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轨道交通运营成本规制与管控探析

2021-02-03 11:47 来源:成本控制论文 人参与在线咨询

摘要:近年来,为缓解城市交通压力,促进地方经济发展,我国不断加强规模以上城市的轨道交通建设。据统计,截至2019年,国内开通地铁运营线路的城市达到40个,运营里程6,736公里。在轨道交通行业快速发展的同时,轨道交通的票价不仅受到政府管控,同时也受到城市居民经济状况的限制,大多数城市中的票价低于整体的运营成本,从而形成亏损。本文深入分析运营成本构成和核定标准,提出轨道交通运营成本规制方法及控制管理策略,并形成政府补贴建议,以促进轨道交通事业的健康发展。

关键词:轨道交通;成本规制;成本管控;政府补贴

引言

无锡地铁1、2号线分别于2014年6月和12月开通运营,地铁集团秉承“建一流地铁,创运营典范”的总体要求,扎实抓好运营企业“保安全、提服务、控成本”的核心理念,有序落实各项举措,确保了运营的安全平稳。为更好地落实“公共交通优先发展”战略,行业公益性、运作市场化相结合的机制,需要建立科学合理地铁运营成本规制方法和政府补贴机制,调动轨道交通企业降本增效的积极性,促进企业持续、健康发展。

一、运营成本规制的定义及原则

(一)运营成本规制定义。运营成本规制是在合理的范围内,对交通企业的成本划定相应的范围,并根据实际的情况来建立合理的交通运营的标准,对其成本进行科学的管理,以此为依据来对计算与定价和调价相关的政府对城市交通的财政补贴。

(二)运营成本规制基本原则。(1)合法性原则。对规制成本进行计算时,不同的收费项目应在法律法规允许下进行计算。(2)相关性原则。成本费用计算的过程中,应根据轨道交通企业的运营数据进行各项成本的计算,保证数据真实有效。(3)合理性原则。针对成本费用的计算,其各个项目需符合交通运营的实际需求,按照科学的方式进行计算与核定,同时保证在计算过程中使用的计算方法和相关的指标符合国家规定和行业的标准。(4)重要性原则。由于城市的轨道交通中运营管理相似,在进行成本管理时,应对成本占比较大的加强监管,对于成本费用较少的项目,可以将其归类于综合成本中,以定额来进行计算和规制。(5)可持续原则。为保证政府的财政补贴合理有效,应制定标准的轨道交通运营成本规制,在补贴的过程中,应对轨道交通企业进行合理的控制与统筹管理。(6)激励性原则。为降低成本规制的费用,政府鼓励轨道交通企业在保证运行质量的前提下施行节约成本的有效措施。

二、运营成本规制内容

(一)成本构成及核定标准。轨道交通规制的构成有:运营成本、运营费用、各项税金,不同运营线路的单独核算。1.运营成本。(1)人工成本。从事轨道交通运营工作的不同岗位人员的费用以及运营中满足不同需求的费用,包括:员工岗位工资、工资性支出(五险一金等相关费用)以及各项劳务支出费用。岗位工资应根据运营期间工作人员数量和不同级别员工的工资等级来确定;工资性支出以工资总额为基数,按照规定的比例确定;劳务费用按平均用工成本和用工人数核定。(2)能耗费。用于轨道交通运营的水、电量及燃料消耗费用。其中电费包括地铁列车的牵引用电和车站场段的动力照明用电,水费包括车站和车站场段用水,燃气费为车站场段配套生产生活设施用气。能耗用量按照定额标准,并适当考虑能耗下降率核定,单价按照实际的价格来进行计算。(3)交通运营维护费。为确保轨道交通能够符合正常运营的需求,定期需要对交通车辆设备以及相关的服务设施等进行维护保养,其中含有设备维修人工费和材料费。交通运营维护费的计算根据路线来进行计算,根据里程范围进行核定。(4)其他运营业务费。在费用核算过程中,交通企业的运用成本费用除上述费用以外还包含综合性的费用。包括物业管理费、劳动保护费、保险费、办公费等。①劳动保护费、保险费、研发费用、票卡印刷费按实核定。②安全生产费、票卡管理费按照收入的一定比例。③物业管理费、办公费、差旅费等其他管理费用以历史数据为基数,考虑物价上升因素。(5)折旧及摊销。用于轨道交通运营的固定资产或无形资产的折旧与摊销。应按照平均年限法来对折旧费用进行合理的计算。对于与轨道交通企业运营中无关的费用应禁止核算入成本规制中,对于政府无偿提供交通企业使用的固定资产和无形资产,其成本和折旧费用不得核算在规制成本中。2.期间费用。(1)管理费用。轨道交通企业在运营管理过程中发生的费用支出,包括物业费、办公费、会议费、宣传费、咨询费、法律事务费等。管理费用按照管理费率和运营成本核定。(2)财务费用。交通企业在进行轨道交通运行时的借款费用,包括借款利息支出、汇率差损失、借款过程中的手续费消耗等。财务费用需要根据实际的运营规定来进行费用核算。3.税金。轨道交通企业在运营过程中按规定应由运营业务负担的税金。4.以下情况不计入规制成本。轨道交通企业发生的非连续性的费用以及正常活动以外产生的费用;轨道交通运营与服务以外产生的费用;企业内部的盘亏、不良行为造成的设备损坏、设备的闲置和出售等活动中产生的损失费用,其中不包括设备到达使用年限后更换的费用;不良行为导致的违规和罚款产生的费用等不合理费用。

(二)取数与非常规支出规制原则。1.取数原则。实际成本指标值在超过标准值后,应根据标准数值来进行核算,在未超过标准值时按照实际的成本进行核算。2.非常规支出规制原则。轨道交通企业为提高运能增购大型设备(如电客车及配套检修设备)、因政策要求提升运营服务能力增设设施设备、更新和改造设施设备的费用等,需要根据实际的改造方案来设立项目,并申请资金。在项目申请后,其预算费用有审计局进行审核和批准,审核通过后,市财政局根据结果来进行资金的统筹和拨放。

三、运营补贴测算方法

鉴于城市轨道运营线网尚未成型,相关运营数据不稳定,可根据城市轨道运营不同发展阶段,采用不同的运营补贴测算模型。

(一)初期轨道运营票款补贴。轨道运营初期补贴可根据各轨道运营线路历年运营、资源开发情况和今后的发展趋势,预测各条线路未来5年内的运营总成本、票款总收入、资源开发总收益和客流总量,计算客流量补贴单价。某线路客流量补贴单价(元/人次)=(该线路运营总成本–票款总收入–资源开发总收益)/某线路运营总客流量某运营线路当年补贴额=该线路当年实际客流量×某线路客流量补贴单价当年补贴总额=∑所有运营路线当年补贴总额注:(1)某线路运营总成本为该线路固定资产折旧、日常运营费用、构筑物、建筑物、设施设备的养护、维修费用及相关财务费用等。(2)根据国家政策、客流、社会物价水平、人力成本价格等变动因素,客流量补贴单价每3年进行调整。

(二)成熟轨道运营票款补贴。运营成本票价为年度成本与运营收益的差除以年度客流量得到每人一公里花费的金额。乘客实际支付优惠票价为年度的标价收入与年度客流量的商,得到一人每公里的花费金额。补贴差额(元/人公里)为交通成本票价与实际支付票价的差。补贴总额为补贴差额与年客流量的乘积数额。注:(1)与交通运营相关的附属净收益,计入运营成本折旧的固定资产处置净收益。(2)在年度实际补贴差额小于等于零时,不给予差额补贴。

四、成本控制管理策略

运营成本规制明确了轨道交通运营企业的成本控制的方向与范围,企业可以建立一体化成本管理模式,通过实行划小核算、定额管理等方式,达到降本增效,形成成本和补贴之间有机联系,实现企业与政府双赢,有效保障轨道交通事业的健康持续发展。

(一)加强源头成本控制意识。轨道交通行业成本贯穿从地铁建设规划,到地铁建设,再至地铁运营,即形成战略成本、建设成本、运营成本。这需要我们立足一体化成本管控理念“战略、建设、运营”,越高层次成本在交通运营中的后期成本核算中越是无法更改。因此,应加强对交通运营服务源头成本的控制,使其效果更加显著。

(二)落实一体化成本管理理念。企业要加大对一体化成本管理理念的宣传力度,让每位员工认识到一体成本管理的重要性和必要性,定期组织开展培训,学习一体化成本管理相关知识,解决认识上的误区。实行全员成本管理,明确不同层级的成本管理职责,提高成本控制执行力能力和效率。

(三)建立完善的成本管控体系。成本控制体系的建设与完善是成本管理的支撑点。可持续的经营是全员责任,需建立成本管控导向、约束、牵引和激励机制,引导全体员工力求创新,突出贡献,达成“可持续的盈亏平衡”为目标的成本管控。

(四)采用可行的成本管控方法。根据公司各单位所承担责任不同,业务类型不同,控制要求、控制阶段不同,选用不同的成本管理方法,从定额管理到具有业务特色的划小核算单元。结合成本规制构成,可将各项成本进行定额化管理,通过对定额管理与总额控制双管齐下,实现成本标准化内控质量和水平的双提升。地铁行业适当的划小成本核算单元,可以更好地落实经济责任,调动员工的积极性,不断挖掘管理创新的原动力。

(五)构建成本管理大数据平台。轨道交通企业资产规模大、成本费用高,数据量大,管理维度多。为推进成本精细化管理,有必要通过信息化的手段,将企业的有效信息进行整合,使成本管理与核算工作能够得到更加准确、有效的数据,帮助企业对成本进行合理的预测和控制,实现成本的动态管理,提高企业成本管理水平。

五、结语

综上所述,运营成本规制是城市轨道交通事业的可持续发展基础工作,需要结合轨道交通企业实际工作情况,不断的探索符合自身的成本规制方案与成本控制管理策略。同时,作为进一步完善政府补贴机制的重要依据,推动城市轨道交通事业可持续健康发展。

参考文献

[1]国务院关于城市优先发展公共交通的指导意见.国发〔2012〕64号.

[2]城市轨道交通运营管理规定[S].交通运输部令〔2018〕8号.

[3]许伟.关于建立轨道交通成本规制的思考[J].交通财会,2018(01):47–51.

[4]曾庆勇.城市轨道交通运营企业运营成本规制初探[J].交通财会,2019(05):55–58.

作者:陆春晓 单位:无锡地铁集团有限公司

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