[摘要]2014年至2016年，全国住房公积金管理中心先后进行了行业信息化“双贯标”。2017年至2019年，全国住房公积金管理中心依次住房公积金归集、贷款、提取业务标准或规范。在此基础上，2019年，全国住房公积金管理中心颁布实施《住房公积金资金管理业务标准》，该业务标准以规范住房公积金银行账户为切入点，从资金流向、资金业务、统一结算、多维辅助核算、资金安全等方面对住房公积金资金管理提出了明确的要求。
[关键词]住房公积金；管理；要求
《住房公积金资金管理业务标准》首先明确了其制定的依据与目的，规定了其适用范围，对资金管理业务、统一联网结算、流动性风险管理、资金调配四个术语进行定义，要求住房公积金资金管理遵循“四统一”原则，统一联网结算，实现业务驱动资金“三账联动”，并从资金业务、资金结算、资金账户、资金核算、资金安全五方面对住房公积金资金日常管理操作进行了规定。本文通过解读业务标准，从资金管理角度梳理实施住房公积金财务审计的关键点。
一、资金业务
（一）归集业务。1.资金转入：单位汇补缴资金从单位指定账户（开户登记账户，一般要求单位基本户）转入住房公积金存款专户（避免转入银行开设的过渡户而造成滞留）。2.资金分配：汇补缴资金核对无误后，应（及时）分配记入住房公积金个人账户。3.利息计提：按月计提，给付利息时应借“应付利息”、贷记“住房公积金”，6月末根据实际计息，少提补提、多提冲回。
（二）提取业务。1.资金流向：提取资金转入本人银行账户（死亡提取除外）。2.凭证生成：提取还贷分别生成提取、还贷凭证。
（三）贷款业务。1.贷款发放：受托银行发放贷款后及时反馈，公积金管理中心同步建账。2.还贷资金：偿还贷款利息，不能直接计入增值收益户。3.贷款结清：及时提醒职工办理相关手续。4.费用列支：禁止管理费用、担保费从贷款手续费项目列支。
（四）其他业务。手续费支出：从公积金存款专户转入受委托银行指定账户。
二、资金结算
（一）中心发起。按照业务规则审批通过后，主动向受托银行发起资金结算请求。
（二）匹配对账。将受托银行推送的结算结果信息与业务流水匹配，根据账户变动通知完成资金和业务对账。
（三）三账联动。结算发生日期、日记账记账日期、日记账入账日期、凭证记账日期一致。
（四）银行发起。根据银行推送的账户变动通知，完成资金和业务对账。
三、资金账户
（一）归集专户。独立法人一行一户，可下设子账户。
（二）个贷专户、项目贷款户。一行一户。
（三）定期存款户。在受托银行范围内开设。
（四）增值收益户。选择一家受托银行开设一个账户。应开设N+1个账户，最多开设N+2+1个账户。所有账户在结算应用系统中注册，办理资金账户审批报备手续。归集专户与个贷专户可合并使用，个贷专户与项目贷款户实行日终零余额。
四、资金核算
（一）权责发生制。按月或按季对利息、手续费等业务支出和保值增值业务收入等收支项目进行预提管理。增值收益每月核算。
（二）辅助核算。会计科目根据《住房公积金信息系统技术规范》规定的科目清单设置，可采用多维辅助核算，要求级次不超过3级。
（三）记账凭证。根据《住房公积金基础数据标准》，按业务发生情况自动填制。
（四）及时交接。受托银行和公积金管理中心应定期交接相关原始凭证和业务单证。
五、资金安全
（一）内部授权。大额资金转账、账户开立等重大事项，根据内部授权管理制度决策。所有资金业务执行授权、联签制度，在授权范围内行使职权。
（二）不相容岗位。资金、财务、实物资产管理岗位相互分离。内审、信息系统维护岗位相互分离。
六、财务审计
（一）财务合规性。1.科目设置：根据《住房公积金信息系统技术规范》规定的科目清单设置，级次不超过3级，可采用多维辅助核算。2.账户设立：清理归并银行冗余账户，定期存单不宜独立于活期账户，避免定期存单未到期兑付和到期后超过7天未兑付。3.资金划拨：资金划拨符合业务需要，每月只能从同一调出银行调度资金给同一调入银行一次，关注每季末27日以后发生的划拨明细、资金划拨转入转出银行账号不在专户范围内业务。4.未达账项：争取日清、零调节。避免未达账项，需解决跨行托收提取、批量交易、向社会公开公积金管理中心账号、未按时月结、贷款偿还T+1及委托贷款模式银行配合度等问题。5.逾期结转：按月结转贷款逾期。逾期率=（∑逾期满3期本金+∑逾期满6期贷款余额）/∑贷款余额×100%6.挂账资金：挂账及时处理，应收未收及时收回，应付未付及时退回。汇缴资金应及时分配记入个人公积金账户，关注账龄超过一个会计周期的资金，及时清理往来账户。7.增值收益：检查银行结算流水与业务收缴、支付日期，避免到账滞后和提前支付使收益受损的情况。检查活期、定存的实际收益与利率的匹配性，考量活期存款占比是否过高，判断存期结构的合理性。8.记账凭证：凭证管理合规、财务记账及时。审查机制凭证号是否连续、借贷方是否相等、时序是否一致、是否存在修改行为，结算成功后自动匹配到账通知，自动生成记账凭证。结算成功当日，银行主机流水号结果与业务流水核对一致，登记业务明细账和财务明细账。审查手工凭证的合理及合规性，尽量避免手工凭证。9.计提资金：计提公积金利息、风险准备金、预提定存利息的及时性。应于每季度的最后一天进行计提。10.业务收支：检查利息收入、利息支出业务金额与财务记账的一致性，排查贷款明细、公积金个人明细是否缺失或者被篡改。
（二）财务一致性。1.账账相符。核查日记账与总账、总账与明细账、明细账与记账凭证的一致性，并就公积金账户、单位挂账户、贷款账户、逾期贷款账户、定存户、活期户、国债户、其他资金与总账进行审查。2.账表相符。核查科目总账与辅助账的匹配性，审查科目总账与科目余额表、报表的一致性。
作者:鞠燕妮 单位:常州市住房公积金管理中心
