货币资金管理范文1
摘 要 为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金活动管理。
关键词 货币资金 安全 管理
在国家经济迅速发展，GDP涨幅连年增高的大背景下，资金的流动变得异常频繁，资金的流量聚然增大，流动的方向也变得复杂多变，这一形势也加大了货币资金管理的风险和难度，为了保障并维护资产安全，加强单位货币资金的内部控制变得非常重要。为了提高会计工作质量，为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金管理。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是整个单位中最活跃的资金，流动性强，是单位的重要支付手段和流通手段。作为资产的组成部分，是单位开展生产和经营活动的条件和基础，进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。鉴于资金高度的流动性和风险性特征，加强货币资金控制，对于保障资产安全完整、提高资金使用效率和效果，具有非常重要的意义。笔者认为，货币资金管理要注重以下几个方面：
一、建立货币资金管理制度
货币资金活动管理，是单位为保证资金的安全及有效使用而采取的一系列相互制约与协调的措施和程序。资金管理过程中，最首要的就是健全管理的机制，要求单位制定严格的资金活动内部控制制度，保证资金的安全。
1.严格执行国家财经政策、法令和规章制度，遵守各项财经纪律，依照国家的相关法律法规，切合本单位实际情况，制定出规范、操作性强的货币资金管理制度、流程，并将该制度和流程贯彻实施。在兼顾成本效益原则的前提下，广泛应用计算机技术，提高日常结算和核算的速度及准确性，促进货币资金管理手段上台阶。
2.建立内部制约制度。加强财务工作人员的业务水平，并建立岗位间相互制约、相互监督的机制，以提高财务工作的质量，防止并发现日常处理中发生的失误和差错，杜绝营私舞弊等行为。不相容职务应分离，包括：职务分离、钱账分离、账物分离等。除了分设不相容的岗位，财务人员的岗位还应当有计划地进行轮换。岗位轮换既能使接任员工对前任的工作进行检验核查，防止违法乱纪和舞弊，又能激励会计人员提高工作积极性，通过轮岗提高综合业务水平。保证资金的收入、支出合法合理，从而有效防止舞弊发生。对出纳等岗位的职责和限制应符合有关规定。制定相关部门或领导对特殊岗位定期和不定期检查的办法等等
3.建立收支审批制度。明确货币资金支付审批范围、审批人员的审批权限、审批程序及责任。包括：确定货币资金支付的审批人员及审批权限，明确单位领导人、会计机构负责人和其他有关负责人审批资金的范围和限额。确定财务收支的审批流程，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任。明确对违反规定的责任人的处理。
二、加强货币资金活动过程的监督
1.做好审查和复核工作。会计主管审查原始凭证反映的收支事项是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能进入会计处理系统。复核是减少错误和舞弊的重要措施。做好上级主管对下级活动的复核；做好平级人员的相互核对。
2.做好收付、记账和对账工作。出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总账，及时准确地记录相关账薄，定期与出纳人员的日记账核对。对账还包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。
3.银行存款控制。银行存款账户开立、注销必须按有关规定的程序和权限审批，防止个人利用开设银行账户牟取私利。涉及货币资金不相容职务的工作，严格职责分工，以降低货币资金管理上舞弊可能性。加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用和注销环节的职责、权限和程序，并设登记簿记录，防止空白票据遗失、被盗用。每月将银行存款账和银行对账单进行核对。对发现的记账差错，应及时进行更正。防止因未达账项调整不及时而出现差错和舞弊。
4.库存现金控制。库存现金控制在规定限额内，“日清月结”。主管人员应定期和不定期进行现金清查，现金清查结束后，编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。
5.财务印章控制。财务专用印章应分别由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章的授权手续。
6.办理货币资金业务，应当遵守现金和银行存款的管理规定，并不得由一人办理货币资金业务全过程。
三、注重货币资金活动反馈信息的收集整理，完善货币资金管理水平
在每一个会计年度或某项重大的经济业务完成后，财务部门都应会同有关部门对每个会计年度的货币资金业务事项的工作情况进行分析和评估，按照有效的程序，分析各项货币资金活动，及时发现漏洞和薄弱环节。各有关部门也要将本部门在该会计期间的发现的问题及建议反馈给财会部门，不断改进和完善货币资金管理水平。这样既保证了货币资金管理朝着既定的目标前进，也保证了日常货币资金管理手段的可操作性和科学性。总之，要想单位工作稳步推进，事业健康发展，必须加强货币资金管理，维护资金安全。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将货币资金活动管理贯穿于管理的各个环节。
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关键词：货币资金：集中管理：风险控制：预算管理
一、企业货币资金管理的重要性
货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决。如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划、项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转，完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。总之，货币资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末。具有举足轻重的作用，资金管理是财务管理的集中表现。只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施。疏通资金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。
二、企业货币资金管理中存在的问题
近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，企业财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露，主要表现在以下方面：
(一)缺乏资金管理意识
虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂不。能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。
(二)信息失真
信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是。目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而做出错误的决策、信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。
(三)监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制
企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营。
(四)资金分散，使用效率低下
大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出。导致资金使用效率低下、有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重：另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。
三、加强与完善货币资金管理的对策
(一)实施货币资金的预算管理体制
企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算是一种控制机制和制度化的程序，完备的预算制度是企业生产经营活动有序进行的保证。是企业完善的法人治理结构的体现，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。建立健全全面预算管理体制，对生产经营环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算。对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。并且，企业财务部门负责审定、汇总资金收支计划，总结资金使用情况，跟踪分析资金动态，尤其是对一些重大的、例外的支出项目进行分析，对各责任单位实际执行预算的情况进行考核评价；认真落实资金计划，合理调度资金，平衡资金收支，严格监督控制各项支出，督促各项收入尽快回笼，合理占用资金。满足生产经营和资本支出的正常开支需要。
(二)不相容职务相互分离控制
企业应按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。即任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。
(三)授权批准控制
企业应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非经济业务事项的特别授权，常为应急所用。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。
(四)实施货币资金的集中管理
针对当前企业资金使用过程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出问题，要从资金集中管理人手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中管理，企业应实行统一筹资、统一结算、集中账户的资金管理模式。通过统一筹划、总体平衡、全面监控公司的资金活动，充分发挥公司资金的整体运作优势，降低资金成本，控制资金风险。
(五)货币资金的监督检查
企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况；资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况；票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款(内部存款)对账情况，重点检查核对银行账户(内部存款户)和编制、审核银行存款(内部存款)余额调节表的及时性，银行存款(内部存款)账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况；对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
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（一）现金收支业务中的常见错误。（1）将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。（2）处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。（3）存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。（4）存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。（5）存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。
（二）现金收支处理的常见漏洞。（1）少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。（2）涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。（3）撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有；或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。（4）利用钱账兼管的机会贪污现金。（5）无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。（6）虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。（7）票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。（8）挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。（9）添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。
（三）银行存款业务处理的常见错误有：（1）未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。（2）编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。（3）没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。
（四）银行业务中易出现的漏洞：（1）擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（2）公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。（3）多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。（4）转账套现。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。
（5）私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款目的。这主要是会计人员保管了支付事项所需的全部印章造成的。（6）出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。（7）涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是负责银行存款收付业务的人员和负责调节银行存款对账单人员的职责未分开。（8）恶意串通支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通供应商，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单（验收单），将购物票款转至供应商，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。（9）“初”取末“存”。出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以达到挪用资金的目的。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。
二、货币资金内部控制的要点与监控方法
针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：
（一）货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。（1）货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。（2）规模较大的企业，出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。（3）负责登记应付款项账的人员，不能同时负责现金支出账的登记工作。（4）保管支票簿的人员，不能同时负责登记现金支出账和调整银行存款账的工作。（5）负责调整银行存款账的人员应与负责登记银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离。（6）负责货币资金支出审批的人员应同出纳人员、支票保管员和记账员分离。
（二）资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。
（三）库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查账款是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应予以及时纠正，对于超限额留存的现金，要及时送存银行，如果账款不符，应及时查明原因，并按规定进行处理。
（四）银行存款控制。（1）银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人利用开设银行户为个人谋取私利。（2）负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。（3）应加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序，并设立专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（4）负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，还应检查票据的签署和背书。（5）为保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了，除“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款明细账目。进行银行存款清查时，应将企业银行存款日记账与其开户银行转来的对账单逐笔核对，如发现双方记录不一致，应及时查找原因。属于记账差错的，应立即更正；属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，银行存款余额是企业可动用的银行存款数额。
（五）备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度，并加以控制。其基本要点是：（1）确定备用金的范围和定额。备用金的范围和定额应根据企业的实际情况来确定，在通常情况下，除工资备用金外，其他备用金定额不能过大。任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。（2）确定备用金的保管人。每项备用金都需由专人保管，备用金保管人不能同时负责备用金、现金收入、现金支出的审批，也不能负责该项备用金的补充和支付记录。（3）备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的人员不定期清点备用金。（4）当备用金金额在规定数额以下，备用金保管人可将支付凭证交会计部门核对，补充备用金。（5）为备用金使用人在银行开设备用金专户，定期将各备用金余额期与控制该备用金的总账余额进行核对。
（六）财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：（1）财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。（2）需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。（3）保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。
三、货币资金的控制流程
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关键词：货币资金；内部控制；资金管理
货币资金是企业资产中流动性最强、风险最高的资产，以货币形式体现，是企业资产的重要组成部分，同时也是企业生产与发展的基础，为确保货币资金的安全保障以及生产经营活动的有效正常运行，企业应加强对货币资金的控制和管理，建立健全货币资金的内部控制，重视其在企业管理中的重要地位。
一、企业货币资金控制管理中存在的问题
(一)资金使用效率低下
很多企业资金集中管理与分散占用思想相矛盾，出现子公司多天开户的现象，资金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在货币资金管理中，大部分企业都有制定相应的资金使用和费用开支等计划，然而在实际运用过程中，计划与实际经常脱节，同时在投资管理中，盲目投资的现象较为严重，重点项目投资较分散，投资失误多损失也严重，企业资金周转也更加困难，造成企业资金管理存在很多问题，影响企业资金的正常周转。
(二)职责分工不明确，审批制度不严格
大部分企业并没有建立相应的货币资金授权审批制度，或是即使有相应的审批制度但并未严格执行，企业在购买、使用各种票据的过程中并未遵循严格的审批制度，财会人员随意支取货币资金，以及公司法人章的保管等，这些不健全的货币资金内部管理制度造成企业一些经办人员的贪污以及挪用资金等。
(三)忽视现金流控制
很多企业重视利润考核而忽视企业现金流的控制，而在实际过程中，企业并不能以利润考核来评价企业的经营状况，一个盈利为正的企业其现金流也可能为负，企业可能会因为资金周转不过来而破产。只重视利润指标完成情况忽视现金流会造成不准确分析企业经营状况，企业应综合考虑各种指标，并关注现金流量的运行情况以及企业资产项目的完整性。
(四)现金收支管理不规范
现金收支管理中，往往会出现经办人员利用职权更改票据上的金额，将多出款据为己有，或是不开具发票、不报或少报账将收到的现金款项隐匿贪污，或是利用单位银行账户私设银行账户将单位账户的银行利息据为己有，私吞银行利息。
二、建立健全货币资金的内部管理控制
(一)建立货币资金预算管理制度
预算管理制度是企业财务管理的重要工具之一，因此企业也应建立货币资金预算管理，应计划好整个预算期内各时期的货币资金余额情况，在编制货币资金预算时，不仅要重视长期货币资金预算同时也要关注一年以下的货币资金短期预算。在编制货币资金预算时，应该由各涉及到现金收付业务的相关部门例如销售部门、采购部门等，根据各部门以及单位的整体经营和发展规划提报部门资金预算，经各部门主管以及财务负责人审批后报经单位管理层批准执行。货币资金预算管理有利于企业根据预算提高资金的使用效率，降低经营风险。
(二)实行货币资金授权和审批制度
企业应实行货币资金控制和授权审批制度，明确各相关经办人员的责任，不得随意使用单位资金等，负责经办现金业务的人员应明确其职权和责任，在其授权范围内根据相关的控制流程开展业务，同时单位内部的各级管理人员也应该在其职权范围内行使职权和承担责任。
(三)不相容职务相分离
企业应建立严格的业务分工和相关人员责任制，对于在货币资金周转过程中不相容职务应明确各自的岗位和职务的职责权限，对于不相容职务应该建立相互制约、相互监督的有效制衡机制，不同的职责岗位不同的分工，不能由一个人经办货币资金业务的全过程。
(四)加强货币资金监督复核管理
企业应定期对货币资金的收支管理情况进行定期的审查，对于容易出现问题的环节，比如不相容职务的岗位设置情况，货币资金的授权审批情况，库存现金账实是否相符，收支业务是否符合业务流程等，企业应该重点监督检查这些薄弱环节，并及时采取相应的措施对此加以完善，从而有效的降低货币资金的管理风险。
(五)加强账户管理和票据管理
企业应该根据国家相关规定开立银行账户、办理存款和结算业务，定期检查账户情况，并及时清理不需用的账户。对于票据的管理，应该根据要求购买、保管、领用、背书转让、注销相关票据，明确各环节的职责权限，并专设登记簿记录票据使用情况，防止空白票据的遗失和被盗用。
(六)健全货币资金内部控制制度
根据国家有关法律法规的规定和要求，企业应完善单位货币资金内部控制制度，规范会计行为，健全监督制约机制，明确各级管理部门及相关职能部门在各项货币资金活动中的职责权限，对本单位的货币资金内部控制制度的有效实施在其职责范围内负其相应的责任，明确货币资金的相关的审批权限、方式、方法、程序和责任，保证其内部控制制度在实际运行过程中的有效实施。
总之，货币资金作为企业流动性最强的资产，企业应重视其内部控制管理，但要管理好货币资金的运行情况，企业应建立健全货币资金的内部管理控制制度，集中有效的使用货币资金才能保证资金的有效运行，加速资金的周转，降低相应的筹资成本，提高货币资金的使用效率。
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关键词 货币资金 财务管理 财务风险
一、企业货币资金管理的基本内涵
货币资金一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。为了适应货币资金管理的需要，一般设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目。其中，“现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按“货币资金”的各组成项目单独列示。
货币资金管理是指企业现金资产和准现金资产（有价证券、应收应付账款等）的管理，其目的是在整个企业系统范围内对公司资金来源和资金流向（即流动资产和债务）进行最合理的利用。
对于货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为。因此，必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付符合法律法规，这是企业货币资金管理的基础工作。而“理”即货币资金的理财性管理，从理财学的角度看，货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量，使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，就是对货币资金管理提出的最主要的财务要求。
二、现阶段企业货币资金管理存在的问题
（一）货币资金管理意识淡薄
有些企业管理者不重视财务工作，为了节省开支，财务是外包给记账公司，公司里只招聘整理单据和现金收付的财务人员。还有一些企业管理者认为只有自己人看管资金才能放心，出纳的岗位要么是自己，要么是自己的亲戚，造成出纳的专业业务水平较低。有些企业聘用不合格的会计人员，对财务业务一知半解，对自身的工作认识不足，只是处理手头上琐碎的事务，也不参加任何培训提高自身业务素质。
有些企业大多采用现金收入与支付，许多支付采用“白条”抵库，收到的现金不及时存入银行，这种现象增加了库存现金占用成本，降低了货币资金的使用效率。更有甚者认为货币资金是企业自己的钱，企业有权自由支配。没有意识到这样已违反了国家相关法律法规，也大大增加了货币资金挪用、贪污等的机率。
（二）货币资金管理缺乏内部控制制度
有些企业不相容职务未有效分离，如出纳一人负责从领取银行对账单、编制银行余额调节表到报销后编制付款凭证的全部业务，包办银行相关业务从而使其他人员不与银行接触。
有些企业财务部门人员临时出差或休假时未有明确的职务制度和工作交接制度，经常会出现一人做多个岗位的工作，或者出现岗位工作无人负责的“真空”期。有些企业财务部门人员缺乏定期轮换岗位，一个岗位一直由某一个人做，从来不换岗，这样有可能导致舞弊被掩盖住而不能被发现。
有些企业没有完善的申请分级授权审批制度。所有事务都要管理者最终逐一确认，如果管理者出差或休假，会影响企业的业务进展。还有就是企业管理者审批过程中主观意识强，随意性大，同样是一些不合理的开支，此时审批通过，而彼时审批不通过。企业对重大货币资金支出的审批也是一个人决策，忽略了集体决策和审批过程，后续也没有进行责任追究。
（三）货币资金管理信息混乱
当集团下属存在多个企业，各家企业在不同的银行开立或注销多个账户，会导致集团无法对资金质量及其运行状况实施有效及时监管，从而容易造成资金账外循环和资金管理失控的现象。同时，多方开立银行账户导致资金分散，流动资金占用量大幅增大，货币资金管理成本增加，货币资金的使用效率降低。集团中一些企业资金有盈余空置在账上，只获得较少的利息收入；而另一些企业资金有短缺需要对外融资，从而支付大笔的融资费用。对于企业来说没有一个集中统一的货币资金信息管理系统，从而使货币资金利用率大幅降低，增加货币资金持有成本、管理成本和融资筹资成本。
有些企业管理者理解的货币资金只是狭义的现金（库存现金与银行存款），没有认识到准现金即应收应付账款也属于货币资金范畴。还有就是认为货币资金管理仅是管理者和财务部门的责任，与销售、采购、生产等部门的人员无关。在这种情况下，关于货币资金管理的信息化处理程度不够，相关信息难以有效传输到财务部门，对管理造成不便。
三、加强企业货币资金管理的政策建议
（一）提高货币资金管理意识
企业应普及和提高管理者及财务部门、销售部门、生产部门等人员关于货币资金管理的理念，货币资金的管理包括来源和去向的管理。企业应积极送公司人员参加外部的各种培训，同时鼓励公司人员参加各种考试，所学知识需要在公司传达给其他人员，让企业全体人员都得到全方面提高。企业财务部门应定期或不定期地召开例会，组织财务及相关人员学习新的知识和讨论工作中遇到的问题。
（二）健全资金管理内控制度
首先，企业应建立货币资金岗位责任制。企业必须明确岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程，企业不得由一人保管所有银行预留印鉴章。
其次，企业应建立明确的职务制度。企业应建立明确交接制度，交接工作时要有他人监督，对于财务人员出差或休假的职务不可为不相容职务相兼。同时，对出纳岗位要建立强制换岗或带薪休假制度，这样也可提升员工的工作能力。
然后，企业还应建立明细的分级授权审批制度和责任追究制度，分为部门经理、副总经理、总经理、集团总部的审批权限。还要建立紧急事务处理相关制度，确保企业的业务正常运转。对于重大的货币资金支出项目，不得由一个人决策，必须采取集中表决，参与人员一人一票，少数服从多数。
（三）完善货币资金管理信息
加强与银行的合作。企业应对货币资金进行统一管理，建立“资金池”，通过与当地银行进行密切合作，利用现代化的计算机软件系统完善资金管理。具体操作上可以由集团统一确认所属公司的资金需要，充分利用网上银行和ERP系统相结合的方式，由集团统一收取货款、统一支付货款，对集团所属货币资金进行统一调配。这样既可以降低外币汇率风险以及融资筹资成本，又可以降低资金交易成本。
加强对销售部门的考核。为扩大产品销售及售后及时收回货款，制定实用有效的信用政策。鼓励销售部门以收现金为主，也应为了扩大销售设定合理的信用期间，应收账期一般分为：0～30天、31～60天、60～90天。根据对客户的了解，通过评估客户信用品质的五个方面（品质、能力、资本、抵押和条件），确定合理的信用标准。为了缩短企业的平均收账期，可以采用适当的现金折扣政策。
加强对采购部门的考核。规定采购部门不可以用大额现金进行采购，鼓励采购部门合理利用商业信用，与供应商商谈免费信用期60～90天的付款期。合理确认付款时点（最好到信用期的最后一天付款），以降低资本筹资成本。
（作者单位为上海井上新艺塑料有限公司）
参考文献
[1] 喻兴凯.企业货币资金管理存在的问题与对策探析[J].才智，2014（18）.
[2] 兰天.关于货币资金管理探讨[J].现代经济信息，2014（21）.
[3] 孙亚鹏.企业货币资金管理办法[J].财税金融，2015（1）.
货币资金管理范文6
[关键词]货币资金;管理;内部控制
一、 货币资金定义及特点
货币资金从本质上讲属于金融资产范畴,根据存放地点及其用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。
货币资金的特点:流动性强、控制风险高。货币资金是企业生存与发展的基础,目前,国内市场与国际市场接轨,市场竞争更加激烈,企业的生存压力加大,加强企业内部财务控制,尤其是完善货币资金的内部控制制度已成为企业自身生存发展的需要。因此必须加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制。
二、 货币资金内部控制的内容
1、 岗位分工及授权批准
单位应建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。即货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理,职责分明、职权分离。会计不得兼任出纳;出纳不得兼任稽核、会计档案保管,不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金的全过程:出纳员不能既收款又同时负责开发票或收据,应与开票员的职责分离。若企业规模小,人员配备不齐,则应有专人负责发票或收据的核对工作;保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;所有现金和银行存款的收付,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证,然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款,并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
对货币资金业务建立严格的授权批准制度,所有货币资金的经济活动必须按权限进行批准。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务,对于审批人超越授权范围审批的事项,经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。 对于重要的货币资金支付业务,应实行集体决策和审批,并建立责任追究制度。
2、 现金、银行的管理
严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》,按国家规定的用途使用现金,在允许的现金开支范围内进行现金支付;取得的货币资金收入应按规定及时存入银行,加强现金库存限额的管理,库存现金必须控制在规定限额之内,收入的现金应及时送存银行,当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内。现金收入不得坐支。超过库存限额的现金应及时存入银行。出纳员应做到库存现金“日清月结”,主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。 不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。
所有银行存款户的开设需有正式的批准手续,同样,银行存款户的终止也需得到正式的批准。对银行账户的开立、管理等要有具体规定,不能在同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、严格执行《银行结算制度》,不得开发空头支票和空白支票,不得出租、出借银行存款账户。加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。纳员要自觉进行经常性的对账工作每月末都要向银行索要各存款帐户的对账单,并编制银行存款余额调节表,调节未达账项。如调节不符,应查明原因,及时处理。
3、 票据与印章的管理
加强与货币资金有关的票据的管理:明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。并在此基础上,利用票据的编号连续性,设计一岗位,负责定期或不定期抽查核对其存根联与人账的记账联工作,及时发现其中的错弊。
保护财务印章的安全。对保管印章的人进行备案,并对每一次使用都作记录,禁止一人保管支付款项所需要的全部印章,用章需经批准后方可在票据上签章。在不使用时,印章必须与支票分开存放。
4、 建立对货币资金的监督检查制度
实行内部稽核制度,以加强对货币资金的管理和监督,及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核,审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法;定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,做出处理。对一切现金、银行存款应及时入账,加强稽核工作。在核算和管理货币资金的过程中,认真审查货币资金的收付凭证,以及货币资金授权批准制度的执行情况,重点检大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象;同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。
三、 结束语
总之,货币资金的管理是整个资金管理的重点,货币资金是企业生产经营不可或缺的条件。目前,国内市场与国际市场接轨,市场竞争更加激烈,企业的生存压力加大,货币资金的管理是更是整个资金管理的重点,货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。加强企业内部财务控制,建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠,减少工作差错,加尤责任心,维护财经纪律、经营秩序,防止或抑制营私舞弊行为发生具有重要作用。
参考文献:
[1] 周茵,货币资金内部控制制度的内容及方法.会计之友,2007,(09)
[2] 内部会计控制规范――货币资金(试行). 财会[2001]41号
