法规内容，比如说《内部审计法》，以此来保障内审工作的强制性，保障内审工作的权威性。其次，应优化和改进现阶段法规内容，对其中存在的不足进行有效弥补，让其可以顺应当前时展潮流。最后，各级乡镇还应依据自身单位的发展现状，在符合法规要求的审计制度基础上，尽量对其中存在的风险进行有效控制，以此来全面发挥出其真正的作用。
4.创造良好的工作氛围。政府以及审计机构可以一同营造良好的内审环境。第一，县区政府在考核范围内纳入乡镇政府内部审计工作的发展，对考核标准进行科学制定，并将其作为考核，奖励以及惩罚的重要依据。基于此，镇领导被迫通过评估对内部审计工作提升关注度，并为审计机构的监督以及指导提供更多的支撑。第二，上级审计机构在考核范围内纳入下级审计机构对内部审计监督与指导。审计机构要对《国家审计署关于加强内审工作操作指导和监督的意见》的实施进行积极推进，并对《意见》的支持体系，措施和方法进行尽快出台，并增加审计机构对内部审计工作的检查力度，实现对内审制度化以及规范化的指导和监督。第三，在以乡镇为审计对象的审计项目实施过程中，审计机构可以通过调查方式，协调方式以及建议方式，向县、区、乡党委积极宣传内部监督经济活动的关键重要，与此同时进行内部审计的风险管理以及防范。不断鼓励他们对乡镇内部审计工作的发展进行全面了解，并给予更多的支持。
5.对相关工作机制进行不断健全。首先，健全乡镇内审质控制度。在国家审计法规的指导下，乡镇需要对内部控制、风险防范以及效益的提升进行加强，创建完善的质控制度。不但需要对审计流程进行严格规范，同时还要明确各个岗位的工作责任，在此基础上创建更加实效、科学的内审质控制度，保障审计复合工作的有效实施。其次，对乡镇内审质量评价体系进行创建。乡镇还需创建更加科学、规范的质量评价体系。将科学有效的评价指标设置在质量评价体系内部。在设置评价指标的过程中，还需全面评估所有可能存在的风险因素，保障评价指标可以详细到每一个关键点，进而确保审计工作者可以客观得出公正、公平的审计结论。
6.对相关工作管理方式进行不断创新。乡镇提升审计工作质量的关键途径在于转变审计工作方式。转变审计工作的方式在于：在内审制度的基础上，将机构的经济效益作为工作的主要方向，将资金作为发展的主线。以资金为发展主线的模式对以单位或部门为审计项目的传统审计方式具有优化作用，指明了审计工作的方向。对单位的工作效率能高效提升，为审计工作高效、稳定发展探寻出良好的开端。审计制度是基础，简而言之，就是需要加大监理控制方面的力度，在第一时间弥补制度上的缺陷，快速反应缺陷，切实有效的落实制度，保障资金的运转正常。以效益为导向，主要指的是乡镇在资金的运用效益上，有效结合经济责任审计与绩效审计，进而保障经济行为在监督视觉下良好运行。
7.对相关工作者综合素质进行全面提升。内审工作者的综合素质直接关系到乡镇内审质量，伴随着中国经济社会的持续发展，逐渐提升了内审工作者的规范要求。与以往的审计工作模式相比，现代审计行业正朝着规范化以及专业化方向发展，办公环境与工作设备产生了系列变化，对信息技术如计算机等的广泛运用，对审计工作者的工作效率的提升具有很大意义。对用人制度，乡镇应完善构建，同时对综合素质较高的人才，乡镇应优先选择，进而为审计部门增添新的生命力。另外，为对审计部门工作者的专业水平进行不断提升，应对业务训练进行定期开展，对审计工作者的工作技能进行锻炼，提升审计工作者发现及解决问题的能力，创建一支高综合素质的审计团队。结束语总而言之，为对乡镇各项工作进行有序开展，需对乡镇内审工作水平进行不断提升，同时对其面临的问题进行详细研究，以科学的管理模式解决当前面临的问题，并从实际的角度出发，对其内审工作风险进行有效防范，以提升乡镇内审工作水平以及质量，进一步推动乡镇的建设步伐。
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