摘要：有效开展会计财务调研工作在推动工作转型和高质量发展过程中具有重要作用和意义。调研作为一项综合性较强的工作，找到突破口、掌握方式方法、理顺思路非常关键，而马克思主义理论中包含的矛盾对立统一、抓主要矛盾、认识与实践相统一等辩证法思想，对调研工作的开展有着很强的指导意义。针对会计财务调研工作的不同阶段、不同内容和不同方向，结合马克思主义认识论和方法论，对如何有效开展调研工作进行了较深入的思考与探讨。
关键词：人民银行；银行会计；财务调研；辩证法
思想人民银行的会计财务工作涉及会计、预算、固定资产、基建、采购等多个条线，具体事务繁多、专业性强，既有内部的沟通协调，也有对外的服务管理。而随着新时代新形势的发展，内外部环境都对会计财务工作提出了更高更细更新的要求。在此过程中，如何发挥好调查研究的重要作用，将马克思主义理论中所蕴含的辩证唯物主义和历史唯物主义原理用于指导会计财务工作，通过“发现问题—分析问题—解决问题”的路径来思考、研究和突破，实现工作创新，解决工作中遇到的困难和问题，发挥情况反映、决策参考的作用，提高实践能力，获得实践的机会，对于有效推动会计财务工作转型和高质量发展具有重大意义。
一、灵活运用调研方法，提高认识问题的能力
开展调查研究工作是主观认识客观、发现事物规律、总结提炼的过程。在《反对本本主义》一文中曾指出“没有调查，没有发言权”，指出，“调查研究是谋事之基、成事之道”。所有工作建议的提出和决策部署都不能脱离实际情况，必须尊重客观事实。所有创新改革，摸着石头过河的先行先试，绝不是踩着西瓜皮滑到哪算哪，而是建立在尊重客观规律基础上的。人民银行在推动会计财务工作转型、促进会计财务工作高质量发展的过程中，有许多方面都面临改革升级，需要创新工作举措，而这些都离不开前期深入细致的调查研究。会计财务调研既包括针对业务发展中重点难点问题开展的实务性调研，也包括围绕中央银行和商业银行会计财务相关热点问题开展的理论性调研，既包括对基础工作和专项工作的拓展性调研，也包括对创新性工作的探索性调研，因此，调研的方式、角度、侧重点均会有所差异，需要提高开展各类调研的综合能力，并将各种调研方法有机结合，提升调研质量和实践指导意义。
（一）开展实地调研
到基层、到群众中去了解真实情况、获取第一手的资料，是许多调研工作的基础和切入点。人民银行对于商业银行会计财务流程、核算规范、内控管理等方面的信息，不仅要通过问卷形式进行摸底，更要通过实地走访、调查、座谈等形式获取一些与机构性质、地域特点相关的个性化信息，便于进行比较分析和层次分析；对于基本建设、资产管理等方面的信息，既要进行非现场的情况摸排，还要以“眼见为实”态度进行实地察看摸清家底，特别是对一些历史遗留的、管理难度大的、涉及面广的资产更要逐一核实。另外，可以选择典型的事件或做法开展案例研究，将整个事件的发展过程完整展现、仔细剖析重点和关键环节、解析风险点和防范手段，并找到其中的特色和亮点，提供可供借鉴的经验做法。
（二）开展案头调研
与实地调研相比，案头调研的资料收集快捷，且在短时间内可以获取体量和覆盖面较大的数据信息，但由于是对二手资料和数据的筛选和再加工，相关数据资料的针对性可能较弱，在使用过程中存在一定的局限性。为此，在开展具体研究时，出于成本可控、专业性、及时性、内容全面性、数据准确性等考虑，应遵循先易后难、先内后外、由远至近的原则，简化流程和方式，增强调研结论的实践指导性，或者可以为下一步的实地调研做好铺垫。
（三）开展理论研究
人民银行会计财务研究工作涉及内部管理和对外履职两大方面，而理论研究和探讨都贯穿其中。理论研究是对诸多实践和现象抽象化、进行高度概括的过程，需要丰富深厚的理论知识和专业知识做铺垫。对于中央银行资产负债表健康管理、会计标准、财务实力、预算绩效管理等方面的研究，需要了解国际上其他国家中央银行运行的理论基础和实践方式进行比较分析，总结各自的优势和弱点，反思人民银行的实现路径，这些都要以漫长详尽的理论研究作为铺垫。对于商业银行会计财务管理的了解、掌握和研究，则需要对接国际国内会计准则改革背景、动向以及准则变化与监管标准的协调，是一个长期的理论研究过程。
（四）开展实证研究
科学的研究方法可以助力于调研的深化，从纷繁复杂的海量数据中找到规律、揭示共性。积极运用已有的数据库资料或通过逐年的数据信息积累，采用适当的统计方法对不能直观反映结论的数据进行加工提炼，能够得出较为直观的研究结论。当然，实证研究往往是为检验研究假设而进行的，而假设的提出都是基于理论分析，因此，实证研究是对理论研究结论的检验过程。同时，实证研究对样本的数量和质量本身有较高的要求，在选择数据模型和检验方法时要予以权衡和斟酌，尽量保证研究结果的客观性。
（五）开展跟踪研究
结合金融发展和改革的现实情况，许多课题的研究需要经过多年的持续跟进，由浅入深、由表及里，对相关政策制度的执行结果和成效进行动态掌握。对于这类渐进式发展课题，要持续获取相关信息、掌握情况变化，通过细化研究视角，深挖数据信息，对政策的效应和事物的发展做出趋势分析和判断，引入新的管理理念，逐步把研究工作往深里推、往实里做。同时，在调研过程中完成有价值的阶段性成果，提出改进和完善相关工作的政策建议，形成调研开展与政策实施之间的良性互动。另外，在进行逐年跟踪研究的过程中，不断完善数据库信息和资料，为后期研究和关联研究提供数据方面的保障和支持。
二、运用辩证思维，提高分析和解决问题的能力
辩证思维是从事物内在矛盾运动变化中、从各个方面的相互联系中思考问题。运用辩证的方法剖析问题，能够帮助我们在纷繁复杂的数据和现象中抓住最为关键的信息、剔除无关的或弱相关的信息，有效提高调研的效率和效果。
（一）抓主要矛盾
辩证唯物主义告诉我们，事物都是矛盾的对立和统一。通过调查，摸清情况，找准切入点，找到问题的症结所在，即事物的主要矛盾和矛盾的主要方面。会计财务调研工作中，要正确运用马克思主义方法论辩证地分析问题，抓住实质和核心，善于剥离非关键因素和偶然因素，提高分析能力和分析质量。如针对商业银行会计和统计数据口径统一困难、具体业务核算在各家商业银行之间差异甚大、给信息解读和对比带来障碍、影响监管部门工作效率等问题，抓住商业银行会计科目设置这一关键要素，对比分析各家商业银行会计科目设置及核算内容的差异性，并结合人民银行准备金管理职能，提出通过统一资产负债表项目、统一负债类会计科目等措施渐进式规范商业银行会计科目设置的思路。
（二）抓事物本质
对感性材料“去伪存真，去粗取精，由此及彼，由表及里”，准确揭示事物本质和规律，把零星的信息系统化，把粗浅的认识深刻化，通过现象看到本质，达到理性认识。在会计、采购、资产、预算管理中存在诸多的流程不清、责任落实不到位、最终影响工作效率效果的问题和瓶颈，虽然表现各不相同，但本质上都是因为会计财务工作的标准化程度不高、受到操作者个人能力和态度的影响过大。正是基于这一认识，会计财务部门从提升标准化管理水平出发，制定了会计财务部门存款准备金现场检查规程和银行业金融机构会计资料监督管理工作指引，下发月度、季度和年度表报分析模板，组织建立了一套从采购信息、采购文件编制再到开标评审、签订合同、到履约验收的标准化工作流程，在调研基础上提出地市级中支监控中心建设标准、建设规模、投资定额、配套设备等定额标准。
（三）抓典型案例
发扬“解剖麻雀”的精神，运用矛盾普遍性与特殊性的辩证关系，从矛盾的特殊性出发揭示矛盾的普遍性，体现从个别到一般、由特殊到普遍、由个性到共性的认识原理。在会计财务调研工作中，可以通过对部分区域、个别基层单位、个别试点项目进行科学全面的剖析，求得对普遍情况的了解和普遍规律的认识。如在对成本中心的探索研究中，以某一地区钞票处理中心为例进行预算管理、成本核算和绩效考核分析，实现有效缩减成本的目标，为今后以点带面推广辐射做好准备。再如，选择一家具有代表意义的地方法人银行，以丰富的数据和资料为支撑，综合业务特点、财务状况、经营风险、内控能力等方面，对其进行深入的专题财务分析，发现其优势特征和薄弱环节，为地方法人银行业金融机构的健康发展提供政策建议。
三、理论联系实际，强化调研成果的运用
重视调查研究，善于调查研究，在调查研究的基础上解决突出矛盾和问题，改进实践活动，是我们党一以贯之的优良传统，是谋划工作、科学决策的重要依据。会计财务调研不是为调研而调研，而是解决会计、预算、基建、采购、资产管理中的实际困难、推动会计财务工作发展的有效举措，也就是通过主观认识，改造客观世界的过程。实践是检验真理的唯一标准，调研成果、政策建议是否有价值、是否可行，都需要通过具体的实践来检验。会计财务调研的成果在制度机制建设、管理方法创新方面的运用体现了理论联系实际、指导实践以及实践丰富和完善理论的反作用过程。
（一）完善制度机制
调研成果运用非常重要的途径和手段就是完善业务制度和管理机制，通过制度机制的完善固化一些标准化的流程、规范一些风险易发环节的行为，为强化业务条线管理提供制度保障。比如，立足项目前期论证“框架式”管理原则，切实加强与业务部门的横向沟通联络，强化对中心支行、县支行等下级单位的纵向指导和督促，建立自下而上的项目前期论证机制。在对预算绩效、政府采购履约验收、基层行维修改造、公有住房需求和管理等进行充分调研论证的基础上，出台《扶贫资金管理办法》《零星采购工作规程》《大型修缮项目管理规程》《重大政府采购项目需求论证暂行办法》《政府采购项目履约验收管理暂行办法》《公有住房管理的指导意见》等制度，有效促进会计财务业务工作规范化、标准化水平的提升。
（二）促进实践创新
发扬创新精神，解决现实的问题和困难，通过实践推动理论的发展，这是否定之否定的过程，也是社会不断发展的过程。重大创新性举措的提出和实施不是空穴来风，是认识发展到一定程度后的质的飞跃，具有科学的依据和思想来源，是在调研基础上的总结和升华。通过研究维修改造项目的申报、实施和后期管理等工作的难点和问题，提出并推动对县级支行维修改造项目全生命周期管理，创新开发“基本建设管理系统”，完整连续地反映基建项目和大型修缮项目从立项、建设、验收到后期使用的相关资料和数据信息，着力提升信息化和科学化管理水平。
（三）提升管理质效
调研结果的运用往往内化于日常的管理工作中，对提高会计财务人员思考问题的逻辑性、安排工作的全面性、管理理念的前瞻性都有很大的帮助，能够促进管理效果提升、发挥会计财务保障和决策支撑职能。基于基层实地座谈反映的情况，在统筹安排基层行维改项目时，力求兼顾消除安全隐患、满足履职需要、实现节能减排、促进文明创建等需求，在提高基建管理工作质效方面践行作为。通过研究矩阵式管理模式在人民银行会计财务工作中的运用，改变以往不同部门各行其是的状况，创新构建采购计划执行进度月度通报工作机制，有力督促需求部门合理安排采购计划，均衡执行采购预算；探索建立项目支出等财务费用网状管理机制，实现“项目需求全面充分、项目立项集中评审、项目实施确保刚需”的全过程管理；利用“两综合，两管理”平台，构建“纵横向交叉信息反馈和业务指导”管理模式，上下联动、发挥合力，有效提升辖区会计管理对外履职效能。好的方法只有得到正确的使用才能发挥应有的价值。在会计财务调研实践中，掌握马克思主义方法非常重要，而掌握运用这些方法的会计财务人员更加重要，为此，提高会计队伍的综合素质，促进其掌握立体的政治经济学知识，坚持“以知促行，以行求知，知行合一”，学以致用，才能推动会计财务调研水平和质量的不断提升。
作者：李琪琦 单位：中国人民银行成都分行
