计算机审计质量范文1
关键词 大数据时代 计算机审计质量 管理建议
一、前言
伴随着科学技术的发展，大数据时代的到来，大数据在计算机审计中的逐步应用，其凸显的功能日益的强大起来，使得计算机审计工作无论是从思维或是方法技术上，都深刻地影响着计算机审计工作的变革，这一技术现实甚至都获得国家领导人的热切关注，总理曾专门的指出，一定要在计算机审计工作中，有效的利用新科技、新手段、新方法、切实提高计算机审计工作的质量。
二、大数据应用对计算机审计工作的影响
可以毫不夸张地说，大数据在计算机审计工作中的应用是对计算机审计工作的一项重大突破与创兴。不仅仅是对计算机审计数据的采集、进一步分析以及相关的应用上改变，更为主要的是它有效地推动了计算机审计工作可以极大地满足社会需求的发展。虽然现阶段仍有诸多的问题挑战有待我们进一步完善，但是我们需要抓住这种机遇与挑战并存的机会，进一步推动大数据环境下的计算机审计工作的发展。
（一）对审计技术的影响
一般审计工作的展开都是面临大量的且是结构较为复杂的数据，同时可能受被审计单位各方面发展规模以及相关的业务性质等的束缚限制，需要相关的审计工作人员采用不一样的审计信息系统。其实际是各个系统之间时完全具有不一样的功能与程序，受这些因素的影响，会为我们审计人员带来较大的工作量，增加了设计工作的难度以及复杂性。同时审计人员还需面对被审计单位要求的临时进行数据采集等紧急情况等等，总之大量的以往传统的审计方式方法已经完全不能适应时代的发展需求。但是大数据发展的应用对于有效的解决上述一系列问题有着相当的优越性，借用大数据模式完全可以实现新途径、新方式的数据采集与分析。尤其是对数据分析至关的重要，数据分析时计算机审计工作的核心部分，关系到整个审计结果的质量标准以及整个工作效率，而这些都得到了较好的解决。同时大数据技术在计算机审计工作中的应用，也为计算机审计中的数据分析创造提供了多种方法，其中极为典型的就是云计算。这些新的数据分析方式极大的满了社会发展的需求。
（二）对审计方式的影响
以往所采用的审计方式一般都是采用事后审计的方式，这种方式是由诸多的问题，在实际工作中由于受审计方法、资源以及相关技术的限制，对于想要获取的审计证据只能通过进行抽样的方式获得，加之，许多进行事后审计存在的固有问题缺陷，无法实现对被审计单位经营管理情况做出有效、全面并且准确的相关评估。其中隐含的审计风险是无法估量的。针对这一问题的表现，使得大数据在计算机审计工作中的应用，为我们创造了审计工作的新环境，提供了更为高效便捷的审计方式。借用互联网实现有效的结合，可以实现审计工作对数据的全覆盖，以及相关的数据动态进行实时在线的跟踪的掌控，同时还可以实现对数据的跨区域、跨行业采集与分析。对大量数据进行多角度深层次的分析，以其发现数据背后隐藏的大量潜在关系，从而有效地降低企业风险。
（三）对审计证据的影响
大数据社会发展背景下，使得可以获取的审计证据来源数量更多，其获取的途径广泛。但是这也为获取大量数据的质量的安全性存有怀疑，针对这种情况就需要相关的审计人员在足够相当安全的网络环境下，对被审计单位的数据进行数据传输、数据检测，必要的情况下还需要进行系统的测验，采用这种方式主要是为了保障数据信息系统中的不会存在任何的漏洞问题，以进一步确保数据的准确真实性。其次，在审计人员进行发表意见时，需要结合相关的审计的证据，基于数据之间的层层相关的关系，以及相关关系之间的验证，做出有理有据的发表意见。
三、大数据环境下计算机审计质量管理的有效策略
（一）建立大数据的分析平台，切实提高审计技术水平
首先是需要充分的将其有相关数据的相关应用于研究提高的发展战略的高度，建立健全基础性质的大数据分析平台，这是一个相对比较庞大的工程，需要借助以政府为主体的引导力量，有效的联合各级各部门，把相对分散的信息进行有效的整合与利用，从而构建统一的数据大平台。其次，再借助现阶段先进的互联网技术与设备，相关的审计部门进行对各种资源的有效开发与利用，创建创新较多的审计技术建立全面先进的数据分析系统，以求尽可能地满足不同数据之间的采集、挖掘、存储、分析等，提高现代化的审计工作效率。
（二）逐步转变审计思维，创新较多实用的审计方法
大数据背景下的审计工作，需要审计人员逐步的转变以往的审计思维习惯。切实推进审计工作的进一步发展。面对现在呈现的大批量数据，需要审计人员站在全面宏观的角度去分析数据，对与数据中存在的风险，进行科学的预测。其次，大数据环境下可以实现审计工作的持续跟进以及实现审计部门与被审计单位之间的联网审计。这种审计方式可以实现双方数据平台的统一，做到及时准确的搜集采集数据与更新数据。极大的增强方便了审计的独立性。从而也进一步将相关的审计质量有所提高。
（三）加强对审计工作的综合利用程度
在大数据的环境下，审计工作人员展开审计已经在受以往的环境地域、空间时间等一系列因素的影。审计人员完全可以借助统一的大数据平台，进行收集证据、或是风险评估。一般借助互联网进行的审计证据收集往往书面形式的材料证据较少，更多的是录音、邮件、视频，或者是网页截屏的形式比较多。但是这些证据在实际的应用中，由于证据本身的复杂性，所以会较多的出现证据是比较难以采纳的情况，针对这种情况就需要相关的国家法律部门，逐渐完善相关的法律法规的体系建设，尽可能比较快的实现在应用电子证据的时候有必要的法律依据作为支撑。也就是加强实现不同介质的审计证据的综合利用性。
（四）加强现代化审计人才的培养
前文我们已经说过，大数据环境下的审计工作，为相关的审计工作人员综合能力提出了较高的要求。不仅仅是相关技术的要求，还要求审计工作人员学会查看账目。掌握相关的数据分析规律，发现审计问题，降低审计风险。综合这些因素考虑，需要审计人员学习了解的知识面是相当的广泛的，法律、金融、会计、审计、管理以及数据分析等。审计人员切实需要提高对自身要求的基础。其次，各级审计机关以及组织也需要加强制定各种措施以及办法，培养优秀的审计人员，并为其提供广阔的发展平台。
四、结语
大数据背景下的审计工作已经发生了革命性的变革，对于如何切实保障提高审计工作的质量问题，需要我们达到国家，小到个人以及各级部门有效的合作，推进其审计工作的进一步发展。
（作者单位为江苏省建湖县审计局）
参考文献
[1] 王浴美，阳杰.大数据时代的计算机审计质量控制[J].中国乡镇企业会计，2016
（4）：18-20.
计算机审计质量范文2
关键词:审计信息化;审计质量;控制
随着信息技术的快速发展,政府和企事业主管部门对本部门及下属单位和分支机构的管理工作日益趋向集约化和信息化,逐步构建起统一的信息化管理平台,审计质量经受着来自信息化的巨大冲击。这就要求具有监督、服务职能,维护国家财经法规有效执行的国家审计工作,必须不断加强信息化建设,来迎接信息化对审计质量的挑战。
1审计信息化对于提升审计质量的作用
从形势发展和实践应用过程来看,审计信息化在以下4个方面有效地提升审计质量,从而成为应对审计质量新挑战的必然选择。
(1)有利于强化审计项目实施各环节的质量控制与管理。通过专门设计的审计软件从技术上实现了从审计计划到审计归档的全过程管理要求,使审计行为得以规范,促进审计质量和管理水平的提高。同时可以实时掌握所有审计项目的进度,及时反馈指导意见,实现审计机关领导对审计现场的指挥管理和动态监督,从而有效防范审计风险。
(2)有利于审计文书质量的提高。审计过程形成的各类审计文书数量较大,种类繁多。利用计算机系统可以制作不同类型审计项目的审计通知书、审计方案、审计底稿、审计报告等的文书标准化模块,形成审计文书模板库。
(3)有利于审计质量监督的实时有效。现代计算机技术使我们可以充分利用软件系统提供的操作权限控制功能,在各审计环节设置质量控制点,实行适时监控,从而有利于审计责任的跟踪检查,使审计质量监督更加实时有效。
(4)有利于审计结果的深层分析。 审计人员可以在审前调查的基础上,借助计算机分析功能,及时了解被审单位的总体情况、业务流程和管理中的薄弱环节,能更好地运用比较法、分析性复核法、趋势分析法等诸多方法确定各项技术指标,使被审计单位财务收支的变化趋势一目了然。
2审计信息化环境下影响审计质量控制的因素
从总体上看,目前大部分审计人员的计算机水平仅停留在公文处理阶段。部分计算机水平较好的审计人员也只能依靠审计软件对被审计对象的财政财务电子数据进行审计,对被审计单位的业务系统和业务电子数据还较难涉及,更谈不上对被审计单位的业务财务信息系统进行审计。
3审计信息化环境下审计质量控制的对策
信息社会的发展,正深刻地改变着审计工作的理念和行为。针对提高审计质量的目标和审计信息化发展的现状,笔者认为,要以审计质量控制为核心,转变观念, 高度重视审计,在以下4个方面做出努力。
(1)强化培训,不断推进审计队伍建设。第一,要把计算机审计普及性学习、计算机审计骨干培训和计算机审计高级人才的培养相互结合,打造一支素质较高、梯次健全、适应计算机环境下审计工作要求的审计干部队伍。第二,要注重专兼结合、学用结合。既要将精通计算机的审计人员合理调配到各个重点项目,改变过去单纯依靠计算机专业人员大包大揽的做法;又要积极引导其将所学的计算机知识与审计业务有效结合,使其放手在审计中活学活用,真正体会到计算机给审计工作所带来的好处和效率,从而提高计算机审计水平。
(2)完善计算机审计标准与准则。我国目前有关计算机审计的规范也大多是笼统的原则性的。显然,应在原有的审计标准和准则的基础上,建立一系列与新情况相适应的新的审计标准和准则。首先要坚持在审计实践的基础上,研究制定计算机审计的标准与规范,逐步建立和完善适应信息化要求的审计业务操作管理标准和计算机审计制度体系;其次在制定标准和准则时一定要考虑我国国情,它应当侧重于对计算机系统内部控制的评价,对审计人员应具备的资格、计算机审计过程和相关的审计技术以及证据收集等方面作出规范,否则无法适应新形势的需要。
计算机审计质量范文3
［论文摘要］政府投资项目存在一些比较严重的问题，加强对政府投资项目的审计监督势在必行。政府投资项目审计质量不容乐观，本文对提高政府投资项目审计质量提出了自己的建议。
政府投资项目，指的是各级政府使用本级财政性资金所进行的固定资产投资建设项目，一般多为基础性、公益性建设项目，在国民经济中的地位和作用越来越重要。本文从提高政府投资项目质量的必要性入手，针对政府投资项目审计质量现状，提出提高政府投资项目审计质量的几点建议。
一、加强对政府投资项目的审计监督势在必行
政府投资项目存在以下几个比较严重的问题：（1）由于政府投资项目资金往往无偿拨付和使用，对自行扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容等现象缺乏有效的外在管理和制约措施。（2）超计划投资现象比较严重。不少项目“概算超估算、预算超概算、决算超预算”，工期一再推迟，不仅影响投资效益，困扰社会事业发展，而且容易滋生腐败，损害政府投资项目在公众中的形象。（3）政府投资项目没有一个科学的决策程序，“边勘察、边设计、边施工”的“三边”现象比较普遍。（4）在招投标环节暗箱操作，或明或暗地要求中标者在工程建设中购买、使用指定的设备。再加上不规范的招投标行为，很容易导致政府权力部门化、部门权力个人化。（5）竣工决算、产权登记和资产移交情况较差。
如何规范政府投资行为，近年来成为社会关注的热点，加强对政府投资项目的审计监督势在必行。
二、政府投资项目审计质量亟待提高
1． 对政府投资项目的审计多是事后审计，不容易发现问题
目前开展的政府投资项目审计大多是事后某一方面的静态审计，所起的作用不够全面，主要起揭露和监督作用，对建设过程中已经造成的损失浪费，只能是“秋后算账”。如何将审计监督的关口前移，将事后审计向事前、事中转移，提高审计质量，是政府投资项目审计值得研究和探讨的问题。
2． 社会中介机构审计质量良莠不齐
政府投资项目除审计局进行竣工决算审计外，其他都是由社会中介机构负责审计。而现实的情况是社会中介机构审计质量良莠不齐，有些审计机构缺乏应有的职业道德，有的甚至违规操作，不顾工程的实际情况弄虚作假，致使最终审计报告反映的工程造价水分很大。
3. 缺乏审计责任追究制度
目前基层审计机关的审计质量责任制度尚不健全，在一定程度上也影响到了审计质量的提高。审计责任追究制度往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度而没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，导致在审计工作中审计人员的不规范行为时有发生，而一旦报告中出现审计过错，也难以确定审计责任的具体环节，责任也无法落实到人，结果不了了之，形成非良性循环。
三、提高政府投资项目审计质量的建议
（一）批准组建政府投资项目审计专业局
为了加大投资管理体制改革，真正建立长效的具有约束力的监督机制，加强投资管理，在市审计局成立直属市政府的政府投资项目专业审计局，独立负责政府投资项目全过程的跟踪执法审计，统一对政府投资项目的施工预算、工程决算，招投标及项目竣工后的国有资产进行监督。专业局为副局级事业单位，属审计局内设机构，经费由财政单列。审计专业局人员通过向社会公开招聘，选调专业性强、综合素质高的工作人员，以加强政府投资项目的审计力量，保障政府投资项目审计的工作质量。
为了保证审计专业局对政府投资项目审计的质量，笔者认为要做到以下两点：
1. 创新政府投资项目审计制度。以行政规章的方式明确规定必须加强对政府投资项目的审计监管。应规定审计中心机构职能、审计范围、审计内容、审计监管程序及审计人员的权利义务和投资项目法人违规违纪行为应负法律责任等。对政府投资项目立项计划、建设管理、监督管理等各个环节进行规范。
2．审计人员深入施工现场，寓监管于服务之中。审计组定期派员参加建设工程例会，定期踏勘施工现场，掌握情况，工地上出现问题，随叫随到，使项目的招投标管理和造价控制较规范地运作，从而有力地保证常规建设项目能保质保量地按期建成并投入使用。
（二）对政府投资项目的审计应实施全过程审计
政府投资项目是各级政府为了改善投资环境，实施经济、社会可持续发展而进行的直接投资。近年来，各级政府投资支出占财政支出的比例越来越大，如何运用好财政资金，确保建设项目质量，避免国有资金损失浪费，以取得良好的经济和社会效益，对政府投资项目进行全过程审计监督就显得尤为重要。
对所有政府投资项目从施工图预算到竣工决算实行全过程跟踪审计，包括以施工图预算为核心的事前审计、以工程结算为主要内容的期中审计、以项目决算为基础的竣工决算审计，不断拓宽政府投资项目审计领域，提高投资审计质量。
笔者认为保证实施全过程审计，应该做到以下几个方面：
（1）要做好全过程审计的制度保证。在安排投资审计年度项目计划时，要把财政性资金投入数额较多的政府投资项目从计划立项开始就应列为投资审计的重点，政府规定的重点投资项目未进行开工前审计不得擅自开工，未经竣工决算审计有关部门不能批复项目决算和全额拨付资金。计划、财政、建设、土地等有关部门，应在各自职责范围内支持审计机关作好政府重点投资项目的全过程审计监督。目前，不少省、市政府已根据《审计法》等相继出台了有关政府投资项目的审计监督办法或条例，提供了全过程审计监督的制度保证。
（2）要从审计力量、审计经费上给予保证。对政府投资项目进行全过程审计监督涉及的情况比较复杂，审计机关一般会受审计人力资源所限，胜任能力较差。一方面可成立专门的基建审计机构，解决人员紧张的局面；另一方面应更多地采用目前流行的做法，即审计机关根据工作需要，委托具有相应资质的社会中介机构参与相关事项的查证，并对其审计质量进行监督，财政部门应对所需经费予以保证。
（3）要加强审计质量重要环节的控制。包括：对符合条件的建设工程资料要统一编号、登记台账，便于制定审计计划；对项目预概算执行情况审计要以审计调查为主，结合阶段审计或不定期审计进行；坚持统一办理，加强委托管理，自始至终密切配合和监督中介机构的委托审计，严把审计质量关；全过程审计仍应作为第三者参与，不能干涉建设、施工单位的日常工作及施工管理；要科学、合理地使用建审软件，确保基建审计的高效率，高质量；建设单位、施工单位与审计部门共同在审计定案三算单上签字盖章，对审计事实共同负责；要认真总结全过程跟踪审计工作方式方法的改进问题，审计中的技术问题等，减少审计风险，提高审计质量。
（三）聘请中介机构审计，解决审计机关人员少、政府投资项目多的矛盾
1． 对中介机构实行招标准入机制
审计机关组织协调、全面把关，对中介机构实行招标准入机制，加强考核监督。市审计局组织实施政府投资项目中介参审资格评审工作，对力量、信誉、质量等方面均较好的社会中介机构进行准入资格的考核评定。社会中介机构参与政府投资项目准入资格评审工作由监察、审计、财政、建设等部门组成的评审小组进行考核评定。入围的社会中介机构应是具备一定资格、配有一定数量专业技术人员、社会信誉好、审核质量高的单位。社会中介的参审，可以有效缓解政府投资项目审计任务重而力量明显不足的突出矛盾，有利于加快政府投资项目审计工作进度，提高审计工作效率。
2． 采取措施强化政府投资项目委托审计质量控制
一是明确委托主体。针对一些建设单位擅自将政府投资的建设项目委托给中介机构审计、审计质量缺乏有效监督的问题，明确规定审计局为审计委托主体，建设单位不得自行委托社会中介机构进行工程结算审计，规范政府投资建设项目委托审计程序。
二是制定《政府投资建设项目委托审计质量控制办法》控制委托审计质量。为加强委托审计质量控制，应出台《办法》，对委托审计的项目立项、委托范围、中介机构的选定、委托审计工作程序、审计质量监督检查标准等，进行详细规定，从而使委托审计有章可循。
三是签订《建设工程结算审计委托合同》明确委托审计责任。对每一委托审计事项都与社会中介机构签订《合同》，明确委托审计事项、审计内容、审计时限、审计要求、审计标准及甲乙双方的义务、权利、责任。在签订《合同》的同时，约定廉洁从审责任，对违反廉洁要求行为作约束和处理规定。
四是实行财政集中支付统一委托审计收费办法。为保证政府投资项目委托审计结果的客观公正，实行社会中介机构审计费用由财政集中支付方式，避免因利益关系影响社会中介机构的执业独立性。
五是加强委托审计质量的监督检查。审计局采取不少于20%的比例抽查审计的方式，对中介机构的审计结果进行监督检查，主要核对合同条款、检查隐蔽验收记录、落实设计变更鉴证、按图核实工程数量、核实单价、检查各项费用的计取等。对于中介机构审计结果误差较大、问题较多的，审计局有权单方面解除合同，审计结果不予采纳，审计费用不予支付，今后不再委托其进行政府投资建设项目的审计。
计算机审计质量范文4
论文摘要:电算化会计信息系统对审计线索、审计内容、审计技术、审计准则和审计人员多方面产生了影响。要逐步推进计算机审计,以提高审计质量,实现审计资源和信息共享,降低审计风险,充分发挥审计监督维护经济秩序和促进廉政高效政府建设中的重要作用。
会计电算化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中以提高财务管理水平和经济效益,进而实现会计工作的现代化。采用会计电算化来进行财务核算及财务管理,大大提高了会计信息处理的速度和准确性,为用户提供及时、准确的会计信息。
同时,也给现代审计理论和审计实务带来了许多前所未有的问题和挑战,在这种新的形势下,电算化会计信息系统对审计的影响和审计应采取的对策就成了需要研究的一个重要课题。
1实施计算机审计以防范检查风险
电算化会计系统的数据一般有两种存在方式:
一种是由电算化会计系统的打印输出功能将有关的会计资料打印出来,形成分类的书面会计账簿资料;
另一种是电算化会计系统的全部会计数据存储在磁性介质上。
能够打印出来的资料只有少数,大量的会计资料只能存储在磁性介质中或电算化会计系统中。电算化会计系统对会计数据输入、处理和输出的改变使许多手工条件下的审计线索发生改变,客观要求审计人员在进行实质性测试时充分利用发挥计算机的功能,深入系统的内部进行测试和审核,控制检查风险。
在对证、账、表进行审计时,除了结合通常手工对系统进行审计的方法和手段外,由于电算化会计系统信息失真的风险随时都有可能发生,需要在测试系统程序控制的基础上,每次审计时都利用实际数据或模拟数据测试被审单位的系统程序,将测试的结果数据与正确的或应当出现的结果进行核对,进一步检验被审单位电算化会计系统程序的可靠性,检查各项公式的设置是否正确。
进行实质性测试要适应会计电算化的要求,尽可能使用审计专用软件实现会计数据从会计核算软件到审计软件的转换,由审计软件来完成大量的复核和核对工作,审计人员应着重对审计项目的有关数据重新组合,运用有效的审计分析方法进行分析与评价,不断地修改、充实和完善审计计划,执行切实可行的审计程序,深层次地审核审计单位会计数据的真实性,识别虚假或失真的电算化会计信息,控制误受风险以全面实现审计目标。
2计算机系统环境不可忽略详细审计
存储在计算机内的电磁介质中的凭证数据肉眼不可见、易逝和修改不留痕迹等特点特别使人们对其安全可靠性怀有疑虑。
当审计证据的相关与可靠性较高时所需审计证据的数量较少;反之,所需审计证据的数量较多。在计算机会计信息系统中,可靠性控制得不到保证时,就必须有足够多的审计证据以支持审计报告。会计电算化的实践表明,尽管会计人员在组织与管理、操作、输入与输出等方面实施各种控制,以增强会计数据的可靠性,但当其对机内数据进行审查时,总将其与纸质凭证再作验证。从长远看,如果纸介质终究要被电磁介质所替代,因而可能带来更大的审计风险。
3测试内部控制制度以防范控制风险
控制风险是原始凭证的形成和授权、数据输入、程序与数据库的修改、输出信息的使用和分配等出现错误或人为侵害的可能性。只有内部控制制度可信时,审计风险才能确认为较低水平,才能减少实质性测试的内容和程序,否则就宜采取替代的测试方法,进一步扩大测试的范围。
因而,在对电算化会计系统进行审计时首先要对内部控制进行符合性测试。对会计电算化系统内部控制制度的审核和评价应从程序控制和制度控制两方面的测试与评价进行。程序控制的责任者是软件开发部门。对本单位自行设计开发的电算化系统,应结合开发过程中形成的各种文档资料如可行性研究报告及批准、系统设计资料,审核系统的开发计划是否经过严格审核,仔细研究调查后方可实施,在开发过程中是否对不相容职务进行分工;对外购的商品化软件则应重点审查该系统是否通过评审或鉴定,为适应被审单位特殊业务所作的调试是否经有关部门的确认。
首次审计时不论软件是自行开发还是外购,都要根据系统的流程图、源程序、编程说明、用户使用手册等资料依次检查系统对会计数据的输入、处理、存储与输出,系统的初始化、维护与安全等各项操作所设置的关键控制点是否合法、合规、合理。
制度控制的责任是会计软件的使用单位,是由人工实施的控制,独立于系统软件对制度控制的测试与评价应注意:审核被审单位是否根据本单位实施电算化的实际情况,采用恰当的组织机构模式,在电算化系统内部合理的设置岗位,进行不相容职责分工控制。注意被审单位的机构模式是否根据本单位的规模、管理方式及发展方向,恰当地选用了集中管理模式,或分散管理模式,或集中管理下的分散模式;
电算化部门内是否遵循内部牵制原则相对独立,根据需要进行了合理的职责分工,如系统员、系统维护员、程序员、操作员、数据控制员、数据管理员之类的职责分工;各岗位人员的素质是否确实能够满足开展电算化工作的需要;审查系统工作环境的控制是否完善,是否建立和健全机器设备使用控制制度,是否制定和执行操作规程以保证会计信息的准确性和可靠性。
通过和评价系统的程序控制和制度控制的薄弱环节,确定内部控制制度对实质性测试的性质、时间和范围的,帮助确定合理的审计程序,决定审计工作的重点和范围,减少和防止电算化系统的审计风险。
4制定和完善新的审计准则
我国在审计方面制订了许多规范性文件。但是由于审计对象、审计线索、审计方法和技术手段发生了较大变化,这些准则中的某些已不适应实际情况,一些新增审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款,如电算化系统开发审计准则,新环境下的内部控制审计准则、审计软件功能规范和开发准则等。在制定新的审计准则时,要在考虑我国国情的前提下大力借鉴国外的先进经验。
在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价,应对以下几方面进行规范:1)审计人员应具备的资格;2)审计证据的收集;3)计算机审计过程及相关的审计技术;4)审计工作的质量控制等。
制定有关电算化审计准则和制度,是目前审计工作的迫切需要。
5开展审计技术和方法的研究
由于计算机处理和手工处理有很多不同点,从而产生了许多独特的计算机审计技术和工具。计算机审计注重对业务事项和处理过程进行证据收集,如要收集符合性测试的证据,一般是通过模拟数据进行测试形成要收集的证据。
因此,要大力开展对计算机审计技术和方法的研究,如审计管理计算机技术、内部控制制度的评价测试技术、数据库或数据文件的审计技术、应用软件的审计技术、系统开发和维护的评价技术等,特别是内部控制的测评技术,以尽快实现利用计算机审计。
6加快审计软件的开发
审计软件是计算机审计不可缺少的技术工具,没有良好的计算机审计软件是很难开展实际的自动化审计工作的。
审计软件的功能应具有针对会计程序本身合法性、正确性的审查功能;具有对机内会计数据文件的一致性、正确性的检查功能;具有验证会计报告的可信程度及会计软件内部控制措施的可靠性功能;具有审查审计报告、审计文书自动编制整理功能等。
进而解决审计电算化滞后的实际问题,做到审计技术与会计电算化同步。利用计算机快速分类、检索功能、存储能力编制审计程序,可以进行大量的审计比较、抽样及核对工作,收集审计证据,减轻审计人员工作强度;事先用计算机设计测试案例,后用于测试被审单位的会计程序和数据文件,能够更好地开展审计工作;审计员利用计算机存储有关法规条例、被审单位的基本情况等,随时调用,便于审计工作的开展;利用计算机对审计资料进行统计汇总,编制打印各种统计表、审计文件,提高审计工作质量。
审计软件既可以加快审计工作的效率,又有利于提高审计质量,加强审计规范化工作。但我国审计行业的审计软件很少,要改变这种状况,关键应加大对审计软件开发人才的培养,同时鼓励审计人员积极参与开发或独立开发审计软件。另外,要加强国际交流,引进计算机软件技术,缩短计算时间。
7加快审计复合型人才的培养
计算机的广泛应用使审计人员必须要更新知识,不仅需要会计、财务、审计、工程技术知识和技能,熟悉审计法规,及其他审计规范准则外,还须掌握一定的计算机数据处理知识,掌握系统分析设计和电算化系统评审技术,电算化审计软件的开发使用和维护技术。
审计发展的关键是人才的培养和加快审计人员的知识更新以适应审计发展的要求。为此可采取的措施有:
7.1对现有审计人员在计算机、会计电算化系统的控制及计算机审计技术等方面加以培训,使他们能胜任审计工作;
7.2购买必要的审计软件,对复杂的财务软件的审计聘请计算机专家进行辅导;开展审计的正规课程,借助高校的师资力量;
7.3开设会计电算化信息系统审计,控制用户计算机辅助审计技术等相关的课程,加强计算机审计配套课程的教育。
7.4同时适当借鉴适合我国国情的西方审计理论和方法,培养面向未来的复合型审计人才。
8结束语
由上述可见,会计电算化给审计提出了许多新要求,传统的手工审计已不能适应电化的要求。开展计算机审计是审计部门和审计人员的新课题和新任务。一方面,逐渐实现审计手段的计算机化,即利用计算机进行计算机所办理业务的审计。另一方面,审计部门内部的各项管理工作和档案、报表、信息处理、预策、决策等工作也逐渐的实现了计算机化。
运用计算机审计能够提高审计效率,确保审计时效;降低审计风险,保证审计项目质量;突出审计工作重点,丰富审计手段;改变传统的管理方式,提高办公自动化水平。随着计算机技术在各个行业的进一步推广和应用,计算机审计的范围将更加广泛,并日益渗透到各个行业审计工作的各个方面。
计算机审计质量范文5
关键词：电算化审计；审计效率和质量；对策
中图分类号：F239文献标识码：A
电算化审计是对电算化会计方式下的电子凭证、电子账簿、电子报表及适应电算化方式的内部控制制度等进行的审计工作，主要包括会计电算化制度审计、数据真实性、合法性审计以及会计电算化系统处理和控制功能审计等。电算化审计可在审计项目安排、方案设计、审计取证、汇总分析和跟踪反馈等多方面发挥重要作用，从而大大减少审计工作量，缩短审计工作时间，并可大量地节省成本。
一、我国电算化审计面临的主要问题
（一）审计技术落后，使得电算化审计名不副实。我国目前的电算化审计实务中，对大多数计算机信息系统的审计还停留在绕过计算机审计的阶段，即审计人员不审查机内程序和文件，只审查输入的数据和打印输出的资料。这实际上是审计人员对当前会计电算化系统所采用的一种手工审计方法，其审计结果会具有片面性。审计对象受到计算机操作人员的限制，他们只提供愿意被审查的信息，其他敏感性信息则被人为掩藏。这样，审计人员处于被动地位，难以获取充足的审计证据支持其审计结论，难以保证计算机环境下的审计质量。
（二）审计人员知识缺乏。在会计电算化方式下，不仅要求审计人员具备一定的分析、判断和表述能力，拥有丰富的会计、财务、审计知识和技能，熟悉财经法律以及审计准则，而且还应当掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术。然而，我国目前的审计人员总体水平远远没有达到这一要求。相当大部分审计人员虽然有丰富的财会审计知识和经验，但计算机知识缺乏；另一方面是年轻的审计人员虽然掌握一定的计算机知识，但由于非计算机专业毕业，仅掌握浅层次的计算机基础知识和运用技能。因此，要真正运用计算机软件完成难度较大的实质性审计程序还有困难。
（三）审计线索减少，审计内容发生变化。实行会计电算化以后，一方面会由于系统设计上存在的漏洞、会计软件的不完善或运行不可靠等原因，使得会计数据处理结果出现这样或那样的非人为错误；另一方面由于会计电算化引入了计算机工具、存储介质和网络技术，从而使审计线索逐渐减少、甚至消失。原因是，在会计电算化方式下，会计数据一录入电算系统，就自动进入下一数据流程。此外，机内的日志文件也可以删除，保存在磁性介质中的会计数据也可以人为不留痕迹地加以修改或删除，这些都削弱了审计线索，减少了审计过程中发现错误的机会，增加了审计风险。
（四）内部控制制度不能顺应会计电算化发展要求。在电算化会计方式下，会计信息的处理和存贮高度集中于计算机，会使手工会计系统中的某些职责分离、互相牵制的功能失效，手工会计系统中原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特点，内部控制中的职权管理转变为电算化方式下的权限管理，即由系统管理员分别设置制单员、审核员等操作人员，并为每一位操作人员赋予职责相互分离的功能权限。这种方式下的相关会计数据记录的核对只能是打印核对或通过显示器输出核对。
二、我国发展电算化审计的对策
（一）加快开发审计软件。审计软件是电算化审计不可缺少的技术工具，没有良好的审计软件是很难开展实际的自动化审计工作的。审计软件的功能应具有快速分类、检索功能、存储能力、编制审计程序，可以进行大量的审计比较、抽样及核对工作；事先用计算机设计测试案例，后用于测试被审单位的会计程序和数据文件，能够更好地开展审计工作；审计员利用计算机存储有关法规条例、被审单位的基本情况等，随时调用，便于审计工作的开展；利用计算机对审计资料进行统计汇总，编制打印各种统计表、审计文件，提高审计工作质量。
（二）加快培养复合型知识结构的审计人员。制约我国电算化审计进一步发展的关键环节是高素质专业人才缺乏，因此必须加强复合型审计人员的培训以适应审计发展的要求。审计机构和会计师事务所应积极引进既有丰富会计、审计知识和经验又具备计算机知识技能的复合型人才，同时积极开展有关计算机方面的后续教育，使现有的审计人员掌握审计软件的使用、维护等技能，从而能有效地利用计算机技术完成审计任务；加快发展审计后备力量，尤其是在高校大学生中，造就一大批年轻的复合型人才，充实、壮大我国的审计队伍。
（三）加快电算化审计法规及其准则建设。电算化审计准则是衡量审计工作的标准，提高审计质量的保证。原来的手工审计标准和准则中部分内容已不适应，而一些新增审计内容在审计准则中又缺乏相应的条款，所以应加快制定电算化审计相关准则，以便规范电算化审计工作。
总之，会计电算化的发展给审计工作带来的影响越来越大，只有采取正确的对策，才能更好地发挥会计电算化的作用，利用其带来的便利，提高审计的效率和质量。
（作者单位：江西外语外贸职业学院）
主要参考文献：
[1]章文光，曹光四.审计学.立信会计出版社，2005.3.
计算机审计质量范文6
关键词:审计程序 审计内容 电算化
电算化会计是会计发展的必然方向,由于电算化会计与手工会计无论在会计基础,还是在会计工作方法等方面都存在着很大差别。因此,传统的财务审计在新的条件下就显得很不适应,必须进行改变、补充和完善,本文拟就电算化会计下的审计程序和审计内容谈点粗浅的看法。
一、电算化会计条件下的审计程序
按照《审计法》的规定,一般审计程序可分为四个阶段,即准备阶段、实施阶段、审计结论和执行阶段、异议和复审阶段。电算化会计审计也可分为这四个阶段,同时结合自身的特殊要求,运用本身特有的方法,对电算化会计系统进行评价。
(一)准备阶段。在此阶段主要是初步调查被审计单位会计电算化系统的基本状况,并拟定科学合理的计划。一般包括以下主要工作。
1.调查了解被审计单位电算化系统的基本情况,如电算化系统的硬件配置,系统软件的选用,应用软件的范围,网络结构,系统的管理结构和职能分工、文档资料等。2.与被审计单位签订审计业务约定书,明确彼此的责任、权利和义务。3.初步评价被审计单位的内部控制制度,以便确定符合性测试的范围和重点。4.确定审计重要性、确定审计范围。5.分析审计风险。6.制定审计计划。在审计计划中除了对时间、人员、工作步骤及任务分配等方面作出安排以外,还要合理确定符合性测试、实质性测试的时间和范围,以及测试时的审计方法和测试数据。
如果要安排利用计算机辅助审计,则还需列出所选用的通用软件或专用软件。对于复杂的电算化系统,也可聘请专家,但必须明确审计人员的责任。
(二)实施阶段。实施阶段是审计工作的核心,也是电算化审计的核心。主要工作是根据准备阶段确定的范围、要点、步骤、方法,进行取证、评价,综合审计证据,借以形成审计结论,发表审计意见。实施阶段的主要工作应包括以下两个方面的内容。
1.符合性测试。进行符合性测试应以系统安全可靠性的检查结果为前提。如果系统安全可靠性非常差,不值得审计人员信赖,则应当根据实际情况决定是否取消内控制度的符合性测试,而直接进行实质性测试并加大实质性测试的样本量。在会计电算化系统的符合性测试项目中,主要内容应该是确认输入资料是否正确完整,计算机处理过程是否符合要求。如果系统安全可靠性比较高,则应对该系统给予较高的信赖,在实质性测试时,就可以相应地减少实质性测试的样本量。由于我国的电算化审计刚起步,还没有相应的法律法规,相应的具体审计准则也没有出台,所以目前情况下,可暂时以财政部颁发的有关会计电算化的工作规范、条例、办法等作为参照,并以此作为符合性测试的主要内容。
2.实质性测试。实质性测试应该是对被审计单位会计电算化系统的程序、数据、文件进行测试,并根据测试结果进行评价和鉴定。进行实质性测试须依赖于符合性测试的结果,如果符合性测试结果得出的审计风险偏高,而且委托人有利用会计电算化系统进行舞弊的动机与可能,并且委托人又不能提供完整的会计文字资料,此时注册会计师应考虑对会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。进行实质性测试时,可考虑采用通过计算机和利用计算机进行审计的方法,具体包括:a.“测试数据法”,就是将测试数据或模拟数据分别由注册会计师进行手工核算和被审计单位电算化系统进行处理,比较处理结果,作出评价;b.“受控处理法”,就是选择被审计单位一定时期(最好是12月份)实际业务的数据分别由注册会计师和会计电算化系统同时处理,比较结果,作出评价。
3.利用辅助审计软件直接审查会计电算化系统的数据文件。注册会计师可利用通用或专用审计软件直接在会计电算化系统下进行数据转换,数据查询,抽样审计,查账,账务分析等测试,得出结论,作出评价。
(三)审计结论和执行阶段
注册会计师对会计电算化系统,进行符合性测试和实质性测试后,整理审计工作底稿,编制审计报告时,除对被审单位会计报表的合理性、公允性、一贯性发表意见,作出审计结论外,还要对被审单位的会计电算化系统的处理功能和内部控制进行评价,并提出改进意见。
审计报告完成后,先要征求被审单位的意见,并报送审计机关和有关部门。审计报告一经审定,所作的审计结论和决定需通知并监督被审单位执行。
(四)异议和复审阶段
被审单位对审计结论和决定若有异议,可提出复审要求,审计部门可组织复审并作出复审结论和决定。特别是被审单位会计电算化系统有了新的改进时,还需组织后续审计。
二、电算化会计条件下的审计内容
电算化会计系统与手工会计系统不同,它是由会计数据体系,计算机硬件和软件以及系统工作和维护人员组成,所以电算化会计的审计内容与手工会计系统也存在着较大的差别。电算化会计审计的内容主要包括以下内容:
(一)对会计电算化系统的内部控制的审计。一方面是企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性,如输入、输出的授权控制,业务处理的审核等。另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性,通过以上两方面的评价,可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。
(二)对会计电算化系统的处理和控制功能的审计,也可称为对会计电算化系统程序的审计。会计电算化系统的核心就是会计软件,会计软件程序质量的高低,直接决定了会计电算化系统整体水平的高低,在这部分里主要审计会计软件程序对数据进行处理和控制的及时性、正确性和可靠性,以及程序的纠错能力和容错能力。会计软件程序的审计可采用通过计算机审计的方法及利用计算机辅助审计中的数据转换功能的方法来完成。
(三)对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计。会计数据处理的真实性、正确性、可靠性,直接影响到会计信息的真实性、正确性和可靠性,所以这一部分的审计是至关重要的,注册会计师可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比,抽查打印日记帐和机内日记帐相核对等方法,同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计,从而降低审计风险。
(四)对会计电算化系统开发质量的审计会计电算化系统是一项系统工程,主要包括系统分析、系统设计、系统实施及系统维护等。电算化系统的质量,运行水平,一方面依赖于日常的管理和维护,但另一方面则取决于会计电算化系统开发过程的质量。一旦在开发过程中产生错误,则在系统运行后,将影响到会计数据的加工处理以及会计信息的真实可靠性。并且在运行后,对该错误进行修改也极其困难,所以,应该也必须在系统开发过程中进行严格的审计保证其质量,防止计算机舞弊,保证系统运行后的可靠性、效率性。
参考文献:
