企业缴税管理范例

企业缴税管理

企业缴税管理范文1

【关键词】工程项目;增值税;模型;纳税筹划

2011年,财政部、国家税务总局对部分行业和地区开展营业税改征增值税试点,至2016年5月,我国全面完成了营改增税收制度改革,使得加强流转税管理、完善增值税征管链条、减少重复征税、降低整体税负、进一步实现税收公平取得了明显成效。与此同时,由于建筑业竞争日益激烈、工程项目进销项税率差异、进销项确认不均衡等原因,从2016年5月1日建筑业改征增值税起至今近四年的实施情况看,施工企业大额进项税额留抵的现象普遍存在,并且由于异地项目需预缴增值税,导致企业大额资金被占用,严重影响了施工企业资金的有效运转,降低了企业资产质量,一定程度上阻碍了施工企业的良性发展。依据建筑业营改增政策,建筑施工企业增值税管理的源头在工程项目,因此,如何依法有效地做好工程项目增值税筹划,合理控制增值税税负、减少涉税资金占用,是施工企业必须认真应对且须重点解决的重要课题。

一、工程项目增值税管理概况

根据建筑业营改增的相关政策,施工企业承揽工程项目后,需按与业主签订的合同约定及结算支付情况按月确认项目增值税销项税额,在企业异地的工程项目还需在项目所在地进行预缴增值税,同时,按规定取得项目成本费用发票并进行认证后确认进项税额,再由施工企业在其注册地主管税务机关办理增值税纳税申报和税款缴纳。由于建筑业增加了异地预缴增值税环节,其增值税纳税义务履行及事前筹划较其他行业显得更加必要和重要。目前,由于各工程项目与业主签订的合同约定千差万别,包括:项目工程量清单、项目工期和施工进度安排、业主验工计价及拨款时限、项目完成后的竣工交验、质量保证期限及决算审计安排、项目现场的施工条件及施工组织实施方案不同等等,完成不同工程项目耗用的成本费用的构成、比例不一,供应商选择及合同签订、结算支付安排约定各异,项目增值税纳税义务履行必然产生不同的效果,而且,由于项目经理部相关人员对增值税政策缺少深入学习、研究掌握不透,导致涉税意识不强、重视不够,造成未能及时开展增值税筹划,致使项目因进销项税率差、进销项确认不平衡、异地预缴增值税等导致进项税额大于销项税额、资金被占用,因此,如何快速做好工程项目增值税税负测算以及统筹优化资金安排,既及时规范履行增值税纳税义务,又避免过大进项税额留抵和大额资金占用,建立简明、便捷的工程项目增值税测算模型是十分有效的途径。

二、工程项目增值税管理的普遍问题

(一)税率差异导致增值税进项税额留抵

按现行增值税政策,施工企业工程项目取得的应税收入按建筑服务9%的税率确认增值税销项税额,而构成工程项目成本费用取得发票的进项税额对应的税率一般为:购进工程物资材料设备适用销售货物税率13%(且此类投入成本通常在工程成本中的占比在50%以上),专项工程分包和劳务分包适用建筑服务税率9%,施工机械设备适用动产租赁税率13%,其他现场管理费用适用13%、6%、3%的税率不等。如按一般思维习惯处理,多数项目的增值税管理将形成进项税额高于销项税额的状况,同时,因业主扣留质保金及其他暂扣款会导致相应的销项税额滞后确认,并且如果项目成本费用超支或项目亏损,其进项税额会更大。因此,在项目毛利率不高的情况下,进销项税率差异将导致工程项目进项税额留抵,项目资金被占用。

(二)成本费用结算取票不均衡造成进项税额留抵

根据营改增政策规定,建筑业增值税纳税义务履行是按月申报缴纳的。目前项目业主一般按月或按季进行验工计价并办理款项支付,施工企业则依据业主合同约定确认销项税额,然而,由于项目现场管理不严谨、不规范或资金运转不畅,对物资材料采购、专项工程或劳务分包、机械设备租赁等不能及时办理结算并取得增值税发票,经常造成有些月份进项税额过低、多缴税款,甚至出现项目后期及收尾阶段滞后取得大量进项税发票的现象,形成因进销项税额确认不均衡导致的进项税额留抵。

(三)成本费用超支及设计变更得到补偿的不确定性及滞后性导致进项税额增加

当前,建筑业僧多粥少的状况持续、市场竞争异常激烈,施工企业几乎难以承接到有较大利润空间的工程项目,相反,为维持市场份额、保障企业生存发展,工程项目低价竞争现象普遍存在,施工企业承揽到存在成本费用缺口的项目不在少数,并且,项目实施过程中由于施工环境发生变化或对工程品质、性能的要求改变,一般会按规定进行设计变更,但是,这些成本缺口及审计变更费用是否能得到业主补偿普遍存在较大不确定性,而且即使能得到补偿也大多在项目完工以后的漫长时间里,因此,由于成本费用超支及设计变更费用增加在项目实施过程中更加加大了增值税进项税额。

(四)项目前期筹划不够导致进项税额留抵

建筑业营改增相关政策规定,工程项目发生的成本费用除可以按前述取得一般性规定税率的发票外,符合条件的成本费用或不同商业模式下可取得不同税率(或低税率)发票,如:专项工程分包和劳务分包如采取甲供工程或清包工方式分包的,可选择简易计税取票;购买以水泥为原料的商品混凝土及生产商提供的砂石料可取得3%的发票;带操作人员的机械设备租赁可取得建筑服务发票;同质同价可选择小规模纳税人交易取票;涉及两种及以上销售行为的合同分开签订取得不同税率发票等。这些政策都可以让施工企业依法进行增值税筹划,因此,如对工程项目的成本费用不提前进行筹划,均取得一般计税税率发票,势必使得进项税额过大。

(五)异地项目预缴增值税导致资金占用

根据营改增相关政策,建筑施工企业在异地承揽的工程项目,需按项目应税收入扣除分包价款后的2%在工程项目属地税务机关预缴增值税,且不考虑当期项目的实际税负(销项税额-进项税额)。因此,在项目毛利率不高、未提前做好增值税筹划导致项目进项税额大于销项税额的情况下,项目预缴的增值税也会形成留抵,造成对项目的资金占用,如果状况持续,势必对项目及企业的资金运作造成较大影响。

三、基于测算模型的工程项目增值税筹划

针对上述工程项目增值税管理容易出现的进项税额留抵、资金被占用问题,建筑企业迫切需要寻求一种简便快捷的测算工具,在项目中标签订合同之初即依据项目应税收入、各项成本费用的构成比例和税率测算出项目整体的增值税实际税负率和预缴税负率,进而指导项目提前做好增值税筹划,合理谋划与供应商的合同谈判及签订,避免项目资金因履行增值税纳税义务而被占用。本文基于实践经验及大多数工程项目增值税管理的实际状况,建立了快速简便的测算模型开展增值税筹划,极大地提高了工程项目增值税筹划的工作成效。

(一)建立模型

根据工程项目增值税进销项税额确认及异地预缴情况,建立增值税税负测算模型,即带公式自动计算的一张EXCEL表,由筹划前后的测算表及综合对比表共3部分组成(见下述列表1、2、3)。工程项目中标并签订合同后,财税人员只需在项目伊始,根据工程量清单、施工组织安排、成本费用投入等资料或情况,预测出项目不含税收入、毛利率及各项成本费用占比等三项变动数据,输入模型即可得出项目的增值税实际税负率、预缴税负率以及筹划前后的利润差异和资金净流入差异。进而通过模型测算得出的结果进行分析,快速指导项目提前做好供应商的选择和成本费用合同的谈判并签订,最大限度地实现项目增值税税负的合理平衡,减少增值税资金占用。考虑到施工企业总部还有进项税额要抵扣以及对机构所在地的税收贡献,建议项目增值税总体筹划以实际税负率略高于预缴税负率为目标。

(二)案例分析

某铁路建设项目为增值税一般计税项目,根据中标签订的合同约定,项目不含税收入10亿元(属铁路项目中小型施工标段),初步测算该项目毛利率5%,不含税总成本9.5亿元,各项成本占总成本的比例为:工程物资材料费55%、专项工程分包及劳务分包成本25%、机械设备租赁费5%、其他有发票成本费用5%、其他工资社保等无发票成本费用10%,合计100%。该项目毛利率正常,如成本费用投入按惯常安排选择供应商并取得发票,各项成本费用进项税额对应税率为:物资材料费13%,专项工程及劳务分包成本9%,设备租赁费13%,其他有发票的成本费用5%按综合税率5%取票,另有10%的工资社保等无发票成本。则将不含税收入、毛利率、成本费用占比输入模型,得出该项目增值税实际税负率及预缴税负率,见表1:1、未有效开展增值税筹划的情况。如表1所示,该项目不开展增值税筹划,均按政策一般性地办理涉税事项,则项目的实际税负率为-0.79%(销项减进项后金额占项目不含税收入的比例)、预缴税负率为1.53%(预缴税款占项目不含税收入的比例),实际税负率远小于预缴税负率,即该项目的进项税额比销项税额多785万,无法抵扣形成进项税额留抵,同时该项目在企业异地,还需在项目当地预缴增值税1525万元(项目不含税收入扣除分包后的2%),合计导致项目被占用资金2310万。如果项目是亏损项目(即成本费用超支)或材料费占比更大则进项税额留抵数额将更大、被占用资金更多。由于增值税税负具有转嫁性,购进成本而支出的进项税如不能足额抵扣则实际由项目承担,同时还因为预缴增值税而导致项目资金被占用。由此可见,在目前建筑业增值税管理制度下,不能仅仅以项目实际税负率的高低来衡量其增值税管理水平,而应该在当前的税收政策下,其实际税负率是否能涵盖预缴税负率(避免资金被无效占用)来判断其增值税管理水平的高低。2、开展增值税税务筹划后的情况。鉴于上述因未认真开展工程项目增值税筹划而导致的进项税额留抵和资金被占用问题,需认真研究分析建筑业增值税管理的相关政策规定,从以下方面合理开展筹划。(1)物资材料采购方面,购进商品混凝土或砂石料可取得3%的专票。根据建筑业营改增的有关税收规定,工程项目购进以水泥为原料的商品混凝土和生产商销售的砂石料可取得3%税率的增值税专票,因此,可在项目商品混凝土或砂石料购进合同招标谈判时选择符合条件的能提供3%税率增值税专用发票的供货商,则较未筹划而取得的13%税率专票降低了10个百分点,从而减少进项税额。据估算目前铁路项目使用的商混或砂石料成本占项目成本的10%左右,降低的进项税数额较大。(2)工程分包方面,劳务分包和专项工程分包可取得3%简易计税专票。根据营改增政策,建筑业劳务分包和专项工程分包如属甲供工程或清包工的,可以选择按简易计税方式取得3%征收率的增值税发票,因此,在工程分包招标选择供应商及合同谈判时就约定采取简易计税方式,较取得建筑服务9%税率发票降低了6个百分点,大幅减少了进项税额。此测算模型按90%的专项工程分包和劳务分包采取甲供工程或清包工方式,可提供3%的增值税专用发票。(3)采取带人设备租赁方式使用工程机械设备。根据营改增政策,工程项目连人带设备方式租入工程机械,可按建筑服务取得9%税率的专用发票,因此,在项目开始之初,应根据施工组织安排中租入机械设备的计划,选择与供应商协商采取带操作人员的租赁方式,从而减少因按动产租赁取得13%税率的进项税额。考虑到目前机械设备租赁市场的状况,此模型5%的设备租赁成本按1%选择动产租赁、3%选择带人租赁、1%选择小规模纳税人进行策划,尽管租赁总成本不高,但也能一定程度上减少进项税额。(4)一项业务涉及不同税率交易事项的,需按规定分别明确或分签合同并分别核算,避免合并取得高税率发票。如:外购机器设备的同时提供安装服务的,应安排合同中分别列明机器设备和安装服务的合同额,则安装服务可以按照甲供工程取得3%税率的发票;购进9%税率建筑服务包含设计咨询业务的,可将设计咨询业务单独明确并取得6%的发票。由于工程项目涉及此类业务较少,因此,本案例暂不在测算模型中考虑。(5)其他有发票的成本,本案例主要指工程项目的现场管理费用,如办公用品、交通住宿、鉴证咨询、车辆使用等,一般取票税率有13%、6%和3%。此类费用筹划减少进项税额的手段,一般是在同质同价的情况下尽可能选择增值税小规模纳税人提供,开具3%税率的专票。根据目前项目现场管理费用的一般构成分析,此模型设定15%其他成本费用中按5%能取票、综合税率按5%计,另10%为工资社保等无票费用。(6)针对项目销项税额确认与进项税额取得不均衡的问题,项目部财税人员需对有关业务部门做好增值税相关政策的宣传以及培训,确保已完成工程量确认增值税应税收入纳税义务的同时,及时完成相关成本费用的结算并取得相应的增值税进项税发票,实现项目各期增值税进销项税额的合理平衡,避免工程项目实施期间出现因进销项不均衡导致的增值税款占用。通过上述筹划,利用模型测算后,该项目增值税税负的情况(见下表2)为:销项税额抵扣进项税额后应交增值税额1656.50万元,在项目所在地预缴增值税额1548.53万元,应交增值税额略高于预缴增值税额,不仅有效地避免了项目增值税进项税额留抵和增值税资金占用,还有利于公司总部层面的进项税抵扣及对企业总部所在地的税收贡献。3、进行项目增值税筹划取得的成效。为进一步分析增值税筹划与否对项目的损益和资金流的影响,依据表1和表2的数据,设定工程项目增值税筹划对比模型(即下表3),上述项目的增值税筹划前后的情况自动生成以下分析对比表:表3对比数据显示:(1)对项目效益的影响。由于增值税是价外税,上述工程项目在增值税筹划前的项目利润为4,817万元,增值税筹划后的项目利润为4,814.18万元,较筹划前减少2.82万元,仅仅是营业税金及附加的微小差异,因此,开展工程项目增值税筹划对项目效益的影响几乎可以忽略不计。(2)对项目资金的影响。上述工程项目在增值税筹划前的资金净流入为2,507.00万元,但进行增值税筹划后资金净流入为4,922.14万元,比筹划前增加资金流入2,415.14万元,增幅为96%(约占项目不含税收入的2.4%),对项目乃至企业的资金运作影响较大。资金是企业运行的血液,对企业的持续健康发展影响重大,因此,在新承接工程项目后即开展增值税税负率测算和资金筹划对改善项目现金流、减少因税资金占用以及提高施工企业资金管理效益极为重要。

四、总结

目前,建筑行业对国家经济社会的发展依然举足轻重,并解决了大量的就业岗位,因此,建筑行业保持良好运行对中国的经济发展和社会稳定意义非凡。未来几年,我国建筑行业仍将保持平稳增长的态势,这给建筑施工企业发展带来了难得的机遇,因此,施工企业必须紧抓有利时机,积极参与市场竞争、扩大经营规模,并通过加强项目管理支撑企业的持续发展,而其中涉及的项目税务筹划、项目资金有效运转是强化项目管理的核心内容,如何在项目初始做好增值税测算和筹划,实现工程项目增值税税负合理、减少增值税资金占用有着十分重大的现实意义。从本文的典型案例分析的结果看,增值税作为负有转嫁性的价外税,其筹划与否无损项目利润但与资金运转密切相关,笔者通过建立上述增值税测算模型,对快速开展工程项目增值税筹划进行了有益探索,使工程项目通过综合分析业主合同约定及项目实施资源投入安排,便捷有效地提前做好增值税管理筹划,对项目成本费用的交易模式选择、减少施工企业增值税进项税额及预缴税额留抵、合理均衡项目进销项税额、减少项目资金占用、有效谋划工程项目对施工企业机构所在地的税收贡献等均具有较大帮助。

参考文献

[1]何广涛.建筑业增值税管理与会计实务[M].北京:中国财政经济出版社,2018.

[2]蓝敏.建筑业增值税管理与会计实操———从新手到高手(案例版)[M].北京:中国铁道出版社,2019.

[3]刘霞.增值税实务政策解析与操作指南[M].上海:立信会计出版社,2016.

[4]翟继光.营业税改增值税(政策解析、操作实务与案例分析及纳税筹划)[M].上海:立信会计出版社,2017.

企业缴税管理范文2

关键词:中小型;民营企业;纳税管理;分析及策略

一、中小型民营企业开展纳税管理工作的必要性

我国目前开征的税种主要有5大类:商品和劳务税、所得税、财产和行为税、资源环境税、特定税,共18个税种,大部分企业会涉及到半数以上的税种。因此做好纳税管理是每家企业必须重视的工作,特别是中小型民营企业大多管理不是很规范,更应重视纳税管理工作。

(一)系统的纳税管理工作能提高企业纳税意识,规范纳税行为,有效防范涉税风险

由于中小型民营企业的创始人知识层次参差不齐,很多人对国家的税收法律、法规不了解或者认识不到位,税务机关应通过各种渠道培养中小型民营企业老板和高管人员的合法纳税意识,使他们认识到依法纳税是每一位公民应尽的义务和责任,树立合法纳税的企业形象,做企业就是要合法经营、依法纳税。

(二)完善的纳税管理能合理降低企业纳税成本,提高企业经济效益,实现企业价值最大化

在企业生产经营过程中,有两件事情是至关重要的,一件是要不断拓展新的客户,另一件就是要最大限度降低经营成本。开源节流是每家企业永恒不变的主题,纳税成本也是中小型民营企业一块比较大的支出,通过纳税管理,进行合理税收筹划,能最大限度地降低纳税支出,提高企业的经济效益,实现企业价值最大化。

(三)纳税管理能提高中小型民营企业的财务管理水平,促进企业资源的合理配置,提升企业竞争力

中小型民营企业的经营成果如何,最终要通过财务报表和相关财务数据反映出来,因此财务管理工作是企业管理工作的重中之重,纳税管理又是企业财务管理的一个核心子系统。财务人员应加强纳税管理工作,更好的辅助企业财务管理工作,为中小型民营企业管理者经营决策提供依据和指导,提高中小型民营企业整体管理水平。另外通过加强纳税管理工作,企业可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收法律法规政策,在进行筹资、投资、技术改造、利润分配等各个经营环节综合考虑涉税问题,合理进行税收筹划,进而优化各项资源的有效合理配置,提升企业的核心竞争力。

(四)纳税管理能改善税企之间的征纳关系,辅助企业更好的发展

税务机关最近几年也在逐渐的转变政府职能,由最初的管理型逐步转向管理服务型。因此,中小型民营企业通过系统的纳税管理工作,跟税务机关建立起良好的征纳关系,通过税务机关及时掌握最新税收政策和税收知识,争取税务机关对企业进行专业的纳税指导,按时保质、保量的申报、缴纳所涉及的各种税款,促进企业更好的发展。

二、中小型民营企业日常纳税管理工作中存在的问题

(一)部分中小型民营企业纳税意识淡薄

改革开放40多年来,我国诞生了众多的中小型民营企业,他们为中国的经济崛起做出了巨大贡献,但也有很多的中小型民营企业主社会责任意识不强,法律意识淡薄,纳税意识薄弱,企业内部没有系统的纳税管理工作,甚至有部分中小型民营企业主千方百计地不缴税、少缴税,给国家财政收入造成损失。

(二)中小型民营企业纳税管理人员专业胜任能力不够、税收法律法规知识薄弱

中小型民营企业为了控制成本支出,没有设立专门的纳税管理部门和聘用专业的纳税管理人才,大多数是财务人员在兼职做该项工作,这样往往导致专业胜任能力达不到,缺乏系统的税收法律法规专业知识,造成企业纳税管理不到位,可能该缴的税没缴、不该缴的税反而缴了;该享受的税收优惠政策没享受、不该享受的反而享受了,造成企业纳税不准确,隐藏一些潜在的涉税风险。

(三)企业日常纳税管理工作不到位,无法及时享受国家的税收优惠政策,造成企业经济损失

近几年国家为了鼓励中小型企业的发展,出台了大量的税收优惠政策,很多中小型民营企业由于缺乏系统的纳税管理工作,对一些税收优惠政策掌握不及时,可能并未享受到国家税收优惠政策的红利。

(四)中小型民营企业纳税管理档案不健全

由于没有系统的纳税管理工作也会导致纳税管理档案不健全,相关的合同、证件、纳税的依据、资金流转原始单据等等不齐全或者缺失,给企业纳税管理带来难处,无法保证纳税的准确性和完整性。

三、完善中小型民营企业纳税管理的策略

(一)培育中小型民营企业主及其企业管理人员合法、诚信纳税意识

各级税务机关应通过多种媒体大力宣传最新的税收法律法规、税收优惠政策、涉税案件,以及召集现场面对面的培训会,让中小型民营企业主及企业管理人员及时了解国家的税收法律法规、税收优惠政策,以及涉税违法案件的危害性、严重性和惩罚性,树立企业依法纳税、诚信纳税的良好形象。

(二)加强中小型民营企业税务管理岗位的设置和专业人才引进

有条件的中小型民营企业一定要建立专门的纳税管理部门或者设置专门的纳税管理岗位,以督促企业纳税管理规范化。规模较小的民营企业可以聘请专业的税务机构予以指导纳税,让税务专业人员定期核查企业纳税情况,发现问题及时纠正;或者通过现代通讯技术,随时咨询税务机构的专业人员,及时解决经营中的涉税问题。

(三)中小型民营企业的日常纳税管理方案选择

1.融资过程中的纳税管理

融资过程中的涉税问题主要是融资方式的选择,一般的融资方式有股权融资和债权融资,两种方式的融资成本支付不一样,股权融资的融资成本是分配税后的企业净利润,而债权融资分配的是企业税前利润也就是财务费用,股权融资的融资成本没有节税功能,而债权融资的融资成本由于是税前支付,对企业来说具有财务杠杆和节税的功能,相比较来说股权融资成本要高于债权融资成本,相对条件下企业应尽量选择债权融资来解决经营中的融资问题。

2.投资过程中的纳税管理

(1)拟设立主体的选择:投资设立新业务主体时,需要综合考虑纳税形式及最优惠的纳税成本。新业务主体为公司时,需缴纳企业所得税,新业务主体为非公司(个人独资企业或者自然人合伙企业)时,需缴纳个人所得税。若选择设立子公司,则因子公司是独立的法律实体,需要缴纳企业所得税;若选择分公司,则因分公司不是独立法律实体,企业所得税需要合并到总公司缴纳,相应的收入成本费用可以和总公司相互抵顶,实现税收收益最大化。(2)税收洼地的选择:国家为了扶持老少边穷地区以及经济特区,针对性的出台了很多税收优惠政策。如财政部、国家税务总局2011年11月29日的财税〔2011〕112号文规定2010年1月1日至2020年12月31日,对在新疆喀什、霍尔果斯地区新办符合条件的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,五年内免征企业所得税;西藏自治区2018年6月15日的藏政发〔2018〕25号文规定企业符合条件的,自2018年1月1日至2021年12月31日,免征企业所得税地方分享部分,加上西藏地区企业享受西部大开发15%的企业所得税优惠税率,免征地方留成后,企业所得税税率相当于是9%,远远低于法定所得税税率25%。(3)产业项目的选择:国家对于宏观经济调控主要的手段就是税收,不同行业国家的税收倾斜力度有所不同。因此中小型民营企业在投资决策之初,一定要选择从事国家重点鼓励和扶持的行业,并争取享受相关的税收优惠政策。如选择高新技术产业,可以享受15%的企业所得税税率;选择农业种植、培育、初加工、牲畜家禽饲养等可以享受免征企业所得税;选择从事国家重点扶持的公共基础设施项目,从取得第一笔经营收入所属纳税年度起,享受三免三减半的企业所得税优惠政策;选择符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,从取得第一笔经营收入所属纳税年度起,享受三免三减半的企业所得税优惠政策等等。

3.生产经营过程中的纳税管理

(1)小型微利企业的税收优惠选择:财政部、国家税务总局2019年1月17日的财税〔2019〕13号文规定企业应纳税所得额300万元以下、职工人数300人以下、资产总额5000万元以下就属于小微企业,因此中小型民营企业中大多数都是小微企业。对小型微利企业中的小规模纳税人增值税减免政策规定如下:合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税申报期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税;因减免了增值税同时减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。该政策还同时规定对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,按照25%计入应纳税所得额,并按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,按照50%计入应纳税所得额,并按20%的税率缴纳企业所得税。在2019年1月1日至2021年12月31日期间符合条件的小微企业一定要选择上述税收优惠政策,及时享受国家的税收红利。(2)积极享受国家税收优惠政策。如国家税务总局2019年4月30日公告〔2019〕20号文规定,同时符合五项条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额,这对于一些新建的中小型工业企业来说是一个巨大的福音,由于新建工业企业前期建设、设备投入较大,适当的退还部分增值税税额能减轻企业的资金压力,促进企业快速发展。(3)企业所得税管理中充分利用各种加计扣除政策。如财政部、国家税务总局2018年5月7日的财税〔2018〕54号文规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;还可以招聘国家鼓励人员,如安排残疾人就业,可以享受企业残疾员工工资支出100%加计扣除;企业为开发新技术、新工艺、新产品发生的研发费用可以按照研究开发费用的75%加计扣除等等。

4.盈余分配过程中的纳税管理

企业在盈利年度要先弥补前五年的亏损,剩余部分再缴纳企业所得税,然后才能对股东进行分配。分配时,如果是自然人股东需要缴纳个人所得税,可以选择暂不作分配而留作企业未分配利润;也可以转增注册资本,用于壮大企业规模。

(四)建立健全中小型民营企业纳税管理档案

根据本企业涉及的税种分别建立纳税管理档案,例如增值税的税率、征收率、抵扣凭证;房产税的房产名称、坐落地、建筑面积、容积率、房产原值、折旧率、缴纳时间;土地使用税的土地面积、免税面积、土地等级、单位税额、缴纳时间;印花税的合同种类、税率;将各类涉税合同、应税证件、纳税申报表、税款缴纳回执、减免税备案资料、非正常损失的认定资料、各种税务机关审批资料等进行整理归档,定期对纳税管理档案复查修改,防止错缴、漏缴税款。

四、结束语

国家税收取之于民用之于民,合法纳税是每一个中小型民营企业的法定义务。我国的中小型民营企业数量众多,行业分布广泛,所涉及的税务事项更是千差万别,系统的纳税管理工作一方面能帮助企业减少涉税风险,另一方面能帮助企业提高日常管理水平,辅助企业健康发展。

参考文献:

[1]董继华,刘秋月.我国中小商贸企业税收筹划问题研究[J].会计之友,2014(14):108-110.

[2]吴焯英.税务管理在我国中小企业的策略[J].财会学习,2017(11):165.

[3]李红杰.企业税务管理改进研究[J].财会学习,2017(12):170.

企业缴税管理范文3

一、控税管理存在的问题

在日常工作中,部门控税主要存在以下问题:思想观念不到位。一些部门的领导、业务经办人员认为控税是税务部门的事,在当地缴不缴税不关我的事,反正每个月我工资又没少发,一幅事不关己、高高挂起的样子。不少控税单位的领导、业务经办人还是传统观念,认为对方领取工程款或劳务款时,开具了发票,税款在当地税务部门缴了,可以直接付款。殊不知营改增后,建筑业由施工单位自行开具发票,不再由当地地税部门代开发票就地征税。假若施工单位是本地企业无所谓,如果是外地企业不进行控税,别人赚了本地的钱,税款还在外地缴纳。现在建筑企业大多注册在经济发达地区,经济落后地区建筑企业较少。如果控税管理制度得不到较好的执行,当地的一些税款就会白白流失,财政收入更是雪上加霜。少数政府部门对利用网络查询发票真伪更是不管不问,真票假票不知道,利用假发票过期发票偷逃税款也不在少数。信息传递不到位。前几年由各地政府主导建立的综合治税平台,对依法控税发挥了很大的作用。但在实际应用过程中,一些部门不按规定传递涉税信息,有的应付性传递,有的传递不及时,有的传递信息不齐全,有的根本不传递,不一而足,使得信息的效用性大打折扣。控制措施不到位。一些部门的业务经办人员习惯老黄历,认为只要建筑工程完工了,对方发票开具了,就签字付款。根本没有对发票真伪性、中标企业是否为外地企业、是否在当地预缴了税款等关键要素进行审核,控税的最后一道防线形同虚设,税款就这样白白流失。另外,目前的控税基本只在政府部门中推行,控制的税源都是使用财政资金的项目,还没有把社会工程项目纳入其中,范围太窄。监督考核不到位。尽管不少地方也制定了综合治税办法,也有控税成效年底考核的规定,但这些考核基本上是流于形式,基本上没有通报,没有奖惩,也没有对控税不到位的单位进行有效的责任追究。

二、完善控税管理的几点建议

企业缴税管理范文4

关键词:建筑设计;研发项目;财税管理

建筑设计企业是技术知识密集型企业,通过引入、启动研发项目,开展多种类型研究活动,以带动企业整体技术水平的提高,进而促进企业管理效率的提升。不同研发项目由于所处地域、市场和政策的因素的差异,为了规避和控制风险,财税管理成为企业探讨的重点内容。

一、财税管理在建筑设计企业研发项目中的重要性

建筑设计企业结合研发项目情况为税务局提供一系列材料,如立项书、归集表、合同或协议、成本核算说明等,一方面,企业管理研发项目的过程中,按政策指导文件科学合理地进行财税处理,大大提高了管理效率,有利于其他研发项目的稳步推进,另一方面,符合国家税收优惠政策的研发项目,能够享受加计扣除或所得减免等形式的优惠以降低企业税负,有助于企业再次投入研发,促进研发力度。

二、建筑设计企业研发项目的类型与财税管理主要内容

建筑设计企业研发项目的类型大致分为三种,一是传统业务涉及的技术研发项目,该类项目常能申请获得一定的政府补贴;二是企业开发的与信息管理相关的委托开发项目;三是针对行业运营和人文科学等开发的研究项目。财税管理主要内容包括有会计核算管理(如政府补助的会计核算和各种费用的会计处理等)、税务处理(如流转税、所得税的处理)等多方面内容。

三、建筑设计企业研发项目的财税管理存在问题

(一)缺乏全过程性的财税管理思想

目前,多数建筑设计企业研发项目财税管理受传统思想观念影响,注重计算和处理项目投资以后的各项税务,而忽视了投资前期的纳税计划和投资后期的财务管理工作的总结。缺乏全过程性的财税管理思想,导致企业财务管理过程无法制定全面化的纳税计划,而且不能及时总结、归纳和借鉴财务管理工作相关经验和教训,不仅影响到财税管理工作的开展进程,而且无法及时规避和控制风险。

(二)财务风险识别机制不健全

研发项目推进的各个阶段和环节都离不开财务风险的识别,但目前建筑设计企业财务风险识别重视项目建设、运营阶段,忽视判断、建设和推出等环节的风险识别,如招标阶段对税负调查和分析不够专业、推出阶段中各项应收账款政策制定和运营的工作不够专业化等,以上问题有可能引发财务风险。由此来看,财务风险识别机制不健全问题较为突出。

(三)与税务部门沟通联系不到位

目前,建筑设计企业研发项目启动和推行虽然重视财税管理,但税务政策分析全面性不足、税务知识掌握不够专业化,对税务管理研究不够细化,与税务部门沟通联系不到位。尤其是企业启动的海外研发项目,由于缺少实践性经验,如何避税等探讨力度不足,导致企业盲目性地推进财税管理,不仅需要支付巨额纳税费用,而且可能引发风险威胁研发项目和企业的运行。

(四)纳税筹划不合理

纳税筹划影响着财税管理工作推进的效果。目前,我国多数建筑设计企业为了节约工作时间和快递推进工作效率,制定研发项目的纳税管理统一规定和标准,运用固定化的模板和公式开展纳税筹划,这种僵化的筹划方法没有将多方面影响因素纳入体系,而且忽视了多种纳税方案的对比和筛选过程,盲目性的推进研发项目,影响着税收工作的科学性和合理性。

(五)税务管理人才的缺失

目前我国建筑设计企业研发项目财税管理主要负责部门为财务部,财务部绝大多数人员均为科班出身的财务工作者,对税务方面知识掌握并不够扎实,还有的人员虽然具备财务管理理论知识,但缺乏实践经验,即正是由于税务管理方面人才的缺失现状,导致一些企业研发项目财税管理套用固定模板和统一模式的情况时有发生,由此无疑加大财税管理的风险。

(六)财务与研发部门联系不紧密

企业研发项目的负责部门是研发部,项目的类型、性质、涉及内容以及预期开展情况等专业性极强,财务部门开展财税工作必须全面把握研发项目情况。但目前部分企业内财务与研发部门的沟通机制并未搭建,两种联系不够紧密,导致财务管理工作不全面、不到位甚至对一项内容进行多次核算和处理的情况经常发生,影响研发项目推进的同时也减低工作效率和效果。

四、建筑设计企业研发项目的财税管理问题的解决策略

(一)构建全过程性的财务管理思想

建筑设计企业研发项目财税管理问题解决的核心在于转变传统管理思想,构建全过程性的财务管理模式,即从研发项目投资前期、中期和后期进行全面性管理,注重前期的税务政策研究和市场调查、纳税计划制定、多套方案拟定和对比分析、中期各种重要指标的财税管理计划和后期财务管理工作经验总结等工作内容,由此形成全面且合理化的安排税收工作。

(二)健全财务风险识别机制

针对研发项目的重要阶段和环节进行税务风险识别,准确定位现阶段识别存在漏洞和不足,以纳入至财务风险识别机制之中,如招标环节合理评估项目税负、税负调查等、建设环节中合同的拆分研究、退出环节中应收账款政策研究和合理方法的制定等。将以上各部分内容形成明确化制定纳入至风险识别机制之中,进而使得机制的健全化和完善化。

(三)加大与税务部门沟通力度

税务部门是研发项目财税管理工作开展过程中涉及的重要主体之一,财税管理并非要求财务部门“闭门造车”地开展工作,而必须加大与税务部门的沟通和联系,即重点要搜集研发项目涉及的税收政策、税务知识,进一步细化税务管理研究工作,针对现阶段纳税政策的变化等要素拟定出相关的纳税缴税方案,争取最大程度的节省缴纳的税收费用,以此规避和控制财税管理风险。

(四)合理安排纳税筹划

对于建筑设计企业而言,首先需要明确纳税筹划是一种动态化的管理过程,财务人员应结合研发项目的具体情况做出详细性分析,进而制定针对性较强的纳税方案;其次,纳税筹划需要拟定出多套可行方案,通过对比和分析方案执行情况、纳税金额、获取利润和财税管理风险等因素确定可操作性较强的一套方案予以执行;最后,有序性地推进纳税筹划,根据后期纳税情况和财税管理现状灵活纳税方案。

(五)大力培养税务管理人才

财税管理中税务方面核算和计算等各项工作都要求工作人员掌握扎实专业知识和技能,而且拥有丰富的工作经验。因此,建筑设计企业应当采取“培养+引进”的方法,一方面,在财务部门中培养税务方面的人才,通过专业知识和技术水平的提高,以丰富财税管理经验,壮大财税管理人才队伍;另一方面,积极引进专业性人才,以组建财税方面的核心队伍,从专业知识、技能和经验等各方面带动企业内财税管理水平的提高。

(六)加大财务与研发部门的联系

由于财税管理涉及财务部和研发部,因此,必须加大部门的联系,沟通顺畅化的沟通机制。一是通过线下方式,定期针对研发项目组织负责人参与沟通和讨论活动,便于部门内负责人全面了解和把握研发项目的具体情况;二是搭建线上沟通平台,便于两方部门能够针对实际情况和遇到问题及时沟通,以此不影响财税管理工作的推进,进而避免财税风险造成的负面影响。总而言之,建筑设计企业财税管理规避风险的关键在于及时解决存在问题,重点要对财税管理思想、财务风险识别机制、与税务部沟通联系、纳税筹划、税务管理人才、财务与研发部的联系等问题加以解决,以规避风险且进一步推进研发项目的执行。

参考文献

[1]何衷丽.浅谈建筑设计企业研发项目的财税管理[J].现代经济信息,2009(4).

[2]蒋明鹃.浅析企业的财务管理——以建筑行业为例[J].纳税,2019(2).

企业缴税管理范文5

关键词:税收优惠;财政管理;税务风险

0引言

财务管理关乎企业的最基本利益,良好的企业管理能够帮助企业获得更多的利润,创造更大的价值。在企业的财务管理工作中,利用税收优惠政策为企业争取利益是重要的一部分,合法合规统筹税务管理不仅能够帮助企业获利,还能帮助政府,尤其是企业纳税所在地政府的财政工作良好开展,同时还有利于国家立法的原则、精神在本地区得到有效贯彻。因此,企业应当注意做好税收管理和规划,避免因为税务管理不当,引起纳税处罚。

1税收的内涵和重要意义

税收是国家向社会提供公共产品、满足社会共同需要、建设和发展社会所收取的财政收入的一种,是一种重要的政策工具,同时也是保证人民生活和国家发展的重要工具。税收与其他分配方式相比,具有强制性、无偿性和固定性的特征,对于不按时缴纳收款的企业和个人,其信誉问题将被记录,情节严重或拒不缴税的,将进行法律制裁。

2企业税收管理和规划的重要性

2.1税收管理和规划对于企业的重要性。企业是以盈利为目的的组织,因此,对于税务的管理和筹划是保证企业利益不受损的重要方面,成熟的企业架构中,通常都包括财税部门,对企业的税务和各项资金、财务进行筹划和运作。从税收管理的作用上来讲,企业的税务筹划的不仅有利于企业的盈利,还能保证企业财税运营合法、银行信誉有保障、规避漏税或违规处罚、增加企业竞争力、积累可支配收入、加强资金流动性,同时,在长期合法纳税后,还能为企业获得一定的延期纳税的优惠。长久来看,做好税收管理、保持良好的纳税习惯有利于企业决策者正确决定进行投资、生产经营决策,帮助企业获得最大的税收利益。

2.2税收管理和规划对于国家财政的重要性。国家税收从本质上讲,是将纳税人的资金汇集起来,用于大型社会建设、国家管理等事项,也就是说,纳税的最终受益人还是纳税人。企业做好税收管理,能够帮助国家立法部门,加强税收立法的有效性,提高全社会的纳税意识,增加国家收入。国家获得税收收入后,由于杠杆作用,国家的其他收入也会相应增加。由此可见,企业的有效税收管理,有利于国家税收政策法规的落实、增加财政收入、增加国家外汇收入。

2.3税收管理和规划对于税收业的发展。对于许多企业的财务管理人员而言,税收管理的复杂程度较大,需要单独聘请会计,但许多企业并不具备这样的用人实力,因此通常会选择把本公司有关税务方面的东西交给记账公司,定期向记账和税收公司缴纳服务费即可,降低了公司运营和人员管理成本,企业对于税务管理的逐渐重视,也引发了这一行业的兴起。

3针对电网企业的税收政策特点

电网行业在我国属于具有一定垄断性和特殊性的行业,因此,国家针对电网企业的税收政策与其他行业也有较大不同,国家为了扶持电网等基础设施相关的企业、保障人民的基础生活和用电稳定,需要为电网企业在税收上提供力度较大的优惠政策,保证企业的平稳运行和长期发展。电网企业的税收政策特点是对可再生资源,减免相应的增值税、关税和所得税,而对于不可再生的资源,则采取强制性的税收政策,征收环境税或者是碳税等。就传统的电网企业税收优惠政策而言,尽管资源的分类税收起到了良好的效果,但在企业所得税和增值税的征收方面,还存在一定优惠力度不足的问题。这是由于电力企业的流动资金较大,对电力企业进行资产或者物资清查时会有很大损耗所产生的问题。在近年来,新所得税法也因此对电力企业间的关联交易做出了更加详细的规定,对于企业所得税和增值税的征收上也给予了企业更大的税收优惠,使得电网企业与一般企业的税收比率有较大差距。电网行业是关系国计民生的特殊行业,针对电网企业的税收政策特点充分显示了国家对于电网行业的支持力度,对于电网企业的发展高度重视,同时,对于电网的稳定性、居民用电、企业用电也起到了一定的保障作用。

4电网企业的具体税收优惠政策

电网企业的开发项目通常包含在国家重点扶持的公共基础设施项目之中,因此近年来,国家对于电网企业的税收也颁布了较多优惠政策。电网企业的财务管理人员可以根据《中华人民共和国企业所得税法》《公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)》及《电力产品增值税征收管理办法》的规定,选择适合企业和项目的优惠条例,依法享受电网企业所得税优惠政策。

4.1增值税。电网企业的增值税,通常分为供电、发电两种税收分类。对于独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税,并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节,征收增值税,不征收营业税。同时,由于国家对“三农”工作的重视,供电企业在农村的电管站免征电网维护费,针对农村用电户,在收取电费时免征增值税。随着国家对新能源的扶植力度不断加大,对于电网企业自产自用的太阳能发电、供电产品,国家税务部门实行增值税即征即退50%的政策。

4.2其他税种。(1)针对国家电力公司、电力集团公司、独立省电力公司及电力集团公司内省电力公司的资金账簿应当按规定缴纳印花税。(2)发电与电网之间,电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同,按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同,不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。(3)对供电部门的输电线路用地、变电站用地,免征土地使用税。(4)对国家电网公司及其所属子公司、分公司、代表处等分支机构,承受原国家电力公司及其下属企业、单位的土地、房屋权属,不征收契税。

5电网企业利用税收优惠政策管理中存在的税务风险

电网企业的税务风险通常来自两方面:一方面是企业的不合法纳税行为;另一方面是纳税企业的经营行为不符合相应的税收法规。具体而言,不合法纳税行为主要包括没有按时缴税,导致税务监管部门对相关企业进行罚款,或需要企业缴纳滞纳金等,情节严重的甚至涉及刑事处罚,极其不利于企业的信誉和健康发展。纳税人经营行为适用税收法律法规不准确,通常是由于企业的财税管理人员没有对政策进行良好的解读,使企业承担了不必要的税款,多缴、错缴了税款,造成了利益的损失。对于企业而言,正确的税务管理能够规避经济风险和税务风险,对企业的资源进行有效的利用,积累企业纳税信誉,帮助企业获得暂时的延缓纳税优惠。

6电网企业利用税收优惠政策管理中的风险规避方法

6.1企业应当制定多种纳税方案择优进行选择。企业应当树立税务筹划风险意识,在正确解读国家和当地税法的基础上,制定一系列纳税方案,针对每个纳税方案中存在的风险进行有效分析,预测和把控各种方案中的风险,综合各项指标进行比较和选择,从中选择出最适合企业的纳税方案,进而予以落实,保障企业的税务筹划既能够符合税收法律法规的规定,又能帮助企业获得最大利益。

6.2财税管理人员应当提高税收管理能力。企业财税管理人员应当提高税收管理能力,熟悉税收法规的相关规定,认真学习税收相关管理知识,重视国家政策的变化,根据企业的发展情况及外部环境变化,及时调整税收管理措施。财税管理人员是企业财富资金的运作者,应当尽最大可能为企业争取利益。不仅应当为企业减少税务筹划的风险,还需要结合各种不同优惠政策为企业增加税收利益,在税收管理工作过程中,选择最佳的税收管理方式,对企业的税收管理负责,避免出现漏税、拖缴行为,影响企业的信誉和发展。企业应当定期对财税人员技能考核,严格要求财税人员提高税务管理能力,并为财税人员开展定期培训,加强财税人员的税务政策理解能力及其他相关职业技能。

6.3加强企业内部税务风险审计。企业应当注意对加强对税务风险监督工作,成立专门的税务风险内部审计部门,提高企业税务风险的抵抗能力,提升企业税务自查能力,为企业的税收管理创造良好环境。主要工作方法是规范相关工作人员的税务管理工作和风险防范工作,监督其工作效果,反馈企业税务工作的不足。

6.4科学量化税务风险。企业应当根据税务管理状况、损失或罚款情况,科学量化税务风险,对当前所选择的税务方案进行风险评价。对于税务方案所产生的罚款概率,税务风险和企业财产损失进行统计和分析。对下一季度的财税管理方案进行一定的调整,实时判断企业税务风险管理水平等级,对存在疏漏的部分及时改善。

6.5引入先进税务管理系统和税务分析技术。随着信息技术的发展,企业的财税管理也有了更多新型管理办法,企业应当注重相关设备和系统的更新或升级。利用信息化的管理方式,对税务方案进行科学分析,提高企业税务管理和税务风险规避能力。先进的税务管理系统和税务管理技术还能有效总结纳税经验,能够帮助企业根据以往的纳税经验,对未来的纳税工作进行良好的规划。

7结语

企业缴税管理范文6

关键词:涉税管理;企业发展;重要作用;对策

涉税管理是企业管理的重要内容,从企业角度出发,深入探索税务管理话题对企业实现安全、高效发展意义重大。现阶段,国内企业正面临全覆盖式的财税制度改革,“营改增”政策及《国税地税征管体制改革方案》相继颁布实施,推进企业税务管理进入深度调整阶段,使原有的税务管理经验与新政策制度脱节;适逢万众创业热潮,新兴企业如雨后春笋般涌现,然“初出茅庐”,管理经验匮乏,对涉税管理一知半解,无形中增加了企业发展风险,企业税务管理整体水平偏低,还有巨大的提升空间。因此,探析涉税管理对企业发展的重要作用,以敦促企业提高重视,主动作为,加强涉税管理,对提升整体税务管理水平,保障企业安全、稳健发展极具现实意义和价值。

1涉税管理在企业发展中的重要作用分析

1.1有助于提升企业财务管理水平,实现财务管理目标

财税制度的完善调整令整个财务管理体系发生了翻天覆地的变化,亟待重塑或整改;增值税发票被纳入刑责管理,偷税漏税逃税风险和成本均大幅度提升,促使企业必须放弃“剑走偏锋”,端正态度,致力于加强涉税管理,以便降低风险、减少税负。同时,国税地税征管体制改革使企业计税、缴税流程面临调整,涉税管理难度上升,倒逼企业深入学习应用税法,提升纳税意识和涉税管理能力。在此过程中,企业财税管理人员对《会计法》、会计准则、会计制度等税收法规、政策制度的理解鞭辟入里,对会计处理方法、配套财务软件应用游刃恢恢,提升财务管理水平已然水到渠成。财务管理的根本目标是实现企业价值创造,涉税管理促进了财务管理水平提升,可见企业实现财务目标指日可待。

1.2有助于企业优化资源配置,有效降低成本

财税制度改革过程中对各项税种税率进行不同程度的调整,并颁布实施了许多税收优惠、鼓励政策。例如“营改增”政策实施后,企业的差旅、办公、通讯、租赁、维修、物业、培训、研发、安全生产等项目产生的均有不同程度的抵扣(抵扣率各有不同);部分技术含量高的国产设备采购可抵免价款40%左右的新增企业所得税,针对高新技术产品销售将通过财政返还部分增值税、企业所得税等。因此,企业通过有效的涉税管理,有意识的税务筹划,在最大程度上享受税收优惠同时,可以帮助企业实现产品结构调整,对资源优化配置亦大有裨益。同时,作为企业成本支出的一部分,企业通过合理的税收筹划、科学节税,可以助力企业降低成本。

1.3有助于规避企业的涉税风险,巩固企业形象

新形势下,国内税务征管体系不断调整完善,征管力度日益强化,对企业偷税漏税逃税严惩严打,敦促企业奉令唯谨,克己慎行,将涉税风险“遏制于摇篮”。并且,税制调整阶段对所有企业而言都是“摸着石头过河”,涉税风险无处不在,在此情况下,企业必须高度关注,深入研究,加强涉税管理,以最大程度规避涉税风险,为企业谋求安全、可持续发展之路。另外,随着市场经济日益规范,准入机制不断完善,且政府、相关监管部门、中介咨询机构、消费者、投资方及合作伙伴对企业内部管理、信誉评价均产生更多元、更严苛的要求,企业大浪淘沙、竞争激烈。通过加强涉税管理,企业可以在规避涉税风险的同时,促进企业阳光运作,提升企业信誉,树立良好的企业形象,为企业发展赢得更多市场机遇。

2企业涉税管理的现状分析

2.1税务人才专业素养与企业涉税管理实际需求不匹配

财税制度改革不断深化过程中,企业涉税事务越来越多、越来越复杂,很多企业尤其是新兴企业和发展规模较小的企业其内部治理结构不完善,财务部门及财会人员一身多职,工作量繁重且管理质量难以保证;且财税改革过程中,税收相关的法律、法规、业务政策以及财税处理理论、方式、流程都有所更新调整,对财税人员从业素养有更为严格的要求,但现阶段企业税务从业人员的数量和质量均无法满足涉税管理需求。

2.2税务筹划有待提升,节税效果欠佳

现阶段企业纳税活动可以享受许多优惠政策,通过政策指导,企业可以在法律允许范围内合理避税、节税,从而降低企业支出成本,提升盈利水平。然而一些企业由于缺乏税务筹划,导致企业纳税过程中未能全面享受政策优惠。例如,一些企业由于没有取得符合要求的发票、费用支出未获取凭证或未取得有效凭证,导致部分可抵扣的税收项目无法抵扣,有的企业错过抵扣期限,导致应扣除费用或应提取费用的项目逾期,从而徒增企业税收支出。

2.3业务部门配合度不高,涉税风险较大

企业涉税活动大部分发生在业务流程中,合同、物流、资金(货物收付款)、开具收取发票等业务活动都是涉税风险的“重灾区”,所以加强涉税管理需要业务部门的大力配合。但是一些企业业务部门与财务部门过分独立,缺乏沟通,业务人员对财务制度执行流于形式,某些情况下甚至忽视财务管理意见,一意孤行,有意或无意触碰税法红线,导致企业发展陷入税务纠葛,将财务负责人推向深渊,给企业造成不可挽回的损失。

3加强企业涉税管理的对策思考

3.1加强教育培养,提升税务管理人才从业素养

企业应该加强财税知识教育和业务技术培训,鼓励和帮助企业财税人员深入解读学习税收相关的法律法规、政策构想等,全面加深对财税体制改革的了解和配套软件、新兴技术的应用,提升财税人员的专业能力;组织财务人员与业务技术骨干交流学习活动,帮助财税人员了解企业发展经营活动,培养充足的复合型人才,以保证财税人员更好地适应新形势下的企业涉税管理工作。企业上级领导和主要负责人应该高度关注企业涉税管理,加强税务管理宣传和纳税思想传递,帮助财税人员建立正确的税务管理观念,提升财税从业人才的道德素养,为加强涉税管理积蓄中坚力量。

3.2加强纳税筹划,夯实税务管理基础

企业可以将日常税务管理效果计入员工绩效考核指标,或者为税务管理单独设定绩效考核评价机制,将涉税管理绩效化、指标化,促使企业全面树立涉税管理观念,企业员工主动参与涉税管理,确保企业各项涉税行为的规范合法,以夯实税务管理基础,降低涉税风险,减少无效成本支出。企业应该基于税制改革优惠政策,结合企业战略目标,参考全面预算结果,以“涉税风险最小化,优惠享受最大化”为目标,对企业展开全面税务筹划,即在税务发生之前未雨绸缪,对涉税项目进行整合筹划,尝试将税收支出控制在合理范围内,以提升涉税管理能力,实现财务管理目标。

3.3加强业财融合和内部控制,提升涉税管理效率

企业应该鼓励全员参与涉税管理,尤其是加强财务部门与业务部门的沟通交流,保证二者之间信息传递流畅,以规避业务流程中的涉税风险。财税部门应该主动参与业务活动,为业务人员提供合理避税指导和避税意见,提升业务人员对涉税管理的配合度,携手为提升企业涉税管理效率发力。同时要加强内部控制,以监督指导财税管理制度有效落实,且内部控制能够助力企业涉税项目公开透明、阳光运行,从而减少涉税风险和外界质疑,切实提升涉税管理效率,促进企业稳健、安全发展。

4结语

加强企业涉税管理有利于规避涉税风险,维护企业信誉和形象,有利于帮助企业合理合法节税,降低企业成本,也有利于全面提升企业财务管理水平,以落实税务管理目标促进企业财务管理目标实现。涉税管理是企业管理不可忽视、不可避免的内容,企业应在明确涉税管理对企业发展重要作用的基础上,积极面对涉税管理现状,主动作为,切实加强涉税管理。

参考文献

[1]吕珈乐,付广敏.企业涉税风险及防范措施[J].纳税,2018,12(21).

[2]孙晓东.基于大数据税收征管下企业涉税事务管理探析[J].纳税,2018(6).

企业缴税管理范文7

关键词:建筑企业;“营改增”;税负;研究

新时期,为了不断促使建筑施工企业稳定发展,要有效的进行税负工作研究,通过实际分析,在“营改增”后,建筑施工企业税负工作迎来新机遇,作为相关工作人员,要不断提高企业税务统筹分析能力,从而才能促进企业健康发展。

一、建筑施工企业“营改增”税负的分析

(一)“营改增”的含义

为了进一步优化我国的税收体制,适应当代经济的发展步伐,提高企业缴税的合理性,根据国家对税收工作的政策性指导要求,将营业税改为增值税实施征收。这种转变也体现了我国财税管理模式的重要变革。针对两税并存征收的局面,税务相关指导部门推出了更为合理的优化措施,有效避免了企业二次重复缴税的现象,切实为企业减轻了赋税压力。就建筑施工行业的企业来说,其日常资金流及往来款项的数目较大,在“营改增”政策实施后,确需进一步深入研究实施方案,从而辅助企业减少不必要的财税支出。

(二)“营改增”产生的有利影响

1.减少了企业重复纳税的现象

以往营、增税收并存时,施工相关企业会被动缴纳多项税费,同时存在重复缴纳的情况。如负责施工原料供应的上下游企业,需按照账目对每次形成的收入缴纳相应的税费,在整体工程实施完毕后,收到尾款时再缴纳税费,这便无形中对原材料的收入再次缴税,对企业经营构成了一定的压力,阻碍了企业的正常发展。此外此类企业的主要经营项目便是原材料,如果对原料收入持续重复计税,在税负压力过大的情况下,有些企业便会丧失合法缴税的积极性,从而采取极端手段逃避税收。而“营改增”政策的实施,能够有效解决上述矛盾,对企业改收增值税,可以切实减少重复计税的可能,促进企业按照规定依法缴税,有力推动企业健康发展。此外实行增值税票据的抵扣制度,也为企业大幅减轻了缴税压力,从而辅助企业得以产生更大的经营收益。

2.规范了市场竞争秩序

参与建筑行业经营的企业数量较多,因此企业之间也存在较大的竞争性。如果在无秩序的环境下经营企业,也无从实现健康的发展。可见企业发展和创造价值有赖于良好的经营环境,稳定的市场局面能够为秩序的推行提供土壤,促使企业规范竞争行为。“营改增”政策的推广便能够实现对市场秩序的维护和科学管理。一是优化后的政策对发票实施更为深化的管理机制,对每张发票的开具、使用等多个环节做出了规范性指导,确保在法律许可的条件下生成和使用发票,为企业通过发票维护自身的权益提供制度依据。对发票实施有序管理不仅能够进一步规范企业自身的财务管理行为,提升其对国家税收的重视程度,还能从税务方面理顺经营行为,从而科学有序地实施市场监管。二是增值税专票的抵扣制度能够将合作双方紧密连接,在二者之间建立一种缴税关联。如果一方少缴了部分税款,那么另一方基于合作关系便会被动承担。因此这种制度也促使合作双方建立缴税方面的监督意识,相互核查对方的缴税疏漏,从而在保证足额缴税的前提下,形成良好、诚信的合作风气。

二、“营改增”环境下建筑施工企业税收筹划策略

(一)科学组织税收筹划,降低企业税负

增值税的计算与征缴过程较为复杂,因此企业内部对于该类税收的管理和应对尚存在一定的空间,企业可调动财税相关人员结合企业自身情况,制定具有适用性的缴税方案。第一,在选择原料、设备及人员等资源的供应机构时,要倾向于选择一般纳税人企业,这类企业无法进行发票抵扣,从而可为本机构降低缴税数额,增加收益。第二,在原料采购时,还需横向比较行业中信誉较好,且价格合理的企业进行合作,并尽量在一般纳税人企业选购零散的建筑原料,从而获得最大限度的发票抵扣数额,减少承担额外的税费支出。第三,要倾向于选择一方确定需要采购的原料种类,另一方实施采购的模式,这样可以对进项实施税务抵扣,在制度允许的范围内降低税费。第四,如果企业能够抵扣的进项科目较少,且本身经营能力不强,可将自身定位为小规模的缴税机构,同时采取可行性的手段提高资金的流动性和使用效率。

(二)加强财务控制信息化建设,统一控制财务

以往工程项目的实施机构对自身的财务管理尚未达到理想的细致程度,而在税收政策优化的环境下,行业企业应大力发挥信息技术的作用,并将其渗透到财务管理工作的各个环节,做到统一控制与有序管理。对于一些重视自身管理效能,并有条件深度提高财务管理水平的企业,可建立专门的财税账务管理部门,将企业所有涉及财税的资料汇总整理,进而统一形成符合企业实际情况的缴税方案。此外,还需对企业所有的进出款项进行科技化记录和管理,尽量平衡各款项,并提高缴税的信息化程度。最后还需对所有的财务票据按照规定进行科学管理,严格审核支出资金的数额和用途等,全程监控交易的各个环节,保证交易合法、合规,最终在项目合同、资金、人员、票据等方面做到内容、数据相吻合。

(三)梳理供应商,加强抵扣项管理

通过研究新的税收政策可知,建筑行业的经营企业应严格制定和审核合同款项,明确约定负责原料供应的企业名称、发票信息等,并在签署合同前做好充分的调研工作,择优在诚信度高、具备开立增值税专票的资质及能够抵扣进项税的企业购置建筑原料,从而对自身的经济收益提供有力的保障。针对具体项目寻找合作对象,也需按照能够使企业支出最小、获益最大的原则选择合作机构,在原料质量相同的情况下,价低者优先合作,在同等价格的情况下,与诚信度高的企业优先合作。但要确保合作企业具备开具增值税专票的资质,从而为企业的最终受益提供保障。此外,在建筑工程单位具体缴税时,还需重点考虑与生产费用相关的抵扣科目。在企业实际经营过程中,要尽量做到增值税专票和进项抵扣,在规定允许的范围内科学节税。建筑企业还需对材料和施工设备的租赁及购买进行严格的管理,并做好相应发票的备案工作。

(四)加大内控及管理力度,提升会计核算质量

建筑行业的企业管理者应提高对自身税务筹划的重视程度,依据实际情况建立更为科学有效的管理机制,对资金流向实施全程把控,避免企业在税务政策变化的关键节点遇到支出障碍。企业在制定和审核合同时,应做到全面、细致。在合同中要按照规范的表述方式明确界定双方的税负责任,从而提高企业的税务管理水平。此外还需重点提高企业财税从业人员的职业能力。对于税收政策的变化,财税相关人员应及时掌握最新的政策变化信息,并对政策变化要点、税务改革的关键环节进行重点研究学习,同时结合企业的实际情况研究新的纳税策略。要对未按照规定开具增值税专票的严重性提高认识,进一步规范自身的职业行为。此外相关从业人员还需严格按照增值税的计算方法对企业财税进行核算,并对过程中较为常见的问题进行注释,从而引起管理人员的重视,为企业避免发生损失的可能。最后,企业还可定期为财税人员创造深造的机会,出资鼓励从业人员积极参加行业前沿的培训活动,及时了解国家和地区在税务方面的制度变化情况,并结合企业的条件合理制定纳税策略,在合规经营的前提下为企业减少税负压力。

三、结语

综上所述,通过以上实践研究,深入对建筑施工企业“营改增”税负进行了思考,作为相关工作人员,要不断加强专业能力,积极进行有效的工作实践与创新,从而才能进一步提高建筑施工企业建设水平。

参考文献

[1]林彤.建筑施工企业“营改增”减税效应研究[J].天津经济,2019(12).

[2]陈艳华.“营改增”对建筑施工企业的税负影响思考[J].纳税,2019(7).

企业缴税管理范文8

关键词:公路企业;异地项目部;个税管理

“营改增”全面推行后,地方税务局所管辖的税种中就彻底消除了营业税的存在,而“营改增”的推行也一定程度上影响到地方税务局的税源,普遍出现税源减少的情况。而当前地方税务局内个人所得税成为了现存的重要税种中的一种,因此在日后征管上将会更为严格且规范。而相关公路施工的企业自身牵涉较多的经营点和项目,存在较大的流动性,而且实际管理十分粗放,更多的关注着增值税的管理,这时就会容易忽视个人所得税的管理,从而使得个税征收面临一定的风险。本文针对公路施工的相关企业在开展异地施工项目时的个税征收管理上所显现的问题进行原因研究,并根据实际情况寻找解决的方法。

一、个税管理必要性

从企业的角度来看,企业代扣个人所得税十分重要,其是由于国家税务局相关文件规定,企业在实际薪资发放时需要承担个税扣除的义务,以此才能进行扣除企业所得税。否则个人薪资所得税没有扣除前无法企业所得税开支。另外,企业具有依法履行税法的义务,建立起自身的税务形象。而我国所出台的《中华人民共和国税收征收管理法》文件中也对企业不依据要求代扣代缴个税明确标注了处罚规定。

二、问题分析

当公路企业承接到工程项目时,一般会通过组建项目经理部来对临时负责项目承接与实施,该分支机构在项目施工完成后再解散。公司在组建项目经理部时也会选派相关员工参与工作,部门会单独开设银行账户,实现核算会计以及管理财务成本的独立进行。因此项目部门的劳资和财务人员就更多的承担着管理个人所得税的责任。而实际企业所承接的公路项目通常都具有地点偏僻、条件艰苦及人员流动性大等特点,因此实际管理个税时就会出现一些突出的问题。第一,企业代扣代缴个税时存在没有代扣或者个税计算不准确的情况,通常有节假日时发放给员工的补贴不计扣个税、月结薪资和奖金不合并表单及税费征收时出现费用的重复扣除。而额外员工职责外收入(单次不超过800元)也依据薪资标准扣税。第二,企业在个税申报时未能符合税法要求,一般会有个税扣除而不上缴的情况,另外还有上缴时间不准时,申报时也没有涵盖到全员和全部金额等。第三,企业在给员工发货币工资时没有做适宜的税务筹划,使得员工税务负担增加,也使得个税代扣代缴及管理等方面增加了难度。如将几个月的工资集中在一个月发放。没有正确有效的运用“五险一金”费用扣除限额,如相关单位对个人住房公积金缴纳扣比为5%,而财税文件规定个人缴纳扣除部分是不超过总工资的12%,因此员工则无法享受到7%的扣税优惠。当年终奖一次性发放时,没有避开发放无效区域,而使得税前收入增加而税后收入减少的情况出现。此外还有单位在核计工资时没有按月进行均衡扣除五险一金,造成员工个税负担增加,使得员工产生误区和不理解,使得个税管理工作无法有效开展。

三、原因分析

(一)外在环境。第一,人们缺乏一定的税法知识,欠缺较好的纳税意识。第二,相关税法法律法规还存在不完备、不公平的情况,无法有效表现税法公平性。如税务具体文件颁布之前,公路企业在开展跨省施工时,所选派的员工会由工程以及机构所在的两个地点的管辖权,这时就会涉及到工程项目被要求重复缴税的情况。还会发生工程所在地的税务局会要求核定工程价款来进行税务征收,而这时整体税务金额较大,但实际条件下个税又不能向个人做好分配,企业在薪资发放时也不能从中扣除,造成企业的支出大幅增加。第三,而税务机关对低处偏僻、流动性大的公路施工项目无法有效的实行监管,因此企业无法进行代扣代缴个税。

(二)内部原因。第一,从施工企业来看,通常都缺少专业的税务管理人员,而参与税务管理的相关工作人员也缺乏一定的专业知识,无法准确核算个人所得税,也无法进一步进行税务筹划。另外较多的人员是兼职人员,对税法政策更新不能及时的了解,也不会投入更多研究策划的精力。第二,企业在税务管理相关方面没有完善的制度依靠,同时也没有做好风险管控的相关工作。实际工资管理制度并不完善,导致工资受到工程项目资金的影响,常会出现不按时发放工资企业匹配不均衡的情况还有薪资现金发放的相关情况,使得员工承担较重的税务负担。

四、解决思路策略

(一)企业层面。第一,个税管理有专业人员参与,并定期做好相关税务知识的培训和强化工作,进一步提升实际个税策划的能力,让员工合理负担个税征收,同样也使得员工能够更为理解个税征收要求和程序,更好的支持个税代扣代缴管理工作。第二,施工企业要加强对个税筹划工作的研究,重视员工个税负担较重的现实问题,寻求多种途径实现个税负担降低。一方面个税上缴前的扣除工作要按照征收相关政策开展,在以12%的比例上限来开展住房公积金的扣缴,并在个税扣缴的实践中制定出企业年金制度;另一方面对薪酬方法的时间、金额、形式等都要做好筹划工作。实践中一般来说,确定的薪资总数下,个税负担均衡发放形式下要比不均衡发放相对较低,但有年终奖的税务负担则相对于没有年终奖的形式要低。而薪资与年终奖的发放配比要综合《年薪酬15万元以下职工个人所得税纳税筹划》的模型进行,如当薪资都不足6万元时,则奖金方法选择以每月均衡发放的方式进行;当总体薪资在6万元以上而不超过7.8万元的情况下,则会将高于6万元的奖金采取一次性发放的方式,余下部分则均衡5000元每月薪资发放;当总薪资高于7.8万元而不超过12.5万元的情况下,则一次性发放的奖金设置金额为1.8万元,而剩余部分发放时采取月均衡发放的形式;而当总薪酬在12.5~15万元范围内时,则将奖金发放设置为1.8万元加上超出12.5万元的部分,剩下依旧以月均衡发放方式为主。第三,不断培养提升员工税务知识,形成依法纳税的意识。第四,企业要对内部管控进行加强,不断提升内部审计开展的力度,使得个人所得税风险降低。

(二)税务机关层面。第一,施工企业内部要不断地建立健全个税缴扣的相关制度,严格依法执行,使得企业能够营造出较好的税收氛围。第二,不断地开展普及税法知识的培训,做好税收公平维护工作,使得员工具备依法纳税的正确观念。第三,不断地使逃税、避税的成本和风险加大,曝光社会公众人物及高收入人群的逃税行为,并给予严厉的处罚,奠定税法的威严和地位。第四,有效地推行更新的征管措施,在必要时改革个税征管,确保税号一人一个,不断地自行申报来发展。

五、结语

总而言之,要不断地加强管理个税,依据税法来实行个税筹划,使得员工个税负担以及税务风险降低,是当前个税征收的重要内容。公路施工企业不管具备何种的特点,税法所赋予其的义务是必须履行的,因此企业要针对自身不断地强化管理,使得税务策划更为合理,引导员工理解和支持,凭借税务部门加大宣传,开展依法征收,在整体有效环境下实现个税管理的完善。

参考文献:

[1]宋振水,陈春霞.个人所得税征管存在的问题及建议[J].财会月刊(B财苑),2004(06):24-25.

[2]宋凤轩,蒙广林.提高个人所得税征管水平的建议[J].经济论坛,2010(03):49-51.