摘要：自从行政事业单位政府采购内部控制相关条例颁布以来，地方政府对于自身的采购经济行为都进行了有效的控制，针对风险评估、内部控制措施制定以及实施、业务内容细化、前期预防举措、过程监督管理等相应的环节都进行了有效的管理，加强了每一个环节之间的联系，有效避免了采购行为当中存在违规现象。通过对事业单位的采购过程进行公开化处理，从根本上提高了采购过程的透明度以及工作效率。
关键词：行政事业单位；政府采购；内部控制
引言
现阶段，政府采购工作的规模越来越大，采购工作逐渐成了行政事业单位的常规性工作内容之一。为了确保政府采购工作可以得到顺利开展，需要加强对于采购内部的控制，制定更加完善的管理体系，提高内部控制的管理水平，针对采购工作当中存在的风险需要进行及时防范。通过分析行政事业单位政府采购工作当中所存在的问题，可以制定具有针对性的强化措施，从根本上提高行政事业单位政府采购内部控制的质量以及效率。
一、行政事业单位政府采购内部控制存在的不足
（一）人员方面
采购工作在开展的过程中，人员是关键性的因素，如果在人员方面出现了问题，会给采购工作的成效带来比较大的影响，内部控制管理工作要重视人员方面所存在的问题。政府采购和其他类型的采购相比，其系统性以及专业性比较强，其中所涉及的范围是比较广泛的，比如说会涉及招投标、市场经济发展、财经法规、合同管理等相关的内容[1]。政府采购工作需要工作人员具有非常广泛的知识面，而且还需要了解有关于政府方面的采购细节以及相关的法律法规，只有满足以上的几点要求才可以更好地开展采购工作，使得整个采购体系更加规范。但是在实际工作当中，许多单位的采购负责人员专业素质还有待进一步提高，主要的提高角度是从专业知识和工作技能入手。采购人员队伍的质量参差不齐，这是政府采购工作开展当中比较常见的问题，工作人员缺乏系统性的培训，使得采购人员并不能对所有的采购环节进行有效把控，以及个别采购人员意志不够坚定，当面对利益诱惑时很容易出现一些违规的行为。
（二）预算编制方面
通过对政府采购工作进行大量的观察，以及细节的研究可以发现存在一些不足的地方。一些政府采购工作在开展的过程中，相关负责人员以及预算的编制人员比较重视整体的采购结算，而不关注预算编制所存在的问题，针对预算编制的重要性没有清晰的认识。主要的表现就是预算计划编制工作在开展时会存在一定的滞后性，工作人员的主观随意性也会比较大，很容易影响财政资金的具体使用效率，导致整体采购工作的质量大幅下降[2]。单位的领导以及编制人员是采购工作的主要负责人，如果管理者不重视采购内部控制工作，这就会使得政府采购工作无法顺利地开展，工作当中所存在的问题没有得到重视也不会给予及时的解决。行政事业单位对采购计划进行编制时过于随意和简单，限制了行政事业单位采购工作的持续开展，采购工作的重心放在了项目的申报上，对于市场当中所存在的信息不够主动，不能及时了解市场的实际需求，也不能根据具体的变化调整采购工作的内容，这就导致实际采购工作和预算编制的内容呈现的差距会越来越大。
（三）监督方面
针对行政事业单位政府采购工作，国家制定了一套规范化的程序，其中规定有关单位在进行采购工作时需要接受监督，纪检部门、审计部门、社会大众、财务部门都有监督的职责，应该加强内部监督和外部监督的双重作用。行政事业单位在开展采购工作时，会存在监督力度薄弱的问题，针对整个采购程序的内部控制效率比较低，规章制度无法得到有效落实[3]。财务部门主要负责对财政拨款进行审核以及决算，主要负责了解资金的使用状况，除此之外，还负责对各种采购工作投诉事件进行处理，工作量以及负担都比较大，身兼多职，这也造成有关部门对于采购工作的监督管理会有所忽略。
二、行政事业单位政府采购内部控制强化措施
（一）加强采购人才队伍建设
现阶段，政府在开展采购工作的过程当中具有比较强的专业性和政策性，在一定程度上，采购人员的综合素质和专业水平决定了采购工作的公平性和公正性。因此，为了强化政府采购工作的内部控制，最重要的是推动采购人员的职业化发展。针对采购人员定期进行岗位培训，鼓励工作人员积极地参与培训活动，逐渐对自身的工作内容以及工作开展模式进行有效把握，清晰了解采购工作的流程以及具体的职责范围。政府采购工作要推行职业资格，实现持证上岗的现实需要。加大力度开展后期培训，增强采购人员对于相关采购法的认知程度。除此之外，还需要了解招投标法以及其他的政府法律法规。采购人员通过了解多方面的内容，主要是针对一些违规招标、暗中陪标的内容进行熟悉，了解更多的案例之后可以更好地开展今后的采购工作。通过长期的培训，可以让工作人员从中获取一定的经验和教训，拓展工作人员的专业视野，使工作人员的储备知识和专业水平都得到一定的提升，有利于后期开展工作时，避免因私舞弊的现象发生。
（二）做好政府采购预算科学编制工作
政府采购预算编制工作在整体开展的过程中，相关负责单位会定期召开编制工作会议，针对政府的采购内容以及预算编制进行分析和研究，行政事业单位也会积极参与在其中。在此类会议当中，行政事业单位需要了解采购预算编制的具体要求和注意事项，以便于在后期开展工作时更具有针对性，更加贴合于会议的主题性要求。行政事业单位预算编制工作在开展的过程中，应该从以下四个方面入手，不断优化预算编制的内容。首先，针对编制预算方面，应该对采购的项目进行定位研究和系统性的分析，将采购项目进行结合，针对采购的品类进行细化，了解采购相关的一系列内容，比如说采购的品类、规格、方法、时间、资金组成、预算科目等。其次，针对市场调研工作，采购工作在开展之前，相关负责人应该对市场进行系统性的调研，了解市场的均价，以便于可以将预算控制在最科学以及合理的范围之内。针对预算实施工作，需要加强预算开支的控制力度，针对采购工作的记录以及支出的细节性内容进行详细记录，了解不同事项的负责人以及具体的负责范围，有利于更好地开展后期的审查工作，也会使政府的采购预算更加的合理。再次，采购活动在开展的过程中，合同是重要的凭证，采购事项的发生都需要以合同作为基础，票据和合同要保持一致，财务支出和合同要保持一致。通过加强对于合同的管理，可以建立更加专业的采购流程，成立专门的合同管理部门，派遣专业的负责人对合同进行系统性的管理。最后，政府采购预算编制工作在整体开展的过程中，需要针对内部监督管理进行系统性的强化，相关负责人需要定期对实践案例进行分析和研究，为今后的控制工作奠定良好的基础，提供一定的经验。加大力度对政府的采购内部管理工作进行控制，不断规范政府的采购行为，在加强政府采购工作的过程当中，需要考虑到未来发展的持续性问题。
（三）强化采购内部监督
行政事业单位政府采购内部控制工作在开展的过程当中，需要考虑到多方面的因素，如果内部的监督机制缺乏一定的效力，就很难发挥内部监督和外部监督的作用，故此，针对此类问题需要加大力度对内部的监督管理机制进行优化和完善，有利于实现采购活动的系统性控制目标，真正发挥内部监督管理的作用。每一个单位在开展采购工作时，针对内部控制都会有一个流程，单位的审计工作部门主要负责对各项规章制度进行执行，需要定期或者是不定期地开展抽检工作。审计部门要重视采购工作的定期性检查，和采购的负责人进行沟通与交流，查阅大量的采购凭证，以便于可以对采购工作进行动态性和实时性的监督管理。通过制定具有针对性的风险防范措施，可以及时发现采购工作所存在的问题，将风险控制在最小的范围内，对问题进行及时解决。为了实现采购流程的闭环，需要加强内部的监督和管理，主要的负责部门就是审计部门和纪检部门，一些具体的事务还需要设立专人专岗，从而才能够确保采购工作可以得到正常的开展。加强对采购监管部门的建设，对相关负责部门进行授权，在行政事业单位当中，会存在纪检部门和审计部门对于业务不是很了解、在开展工作时很容易出现消极怠工的问题，不仅没有起到监督的职责，还会助长违规采购行为的风气。加强对监督类部门进行授权，保障他们的监管权力和整体的监管力度，使采购行为更加规范。不同单位会具有不同的情况，针对监督部门在进行管理时，需要结合实际情况采取定期轮岗制度。从不同的部门抽调人员编入到审计小组当中，负责后期的政府采购工作，加强对于采购事项的监督力度，定期轮岗制度可以改造人员结构的连接性以及采购工作的透明性。
（四）业务管控，全员协调
内部管控工作，在开展的过程当中需要和经济活动保持密切的联系，从而才可以保障单位良好的运行。在单位的管理过程当中，内部管控已经融入到每一个环节，行政事业单位针对采购工作的相关内容在事实上会有所差异，但是基本的采购流程是一致的，在进行内部管控的过程当中，需要将内容渗透到每一个业务流程当中，从而可以对采购部门的工作人员进行合理调配，贯彻落实相关的采购工作。在预算阶段需要加强对于内部的控制预算是采购工作的最开始的部分，通过对预算进行科学的设置，可以有效地降低采购的支出成本。行政事业单位在管理的过程当中需要针对采购预算设置相应的岗位，除此之外还需要对预算制度进行优化和完善，采购事项在进行后期审核的过程当中，都要按照规章制度所进行。事前需要进行一系列的审批相关工作，在执行的过程当中，也需要有专业的人员进行监管，事后还需要对工作内容进行反复的审核。针对收支阶段需要加强内部的控制力度。采购工作在整体开展的过程当中，财务部门需要测算收支的平衡点，开展收支两条线检查，不仅要对预算的执行情况和票据的审核情况进行检查，还要对采购的每一个流程进行跟踪，确保每一笔账目可以落实到工作中，进一步明确主体的责任。针对采购环节也需要加强内部的管控力度，行政事业单位对于采购的事项会进行对外公布，在社会的大范围内公开的进行招标，从而可以吸引更多的机构进行投标。该项工作在重点开展的过程当中，要严厉打击暗箱操作的行为，尽可能地保障采购环节的透明化，在选择合作商的过程当中，需要对对方的资质进行严格的审查。针对合同签订环节进行内部的有效管控，采购活动在开展的过程当中，合同是重要的凭证，一切采购行为都是以合同作为基准的，合同的相关内容需要和票据保持一致，财务在开展相关工作的过程当中，需要对合同的内容进行分析，建立专门的合同管理部门，设定专人专岗，在开展相关工作的过程当中也需要加强保密管理。
（五）机制优化，防胜于控
在开展相关管理工作的过程当中，最重要的还是要加强防范工作，为了进一步加强防范工作的力度，需要对制度以及相关的运营体系进行优化和调整，以便于可以满足市场的实际发展需求。时代在快速向前发展，社会经济也在不断地进步，行政事业单位在开展相关财务管理工作的过程当中，需要紧跟时代的发展步伐，结合市场的实际需求，对自身的管理机制进行优化和调整。加强内部控制和审计协同的力度，建立专业的资产管理部门以及内部审计部门，在构建核心机制的过程当中，需要提前对机制进行优化，使得工作在今后开展的过程当中会更具有针对性。审计和纪检属于核心决策部门，行政事业单位在开展相关工作的过程当中，需要聘请专业的技术人员，从而可以对采购的整个流程进行全面的监督管理。各个部门之间要相互制衡，针对岗位的职责进行细化，根据员工的具体工作情况展开科学的职业评估，尤其是要对员工的职业道德进行综合评定。针对一些特殊的岗位还要采取分离的措施，进一步加强岗位之间的制衡关系，以免出现一些违规的行为。加强归口管理工作，针对职能管理内容和资金的具体管理细节都要确保做到各自归口，岗位之间要进行相互监督和相互制衡，内部的各个部门也需要进行联动，每一个部门的管理人员都需要赋予其监督权，避免出现“一言堂”的情况，针对票据、预算、会计展开监督管理，加强工作之间的关联性和衔接性，确保彼此之间可以进行监督和制衡，进一步保障采购流程的科学化和规范化，加强日常工作的风险防控。采购的流程要确保可以形成闭环，在内部也需要加强监督的力度，针对审计部门和纪检部门需要设立专人专岗，确保整个部门可以得到正常的运行。针对采购监督部门需要进行部分授权，在日常工作的过程当中，要加强对审计部门和纪检部门的管理，端正工作人员的工作态度，充分调动工作人员的积极性和主动性。严格规范采购行为，对监督类的部门进行全面的授权管理，确保监督具有较强的力度，进一步保障采购工作更加的规范。行政事业单位在开展财务管理的过程当中，也需要根据自身的实际情况，制定定期的轮岗机制，在不同的部门进行工作人员的抽调，将其纳入纪检小组和审计小组当中，通过这样的方式确保采购工作的透明化，进一步推动行政事业单位的稳定发展。
结语
综上所述，行政事业单位政府采购工作在开展的过程当中，需要加强对于内部的管理和控制。行政事业单位在我国经济发展当中占据比较重要的地位，对于促进社会经济的快速发展具有重要的推动作用。
作者：王莹莹 单位： 临沭县人民法院