消费税实训总结范文1
这次调整和完善消费税的范围较大，新增5个税目，调整成品油税目，取消护肤护发品税目，调整4个税目的适用税率。因而税务机关要做好四项准备工作：
（一）全面清理税种登记。按照这次调整和完善消费税的具体范围，在4月份内进行全面清理登记，对新增税目的纳税人进行消费税的税种登记，对取消税目的纳税人取消其消费税的税种登记，对调整税目税率的纳税人重新确定适用税目和税率。
（二）及时处理综合征管软件v2.0的业务。 目前 ，国家税务总局和神州数码公司已对综合征管软件v2.0进行升级处理，相应调整了系统中设置的税目税率。为此，税务机关要在综合征管软件v2.0中处理的事项主要是：
1、变更消费税税种登记。根据采集的变更税种登记信息进行税种变更或税种删除，同时将税种变更有效期起的时间确定为2006年4月1日。
2、作减免税文书。对减免消费税的纳税人依照规定审批后作减免税文书处理，文书的有效期起的时间统一确定为2006年4月1日。
3、作不予加收滞纳金文书。对航空煤油暂缓征收消费税，由于未依照规定程序进行缓缴税款审批，因此需要在综合征管软件中作不予加收滞纳金文书。
（三）测算消费税税源变化。要在清理税种登记的基础上调查测算消费税的税源变化情况，以及时准确调整消费税的税收收入计划。
（四）加强宣传培训。消费税的调整和完善涉及纳税人和 社会 各界利益格局的调整。因此，税务机关要加强对社会各界的宣传，使各级党委政府和有关部门支持税收征管；要加强对纳税人的宣传培训，使消费税纳税人能准确适用税收政策规定，能依法申报纳税；要加强对税务干部职工的培训，确保税收政策执行落实到位。
二、规范申报纳税管理
（一）规范纳税申报资料。生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产 企业 生产经营情况表》和《生产企业产品销售明细表（油品）》。纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供消费税税款抵扣凭证的原件和复印件，主管税务机关在受理纳税申报后将以上原件退还纳税人，复印件留存。
（二）规范小规模纳税人的消费税征收方式。对帐务核算健全的小规模纳税人实行查帐征收，对帐务核算不全的小规模纳税人，税务机关可实行定期定额征收。
（三）规范减免和缓征税款的管理。对于减免税款要依照规定进行审批。对于航空煤油纳税人要依规定进行纳税申报，税务机关暂缓征收入库，而不能采取免税的处理办法。
三、完善有关税收政策和征管规定
（一）明确生产企业销售期初库存产品的征税政策
虽然财税[2006]33号和国税发[2006]49号作了详细规定，但对生产企业2006年4月1日以后销售2006年3月31日前的库存产品如何征收消费税问题，没有明确的规定。如生产企业2006年4月1日以后销售3月底以前库存的护肤护发品或实木地板，是否应当征收消费税？生产企业2006年4月1日以后销售3月底以前库存的粮食白酒，应当如何征收消费税？笔者认为，根据消费税条例及其实施细则关于纳税义务发生时间的规定，虽然消费税主要是在生产环节征收，但是生产应税消费品的消费税纳税义务发生时间为货物销售或视同销售时，因此，对生产企业2006年4月1日以后销售2006年3月31日以前库存产品的，要依照2006年4月1日以后有效的税收政策规定征收消费税。
（二）统一期初库存所含消费税抵扣规定
国税发[2006]49号规定，2006年3月31日前库存的货物，如果属于调整后消费税的征税范围且在2006年4月1日后用于连续生产应税消费品的，凡取得的增值税专用发票（含销货清单）、《代扣代收税款凭证》或《海关进口消费税专用缴款书》的开票日期是2006年3月31日前的，一律不允许抵扣消费税。而《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（ 国税发[1994]130号）却规定，对用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税消费品的买价或委托加工已税消费品代收代缴的消费税。此项按规定可以扣除的买价或消费税，是指当期所实际耗用的外购或委托加工的已税消费品的买价或代收代缴的消费税。对企业用1993年底以前库存的已税消费品连续生产的应税消费品，在计征消费税时，允许按照已税消费品的实际采购成本（不含增值税）予以扣除。2006年4月1日前与后的纳税人分别适用两种截然不同的期初库存所含消费税抵扣规定，亟需国家税务总局统一。
（三）统一抵扣消费税款凭证
国税发[2006]49号规定，纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。而《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（ 国税发[1997]084号）却规定，对纳税人用外购已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品扣除已纳税款的 计算 方法 统一后，如果企业购进的已税消费品开具的是普通发票，在换算为不含增值税的销售额时，应一律采取6%的征收率换算。2006年4月1日前与后的纳税人分别适用两种截然不同的消费税抵扣凭证，亟需国家税务总局统一。
四、加强税基管理，防止偷逃消费税
（一）防止利用价外收款偷逃消费税
有些纳税人可能采取在销售价格以外另行收款（不含增值税）的办法，逃避适用税目（如高档手表）或者故意减少销售额从而偷逃应纳消费税款。为此，一方面，在税务检查时要通过查询原始凭证、查询单笔货款收取金额、查询市场标价等基础性的环节入手，加强对价外费用或价外收款的检查；另一方面，对以单价高低确定适用税目的商品（如高档手表），要建立完善的商品价格信息系统，对销售价格明显低于市场价格又无正当理由的，税务机关可参照市场价格合理核定商品的单价，以确保消费税税基的完整。
（二）防止利用关联 企业 偷逃消费税款
有些纳税人可能采取关联企业转让定价的办法，将产品低价销售给关联企业或自己的分支机构从而偷逃应纳消费税款。为此，一是要依照征管法及其实施细则的规定， 科学 准确地界定关联企业的标准，使其具有较强的操作性；二是依照征管法及其实施细则的规定明确关联企业转让定价的核定办法。三是明确规定纳税人采取关联企业转让定价的，税务机关除依法调整其应纳消费税额以外，对调增的应纳消费税依照征管法第六十三条的规定进行处罚，对调减应纳消费税的依照征管法第六十四条的规定进行处罚。
（三）防止利用 会计 结帐期偷逃消费税款
由于《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）从2006年4月1日起执行，因而，有些新增税目和提高税率的纳税人可能故意延长2006年3月份的会计结账期偷逃消费税，有些取消税目或降低税率的纳税人可能故意提前会计结账期偷逃消费税。为此，一是税务机关要严格依照财税[2006]33号文件的规定确定纳税人的会计结账时间，否则，要按照征管法的规定责令纳税人限期改正，并依法补缴消费税；二是在税务检查时要把是否严格依照规定确定会计结账时间作为一个重要 内容 ，以确保税收政策严格执行到位。
（四）防止利用销货退回偷逃消费税
有些纳税人可能采取虚假销货退回的方式申请退税从而偷逃消费税。对此国税发[2006]49号文件对发生销货退回的处理作了明确规定。但是纳税人销货退回未依照规定开具红字增值税专用发票而是开具红字普通发票，或未开具发票的，应当如何处理？对此总局未作明确规定。笔者认为，按照既严格执行税收政策规定又依法保护纳税人合法权益的原则，凡是销货退回有货物退回入库并向购货方直接退还销货款的，都可依法申请退税；对没有货物退回或者没有直接向购货方而是向第三方退还销货款的，均不应按销货退回进行处理。同时，在税收检查时还要把销货退回业务是否真实从而是否应当退还消费税作为重要检查内容。
（五）防止利用税款抵扣偷逃消费税
财税[2006]33号规定5种应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款，因此有些纳税人可能利用消费税款抵扣偷逃消费税款。为此，一是要严格执行消费税抵扣管理的规定。国税发[2006]49号详细规定了消费税税款的抵扣凭证、抵扣税款的 计算 方法 和抵扣税款的管理台帐等方面的内容，税务机关要严格执行到位。二是加强税款抵扣台帐的管理。如果税款抵扣台帐仅限于纳税人建立备查，税务机关只登记抵扣的税额，长此以往，必将形同虚设。为此，税务机关可要求纳税人在申报消费税款抵扣的同时报送抵扣管理台帐，以便税务机关进行申报表与台帐的审核，同时也便于建立完整的消费税税款抵扣台帐。三是提高税款抵扣台帐的管理效率。为适应 电子 申报的和提高管理效率需要，税务机关要开发消费税税款抵扣台帐管理的专门软件，并与综合征管软件和防伪税控系统数据实现共享，既能自动实现税款抵扣的认证和审核，又能有效防止纳税人利用税款抵扣偷逃消费税。
主要 参考 资料：
①《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号），国家税务总局网
②财政部新闻办公室，《财政部有关负责人就消费税政策调整相关 问题 答记者问》，财政部网
消费税实训总结范文2
关键词：消费需求财政因素政策建议
近年来，我国经济以两位数增长速度在发展，仅2007年GDP达到24.66万亿元，比2002年增长65.5%，从世界第六位上升到第四位[1]。经济的发展使人们消费需求得到不断满足，但是投资与消费关系不协调的问题也更加突出。2007年全社会固定资产投资为137239亿元，占GDP比重55.6%，高于2006年的52.5%。可见，近两年我国经济过度依赖投资，消费需求不足的状况亟待改善。
一、影响消费需求的财政因素
（一）收入分配政策
目前中国贫富差距有扩大趋势，最高与最低收入者收入差距达到18倍左右，我国20%的高收入家庭拥有80%储蓄存款。城乡收入也从1978年的2.58：1提高到2007年的3.32：1，如果再加上医疗、教育、失业等保障等非货币因素，城乡居民收入差距可能达到六七倍。如果用基尼系数衡量城乡居民收入分配差距，根据一般市场经济国家提供的标准：基尼系数在0.4以上为差距过大，而我国2007年基尼系数为0.48。收入差距与居民总体的平均消费倾向是负相关关系，中等收入群体的收入在居民总收入中的比重越高，居民总体的平均消费倾向就越高[2]。
（二）税收政策
在不考虑进出口条件下，社会总需求由居民消费需求、厂商投资需求与政府购买支出三部分组成，其中消费需求是国民收入和税收的函数，投资需求是真实利率的函数。假设厂商投资需求与政府购买支出不变，只改变税收，在居民消费需求是税收减函数的情况下，减少税收可以使居民消费需求扩大。
不同的税种的影响方式与程度不尽相同：个人所得税。增减个人所得税，是调节居民收入水平、从而调节居民消费和储蓄行为最直接的手段。提高个人所得税，减少个人的可支配收入，削减居民消费支出，具有抑制消费需求的效应；企业所得税。企业所得税增加，通过减少股利所得而具有抑制居民消费支出的作用。在公司所得税可以转嫁的情况下，产品价格上升，导致实际收入下降，因而具有抑制消费需求的作用；消费税。消费税增加，使产品的含税价格上升，导致消费者实际可支配收入减少，造成居民消费支出减少。消费税增加对低收入阶层的课税负担加重，由于低收入阶层的消费倾向一般较高，故消费税的增加将会降低消费者需求总量。
（三）社会保障政策
从上世纪90年代开始，我国打破了传统的“广就业、低工资、高福利”以及由政府和企业“统包”的社会保障制度，改革的战略从补贴和福利转向市场，公费医疗、义务教育、全面就业等都面临着解体的危胁。这既降低了居民对未来收入的预期，又直接要求规避风险内生化，人们必须调整收支结构及消费与储蓄的比例，可能推迟消费而增加储蓄。社会保障收入的再分配有利于提高边际消费倾向和扩大消费需求，而且其再分配的效果是明显的，如1982年英国收入最高的20%的家庭与收入最低的20%的家庭税前收入比为120:1，经过社会保障等的再分配后，最终收入比变为4:1，收入差距缩小幅度相当大。
二、刺激消费需求的政策建议
（一）调整收入分配政策，努力增加居民，尤其提高中低收入群体的收入，增强居民的消费能力
提高城镇居民的收入水平。一方面，要加强对城镇困难群体和低收入者的补助，完善城镇“低保”制度，全面落实最低工资制度，根据物价上涨情况，适时调整和提高“低保”与“最低工资”的补助标准。另一方面，要加大对再就业工程的投入。我国低收入人口占城镇居民20%以上，而下岗是低收入阶层形成的最主要原因，下岗职工的安置和再就业培训应成为各级政府工作的重中之重[3]。
农民增收的根本出路在于“非农化”。一方面，要延长农产品加工链条，实现生产产品的“非农化”；另一方面，要加快户籍制度的改革步伐，鼓励农村居民进城务工和定居，实现农村居民的“非农化”。要加大对农业基础设施和水利设施的投入，实行对农民种粮和购买化肥的直补政策。要加强农村商品流通设施和商业网点、水电路以及通讯设施等建设，进一步改善农民的居住和消费环境，为农村居民扩大消费创造良好条件。
（二）强化税收杠杆对居民收入分配的调控、平抑和监督作用
可以考虑在现有税制的基础上进一步提高个人所得税扣除标准，扩大累进程度，实行综合与分类相结合的征税办法，加大收入由高收入阶层向中低收入阶层转移力度。2006年元月起我国个人所得税费用扣除标准由800元提高到1600元，有专家估计，仅此一项政策可使居民当年消费的增长速度提高0.5个百分点[4]；调整和完善消费税。适当调整征收范围，将普通消费品逐步从税目中剔除，将一些高档消费品、资源消耗品、不利于环保的产品纳入消费税征税范围。同时，要优化税率结构水平，根据经济发展和消费结构的变化情况，对需要加大调节力度的适当提高税率。通过开征物业税、燃油税，规范房地产、汽车交易环节等相关税费征收政策，以减轻消费者购买汽车、住房等税费负担，抑制房地产投机等各项措施，将潜在的消费转化为现实的消费行为，刺激居民消费需求[5]。总之，要加强税收对收入分配的调节作用，保护合法收入，取缔非法收入，调节过高收入，缓解社会贫富悬殊矛盾，体现社会公平。
（三）建立健全符合我国国情的社会保障制度
本着“低水平、广覆盖”的原则，建立统一的社会保障制度，其重点是要构建覆盖城乡贫困人口的全国统一的社会救助制度，将社会保障制度覆盖到全体社会成员。
完善社会保障体系。首先，完善养老保险制度。对于城镇企业职工基本养老保险制度，坚持社会统筹与个人账户相结合，逐步做实个人账户；对于农村养老保险制度，有条件的地方可以按照“个人缴费为主、集体补助为辅、政府给予政策”的原则，建立个人账户积累式的养老保险。其次，加大财政对科技、教育事业的支出比重。要适当加大中央和省级财政对义务教育和职业培训支出比重，要完善义务教育的免费教育和非义务教育学生的资助制度，要建立中央对中西部地区基础教育转移支付力度。最后，稳步推进城镇医疗卫生体制改革，将市场竞争机制引入医疗卫生系统，加强管理，提高医疗服务。在农村，进一步完善以大病统筹为主的新型农村合作医疗制度，对患病的农村困难群众进行医疗救助。此外，建立重大公共传染疾病的防治保障制度，也是完善医疗保障制度急需解决的问题。
参考文献
[1]2008年政府工作报告
[2]黄久美，居民收入差距影响消费需求的实证研究，商业时代，2006年6期
消费税实训总结范文3
大家好，下面由我代表__局作20__年流转税工作总结，现汇报如下。
20__年我局大力推行科学化、精细化管理，狠抓各项政策措施的贯彻落实，在不折不扣地执行国家流转税政策，切实提高征管质量和效果的同时，继续一如既往地做好一般纳税人管理、金税工程、消费税政策调整及车辆购置税等各项工作。下面从九个方面进行总结。
一、不折不扣做好政策的贯彻落实
政策的上传下达是我们的主要工作之一，20__年全年共拟转发文件70份，电子通知101份，我们在贯彻税收政策时，能在充分了解政策出台的背景及意图，结合我区税收管理的情况和征管的特点，注重提高政策的可操作性，使税收政策真正落到实处。
（一）推进消费税的细化管理，在政策调整和税目增加的情况下做好调研与政策落实工作，完成了我区消费税改革的跟踪调查，在新政策下为我局消费税收入把好脉。
1、我们及时召开了消费税政策调整的业务辅导视频会议，布置分局开展纳税人的核查摸底，在例会资料、网站窗口刊登了相关的调整政策，及时对软件申报、减免等功能进行了测试，对报送资料进行了明确，对难于确定是否征收消费税的产品及时向上级反映，并及时得到了答复。
2、这次调整和完善消费税政策，我区新增征收消费税62户，取消征收护肤护发品消费税25户，涉及调整税率26户，上述62户企业中，有6户以出口应税消费品为主，22户经营范围有消费品经营项目，但暂时未有经营。
3、为比对新旧政策的不同影响，我局对消费税政策调整前后的消费税应税销售额、实际入库消费税进行了比对分析，综合把握新政策执行后的影响，为全局税收收入作出准确的预测。我们以相关企业去年的销售情况，根据调整后的政策，对税源变动进行测算。20__年实现消费税14815万元，按20__年销售收入和调整后的消费税政策计算，20__年应纳消费税13474万元，减少税源万元1341万元，综合现__酒厂粮食白酒销售的增长，税源基本与去年持平。
（二）布置开展民政福利企业税收优惠政策的试点工作。
为便于分局、纳税人把握新旧优惠政策的不同，我们就新旧政策变动情况作出详细的条款分析对比，并针对政策的变动情况对我区税源的影响进行了分析，测算出我区现有民政企业的最高退税限额比20__年将增加900余万，另外由于新政策对认定资格的放松，将会导致福利企业有不断增加的趋势，新的政策也为我们日常税收管理增加了难度和工作量。
我们根据试点政策的要求，本着便于执行的工作思路，细化了办理资格认定的程序、时间、审批流程等事项，并对日常的管理和监督提出了相关要求，以加强该类型企业的管理。在11月份，我们完成19户福利企业试点优惠政策的认定工作。
（三）做好新一窗式操作规程的贯彻执行
根据市局执行增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管操作规程的通知的工作要求，我局在20__年10月底前完成了相关岗位及人员的设置和做好相关税务人员的培训工作。在宣传上，我们通过信息短信通知、税法例会、派发资料、前台工作人员详细解释、税收管理员电话通知等方式，及时通知纳税人因《一窗式操作规程》的实施，而有所改变的申报要求和操作流程，尽可能减少纳税人上门的次数，缩短纳税人排队等候的时间。根据市局安排我们在20__年11月1日进行增值税纳税申报及抄报税测试，并及时把测试中发现的问题上报市局，由于准备工作做足，新一窗式操作模式平稳过渡。
二、优质高效地完成各项日常审批事项
流转税日常工作中涉及大量的审批，包括一般纳税人认定、级别调整、取消；最高开票限额行政许可、关停企业欠税确认、废旧物资回收经营企业的认定、减免退税的审批等等，全年审批事项超过7000多户次，我们在严把政策关的同时，注意简化审批流程，提高审批效率，使各项审批事项均能在服务承诺规定的时限内完成，同时在各级组织的多项检查中没有发现违法审批行为。
三、切实加强一般纳税人的资格管理
（一）争取主动，及早部署增值税一般纳税人资格验证工作。
鉴于CTAIS2.0在5月份正式启动，所得税汇算清缴也集中在上半年，分局压力较大的实际情况，我局于今年1月布置开展年审工作。各分局根据自身实际，合理安排年审时间，使验证工作得以有条不紊地开展。经过采取广播电视台、期刊、税法例会、手机短信、分局的宣传板报、电子屏幕和电话通知的方式，共有8124户申请验证，其中通过企业8074户从验证的情况来看，我区大部份企业的会计核算健全，能正确地核算销项税额，进项税额和应纳税额，仓库帐设置也比较规范。
（二）全面完成达标未认定小规模纳税人的清理工作。
截止20__年12月底，我区20__年度达标未认定纳税人241户，在清理过程中，如屠宰场、沙、石为主要材料的企业、加工修理修配行业、经营海味企业等，这类企业基本上不能取得专用发票，认定难度大，但在达标认定上，我局和分局都丝毫不放松，克服了各种困难及阻力按时按质完成了全部清理任务。
20__年6月底，我区已全面完成20__年度达标未认定企业的核实清理工作，其中已认定170户，清理期间注销税务登记67户，达标但按规定不需认定4户，划转率100％。
（三）在20__年一般纳税人认定管理中，我们切实执行总局加强商贸企业管理的两份文件及市局拟发的一般纳税人认定规程，结合推行税收管理员的契机，加强认定政策的学习及培训，使广大管理员对一般纳税人认定政策有了更深入的认识，使一般纳税人政策得到落实。无论是科室还是分局均能把好认定关、加强管理。在市局
开展的执法检查中，我区的一般纳税人认定及管理工作以较高的质量赢得市局检查组的好评。四、金税工程工作更上一层楼
（一）按期完成日常的金税工程数据采集及增值税专用发票稽核，全年采集存根联362万份，月均30万份；抵扣联235万份，月均20万份，确保存根联100的采集率。优质高效地完成了每月海关完税凭证的录入上报，全年汇总上报海关完税凭证数据25992份，涉及税额15.5亿元。
（二）做好对税控服务单位的监督、管理工作，通过开发纳税人意见反馈的渠道，多方收集纳税人对我区税控服务质量的意见及建议，加强对服务单位两卡管理、发放、维护工作的监督，促使服务单位不断提高服务质量。
（三）依托金税数据，合理推行异常抵扣凭证核查工作、存根联滞留票第二阶段核查工作和运输发票的核查工作。在检查方法上我们上我们采取企业自查、分局抽查、选定特定业户进行重点检查相结合的方法，在票量大、人力少的情况下取得较大的成效。我区第二阶段实际核查企业335户，涉及滞留发票13394份，核查面达100。
（四）配合市局开展“市金税工程规程”的修改工作，做好相关的业务流程的修改审核，使得操作规程更能贴合实际，并将修改意见上报了市局。
五、全面深化开展纳税评估工作
20__年，我局在严格执行市局推行的加油站、陶瓷和铝型材行业纳税评估办法的同时，强化对征管软件、金税工程数据的应用，对重点行业及异常企业开展了不同类型的纳税评估。
（一）一年来，我们开展了增值税纳税申报异常企业评估、海关完税凭证、农产品收购发票抵扣异常企业评估、“两个行业”的全面调查和指定范围的纳税评估。在评估的过程中，发挥我们业务科室的综合协调和政策指导优势，充分调动税收管理员的积极性，增强了评估的威慑力，建立了国税的威信。
（二）在市局牵头指引开展的评估工作中，我们积累了可贵的经验，经过摸索，我们正在逐步建立我局的工业收购企业农产品耗用比例数据库，便于税收管理员在日常工作中参考使用，并将该指标运用作为评估的重要手段，加强了工业农产品收购企业的监控。而且通过借助总局和省局开展对“两个行业”的全面调查和指定范围的纳税评估契机，深入调查了我区的农产品收购企业和废旧物资销售企业的经营情况，把握行业的脉络，总结存在的问题，并向上级部门提出相关建议和措施。
（三）优质高效完成六个行业纳税评估的试点工作。根据市局下发的对不锈钢等6个行业纳税评估办法进行测试的要求，我们选取了5个行业（我区没有不锈钢生产企业）共15户企业进行测试，并要求分局在测试的过程中同时对疑点企业开展评估，经过两个多月的努力，自查补报的企业共7户，补申报销售额超过2667万元，涉及销项税额191.69万元，同时结合我区企业的实际情况，我们对5个行业的试点方案及评估指标提出修改的意见及建议，还向市局上报了4个纳税评估案例。
（四）建立了家电行业的纳税评估模型。我局组织业务骨干，根据我区的家电行业的税收特点，合理设定评估口径和参数，进行了多次论证和修改，建立了我局的家电行业纳税评估模型。该模型现已交付分局使用，并取得了较好的成效。
六、圆满完成了一机多票系统的推行工作
在这次推广工作中，我局打了个大胜仗。我区一般纳税人11030户，其中DOS机企业1550户，需加载升级的纳税人数量为全市之最，推广时间紧迫，我局为了不影响全市的推广进度，在推广过程中采取先试点总结经验、后加大推广的方法，周密部署，上下齐心，经过历时3个月的奋战，在税政管理科、信心中心、推广分局和服务单位的通力合作下，11月24日提前完成一机多票的升级任务，共计升级户数9972户，创造了平均日升级135户和最高升级350户的全市记录。为了不因我局纳税人多而影响全市的进度，在推行过程中我们充分发挥能动性，摸索出了很多提高升级速度的办法，如：为了避免作废空白发票而导致纳税人当月发票用量不足，我们在升级中增加核销发票环节，把退票的方式改为手工退票，并且把退票及重新售票改在升级发行后进行，这样，既避免了对纳税人的影响和业户当月发票不足而要调整发票领购数量的问题，也提高了升级的效率，该做法得到了市局、省局的认可。再如在推广过程中，针对我局纳税人多、时间紧迫的现实，我们创新了登记的方式，设计了利用税务卡刷卡进行登记的程序，解决了登记环节的拥挤的瓶颈问题，保证了升级工作的顺畅。
七、推广网上税务，拓宽办税模式
为提高网上办税效率，优化纳税服务，解决我局征收前台的压力，我局从20__年8月份起推广网上税务，积极引导纳税人试行网上申报和网上认证，建立多渠道的办税途径。
根据网上税务的推广要求，我们召开了网上税务的视频工作会议，在会上对推广的宣传方式、作用、意义等作出了重要的明确，并且根据要求，开展了我区的网上税务培训工作，对我区的税收管理员和前台征收人员进行了网上申报和网上认证的培训。
（一）通过8、9、10三个月份的网上申报试点，在试点初期我们拟写了详尽直观的一般纳税人网上申报操作指引，为全市推广积累了经验。到目前为止，我局根据市局工作要求，在试点的基层上，加大宣传的力度，选取了__分局全面开通了一般纳税人的网上申报功能。我局将在20__年2月底全面完成网上申报的开通工作。
（二）8月起，结合一机多票的推广，我们在升级过程中同时为纳税人安装了网上认证的软件及发放了密钥6500多户，并在各分局选取部分纳税人进行测试。由于网上认证存在经常出现速度缓慢、数据上传后长时间无法取得认证结果和丢票等现象，影响了部分纳税人的使用信心，到目前为止，我区开通网上认证的企业1005户，实际使用495户，11月份网上认证通过的专用发票15924条。现在我局将继续加大宣传的力度，积极引导纳税人使用网上认证功能，努力做到让纳税人对网上认证“想用、会用、乐用”，巩固成果。
八、深入细化车辆购置税的管理
(一)我局综合运用车辆税收“一条龙”管理的电子信息，监控车辆生产销售企业的税收情况和开展纳税评估，构建了车辆税收管理的“两数一评一采集”管理框架。
我局通过多次调研，综合分析车购税异常发票和车辆识别代码比对不匹配两个数据，对车辆生产、销售企业的税收管理的成效进行了公布，对需重点检查的内容进行了阐述分析，明确了评估可采用的方法，有效指导分局开展评估工作。通过灵活运用评估方法和加大评估力度，车购税异常发票信息由1月份的450条下降到11月份的214条，车辆识别代码比对不匹配信息由1月份的5009条下降到11月份的88条，机动车辆销售申报和以低于最低计税价格开具统一发票的情况得到有效监管，效果较为明显。经评估，目前已确定企业发出未作销售车辆1518台，涉及金额340多万元，追缴消费税税款290939元，冲减上期留抵增值税税款494596元。
根据上级的要求，调整了车价信息的采集部门，由原来车购税征收部门转移到企业主管税务分局！，根据职能的转移我们设定了相关的岗位和责任，组织分局人员开展了业务培训，和并与车购税征收部门共同开展了一期车价采集工作，积累了审核经验，完成了职能的转变。
（二）启用车购税新核价系统
为在全市范围内保证了同一配置车辆同一最低征税价的公平税负，经过参加市局核价流程学习、进行软件参数测试、确定岗位等工作，我局在8月6日启用了新的车购税核价系统。通过该系统的运作，有效提高总局未有核定最低计税价格的车辆的核价效率，缩减了审批的流程，减少了审批的时间。纳税人普遍对审批效率的提高给予了肯定与赞许。
九、深入基层开展调研
消费税实训总结范文4
一、促消费、扩内需
消费是整个经济链条的最后一环，也是经济增长的“最终推动力”，启动消费需求是解决经济下滑最有效的办法。从各省市的情况看，刺激消费的措施主要有：一是发放现金补贴或消费券。今年元旦、春节期间，江苏、广东东莞、四川成都，以及我省的杭州、宁波等地先后向生活困难群众发放了生活补贴或者消费券。其中杭州在全国首次将消费券的受益范围拓展到了退休职工和中小学生。二是拉动旅游消费。旅游消费属于以点带面的消费方式，通过旅游可以带动餐饮、住宿、交通以及零售等行业的消费。各省市主要通过发放旅游消费券和实施门票优惠等措施拉动旅游消费。北京市旅游局在春节期间向全国游客免费发放3万张景区门票和2万张庙会门票；南京市向居民发放了2000万元乡村旅游消费券；西安市政府鼓励主要旅游景区(点)实行门票优惠，实行半价优惠的由市财政按照门票原价20％给予补助；山东淄博、东营、滨州、莱芜四市为加强区域旅游合作，共同推出“旅游一卡通”，现有34家旅游景区加盟，其中单人卡资费仅需100元。三是促进房地产消费。住房消费是中国的消费热点，并将带动装潢、家居、建材等的消费。各地先后出台“救市”措施主要包括：(1)调整公积金贷款政策。北京和广州均将住房公积金贷款最高额度调高到80万元，北京还取消了购买商品房只能每年提一次公积金限制。(2)购房货币补贴。南京对购房户按房款总额分1.5％、1％和0.5％三个等级发放财政补贴。(3)施行购房入户政策。厦门、杭州降低了购买商品住房入城镇居民户口的政策门槛，同时扩大购房入户的范围。(4)税费减免。许多城市对个人购房可以享受到契税补贴、减免营业税、免征印花税、免征土地增值税、免收房产登记费等多项优惠措施。四是促进汽车消费。部分省市积极出台措施引导汽车消费，山东省要求清理规范汽车购置、落籍、使用过程中的各类收费项目，取消不合理收费；对驾驶员培训费实行政府指导价管理；停车场按停车场类型、汽车车型、停放时间等实行不同的计收方式和收费标准。五是刺激购物消费。各地均利用春节的有利时机，实行打折促销，天津、广州则在节假日组织全市所有百货商场、购物中心、商业步行街参与购物促销活动。江苏省则要求各金融机构努力拓展旅游、婚庆、非义务教育、耐用消费品和信用卡消费等领域的消费信贷业务。
二、调结构、促转型
在国际经济环境持续恶化、国内经济增速连续回落的情况下，各省市在扩大内需保持经济平稳较快增长的同时，都十分注重把保增长、扩内需与调结构结合起来，更加重视加快发展方式转变和结构调整。一是加大科研和技术改造力度。江苏省提出2009年技改投资将增长23％，投资9200亿元，力争工业投资中提高技术改造投资比重不低于80％；技术改造投资中提高技术与设备的投资比重不低于60％。天津开发区每年设立1亿元的自主研发挟持资金、300万元的软件产业专项资金、1000万元集成电路设计产业专项资金鼓励和支持开发区内各市场主体进行科学研究、技术开发、技术改造等活动。二是扶持重点产业发展。山东省为了促进汽车工业平稳较快发展，明确物流运输公司、环卫部门、建设施工单位、厂矿等单位新购重型汽车、轻型汽车、微型汽车和利用本省汽车底盘改装的各类专用车时，优先购买本省企业产品，并将大中型客车、新能源汽车和轿车纳入政府采购范围等。南通市则提出了扶植船舶产业发展的18条措施，对国内外著名船舶配套企业在该市投资给予奖励。三是大力发展现代服务业。苏州市大力推动的服务外包产业，苏州工业园区专项安排了1.2亿元服务外包引导资金，区内的技术先进型服务企业享受15％的企业所得税，离岸外包企业所得税全免，经认定为高新技术企业的技术先进型服务企业实际发生的合理的工资支出可以在企业所得税税前扣除等。
三、抓解困、保企业
为切实缓解企业经营困难，各省市从完善融资担保体系、推进政策和服务体系、提高企业竞争力等多方面下手，给中小企业提供必要的扶持。一是拓宽企业融资渠道。南京为中小企业量身定做信贷新品，积极试办股权质押、知识产权质押、水域使用权抵押、集体土地抵押等新型贷款，并试办中小企业联保贷款，即一定数量的中小企业按照“自愿组合、风险共担”方式组成联保。北京则成立中小企业信用再担保公司，积极发挥政府资金的引导放大作用。二是减轻企业税费负担。南京市通过减免相关行政事业收费、落实中小企业所得税优惠税率、降低小规模纳税人增值税、落实缓缴税款政策、为扩大就业提供融资支持、适度降低退休人员社会化管理服务费标准等政策为中小企业减轻负担。三是建立中小企业金融服务联盟。广东省中小企业发展促进会等发起成立了珠三角中小企业金融服务联盟，由国内外大型财团企业、中小企业、金融机构及中介组织等机构自愿组成的非营利性和开放式的合作组织，积极搭建区域性、多层次、多元化、高效率的投融资机构与中小企业客户之间的金融服务平台。
四、出台政策、促进出口
广东等外向型经济较发达的沿海地区，对保持外贸出口稳定增长予以极大的支持。一是支持外贸企业扩大内销。广东省出台了五大举措助推企业扩大内销，包括加强对外商投资、加工贸易企业开展内销业务的指导和资金扶持力度；鼓励外商投资、加工贸易企业开拓国内市场；建立内销跟踪管理和服务机制；对内销纳税大户，创立了内销品牌的外商投资、加工贸易企业进行奖励。广州市对加工贸易企业内销的增量部分给予奖励，对在扩大内销方面表现优异的区、县和加工贸易企业给予表彰和奖励等。将外贸转为内销，改变市场结构，有助于外贸企业缓解目前经营压力，为外贸企业提供更大的生存空间，适合在外贸出口占比较大的沿海城市推广。二是加大财税金融政策支持力度。广东省财政今年安排20多亿元资金用于推动外贸平稳发展。江苏省提出放宽生产型出口企业外购产品出口退税限制；加大信贷支持力度，安排省级外经贸融资风险资金，主要用于外经贸企业融资担保、再担保和开具风险保函等，中小型台港澳企业同样享受我省扶持中小企业的有关政策；健全出口信用风险保障机制，扩大政策性出口信用保险规模，建立出口风险预警平台和理赔绿色通道，推进短期出口信用保险市场化。三是加
强对出口企业的政策扶持。天津采取跟踪服务、上门服务等措施，加强对重点出口企业和中小出口企业的指导和扶持。青岛对年出口额1500万美元以下的企业参加境外展览会和境外市场考察活动，按照中小企业国际市场开拓资金补助标准，对其发生费用给予30％的补助；支持出口企业使用出口信用保险工具降低收汇风险，对出口企业投保短期出口信用险，由市财政按其实际投保费用总额20％的比例予以补助，最高不超过30万元。
消费税实训总结范文5
[关键词]结构性失业；产业结构；人力资源结构；搜寻成本；税收政策
[中图分类号] F241.4 ［文献标识码］ A [文章编号] 1673-0461（2011）08-0092-05
近年来我国就业市场呈现农民工“用工荒”和大学生“求职难”并存的格局。2008年美国金融危机向全球蔓延并波及我国，社科院调研报告显示，当年中国有40%的中小企业在此次金融危机中倒闭，另外40%的企业在生死线上徘徊。在金融危机造成“求职难”的同时，2009年下半年在珠三角和长三角等沿海地区出现“用工荒”，2011年在安徽、四川、河南等劳动力输出大省也出现工人紧缺。这种现象在一个劳动力依然极度过剩的国家似乎令人费解。按官方统计，2008年～2010年全国农民工总数分别为2.25亿、2.3亿和2.42亿人，呈继续增长趋势。同时， 2011年高校毕业生规模达660万, 加上历届没找到工作的约150万，2011年的求职人数将创下历史新高。总体看，我国的就业形势依然严峻（见图1、图2），分析“求职难”和“用工荒”对我国就业问题的解决和经济的长远发展意义深远。
一、“用工荒”和“求职难”的成因
（一）理论分析
传统的经济学认为，劳动力的供给和需求通过工资的调整可以实现市场平衡，不可能出现失业与空岗并存的现象。这种基于供求总量的分析忽视了供求结构，“有人没活干、有活没人干”的情况在现实生活时常发生。试图加大政府干预和实行宽松货币政策来弥补劳动力市场价格调整机制的刺激方案效果甚微。事实上，凯恩斯通过揭示价格刚性的特征，已经指出摩擦性失业是市场失败的具体表现，而经济学家菲利普斯则进一步揭示了失业率和增长之间此消彼长的关系。2010年诺贝尔经济学奖获得者彼得・戴蒙德等人的研究发现，求职者和雇佣者的彼此寻找需要花费时间和精力，这就构成了搜寻成本，从而影响工作和工人的匹配时间，形成摩擦性的临时失业。其主要观点是：劳动力市场不是一个没有摩擦的市场，雇主和择业者相互寻找是有成本的。这种成本有时指搜寻活动所需要的开销，有时也指等待下一次机会所付出的代价。
搜寻成本的存在主要因为市场机制不完善，在搜寻活动中，求职者根据掌握的信息，预期边际收益渐近于边际成本时，才会停止搜寻回到工作岗位。这一理论较好解释了失业的“两面性”特征，其现实意义在于政府可通过提供有效的信息披露等公共服务，降低搜寻成本，缩短搜寻时间，解决劳动力市场的供需匹配。不过，这并不能完全解释我国的失业问题，摩擦因素固然存在，我国现存失业主要是长期性结构性的。如城乡和区域分割、地区竞争和不平衡环境下劳动力流动不畅所形成的失业，缺乏特定的训练和技术不能适应岗位的要求而被解雇等失业都是结构性的，可概括为能力与岗位不匹配、人口规模与产业结构不适应两种情况，即我国的结构性失业。
（二）结构性因素
分配结构：工资增长长期低于劳动生产率增长的趋势，在城市务工的劳动报酬相对下降，是"用工荒"的直接原因。我国劳动报酬在国民收入中的比重自2003年开始低于50%到2007仅为39.74%，而同期美国、英国、加拿大分别为56.90%、54.53%和51.34%，与此形成了鲜明对比的是，1978年～2005年间我国资本报酬占GDP的比重上升了20%。在资本主义发展初期，经济增长主要靠资本投入，劳动者收入下降使得最终需求不断萎缩，导致经济危机。同时造成阶级矛盾尖锐化，马克思由此得出结论认为资本主义要灭亡。然而资本主义之所以发展到现在，原因就在于19世纪末期西方国家的经济增长模式发生根本性改变，主要是依靠技术进步，并注重提高劳动者福利[1]。因此，较少出现因劳动报酬低而大批的“自愿失业”。
产业结构：据统计，中国每年GDP增长数据中70%来自以私人企业为主的中小企业，每年到城市寻找工作的农民工90%在中小企业，每年600万大学生也有70%在中小企业。可见，只有中小企业的发展壮大，才能为社会提供更多的就业机会。“十一五”期间我国第三产业就业人口比重由31.4%升至34.1%（见图3），而美国、英国、日本在2007年分别达到77.96%、76.37%和67.89%。中小企业主要集中在第三产业，而中小企业很多是民营，继续推动以劳动密集型为主的第三产业发展是必要的，也是长期发展目标。
人力资源结构：在劳动力市场，劳动力供给并不短缺，劳动力需求也仍然存在，稀缺的、需要的是有特定技能的工人。一方面，大量农民工受教育水平低，缺乏技能培训不能适应产业需求，因此出现用工荒；另一方面，高校专业设置与市场需求错位，以及实践技能培养的欠缺，造成大学生求职难。职业教育不足，导致大学生多，而专业技能型人才供给不足[2]。
（三）制度性因素
户籍和土地制度，行业垄断及区域分割，是影响就业的重要因素。二元经济结构下劳动力的无限供给导致劳动者在劳动力市场的供求双方中不具备谈判优势，工资上升较慢[3]。2010年我国工业和服务业已占整个GDP的89.4%，但城市化率只有47.5%。这样的水平就开始闹“民工荒”，全世界都不曾有过。当前的求职大军特别是农民工已不同于他们父辈，是拥有体力和智力的劳动者，尽管投身城市，但他们的社会地位和处境并未随之改变，仍然是农村户口，在城市难以立足。廉价、好管理的特性使其在经济危机或企业困难面前解雇成本低，最先受到冲击。保障水平低下，缺乏技能培训，也是进城务工不稳定的重要原因。
二、税收政策与结构性因素分析
（一）分配结构方面
个人所得税是实施再分配的一个重要工具，具有收入调节的功能。数据显示，从1994年分税制改革到2010年末，全国GDP增长了8.25倍，税收收入了增长15.09倍，而个人所得税收入增长了66.54倍。税基与税收收入的发展趋势形成强烈的反差，暴露了现行税制的缺陷，有碍劳动报酬的提高，制约了劳动力的供给。现行个人所得税主要针对工资征收，而劳动工资是中低收入者的主要收入来源，相反，高收入群体收入构成比较复杂，但目前税务部门往往只能监控到工资薪金所得个税代扣代缴部分，大量与资本所得相关的收入却监管不到位，造成诸如租房收入、中小型企业的资本所得以及个体经营者收入项目的个人所得税有名无实（见表1）。
社保缴费是对劳动收入征收的一种税收，目前我国社会保险法定缴费率之和相当于工资水平的40%，这一比例已超过世界上绝大多数国家。按照世界银行2009年测算的实际承受税率，我国社会保险缴费在181个国家中排名第一，缴费比例数倍于发达国家和地区，社保缴费费率过高加重了参保企业和职工的负担，不利于扩大就业[4]。世界银行的统计数据显示，2009年，中国贫富收入差别达到将近1∶13，与美国5%的人口掌握了60%的财富相比，中国1%的家庭掌握了全国41.4%的财富，财富集中度远远超过了美国。在金融危机前夕的1928年和2007年，美国最富裕的1%人手中的财富都达到顶峰，超过国民总收入的23%。财富在富裕阶层大量积累，使得其他人的购买力下降，这种不断扩大的不公平是大萧条的罪魁祸首，改变收入结构是“再平衡”的实质[5]。在这样的背景下，降低企业和个人的税负、提高劳动者收入、扩大内需是解决收入分配不平衡的关键和现实需要。
（二）产业结构方面
财政政策具有资源配置的功能，税收也具调节作用。税收对劳动总需求的影响，主要表现在运用税收调节促进经济发展，增加就业机会，特别是有助于劳动密集型产业发展的税收政策会增加用工需求。从我国实际看，宏观税负过高，影响了产业发展和企业创新，降低了企业用工需求。税收增长速度连续多年高于GDP增长速度（见图4），据税务总局的数据，2008年～2010年间全国税收收入分别为54,219.62亿元、63,104亿元、77,390亿元，同比增长18.84%、16.38%、22.64%，同期GDP增速分别为18.15%、8.43%、16.88%。与此同时，后金融危机时期，人民币升值、原材料价格上涨等仍然困扰着中小企业发展，且亏损严重。全国工商联《国有和民营企业发展速度及效益状况比较》报告显示，央企税负相比民企税负不到3倍，加上政府补贴、平价贷款等，民企的总体费用不在央企之下，但成本费用利润率民企已经超过央企。在这种环境下，结构性减税和降低中小企业的税负是题中应有之义。此外，以分税制为基础的财政分权导致地方政府及税务部门基本没有税收调控权限，不能因地制宜采取差别税率促进地方产业发展。
增值税和营业税并存使服务业税负过重，制约了中小企业和第三产业的发展。市场化和国际化程度日益提高，货物和劳务的界限也趋于模糊，货物销售和劳务提供实际上存在重复征税，挤压了生产型服务业的生存发展空间，阻碍了现代物流业等新兴服务业的发展。我国增值税只对工业部门征收，对服务业征收营业税。由于工业增值税具有不同环节抵扣的机制，而营业税不存在抵扣，分工越细，税负就越重，以及出口环节上无法按照增值税实现退税等因素，使得服务业承担的税负比工业要高，不利于促进服务贸易产业的发展。同时，增值税在间接费用，如研发费用、技术转让费用以及广告宣传费用等方面没有相应扣除优惠，有碍产业结构调整和高新技术企业发展。民营经济和服务业是劳动者自主创业、自谋职业的主要增长点，而且我国人口庞大，国进民退有碍产业结构调整，不是促进就业和经济发展的正确方向，因为国企集中在第二产业，第三产业主要依靠民营经济，税收作为政治现象在政策上可倾向就业，给予劳动密集型企业更大的优惠，以发展带动企业用工需求。
（三）人力资源结构方面
舒尔茨认为促进经济增长和劳动生产率提高的重要原因不是劳动力数量和资本存量增加，而是人的知识、能力和技术水平的提高，包括对儿童及成人的教育、改善营养健康等。当前的结构性失业一方面就是因为劳动者技能欠缺，特别是新技术人才的稀缺。税收是我国财政的最主要来源，占全部财政收入的90％左右，但财政性教育经费占国民生产总值4％的目标迄今尚未实现，时间已推至2012年，而事实上，目前世界平均水平为7％左右，其中发达国家达到9％左右，经济欠发达的国家也达到4.1％。同时，自主创业优惠政策适用范围的狭窄和缺乏，不利于农村富余劳动力和高校毕业生发挥其自身优势。公共设施和服务的差异也严重制约其工作能力和效率的提高。对高科技人才的技术入股、股票期权等个人所得缺乏税收优惠，不利于调动起积极性。在征收方面，对人力资本的投资，即职业教育和培训的税收优惠也有待完善。
三、解决结构性失业的税收对策
（一）改善分配结构的税收对策
结构性减税，“化税为薪” ，降低企业和个人的税负是提高劳动者收入、改善分配结构、缓解结构性失业的出路。在企业税负方面可通过增值税扩围改革减少增值税、营业税并存对于市场要素流动的阻滞，为服务业发展创造有利的税收环境[6]。通过税率设计，降低间接税比重、强化和优化直接税，是当前我国经济发展的迫切需要，同时并具备了一定可能性，如此可消减政府生产税收入，优化国民收入分配格局，减少对居民消费的抑制作用。针对我国国有大中型企业等垄断行业利润过高、职工工资大幅上涨的现象，可以考虑征收暴利税，使一部分超额利润转化为财政收入用于提高经常性转移，如社会保障和就业支出等。
在个人所得税方面应树立保护低收入阶层, 鼓励中等收入阶层消费扩张，加大对高收入阶层调节和监管的理念，简化税制，降低边际税率，减少累进档次，上调免征额，从收入流量、收入存量和消费支出各方面调节高收入阶层的收入。推进综合和分类相结合的个人所得税制改革，充分考虑了纳税人的总体负担能力，增强个人所得的收入调控功能。将属于投资性和没有费用扣除的应税项目，如利息、股息、红利所得、股票转让所得、偶然所得等实行分类所得税按比例税率分项征收；属于劳动所得和有费用扣除的应税项目, 如工资薪金、劳务报酬、生产经营等实行统一的累进税率综合征收。对高收入者在消费税方面要突破只向货物征税、不对服务和行为征税的格局，同时推出遗产和赠与税。
（二）协调产业结构的税收政策
协调地区经济发展，地区产业结构和人力资源结构应相适应[7]。推动沿海产业转移和中西部产业承接，发挥区域优势，在税收扶持政策上，淡化区域优惠，突出产业优惠，使区域税收优惠与产业税收优惠政策相协调。对中西部地区的一些重要产业和企业可给予投资抵免或加速折旧的优惠政策，提高资本积累能力和技术更新能力，进一步放宽税前列支费用标准，对不违反法规的融资利息支出都应准予，拓宽融资管道，扩大生产，提供更多的就业岗位。对经营发生困难的纳税单位酌情减免，延长再就业优惠期限，进一步降低一般纳税人和小规模纳税人的增值税税率，提高营业税和增值税起征点，同时营业税和增值税合并对减轻其负担是有效且适宜的。
调节产业结构，对就业容量大的行业和劳动密集型企业如社区服务业等实施减免所得税、降低营业税税率等优惠政策，境外投资以及劳务输出所得提供税收优惠和减免。对与科技进步相关的新兴行业，如信息咨询、技术服务等行业，实行定期免征所得税的特别优惠措施，加快自主创新，减免科技研发税收以及扣除广告宣传费用，吸引劳动力转移。对从事种植业、养殖业等暂不征收个人所得税，将增值税免征范围从销售自产农产品扩大到深加工农产品等。鼓励农村剩余劳力向种植业以外的大农业方向发展，挖掘第一产业的就业潜力，如城市家政服务业可吸纳农村富裕劳动力，以休闲、观光、度假为主要内容的观光农业也可增加就业。改变过度依靠投资拉动的经济发展方式，通过减税扩大内需，实现经济增长、消费增长和就业增长相兼容，同时出口转型也可弱化对国外市场的依赖，避免国内劳动力市场遭受国际经济波动的冲击[8]。
扩大创业优惠政策范围和力度，在创业初期给予一定期限免税扶持。培育新的就业增长点，支持具有比较优势的劳动密集型产业和企业，拓展就业空间。有特别技术优势的鼓励自主创业，缺乏特定技能的加强职业培训，从两方面解决人力资源结构不匹配。打破城乡分割和行业垄断，促进市场公平和竞争，推动中小企业和城市化发展，以及全国统一的自由流动的劳动力市场的形成。
（三）提高劳动者素质的税收对策
鼓励发展教育，加强就业培训。鼓励企业和个人增加教育投资，允许企业用于职工培训的费用金额从应税所得额中扣除，在个人所得税中，增设教育费用扣除项目，不应再是笼统的一个扣除额。对社会上依法成立的专门提供就业培训的机构，给予减免所得税的优惠待遇，降低劳动者教育投资成本。地方政府要结合其产业发展对人力资源的需求情况，与相关大、中专院校开展对接活动，设立各层次、各专业的人才培训和教育基地，采用政府买单式培训、企业订单式委培、职工自主性培训等多种方式，形成企业技师和技校教师良流转换机制。加大中央对地方的税收返还和转移支付力度，促进地区协调发展和基本公共服务均等化，保障公共服务产品的正常供给，提高社会医疗、养老保险水平，提高人民素质。建立就业援助制度，设立公共就业服务机构为劳动者免费提供就业信息和服务，降低其搜寻成本。失业补贴应注重选择性，在保障基本生活的同时鼓励劳动者积极求职或自主创业。此外，要将人才压力转变成科技创新的动力，推动自主创业，加快我国从人口大国向人力资源强国迈进。
[参考文献]
[1] 吴敬琏. 对如何走出宏观经济两难困境的思考[J].中国发展观察，2010（10）：6-9.
[2] 赖德胜，李长安. 当前我国就业领域的主要矛盾及其对策[J]. 经济学动态，2010（3）：68-72.
[3] 龚刚，杨光. 论工资性收入占国民收入比例的演变[J]. 管理世界，2010（5）：45-55.
[4] 白重恩. 公共财政和结构转变[J]. 中国财政，2011（9）：45-49.
[5] 罗伯特・赖克. 美国的逻辑[M]. 北京：中信出版社，2011.
[6] 贾康，刘微. 提高国民收入分配“两个比重”遏制收入差距扩大的财税思考与建议[J].财政研究，2010（12）：2-18.
[7] 靳卫东. 人力资本与产业结构转化的动态匹配效应[J]. 经济评论，2010（10）：137-142.
[8] 李文星，袁志刚. 中国就业结构失衡:现状、原因与调整政策[J]. 当代财经，2010（3）：10-17.
Structural Factors of Unemployment Based on Analysis of Tax Policy
Li Yanjun1，Xiong Zhenxing2
（1. Shanghai Lixin University of Commerce，Shanghai 201620，China；
2. Tax Institute，Jilin University of Finance&Economics，Changchun 130117，China）
消费税实训总结范文6
(一)代收款项未申报营业税
在日常费用收取时，除了收取物业公司营业执照上拥有的项目外，还会代收代付一些费用，例如垃圾处置费、楼道灯费、水费、燃（煤）气费、维修基金、第一年的取暖费等，而单位对于代收部分收入的手续费收入未申报营业税。按照《国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（国税发[1998]217号）规定：物业管理企业代有关部门收取的各项费用属于营业税“服服务业”税目中的“”业务，应对其从事业务取得的手续费收入计征营业税。
(二)票据使用不规范
在调研中发现有个别物业管理公司在票据管理上也存在很大漏洞，票据由物业客服到文化用品商场购买，无专人管理，随意存放，使用无登记，从采购到领用都极不规范，导致一些不开票，或是开票不入账等贪腐行为的出现。虽然开具收据不开具发票也是一种逃税现象，但是更多的是反映出企业管理的缺陷。
(三)企业故意逃税
在调研中也发现有些物业管理公司人为制造困难，不给业主开据发票，在业主明确提出要求开具发票的情况下，物业公司却提出，要开发票，还要补缴5%-10%的税，才能给出具发票。或者已财务人员出差，电脑坏，总公司搬家等诸多理由搪塞业主。
二、原因分析
(一)具体收入税务部门难核实
税务部门在核实物业公司管理情况时，只能调查到物业公司管理了多少幢、多少套，但入住业户多少则较难掌握，已入住业主也有长期不在的情况，已入住的业户物业管理费也存在征收率不能100%到位。物业面积、入住率、征收率、物业收费标准与实际收费标准的差异，物业公司取得收入未全部入账等情况，造成税务机关核实收入难。正是由于税务部门对物业收入核实难，才存在少计收入，导致公司内部私自走账等情况的出现。
(二)公司员工缺乏对依法纳税的认识
1、权利、义务不对等导致纳税意识薄弱
我国税收的性质是“取之于民，用之于民”，然而许多纳税人只看到了他们所交的税，却未看到税款在他们身上的应用这样以来，虽然表面是“取之于民，用之于民”，但实际中却只强调“取之于民”，只强调依法纳税是每个公民应尽的义务，却忽视了“用之于民”，忽视公民依法享有的权利，正是人们因为不知道钱用在什么地方了，导致人们缺乏意识和纳税人的纳税意识的监督。不光是在物业行业，很多服务行业，像餐饮店采取用赠送饮料的方式换取不给消费者开具发票，导致国家税收流失，可能大家会觉得财政收入和自身的关系不大，反而不要发票还可以得到赠品。
2、企业缺少对员工纳税意识的培养
物业管理公司之所以少计收入，偷逃税款其主要目的就是为了盈利。但是依法纳税是每个企业责无旁贷、义不容辞的义务，而实际上我国公民整体自觉纳税意识较差，于是出现了一些拒税、抗税、逃税等现象。归根结底、最主要的原因是企业纳税意识缺失，直接影响到员工的依法纳税的行为，所以导致很多没有依法开具发票，少计纳税收入的现象存在。同时不少消费者对购物索要发票的意识比较淡薄，许多人都没这个习惯，这样不仅没有保护好作为消费者的合法权益，还给一些商家提供了偷税漏税的可能。
(三)公司内部管理存在漏洞
在一些物业公司存在员工不给业主开票，或是修改票据信息的行为，存在贪腐现象，导致这一现象的原因除了员工的职业道德素养不够，同时公司在内部管理上也存在问题，物业公司的财务在领用票据本时未作任何票据号的登记，无专人看管，物业客服与物业财务虽然都属于同一物业公司，但是确是两个部门，由客服部采购收据，领用时先要到财务盖章，之后就可以直接使用，对于到财务盖章也没有一个审查的过程，无专人看管，说白了，就是票据少一本都不会被发现，正是因为这样才易出现票据使用不规范，造成财务管理混乱，甚至滋生和行为。虽然在我调研的物业公司没有出现这种情况，但是规范使用票据本，加强公司内部管理迫在眉睫。
三、建议与对策
(一)加强发票管理、规范使用发票
有的员工意识不到不开具发票的重要性，应加强对人员的培训，同时加强发票管理，对于那些为了方便不开具发票而只是开具公司三联据的行为加以制止，严重的可以进行惩罚，从源头上根除少计收入的可能，当然，这一对策的实施企业是需要建立在有良好的企业文化，纳税意识很强的基础上，因此归根结底提高公司公司整体的纳税意识势在必行。最近税务局一直在展开发票号中奖的活动，有很多业主索取发票虽然不是为了维护国家税收问题，减少偷税漏行为，但在一定程度程度上也起到了监督纳税人合理开具票纳税的作用。当然更重要的还是要有索取发票的意识，无论是维护消费者自身权益还是维护国家税收稳定都起着决定性作用。
(二)提高公司整体纳税意识
一方面税务机关要加强对物业公司行业政策的宣传与业务培训，加强有关涉税课程的培训，不断向单位工作人员宣传行业内的最新政策，加强财会人员对政策的正确理解，依法纳税。另一方面公司要加强自我约束，提高纳税意识，杜绝偷税漏税行为，多开展一些有关税法知识的讲座与培训，争取让每位员工都做遵纪守法，依法纳税的好市民。
(三)加强日常票据管理
公司在采购票据之后，一定要明确记载票据号，当分公司财务到区域领取票据时，也要做好相关登记，例如何时领用的那本票据，同样用完的票据本一定要及时送回财务，并现场核实，公司在管理上也要提高员工职业道德，要有明确的激励机制，不要等事情发生后才采取行动，要提前做好准备，做到未雨绸缪。还有很重要的一点，物业公司在人员上的流动性非常大，财务部也是，在新接手时，就存在了一大堆之前留下的一些问题，也存在一些不明账目。所以建议物业在加强的票据管理的同时也要重视一下人员管理。
(四)行政机关加大巡查和处罚力度
物业公司的行政主管机关住建部门、税务机关要加大巡查力度，通过日常的监管，使企业遵章守纪，不敢越雷池半步。发现问题更要及时查处，举一反三，整改思过，以儆效尤。
四、结束语
