水利工程跟踪审计范例6篇

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水利工程跟踪审计

水利工程跟踪审计范文1

关键词:必要性 具体做法 水利工程 跟踪审计 工程造价

中图分类号:F239.63

文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2012)11-159-02

工程造价管理与工程质量、进度管理是现代大型水利基建工程管理的三大核心问题。如何强化对工程造价的控制,一直是管理理论工作者研究的问题,也是广大水利基建项目管理人员的目标与追求。为了加强对工程质量、进度和投资的控制,一些地方政府部门如宁波市国资委制定了相关制度,要求预算造价超过5000万元的国有基建项目必须引入跟踪审计,为水利基建项目跟踪审计提供了制度支持。本文以钦寸水库跟踪审计为例,简要介绍跟踪审计如何在大型水利基建中发挥相应的作用。

一、引入跟踪审计的内在必要性

1.引进跟踪审计是基建管理的需要。钦寸水库指挥部由宁波和新昌两地股东抽调人员组建,水工专业尤其是在计划财务部门中直接从事过水利基建财务管理的人员较少,大部分财务人员水利基建核算存在着专业知识不全面、不深入和实际经验不足等缺陷。由于工程建设期较长,在建设过程中如出现核算深度不够、科目设置不合理、成本分摊不科学等问题,势必影响以后的绩效分析,甚至竣工决算的实施。因此,钦寸水库指挥部通过公开招标确定了项目的全过程跟踪审计单位,并在招投标过程中充分考虑跟踪审计单位在水利建设中的实际工作经验。

2.引进跟踪审计有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷,同时对工程监理形成一定程度的牵制。根据工程监理合同及有关规定,工程监理的职责包括对质量、进度和投资的控制,但是在实际工作中,工程监理的工作重心主要放在质量与进度的控制上,对工程造价的控制主要采取宏观管理办法。而跟踪审计主要以造价控制和微观管理为主,由于长期专门与造价审计打交道,对材料的市场行情比较熟悉,能够为业主决策提供多样化的意见和方案,这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理粗放管理的不足,两者互为补充,共同为造价控制服务。另外,目前的建筑施工和工程监理市场还不规范,两者互相勾结损害甲方利益的行为时有发生。引进跟踪审计可以实行第三方监督,从而对工程监理形成一定程度的牵制;甲方也可以增加一个意见来源,不至于被监理和施工单位的意见所左右,提高工程决策水平。

3.引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不清楚的缺陷。过去的结算审计一般都是事后审计,审计人员在工程已经竣工,工程决算已经完成后才接触项目,对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚,只是单纯根据图纸、合同进行审计,对实际情况与图纸是否相符无法发表意见,对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断,结算审计可能不全面和彻底。而引进跟踪审计则由于是一种全过程的审计,审计人员亲自参与了整个建设过程,可以较好地解决信息不对称对结算审计的影响,客观公正地审定工程造价,帮助业主节省投资。

4.引进跟踪审计有利于完善监督体制,增加决策的透明度,防止腐败行为的滋生。在跟踪审计合同期间,审计人员除了定期深入现场了解情况外,还必须随时提供决策咨询意见,施工单位、监理公司和甲方管理人员的变更要求以及进度款的支付也必须征求审计人员的意见。由于决策意见来源的多元化,有关参与各方互相牵制和监督,权力的运用和决策监督体制必定更加完善,为决策科学化、合理化提供有力的保障,同时有利于加强建设工程中的廉政建设,防止有关人员犯错误。

二、工程项目跟踪审计的具体做法

1.要在内部明确工程管理和审计工作思路,建立有利于充分发挥跟踪审计作用的平台。跟踪审计的引进意味着在错综复杂的基建管理中新的利益体的介入,可能会打破目前基建工作的平衡局面,造成工作方式和利益的重新调整。所以跟踪审计的引进从某种程度上讲,不仅是基建工作方式方法的改变,而且是基建管理体制和管理观念的变革。建设单位必须自上而下统一思想,转变观念,为跟踪审计的进入和发挥应有的作用创造必要的条件。必须明确跟踪审计的管理职责与分工以及功能定位,制定与跟踪审计相适应的基建财务管理办法。

2.指定专门的部门和人员负责审计管理与协调工作。为了创造适宜跟踪审计作用充分发挥的环境,应将跟踪审计与工程监理分属不同的管理部门,跟踪审计单位由计划财务部负责协调,监理由工程部负责协调。通过职能分工,确保工作的相互牵制和中介机构能够公正地发表意见。

3.根据工程造价管理的不同环节和阶段,有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。按照工程建设期间划分,可以将跟踪审计划分为前期、中期和后期三个部分,相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。在工程前期,工程还处于工程设计、招标、施工合同签订阶段,常常是容易忽视审计工作价值的阶段。其实跟踪审计可以充分发挥在工程预算审核、招标评议、合同条款把关等方面的作用,将问题提前考虑在前面。在工程施工过程中,工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程造价变化的主要原因。跟踪审计的工作重点就在于对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析,提出优化建议,为甲方提供决策依据。对现场的实际施工情况进行监督,并对隐蔽工程进行鉴证;对工程进度进行核算,为工程进度款的支付进行把关。在工程后期,跟踪审计的工作重点在于造价审核和工作总结,为业主提高管理水平提供建议。

4.跟踪审计目前取得的成效。目前钦寸水库跟踪审计完成定期跟踪审计报告4份,分别对财务核算、资金管理、移民资金管理提出了审计意见,为规范和完善钦寸水库财务管理提供了良好的审计咨询服务;完成造价审核45期,核减约4%,有效地控制了工程造价。

三、跟踪审计工作的体会与建议

为了更好地发挥跟踪审计的作用,必须做好以下几项工作。

1.统一思想是做好跟踪审计的前提。业主方基建管理相关领导和管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见,如果不能统一思想,不能主动配合和支持审计工作,跟踪审计的作用就不能充分发挥,审计就会成为一个幌子,甚至成为甲方决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。所以,做好跟踪审计的前提就是要整个管理团队统一思想,自觉支持跟踪审计工作。

2.正确处理跟踪审计与工程监理的关系,做好协调工作,力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥,除了技术性因素以外,还取决于业主方的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1+1>2的效果,关键在于两者定位能否准确、分工能否合理,能否互相协调互为补充,从而减少内耗、形成合力。业主方管理人员对跟踪审计与工程监理管理的一个重要方面就是要协调他们之间的关系,确保他们各自充分发挥作用。

3.对跟踪审计充分利用的同时必须要加强监督。将专门的事业委托专门的机构和人员去做,但决不是业主可以放任自流,必须加强监督和协调。除了为他们创造良好的工作条件以外,还需要控制委托风险和违约风险,最大风险在于审计人员有可能会因为与监理、施工单位长期接触而弱化监督职能,甚至合伙损害甲方利益。另外,目前跟踪审计工作还不规范,并没有一个行业标准,服务范围和内容以及服务方式都不明确,跟踪审计能否满足甲方的需要,很大程度上取决业主方管理人员的意志、管理思路和协调能力。

4.有的业主方管理人员不能正确处理咨询与决策的关系,不愿意承担风险,指望将所有的工作都委托给监理或者审计人员,这其实是一种逃避决策的行为。在基建实际中,由于监理偏重于工艺,审计偏重于造价,设计偏重于安全保障,施工单位偏重于盈利,意见不统一是正常的,必须由业主方进行决策和协调。如果有关委托单位的正确意见得不到支持,必然会挫伤其工作积极性,从而放弃委托责任,最终损害业主方利益。因此业主方必须在参照和统筹各方意见的基础上进行决策。

参考文献:

1.陈江华.浅论建设工程造价跟踪审计的作用与方法.会计文苑,2012(4)

2.贾震.中国建设项目审计案例[M].北京:清华大学出版社,2000

3.成虎.工程项目控制[M].高等教育出版社,2004

4.姚梅炎,冯彬.投资项目审计工作手册[M].北京:中国物价出版社,2001

水利工程跟踪审计范文2

关键词:新校区建设 建设项目 跟踪审计

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2012)09-157-02

新校区建设是一项浩大的系统工程。由于其投资数额大、建设周期长、可变因素多,所以对建设项目投资进行有效地监督和控制,至关重要。对建设项目进行审计监督是法律赋予审计工作的一项职能,为做好我校新校区建设工程项目的审计工作,使有限的资金得到优化配置,并发挥最大的投资效益,维护学校的经济利益,我们开展了建设项目全过程跟踪审计。

一、开展建设项目全过程跟踪审计的必要性

《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》明确指出“积极探索跟踪审计,对关系国计民生的大型投资项目,试行全过程跟踪审计。”对新校区建设项目实施跟踪审计,有利于及时堵塞管理漏洞,减少损失浪费,防止腐败现象的发生,具有很大的必要性和现实意义。

1.建设项目全过程跟踪审计,变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。全过程跟踪审计,将审计关口前移,变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。特别是将跟踪审计精确度提高到结算审计水平,强化了跟踪审计人员的责任,防止了跟踪审计流于形式,提高了审计效果。从审计结果看,自2009年我校新校区开工建设以来,在监理审核的基础上,审计审减率为10%,为学校节约了建设资金,审计效果显著。

2.建设项目全过程跟踪审计,有利于提高结算审计的效率,加快结算审计进程。以往结算审计往往需要几年才能完成,主要是有些争议问题由于时间久远,时过境迁,当事人记不起来,或相互推诿,签证不及时,耽搁了结算审计时间,甚至竣工几年都无法结算和交付。跟踪审计的实行,使施工过程中的争议及时解决,大大加快了结算审计进程,审计效率得到提升。建设项目跟踪审计采用边施工,边审计,边规范的做法,随时发现问题,及时提出改正建议,督促整改,及时性大大提高。

3.建设项目全过程跟踪审计,有利于预防施工单位高估冒算,压缩其不当得利空间。由于跟踪审计的及时跟进,施工单位每月的进度款申报,“水分”都被及时挤出,高估冒算行为被及时纠正,久而久之,施工方“高估冒算”的侥幸心理会被消除,施工单位申报的工程款将日趋公允、合理。

4.建设项目全过程跟踪审计,有利于降低审计风险和资金支付风险。竣工决算审计对工程进度款拨付无法实施控制,若实际付款与工程造价的差额小于审减额,则款项的追讨会面临很大困难,审计风险和资金支付风险较大;建设项目跟踪审计全过程监督招投标、合同签订、物资进出和使用、设备安装、设计变更、现场签证、施工进度等,能够及时控制工程进度款拨付额度,使工程形象进度与进度款相吻合,审计风险和资金支付风险大大降低。

二、建设项目全过程跟踪审计的实践

1.对工程造价实施预防性控制。审计处和建设部门共同编制和审核所有工程项目的工程量清单,确保工程量清单的编制质量和精确度,防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔,(例如:在编制公共教学楼工程量清单时,吸收南院研究生公寓的经验,对钢筋接头的项目特征进行了具体而明确的描述,即公称直径12mm以上的钢筋接头要求焊接,12mm以内的钢筋接头要求搭接,防止了施工单位不合理操作,增加不必要的工程成本,向发包方提出额外的费用要求。项目特征描述清楚后,施工单位根据发包人提供的清单编制的综合单价应该包含清单描述内容,不能向发包人提出额外的费用申请,这样,成功避免了施工单位的索赔);审核建设工程合同中与造价相关的条款,防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时学校蒙受经济损失。

2.对施工过程实施跟踪审计。我们首先在2008年开工的研究生公寓楼建设过程中实行跟踪审计试点,将跟踪审计的成功经验和好的做法在新校区建设项目上进行全面推广。主要做法是:审计人员必须参加工程例会,定期、及时到施工现场,了解工程进度,确认工程变更,审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案,审核结果与业绩挂勾,精确到结算审计水平,工程进度款的支付与跟踪审计相结合,在无变更的情况下,各阶段审计结果的合计就是跟踪审计结果。将审计关口前移,强化了跟踪审计人员的责任,防止了跟踪审计流于形式,彰显了审计效果。

水利工程跟踪审计范文3

关键词:建筑;工程造价;全过程跟踪审计

在建筑工程项目的开发建设过程中,工程造价控制工作不可或缺,其主要是从经济的角度对建筑工程项目各个环节的决策和费用提供专业化支持。工程造价贯穿了建筑工程项目的前期筹备、中期施工管理和后期结算,在我国建筑工程产业成熟发展的过程中扮演着关键角色。随着我国建筑工程行业飞速发展,工程项目全过程跟踪审计作为全新方法广泛应用于工程造价控制中,为工程的建设管理带来了一定影响。该方法对于当代工程管理的意义,值得相关从业者对其进行深入研究。

一、建筑工程造价的全过程跟踪审计概念和应用模式

(一)全过程跟踪审计的概念全过程跟踪审计主要是指具有审计资质的人员或单位,在遵循国家相关政策规定的基础上,使用合适的审计方法,针对建筑项目的投资筹备至竣工交付的全过程发生的经济活动,进行追踪审查、监督和分析评价的过程。这种审计理念是我国工程造价行业不断发展和实践过程中而产生的,其目的在于对工程项目的各个环节进行密切监督和管理,确保真实全面反映工程造价,达到工程造价控制的目的,提升项目效益[1]。

(二)全过程跟踪审计的应用模式目前在我国建筑工程造价中的全过程跟踪审计有效模式并不是单一的,其更多的是具有多样性的运行项目共同作用的结果。在建筑工程项目的筹备和建设过程中,针对项目不同阶段所需要进行造价控制和跟踪审计的内容也各有不同。具体来讲,工程项目各个环节的需求与人力资源管理水平、资金状况等方面有关,同时还与该环节对整个项目的重要性有关。在工程造价控制过程中,需要对不同阶段的实际情况和需求采用合适的方法,尤其要根据特定环节和工作内容选用特定的跟踪审计策略。目前比较常见的跟踪审计模式包括分期审计、环节审计和驻场审计三种,其应用环节和方式都是有较大差异的。比如,驻场审计需要相关人员对审计对象进行24小时不间断跟踪审计,而分期、环节审计则具有一定的侧重点,根据实际需求进行审计时间和方式的计划。另外,不同的建筑项目及不同的环节,因为工作性质和工作模式不同,需要相关人员基于全过程管理的科学意识,制定合适的跟踪审计工作方案。

二、建筑工程造价的全过程跟踪审计中存在的问题

(一)跟踪审计与工程项目管理混为一谈众所周知,工程造价控制是工程项目运行过程中具有独立性的组成部分,一般由相应咨询单位执行[2]。但是,目前仍然有部分工程项目的工程造价控制工作缺乏独立性,其执行的跟踪审计工作也与工程管理混为一谈。这是由于工程管理方对跟踪审计工作的性质缺乏深刻理解,事实上,跟踪审计仅仅是从造价控制的角度对工程项目各个环节中造价不合理情况进行监督,并提出一些针对性的建议,其不具备直接管理和解决问题的权力。而部分工程项目跟踪审计人员的工作直接干涉项目管理,对项目进度和正常秩序造成了一些影响。

(二)跟踪审计缺乏配合虽然在建筑项目运行管理中,审计单位是独立的第三方,但是其工作需要得到建设、施工、监理等各方单位的支持。同时,跟踪审计还需要与这些单位进行合作,就项目具体情况共同制定符合多方实际情况的跟踪审计模式,以保证跟踪审计工作可以正常开展。但是,目前有部分建筑项目单位缺乏配合工程造价控制及跟踪审计工作的意识,而审计单位及人员也不具备很好的信息沟通和协同配合能力,导致其工作处于孤军奋战的状态,自然无法发挥跟踪审计的作用[3]。

(三)跟踪审计单位及人员自身水平不高针对同一个建筑项目,不同的工程造价专业人员及审计单位的执行效果各有不同,这主要是由于不同单位及人员专业水平、职业素养及擅长领域不同。目前,部分建筑工程项目由于对工程造价乃至跟踪审计专业理解不深,导致在这方面的单位及人员选择方面存在随意性,在项目正式推进的过程中受到这些单位工作能力的影响,最终威胁项目利益。

(四)缺乏有效的管理监督机制从表面来讲,建筑工程项目中的造价控制、跟踪审计人员扮演的是监督者、管理者和咨询者的角色,但是很多时候相关单位忽略了对这部分人员工作的管理。简单来讲,对相应人员的工作方式、职业素养、工作执行结果缺乏严格的监督机制,导致其工作散漫、效率低。另外,甚至有部分工程造价、跟踪审计人员接受相关利益方的贿赂,在工作中睁一只眼闭一只眼,或是出现泄露商业机密的行为,给工程项目带来恶劣的影响[4]。

三、建筑工程造价的全过程跟踪审计实施方法

(一)根据项目模式定量采用的方法1.工程概率预算方法针对建筑工程造价控制,有必要进行概率预算,同时其也是工程造价工作中常见方法之一。目前在我国工程造价领域中,比较常见的工程概率预算方法有定额计价法、工程量清单计价法等。2.概率分析方法任何的建筑工程项目投资都具有一定的风险性,因此对风险概率进行分析很有必要,这被称作风险投资方法。具体来讲,在工程造价的跟踪审计过程中存在很多不确定因素,进而产生一些各种类型的风险,此时在概率计算的过程必不可少。通过全面科学的概率分析,可以给工程造价跟踪审计模式的确立和施工管理方案的设计提供重要参考。3.财务评价方法从建筑工程项目工程造价控制本身来讲,针对财务管理水平进行全面分析和评价,也很重要。尤其是针对其债务清偿能力、财务亏盈、财务生存等方面的能力进行分析,并提出一些重要建议,有助于提高建筑工程财务管理水平[5]。

(二)根据项目负责程度及规模进行分析的方法1.对比审计法对比审计法主要应用于针对建筑工程施工中的各项消耗情况进行对比分析的过程,同时也包括对工程面积造价的对比进行跟踪审计。2.重点审计法建筑工程项目推进的各个环节当中,需要根据不同环节的重要性和工作具体执行特点,对跟踪审计对象进行一定程度的主次划分,将更多的精力放在重点审计对象上。例如,对建筑工程项目的建筑模式、砖混结构等进行重点跟踪审计,对工程整体造价控制工作有决定性作用。3.全面审计法如果建筑项目开发、施工企业本身资历较浅、信誉较低、业务及管理水平较低,或是本身对预决算标准的要求较低,那么有必要采用全面审计法来执行跟踪审计。这种方法有助于降低审计工作出现纰漏的风险,有利于帮助企业提高项目建设和管理水平。

四、建筑工程造价的全过程跟踪审计的具体应用要点

(一)工程投资决策及设计阶段建筑项目的筹备阶段包括投资决策及工程设计等环节,该环节中跟踪审计人员需要通过各种资料收集整理和经济分析,在全面市场调研的基础上为投资决策和工程设计提供重要依据。同时,在工程设计过程中,结合实际情况对方案的实用性和可行性进行分析,并为其调整优化提出建议[6]。由此可见,审计工作需要相关人员具备扎实的专业基础和良好的职业素养,所以需要对工程造价跟踪审计单位的资质和人员专业能力进行考察,提高相应的专业要求,为项目筹备阶段保驾护航。

(二)招投标阶段在建筑工程项目确定设计方案并开展招投标工作时,跟踪审计人员需要配合相关单位起草招标文件,重点对其规范性和合理性进行分析,对相关合同的拟定和签署进行监督,帮助工程项目找到可靠且合适的合作单位,并确保各方利益。

(三)工程施工阶段多数建筑工程的施工周期都比较长,而期间的市场价格因素存在不稳定性。因此,跟踪审计人员需要在施工阶段对市场工程材料、设备价格变化情况进行关注和分析,为后续结算审计做好准备。同时,跟踪审计人员还需要按照计划,对施工现场进行巡查,对各类材料消耗情况进行审查,对于影响造价控制的行为进行取证,并督促相关部门进行责任划分和审查改进。另外,在重要的工程节点,需要配合财务人员编制相关报表,并和施工单位负责人进行交涉,便于双方加深对工程进度的了解,并为后续审计工作做好材料储备[7]。

(四)竣工结算阶段建筑工程竣工结算阶段也是跟踪审计工作的重点环节之一,该过程中需要跟踪审计人员对工程涉及的相关资料进行统一整理,形成最终的报表和分析报告,对工程计量、变更、索赔等方面的核定进行归集汇总。同步各类费用、资金流的规整,配合完成工程结算工作。另外,还需要配合助审人员、项目负责人、技术负责人等对审计报告进行多次复核,最终形成客观合理的审计结果。

水利工程跟踪审计范文4

传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容, 或把审计放在项目竣工以后进行审计, 没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起, 使审计难以有效及时的施行, 导致风险的存在; 人们对跟踪审计并不陌生, 但作为一种现代审计发展方向和方式, 人们正在不断研究和探索, 对高校建设项目, 尤其新校区建设投资项目, 建立跟踪审计的项目管理新模式, 更具现实必要性。 跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述, 本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。

1. 跟踪审计与项目管理的内在关系

两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理, 是指组织运用系统工程的观点、 理论和方法对工程项目周期内的所有工作( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、 组织、 指挥、 协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标 ( 造价、 质量、 进度) 最终实现项目的功能以满足使用者—— —人的需要, 三大目标是一个互相联系的整体。 [ 1][ 2]所谓跟踪审计, 是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、 事中、 事后的咨询、 鉴证和监督活动。其实质是实时审计,又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移, 及时有效地预防经济风险, 促进项目各方的管理, 提高工程质量, 降低建设成本。这种审计方法的使用, 始于 20 世纪 90 年代后期, 由于审计体制的不同, 各国审计机关对建设项目审计介入的时间、 审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度( 其他四项制度为招标投标制、 合同管理制、 工程监理制和项目法人制) 。就两者的关系来看, 项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象, 跟踪审计不能独立于项目管理之外, 项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计, 这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。 两者的整合从深层意义上看, 实质是对人的管理, 是人本原理的体现。

2. 跟踪审计与工程项目管理的组织整合[ 3 ]

一是进行管理部门的整合, 从组织的原理和职能来看, 目标是组织存在的前提, 有分工有协作, 用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标, 把跟踪审计作为项目目标的管理者之一,通过社会招标 ( 或高校内审部门参与) , 确定跟踪审计单位, 以合同的形式参与到项目管理中来, 从一开始其就作为项目管理体系的一部分, 跟踪到位, 组织到位, 从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式, 效果很好。 审计组在项目现场设立办公场所, 与施工、 监理、 建设单位建立定期例会制度, 参加工程项目例会, 并且作好会议记录, 及时了解、 掌握项目有关情况, 提出审计意见。二是管理职责的整合, 胡总书记曾说过, 失去监督的权力等于腐败, 而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式, 这就是跟踪审计的制度意义。 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式, 是制度创新, 对项目管理进行整合, 把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定,明晰各方责、 权、 利关系, 能使各管理方工作到位而不越位, 各司其职。 针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、 施工不到位、 监理不到位和管理不到位的情况, 通过跟踪审计, 可及时、 及早发现问题, 以利堵塞漏洞, 有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有 “复位” 功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能, 在土方、 基础、 主体等分部分项工程完工后, 可进行阶段性的结算审计, 而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、 工程量签证、 进度款、 隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动, 能促进高校基建管理部门的合同管理、 材料质量及价格控制, 工程进度款的控制, 同时对施工现场跟踪, 促进了施工方的质量、 安全管理, 加强了监理方责任意识, 促进了监理工作到位。 审计的介入, 有力地促进了建设项目的施工管理、 监理管理、 财务管理, 优化了项目管理, 这种多重管理效益显著。

3. 跟踪审计与工程项目管理的技术整合

跟踪审计技术路线: 预防、 服务、 监督三位一体, 项目跟踪审计是与项目管理同时进行的, 平行作业。审计随时发现一些问题, 随时纠正问题, 随时作出审计意见和决定, 以增加审计工作的时效性, 高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力, 跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线: 对工程项目周期内的所有工作 ( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、组织、 指挥、 协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程, 从技术管理路线上进行整合, 如设立的跟踪审计点, 既可以是一个施工过程、 一项施工管理活动, 也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中, 一些对工程质量、 投资及施工安全有较大影响, 事后又无法对其审计取证的, 在跟踪审计时, 把其确定为跟踪点, 目的是便于审计掌握工程项目的整体情况, 并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下, 对工程施工中的投资、进度、 质量控制情况进行审计。 审计参与施工管理活动而言, 主要是对施工管理活动进行审计。 如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、 技术交底、 设计变更、 工程建设例会、 特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、 材料试验、 化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合, 相互作用、 相互影响, 通过计划、 控制、 分析等技术手段, 进行纠偏, 达到成功的项目管理目标。符合 “建设工程项目应坚持自主创新, 采用先进的管理技术和现代化管理手段” ,“坚持以人为本和科学发展观, 提高项目管理水平” 的规范要求[ 4 ]。 4. 跟踪审计与工程项目管理的流程整合

传统的审计将审计通知书- 审计作业- 审计报告- 审计复核- 审计意见和审计决定作为一种程式, 其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出, 审计主要是查错防弊。 而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、 咨询和控制, 参与到建设项目管理的流程: 可行性研究阶段-规划设计阶段- 施工阶段- 竣工交付使用阶段, 审计目标是及时、 客观的提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。 实践证明, 跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险, 增加价值。具体来讲, 在建设程序中, 审计人员及时参与, 如审计组可根据跟踪审计实施方案, 要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料, 并及时确定审计结果。 在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成, 相应的工程结算审计基本结束; 对发现问题, 及时下达审计意见, 通过整改, 优化管理流程。

5. 跟踪审计对项目管理的创新与融合

5.1 跟踪审计, 不局限于 “量” 的跟踪, 更是“质” 的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、 事后的咨询、 鉴证、 监督管理活动, 是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、 调查、 现场计量等就地审计外, 跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、 价、 费的审计, 对设计、概算、 施工预算、 投标书、 合同、 签证、 变更、 材料设备价格、 索赔、 隐蔽工程等环节进行全面、 全程审计。 其监督职能, 充分体现了审计咨询、 鉴证职能,扩充了审计的功能, 寓监督于审计服务之中, 体现了现代审计理念。 跟踪审计优于事后结算审计, 减少了结算审计时的许多矛盾, 审计结果更真实更合理, 提高了审计的 “质” 。5.2 不局限于 “图纸” 的解读, 更是 “实物” 的甄别我国推行的工程量清单计价方法, 对建筑产品实行以实体工程量为计算依据, 决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式, 取得了明显的管理效益和直接的经济成果。 在审计中与施工、 监理、 建设管理等工作密切结合,审计参与管理, 坚持审计相对独立性原则, 在现实中, 对建筑 “物” 的认识和跟踪, 有利于跟踪审计逐步步入程序化、 规范化、 制度化的轨道。5.3 不局限于 “价” 的跟踪, 更是对 “人” 的关心跟踪审计体现管理的人本原理, 体现关心人、尊重人、 服务人、 为了人、 发展人的理念, 使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求, 自觉接受审计。传统审计中, 无论是财务收支审计、 经济责任审计、 还是经济效益审计, 都是事后进行的, 是 “秋后算帐” , 具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容, 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制, 寓监督于跟踪服务之中, 加强了建设项目造价过程管理, 防范了经济风险。 跟踪审计具有及时性、 预防性和建设性的特点, 是对人的关心。5.4 不局限于 “利” 的是非, 更体现 “和” 的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能, 有利于和谐社会、 和谐校园的建立, 有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、 评价和鉴证, 基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展, 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变, 是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值, 跟踪审计作为一种制度创新, 在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景, 符合科学发展观的指导思想,由于跟踪审计的贴近现场、 及时等特点, 能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题, 从而加快了工程进度, 提高了工作时效。 由于跟踪审计的明显效果, 逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见, 使各相关部门的配合更加紧密, 更加协调, 管理更加和谐, 促进了相关部门工作的规范化, 大大提升了综合管理水平。5.5 有利于 “跟踪审计” 职业化的形成工程项目跟踪审计的发展, 可类似工程项目监理制度的形成一样, 有一个发生发展的过程, 从社会发展的趋势看, 应逐步形成职业化、 专业化、社会化的功能, 满足工程项目管理的需要, 实现与项目管理的真正整合。5.6 有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性, 需要有关部门理解、 配合。 因此, 优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合, 有利于建设项目审计模式的创新, 有利于对传统审计的程序、 内容、 方法进行革新, 使跟踪审计能健康发展, 从而更好地为学校建设工程项目服务。因此, 要从制度着手, 建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法, 科学合理地选择审计跟踪单位, 准确掌握审计参与管理的程度, 为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导,与高校建设项目进行整合, 使两者相互配合, 协调运转, 促进跟踪审计步入规范化、 程序化、 制度化的轨道, 进而优化高校的建设项目管理。

参考文献

[ 1] 韩同银, 刘庆凡. 建设项目施工组织与管理 [ M] , 北京: 中国铁道出版社, 2000: 14- 15.

[ 2] 工程造价管理基础理论与相关法规 [ M] .中国计划出版社.2006.4 203- 204, 220- 221

水利工程跟踪审计范文5

随着科技的进步和经济的发展,我国建设工程领域的前景也变得更为广阔。城市规模不断扩大,工程项目也随之不断增加。控制工程造价一直是整个工程的关键工作,直接关系到施工企业的经济效益。而跟踪审计能够严格控制工程造价。本文就此论述了全过程跟踪审计的原则和特点,分析了全过程跟踪审计的内容,并探讨了跟踪审计的方法。

关键词:

跟踪审计;工程造价;全过程

1全过程跟踪审计的原则

工程项目施工是一项规划性质的工程活动。这项活动要求参与者共同参与,相互扶持与帮助,以团队力量共同支持项目发展。后续的审核工作中,必须对工作进行科学合理的规划。工程全阶段必须以两个阶段为重心:即项目总体目标和投资控制为中心。在项目总体目标中涉及工程质量、工程进度、和工程投资等。根据项目规划进程进行工作。做好项目评估和分析。控制投资一定做好审计工作。跟踪投资进度,掌握工程进展,采取优化措施和科学设计方案。最大限度降低投资成本,为企业获取最大利益。

2工建设项目全过程跟踪审计的主要工作

总体得出结论,审计工作的主要内容可以分为项目初步阶段、项目工程施工阶段、竣工审核阶段。针对不同阶段的项目,项目施工审计工作也有所不同。(1)项目初审阶段全过程需要跟踪审计。是项目成本,项目前期全程的审计工作主要是工程投资预算的分析整理。主要从3方面进行分析:第一,设计施工项目审核,设计标准,材料,分析项目总成本,总成本控制从源头。第二,审核工程量清单,在招标过程中施工项目必须在施工项目的清单中公布,并可保证工程量清单中的项目数量不会产生错误计算、遗漏计算等问题。错算、漏量计算等,为提高工程造价的准确性提供基础和前提。第三,项目预算审核,审核工作中工程定额费用、施工工程中材料、人工、器械的使用都是审核在成本使用中。合理预算和规划使用是保证项目成本的关键。(2)建设期间全过程跟踪审计。建设期间深基工作主要从2个方面进行审计。第一,按照合同规定,在工程施工阶段对工程建设进度进行总结和跟进,因为施工阶段施工时间比较久,应对于建设过程中费用支付、工程用款进行统计和合理审核。为保证工程正常顺利进行做基础。第二,面对工程中出现的施工变更和整合,要重新进行设计和规划。对于变更和整合也需要费用的重新审计。为保证工程的顺利进行,应做好对变更问题出现的措施,保证工程的顺利进行。(3)竣工结算阶段审计工作内容。在完成审核阶段,审核项目的决算是跟踪审核,包括以下2个方面的具体内容。首先,对施工项目进行全面的调查、统计、工程计算。避免工程计算的错误出现。尤其针对网站变更,如签证,对其过程是准确的,程序是完整的,如审核,不符合要求的项目必须坚决清除。其次,项目成本审计主要是对指标的交叉分析,准确,数据是按照国家和地方有关规定。

3项目施工过程跟踪审计在建筑工程造价中应用所遇到的问题

在项目施工过程中,想要推动跟踪审计工作的应用,必须有审计机构进行协调和规划。所选得审计人员也应当具有专业的审计水平和专业素质。只有落实才能对工程赎案例进行做出保障。但现阶段,实际工作中还是出现很多问题。(1)建筑工程涉及主题工作多,跟踪审计工作进行难度大。建筑工程造价与更多的科目有关,在估算中主要是施工(如委托预算书还包括机构),在施工阶段主要是工程承包人。竣工结算阶段是由承包人结算编制的,经审核后由该房屋的方。此外,监督,如还可以作为主体参与。在这样一个多主体和利益主体的主体要求的不完全一样的项目实施跟踪审核中,所涉及的问题更为困难。(2)全过程跟踪审计缺乏有效的协调推进机构。实施全程跟踪审核,必须有专门的机构和人员负责,以便及时有效地进行信息的收集、整理和处理,但在现实中,建设,承包商和第三方中介机构缺乏相应的机制和职能,将不参与项目建设,如项目的建设委托给承包商,更多的是在完成后的项目验收。不会参与具体的施工工艺,所以很难对所有的资料进行项目成本的掌握。(3)审计人员的整体素质有待提升。全过程跟踪审计的落实重要的条件是审计人员的素质,虽然建设方会成立工程部,政府投资的项目还有专门的投资评审中心开展审计工作,或者委托三分之一方中介机构进行审核,但从实际角度看,无证(成本工程师)的上岗现象比较常见,有的审计人员审计水平低,甚至对软件工程造价都不熟悉,这就使得审计活动难以深入,审计质量难以得到保障。

4推进全过程跟踪审计在工程造价中的使用

全过程跟踪审计对比于传统的审计模式,新模式更具有优势,能够更好的控制工程造价,既节约成本又具有网络实用性。想要落实这项工作,可以从企业审计部门、加强审计人员的专业知识,提高专业素质下手。(1)加强合作建立无缝对接机制。首先,主体应明确相应的机构负责项目的成本问题,要明确的基础上,项目建设总部或类似的职能,发展的整个过程跟踪审计的相关系统,并指定专门负责这件事的人员,对工程造价信息的收集、整理和人员的支持。其次,建立定期沟通协调机制,对不同利益相关者的需求不同,建立定期沟通协调机制,在项目成本影响的时间主要问题,通过紧急协商、沟通协调,使项目的成本信息能够及时有效地传递主体之间的传递,提供信息支持,实现全程跟踪审核。(2)加强培训提高审计人员素质。第一,设置培训体系和相关内容的建设项目的综合培训,有助于项目成本审核人员全面掌握建筑施工项目的设计、施工等相关情况,为工程顺利进行和跟踪审计打下工作基础。第二,对审计人员提高要求,定期培训审计知识,利用团队相互帮助,积极投入审计工作中,加强人员专业素质。(3)提高信息化手段服务跟踪审计。第一,应当加强利用信息技术,以支持项目本身的成本,在工作中要进行使用多种造价软件进行工作,充分利用号网络的传播。利用当地工程造价网站的数据进行审,避免错误的出现。节省项目成本,提高工作效益和企业利益。其次,要充分利用信息手段进行信息采集和处理,充分利用计算机信息系统的功能,对数据进行存储和传输,把工程造价信息传递给主体,避免信息的封闭。

作者:梁婷 单位:陕西职业技术学院

参考文献:

[1]岳敦福.建筑工程项目全过程跟踪审计对工程造价的影响[J].大陆桥视野.

[2]赵先波,周安定.试论建筑工程造价跟踪审计有效措施[J].经济技术协作信息.

水利工程跟踪审计范文6

关键词:工程 , 审计,问题与对策

【 abstract 】 project follow-up audit as improve the auditing quality and effective method of audit efficiency, in actual work have achieved good economic effect, but because a lot of institutions in the whole removes the basic construction time when relatively concentrated and lack of engineering and technical personnel, in the track audit work exposed the certain problem, through the engineering practice of summary of these problems, and puts forward the problems and countermeasures, and of similar projects track audit smoothly has the significance of.

Keywords: engineering, audit, problems and countermeasures

中图分类号:K826.16文献标识码:A 文章编号:

一、 工程跟踪审计的内涵

1、工程跟踪审计概念:所谓跟踪审计是根据国家审计法及其法规,运用审计的理论和方法对建设项目实施全过程(事前、事后)的审计,做出客观公正的评价,并出具审计报告,以贯彻国家投资政策,维护国家利益,维护建设单位的合法权益,跟踪审计可以有效控制和如实反应工程造价,促进加强工程建设管理和廉政建设,提高投资效益。

2、跟踪审计方法:全程介入法、重点介入法、适时介入法。

3、如何进行工程跟踪审计1)对合同、协议、招投标文件的审核是工程审计的基础和前提;2)工程量的审核是工程审计的根本;3)定额子目套用的审核是审计重点4)材料价格的审核是审计的重中之重;5)签证的审计是审计成功的保障;6)费用的审核时审计的最后关口。

二、工程跟踪审计中存在的问题

实践证明跟踪审计可以进一步规范建设行为,是一项控制工程造价,降低工程成本的有效措施,但在具体实施工程中,也存在一些问题。

1、相关的规章制度还未建立健全 目前国有投资项目开展跟踪审计几年了,在实践中虽然有一套跟踪审计操作流程和办法,但都是各单位根据自身情况制定的,且流程与办法没有经过理论总结,不具科学性,造成了跟踪审计随意性强,程序不规范。主要还是未建立一套完善的跟踪审计规范或规范和制度需要进一步规范化、制度化、科学化;

2、管理各方的职责和权限界定不清晰参与建设项目管理的的各方面管理职能和权限尚未从制度上合理界定,因此各方面责、权、利关系不很明晰,造成各管理方不到位或越位情况,作为第三方的跟踪审计机构在跟踪审计过程中难以把握,如涉及到甲供材及专业分包工程的进一步核价时,由于业主对跟踪审计的范围和责任不够明确,未按照要求对前期的招标和论证或谈判通知审计人员介入,使得在以后的跟踪审计中往往不能深入;

3、审计理念不清建设主管部门少数人对跟踪审计的认识不明确,虽然认识到跟踪审计在工程建设中的必要性和取得的成效,但对跟踪审计具体该深入到什么程度还不是很清楚,认为工程跟踪审计过多介入一是削弱了他们的权利,妨碍了他们的日常工程管理工作,二是把跟踪审计人员的工作作为走程序的一个步骤,让审计人员无所适从,如:某工程的业主在甲供材核价的问题上,先行进行市场调研后内部定价,让审计人员走过场出核价单;

4、专业人员缺乏或对政策掌握不及时 业主单位由于多年没有工

程项目,使得专业人员缺乏或对招标、工程造价方面的政策掌握不够,在甲供材和专业工程发包工程招标时,对工程中的材料暂定价、分包工程暂列金额的含义不够清晰,,在对这些分包工程招标时未对材料的品牌、档次、性能进行明确,在投标单位提出疑义时由于时间紧,只能作为暂定价进行招标,造成了该工程虽然进行了招标,仍然存在很多材料是暂定价,某些专业项目暂定价的现象;例如某工程专业分包项目(幕墙工程),经过甲方的再次招标,任然存在了铝型材、玻璃、钢材、石材、各种板材的材料暂定价及钢结构雨棚、铝合金悬窗等之目的综合单价的暂定价,失去了再次招标的意义,使跟踪审计人员在以后的审计过程中按照招标文件、有关政策、材料及人工市场情况进行核价后,造价远远超过了中标价,作为业主的领导层不能理解的局面;

5、业主对国家招投标有关规定不够了解,在总承包单位确定后,由于对某些项目(石材楼地面、不锈钢栏杆、吊顶等)有自己的想法,希望把这一部分项目整体拿出了分包给其他单位,造成了总包单位要求收管理费的问题,也使审计人员在核价时若根据投标报价中的管理费、利润水平核价比较困难;

三、对工程跟踪审计过程中存在问题,作为跟踪审计人员要根据情况,你提出建议及对策进行探讨。

1、完善规章制度,规范工程建设项目跟踪审计行为。 应按照《审计机关国家工程建设项目审计准则》和本地工程建设造价管理办法的要求,结合本单位实际,建立健全规章制度,例如:跟踪审计项目工作流程、跟踪审计质量责任制等,组织工程管理人员认真学习并监督工程管理人员贯彻执行。在跟踪审计工程中,及时总结不足,逐步完善内控制度,规范跟踪审计流程,保证跟踪审计有效实施,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中;

2、准确定位、适时介入、产生实效。从制度上明确参建各方的责权利,跟踪审计在工程建设工程中适时介入,准确定位,他们是监督者,不是管理者,不应过多介入基建、财务等管理部门的职责范围。工程审计与工程管理交织进行,提出审计建议,做到“到位及时不越位”,在项目建设的关键阶段适时介入有效地控制工程造价。项目招标阶段:跟踪审计人员对图纸认真进行审核,在一些项目的做法、材料选用上提出合理化建议;审计招标公告、招标程序、资格审查的是否合理、合法;审核招标文件是否完整无隐患;审核标底和控制价,保证清单的准确及完整;审核施工合同的条款是否存在不合理的地方。项目施工阶段:在项目施工阶段是跟踪审计的关键环节,主要是对工程变更及签证进行有效控制;对工程进度合理确认;对材料的价格要经常进行市场调查,掌握实时数据,为材料核价提供依据;严格工程核价、工程变更,避免造价失控;必须严格按照工程进度付款,避免超付现象;对隐蔽工程及时验收,掌握第一手资料,为以后工程的结算提供依据。

3、加大宣传力度,加强与有关部门的沟通交流,提高人员跟踪审计意识,改善工作环境。在实际工作过程中,作为跟踪审计跟踪人员要与业主的工程管理人员多沟通,在沟通的过程中让他们逐步了解工程跟踪审计的目的和意义, 让他们理解作为国有资金的项目跟踪审计只是工程项目全工程审计的一部分,项目从建设到投入使用还要接受各种审计,想规避审计是不明智的做法,使他们清楚的知道有跟踪审计人员的介入可以有效地避免设计上的缺陷、设计变更引起的造价失控、核价程序合法准确。如上面提到过的甲方分包工程的招标,如果有项目跟踪审计人员及时介入,在招标过程中,可以根据工程的具体情况和业主的意愿,确定材料的品牌或按照市场或甲方已经有采购合同的材料价格,有效地避免上述问题的发生;对业主要求分包的子项目按照投标文件的报价原则,根据确定的做法在投标人工、材料含量、机械、管理及利润不变的情况下,按照工程的做法和用材情况合理核价。

4、加强跟踪审计人员的培训,提升专业技能。在工程项目全过程跟踪审计中,涉及的专业多,目前涵盖的专业有建筑、结构、装饰、给排水、强弱电、消防报警、通风采暖、电梯等,在跟踪审计过程中人员要对招标文件进行审核;施工图中的作法是否合理;审核投标文件中的综合单价、措施费、检验检测费是否合理;综合单价中的人工、材料、机械、管理及利润费是否存在不合理的的情况;在子目的套用和材料的含量上是否存在瑕疵;因此这就要求跟踪审计人员不仅要有造价审核及编制能力,还要具备必要的专业知识,及时了解国家招投标和造价政策,人工、材料市场情况,因此需要对跟踪审计人员进行定期培训,在项目上配备足够的专业人员。另一方面,要重视运用先进的信息化手段,提高计算机辅助审计运用的水平。

参考文献:

1、 朱雷鸣工程建设项目跟踪审计存在的问题与对策