新会计准则对企业税收筹划探究

新会计准则对企业税收筹划探究

摘要:新会计准则的实施,极大地影响了我国的企业税收情况。企业要获得更好地发展,要与当下的市场环境保持一致,就要做好企业税收筹划。本文从新会计准则的概念与具体特点入手,还详细地分析了其对企业税收的重大影响,并据此制定了极具针对性的企业税收筹划的具体策略。

关键词:新会计准则;企业税收;税收策划

从国家的角度来说,税收的重要性是不言而喻的,它是国家经费的重要途径,在我国社会发展的过程中扮演着重要的角色,在国家建设基础设施时,能提供物质方面的支持。不过,从企业的角度而言,税收属于一项比重较大的开支,给企业带来压力,在一定程度上影响了对企业的发展与收益。新会计准则的出台、推行与实施,能够帮助企业税收提供一个较为公正、公平的环境,显著地提高了企业在财务管理方面的水平,促进了市场经济的发展。因此,对于企业而言,最重要的工作内容是在新会计准则的背景下,做好税收筹划。

一、新会计准则的概念与特征

(一)新会计准则的概念。所谓会计准则,是指企业在核算财务状况时所遵循的标准,属于与经济有关的法规。新会计准则的出台与实施,促进了会计行业的转变,无论是会计理论还是实务会计,都发生了一定的变化,也为企业提供了全新的发展机会。相较于原本的会计准则,新会计准则在很多方面都进行了创新,制定了一些全新的规定。不仅最大限度地使会计走上信息化的道路,从而令会计信息更加展现出实用的特征;另一方面,新会计准则更加科学化,且更加人性化,详细地规定了该准则的使用范围,并确定了财务报告的目标。[1]总而言之,新会计准则的推行与实施能够促进我国甚至世界经济的发展。具体而言,新会计准则的推出,与市场经济发展的趋势是一致的,能够促进国家更好地对企业予以资本方面的控制。对于企业的管理者而言,一定要客观并全面地看待并了解新会计准则,并完全按照国家有关方面的法规、规定去做,并根据新会计准则的要求迅速进行调整,提高相关人员的业务能力,提升企业在会计管理方面的水准,促使企业朝着更好的方向发展。

(二)新会计准则的主要特征。新会计准则的出台与实施具有诸多优点。不仅增加健全了我国的市场经济体系,还提供了各种不同的计量方法,使企业会计方面的工作朝着更好地方向发展。新会计准则比传统的会计准则的内容更加详细、更加具体,能够从一定程度上提高我国在财政管理方面的水准。新会计准则展现出两大主要特征,即国际化与多元化。第一个特征,国际化。新会计准则的出台与实施,展现出国际化的特征。现如今,由于市场经济的飞速发展,企业税收制度在不断进行调整,并越来越国际化,使我国会计体制变得越来越完善。新会计准则根据具体情况应用了目前国际上一致应用的债务法。换言之,新会计准则越来越向国际会计计量方法所靠拢,对我国企业的健康发展有利。第二个特征,多元化。在我国市场经济体系逐步健全的大背景下,企业在发展过程中所涉及的会计方面的事项日渐增多,倘若依旧沿用旧有的会计管理方法,必然会极大地影响会计工作的效率和水准。在这种形势下,出台并推行新会计准则是势在必行的。新会计准则以原本的会计准则为基础,对其内容予以改进,并对内容不足之处予以补充,使之更趋于完善。所以,新会计准则比之前的会计准则的内容更为丰富,在处理会计方面的工作时也更为多元化。[2]

二、新会计准则对企业税收的重大影响

(一)企业纳税规范化。新会计准则的出台与实施,最显著的变化是计量方式的改变。在这一前提下,企业的税收制度逐步发生改变。企业会计体制和新会计规则的矛盾日益突出,企业要解决这一矛盾,可以按照新会计规则的具体规定,采用先进先出法等方法予以计量。所谓先进先出法,顾名思义,指的是假设把先购买入库的存货先发出去,并以该假设为基础计算所发出的存货的成本的方法。这一计量方法与国际标准保持一致。在这种情况下,有些企业或许会出现毛利率下降和盈利减少的状况,这主要是因为这些企业存在存货量大、周转效率不高等问题导致的。此时,若原材料的价格持续走低,企业在核算存货发出的时候所采用的会计方法会由于上述规定而调整。这样就使企业的纳税变得规范化,有效降低了严重逃税发生的概率。

(二)企业税收方式发生变化。新会计准则的推出与实施,促进了企业税收方式的变化。这是因为,随着新会计准则的出台,企业确定了投资模式的具体分类,股权投资方式也做出了改变,从而改变了企业的税收方式。而且,企业核算成本效益的方式变得多样化,并极大地拓宽了成本的核算范围,把控制型经济效益也纳入成本核算的范畴,极大地降低了企业的税收支出。

(三)企业经济效益计量产生波动。新会计准则背景下,采用公允价值计量方法,会使企业经济效益计量产生浮动。与此同时,以公允价值为基础,在计量时把计量中的效益差也计入其中,会极大地提升企业效益。换言之,基于公允价值的计量方法,使企业税收更为全面化。[3]

三、新会计准则下的税收筹划策略

新会计准则的出台,在一定程度上影响了企业的税收。在这一背景下,企业做好税收策划是非常有必要的。具体而言,企业要采用合理的、科学的税收筹划策略,在遵守国家法律法规的基础上,尽量降低各项成本,从而有效提升经济效益。

(一)掌握税收政策的变动情况。当下,随着社会的发展,国家诸多政策的颁布,税法政策常常要做出相应地修改与调整。企业在进行税收筹划中,要根据企业自身的特点设置信息系统,并借助于各种方式充分了解税收政策的变化情况,促使企业采用一定的措施最大限度地降低税收政策变化的影响,更好地进行经营。与此同时,企业要根据税收政策的变化,及时进行调整,确保合理纳税。

(二)防范风险。企业要选择最佳的税收筹划方案,更好地进行纳税。企业的经营环境并不单纯,涉及诸多不稳定的因素,在这一形势下,企业进行税收筹划时,或许会随时出现各种问题,无法完全避开风险。所以,企业在制定税收筹划方案时,必须强化税收风险的防范意识,把税收策划方案可能涉及的各种风险都予以考虑,从而做出最佳决策,尽最大可能制定科学、合理的方案,在做好税收工作的基础上最大限度地确保企业的经济效益,促进企业朝着更健康的方向发展。

(三)企业要加强与税务机关之间的交流。通过分析我国的税务工作,可以看出,没有一个税种具体、明确地界定纳税范畴,换言之,对于税法中所存在的行为,并无明确的规定。在具体操作过程中,税务机构有权自行判定是否属于应纳税范畴,由于这一特征的影响,企业在税收筹划方面所遇到的困难日益增加。不过,我们不可忽视其中的变化空间。企业要在与税务部门密切联络的前提下,做好日常税收策划工作。企业在经营管理的过程中,必定会出现新业务和模糊的业务,在及时学习和掌握相关国家税务新政策的同时,要与税务机关建立良好的关系,加强与税务机关的交流与沟通,及时获得税务机构的认可。还可以通过增进与税务机关的联系,随时了解国家的税收新政策,及时了解税收制度,从而更好地把国家税收政策与市场发展状况有机地结合在一起,对经营方案进行调整,把税收政策所带来的影响降至最低[4]。

(四)规范会计工作。对于各企业而言,在进行税收筹划时,要遵循依法纳税的观念。企业要根据税法的规定,设置完整的财务会计帐册等。与此同时,还要确保会计处理的合理性与精确性。有些企业虽然有专门负责会计工作的部门,但对会计工作的重视度不够,总是自认为自身在账务方面的工作不多,业务比较简单,只随便记账即可;还有的企业,缺乏规范性,并无主要业务,各方面都不够正规,至于会计方面的工作,更是一塌糊涂,甚至在不经意间就触犯了法律红线,导致严重的后果。这些企业都尚未充分认识到会计工作规范化的必要性,甚至对会计工作存在着非常错误的认识。作为企业经营管理者,一定要提升自身素质和专业性,提升对于会计工作的认识。要确保会计凭证的合法化,方可顺利进行纳税检验,确定税收筹划的合法性。所以,企业一定要加强财务会计方面的管理,使会计核算工作规范化,为税收筹划提供靠谱的依据。

四、结语

综上所述,对于我国企业而言,税收是影响其经济效益的首要条件。随着新会计规则的出台与实施,各类企业的税收不可避免地受到了程度不一的影响。在这一形势下,各个企业要充分结合自身的具体情况,迅速对税收筹划进行合理地调整。从总体而言,一定要充分利用适当的税收筹划工作,最大限度地确保企业在经济方面的效益。此外,企业在经营的过程中,其战略目标也直接关系到新会计规则,企业要加倍重视税收筹划工作,还要加强自身的财务会计管理工作,从而有效地提升企业的经济效益,在做好纳税工作的基础上,使企业获得健康的、长远的发展。

参考文献

[1]武月.新会计准则对企业税收的影响及税收筹划的探讨[J].中国经贸,2012(6).

[2]杨安琪.新企业会计准则下税收的特点及对企业税收筹划的建议[J].中国集体经济,2015(24).

[3]梁冠华.新会计准则下企业会计税收筹划策略[J].吉林广播电视大学学报,2013(6).

[4]伍小玲.探析新会计准则下企业税收筹划策略[J].现代经济信息,2013(16).

作者:唐伶俐 单位:黔东南民族职业技术学院