（一）
1、科研单位企业化转制后的财务管理新问题
科研单位企业化转制之后在内部管理工作方面面临着许多新问题与新挑战，在财务管理工作方面面临的问题尤为突出。首先必须摆脱过去被动式财务管理的陈旧观念，树立财务管理职能转变的新意识。在人员管理方面所面临的新问题是人员队伍整合和知识结构调整，否则将无法有效达到科研企业的财务管理工作具体要求。在管理手段方面也面临着工作面更广、数据量更多、资金风险更大等新特点，所以必须切实提高财务管理信息化水平。最后还要重点加强资金管理方面的工作措施研究，从而确保企业能够一直拥有充足资金来完成自身的建设以及科研项目开发与应用。
2、科研单位企业化转制后财务管理新措施
以上本文我们提到了当前科研单位在企业化转制背景下财务管理工作所面临的新问题与新挑战，这些新问题和新挑战不仅存在于管理思路和管理意识方面，同时也存在于财务管理的新地位树立与否以及具体管理方式的更新方面。此外在管理队伍的素质建设方面也一定要比过去工作投入更多的精力、时间，最后在监督约束方面也不能松懈。只有通过这些方面的全面提升才能切实提高我国科研单位的企业化转型质量，真正起到提高我国科研项目开发应用具体工作质量的作用。
2.1树立科学管理意识
科研单位的财务管理工作长期以来存在某些认识上的偏差，因为我国的科研事业单位一直都作为国家单位而存在，因此在资金扶持和经费援助方面都是国家一手承接，单位最重要的可以说是唯一的工作内容就是积极开展科研项目的开发和应用，在资金管理方面也大多数情况下是拿来就用，对于资金管理方面的问题，既不够重视也缺乏管理经验，所以当科研单位开始进行企业化转型的时候，财务管理工作也就成为最为棘手也最为关键的改革内容。转变管理意识，首先就是要切实树立财务管理工作能够有效促进企业全面发展、能够切实稳定企业内部管理各项工作的重要意识，同时还要加强相关具体业务的学习，尤其是企业经营管理者，只有掌握财务管理的具体工作原则和管理手段才能在日常管理工作当中更好地实现管理水平提升。同时还要积极借鉴成熟企业财务管理工作的经验，正确看待科研单位过去在财务管理工作方面的不足，积极学习新经验、新手段和新理念，为财务管理工作的有序开展营造一个良好的内部环境。
2.2加强人员队伍建设
人员队伍建设不仅包括管理队伍同时也包括被管理队伍。在财务管理人员队伍建设方面，首先要切实按照国家相关规定将不合格财务管理人员从队伍中清除，同时大力引进兼具企业管理知识、财务管理知识、资金管理知识、固定资产管理知识以及熟悉科研单位财务管理特点的复合型人才，同时还要根据科研企业的自身运作特点，加强财务管理人员的岗前培训和技能提升，从而确保财务管理人员能够更好地适应新的工作环境，能够更快融入日常工作当中。在被管理人员的队伍建设方面，首先是要加强其在本职工作方面的技能提升，使其在执行财务管理相关管理制度及细则时游刃有余，同时要加强被管理队伍在财务管理工作方面的教育学习及宣传，从而有效提升财务管理制度的执行质量，形成财务管理人人有责的良好氛围。
2.3加强管理手段升级
当前企业的财务管理工作在管理覆盖面与管理深度方面都与传统管理工作有很大差别。现代企业想要切实加强财务管理工作必须从信息化管理手段提升方面入手，这对于科研企业来说更加重要。科研企业的资金使用覆盖面更广，资金回收周期更长，资金投入量巨大，因此在资金使用过程中也存在着更大的财务风险。信息化管理不仅要加强办公自动化设备的应用与普及，同时还要加强软件的开发与应用，切实提高各部门、机构在各种数据信息录入、确认、整合方面的效率与质量，同时还要加强企业网络建设，加强财务管理部门与其他部门之间的信息交互，提升财务管理部门在信息收集方面的及时性、科学性与有效性，从而为企业决策者提供更为科学合理的决策依据，真正实现科研单位企业化转型后财务管理部门的职能转型，发挥其参与企业全面管理的积极作用。
2.4加强资金集中化管理
科研单位企业化转型之后在资金获取方面也能开拓更多新的渠道，在资金获取量方面也能够有效提升，因此提升资金管理工作的质量也是科研单位企业化转型后财务管理工作的重要内容，加强资金管理应该学习借鉴市场中成熟企业的管理经验，推行集中化资金管理模式，资金集中管理能够有效配置和合理分配有限资金，能够避免各部门、机构在资金使用方面的无计划与无联系，能够有效提升资金的经济价值，同时能够有效避免部门间的贫富不均。对于规模较大的科研企业来说，还应该推行资金池管理模式，各部门剩余资金全部上缴资金池，再由总公司进行资金的二次分配，一方面有效提升资金使用质量，另一方面也能够切实掌握各部门在资金使用过程中的具体情况。
作者：惠茹 单位：陕西省石油化工研究设计院
（二）
一、转型期财务集中管理工作演进路径
归根结底，财务集中管理是一个手段，服务于公司发展，必然需要随内外部环境变化而变革。一路走来，中国移动集团广东公司财务集中管理主要经历了做好会计、管好业务和业财共赢三步曲，从关注会计核算工作“质量”和“效率”向关注业财融合的“效益”、“风险”和“平衡”深入，对面临转型期的大中型企业财务管理工作有一定借鉴意义。
(一)按业务分类维护制度流程，构建专业服务界面，做好会计
“千里之行，始于足下。”财务集中管理之路，也需从基础工作出发。基础工作标准化、规范化，才能确保会计信息质量和效率，才能探讨进一步的演进发展。流程和制度是实现标准化和规范化的重要工具。因此，在全面梳理业务流程的基础上，按业务分类形成各项作业流程，全面覆盖集中核算所有工作，有助于为核算管理提供方向指引，避免管理盲区。基于清晰的流程，从管理制度、核算规范、质量控制和运行保障四方面，制定并持续优化核算管理制度、规范和操作细则，关注核算标准化和会计处理一致性，可以为信息质量和效率提升打下坚实的制度基础。其中质量控制方面，建立核算质量管理体系，借鉴制造业的质量管理理念及方法论，将每一信息处理环节视同生产单元，所传递的数据信息作为产品或原料，以“岗位质量手册、检测体系、评价体系”为主体框架，通过事前、事中和事后质量保障机制，实现质量提升的闭环管理。在提升会计自身工作质量和效率的同时，财务集中应不忘服务本职，通过构建专业服务界面，提升服务感知，显性化财务服务价值。比如，构建“财务服务厅”、“财务在线”、“财务咨询热线”实体、网络、语音三维服务界面，整合创新财务服务产品，提供“透明、便捷、高效、专业”的财务服务，打造显性化的财务服务品牌，降低业财沟通成本，保障集中核算顺利推进。
(二)搭建风险闭环管理体系，创建风险测评指标，管好业务
在全面推进财务集中过程中，财务要守住生命线确保公司基业常青，不仅要通过向内外部信息使用者提供高质量财务信息支撑，还要在专业服务中行使“会计监督”职能，通过集中核算提升财务末端风险把控力的同时，规范业务前端，实现全流程的风险甄别、风险防范与化解。在这方面，中国移动广东公司主要依托财务集中平台，搭建风险管控闭环管理体系，事前通过建立和维护内控矩阵，并与制度规范融合，实现风险预防，事中通过清仓查库、营收全业务稽核和重点资源监控等风险问题发现机制、分层分级风险问题预警报告机制落实风险甄别和应对，事后通过财务专项巡检风险问题监督整改机制，以点带面实现风险化解，在营收稽核、高风险资源管理、重点领域风控等方面取得良好效果。除了日常监控外，中国移动广东公司还尝试跳出矩阵看内控，以作业活动为介体，实质链接公司战略与风险管理，创建了KRI关键风险指标，形成“绩效－成本－风险”三位一体的测评体系，避免日常监控只见树木不见森林的问题。
(三)落实人才融合、机制衔接和系统支撑，抓好重点业务，业财共赢
随着内外部形势变化，随着财务集中的持续深化，业财关系更多的向合作共赢迈进。合作共赢的基础是相互理解和目标一致。过去财务强调了解业务学习业务，但简单的学习了解已不足够，财务需要更主动走出去，也要吸引业务走过来，实现人才融合、机制衔接和系统支撑。人才融合方面，财务人员要向业务部门渗透，提升专业部门的价值管理能力；同时，财务部门也要引进技术人才，吸取业务和技术知识，提升资源管控的业务及技术审核能力。方式方法多种，包括：在业务部门派驻财务人员，财务和业务部门中长期岗位交流，建立跨专业的投资一体化、业财稽核、市场营销联盟等虚拟团队等，一方面帮助业务明确资源使用权责，优化成本结构，提升资源使用效率，推动各类责任中心的建立，平衡短期和长期业务发展的需要，另一方面有助核算融合进业务生产过程，实现核算人员向经营信息产生源头的设计参与者、经营风险形成过程中的诊断者和新兴业务起步阶段的咨询者的角色转变。通过人才融合，提升财务人员和业务人员平衡风险和效益的管理能力。机制衔接方面，一是通过搭建业财核算体系，建设业财融合沟通平台。核算质量检测、预算监控、财务分析和业务管理都需要用到匹配的业财数据，过往数据收集存在工作重复和口径不清等问题。在全成本管理和标杆管理等优秀实践基础上，通过建立业财核算制度，深入业务前端调研，制定既能反映业务动因、对现行流程影响也较小的核算办法，并利用系统流程改造逐步实现业财数据自动归集和数据共享。二是通过精确定位价值管理切入点，进行价值评估，建立业财融合工作界面。以营销案管理为例，在设计环节，财务部门通过设计营销案评估体系（目标匹配度、质量、效益等指标），协助业务部门开展前评估；在审批环节，财务部门通过对营销案的资源安排、投入产出效益、投入客户群等方面进行审批，协助业务部门过滤无效低效或经营风险高的营销案；在配置和执行环节，财务部门协助业务对营销资源金额、构成和趋势等进行跟踪监控，避免资源投入偏离目标或重复投入；在反馈环节，财务部门定期组织对营销资源投入风险效益的总体分析，并以分析结果指导下一轮资源配置计划。通过评估、跟踪和反馈，效益和风险平衡的理财理念渗透到营销案管理全过程。系统支撑方面，探索通过财务“牵头管理需求，深入参与建设，加强运维考核”的管理思路，建立财务信息化质量管控体系，形成“分层分级、专业对口”的跨部门财务信息化小组，推进业财系统的深度融合、互联互通，通过系统间数据集成、交互，实现数据口径的一致性、以及“一点录入，全程共享”，并通过组织专项工作对生产系统效率和功能优化、系统应用安全等重点问题进行扫雷攻坚。
二、结语
如果说人才融合、机制衔接和系统支撑为业财合作奠定良好的基础，那么重点业务的开展推进就为业财融合带来很多实践机会。例如，以“营改增”为契机，以“业税融合”为方向构建税务管理新模式，实现风险管控与税收筹划有机融合。成立“营改增”专项工作小组，共设综合组、业务组、采购组、系统组四个专项组，建立周报及月报的通报机制和例会机制，推动项目有序开展。基于增值税管理特点，推动业务前端包括采购、市场等优化业务开展模式，对业务和财务系统进行优化并实现“营改增”无缝衔接，制定“营改增”后财务及业务管理制度，组织全省开展电视电话会议、现场交流、短彩信、海报宣传等多样化宣贯培训，以业财合作、系统支撑、制度优化、宣贯培训等方式做好“营改增”各项准备工作，保证“营改增”平稳过渡。
作者：罗聪 单位：中国移动通信集团广东有限公司
（三）
一、培养兴趣
俗话说：“只要工夫深，铁杵磨成针”。学习的成功与否，并不完全在于学生先天的智力因素，主要还在于学习兴趣的养成，而培养学生的学习兴趣，关键在于教师的言传身教和正确引导。因此，我们要找出学生学习兴趣不浓的原因，对症下药。我通过调查发现，相当一部分学生认为财务会计课程内容很多、比较零散、越学越难、越听越糊涂，于是渐渐产生厌学心理。针对这一情况，教师应当及时引导和鼓励学生，并现身说法，告诉他们学好会计并不难，首先要放下思想包袱，同时还需勤学苦练。我让成绩好的学生发挥示范带动作用，慢慢地，学生们发现了学习的乐趣，逐渐进入学习状态。
二、教学形式要多样化
传统的教课方式是教师满堂灌，学生一味听，课堂气氛死气沉沉，学生感到枯燥无味，听不进去。结果是教师很累，学生学不到知识。实践证明，只有采用多样化的教学手段才能激发学生的学习兴趣。教师可以运用多媒体课件进行教学，一方面丰富了教学内容，另一方面也节省了板书的时间。此外，要让学生成为教学的主体，鼓励学生大胆提问，做好师生互动、生生互动，让学生通过争论、讨论、辩论等方式解决问题。最后，要留足够的时间做好课堂练习及课后作业，对于较难的作业，教师可适当提示和讲解。
三、充分运用仿真教学法
中职教育以就业为导向，所以其毕业生必须“学会工作”，参加工作就能马上胜任相应的工作岗位。实现这一目标的前提是：学生在校学习期间，就要完
成一些难度不同的工作任务，获得相关专业技术知识和技能，并初步积累工作经验。教师可以为学生营造模拟的职场环境，设计模拟工作过程的若干项目模块来展开教学过程。学生在模拟职场行动的过程中进行学习和实践。每个项目模块的内容都要科学、合理，且要体现工作任务、制定计划、实施和评估反馈这一系列过程。课程要面向每一个学生，关注学生在此过程中产生的学习体验和创造性表现，培养他们解决问题的能力和团队协作精神。
四、加强实训基地建设
财务会计是一门操作性较强的学科，在其讲授过程中，应配套进行一些企业业务的经济模拟训练，使课堂教学与实践环节相结合，既能改善课堂教学的效果，又能提高学生的动手操作能力。学校可以建立会计模拟实验室，与企业合作建立校外实践基地，着重加强学生综合模拟实习技能以及财务会计软件的操作技能，要聘请具有丰富会计经验的会计人员做学生的实训指导教师，使学生在生产一线得到足够的实践锻炼和实习指导。
作者：罗美娅 单位：驻马店高级技工学校
（四）
1、我国中小企业发展循环经济的内在障碍分析
足，融资渠道不畅由于循环经济发展节能环保资源再利用的特点，要求企业必须具有强大的核心技术和专利技术支撑体系，而先进的技术支持是建立在庞大的资金供给基础上才能完成的，所以中小企业的融资渠道成为发展循环经济模式的重要外援支持保障，作为中小企业重要融资来源的商业银行尤其是基层银行目前仍多以“短期逐利”为经营目标，不愿融资给经济实力弱的中小企业，而循环经济发展项目周期相对较长“，商业银行无法短期内得到利润回报并难以测控项目资金风险，导致在循环经济领域内的项目发展，银行投资难、中小企业融资开发难的局面，同时由于我国目前没有专门的循环经济发展银行，也没有与发展循环经济相适应的多样化的创新金融产品，导致我国企业尤其是中小企业发展循环经济的动力不足，渠道不畅”。
2、解决中小企业循环经济发展障碍的对策建议
针对以上循环经济发展过程中，中小企业自身存在的经济发展障碍，本文将从企业财务管理流程的财务管理目标、筹资管理、投资管理、利润分配管理四大模块具体研究分析解决中小企业循环经济发展障碍的对策建议，旨在通过调整企业自身管理控制流程，促进中小企业发展循环经济的动力，改善企业内部经营环境，促进企业生产的节能环保和资源优化。
2.1财务管理目标制定流程：将循环经济发展模式植入中小企业经营管理目标当中随着人们思想意识的变化，环保观念日渐深入人心，作为市场主题之一的消费者也对产品品质提出环保要求，我国目前大部分企业也慢慢开始转变原有的经济生产模式，以适应市场和社会变化的需求，但随着社会的进步市场会对企业提出更高的环保要求，尤其是国际市场要求的标准更高，企业要想实现循环经济的发展模式必须从企业经营管理的目标做起，企业在制定发展方向、财务预算、投资规模及方式选择、生产运营等各个环节都需要将可持续发展和资源的循环利用作为企业运营的重要原则。
2.2财务管理筹资流程：
循环经济发展多元化筹资渠道分析
企业发展循环经济有利于企业产业结构的调整和升级，实现社会经济的跨越式发展，但循环经济的规模发展需要较高的技术研发能力和资金投入力度，所以企业的筹资渠道与方式成为了企业发展循环经济的前提和基础，而企业的筹资渠道主要依靠的是更为健全的金融体系的构建，完善的金融支撑体系是企业发展循环经济的物质保障和坚实基础。而完善的金融支撑体系的第一步就要从改革商业银行的现有运行体系对发展循环经济相关企业的支持入手，在进行科学的风险评估和项目测评的前提下，鼓励并降低环保项目、高新节能减排项目或资源回收利用项目的贷款门槛，给予利率优惠，延长还款期限或增加贷款额度等措施，支持企业发展循环经济产业，尤其对发展循环经济的中小企业更应降低贷款标准，简化放款程序，增加放款的资金规模，给予积极地信贷支持及多元化的贷款政策措施。
2.3财务管理投资流程：
调整企业循环经济发展投资重点在企业对内投资上，企业应着力解决循环经济发展的技术保障问题，加大企业生产过程中节能、环保、可替代能源科技研发技术的投入力度。企业要发展循环经济必定具有相当的技术水平才能保证清洁生产，废物回收利用和排污治理，因此企业在进行财务管理投资分析时，要遵循循环经济发展规划需要，增加企业发展循环经济相关技术研发成本的投资，增加相应固定成本的投入，企业研发能力越强，企业实施循环经济模式产生的生产成本就越小，因此在企业对内投资上，企业发展循环经济必定调整其投资的重点和方向，需要在满足原有财务目标的前提下制定并添加新的资源利用和可持续发展的相关循环经济发展目标，将企业对内投资的重点放在企业自身生态化的技术创新和清洁化生产以及资源的回收再利用上，更新改造机器设备和场地设施，加大对企业资源消耗、产品的利用率、生产废料和污染源的治理等企业生产循环领域的技术研发领域的投资和重视。在企业对外投资上，针对相关产业链投资项目评估要进行应用性分析，评估项目造成环境污染的可能性及破坏程度，并给被投资方树立正确的循环经济和可持续发展概念，把此项标准作为一项重要的考核指标和合作参考因素。“在进行投资可行性分析和风险评估时，必须研究以下环境相关因素：此项目对环境的影响状况，有无与国家环境立法相违背的风险；项目能不能因进行了绿色投资而得到国家贷款利率、税收等方面优惠而节约成本；项目几年后结束出现环境影响的或有成本等。在研究项目投资风险、确定投资贴现率时要考虑与环境相关的因素，在此基础上确定投资的可行性”。
2.4企业财务管理利润分配流程：
鼓励绿色公积金的提取和绿色股利分配企业应根据自身发展需求，安排利润分配的流程和环节，根据企业循环经济发展的资金规模需求量，在企业支付股利前，先提取出用于企业清洁化生产和节能减排技术创新研发的公益金，根据不同企业实际操作状况制定提取比例，提取的公益金规定使用用途，专款专用。“绿色股利的支付流程和一般股基本一致。不同之处是：若企业没有盈利并且用盈余公积金弥补亏损后，所余盈余公积金不足以用来支付股利，同时，绿色公益金的余额由一定的数量，可利用绿色公益金支付一定数量的绿色股股利，但不能用作支付普通股股利，用来维护企业在资源环境方面的形象”。
作者：李宁 史秀云 邵明晖 单位：哈尔滨金融学院黑龙江工程学院
（五）
一、财务风险的形成及原因
（1）内部财务关系混乱
内部财务关系混乱是中国企业产生财务风险的另一个重要原因。企业内各部门之间、企业与企业的上级领导对资金管理和使用情况、利益分配等方面的权责不明，管理混乱的现象造成资金使用效率低下、资金流失严重，金融安全不能得到保证和诚信性交易。
（2）财务管理的环境较为复杂
财务管理系统不能满足复杂多变的宏观经济环境。宏观环境复杂是财务风险产生的外部原因。正如我们都知道，持续的通货膨胀会不断出现，企业资金供给短缺，持续贬值的货币资金，实物资金相对升值及资金成本继续上升。例如，世界原油价格上涨导致石油价格的上涨，使企业增加经营成本，减少利润，无法实现预期收益。利率变动将有利率风险，包括利息支付过多的风险，导致投资风险利息的损失。市场风险因素对财务风险也将有很大的影响，外部环境的变化可能会为企业带来一定的机遇，也会使企业面临威胁。
（3）财务决策缺乏科学性
财务决策失误是产生财务风险的另一个重要原因。由于投资决策者缺乏投资风险意识，决策失误和盲目导致一些企业已经投入了巨大的资金，也不可避免地影响到企业的投资效率，影响公司的长期偿债能力，给予企业更大的金融风险。
二、中小企业存在财务风险的问题
1、外部性局限
（1）经济环境
经济环境是一个企业生存和发展的社会经济条件和国家的经济政策。这些措施包括社会经济制度、经济结构、宏观经济政策、经济发展水平和未来的经济走势等。
（2）法律环境
近年来，落实国家宏观经济政策，商业银行实施“双优”，“双大”的信贷策略，在其有限的资源，优先支持产业，优质客户和大型企业集中的项目，中小企业没有具体的政策支持。虽然有“企业促进法”，但是，这只是一个大的框架，没有具体的支持，作为奖励。国有企业可以享受停止亏损，计提呆账及其他优惠政策，面临流动性问题，大型企业将由政府出面进行调解，并与银行协商，中小企业不能享受同等待遇。
（3）市场环境
在商品经济条件下，环境向企业提出的需求主要表现为市场需求。市场需求包括现实需求和潜在需求。现实需求是指顾客有支付能力的需求，潜在需求是指处于潜伏状态的、用于某些原因不能马上实现的需求。现实需求决定企业目前的市场销量，而潜在需求则决定企业未来的市场。
2、内部性局限
中小企业普遍存在产品滞销现象。企业债务到期后，若不能按期足额的还本付息，就会影响到企业的信誉。不同金融分析师对财务报表的理解能力，阅读能力和判断能力以及了解财务分析和计算结果有所不同，肯定会影响财务指标的分析结果。
三、完善中小企业财务风险的对策建议
1、加强企业管理者培训，全面提高管理者综合素质
中小企业将管理者送入教育培训机构，接受比较长期系统的学习和训练。这种培训方式的优点在于系统化、规范化。特别适合提高企业管理者的理论修养。中小企业可以组织较短期的、专题性的培训，加强企业管理者培训，全面提高管理者综合素质。
2、建立健全内部控制体系，结合企业自身实际设计制度
首先，中小企业为了克服缺乏短期偿债能力可单独设置内控部门，现金流动负债比率是经营活动产生的现金净流量和流动负债比例指标显示该公司的净现金流入偿还其流动负债的程度，可以直接反映债务的能力；其次能使长期的偿付能力增强，在中小企业的基础上，对现有指标现金债务总额比可以添加。现金债务总额比是指净现金流和负债总额的比例。
3、建立一个有效的会计系统
中小企业建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。会计系统必须被监督，中小企业监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，只有实行切实可靠的会计系统监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。总之，建建立一个有效的会计系统对于中小企业而言是非常重要的，当然，内部控制制度的建立和完善是一个长期、渐进的过程，随着企业的不断发展壮大，内容也会有所变化。
4、建立内部审计机构
内部审计作为中小企业内部控制的重要组成部分，在企业治理和揭露财务造假中扮演者十分重要的角色。中小企业内部审计是法人治理结构的有机组成部分，要确保公司治理有效性最终得以实现，应实施强有力的内部控制和内部审计机制。
5、提高财务人员的风险意识
基于目前中小企业财务人员风险意识淡薄的情况，中小企业应采取会计政策和应对金融风险的策略。业务主管应定期进行风险意识培训，努力提高财务工作人员的风险意识，财务风险存在于财务管理的各个方面，任何工作失误都将给企业带来财务风险。因此，财务经理必须将财务管理的风险意识贯穿始终。
作者：初凤荣 董俊豪 单位：黑龙江佳木斯大学经济管理学院
（六）
一、我公司财务部信息技术应用分析
(一)财务软件实现数字化管理
用友ERP-U8财务会计作为中国企业最佳经营管理平台的一个基础应用，包括总账、应收款管理、应付款管理、固定资产、UFO报表、网上银行、票据通、现金流量、网上报销、报账中心、公司对账、财务分析、现金流量表、所得税申报等。这些应用从不同的角度，帮助企业轻松实现从核算到报表分析的全过程管理。例如，财务工作中最常用的用友总账模块。它是用友财务系统的核心，业务数据在生成凭证以后，全部归集到总账系统进行处理，总账系统也可以进行日常的收、付款、报销等业务的凭证制单工作；从建账、日常业务、账簿查询到月末结账等全部的财务处理工作均在总账系统实现。使财务核算自动化、专业化，财务数据精细化。企业以最少的人力投入、以最快的速度、以最优的准确度，及时、真实、可靠地进行账务处理，为企业提供多角度、多方面的精细化财务数据；同时协助企业进行往来款管理、现金银行管理等。
(二)内部即时通讯工具
内部通讯工具主要实现消息和数据的即时传递。我公司财务部网络环境为内部局域网，C/S结构，因此内部即时通讯工具选择使用腾讯软件公司的“腾讯通”即时通信工具，功能与QQ和集团内部通讯工具类似，分别安装服务器端（可以选择局域网内任一计算机为服务器）和客户端，按员工实名设置通讯录并可以分组；此通信工具可以实现财务内部消息群发、即时信息和数据传递，减少了U盘插拔拷贝的传递时间，也能降低计算机从U盘感染病毒的几率。本软件基于局域网，优点是速度快，尤其在传递大文件时。
(三)财务内部论坛
针对集团公司-子公司的运营模式，建立财务部门内部论坛，方便信息共享和传递。内部论坛主要实现各类通知文件的收发记录、总公司通知消息的收集、会计税法知识的学习和会计人员内部交流，可以按上述功能划分论坛版块。论坛架设使用全球成熟度最高、覆盖率最大的论坛软件系统之一DISCUZ!免费版。利用论坛自动生成发帖时间的功能可以对文件和消息做一个时间戳，同时能以帖子内容对附件文件做详细的说明；如果以共享文件夹的方式存放这些文件，无法做到时间戳和文件说明。对于经常查阅、无需经常编辑的文件，比如制度文件，可以先转换为图片再和原文件一起上传至论坛，这样图片能形成预览，无需下载和打开附件就能查阅。具体如下：
1、文件的收集整理
财务部收到的文件、发出的文件及附件可以在版块中以发帖的形式上传，论坛自动形成带有时间戳的记录。
2、通知的收集整理
把集团公司及总公司的电子邮件和手机短信等通知维护到论坛中，可以分类建立主题帖，例如：集团通知、总公司通知，在集团通知主题帖下以跟帖的形式存放所有集团下发的通知。文件和通知收集都可以比作“电子版的档案室”，方便随时查阅，避免了纸质文件查阅的不便。
3、会计税法知识的学习
把集团公司、总公司下发的会计及税法知识、讲解以及其他渠道取得的学习资料划分为知识学习版块，会计人员可以跟帖学习交流。
4、备忘
纸质便签在财务备忘中经常使用，这一方式完全可以取代纸质便签。发表一个个人主题的主题帖并设置只有自己有权限编辑查看，把需要备忘的事情在自己的主题帖里面跟帖，过期的或者完成的可以进行编辑、删除等。
(四)共享文件夹和共享文件
共享文件夹作为一种“传统”的共享方式有其自身的优点，和内部论坛相比较，共享文件夹可以让每个财务工作人员打开文件进行编辑；论坛适用于“单向”的公告，共享文件夹适用于“双向”的编辑。共享文件夹和共享文件结合可以实现多人同时编辑一个文件，例如：总公司要求统计每位财务人员的信息，传统的方式是电话通知每位会计：填好自己的个人信息后交个统计人员，统计人员再汇总，如果把个人信息文件工作簿共享，同时允许多用户同时编辑，免去了统计人员二次录入。诸如此类需要共同编辑和定期更新的文件就可以放在共享文件夹中进行共享。(五)电子现金支付职工工资、奖金、补贴等的发放，支领人或预借款人员可携带收款人银行卡或银行账户号，通过网上银行或银行“易付通”终端实现转账功能。报销人和预借款人持原始凭证经会计审核编制记账凭证后，交出纳人员付款，出纳人员根据审核无误的记账凭证，通过网上银行或易付通终端实现付款，及时将所报销和预借金额转入收款人银行卡内，实现即时到账。领取人可直接持卡到银行网点办理取款等业务。
二、信息技术下的财务安全防范
(一)硬件保密设置
在重要数据保存的计算机中，做热备份，使用双硬盘，同时将数据存在两个硬盘上；在安全性要求高的特殊场合还可以使用双主机，万一一台主机出问题，另外一台主机照样运行。在电源方面，使用UPS（不间断电源）有效控制电流的冲击或突然停电，以保护重要数据不至于丢失。
(二)软件保密设置
在加强软件防控方面，安装并定期升级杀毒软件。检查安全漏洞，并利用防火墙保护内部数据免受侵害。将自己的局域网，财务软件、论坛软件以及共享文件夹都部署在局域网服务器、计算机上，和公司的网络完全隔离，因此安全性很高。如果财务部的计算机都在公司的网络上，需要公司网管在公司路由器上做VPN等安全设置，保证财务部门计算机在网络上对任何部门逻辑不可见。在使用电子支付时，确保安全控件均已安装到位，并正常运行。
(三)系统管理人员保密素质
任何的工作都离不开人的参与。人员素质的高低对财务管理工作的安全性具有重要影响。严格自律,保密守信。这是财会人员职业道德的基本要求。我公司财务工作人员始终秉承遵守《会计法》所规定的各项制度。涉及公司财务安全系统的相关内容严格保密并做好日常系统维护工作。“管好嘴，迈开腿”为公司财务工作的安全、顺利开展保驾护航。总之，随着信息技术越来越广泛的应用，企业财务管理职能发挥有了理想化的统一平台，信息技术为企业财务管理开创了更多发展途径和管理手段。企业财务管理与信息技术之间是相辅相成的，因此，科学、合理和系统的研究分析电子信息技术在财务管理中的创新应用，具有积极的现实意义。
作者：张玉卿 单位：中煤科工集团唐山研究院有限公司
（七）
一、影响中小企业财务管理效率的因素
1.经营者素质
经营者的素质对企业财务管理的效率起着至关重要的作用，经营者对企业的把握控制和监督理财关系着企业财务管理目标的规划，更关系着企业财务管理目标是否可以顺利实现。财务管理部门的地位、职责范围、核心作用的制定都依靠经营者的意志，可见经营者的素质对于财务管理效率的影响程度。以民营企业为例，其业主往往同时担任经营者和管理者的角色，很多名营企业的综合能力和综合素质较低，他的决策势必会将企业带入一个误区，给企业带来人力物力上的浪费，使企业财务管理的效率降低。
2.企业部门间的协调性
一个企业的财务管理活动牵扯着整个企业的利益，同时也需要企业内部各个相关部门协同配合，才能完成财务管理目标，对于生存能力和竞争能力较差的中小型企业来说尤为如此。一般来说，中小型企业的财务管理需要多个部门、多个岗位、经过多个环节协调顺序工作共同完成。配合的好就会使企业的财务管理工作良性开展，如果配合不利，势必会造成财务管理中出现一系列的失误和问题，从而影响财务管理的效率。
二、中小企业提高财务管理效率的困境溯源
1.资金运用效率低
就目前来看，我国中小企业普遍存在资金使用效率低下的问题，企业内部资金分散不能满足企业资金集中管理的需要，这已成为中小企业中突出的问题。一是子公司多头开户的现象普遍，造成资金管理失控；二是投资决策随意性较强，造成在投资中失误和错误较多，给企业带来损失；三是资金沉淀严重，现金库存率较高，影响资金周转。
2.资金管控力度小
资金管控工作可以为企业控制风险、降低成本、提高工作效率，而大部分中小企业在资金管控方面提不起重视，目前一些中小企业的管理层对各项资金流转存在管理和监督不力的情况，擅自挪用和侵吞的不良现象比比皆是，除此之外，一些中小企业在重大投资决策上没有形成成熟的决策约束机制，导致资金流向与控制出现脱节。这些都会影响企业财务管理的效率。
3.财务管理信息化建设缓慢
信息化建设是推动企业财务管理创新的强大动力，虽然我国大部分中小企业已经实现了财务管理信息化，然而其运用并不成熟，并存在一系列的问题：缺乏系统的综合财务信息网、缺乏专业化人才、会计信息的传递可靠性差等，都会直接影响企业财务管理的效率。
三、提高中小企业财务管理效率的路径探析
1.加强各部门之间的配合‘’中小企业要提高财务管理部门的地位，将财务部门纳入企业核心部门，并使其直接参与企业决策活动，将财务管理部门变成企业价值的管理者，变成业务部门的额合作伙伴。要求企业内部各相关业务部门对财务管理部门的工作积极配合，以实现企业财务管理目标为共同目标，从而提高员工能工作能动性，改善企业财务管理的效率。
2.完善企业财务管理制度
中小企业要加强财务管理制度的建设，加强内部控制，完善财务流程。首先完善企业整体组织结构和财务部门内部组织结构；其次，在近期的财务管理规划中加强资金管理，建立资金管理中心；再次，逐渐完善内部审计和复核制度，任用业务水平较高的财务管理人员；最后，加强财务管理管控力度，对财务管理工作中的一切行为进行监督和管理。
3.加强财务管理信息化建设
企业要加大对信息设施的投资力度，加强财务管理的信息化建设。可以建立网络财务集中管理模式，该模式要求企业设置一个中心数据库，并使各部门的子系统与该数据库相联，提高各个部门与财务管理部门之间的信息交流和沟通的速度和准确性。其次，企业要与市场建立信息化沟通渠道，掌握市场的各种最新信息，为财务管理工作提供便利条件，提高财务管理的可行性与合理性。
四、结论
中小型企业要重视财务管理的作用，对财务管理效率的制约因素进行深入的分析，并对其中的困境进行研究，从而找到提高企业财务管理效率的路径，以提高企业的核心竞争力，为企业带来更多的经济效益。
作者：何雍 单位：贵州水利实业有限公司
（八）
一、中小企业财务管理的现状
1、企业财务控制不足，财务管理制度不到位
受到管理模式陈旧的限制，一般中小企业都没有对企业资金的使用做出规划，随意使用的情况较为普遍，资金有效管理规章制度的欠缺，导致资金管理的混乱，常常出现资金闲置现象，造成了机会成本的增加，或者是出现了资金不足的现象，阻碍了投资收益的提高。而对于企业的应收账款，没建立定期的审查制度，忽视了应收账款的监控，忽视应收账款的无限期拖欠，造成了企业资金的短缺，最后，中小企业往往将关注点放到了“钱”上而忽视了对“物”的管理，固定资产管理不到位，形成了一本烂账。
2、中小企业融资的匮乏，无法获得额外的外部支持
企业的发展离不开资金的支持，相较于大型企业都有着完备的融资体系，中小企业的融资渠道是相对比较单一的，也直接影响着企业的融资能力。较小的企业规模呈现出的是借款信誉不好，阻碍了企业的融资。没有了资金的有力支持，中小企业的经营业绩就不能够稳固提升，没有经营业绩作为保障企业的偿还债务能力就不太乐观，因此银行就不太可能给予中小企业资金支持，那么中小企业就不能够融资成功，仅仅靠自身内部的资金是不能够带动企业的持续发展。
3、中小企业的投资随意，缺少科学规划作为指导
一是中小企业吸引金融机构融资的较为不易，向银行借贷也较为困难，即使能够融资成功，贷款利率也被提高，无形中就增加了企业的融资成本，欠缺的融资能力，直接影响了企业的资金储备，阻碍了企业投资。二是中小企业对投资往往瞄准于短期目标，缺少长远规划。三是中小企业的投资是没有目标规划的，缺少细致的研究，仅仅靠管理者的一时兴起，随意性很大，也就导致投资出现问题的概率加大。
二、整改中小企业财务管理弊端的措施
（一）整改落后的企业管理模式，紧跟时展所需的财务管理理念中小企业原有的模式已经不能适用于当今市场经济发展的要求，必须打破企业原有的管理权和经营权相对集中的局面，中小企业应该严格遵守《公司法》完善法人治理机构，建立健全相应的组织机构，各行其职。企业管理人员应该时刻提高自身的综合素质，不断更新，遵循市场经济发展的需要，使企业在管理方面发挥先进的财务管理优势。
（二）财务管理落实到位，财务控制进一步升华
1、避免中小企业的资金闲置现象的出现，使企业资金的使用效率最大化。首先，企业资金的来源要保证，资金的使用明确，必须有两者之间的合理分配规划。其次，要做好资金回收的预测，预判出资金大体的回收时间。最后，要确保一定比例的固定资金作为储备。
2、针对企业应收账款制定科学可行的管理办法，专人定期的对应收账款进行核查，避免呆账、死账的出现，确保企业资金的储备，如果出现呆账、死账，企业要及时的进行处理，为企业发展提供坚实有利的保障。
3、企业加强对“物”的关注度，建立健全企业内部固定资产的控制制度，制定出一套科学、有效地操作规范，将固定资产的管理与核查分开，分别有专人负责，避免权利过于集中，造成资产的流失。
（三）增强外部融资，加大企业资金储备
融资能力的缺乏，是妨碍中小企业的前进的短板。因此，中小企业在制定投资目标的过程中，应该调整方向，将投资重点放在回收快、风险较小的项目上。其次，与银行的长期合作是中小企业发展的必选之路，只有获得银行资金的有利支持，才能满足企业发展所需的资金需求。最后，国家要从政策上保障中小企业的融资，才能够确保企业发展资金储备的稳固。
（四）谨慎决策企业投资，稳固向前发展
投资风险有大有小，投资回报有多有少，而对于企业投资的决策者来说，低投资风险，高投资回报是他们所期望的，因此决策者在做出投资行为时，必须慎之又慎。一方面对于投资风险，决策者在决策前就要对风险进行有效地识别与判断，决策后要对风险进行跟踪管理，尽可能的躲避风险。另一方面对于投资回报，决策者在决策前要制定好投资方向，看准投资时机，投资后要实时跟踪适应环境变化及时调整。因此，投资前的慎重决策，投资后的实时跟踪，适应环境的及时调整，能够帮助企业最大化的规避投资风险，获得最大的投资回报效益。
（五）确立企业内部管控，明确各自职责
内部控制牵制着企业管理的落实。企业内部应该按照以下要求实施内部控制，一是财务部门员工要定期进行岗位轮换，企业的资金、资产和记账要分别有专人负责。二是建立独立的内部审计部门，定期的企业财务管理进行审计，将企业资金的浪费最小化，另外及时发现企业会计失误，及时弥补，进而避免企业经济损失。三是企业管理者的审批权限要明确，审计部门定期对其进行审计，一旦发现不时报销要追究审批人的责任，从而督促审批权限的拥有者严格按照企业会计规章制度行使其权利。
（六）打造高素质的执行者，注重财务管理团队的建设
企业财务控制的成功，前提是要有高素质的执行者作为保障。顺应时代的发展，对企业员工的素质要求更加苛刻，扎实的财务知识是财务管理人员必须具备的，与此同时必须具有崇高的道德。对于企业的财务管理队伍，无论是政治思想方面还是专业技术方面都要定期的开展培训，强化财务管理人员的法制观念。企业必须重视财务管理团队建设，只有提高重视程度，才能够确保企业在激烈的市场竞争中不落后，并稳固向前发展。
三、结论
瞬息万变的市场经济，其竞争激烈程度是有目共睹的，中小企业要想稳固发展，就要以财务管理为出发点，对中小企业的利与弊进行研究分析，针对其暴露出的弊端，及时给出整改意见，企业的管理者要审时度势，依照建议对企业进行整改，否则就会拖中小企业的前进的后腿，甚者使中小企业彻底消失。
作者：苏袁凤 牟显俊 单位：成都信息工程学院银杏酒店管理学院
（九）
一、增值税转型对财政财务的影响
在企业产生投资年度，现金流量会由于增值税的抵扣出现上涨状态，加上新增固定资产，其净现金也会出现上升状态，但实际现金支出往往会比生产性增值税要高。企业若存在自有资金匮乏情况，利息费用同样会上升，且不同企业经营周期下对企业盈利状态的影响也具有差异性。增值税转型不仅会造成企业纳税额的下降，还会导致所得税的上升，加上企业自身发展、投资出现的现金流量支出的上涨，现金流量表易产生混乱，流量变化必须视具体用途来决定。
(二)对资产价值的影响
1、有利于投资额的上涨
增值税的转型不仅可以达到提升企业投资总量的效果，还能够让企业在资产调整中不断改进，达到产业结构与投资结构的优化。这是由于在生产性增值税作用下，技术密集型与资本密集型企业在重复税务征收方面要远远高于劳动密集型企业，且纵观各企业产业发展，技术与资本密集型企业往往占有了更大比例的高科技产业以及基础产业，因此税务转型让行业差别税收的不合理性达到了调整，有利于企业将投资资金转向技术密集型与资本密集型产业，促进我国产业结构的优化。
2、有利于企业固定资产的更新换代
在生产型增值税作用下，企业无论是继续使用之前的固定资产还是购进新增固定资产，在年平均成本方面均会低于生产型增值税。在成本与利润的综合考虑下，企业当然更愿意将旧有固定资产换新。另外，不仅是增值税税款影响，旧有固定资产在每年折旧方面会随着资产使用的增加而不断上升，若企业将固定资产换新或是更多比例的去使用新购进资产，折旧费用也会下降，企业相对而言盈利状况更佳，因此企业也愿意去购置新型固定资产。
(三)对会计核算的影响
增值税的转型直接对企业财务产生影响，其中对于会计核算方面的影响程度最深。由于多项计算方式的改变，企业财务人员必须不断更新观念，用最新的计算方式统计企业财务状况，保障收益计算的合理性。具体而言，对会计核算的影响主要在于会计政策的改变，包含折旧政策、增值税缴纳政策以及固定资产计量方式等。以固定资产的计算为例，对于具体的设备机械在增值税缴纳与计量方式方面必须紧跟转型政策步伐。例如在转型试点中要求企业对于能够产生抵扣的固定资产在入账方面归为不含税净值方面并将折旧费用计算出来，还需要在相关方式、手续方面系统化增值税的退还、缴纳与抵扣。另外，增值税的转型还会对企业固定资产折旧产生一定影响，企业要想获得更大的经济效益与政策效益，会加速新增设备的折旧计算，同样影响到会计核算。
二、增值税转型下企业财政财务应对策略
(一)加强政策学习，紧跟转型步伐
增值税的转型势必会带来较多企业会计计算方面的变化，企业财务人员首先应注意对政策的跟随，随时了解并掌握相关计算方式的改变，同时做好观念更新准备，确保在财务处理上使用最新政策要求。由于目前增值税的转型尚处于发展阶段，在具体实施过程中可能会暴露一些不足之处，因此政策会不断改进。企业应注意对财务人员在此方面的培养，调拨资金与时间成本用于财务人员的技能培养。总之，在转型期背景下企业必须真正重视税额计算政策的变化，跟进新政策并尽快投入使用，保障企业税负水平处于最低状态。
(二)注重发票管理，完善内部控制
对企业发票的管理主要在于发票上条例的安排以及发票收集方面。企业在购置新型固定资产的同时，一定要注意对发票的管理，尽可能让商家提供扣税凭证，保障固定资产的购进费用能够产生一定程度的税款抵扣。这就要求企业采购人员素质的优化，在采购中尽可能取得合格增值税扣款凭证，以免由于采购过程中未取得凭证造成企业在抵扣方面不符合要求，从而导致购置成本无法优化影响企业盈利。在此方面，企业不仅要做到对财务人员的政策更新观念灌输，还应注意企业内部管理控制，将增值税转型政策宣传到个人，让企业中每位员工都能够从自身工作内容上联系增值税抵扣政策，更全面的帮助企业减少税务支出。
(三)优化资产购进时机，提升抵扣税额
企业在新增固定资产的购进方面，只有当税额比当期销项税额小的时候才能够进行全部抵扣，不然只能够按照结转方式分月抵扣，影响资金使用效率。企业应注意资产购进时间的安排，并注意计算扣税凭证认证所需时间，保障企业税款抵扣效力最大化。企业在增值税税额需要缴纳较多的月份时产生对固定资产购置税额的抵扣能够有效降低当月附加税与增值税，从而减轻企业税负程度，并有利于资金的回笼，避免资金占用量过大影响企业周转。
三、结束语
综上所述，增值税转型在一定程度上解决了企业重复征税问题，同时对企业在固定资产购置方面起到了促进作用，能够调整我国产业结构，让技术密集型与资金密集型产业加速发展。在这种良性循环下，企业与国家均能够获取利益，在双方共赢局面下稳步发展。企业还应加大对税款缴纳的研究投入力度，在转型背景下尽快适应，让企业健康长远发展。
作者：卢振江 单位：广东省建筑科学研究院
（十）
1.完善园林事业单位财务管理的实施策略
1.1树立全新的财务管理观念
在市场经济中，新观念是市场发展的基础、是理财园林事业单位财务管理的基本原则和实施策略的关键。由于园林单位属于事业单位，其财务管理观念相对滞后，因此需要树立新的观念、思维，只有树立新的、合适的财务管理观念，才能实施合适、有效的财务管理方案。园林事业单位财务管理新观念应包括：竞争观念和经济效益观念。竞争是单位发展的动力，为园林事业单位财务管理带来生机，为单位创造经济机会。对于园林事业单位的财务管理者而言，必须保有竞争意识，不断学习，全面了解单位的情况，预测、分析单位可能面临的状况，提高财务管理水平，强化财务管理在资金运营、收益分配方面的作用，增强事业单位抵抗风险的能力，在竞争中扩大单位的发展。同时，管理者也应树立经济效益观念，对于单位资金的筹资、投资、资金运营等，合理分配投入产出的比例，在保证社会效益的情况下，努力降低成本投入，提高资金的使用效益，实现园林单位效益的最大化。
1.2改善资产管理
为了提高园林事业单位实物资产的管理水平，确保资产的安全、高效、合理、完整使用，园林单位应加强对资产的管理，实现经济的顺利发展。首先，园林事业单位应建立相关的资产管理制度，在单位进行较大的固定资产的购买前，单位资产管理者应对其进行效益评估，对购置的可行性进行准确论证，实现资产投资、决策的相互结合、监督、制约，从而实现单位资源的合理配置与利用，减少对资金的浪费。其次，对于固定资产，园林事业单位应加强对其的日常管理，制定合理的固定资产日常管理方案，计划合理的管理流程，确保资产日常管理的准确性。最后，在园林事业单位的整个财务管理的过程中，应加强对固定资产的处置、购置、清查、使用等一系列过程的综合管理，尤其注重对固定资产的清查，掌握单位的实际财务状况，制定合理的经济计划。
1.3加强单位的收入支出管理
对于园林事业单位的收入管理而言，由于其收入多为财政拨入款项，因此需要合理分配，实现资金的最大化利用，避免财政资金的浪费。单位应制定合理的、完善的财务管理制度，确保资金的规范管理。在资金分配方面，根据园林单位的实际情况，合理分配、按计划使用，减少资金的占用浪费，实现经济效益的最大化。同时，园林事业单位的组织收入应确保收入来源的合法性、合理性，严格按照国家的法律法规、规章制度进行组织，收费标准按照国家的规定制定，标准的调整也应按照程序进行。此外，园林事业单位取得的经营收入、其他收入都应依法纳税，加强财务管理，将各项收入及时入账管理，统一核算、管理单位的各项收入。对于园林事业单位的支出而言，单位应加强事业支出、成本支出的管理，支出的标准、范围应根据国家的有关规定进行。园林事业单位还应对支出结构进行优化，节约资本，合理计算，提高单位资金的使用效益。同时，园林事业单位应根据财务管理的要求，对支出投资的项目充分的评估，增加公开招标的方式，实现资金的高效利用。
2.结束语
我国园林绿化工程的实施、发展需要资金的合理配置。园林事业单位应加强单位的财务管理，按照园林事业单位财务管理的内容与原则，通过树立全新的财务管理观念、加强资产预算管理、改善资产管理、加强单位收入支出管理等措施，全面提高园林事业单位的财务管理水平，确保园林事业单位的健康、可持续发展，提高我国城市园林绿化工程的质量，构建和谐城市。
作者：王东霞 单位：呼和浩特市园林管理局