随着当前我国市场经济体制的不断完善，税收制度也得到有效落实，这更加凸显了建筑施工企业税务管理工作的重要性。在新的历史时期，税收内容和方法也出现了新的变化，原有的一些内容已经不再适应发展的趋势，因此相关人员应深刻认识到税收筹划的问题，不仅能够保证施工项目的进度和质量，还能够进一步降低建筑施工企业的运营成本。
一、建筑施工企业常用的税收筹划方法
1.递延纳税筹划
对于税收筹划工作而言，具有一定的时间性，因而使资金具有一定的时间价值，如果能够通过税收筹划工作帮助企业将纳税行为滞后，就可以帮助企业带来一笔没有利息的资金。因此，建筑施工企业必须要以我国现行的法律法规作为参照，对企业应缴纳的税额进行科学的筹划，从而能够实现延迟纳税，使企业的资金发挥出更大的价值。
2.税收优惠政策筹划
现阶段，我国为了促进各行业的发展，制定了一系列的税收优惠政策，企业可以利用相应的政策来减免税收，建筑施工企业也不例外，可以积极使用相应政策来实现税收筹划。
3.扣除技术筹划
该方法需要企业依照相应法律法规，对扣除额增高或者进行时期做出变动，从而实现节税的目的。因此，建筑施工企业可以使用这种方法对应缴纳的税额进行科学的规划，在最大程度上降低企业的负担。
4.发票管理筹划
现阶段，建筑施工企业为了能够减轻税负，必须获取相应的增值税进项税发票，因而需要加强对发票的管理工作，从而提升企业的税收筹划工作效率。
二、建筑施工企业税务筹划存在的风险
1.对税收政策掌握不完善导致多缴税、重复交税
在建筑施工企业进行纳税处理工作的过程中，主要有以下两个方面的风险：一是在技术合同方面，企业经常会出现技术开发、转让和专利特许使用费等相应的业务，而如果相关人员对政策了解不够深入，没有及时进行技术合同登记，按照6%的使用税率开具增值税专用发票，那么就可能会出现多缴纳税金的情况；二是在办理外出经营证明的时候，可能会有企业不能够做到及时办理相应的税收证明，或者没有根据相应的进度及时缴纳税款，从而会让企业出现延迟纳税的风险。
2.经济合同价税条款不明确带来的风险问题
从这一角度给企业所带来的风险一共有以下几个方面：一是税收筹划应发生在纳税行为之前的一种行为，因而企业应该在事前做好相应的筹划工作。在签订合同的过程中，如何选择相应的合同业务类型对于建筑施工企业来说，对所缴纳的税额有着十分大的影响，这主要是由于不同的业务类型在计算相应的计税额时，所使用的方法会存在很大的差异。因此，在签订合同时，必须要谨慎的选择业务类型，从而做出最科学的决策。但从目前的情况来看，许多的业务人员对我国的相关税收政策并不够了解，在签订合同之前，也没有与客户进行深入的沟通，导致没有办法科学地签订合同，最后只能够签订包工包料合同，无法实现差异化，而这对于增值税的一般纳税人而言，就必须要按照相应的税率来缴纳增值税，这样会导致企业的人工成本过高，出现进项税抵扣率不足的情况，使企业的税负增加；二是由于增值税属于价外税，因而在确定合同金额的过程中，必须将相关条款进行明确界定，但由于相关人员没有合理地区分价内税和价外税，无法在合同中清晰的表明合同条款，使得采购成本大幅度增加；三是由于部分业务人员事先没有对合同中的支付条款进行深入了解，在支付款项的时候，可能无法有效获取进项发票，使企业的纳税行为提前，进而无法让企业的营运资金发挥出最大的价值。
3.财务人员无法取得成本发票，财务处理不规范带来风险问题
对于建筑施工企业来说，由于其工程项目大部分都在比较偏远的地域，因而许多的成本发票获取存在一定的困难。究其原因，就是没有提前与供应商进行了解和筛选，使得一些成本在前期提前支付，但到了后期却并不能够获取相应的专用发票，甚至是无法获取普通发票，使得企业无法抵扣进项税金和成本，因而在支付款项的过程中，就只能使用现金或者是长期预付款，最终导致企业必须提前足额缴纳税额。除此之外，由于企业其他业务也十分复杂，使得财务处理工作也比较复杂，对财务人员提出了更高的要求，而部分财务人员由于综合素质比较低，导致整体的工作效率和水平都处于较低的状态，这样就导致财务管理无法有效落实，严重时不仅会缴纳滞纳金，还会影响到公司的整体信用，最终使企业发展存在一定的隐患。
三、完善建筑施工企业增值税税收筹划的措施
1.完善税收筹划制度
对于建筑施工企业来说，为了有效地开展税收筹划工作，必须要认识到税收筹划模式不仅可以为企业带来经济效益，还可以为整个行业的发展带来动力。因此，建筑施工企业应该创新税收筹划模式，设置专门的工作小组，负责管理和监督工作，建立一个比较完善的建筑施工企业税收筹划制度，划分好相关责任人的义务和权利，同时，可以聘请专业的经理人团队来参与到管理工作中，完善建筑施工企业的税收筹划工作。建筑施工企业还可以将构建税收筹划模式纳入到考核工作中来，这样能够加强相关人员对税收筹划的认识，提升其重视程度，从而更加有利于后续工作的落实，为建筑施工企业的发展提供强劲的动力，这也就更加凸显出税收筹划模式创新的重要性。因此，建筑施工企业需要通过多种方法和手段来不断创新税收筹划模式，从而保障建筑施工企业能获得更大发展，提高内部资金的使用效率。
2.推进税收筹划信息化建设
建筑施工企业在日常的经营中，需要涉及大量的税收工作，因此，其对在未来一段时间内的收入与支出应进行合理的规划。在大数据时代，建筑施工企业税收管理的数据不再仅仅是单一的财务数据，还有建筑施工企业的金融数据、信息数据和社会经济数据等等，这一系列的数据为税收管理填补了缺失的信息，让税收管理更加全面，但同时，这也对数据的信息化管理提出了新的要求。为了能够促进建筑施工企业的发展，需要结合实际情况引入合适的税收筹划软件，对各项数据可做到全面收集和科学分析，并且可以通过软件来快速搜索历史数据，充分挖掘相关数据的内在价值，并及时进行分类，然后对具体内容进行分析，以便发挥出数据的内在价值。
3.强化对“营改增”业务知识的培训工作
建筑施工企业的发展力度越来越大，对税收筹划工作的关注也越来越多。对于财会人员的职业素养要求也逐渐提升，不仅仅要坚实职业原则以及职业底线，同时也要诚信服务、真实报账。建筑施工企业的税收筹划当中，不仅需要一批有职业道德的人才，同时还要具备一定的知识基础以及职业技能。近年来，国家相应推出了TMS以及会计集中核算系统，面对这些内容，财会人员应保持一颗不断学习的心，积极掌握这些新的技能。
4.提升税收筹划风险管理的意识和能力
为了能够最大发挥税收筹划工作的作用，作为建筑施工企业应进一步做好财务基础工作，首先需要做好资料的核算，然后在结合建筑施工企业的实际情况，对成本支出进行详细划分，选择出更加合适的分析方法，从而确保分析结果的准确性。建筑施工企业需要依照我国的相关法律法规，并且还需要根据会计核算制度和财务决算原则，科学建立会计账簿，合理使用会计科目，从而进一步做好经济活动过程中的核算工作，实现对每一个数据的信息化、统一化和规范化管理。为了能够有效地提升其工作效率，建筑施工企业应积极构建一个完善的风险预警机制，并事先分析有可能会出现的问题，提出相应的应急方法，制定出一个科学有效的风险管理预案。
四、结论
综上所述，在“营改增”政策推出之后，有效降低了建筑施工企业的税负，不仅可以帮助企业更新相应的设施设备，还能够完善企业的资产结构，从而为企业的发展提供强大的动力，更加有利于建筑施工企业的可持续发展。
参考文献
[1]陈红波.基于营改增下建筑施工企业的增值税纳税筹划[J].中外企业家，2018（22）：114-115.
[2]陈俊.城市轨道交通企业营改增后纳税筹划探讨[J].财经界（学术版），2018，22：276
作者:董磊 单位:中铁资本有限公司
