投资审计论文范文1
(一)保证资金的合理应用
绩效审计通过检查资金的拨付、管理和使用情况，可以对不同阶段资金的应用进行严格的审核，纠正资金的使用，将各项资金落实到实处，禁止出现核算错误的情况。其次也促进上级领导部门重视项目资金的调用，开展绩效审核，可以检查相关政策的落实情况，保证资金的合理有效使用。
(二)强化对权利结构的制约
在现有的资金管理体制下，存在行政管理部门和行使行政职能的单位权利过大等问题，不仅对人力、财力、物力的决策权和执行权有一定的约束能力，更具有一定的监督检查权。如果某个监督执行机构管理不当，会造成监督管理体系在无法落实到实处，权利结构失调等问题。因此对项目结构进行适当的审核和评估有助于保证权利结构的平衡，揭露项目预算和实际脱节的情况，对申报项目及资金进行有效的查证，保证监管行为的有效性。
(三)促进项目经济效益的充分发挥
政府投资的公共性项目主要是以社会价值为评估标准，除这些以社会价值为评估标准的项目外，其它项目建成后，能否正常运行，能否达到预期的效果，是决定该项目在经济效益上是否可行的重要依据。项目建成后不能正常的运行就会造成严重的资源浪费，一个不正确的投资计划，不管后期管理如何精细，都不可能产生良好的经济价值。目前我国在投资领域重复建设的现象比较突出，最大程度的避免低水平的重复建设也是一种经济价值的体现。
(四)促进项目社会效益的充分发挥
项目的投资效益不仅是经济效益而言，对社会效益也有一定的而影响。经济效益、社会效益和环境效益三者是有机统一的，在项目建成后，需要重视运营管理的时效性。对其进行严格的审核，有助于及时了解建成项目的基本运营情况，对预期投资效果进行一定的分析，从项目融资结构到投资管理体制入手，结合实际情况提出切实可行的审计建议。
二、项目投资绩效审计评估的具体实践方式
采用专门的投资绩效内部审计评估方式，能对项目投资的经济指标、批准所依据的法规进行分析，对建设进度和综合能力进行全面的评价，并且能根据实际情况分析产生差异的原因。以下将对项目投资绩效审计评估的具体实践方式进行分析。
(一)项目投资经济指标审计评估
项目投资指标涵盖范围广，其中最主要的经济指标。通过计算项目的净现值、现值指数及投资的利润率可以了解经济指标的大概内容，在审查过程中对投资结果进行分析。其次综合评价指标项目的可行性内容和编制报告对项目也有一定的作用，要对经济指标进行严格的审核，进而保证审计结果的合理性。
1、复核现值指数
所谓现值指数主要是对已完成项目投产现金流入量及实际投资额进行判定，按照同期银行贷款率和收益率对现值指数进行分析。如果现值指数较大，表明该项目的投资实际报酬率大于同期银行的贷款率。反之亦然。
2、审核投资贷款期限
一般投资项目大部分的资金都来源于银行投资，当项目在投入运营时，财务现金的流值成为影响在项目贷款偿还能力的关键性因素。通过对财务现金的流量进行审核，可以明确贷款利息的基本情况，根据实际情况计算出项目贷款的实际偿还日期。
(二)对项目资金进行审核
由于项目工程的规模大小不一，在筹借和使用过程中，需要对资金来源进行审核，同时也包括大量的配套资金，审计内容包括资金的筹集方式是否合理，是否存在非法筹集的情况。其次是审查投资项目资金是否及时，是否存在拨款不及时影响建设项目进度等问题。在项目概算执行过程中，需要按照概算内容对其进行合理化建设，积极扩大建设规模，提升应用标准，禁止出现弄虚作假的情况。在对项目进行结算中，需要对建设单位的施工程序进行审核，包括：资金的应用方向，价款结算和实际在投资之间的差距及工程造价控制有效性等方面内容，进而对在各项投资结构进行检查，保证评估体系的有效性。
三、结束语
投资审计论文范文2
经过我国工程审计管理系统相继部署成功过后，有关账目手工审计形式开始朝着电子账目形态有机转换，同时完成无纸化办公调试目标，其间单位工作效能和审计回复质量空前高涨。需要特别引起注意的是，必要信息在被审单位建设管理层面规范功效十分显著，但是对于政府投资项目造价控制与投资绩效执行上缺乏系统指示引导。毕竟政府投资项目成本数额大且建设周期无限延长，尤其是经过人力、物力资源成本数据交互穿插影响下，使得传统信息化审计结构难以针对政府具体投资项目进行明确解析，使得后期施工周期和结构稳固效率不尽可观。因此，需要尽量科学地提升审计作业水准，借以规避一切不良产业风险滋生结果。
2涉及政府投资工程审计信息数据库系统建设策略分析
政府进行特殊建筑工程投资过程中，必须事先联合财政联网审计资料库、利益相关方数据库、法律法规校验工具以及年度审计档案材料进行综合对比验证，同时借用审计信息数据库作为核心支撑平台，完成后期指导经验共享和工作动态衔接绩效指标。
2.1投资工程造价联网综合审计数据库
计算机网络通讯、信息高级存储和异质化软件程序交互应用，一时间令审计工作人员能够实现不同施工主体材料、人力管理状况观察，并且运用库手段将工程定额数据库、工料机市场价格数据库与造价软件审计程序充分融合，使得审计工作人员能够从中进行精确查询和有机筛选，避免设备和材料价格分析出现任何错误，严禁任何工程承接主体遗留偷工减料、虚增工程量想法，进一步修订造价审计精准报表，将过往人工算量和对量程序合理替代，最终大幅度提升既定工作内容交接完善效率。
2.2财务联网审计资料调研系统
因为政府进行特殊工程投资前期必须进行适当预算评估审核，作为高新技术应用基础上的审计部门，主要任务内容便是顺利执行预算审计职务。作为财务联网审计资料调研系统，可以快速为政府预算程序执行提供较为稳定的数据信息资源共享体系，经过与财政预算评审中心合作交接过后，稳定电子数据高速传送和采集效率，进一步及时被财政联网审计资料系统整编保存。整体工序相对地节省审计人员对被审单位投资项目数据搜集时间，并且经过系统平台精准搜集存档过后，形成财政审计专属资料并发中心，确保内部工作人员能够在此基础上完成数据宏观对比分析任务，及时提升审计综合效能。
2.3法律法规校验工具
法律机制建设工作可说是审计部门职务拓展的保障，经过免疫系统功能发挥过后，使得工程相关法律法规和其余规范性文件更加齐全。经过此类工具沿用过后，审计工作瞬间方便许多，内部工作人员只有经过法规条文审定，就可以发现施工现场出现的成本计量问题，避免审计期间滋生任何与法律冲突行为模式，尽量维持处罚决策的公平效应。
2.4年度审计档案数据库
其具体由两大单元构建形成，首先是最近阶段政府投资工程审计案例信息，其次便是对政府投资工程审计中发现的问题汇总结果。其中，政府投资工程审计案例主要包括各年度实施审计的政府投资工程的相关情况，包括项目相关的立项性文件、证明性文件和结论性文件等。对政府投资工程审计中发现的问题进行汇总，主要依据审计过程中的审计工作底稿和最后的审计报告中出现的典型问题进行分类录入，存入年度审计档案数据库。另一方面，在实际信息化审计工作的过程中，审计人员渐渐熟练掌握AO系统与OA系统的交互，并能在政府投资工程审计信息数据库中应用造价联网数据库对电子数据进行查询分析，具体就是能够并根据实际情况进行审计方法模型的构建等。
3结语
投资审计论文范文3
社会发展中的金融法与环境法问题经教育部国际合作与交流司批准“，社会发展与法律改革国际学术研讨会”于2009年10月17～18日在复旦大学召开。此次会议由复旦大学法学院、复旦大学医事法中心、复旦大学民商法学科主办。来自俄罗斯莫斯科大学、德国洪堡大学、英国班戈大学、日本神奈川大学、韩国西江大学和中国人民大学、上海交通大学、华东政法大学的知名教授以及复旦大学部分教师40余人参加了会议。会议收到学术论文30余篇，围绕“社会发展与法律改革”的主题，就相关问题进行了深入讨沦，是一次高层次的学术研讨会。 此议题研讨由复旦大学法学院杨心宇教授、王全弟教授主持，中国人民大学法学院吴宏伟教授评议。主要论文包括： （1）俄罗斯前总理、俄罗斯联邦审计院秘书长、莫斯科大学国家审计学院院长S．M．沙赫赖（ShakhraySergey）教授作了《国家审计与社会经济发展的效率》的报告。他认为，国家审计是在有限的社会资源条件下国家优化解决社会经济任务的工具，它以公民监督国家效率的机制合理取代了几个世纪以来国家监督个人行为的制度。作为现代社会的监督制度之一，它提出了社会经济改造中目的与手段的关系问题，特别重视分析各种改革与战略的社会代价。国家审计制度是一项转向新经济类型和高水平社会发展的前提手段。 中国学者评论认为，俄罗斯的审计制度对于俄罗斯的反腐败有重要作用。国家审计制度从学术角度来说是宪政的视角，值得中国学者研究与借鉴。 （2）莫斯科大学法律系系主任A．K．戈利琴科夫(GolichenkovAleksandrKonstantinovich)教授作了《生态立法的新的法律编纂》的报告，介绍了俄罗斯生态立法的主要任务、结构、主要途径(跨部门的法律编纂)、法律部门的区分与整合(环境保护法与自然资源法区分整合后形成生态法)、法典制定者必须解决的问题，认为生态立法改变了环境保护活动的法律基础，将会促进向清洁技术转化并保障国内经济在高生态标准下进一步增长，促使建立真正的国内生态安全体制。中国学者讨论认为，俄罗斯将环境保护法与自然资源法整合为生态法，这种跨部门的综合性的立法，即社会法的产生，值得我们研究。 （3）英国班戈大学法学院院长德莫特•卡希尔(DermotCahill)教授就其论文《欧盟内欧洲法院在公共采购领域对透明原则的运用》发表了演讲，介绍了欧盟在公共采购领域的一些最新发展，欧盟法确立了公共采购领域的透明原则及非歧视原则。欧洲法院（ECJ）的诸多判例已经对27个欧盟成员国不透明的公共采购现状产生了深远的影响，更强化了透明原则，产生了扩大适用非歧视和透明度一般原则的结果。英国法院遵循了欧洲法院的司法判例，以致几乎所有该论文讨论的新近案件中，公共机构都被认定为违反了欧盟法律或一般原则。中国学者结合金融危机及中国的政府采购，与克希尔教授探讨了多层次的金融监管问题。 （4）复旦大学法学院朱淑娣教授以《上海国际金融中心与金融规制法研究》为题作了演讲，以利益平衡为视角，探讨了中国金融领域的重大问题。朱教授指出，金融规制法律规范的评价标准主要包括规制发生的正当性、规制的合理限度和规制的法律控制3个方面。而上海国际金融中心建设中的金融公法 2社会发展与侵权责任法改革 规制主要目标包括：双向兼顾性目标、利益平衡化目标和全球化贡献目标。会议还收到复旦大学法学院张建伟教授提交的论文《金融危机的法律思考》，俄罗斯的S．G梅德维杰夫教授提交的论文《俄罗斯联邦银行储蓄保险制度》，探讨了相关中、外金融法律问题。此议题的研讨由华东政法大学知识产权学院院长高富平教授主持，复旦大学法学院段匡教授评议。 主要报告有： （1）中国民法学会副会长、复旦大学医事法研究中心、民商法学科负责人刘士国教授作了《中国侵权责任法制定中的争论问题》的主题发言，向中外学者介绍了中国侵权责任法的立法进程等基本情况，着重对以下几个立法中的争论问题及主要意见予以介绍和评述：①侵权责任法调整的社会关系，是否仅规定侵犯民事权利，是否再规定侵犯利益；②关于统一死亡赔偿金的规定；③关于要不要规定国家赔偿责任；④关于责任能力和行为能力的关系；⑤违反安全保障义务的责任是否规定矿害等工伤事故责任；⑥楼上抛掷物伤人找不到加害人可否由相邻人赔偿的问题。 针对这些问题，刘士国教授认为：①侵权法调整的就是侵犯绝对性民事权利产生的社会关系，法与法律有区别，即使法律没有规定的权利，也可能存在于社会生活规则中，那就是法律之外的法涉及的权利，反对对利益作出特别规定。②统一死亡赔偿金标准是大势所趋，有利于保护受害人。③主要从性质上说，国家赔偿是国家与公民之间的平等关系，就此，侵权责任法应作规定。鉴于国家赔偿法是民法的特别法，侵权法仅规定一条就可以了，表明这是侵权责任的一个类型及赔偿的性质，具体条文由国家赔偿法规定。④采用责任能力规定是正确的和必要的，这涉及侵权法和民法通则相关规定的改革。监护人责任应以被监护人无责任能力为条件，如被监护人有责任能力，被监护人应承担责任，不能赔偿的，由监护人承担补充责任。前者，是直接责任。侵权法以救济受害人为主要目的，也有教育、预防的功能，未成年人有过错，应予批评教育，甚至责令赔礼道歉。⑤侵权法应规定矿害事故的使用人因违反对被用人的安全保障义务应承担民事责任的规定，而且不限矿害，凡使用人对被使用人违反安全保障义务均应承担民事责任。⑥楼上抛掷物伤人找不到加害人不应由相邻人赔偿，法院不宜以共同危险行为或公平责任加以判决。加害人不明，公安机关应予立案侦查。 如仍不能确定加害人，公安部门可会同民政部门，对严重受害者实行社会救济。此外，受害人仍可依医疗保险减轻所支付的医疗支出，保险制度已对此具有救济功能。 对于中国侵权法的制定，外国专家饶有兴趣，就诸多问题与刘士国教授进行了探讨。#p#分页标题#e# （2）韩国西江大学法学专门大学院长严东燮教 授以《韩国制造物责任法》为题，介绍了韩国制造物责任法的概要内容、制定该法以后韩国案例的动向，指出了该法的缺陷，提出了如下修改完善的建议：应对“缺陷推定”作明文规定；《制造物责任法》适用范围应当包括预售公寓的缺陷责任；应明确规定免责事由“法令制定的标准的遵守”中的“法令”局限为强制性的；法规条文应更明确。 （3）华东政法大学张礼洪教授就其论文《对侵权行为过错认定标准的新认识》作了报告。他以《阿奎利亚法》中关于过失的原始文献为基础，对完善现有的过失判断标准提出了建议：侵权过失的判断标准以客观过错为基本原则，即过失是对行为人没有尽一个理性善良的人的义务，预见或者预防自己行为的后果进行的。过失的存在以存在不法行为、侵权行为和损害后果之间存在因果关系为前提。过失概念本身就蕴含了因果关系。过失的存在以行为人是否尽一般人应采取的谨慎义务为标准，但是，还应根据社会的一般认识，以造成损害的危险是否由行为人所知或者被害人是否根据自己的意志将自身处于一个不应处于的危险区域来判断行为人的过失。 （4）复旦大学民商法学博士生王淑华作了《未登记过户之机动车交通事故损害赔偿责任主体的确定》的发言，她认为我国《物权法》对机动车的物权变动采用登记对抗主义，机动车所有权自买卖交付时发生移转，登记过户仅是买受人据以获得对抗善意第三人的要件。交通事故的受害人不属于物权变动不得对抗的“第三人”范畴。转让交付但未办理登记过户的机动车发生交通事故致人损害的，应由对机动车享有运营支配权和运营利益的机动车实际所有人承担赔偿责任，登记的所有人一般不承担赔偿责任，除非其对于交通事故的发生具有过错构成侵权行为。会议还收到复旦大学民商法学博士生王康提交的论文《机动车交通事故共同侵权损害赔偿中的保险责任研究》。 3社会发展中的医事法律问题 此议题的研讨由上海交通大学法学院韩长印教授主持，复旦大学王全弟教授评议。主要报告有： （1）日本神奈川大学法科大学院森田明教授作了《日本医疗诉讼与医疗的法制度的动向》的报告。 通过一些具体的案例，介绍了日本国内患者权利运动的发展、重大医疗事故诉讼持续增加的特点以及最新的法律制度的施行：产科医疗补偿制度、对因出生时的原因造成的脑性麻痹患儿的无过失补偿制度、医药品副作用受害人的无过失补偿制度及预防接种被害人的补偿制度。 （2）复旦大学法学院姚军副教授作了《医疗事故侵权责任范围的正确确定》的演讲，他提出，作为法治社会核心价值的社会公平的核心内容，要求行为(或责任)人对己方行为及其不良后果承担(法律)责任(即法律上对己不利的后果)。在具体承担法律责任时，它又意味着责任人仅对由自己造成的不良后果承担责任，而不应对超出该不良后果部分负责；同理，基于该核心价值(也是诸法的基本原则)，医疗事故的责任人也只应对其行为所造成的后果承担侵权(赔偿)责任，立法即司法上不应强迫其承担超出该后果的责任。 （3）复旦大学法学院民商法学博士满洪杰从比较法的角度进行了《人体试验侵权责任研究》的发言，建议我国应当构建独立于医疗过失责任的人体试验侵权责任制度。人体试验侵权责任应适用过错责任原则，但可以在对过错的举证上采取举证责任倒置。在因果关系问题上，应当采取相当因果关系、倒置。在因果关系问题上，应当采取相当因果关系、疫学原理因果关系以及因果关系推定理论来进行综合判断。 （4）复旦大学法学院民商法学博士生李燕以《双性儿童性别确定的法律问题探究》为题，提出双性儿童并不是不正常的，当前医学界普遍施行的、经父母知情同意而为双性儿童确定性别的性别再造手术，并不符合儿童最大利益原则。性别确定应是儿童自己的宪法权利，父母对子女性别再造手术的知情同意权与双性儿童自己的宪法基本权利相冲突。法律应承认男女二元性别体系外的第三种性别，双性儿童的性别确定应待其长大后自己决定。 韩长印教授评议认为，医事法的研究提醒学者注意到平时不为大众所关注的处于弱势群体的少数人的权利，也提醒学者们思考我们的研究方向、研究方法等方法论问题。由于医事法内容的中外共同性，中外学者就医疗过失认定、损害赔偿、医疗诉讼等问题展开了热烈讨论。 4社会发展中的其他民商法律问题 此议题的研讨由人民大学法学院吴宏伟教授主持，复旦大学段匡教授评议。主要论文有： （1）德国柏林洪堡大学法学院莱因哈德•辛格(ReinhardSinger)教授作了《变迁中的民法典的社会模型》的报告，介绍了社会模型的概念和它作为法律发展因素的功能、在19世纪私法秩序的社会模型的发展以及德国民法典的社会模型的变迁，提出了现代私法中的民主化和社会国家化、告别契约法中形式自由伦理模式，强调程序的和实质的合同正义，强调了民法的社会责任。 （2）复旦大学法学院王全弟教授所作报告《两岸担保物权比较研究论纲》，就如何确立保证债权获得完全清偿的制度，比较了2007年3月中国大陆《物权法》与台湾地区在2007年3月经立法院审议通过的担保物权修正草案，在担保物权的追及力、担保物权的实行期间、抵押权顺位、动产抵押、最高限额抵押、权利质权和商事留置权7个方面对大陆地区和台湾地区的物权制度进行了比较分析，提出有利于两岸发展及法律相互借鉴与完善的建议。 （3）复旦大学法学院胡鸿高教授作了《中国企业并购及其法律改革》的报告，介绍了中国企业并购及其法治演进历程与特点、中国企业并购的模式、企业并购突出问题与法律改革。胡教授呼吁，企业并购，不仅应当有利于国家安全和经济结构的战略性调整，而且要实行公开、公平、公正原则，加强信息披露法制，增加透明度，保障中小股东和债权人的合法权益。还应当特别关注利益相关者的利益，在企业并购中，采取有效措施，保障劳动者的劳动权益，保护环境、防治污染，发展社会保障公益事业，建设和谐社区与社会。目前当务之急，在于通过法律改革，明确企业社会责任的范围和实现机制，倡导和激励企业履行社会责任。#p#分页标题#e# （4）复旦大学法学院何力教授作了《中国海外资源投资的法律问题及对策》的演讲，指出中国的资源特需改变了世界资源供求格局，阐述了中国海外资源投资的进展，分析了经济主权和资源主权成为中国海外资源投资的法律障碍，分析了中国海外资源投资的环境法和政治动乱问题，最后就中国海外资源投资保护的法律对策提出了具体的建议。 （5）复旦大学法学院民商法学博士生盖威作了《社会组织在我国协商治理模式中的地位与功能》的论文发言，建议进一步完善立法、修定民法通则、明确规定社会团体法人和非法人团体，尽快制定社团法、修改现行特别法增加法律责任的规定，进一步扶持社会组织的建设和发展，淡化一些社会组织的行政色彩，转变政府中心主义治国理念，确立以民为本、以市民社会和市民组织活动为导向的治国之策，进一步完善协商治理机制。 （6）德国柏林洪堡大学法学院托马斯•莱塞尔(ThomasRaiser)教授作了《合同与合同法》的报告，俄罗斯A.Sherstobitov教授向会议提交了《关于俄罗斯联邦民事立法修订的构想》的论文，复旦大学法学院民商法学博士生韩伟、王森波分别提交了论文《斯多葛派的伦理哲学与罗马法的转型》、《必亦正名乎?———美国加州同性婚姻立法风波透析》。
投资审计论文范文4
关键词：制造业上市公司盈余管理审计意见相关性
一、引言
盈余管理，就是企业管理当局在遵循会计准则的基础之上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，通过各种会计手段粉饰财务报表，以达到主体自身利益最大化的行为。盈余管理的行为之所以能给企业带来超额收益的根本原因在于资本市场并不是完全有效的，此时企业可以通过人为改变会计方法提高企业的价值，通过“创造性会计处理”提高报告的净利润，企图用编造的完美财务报表数据吸引投资人投资入股。而作为经济警察的注册会计师，基于独立的第三方对上市公司对外披露的财务报表的真实性、合法性、公允性进行检验，注册会计师出具的无保留审计意见增强了财务报表的可信度，以帮助广大投资者决策。当前注册会计师行业基本上都是风险导向审计，而企业管理当局的盈余管理行为无疑加大了注册会计师审计失败的风险，损害了广大投资者的利益，如美国安然公司和世界通讯等审计丑闻。因此，我们可以通过检验盈余管理与审计意见的相关性来检验注册会计师的执业质量，以期在制约上市公司盈余操纵的同时甄别出注册会计师的审计质量。关于审计意见与盈余操纵是否存在必要的内在联系这一热点问题，国内外学者进行了不少研究，但由于盈余操纵的计量公式、研究样本、研究角度不尽相同，至今仍未得到一个普遍认同的检验结果。理论界普遍持有以下两种观点：一是相关论。如章永奎（2002）选择1998年上市公司中被出具非标准审计意见和标准审计意见的作为研究样本和控制样本，发现注册会计师能在一定程度上发现上市公司的盈余管理行为。二是无关论。夏立军、杨海斌（2002）对我国上市公司监管政策诱导性盈余管理和审计意见进行了研究，结果显示，注册会计师并没有审计出企业的这种盈余管理行为。据统计，超过95%的上市公司被注册会计师出具的都是标准无保留意见，这是否能说明上市公司的财务状况稳定，没有任何盈余管理行为？审计意见的类型与盈余管理行为之间存在怎样的相关关系？本文对此展开研究。
二、假设检验及分析结果
（一）样本选择和数据来源
本文的样本选取截至2016年12月31日在深圳证券交易所公开交易的A股制造业上市公司。在剔除了被ST以及停牌的5家企业（如000986粤华包B等），共获得233家制造业上市公司样本，可操纵性应计利润是根据修正的Jones模型计算，审计意见、审计费用、上一年审计意见、审计任期、国内十大事务所及财务指标均从国泰安数据库、证券之星等网站下载，部分非财务指标如公司规模和员工规模均是查阅了相关企业2016年财务报表后获得。
（二）变量说明
1.被解释变量（见上页表1）。审计意见可分为标准意见和非标准意见两类。标准意见即不加说明段和强调事项段的无保留意见，非标准意见包括带强调事项段的无保留意见和非无保留意见（保留意见、否定意见、无法表示意见）。企业盈余管理的程度越大，作为独立第三方的注册会计师越有可能发表非标准意见。2.解释变量及研究假设。（1）可操纵性应计利润。本文拟采用修正的截面Jones模型计量盈余管理。假设1：上市公司盈余管理行为对注册会计师出具的审计意见类型产生影响。假设2：盈余管理程度较高的公司，盈余管理与非标准审计意见成正比。（2）审计费用。盈余管理实质上是一项高风险调控利润的手段，若注册会计师暗中参与其中，因其自身承受的审计风险高于可接受水平，必然会要求额外的补偿收益，体现为巨额的审计费用。假设3：盈余管理程度越高的公司，审计费用越高。（3）上一年的审计意见。（4）审计任期。审计任期越长，企业与事务所之间越可能存在内幕交易，企业存在盈余管理的可能性越大，会计师事务所发表的审计意见越不可靠，发表标准意见的可能性较大。（5）国内十大会计师事务所。由于国内十大会计师事务所有着丰富的实践经验和高素质的员工，独立性较强，较有可能发现一般事务所没有察觉的盈余管理痕迹，因此发表非标准意见的概率越高。后面5个自变量分别从盈利能力（主营业务收入增长率、净资产收益率）、营运能力（资产周转率）、长期偿债能力和短期偿债能力（资产负债率、流动比率）进行计量。3.控制变量。控制变量选取以下指标：公司规模（CS）、员工规模（SS）、上市年限（SHI）。这是因为用数值0或1计量的审计意见只有在控制了公司规模等的总体层面上，审计意见才具有可比性。
（三）数据分析
本文采用SPSS17.0对数据进行分析。1.描述性统计。从表2可看出，233家制造业上市公司中仅有2.59%被出具非标准审计意见，较上年的3.03%略有下降，超过95%的公司都获得标准无保留意见，审计情况正常；盈余管理程度均值为0.186，最小值为0.0035，最大值为0.7844，说明制造业上市公司普遍存在少量盈余管理行为，但行业内差异不大；审计费用的自然对数均值为1.8319，标准差为6.5997，表明行业内审计费用差异较大，可能存在盈余管理行为；样本公司审计任期最长为20年，行业内被国内十大会计师事务所审计的超过一半，达55.41%。2.相关性分析（见表3）。由表3知，本年的审计意见与可操纵利润、上一年的审计意见这两个因素显著正相关，注册会计师本年出具的审计意见在很大程度上受到上年审计意见的影响，同时反映出企业存在利润操纵和调配盈余管理行为；可操纵利润与审计收费显著正相关，即盈余管理程度越高，审计收费越高。3.回归分析（见表4）。以可操纵利润的均值0.1861为标准，把样本划分为两组：盈余管理程度较大组为模型一，盈余管理程度较小组为模型二。总体模型上，盈余管理行为与审计意见显著正相关，假设2成立；从盈余管理幅度的角度看，盈余管理幅度较大组明显反映出盈余管理与审计意见的显著正向相关性，但盈余管理幅度较小组，其盈余管理与审计意见仅存在微弱的正相关性，可见样本的选取对计量结果有很大影响，假设1成立。总体模型和盈余管理幅度较大组都反映出审计收费与审计意见呈微弱反向相关关系，这似乎不符合市场经济人的自利性，但也说明注册会计师并没有因审计收费而丧失其应有的独立性，假设3不成立；本年审计意见与上年审计意见成正比是由审计工作的内在一致性决定的；总体模型上，审计任期与审计意见显著正相关，但从分组样本看，只是微弱正相关，表明审计任期并不是影响审计意见的重要因素，注册会计师执业质量良好。稳健性检验：表中四个模型的方差膨胀因子VIF为1.778，VIF较小，说明由变量导致的共线性较弱；四个模型的DW检验值都较接近2，各变量间无自相关性，基本排除多重共线性和序列相关性的可能。另外，三个模型的F统计量的值最小为0.561，并且在1%的置信水平上显著，说明多元线性回归的模型整体上是合理的。
三、结论
基于目前上市公司盈余管理行为与审计意见的相关关系尚不明确，本文以233家制造业上市公司为样本，按照盈余管理幅度大小分为两组并运用多元回归分析方法构造出模型。结果表明，在盈余管理幅度较大组，制造业上市公司的盈余管理行为与审计意见显著正相关，也就是说，注册会计师在审计的过程中能发现上市公司的盈余管理行为。而审计收费与审计意见呈微弱反比关系，说明注册会计师保持了第三方应有的独立性，没有影响到审计报告意见发表的恰当性。但当今上市公司的盈余管理行为的普遍存在仍然没有引起注册会计师的足够重视，如何从政策层面上规范盈余管理审计，如何提高注册会计师的审计质量并保持独立性，是我们急需解决的难题。最后是关于提高盈余管理审计水平的几点建议：一是必须加强注册会计师队伍的素质教育，包括专业胜任能力和职业道德的教育；二是实施重点审计，在关联方交易、会计估计会计政策变更方面要给予适当的关注；三是对盈余管理行为的披露，可在审计报告的说明事项段里加入注册会计师对盈余管理行为的披露，避免误导投资人作出错误的决策。J
参考文献：
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投资审计论文范文5
［关键词］国家审计机关;宏观经济管理;地位与作用;建议
国家审计管理监督着国家的经济预算，掌管着国家宏观经济的调控，在社会主义经济制度条件下，我们要认识到国家审计在我国宏观经济管理中的地位和作用，认识到国家审计在宏观经济管理过程中，所发挥的不可忽视的作用，同时要深刻了解国家审计在经济调控过程中所承担的重要职能。由于中国经济的快速发展和我国法律制度的不完善，国家经济管理工作在管理过程中出现了一些问题，导致国家审计机关的工作效率与工作质量都受到了影响，所以有必要对国家审计在宏观经济管理过程中的地位与作用进行分析探讨，从而提高国家审计机关在宏观经济管理中的管理效果。
1国家审计与国家宏观经济管理
1.1国家审计
国家审计是国家宏观经济管理过程中，一个独立的监督部门，它在国家宏观经济管理体系中行使国家经济的监督职能。国家审计的本质，其实是一种独立的经济监督与控制行为，它是由国家的法律确认的，由国家设立的一种专门对国家财政收支和公共资金的使用进行监督的机关。国家审计通过监督将其反馈于经济基础，从而为国家管理和公共服务做好更好的控制，国家审计可以说既是一种经济权力，也是一种法律权利。
1.2国家宏观经济管理
掌管国家宏观经济管理的最高权力机关是全国人民代表大会，全国人民代表大会有着对全国经济和社会发展战略目标决定、决策执行的职能。国家宏观经济管理就是对国家整体的经济活动进行管理，宏观经济管理能够保证我国经济快速稳定的发展，国家宏观经济管理体系通常是由五大部分组成，它们分别是调控、监督、决策、管理、信息，这五大部分之间相互依赖，相互影响，有着密切的联系。
2国家审计在宏观经济管理体系中的地位和作用
2.1地位
国家审计是国家经济的重要组成部分，是不可或缺的。同样的国家审计机关是一个独立的经济监督部门，它在宏观经济管理过程中有着独特的地位。首先国家审计有强制性的作用，这是因为国家审计的地位是由宪法所决定的，宪法是我国的根本大法，任何法律不得与宪法相抵触相违背。就国家审计机关的监督地位来说，它的监督范围不受自身的限制，具有一定的广泛性。国家社会中的一切公共财产都要接受国家审计的监督，所以国家审计具有较高的权威性。国家审计机关的审计监督有三方面的关系，第一方面是立法机关和国家政府;第二方面是被审计的部门或者被审计的单位;第三方面是进行审计监督的人，即:审计人。审计人必须是不参加被审计人或审计部门、单位的经济活动，审计人被审计的部门或者单位没有直接或间接的利益关系。
2.2作用
国家审计能够对国家财政收支计划和财政政策执行的情况，予以监督和评价。财政政策主要是为了维护社会收入的再分配制度，促进社会的公平竞争发展，是国家进行经济活动调节的重要手段。财政是国家政权建设的资金保障，国家审计机关，能够加强对财政收支的监督评价，能够结合我国当前的财政特点，兼顾国家发展，调节财政收支平衡保证国家社会经济有条不紊的发展。国家审计机关要监督审核被审计单位是否足额及时上交各种税款，众所周知，国家财政收入是来源于税收，税收就是由全国的各大小型企业所上交的一定的税额。国家审计单位还要对国家财政支出进行预算，对其所支出的合理性进行检查与评价。国家财政的支出主要是用于政府进行履行其政府职能，国家审计机关要对政府所履行的职能进行审核与评价，看政府所支出的财政是否符合国家的相关规定，所支出的资金是否与所实际花费的相对应。国家审计的另一方面的重要作用，是对国家财政政策的执行与实施进行检查与评价，国家财政的支出一部分用于新型的建设项目上，有一部分用于支援西部开发，对基础设施进行建设。国家审计机关就是要对其进行审计检查，监督财政资金是否及时、足额的到位，是否有贪污腐败等不良风气存在，并针对其所支出的财政，提出建设性的意见。国家审计还对金融市场有一定的监督评价作用，目前我国金融市场发展迅速，金融市场的存在，促进了我国经济的快速发展。当然金融市场也有一定的金融风险存在，为了防止金融风险的发生，这就需要国家审计对其进行监督，使金融市场更好地发挥它的作用来保证中国经济的进一步发展，提高中国经济在国际上的竞争力。国家审计还要对固定资产在进行投资的时候进行检查与评价，这主要是国家审计要把投资结构、投资效益与投资风险进行评价与控制，防止人类固定资产投资的流失，避免投资的风险的发生，防止给人们的生产生活带来一定的影响。国家审计的另一个重要性作用是对产业发展进行宏观的监督与评价，这主要是通过国家审计对产业政策的实施来进行监督，要对企业产业组织产业发展的政策实施过程进行监督与评价。
3国家审计在宏观经济管理中发挥作用的问题
国家审计在我国宏观经济管理中发挥巨大作用的同时，也暴露出了一些重要的问题。随着社会主义市场经济体制的逐步建立与经济领域中，不断地改革深化，新的问题与矛盾不断的出现，这就导致了国家的审计工作，出现了一些与经济发展不相适应的问题。这些问题如果不及时地解决，将会影响我国社会主义经济的快速发展，进一步影响我国在全球经济中的竞争地位，所以我们要及时地发现国家审计在宏观经济管理中的问题，并找到解决问题的方法。国家审计机关审计的范围比较广泛，这就造成了国家审计监督时存在着一定的范围内无法做到具体的监督审查，这难免造成一定的审查缺失。国家审计其主要是审查财政、财务收支等方面。在审计工作中对于国家企业绩效方面的审核上存在不足，这就使得无法为宏观经济管理提供准确有用的决策依据。国家审计机关在进行审查、监督的同时只是起到了纠错的作用，并没有从根本上解决这一问题，因此这就迫切要求审计能够站在制度的角度上，保证有关部门和机构，不再发生类似的问题，从而更好地在宏观经济管理中履行好其监督的职能。
4结论
国家审计要改变存在的问题，就要转变审计的理念，增强宏观的意识。这就要求国家审计必须要有开阔的目标。既要建立一定的法律法规和制度，又要维护这个目标进行不断的培训工作。国家审计还要推行效益的审计，积极开展绩效评估，要做好审计的专项调查，专项调查有利于我国审计机关对宏观经济更好的调控，能够加强宏观经济政策的研究，对宏观经济的制定政策能提供有效性的建设性建议。最后要加强审计人员的综合素质，建立一支实力雄厚的审计队伍，要不断地对审计人员进行专业技能的培训，扩宽审计人员的视野，增强审计干部的思维能力与全局意识，让他们更好地为国家审计工作做出贡献。
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投资审计论文范文6
我国地方财政科技资金绩效审计始于十多年前，深圳、苏州、天津等科技事业发展较为发达的地区对此进行了尝试和探索，各地审计机关取得了不少宝贵经验和成果。但截至目前，财政科技资金由于涉及单位广、资金量大、内容多、专业性强，各地对财政科技资金的绩效审计还处于试点阶段，归纳总结的审计案例和实践经验都很有限，从总体上说还是以传统的财务收支审计为主，尚未建立起一套切实可行的绩效审计评价指标体系。
二、构建地方财政科技资金绩效审计评价指标体系的意义
建立地方财政科技资金绩效审计评价指标体系有利于科学有效的考核和评价科技资金使用产生的效益和效果，有利于审计人员做出客观公正的审计评价，也为审计人员提出切实可行的审计意见提供有效依据，在指导和规范财政科技资金绩效审计工作中具有重大意义。
（一）有利于规范和指导地方财政科技资金绩效审计工作。
当前，我国试点地区开展的科技资金绩效审计评价工作大都处于试点阶段，侧重点各有不同、评价指标各式各样、评价标准差别很大，亟需一套相对科学完整的评价指标体系进行规范和指导。
（二）有利于节省审计人员工作时间，提高审计工作效率。
以评价指标体系为指导，可以规范绩效审计基本工作流程，缩短审计现场工作和数据分析时间，精准提炼审计结论，节省审计工作成本。
（三）有利于相关部门开展资金绩效管理和考核。
科技主管部门和财政部门在项目、资金分配和管理过程中也在大力开展绩效评价工作，但他们也同样面临着评价指标体系不健全、不规范的问题，审计部门建立的评价指标体系将发挥结果导向作用，以审计建议和意见方式为上述部门开展资金绩效考核提供参考。
（四）有利于促改革、调结构，加快经济转型发展。
通过建立财政科技资金绩效审计评价指标体系，可以对科技资金投入所产生的新技术、新产品、新项目，形成的新产业、新品牌做出客观的分析评价，并将评价结果与政策管理结合起来，有利于优化完善产业扶持政策，更加突出政策的针对性和导向性，发挥财政资金“四两拨千斤”的作用，增强产业政策在促进经济转型发展过程中的引领和导向作用。
三、地方财政科技资金绩效审计评价指标体系设置的原则
地方财政科技资金绩效审计评价指标体系是对资金扶持项目所产生的效益和效果做出的标准性限定，可以为审计人员评价被审计对象的成绩效能提供标准，一定程度上能保证绩效审计工作的顺利开展。因此，构建财政科技资金绩效审计评价指标体系需要遵循以下原则：
（一）独立客观原则。
评价指标应客观存在，指标内容应提前限定，不受任何人的主观影响，完全客观真实地反映并评价科技扶持资金使用效能和效果。
（二）相关有用原则。
评价指标设定应紧紧围绕审计工作目标，只有按照审计目标来进行设定和选择使用，才能正确确定审计评价标准，达到预期的绩效审计效果。
（三）定性指标与定量指标相结合的原则。
科技项目开展过程中会涉及到社会经济、生态环境及政策规划等各个方面，要全面的反映地方财政科技资金使用的绩效情况，就要通过定性与定量相结合的方式，有效获得使用各种指标。
（四）易于操作原则。
绩效审计评价指标要具有可操作性，易于采集，易于理解，使用方法简便易行，合理控制成本，能满足横向与纵向分析研究需要。
（五）长短期效益相结合的原则。
科技项目有的见效很快，有的需要长期才能见效，因此建立指标体系要兼顾短期效益指标和长期效益指标相结合。
四、构建地方财政科技资金绩效审计评价指
标体系的建议科技项目扶持资金绩效评价指标体系按能否量化可分为两种：一种是计量性指标，这类指标值可以直接用数值或比率表示；另一种是说明性指标，这类指标不能通过计算分析评价内容，一般采用专家评议、调查问卷、涉及对象评议等方法得出结论。对此，我们提出构建符合我国国情的地方财政科技资金绩效审计评价体系应采用“1C&3E”的模式，即：合规性(Compliance)、经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)，并以此模式来研究构建审计评价指标体系。
（一）合规性指标。
合规性是检查有关主管部门或项目单位对法律法规及其他有关要求的遵守情况，是对履行遵守法律法规或承诺的评价。具体包括项目立项情况、项目承担单位申报资料真实性、合规性以及企业诚信情况，主要采用定性指标，但也应设定一些定量指标。
1.计量性指标。
合规性定量指标主要包括项目立项比、财政拨款到位率、项目进度比、验收比例等。其中，项目立项比、财政拨款到位率和验收比例指标反映的是科技主管部门的项目管理情况的指标，项目立项比是项目立项数占企业申报项目数的比例，反映科技主管部门立项管理是否规范；财政资金到位率是实际拨付财政资金占应拨付财政资金的比例，反映科技主管部门和财政部门资金拨付的效率；验收比例是项目验收数占项目立项数的比例，反映科技主管部门的验收管理情况。项目进度比，是项目投资额占项目总投资额的比例，反映项目单位是否按照合同规定进度开展项目研究。
2.说明性指标。
主要关注项目立项的规范性、资金分配的合理性，审查设立的项目是否经过集体讨论、是否经过可行性论证，资金分配是否按照政策规定在合理范围内；对申请的项目是否组织内部审核、专家评审、中介机构评估等；完工的项目是否经过验收，是否按照合同在规定时间内达到预期目标。
（二）经济性指标。
经济性是指以最低费用取得预期效果或达到预定目标，检查经济性，重点是分析审查科技项目的可行性，科技资金的投向合理性，以保证科技资金的投入能够发挥出最大的效果，取得最大的收益。
1.计量性指标。
经济性定量指标主要包括项目资金使用率、财政投入乘数、内部收益率、投资回收期等。其中，项目资金使用率反映项目实际使用金额占项目投资总额的比例，反映科技资金是否真正用于科技投入；财政投入乘数反映财政投入后带动其他资金投入总额占财政投入金额的比例，反映财政科技资金投入后起到的杠杆效应；内部收益率反映项目收益情况，根据行业基准内部收益率考核评定；投资回收期反映财政科技资金投入后回收弥补项目投入的期限，期限越短越好。
2.说明性指标。
主要关注项目是否符合国家产业调整政策方向，是否紧密结合区域经济、社会可持续发展中重大的共性、关键性、公益性技术研究与开发的实际需要，是否具有先进性、可行性和合理性，是否具有可持续发展性。
（三）效率性指标。
效率性是指投入和产出的比例关系，具体来讲就是是否实现了投入最小化和产出最大化，简单地说就是支出是否讲究效率。检查效率性就是对项目组织实施过程的审计。
1.计量性指标。
效率性定量指标包括项目开工进度比、资金使用到位率和配套资金到位率三个指标。工期实际计划比项目实际完成时间占项目计划完成时间比例，反映项目是否按计划开工建设；项目资金使用到位率反映科技资金使用单位是否专款专用，全部用于科技支出，是否有将资金挪作他用的情况；配套资金到位率反映实际到位配套资金占应配套资金的比重，反映相关配套单位拨付资金的及时性，是否有滞留现象。
2.说明性指标。
效率性审查时主要审查预算的安排和科技资金使用情况，可以从资金使用是否专款专用，是否存在挤占挪用，科技资金是否真正用于科技活动等方面进行评价。
（四）效果性指标。
效果性是指项目是否达到设定的预期目标，包括政策目标、经营目标和合同规定的其他目标。对科技项目效果的评价，主要通过对科技成果的验收鉴定等方式进行审查，重点检查项目目标的实现程度。
1.计量性指标。
效果性定量指标主要包括项目完成率、项目成果率、成果转化率、成果直接收益率、销售利税率、新产品销售收入占全部产品销售收入比重等。项目完成率用来反映实际科研项目完成情况与计划科研项目的比例；项目成果率可以用每百万元投入产生的专利数来衡量；成果转化率反映科技成果的转化情况；成果直接收益率反映科研成果投入使用后的收益情况；销售利税率可以通过净利润与实缴税金的总和与销售额的比例来体现，查看财政科技资金投入后项目产生的经济效益情况。新产品销售收入占全部产品销财务会计33售收入比重指标是指企业当年研制生产的新产品的销售收入额占全部产品销售收入的比重，这一指标反映出科技投入所产生的科技成果价值在创收方面实现程度的高低。
2.说明性指标。
投资审计论文范文7
【关键词】国有控股上市公司；公司内部审计质量；质量控制
1引言
当前我国在发展过程中所拥有的新常态特征得以充分的体现，而国有控股上市公司在发展过程中会面临着可持续发展以及稳定经营的双重性压力，其内部审计工作在整体企业的经营管理过程中所存在的重要性得以有效的突出。而目前国有控股上市公司在发展过程中的内部审计工作在开展过程中，同样存在一定程度的现实问题有待于完善。由此，论文对整体国有控股上市公司内部审计工作质量的控制工作进行详细的分析，希望能够为国有控股上市公司的发展优化提供有效的现实性参考。
2在新常态背景之下国有控股上市公司内部审计工作产生的现实变化
2.1对审计目标进行变化。在当前的国有控股上市公司的发展过程中，内部审计工作需要对增强服务意识的观念予以有效的应用，使其服务所具有的优质化特征得以体现，需要将服务及监督工作进行共同化的构建，监督审计部门在工作开展过程中，需要对各类问题进行综合性的分析，并且使国有控股上市公司能够获得更加深入化的改革，使其自身所拥有的科学发展特性得以体现，需要从机制及体制等诸多角度对合理化的建议进行构建，需要使各类改革在发展过程中所存在的规范化特性得以体现。此外，企业内部审计部门在发展过程中需要充分地对企业进行积极化的探索，需要进行有效的改革工作，并且对改革经验进行综合性的分享，使企业在发展过程中所出现的各类错误能够获得有效的优化，并且使企业在改革过程中能够以改革为基础，对外部的发展条件进行有效的创造。
2.2对审计内容进行有效的优化。新常态背景之下，国有控股上市公司内部的审计工作在发展过程中需要将财务收支审计作为其发展的重要基础。然而，并不能将相应的工作局限于财务收支工作，需要使企业在发展过程中的重大经营决策能力能够为企业发展起到促进作用。需要在审计过程中，审计企业的各类规章制度以及工作流程，分析相应的规章制度是否合规，是否与相应的程序要求相符合，并且是否能够达到预期所拥有的实际效益，需要对整体企业内部控制环境的有效性以及相应的完善性进行综合性的检查。此外，企业在发展过程中需要对环境保护工作、节能减排工作等诸多内容的落实情况进行综合性的分析。
2.3对审计形式进行分析。在新常态的背景之下，国有控股上市公司所拥有的内部审计工作，需要对庖丁解牛式的审计模式进行有效的应用，并且需要对点菜单式的专项审计工作进行有效的开展。具体而言，国有控股上市公司的内部审计部门需要从企业的全局角度出发，将整体企业所拥有的重大经济活动进行细致化的划分，将其划分为财务管理、财务生产经营以及财务改制重组等诸多环节，并且对审计上述环节中所存在的大宗商品采购以及股权产权交易等诸多内容进行综合性的研究与分析。
2.4对审计职能进行有效的转变在当前的新时代背景之下，国有控股上市公司的内部审计职能在发展过程中，由传统的单一审计逐步向全面审计工作进行转变，并且对政府投资专项基金等诸多内容进行有效的覆盖，进而使其自身审计功能所具有的创新及优化特性得以体现。
3对国有控股上市公司所拥有的内部审计问题进行详细的分析
3.1工作重点的突出性相对薄弱。目前，国有控股上市公司内部审计工作在开展过程中，是整体企业进行自我约束以及自我监督的优质化模式，在企业经营生产过程中具有极为重要的作用。在新时代的背景之下，国有控股上市公司在发展中需要将治理及发展予以共同实施，使企业自身所拥有的风险防控能力以及经济增长能够获得双重性的提升。在国有控股上市公司的深化改革过程中，其内部审计需要对反腐败以及防流失强治理等诸多角度进行综合性的优化。然而就目前而言，我国国有控股上市公司在发展过程中，其内部审计工作所拥有的认知程度无法得到进一步的提升，其自身的工作重心无法与当前国家的改革发展，以及国家的宏观调控进行同步的协调性发展。
3.2审计职能适应度相对较低。当前我国企业在发展过程中，内部审计职能仍然停留在内部的监督及检查阶段，而决策参谋及相应的服务职能往往无法得到有效的发挥，审计工作在开展过程中主要通过财务决算、财务收支以及相应的经济责任等诸多内容为主，而国有控股上市公司在发展过程中，经济活动监管力度无法得到进一步的提升，在相应的审计工作开展过程中，往往会应用事后审计的模式无法进行有效的提前介入，进而使企业在发展过程中无法通过具体的服务决策，而提升其自身的风险管控能力。
3.3审计方法的创新性有待提升。在当前社会的发展过程中，我国社会所拥有的信息化速度得以逐步的提高，国有控股上市公司在发展过程中，其内部审计工作所拥有的复杂程度同样大幅度增加，由此，使得整体内部审计工作的难度进一步提升，使企业在发展过程中所拥有的责任风险得以进一步的增加，因此，需要对审计方法进行创新，而目前我国国有控股上市公司在进行内部审计过程中仍然应用传统性的审计模式。
4在新时代背景之下国有控股上市公司内部审计质量管理进行优化的方式
4.1需要对定位目标进行明确。首先，在企业的发展过程中，需要对党和国家所存在的各类政策及措施进行有效的落实，国有控股上市公司在发展过程中，需要充分地对内部审计监督工作进行有效的开展，使企业在发展过程中能够获得深化改革。此外，在进行企业的治理及管理过程中，需要使内部审计工作发挥战略性作用，需要对企业自身所拥有的决策部署及战略目标进行有效的关注，并且对当前的企业中心工作进行有效的分析，使企业的各个部门均能够获得有效的监督。在各个基层之内，对重大决策及相应的战略措施效果进行有效的落实，各个层级之间均需要对重大决策的效果进行有效的分析，使内部审计工作能够在企业的重大决策过程中发挥保障作用。
4.2需要对审计职能进行拓展。在新时代的背景之下，我国国有控股上市公司内部审计工作需要从传统的评价及监督模式逐步扩展为内部风险控制与管理，使其自身所拥有的内部审计工作所具有的广泛性得以提升，在审计范围上，需要对传统的财务收支、审计项目管控体系等诸多流程进行拓展，使企业在发展过程中所拥有的风险防范意识得以大幅度的提升。需要对企业所拥有的风险管理机制予以有效的关注，对其自身风险管理机制及体系的有效性及健全性进行详细的分析，需要对企业审计内部所拥有的各类风险管控工作的落实情况进行分析，对更为健全的内部控制体系进行有效的构建。
4.3需要对审计方法进行综合性的改革。在当前时代的发展过程中，国有控股上市公司需要对与时俱进的审计模式进行探索，需要将在线审计以及网络审计等诸多方式进行有效的应用，对数据分析平台进行搭建，使内部审计工作在构建过程中能够获得有效的优化，需要使企业在审计工作开展过程中所具有的智能化、数字化特征得以提升，并且使企业在发展过程中能够使工业化信息化的融合程度得以增加，需要对大数据信息技术进行综合性的应用，使当前审计所具有的质量得以提升，使审计所具有的风险得以降低。
5结语
在新时代的发展过程中，国有控股上市公司发展过程需要充分地对自身所拥有的目标进行明确，需要对审计职能进行拓展，需要对整体审计方法进行改革，需要对组织框架进行有效的优化，使整体内部审计质量能够得到大幅度的提升，进而使内部审计工作能够充分地在企业的健康发展中起到较为优质的现实作用。
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投资审计论文范文8
关键词：高校；科研津贴；内部控制
科研是一个经济体发展的源泉，是一个民族发展的不竭动力，而科研津贴是衡量一个促进科研创新的手段之一。加强高校科研津贴管理水平，有利于提高科研人员工作积极性，有利于提供有力保障支持高校科研工作。高校应站在内部控制整体视角上，不断探索对科研津贴更好的管理及有效的控制措施，是高校科研津贴加强管理中亟待解决的问题，有效地完善并健全科研津贴内部控制体系成为当务之急。
1高校科研津贴管理中存在的问题
尽管我国高校在不断完善科研津贴管理制度，但是目前高校科研津贴管理中存在如下问题。
1．1科研津贴规章制度的推行效果有待加强
虽然高校出台了有针对性的文件，但是在执行过程中发现，以上规章制度相对较细，内容较多，不同部门的负责人、科研人员掌握的熟悉程度不同，对于推行效果会产生一定的影响。
1．2科研津贴支出缺乏监督
科研津贴支出需与实际情况和预算一一对应，然而部分科研人员往往轻视科研津贴的支出，会导致科研津贴缺乏有效的监督，同时，审计部门往往在科研津贴列支后才进行事后审计，无法保证科研津贴支出符合相当要求，因此，科研津贴列支往往由财务部门进行控制，但是由于工作量较大，财务部门无法控制每一笔支出金额和事项是否与预算一一对应。
1．3风险意识不足
高校风险控制问题突出，工作人员风险意识不足，例如：财务人员对科研津贴支出管理不强，对科研津贴支出审核不严格，会造成科研津贴滥支，从而导致“科研腐败”。又如：科研人员对科研津贴的管理意识不强，认为科研津贴是自己的钱，这些都会造成科研津贴滥用。只有从意识上加强对科研津贴管理控制，才能从源头上降低风险。高校长期缺乏风险管理观念，未建立良好的风险预警和风险管理制度，也未形成有效的风险评价体系，面对可能存在的风险，不能有效的控制和管理科研津贴风险，会导致科研津贴存在被滥用的风险。
1．4信息化建设不充分
在信息化的今天，有较多的方式可以选择，还停留在传统的沟通交流方式上，不随发展构建信息化建设会导致工作效率无法提高，工作水平无法改进等问题。例如：科研津贴支出未实现财务与业务一体化，支出数据仅能在业务发生后进行收集，而非业务发生时，无法及时更新，若用于决策的支出数据不能够及时更新，那么提供的信息就不能发挥其应有的作用，这样不利于业务管控。
1．5内部审计监督不到位
高校内部审计部门独立性相对较差，由于高校各部门间存在着千丝万缕的联系，审计部门对科研津贴审计往往仅仅做表面审计。对于审计过程中发现的问题，由于一些人为的干涉，往往重审计而轻处理，最终束之高阁。目前高校内部审计往往倾向于事后审计，对科研津贴预算决算、津贴支出使用及管理很少过问，错失了及时发现问题并处理问题的最佳时机，即使在事后审计中审计人员发现了问题，但是不合规的支出已发生，无法再做过多的改变，只能做一些弥补措施，将不合规的支出做出调整，导致内部科研津贴审计流于形式。
2发达国家高校科研津贴内部控制的经验及借鉴
2．1美国强调项目管理模式
美国对科研津贴实行严格的监督管理，内部监督和外部监督并行，美国政府监督由司法部门和社会共同监督，为保证科研津贴的专业性和科学性，实行的条例是由总会计师协会制定的。因此，为保证多元化的监督方式，增强监督效果，对于立法机关和内部监督机构的监督必须在一定时间内将有关监督报告向社会大众。通过不断完善的科研津贴监督制度，促进科研津贴的使用的效益不断提升。美国高校对风险控制更加严格。部分高校除了可以获得财政资金外，还可以有限的资金获得额外的投资收益。因此，美国部分大学所面临的主要风险包括：科研津贴管理风险，财务风险，资金风险，还包括：投资风险、市场和法律风险。美国大学高度重视风险防范，为了控制风险，会有一套完整的风险管理体系，会成立风险管理委员会，对风险能够更好的衡量、评估、应对。
2．2英国强调科研津贴管理机构划分
科研津贴在英国为了方便管理，做了机构划分，第一层是公共管理机构。这一机构是强调主要从加强预算管理方面来对科研津贴加强管理，所有从政府下拨的科研津贴都要由第一层的公共管理机构来管理。第二层是由社会团体组成的管理机构。这一层由具有“准政府”职能的董事会联合高校相关的管理机构联合组成的管理机构，这种具有“准政府”职能的研究理事会不仅要推进科研工作，还要对专业人员进行培训。第三层是各高校科研内部管理部门组成的执行管理层，主要由学校基金理事会负责。这三个层次互相配合、相辅相成，第一层负责宏观方面，越往下负责越微观的事务。由各种层次的互相配合监督和管理，使得高校科研人员必须严格遵守高校的规章制度，在列支往往小心谨慎。在科研过程中，要对社会公众公布科研进度，研究价值，要接受舆论和媒体的跟踪报道。
2．3日本突显事后监督
和欧盟的事前监督不同，日本更多的是采取事后监督。日本要求政府监督外，还加强了社会大众监督管理，以保证更好的监督效果。日本法律明文要求，日本科研机构要建立内部审计制度，定期将审计结果以审计报告的方式向社会大众公布。以促进社会监督的实现。除了发挥监督主体的作用外，日本还不断加强完善信息管理系统，为监督主体提供有效的信息。该信息系统在各阶段对信息收集。
3内部控制角度下科研津贴改进措施
针对科研津贴存在的问题，可以采用以下改进措施。
3．1完善科研津贴管理制度
在充分调研的基础上，对于学术论文、专利、专著、科研成果等按照不同级别制定出与之相对应的考核体系，制定完善的科研津贴管理制度。定期或不定期的修订该制度，使得该规章制度符合现发展的要求。
3．2加大力度开展科研津贴内部审计
高校科研津贴繁多且金额较大，管理难度略大，为降低科研津贴违规使用的风险，有效的开展科研津贴内部审计显得尤为重要。科研津贴审计过程中，应关注津贴使用的合理合规性以及真实性，关注有无违规使用科研津贴，采取有效的审计手段，弥补漏洞，将违规违法行为扼杀在摇篮里。内部审计工作要着重关注科研津贴的真实与合规性。在审计的方式上可以采用事后审计或事中审计，对于科研津贴金额较大，涉及范围较广，采用事后审计如：重点排查法，也可采用事中审计，从一开始就对科研津贴进行把关，从源头上就进行控制，在科研津贴使用过程中进行追踪审计。加大力度有效的开展内部审计，是为科研津贴合法合规合理使用提供保障的手段之一，才能有效的降低科研津贴违规使用风险。
3．3强化风险管理意识
高校要加强内部科研人员和相关部门管理人员的风险意识，如：财务人员要强化财务系统风险、信息技术风险；科研人员要加强预算管理风险、收支管理风险；资产部门要加强资产管理风险和采购管理风险等。在科研津贴管理的各个环节都存在着或多或少的风险，只有每个环节提高风险管理意识，才能有效的降低风险。高校可以通过对关键部门人员进行针对性的风险管理培训，推进风险文化不断延伸；定期或不定期发放和颁布法律学习的资料，采取多形式、多方法的方式加强人员的风险管理意识。
3．4加快推进信息化建设
在信息化建设中，各沟通交流工具、各管理信息系统不是孤立运作的，要充分发挥各项系统的功能，就需要将各种工具、各项资源整合起来，而非仅仅将工作变成电子化，需要从根源上解决问题，高校可将各种资源整合成数据库，纳入信息化系统，为科研人员查询与汇总信息提供方便。
3．5加大力度开展科研津贴内部审计
高校科研津贴繁多且金额较大，管理难度略大，为降低科研津贴违规使用的风险，有效的开展科研津贴内部审计显得尤为重要。科研津贴审计过程中，应关注津贴使用的合理合规性以及真实性，关注有无违规使用科研津贴，对于高风险的科研项目，采取有效的审计手段，弥补漏洞，将违规违法行为扼杀在摇篮里。内部审计工作要着重关注科研收入、科研支出、发票的真实与合规性、固定资产的购置、使用与处理、科研合同的合规性以及结题是否结账等多方面。在审计的方式上可以采用事后审计或事中审计，对于科研项目金额较大，涉及范围较广，采用事后审计如：重点排查法，也可采用事中审计，在立项阶段，就组织审计工作小组，从一开始就对科研津贴进行把关，从源头上就进行控制，在科研津贴使用过程中进行追踪审计。加大力度有效的开展内部审计，是为科研津贴合法合规合理使用提供保障的手段之一，才能有效的降低科研津贴违规使用风险。对于不涉及国家机密的科研项目推进信息公开制度，保证科研津贴使用过程公开透明，利用群众的眼睛来对科研津贴进行监督，将科研津贴监督做到阳光化。高校可将单位每年的各项科研津贴的支出进行公开。阳光是最好的防腐剂，只有让津贴在阳光下支出，才能有效的杜绝科研腐败。
4结束语
高校科研活动的基础性工作包含科研津贴管理，高校的科研水平，科研人员能够积极参与科研活动的动力，科研津贴有效的被管理能够直接影响高校科研事业有序的发展。未来高校的发展趋势主要依靠以科研养事业，以事业促科研。目前，高校承担的科研任务越来越多，科研津贴管理中的问题也越来越复杂，为了有效的管理科研津贴，我国政府对科研津贴高效管理重视程度可以众国家不断的出台相关文件加强对科研津贴管控得出。为了增强高校可持续发展能力，高校上下必须充分认识到管好科研津贴重要性。
参考文献
［1］宋秀慧．高校科研津贴管理内部控制研究［J］．行政事业资产与财务，2015，（10）：44－45．
［2］马尚敏，李卫中．高校科研津贴管理内部控制审计重点研究———基于COSO内部控制框架［J］．中国内部审计，2015，（11）：22－25．
