摘要：为了有效的研究建筑施工企业“营改增”税负工作，本文分析了“营改增”后对于建筑企业税负的积极影响，总结了进一步提高建筑施工企业“营改增”后税收筹划水平的途径。希望结合实践研究，能够进一步促进建筑施工企业各项工作可持续发展。
关键词：建筑企业；“营改增”；税负；研究
新时期，为了不断促使建筑施工企业稳定发展，要有效的进行税负工作研究，通过实际分析，在“营改增”后，建筑施工企业税负工作迎来新机遇，作为相关工作人员，要不断提高企业税务统筹分析能力，从而才能促进企业健康发展。
一、建筑施工企业“营改增”税负的分析
（一）“营改增”的含义
为了进一步优化我国的税收体制，适应当代经济的发展步伐，提高企业缴税的合理性，根据国家对税收工作的政策性指导要求，将营业税改为增值税实施征收。这种转变也体现了我国财税管理模式的重要变革。针对两税并存征收的局面，税务相关指导部门推出了更为合理的优化措施，有效避免了企业二次重复缴税的现象，切实为企业减轻了赋税压力。就建筑施工行业的企业来说，其日常资金流及往来款项的数目较大，在“营改增”政策实施后，确需进一步深入研究实施方案，从而辅助企业减少不必要的财税支出。
（二）“营改增”产生的有利影响
1.减少了企业重复纳税的现象
以往营、增税收并存时，施工相关企业会被动缴纳多项税费，同时存在重复缴纳的情况。如负责施工原料供应的上下游企业，需按照账目对每次形成的收入缴纳相应的税费，在整体工程实施完毕后，收到尾款时再缴纳税费，这便无形中对原材料的收入再次缴税，对企业经营构成了一定的压力，阻碍了企业的正常发展。此外此类企业的主要经营项目便是原材料，如果对原料收入持续重复计税，在税负压力过大的情况下，有些企业便会丧失合法缴税的积极性，从而采取极端手段逃避税收。而“营改增”政策的实施，能够有效解决上述矛盾，对企业改收增值税，可以切实减少重复计税的可能，促进企业按照规定依法缴税，有力推动企业健康发展。此外实行增值税票据的抵扣制度，也为企业大幅减轻了缴税压力，从而辅助企业得以产生更大的经营收益。
2.规范了市场竞争秩序
参与建筑行业经营的企业数量较多，因此企业之间也存在较大的竞争性。如果在无秩序的环境下经营企业，也无从实现健康的发展。可见企业发展和创造价值有赖于良好的经营环境，稳定的市场局面能够为秩序的推行提供土壤，促使企业规范竞争行为。“营改增”政策的推广便能够实现对市场秩序的维护和科学管理。一是优化后的政策对发票实施更为深化的管理机制，对每张发票的开具、使用等多个环节做出了规范性指导，确保在法律许可的条件下生成和使用发票，为企业通过发票维护自身的权益提供制度依据。对发票实施有序管理不仅能够进一步规范企业自身的财务管理行为，提升其对国家税收的重视程度，还能从税务方面理顺经营行为，从而科学有序地实施市场监管。二是增值税专票的抵扣制度能够将合作双方紧密连接，在二者之间建立一种缴税关联。如果一方少缴了部分税款，那么另一方基于合作关系便会被动承担。因此这种制度也促使合作双方建立缴税方面的监督意识，相互核查对方的缴税疏漏，从而在保证足额缴税的前提下，形成良好、诚信的合作风气。
二、“营改增”环境下建筑施工企业税收筹划策略
（一）科学组织税收筹划，降低企业税负
增值税的计算与征缴过程较为复杂，因此企业内部对于该类税收的管理和应对尚存在一定的空间，企业可调动财税相关人员结合企业自身情况，制定具有适用性的缴税方案。第一，在选择原料、设备及人员等资源的供应机构时，要倾向于选择一般纳税人企业，这类企业无法进行发票抵扣，从而可为本机构降低缴税数额，增加收益。第二，在原料采购时，还需横向比较行业中信誉较好，且价格合理的企业进行合作，并尽量在一般纳税人企业选购零散的建筑原料，从而获得最大限度的发票抵扣数额，减少承担额外的税费支出。第三，要倾向于选择一方确定需要采购的原料种类，另一方实施采购的模式，这样可以对进项实施税务抵扣，在制度允许的范围内降低税费。第四，如果企业能够抵扣的进项科目较少，且本身经营能力不强，可将自身定位为小规模的缴税机构，同时采取可行性的手段提高资金的流动性和使用效率。
（二）加强财务控制信息化建设，统一控制财务
以往工程项目的实施机构对自身的财务管理尚未达到理想的细致程度，而在税收政策优化的环境下，行业企业应大力发挥信息技术的作用，并将其渗透到财务管理工作的各个环节，做到统一控制与有序管理。对于一些重视自身管理效能，并有条件深度提高财务管理水平的企业，可建立专门的财税账务管理部门，将企业所有涉及财税的资料汇总整理，进而统一形成符合企业实际情况的缴税方案。此外，还需对企业所有的进出款项进行科技化记录和管理，尽量平衡各款项，并提高缴税的信息化程度。最后还需对所有的财务票据按照规定进行科学管理，严格审核支出资金的数额和用途等，全程监控交易的各个环节，保证交易合法、合规，最终在项目合同、资金、人员、票据等方面做到内容、数据相吻合。
（三）梳理供应商，加强抵扣项管理
通过研究新的税收政策可知，建筑行业的经营企业应严格制定和审核合同款项，明确约定负责原料供应的企业名称、发票信息等，并在签署合同前做好充分的调研工作，择优在诚信度高、具备开立增值税专票的资质及能够抵扣进项税的企业购置建筑原料，从而对自身的经济收益提供有力的保障。针对具体项目寻找合作对象，也需按照能够使企业支出最小、获益最大的原则选择合作机构，在原料质量相同的情况下，价低者优先合作，在同等价格的情况下，与诚信度高的企业优先合作。但要确保合作企业具备开具增值税专票的资质，从而为企业的最终受益提供保障。此外，在建筑工程单位具体缴税时，还需重点考虑与生产费用相关的抵扣科目。在企业实际经营过程中，要尽量做到增值税专票和进项抵扣，在规定允许的范围内科学节税。建筑企业还需对材料和施工设备的租赁及购买进行严格的管理，并做好相应发票的备案工作。
（四）加大内控及管理力度，提升会计核算质量
建筑行业的企业管理者应提高对自身税务筹划的重视程度，依据实际情况建立更为科学有效的管理机制，对资金流向实施全程把控，避免企业在税务政策变化的关键节点遇到支出障碍。企业在制定和审核合同时，应做到全面、细致。在合同中要按照规范的表述方式明确界定双方的税负责任，从而提高企业的税务管理水平。此外还需重点提高企业财税从业人员的职业能力。对于税收政策的变化，财税相关人员应及时掌握最新的政策变化信息，并对政策变化要点、税务改革的关键环节进行重点研究学习，同时结合企业的实际情况研究新的纳税策略。要对未按照规定开具增值税专票的严重性提高认识，进一步规范自身的职业行为。此外相关从业人员还需严格按照增值税的计算方法对企业财税进行核算，并对过程中较为常见的问题进行注释，从而引起管理人员的重视，为企业避免发生损失的可能。最后，企业还可定期为财税人员创造深造的机会，出资鼓励从业人员积极参加行业前沿的培训活动，及时了解国家和地区在税务方面的制度变化情况，并结合企业的条件合理制定纳税策略，在合规经营的前提下为企业减少税负压力。
三、结语
综上所述，通过以上实践研究，深入对建筑施工企业“营改增”税负进行了思考，作为相关工作人员，要不断加强专业能力，积极进行有效的工作实践与创新，从而才能进一步提高建筑施工企业建设水平。
参考文献
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［2］陈艳华.“营改增”对建筑施工企业的税负影响思考［J］.纳税，2019（7）.
［3］牟小红.对“营改增”后建筑企业成本管理的思考［J］.财会学习，2018（23）.
作者:吕梅庆 单位:山西省工业设备安装集团有限公司
