摘要：当前，中国经济正处于新型科技型产业伴随着传统产业转型换代的发展过程中，企业发展的机遇更加广阔，经营环境的变化也对企业科学管理提出更高的要求。企业会计内部控制是企业发展的关键环节，企业经营中不确定因素很多，做好内部控制对一个企业的经营成败至关重要。对企业会计内部控制中管理者的品质和能力有了更高层级的要求，找准着力点，营造具有合理内部控制的经营环境对提升企业经营效益最大化具有深远的意义。本文对企业会计内部控制存在的问题进行分析并提出对策建议。
关键词：企业会计;内部控制;风险评估
1企业会计内部控制的重要性分析
对任何企业来说，企业内部控制往往是由企业会计部门为牵头部门，因为企业会计部门是数据量最大也是最齐全的，对资金、实物资产及实现的营业收入根据会计准则确认、必须对相关数据的来龙去脉了解得清清楚楚。在现代社会企业会计部门不但承接着单一的核算功能，更要发挥会计的管理功能。会计部门在对企业经营进行核算分析的基础上，按照企业发展目标来综合评价不确定因素。并采取合理的控制措施，为企业的平稳运行提供合理的保障。在促进会计内部控制的基础上，会计人员一定要树立正确的职业观念。作为会计的领导者更要清楚会计的控制风险点，使会计人员知道会计风险给企业带来的严重危害性，能让各岗位会计人员能时时、清楚反映会计风险，而不是相互隐瞒相互推诿。对于会计人员难以把控的难点应该经过管理层的集体决策后再做处理。最终实现企业发展战略目标。
2企业会计内部控制存在的问题
2.1企业会计内部控制意识薄弱
企业会计内部控制对于经营的决策者的态度很关键，如经营决策者认为占有市场份额是硬道理，其他都只是一个摆设的话，对于一个企业发展是非常不利的。企业会计内部控制意识薄弱主要表现在：第一，有些企业只满足于会计核算资金能流转正确、做好账目出具报表等最简单的核算要求。对资金、实物资产在经营流转过程中存在的各种不确定因素缺乏管理。第二，有些企业已经建立了相关的内控管理制度，但由于会计人员职业道德低下或者工作技能低下，会计内部控制的执行力不强。由于企业没有明确的培训和奖惩制度，会计人员只知道按相关内控制度执行盲目顺从，只知其然不知其所以然。第三，有些企业建立了内部控制制度而且会计人员的执行力也较强，但管理层认为影响了企业发展的效率要简化内控制度。虽然一种制度的实施初期对企业的运行效率会有所影响，但从企业长久稳健发展观来看是有利的，能够防止偏离企业发展方向，降低企业破产风险。
2.2风险评估机制不完善
根据大量的资料分析，可以看出当前企业真正能建立完善的企业内部会计控制体系的不是很多，主要表现在三个方面。第一，有些企业因市场化因素影响，企业效益和经营者的业绩挂钩。企业管理者为了完成年度经营业绩片面的追求利润，而只以利润这个单一指标为导向，却没有考虑企业长期发展，更没有去预计在企业运营中出现的不确定性因素。第二，有些企业对企业资产在建立企业内部会计控制评估机制时，套用其他企业或行业的而不是按照企业实际发展，也没有对可行性进行调查研究，导致评估机制仅有理论可行性而没有实用性。第三，有些企业制定会计内部评估机制时，没有考虑各层级会计人员应分别建立各层次的评估体系，使评估工作不能准确预判风险。
2.3企业会计内部控制的监管力度不足
部分企业会计内部控制机制的执行流于形式。主要表现在有些企业建立了内部控制机制由于宣传不到位，真正的执行者根本不了解在处理业务时哪些方面要特别控制。有些企业有了内部控制机制，执行者也了解控制制度，但由于企业会计职责不清，会计人员有了谋取私利的动机，导致违规操作和企业财产流失。
2.4财务管理人员整体素质较差
还有企业职业能力素养整体不高，在企业会计内部控制中按部就班地执行都会经常出错，有的企业有职业能力素养，但职业道德素养低，如企业进行销售定金的控制管理，资金管理会计认为以前没有的工作现在也不用操作的，管理模式上应由销售管理这个岗位上进行控制和会计没有关系。
3加强企业会计内部控制的策略
3.1增强企业人员的责任性及强化企业会计内部控制意识
加强对财务人员会计内控制度的宣导及在财务管理中的作用也是会计人员的专项职能共同构建有效的管理机制。如企业负责人不是职业经理人，主要从业经历是销售工作，就认为应该以销售业务为主导，企业只需要有基础的系统控制，对业务的层层控制会影响企业效率。会计人员需要对各业务流程进行梳理，适当简化内部控制流程，主管对每一流程进行讲解后，进行分析并强调流程所起的作用和所达到的目的。如新ERP上线后作为财务管理在业务操作上权限控制非常大，如物料的改重、材质的变动、物料的盘盈盘亏、样品板自用板的领用及发票的红冲、现金收付。明确了对物料性能及特殊资金的增加变动不是业务操作人员能够判别的，必须要有各业务条线的负责人进行层层审批后进行系统处理的。在企业负责人的支持下财务的每笔业务顺利执行，数据的正确性、有效性得到了合理保证。
3.2建立完善风险评估机制
3.2.1以利润为导向的基础上进行严格的销售提单拆分
全方位地对销售提单加工费进行单价拆分：第一，会计部门按照《集团报价表》和《客户特殊需求审批流程》对销售加工费审核，与ERP系统销售加工费进行比对，特别是对销售损耗类加工费收入差异偏大加以关注。业务员由于开单核算金额和批准的合同金额不一致等原因，导致少收取客户的资金得到及时弥补。第二，业务员开取提单没有根据实际业务项目进行列示，会计部门只能对营业收入的一级科目进行管理，而核算不到具体的销售加工费明细项目得到了细化。第三，开具给客户的发票摘要上销售材料费、销售加工费能够明确列支。第四，在盈利能力分析上可以和相关成本费用一一对应，核算出相应的毛利率，企业管理层能合理的对业务进行决策。第五，对于客户银行承兑汇票贴息的收取，会计部门对其进行专项审核，根据集团《银行承兑汇票贴息率》审核业务员开具提单的金额，发现每月大概有20多万未收取的贴息费，和企业领导沟通时，企业领导的观点为：贴息费是组成销售价格的，总额收取就说明业务的货款已收回。这种情况下会计负责人和销售部门负责人的相互沟通确认，对审核贴息费的会计人员进行摆事实讲道理，经销售业务人员的配合贴息费用全部收回，在事实面前得到了企业领导的认可，部门会计人员为有这份工作坚定信心。在审核程度成熟化和业务员开单规范化的基础上，销售价格趋于制度化、合理化。
3.2.2对于现金银行存款应收账款、存货的风险机制进行完善
现金在经营过程中的收取支付上风险比较大的情况下，建立现金收支限用额度规定的制度。每月在财务主管的监督下进行盘点并做好现金盘点报告。银行存款每月进行对账工作，基本做到实实到账对账单和公司账务保持一致。年度在事务所的发起下进行银行询证。应收账款每周进行跟踪分析、每季每年度进行往来询证工作。存货在财务的监督下每周进行抽盘每月进行仓库全盘。每半年和年度进行全人员对存货进行全面盘点工作。月度会议上对存货进行分析总结。
3.3对各职级的会计人员职责分工明确
3.3.1对于企业会计人员岗位清晰，职责明确。如存货管理人员要进行系统读单时，必须先进行验货确认物和单一致。出纳人员在划拨每笔资金时都要有会计复核人员审核后通过。月末往来会计对每个客户的资金账，成本会计对存货业务系统和会计系统进行对账，会计主管对金穗开票系统、ERP系统及会计系统对业务进行对账工作。3.3.2对于分公司会计人员考虑成本效益事项，出纳进行会行核算并出具报表。每季末有会计机构负责人对分公司会计业务进行检查。
3.4强化对会计人员的绩效考核
对于每位会计人员，应该制定绩效考核的会计指标和非财务指标。每位会计人员只有清楚地知道自己的得分点和扣分点在哪里，才能有利于提高工作效率。使每位会计人员由被动控制转成主动去发现风险，不断健全企业会计内部控制制度。
3.5加强企业会计内部控制的监管力度
首先，企业各管理条线对内部控制机制掌握透彻，对制度进行层层分解落实到各层级会计人员并要说明控制的目的。在日常工作中会计人员对原始单据的审核很关键，会计主管对具体单据进行审核、会计负责人对每笔业务的发生进行稽核的基础上对特殊业务会计负责人对相关会计人员对业务进行指导。月末结账前对所有业务进行复核时确认内部控制执行情况。其次，会计人员的职责分工一定要进行岗位说明书等进行职责描述便于各层级之间进行相互监督，层级分明更能加强对企业会计内部控制。最后，会计负责人要鼓励会计各层级人员有反映问题并建立相对应的渠道。根据问题的轻重缓急进行科学分析并和部门条线的相关负责人沟通，强化企业会计内部控制监管制度的建立。
3.6重视对会计人员的日常培训，提升业务处理的综合素养
对业务员收取的票据注意加强培训，每月定期的培训在纸质票据的相关证明的消失。所有票据能按时背书贴现，提高资金的使用率。对原始单据有会计主管审核、部长稽核(就是进行面对面的培训)原始单据的合理性得到保证。对会计业务的处理上，特殊业务由部长对原始单据直接和相关会计人员对业务进行一对一的讲解培训。对账务流程操作系统性进行梳理并进行考核奖励。系统读单层级明确，验货时生产产品重量、特别是利用材质区分以文件形式对生产、仓管及账务人员加以明确鼓励会计人员对会计知识进行系统的学习建立激励机制。
4结语
综上所述，企业财务会计内部控制面临的不管是风险意识问题、风险评估机制还是风险控制监管力度等问题中会计人员职业道德和职业能力非常关键。古人云“德才兼备破格用，有德无才培训后用，无德无才坚决不用”，在此基础上提出了一系列具有针对性优化策略，从增强观念意识、完善制度建设、提升人员素质等几个大方面展开。另外除了注意这些基本问题以外，企业管理者还应该切实了解市场发展的整体形势，给企业的发展制定一个合理的规划战略，让财务会计内部控制工作可以与企业的实际情况相适应，只有这样，才能真正发挥企业会计内部控制的重要作用。
参考文献
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[2]王宁.浅谈财务会计内部控制面临困境及优化策略[J].财务管理,2019(27).
[3]王海粟.浅谈会计信息披露模式[J].财政研究,2016(1).
作者:唐红芳 单位:杭州万洲金属制品有限公司
