摘要：税收筹划是企业财务管理工作的关键要点，实现企业利润相关税负的合理控制，为企业健康发展提供更多支持，但因各种因素影响，企业税收筹划过程中还多会出现法律、经济、诚信等多种风险问题，对税收筹划有效性发挥造成严重阻碍，亟须结合新企业所得税法对此加以控制，为企业全局、有效税收筹划提供必要支持。本文简要概述税收筹划的基本内涵和常见风险问题后，从预警、合法、方法革新、理念创新等方面入手，进一步讨论了税收筹划风险控制的有效策略，希望据此提高企业税收筹划水平，为企业可持续发展注入更多活力。
关键词：税收筹划；风险问题；新企业所得税法；风险控制
新时代背景下企业发展环境与之前相比已有很大变化，财务管理方面涉及的内容更加广泛，而且更加复杂，就企业所得税而言，因种种因素的影响，其中出现多种问题的可能很高，为保证企业财务管理工作顺利开展，务必重视税收筹划及相关财务管理工作的优化革新，合理减少税负，为企业健康发展提供必要支持。当然，税收筹划中也存在一定的风险问题，各种不可控因素的存在都会对税收筹划造成严重威胁，进而影响企业的可持续发展，在这一背景下，更需企业结合新企业所得税法，提高涉税风险意识与管控能力，将税收筹划的价值充分发挥出来，为企业发展提供更有力支持。
一、税收筹划的基本概述
（一）税收筹划的内涵及原则
税收筹划是企业税收管理工作中的必要内容，企业经营管理工作中通过相关税法内容，在其允许范围下，结合税收优惠政策与会计政策通过合理办法减轻税收负担，提高企业生产经营利润，以此为企业安全稳定发展提供更多帮助。在这一基本概念中，税收筹划充分表现了其具体应用状况中的翔实要求：其一，具有依法性，企业必须要将其与偷税、漏税区别开，需在相关法律允许的范围内展开筹划管理工作，只有保证法律允许，才能为企业税务管理工作提供必要的支持。其二，具有前瞻性，因为筹划工作是发生在纳税之前，所以企业需要在税收筹划工作中多重视企业各项内容的关联与认知，多方面、综合化考虑企业经营活动，以制定更具针对性和实效性的税收筹划方案。其三，具有增效性，企业税收筹划旨在减轻税负，提高利润，在企业利润不断提升及税收加重的矛盾问题处理中具有良好的平衡效果，能在合法范围下降低税收支出比率，为企业生产经营提供更多支持［1］。
（二）税收筹划的应用价值
在这一原则秉持下，税收筹划重要作用得以更充分发挥：其一，有助于企业减轻缴税负担，从新企业所得税法中可看出，其中得以更多种企业税收优惠政策，充分利用并发挥企业自身优势，可大大减轻缴税负担；其二，在筹划过程中对企业内各涉税项加以标注和控制，可实现对企业结构更全面而深刻地把控，使企业管理者能在纵观全局的基础上对企业财务工作展开有效统筹，实现各部门之间财务管理上的有效沟通，增强企业发展活力；其三，良好的税收筹划也可促使企业更适应新发展背景，使企业财务管理工作更契合新税法的要求，对于企业综合发展而言具有重要的应用价值［2］。
二、税收筹划常见的风险问题
因种种原因影响，企业财务管理中出现风险问题是很难避免的，其中绝大部分诱发于人为因素，对企业财务安全造成严重威胁。税收筹划中同样存在着很多风险问题，企业在生产经营过程中因种种因素的影响而无法合理准确、把控相关税法规定展开有效的税务处理模式，由此造成企业成本量增加的同时，也对企业利润安全产生不利影响，甚至出现逃税、避税等违法行为，务必增进筹划过程中的风险控制，以减少企业经营管理工作中存在的压力问题。
（一）经济风险
经济风险是税收筹划中比较常见的风险问题，与企业财务管理工作息息相关，一旦筹划过程中出现不合理问题，首先表现出来的就是企业经济风险问题。企业税收相关内容特别复杂烦琐，涉税项又需严格遵循企业税法内容合理调控，以此对企业税收筹划相关工作要求特别严格，不少企业因为税收筹划意识不强、制度不全、能力不足等因素影响，常会出现各种问题，以至于过程管理不到位，税收成本较高，容易对企业可持续发展造成较大威胁，经历深度管理问题后很可能引起企业内严重的风险问题，对企业经济平稳发展造成严重威胁。
（二）法律风险
税收筹划的首要原则就是依法性，处理过程中会受多种因素的影响或主观或客观出现不合法行为，对企业整体发展造成较大影响，务必对此类问题多加关注。不少企业税务工作人员因为自身能力有限，在税务核算、会计政策选取、税法政策要求等方面都存在了解不足的情况，以至于进行筹划时也可能出现方案不当或节税措施不合理等问题，甚至部分税务人员本身法治意识淡薄，在税收筹划中常会出现各种非法避税、偷逃税问题，或者因操作规范问题而出现补缴税款等情况，都具有一定的法律风险［3］。
（三）诚信风险
企业信誉诚信在当今社会发展中越来越重要，一旦出现信用危机，企业市场形象及核心竞争力就会遭受严重打击，对企业现代化建设而言也会造成很大危害。企业在税收筹划中未能符合法律要求，行为不够规范，部门之间缺乏有效沟通而出现报税不当情况，很容易被税务机关发现，不仅企业日常工作会受到严格的监测，而且还需经复杂且严格的申报程序，这一时间与成本的提升，以及越来越透明化的调查过程，都会对企业信誉诚信造成严重影响。
三、企业税收筹划的风险管控策略
针对当下企业税收筹划中出现的各种风险问题，本文聚焦于企业自身筹划改进及风险问题针对性解决两方面，立足于新企业所得税法相关要求，规范税收筹划的具体内容，以此增进企业风险管理能力，构筑更有效的风险管控机制。
（一）构筑规范严谨的风险预警体系
很多企业在税收筹划中缺乏足够的认知，没有专业而深入的理解，更无法准确把握筹划风险问题，经常依据主观判断制定简单的风险管控模式，所以务必先树立起风险管控意识，并建立更加科学严谨的预警体系，由此更及时且准确地发现可能出现的风险问题。一方面要建立完整的风险评估机制，增进信息沟通交流，结合企业财务部门工作意识与工作能力，准确把握自身筹划中可能诱发风险问题的因素，比如税务人员专业技能不足、税收筹划制度缺失等多种原因，由此对税收筹划风险问题加以明确；同时还要注意外界风险压力，比如行政执法风险，因税务行政执法人员综合素质的影响也会导致执法偏差、筹划失败的问题，这类风险也需在风险评估中综合考虑，以此保证风险问题的有效把控［4］。另一方面还要依据风险评估制定针对性的风险预制策略，不同税收筹划风险要采取不同的应对方法，针对潜在风险问题及时明确发生可能性，比如就经济风险问题，企业自身经营状况有限、税收人员能力不足、相关制度不够健全等因素的综合考究下，经济风险发生概率很大，应及时进行风险预制策略的探究，一者是紧急风险问题处理，二者是修补发生问题，以此及时警示风险到来。
（二）提高筹划风险管控能力
税收筹划风险的管控关键在于税收人员综合能力的提升，具备更加专业化的税收筹划能力，并对各风险问题有更加清楚的认知，才更能有效避免风险问题发生或实际应对风险问题。一方面，要对税收法规具备更加全面而详细地认知，务必对各涉税项目规范处理，保证税收筹划的合法性，定期组织税收人员认真学习税法相关知识，明确企业所得税法中各项要求，以此展开筹划设计，比如在进行税收筹划时要对其中节税与避税有清楚地理解，前者是一种合法行为，通过各项税收优惠政策减轻企业税负压力，开展合理税收筹划，而后者则是一种违法行为，依据税法中存在的漏洞试图逃避企业义务，对此加以明确，才能合理把控法律规范，减少法律风险的发生。另一方面，还要增进税收筹划专业能力的提升，明确企业自身在税法认定中的各项优惠政策，比如高新技术企业、小微型企业或是非居民企业等，都享有一定的优化税率，在进行税收筹划时应对这些内容有清楚明确的认知，结合企业各涉税项目的合理把控，以此规范税收筹划方案并灵活运用，更有效解决税负问题。
（三）健全税收筹划管理机制
健全管理机制可为企业税收筹划工作顺利开展提供更有力的保障，使税收人员对自身职能、筹划目标、管理任务等均得以清楚认知，以此增进筹划管控要点的落实，增强风险防控能力。其一，要对企业内部控制加以完善，内部控制的健全更能保证风险因子的有效把控。应对企业财务制度加以规范，将所得税法相关内容融入企业内部控制中，健全监督管理机制，展开企业内部全过程监管，及时探查如工作不规范、态度不端正、能力不及格等种种问题，并充分发挥审计部门的独立性，保证企业税收筹划工作可规范完成；还可增进定期核查监督，及时发现税务报告中涉税事项中的错误问题与原因，以此及时改进，或者借助第三方税务机构的参与，对各税务工作加以监督，提高税收筹划的客观性。其二，优化税收筹划流程，对各环节筹划要点严格管理，具体应从设计、执行及监督三个环节具体落实，并在各环节中均增进不同部门之间的信息交流，比如各涉税财务信息及时集中到税务筹划部门中进行统计分析，保证信息资源的高度共享，为税收筹划提供更全面的财务信息［5］。
四、结语
综上所述，税收筹划作为企业生产经营以及优化管理的必要内容，依准政策规范，合理减轻税负，为企业财务管理工作提供更多利润支持，所以更需将之作为企业发展标准化、现代化过程中的关键内容，在财务管理中积极探究税收筹划风险问题，深入剖析新企业所得税法的核心要点，建立风险预警机制的同时也要构筑一定的风险防控机制，灵活应用各种筹划方案，以此增强税收筹划的有效性，充分发挥税收筹划应用价值，为企业可持续发展提供更全面而必要的支持。
参考文献
［1］徐薇鸿.税收筹划和税收筹划风险在新企业所得税法下的分析［J］.农家参谋，2020（17）.
［2］马彦丞.企业税收筹划的涉税风险与规避研究［J］.商讯，2020（11）.
［3］葛梦元.浅析新企业所得税法下企业的纳税筹划［J］.纳税，2019（9）.
［4］孙振伟.新企业所得税纳税筹划的思路解析［J］.纳税，2020（4）.
［5］张世昌.税收筹划和税收筹划风险在新企业所得税法下的分析［J］.时代金融，2017（18）.
作者:药洁 单位:太原供水集团有限公司
