财务内部控制体系范文1
本文通过对我国企业财务内部控制体系存在的缺陷进行分析，提出了完善体系的建议，得出必须针对存在的缺陷，在企业目标的指导下才能实现财务内部控制体系的完善的结论。
【关键词】财务内部控制；控制原则；财务目标
财务内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业有序开展各项工作和提高企业管理水平有着十分重要的作用，企业的一切经营活动都不能离开财务内部控制制度。
为适应国内、国际市场激烈的竞争和挑战，企业必须强化内控、防范风险。健全的财务内部控制体系可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。
一、财务内部控制的基本理论
“控制”一词最初来源于希腊文，原意为“掌舵术”，就是掌舵的方法和技术的意思。罗伯特·维纳在其《控制论—关于动物和机器中控制和通讯的科学》中，将控制一词定义为“为了改善某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的、加于该对象上的作用”。
1.财务内部控制的内容
在完善企业财务内部控制体系时，应正确认识财务内部控制应主要包括以下几方面内容：（1）规划控制（2）处理程序控制（3）信息控制（4）资金安全控制（5）人员素质控制（6）预算控制（7）财务内部管理审计。
2.财务内部控制的最终目的
企业财务活动贯穿于整个经营活动，建立完善的财务内部控制能够为管理带来以下的优势：（1）规范企业会计行为，保证财务会计信息客观真实。（2）堵塞管理漏洞，确保公司资产资金安全完整和有效利用。（3）提高企业经营的效率和效果。（4）规避风险。
3.财务内部控制的既定目标
确定企业财务内控的目标，必须结合企业总体管理要求进行。建立财务内控制度是为企业的总体生产经营和管理要求服务，且企业的根本利益和财务管理目标是财务内控制度的出发点和归宿点。企业的财务内控制度应力争达到以下几个目标：（1）建立有效的内部控制环境。（2）建立风险评估与防范机制。（3）建立控制活动及控制文档。
二、我国财务内部控制的缺陷
我国自20世纪90年代起开始加大政府对内部控制的推动作用。在企业已实施的信息系统中，大多数企业实施了会计电算化系统，有的企业实施了ERP系统。然而，企业虽然建立了内部控制系统，但是与之相关的信息系统并不完善，可能导致内部控制的实施和监督失去有效的支撑。
在对企业审计过程中，许多企业的财务内部控制体系存在各种各样的问题。
（1）管理当局认识不足，对财务内部控制体系不够重视，或者对其缺乏正确的认识和评估。（2）对财务内部控制制度的运作缺乏足够的监督。（3）法人治理结构不完整，内控组织虚设。（4）信息流通不畅，职责不清，责任不明。（5）内部机制不健全，控制乏力。（6）风险意识差，内部压力不足。（7）内部控制体系不完善。
三、完善财务内部控制体系的建议
从实际出发，建立内控体系要紧紧依托已有的管理基础，要注意做到三个结合：即与公司管理现状相结合；与QHSE[品质（Quality）、健康（Health）、安全（Safety）和环境（Environment）]管理体系相结合；与公司年度生产经营目标相结合。财务内控体系建设必须建立完善的管理制度，提升财务信息质量，提高财务管理水平，与现实的生产经营和管理有机地协调起来，促进公司内控体系的建立和完善。
1.建立高效的财务内部控制体系
企业财务内控制度就是通过规范企业各部门、各岗位环节的职责、行为，达到提高财务管理效率，使企业资产实现保值增值的目的。因此，建立完善的财务内控制度体系，并贯穿于企业经营管理的始终。然后，在财务内控制度体系框架建立的基础上，进一步加强和健全相关内控制度。
2.培养内控文化，树立风险意识
泰勒曾指出：“在引进最好的体系之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例。”要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有企业文化的支撑。（1）培养财务内控文化，为财务内部控制体系建设创造良好环境。（2）面对市场经济条件下的各种风险，首先，所有员工应树立风险意识。其次，公司在经营过程中应加强风险管理。
3.人力资源环境
财务内部控制体系最终通过企业员工的行动而加以完成，企业员工素质控制的目的在于保证职工正直、忠诚、勤奋、高效的工作能力，从某种程度上说，内部控制的成效关键在于职工素质的高低。因此，企业应制定员工工作规范，定期对员工进行培训，加强考核和奖惩力度，帮助员工提高业务素质，有利于从源头上对财务信息加强管理，杜绝财务信息失真问题。
4.强化监督
在企业财务内部控制建立健全与有效执行的同时，监督力度要跟上。
（1）落实内部监督，充分发挥内部审计的作用。可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制，使财务内部控制起到应有的作用。
（2）重视外部监督。分工协作、彼此相关、相互促进，形成一个监督的体系，共同保障企业的健康运行。
四、结束语
总而言之，企业财务内部控制体系作为企业管理的不可缺少的环节，对企业乃至社会的发展产生各种各样的影响。随着经济一体化，财务的真实性、公允性以及可靠性越来越受关注，但由于其发展的不完善，仍普遍存在着问题，因此完善财务内部控制体系具有重大意义。只有建立完善企业内部控制体系才能提升企业防范风险的能力，实现可持续发展。
参考文献：
[1]李翔.浅析建立内部财务控制体系的措施[J]，延安教育学院学报，2007，21（3）.
[2]高薇薇.如何加强企业财务内部控制[J]，中国乡镇企业会计，2007：130.
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近年来，我国大部分医疗机构在实际运行的过程当中，都频频出现了资金滥用或者是流动资金无节制投出的现象，使得其自身在财政方面出现了较为严重的问题，例如：医疗药品的采买，医院未对市场动态做出全面的调查及分析，就与药品商进行了药品供货合同的签订，致使药品采买支出，出现了大幅度增涨的趋势。因此，面对这样的情况，医疗机构就必须要针对财务内部控制体系中的不足之处，对其进行全面的分析和探究，并以此来挖掘出能够有效完善这些不足之处的方法，然后对这些不足之处进行合理的改进和完善。与此同时，在社会新形势的影响之下，各大医疗机构也应当契合社会发展的趋势，对自身的财务内部控制体系进行合理的创新。唯有这样，才能够增强其财务内部控制体系的效能，从而进一步提高医院的经济效益。
二、试析医院财务内部控制体系的问题所在之处
医院财务内部控制体系，对国家以及医院来说都是非常重要的。然而，目前医院财务内部控制体系中却存在着比较多的问题。比如：“信息失真”或者是“财务内部管理散乱”等。究其原因，大多是因为医院的领导对财务内部控制体系的重视度不高，使得财务人员在进行内部控制工作的过程中，因没有实质性约束对其行为的规范，让内部控制工作出现了漏控或者是误控等现象。
其次，因医院中一小部分财务人员，他们自身的综合素质比较低，所以他们在实际工作的过程当中，就会借助各种各样的理由，来逃避自身所应承担的责任。然而，此做法在很大程度上降低了财务内部控制体系的执行力度，从而给医院的正常运作造成了负面影响。此外，当今社会新形势的发展，也给医院财务内部控制体系造成了冲击。因此，面对这种种造成医院财务内部控制体系出现漏洞的因素，医院各级领导就应当契合社会新形势的发展需求，对医院财务内部控制体系进行不断的创新，以完善现有的财务内部控制体系。
三、探究医院财务内部控制体系的创新
（一）构建医院内部审计部门
为确保医院的各类活动都能够在资金充足的情况之下顺利的开展，医院各级领导就应当为财务内部控制构建起一个内部审计部门，并让该部门能够具备以下三个功能：
1、控制功能
内部审计因更具有权威性和客观性，所以财务内部控制只要通过审计人员对其作出的检查与评价，就可以保证医院的各类活动不会偏离国家对其提出的目标方向，例如：审计人员可以参与预算执行过程的控制，确保开展的每项工作均在预算支出范围内，且对开展的预算内医疗活动的执行过程进行实时监控，及时纠正活动中的不足之处，使其能够朝着医院预设的目标方向去进行，同时通过对审计人员的考核及评价，以确保医院内部审计的准确性。
2、监督功能
对医院财务人员的日常内控工作进行监督，使财务人员能够严格依照医院的要求，做好财务内控工作。这样一来也就可以确保医院开展的各类活动都能够在财务内部控制的范围之内，例如：在医院日常的资金支付活动当中，可让该部门对财务的支付审批手续，进行全方位的监督，并根据医院的相关规定，审核是否存在违反审批规定的支付活动，是否存在违反规定的操作流程，以保障财务支付活动的规范性与准确性。
3、评价功能
审计人员要严格依照国家提出的相关标准，对医院开展的所有活动进行全面的检查评价。与此同时，审计人员还要针对活动的最终效果，做出较为客观的评价，比如：当医院在开展“乳腺普查”活动的时候，该部门就能够预先对活动的内容进行详细的了解，并通过活动整个过程及其后期的成效，依照评价标准，对其做出客观性的评价，为医院后期各种活动的开展，提供主要依据。
总之，内部审计部门作为医院财务内部控制体系中的一个创新内容，其建立对于医院来说是百利而无一害的。因此，医院各级领导就应当结合医院的实际运行情况，为财务内部控制体系构建起一个兼具控制、监督以及评价功能的内部审计部门。
（二）制定完善的财务内部控制制度
众所周知，财务内部控制制度是医院财务内部控制的引导者，同时也是医院财务管理中的重要组成部分，再加上财务内部控制制度与医院开展的各类活动，有着紧密的关系。所以医院可以通过为财务内部控制制定出的完善的制度，来达到控制、规范医院各类经济活动的目的。其具体表现在以下几个方面：
（1）依据国家对医疗事业的要求，并结合国家颁布的医疗法律，拟定财务内控制度的核心内容。
（2）对国内外优秀医院的财务内部控制制度进行全面的分析和探究，并引用其值得借鉴的地方，对已建立的财务内部控制制度进行合理的改进和完善。
（3）财务内控制度涉及到的内容要囊括医疗事业的方方面面，比如：护理以及药学研究等方面。
（4）对医院工作人员进行财务内控知识的培训，使他们培养起财务内部控制的意识，这样也就更有利于医院对财务内部控制制度的建立。
（5）扩大财务内控制度的受体，且其还必须要包括：医院的每一个科室、医疗研究团队以及所有医护人员。这样一来，就可以让这些受体在财务内控制度的带领下，实现“相互监督、相互制约、协同进步”的这一过程。
总之，财务内控制度可以对财务人员的行为起到一定的约束作用，以确保财务人员的行为能够对财务内部控制产生积极性的影响。其次，财务内控制度也可以对医院的各类经济活动进行合理的约束和规范，并以此来保证医院开展的各类活动能够给所有医患带来积极、正面的引导作用。如，活动的设计，应以财务内控制度为基础，结合活动目标，合理安排活动内容，并根据医院当前的情况，合理拟定活动时间、主体以及受体，提高活动执行效率，确保医院财务内控工作能够顺利执行。
（三）建立财务内控的评价体系
评价可以更为直观的体现出医院财务内部控制的效能及其最终的成果。因此，为财务内控建立起一个财务内控评价体系，是让财务内控得以实现创新的最好办法。与此同时，医院也可以依据评价的结果，撰写出相应的书面评价报告。这样，也就可以让财务人员及时发现财务内控工作中的不足之处，然后有针对性的对这些不足之处进行合理的改进，并以此来达到增强财务内部控制执行力度的目的。值得提出来的是，在建立该评价体系的时候，还必须要赋予其四个特性。
1、健全性
可判定医院财务内控体系是否完整、是否具有创新思维、是否具有财务内控措施以及是否已经构建起了一个完善的监督部门。
2、效益性
内控制度并不是永远与效益成正比的，有时候，内控制度和流程过于严谨，有可能耗费更多的成本或牺牲高效的工作效率，所以，评价体系要可判定财务内控体系是否恰当，是否能兼顾经济效益。
3、适应性
可判定财务内控制度和医院的实际运行情况是否达到一致。
4、一致性
可判定由财务人员的内控工作所产生的结果，是否已经达到了医院领导之前提出来的财务内控目标。
医院财务内控评价体系的建立，不仅可以检验评价财务内控制度的效能，还可以使财务内部控制朝着正确的方向进步，及时梳理控制中的不必要或不当的控制行为。因此，为财务内控体系建立起一个最优的财务内控评价体系非常关键。
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一、新财会制度下医院财务内部控制的内涵
医院财务内部控制是指医院的财务工作者对财务各项制度的制定及贯彻落实，主要是为了实现医院财务活动的预期目标，保障医院财产安全和会计信息的真实可靠，为医院的决策提供准确财务信息，从而保障医院财务的安全；最大限度地提升医院财务工作者的工作效率和工作质量，进而保障医院的健康发展。在实际的医院财务内部控制中，要针对相关的制度，结合医院的实际情况，在医院财务的各个环节实施一些内部控制项目，以达到一种自我约束和自我控制的内部管理效果。
二、新财会制度下医院财务内部控制出现的问题
随着新财会制度修订与实施，原有的医院财务内部控制的弊端日益显现，对医院的正常运营形成了阻碍。就目前来说，新财会制度下医院的财务内部控制所出现的问题主要有以下几点：
(一)医院的管理者对财务内部控制认知不高导致执行力度不够根据相关的信息分析显示，当下医院的许多管理者对财务内部控制存在一定的误解，单纯地认为医院财务内部控制只是一些规章制度的制定，只是一种形式上的东西，只是为了应付上级单位的检查。在成本与效益的考虑中片面地认为内控工作会加大医院运行成本，从而导致内控工作有制度却执行不下去，内控执行过程中出现的问题得不到及时解决。由于医院管理者不够重视，在制度实施的过程中也就缺乏有力的监督机制，同时也没有相应的激励措施，让医院的财务内部控制不能发挥自身的的功能。造成这种情况的主要原因是很多管理人员对医院财务内部控制缺乏正确的认识。
(二)缺乏严格的审计体系当前，我国绝大多数医院的财务内部控制都有审计不严格、不完整的情况，因为审计体系的不完善和相关工作的不到位，财务会计内部控制经常出现变故。要知道对内部财务会计工作的有效监督必须要具有一套完整的审计体系，这是医院财务内部控制的重要组成部分。但是在现实工作中，很多管理者都忽略这一环节，对审计工作没有充分的认识，甚至医院也没有设立相应独立的审计部门，审计工作也只是简单的对医院的收支情况做记录，流于形式地做些检查工作，严重影响了医院内审工作的开展，从而限制了内审工作的权威性和独立性。
(三)缺乏有力的监督机制医院财务内部控制制度的建立和实施，需要一个完善的监督机制对其设计、职责及其履行情况进行有力的监督并采取必要的纠正措施。但是目前的医院内部控制中就缺乏相对应的监督体系，造成了制度贯彻不到位，执行力度不严格的情况发生，甚至出现一些贪污受贿的现象，极大地扰乱了医院的经济秩序。
三、新财会制度下医院财务内部控制的建立与实践
(一)提升财务内控业务人员的综合素质并加强与医院管理者的沟通人才是医院财务内部控制的主体，只有全面提升内控业务人员的综合素质才能使他们在内控管理过程中理解精神、准确贯彻落实。这就需要财务内控人员与时俱进，要求医院平时不仅要对相关人员进行业务培训，还要进行必要的职业道德培训，让他们从根本上知道内控工作的重要性，并用科学先进的知识武装自己指导实践工作。与此同时，要加强与医院管理者的沟通，取得他们的理解和支持，财务内控工作才能从人力、物力、财力方面得到充分保障，进而得到顺利开展。
(二)建立完整健全的审计体系完善的审计体系关系着医院财务内部控制工作的正常开展，因此，现代医院要建立完善健全的审计体系，对医院的财务信息进行收集汇总，明确医院的资金流动情况，适时出具财务内部控制报告，以加强对财务的监督。同时，完整的财务内部控制报告有利于医院审计部门审计师对体系的设计和相关政策实施程度的分析，并作出客观的评价，从而形成完整的书面报告，从根本上保证了审计体系的完整性和科学性，同时也使医院内部控制体系更加完善。除此之外，在建立完整健全的审计体系时，要采取多样话和具有科学化的方式，减少医院财务内部控制出现的控制质量风险，用审计特有的实施问卷调查和审计控制法等技术方法，以保障审计体系的严密性和完整性，建立合法、完整的审计体系，更好地完成医院财务会计内部控制体系的审计工作。
(三)完善监督体制医院财务内部控制制度的实施离不开完善的监督体制，建立完善的监督体制有利于医院各项财务工作的正常开展，并定期对相关的部门进行管理和监督，最大程度地保障业务人员向医院提供的会计信息真实有效。除此之外，还要建立透明的奖罚力度，使相关的业务人员按照规定切实履行自身的工作职责，以良好的工作态度共同促进医院健康稳定发展。
四、结束语
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关键词：财务管理；内部控制；管理体系；风险
伴随着现代企业的建立及创新管理，所以如何实现企业的内部财务控制的制度科学完善，如何使企业存在的内患杜绝，最终来实现企业可以健康有序的发展就成为企业发展的重中之重。所以企业就要针对内部控制相关制度的建立以及实施的具体过程所可能出现的问题进行掌控，科学的对财务的预控体系进行建立并对财务人员的道德考评体系的建立等进行专业细致的研究，并提出有效的建议。
一、对企业财务内控的内容介绍
1.建立企业财务的内部控制体系保证企业资金安全非常重要的方法
对于企业的资金进行科学的管理是整个企业的内部控制系统中非常重要的一个组成部分，同时也是整个财务管理的核心核心部分。企业的资金使用以及企业资金管理都将直接的影响到整个企业的流动资金进行周转以及企业所经营的一系列活动，企业的流动资金是整个企业所生存和发展的基本要素。整个企业的内部财务控制，根本上要使公司的财务工作保证自身的真实性以及有效性和执行的效率，而这些主要是由企业的董事会以及管理层人员和公司的员工共同来进行合作实施的，同时还是为达成目标而进行提供一个合理的控制过程。
2.企业财务管理的内控体系建立
企业财务的内控体系主要是用来保证整个企业的所有任务能够井然有序的向前发展的最基本保障，对于企业的内控体系进行的建立主要是根据该企业在整体经营以及发展的所有过程中，不同的实际具体情况来进行的制定的，现如今就我国的整体发展的趋势来说，我国市面上企业数量虽然多，但是在实际操作的工作中，经常性的可以看到，市面上诸多的企业因为许多的主观和客观的因素所带来的影响，就好比财务管理者自身具备的财务意识，以及整个企业自身具备的规模等诸多的因素，这样就可以发现我国的企业在进行财务内部的控制工作之中存在着非常多的不完善之处，需要企业可以按照自身的财务控制相关理论，来进行对企业内部的环境以及信息进行沟通和控制活动以及风险的评估和内部监督来作为对整个企业的内部进行控制中的重要因素，同时也是企业在进行内控管理的相关工作中非常重要的，并且需要进行注意的地方。
3.企业需要科学的财务控制办法
企业需要进行科学的财务管理，这将对企业整体的发展起到着非常重要的作用，企业的内控制度更是作为对企业的财务进行管理的重中之重，所以企业的内控制度需要科学化的管理办法，企业进行财务内部的控制时要将整个组织合理的规划并进行综合性的运用，及时有效地对授权批准的制度实现系统化的管理，并且要对相关的预算制度所进行的全面化管理等诸多发面。企业需要在具有完善科学的财务内部控制制度的前提下下，对于处在会计不同岗位的人员以及自身相关的岗位相互之间能够进行科学有效的明确自身职责，并且使其之间可以记性相互制约，进而实现避免错误以及相关弊端的产生，并且使会计的资料自身的正确性以及可靠性得到保证，进而达到提高企业的会计信息整体的质量。
4.企业内控的有关制度化的管理
如果一个企业要想在自身的财务内控整个体系上进行建设发展，就必须要有效地建立起和企业自身有效科学的相适应以及相匹配的自身内控管理的制度，对于企业在进行建立相关的内控制度的时候，需要严格的参照国家的有关法律法规做为有效的依据。在保证企业的财务自身的内控体系的能得到有效的保障时，就需要保证财务相关制度进行不断的完善来作为发展的基础，因此企业在进行运行内控管理体系的时候，需要保证企业的内部所有岗位的职责相应的做到明确，对于审批的制度要做到完善准确，并保证对于现金管理的制度以及相关的制度有效的进行建立。
二、企业财务内部控制管理体系的不足之处以及改进办法
1.企业内部财务控制意识淡薄、缺乏足够重视
现如今存在很多企业的有关高层的管理者对于自身的责任没有非常的明确，这就没有做到对企业的财务管控的工作做到有效控制，整体的来说，现如今存在很多的企业重要管理者严重的忽略掉企业对于财务的内部进行控制，对于企业所进行相应进行设立的企业财务的内部控制相关的制度仅仅是作为简单的形式，这样就使企业内部的相关控制的制度不能有效的进行操作和执行。现如今的企业内部所存在的环境成为了对财务的内部进行有效地控制科学的进行过程中的非常大程度上的阻碍性因素就是企业在进行自身的发展以及企业的运营过程中主要是由于本身以追求自身的经济效益做为企业自身的发展目标，由于现如今的这样不长远不科学发展的目标，导致现在我国非常多的企业对自身的利益进行追求的态度已经达到了过于现实的非常过分重视的恶劣程度，企业自身没有意识深刻的认识到这样刻意过分的去追求自身的利益，就会对企业发展以及企业自身的内部发展和财务控制的机制带来巨大无形的压力，最终就会使整个企业在进行财务的内部控制的时候所产生的成效大大打折，因此在长远的发展眼光上来分析，这样的管理办法严重的会使企业得到长远健康的发展道路上产生阻碍。所以说只有在企业自身的发展观念上来进行自身的变革，这样才可以有效地推行整个企业内部财务的有效控制制度。只有保证管理层以及企业的财务相关的工作者在对企业的财务整体的发展意识上达到高度的，这样才可以使企业自身的内部控制制度更加的具有执行的力度，只有这样才可以保证企业在迅速发展且竞争激烈的市场上保持永垂不朽的地位。
2.企业自身内部控制的制度不完善
在对企业的财务内部控制进行建立的时候，许多的控制体系自身就严重的缺乏科学性和完整性以及全面性和系统性。在进行具体的实施和落实的方面，内部的控制制度并没有实现真正的落实到实处，企业财会内部控制监督机制发挥作用受限；我们在实际工作中往往可以看到很多企业的内部监督是由企业内部机构来完成的。企业除了建立起常规的会计核算机构外，对于每个岗位的一些审查工作最好还是建立起专人专岗，这个岗位对于人的要求比较高，既要有出色的财务工作经验，还需要有良好的职业道德，这样也可以为企业走上规范化创造条件，对于在审查工作中遇到的实际问题，需要及时汇报，同时联系相关工作人员共同解决。企业财自身的务管理进行内控的相关制度的建立以及健全上面，首先作为企业，如果想要在企业的财务内控的体系上进行实现加强自身的管理建设务必要科学的建立起和企业自身之间相互适应以及匹配的财务内控的管理制度，企业应当在建立相关制度的时候需要凭借国家的有关法律法规来做为发展的依据，最后再结合企业自身的情况制定出和其想适应的内控目标，对企业与财务相关的各项工作做到规范性，这些制度主要是凭证制度！核对制度等，还需要注意制度建立后要随着企业的发展进行完善，不断的充实制度中的内容。
3.对于财务的内部控制力非常的差
现如今非常多的企业在对企业的内部有关的整个财务的控制体系的整体的认识都还是单单的停留在财务管理的会计这一层面上，并没有深入的进行理解挖掘，没有进行整体思想上的进步和转变在对于企业的内部整体的财务控制的体系认识的理念上面，在企业相关人员进行实际具体的工作中，对于企业的财务进行的财务的内部控制上包含企业的财务相关的部门对于财务方面的具体的工作之外，还需要进行很多的其他的一系列的相关工作，而这一切的有关工作，如果想要高质量的对其完成，就需要整个企业单位的相关员工有很好的自我管理以及自我完善进行相结合。一旦在工作的实际进行审查的过程中，我们就会很快的发现在企业进行审计和监督的某个环节上所出现的一系列的问题，这样就需要针对审计相关的部门进行构建以及在职能的有关范围内合理的作出有效地规范性的，这样不仅可以及时的对于可能会发生的财务隐患进行避免，同时还可以对于在财务的监督存在漏洞的地方需要及时来对其进行修正。
三、总结
在以后的发展中财政部将进行不断地加快企业的内部会计控制规范进行建设的步伐，在我国进行适当的建立起科学完善有效的企业内部会计控制规范体系，进而实现我国的企业财务管理制度快速发展的完善以及可持续的发展。新世纪的企业只有保证自身建立起与企业发展两者之间互补的财务管理内控体系才可以保证企业的快速稳步发展。对于企业的运营情况需要全面的掌握，只有这样才可以增加企业对外的抵抗风险机制，保证在市场的竞争中占有优势。
参考文献：
[1]张冬梅.浅谈会计内部控制体系的建立与完善[J].财经界（学术版），2013（18）.
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[3]张桂玲.对财务内部控制实施中出现问题的思考[J].中国管理信息化，2014（22）.
财务内部控制体系范文5
【关键词】中职学校；财务；内部控制
近年来，随着教育改革的不断推进，中职教育发展迅速猛进，当前中职教育也面临着巨大的挑战和激烈的竞争，想要在竞争中胜出，单方面改善办学条件，加大基础设施建设，提高师资力量是远远不够的，其必须提高自身管理水平，防范和降低财务和经营上的风险，强化和完善学校财务内部控制体系的建设。
一、中职学校财务内部控制现状
1.财务会计体系基础薄弱
日前我国多半中职学校的财务会计系统的基础都较薄弱，不利于当前新形势工对中职学校财务工作进行完善的管理。其一，由于中职学校的财务会计工作存在不规范的地方，比如财务制度没有很好的落实，会计岗位责任分工不明确，会计档案资料没有进行很好的存档及保管，原始凭证审核不仔细等因素造成财务会计系统基础薄弱。其二，中职学校的财务内部控制过多的受到计划经济时代的影响，造成财务内部控制的重心偏离向对学校的财政拨款和资金管理及使用方面，在资金来源呈现多元化的今天使得资金管理较为复杂和困难，中职学校财务内部控制范围狭小不利于对这些资金有效的管理和利用。
2.缺乏财务内部控制建设
建立健全的财务内部控制制度是内部控制最重要的步骤，制度需要科学合理，学校能够长期有效的执行，这对财务内部控制的效果是非常重要的。中职学校的领导大多非财务专业出身，对财务方面的知识了解不够全面，因此往往疏忽学校财务内部控制，没有将中职学校的内部控制体系的建设重视起来。许多中职学校的领导虽然教学经验比较足，但是对于学校的管理和控制的认识还是以往的态度和方法，管理于段相对滞后，且不能真正的发挥作用。还有部分学校虽建立了内部控制制度，但由于领导制度管理意识或学校员工专业水平和职业素质较为薄弱，将制度抛之脑后.使得财务内部控制制度执行力明显不足，更难谈发挥应有的作用。
3.没有建立严格的内部控制机制
预算管理对学校经济状况的管理和控制具有非常重要的作用，是建立财务内部控制体系最为核心的部分。通过年初对预算管理的预算和日后的执行，能够对中职学校的内部经济进行非常有效的控制和管理。日前我国各大企业都制定了预算管理的制度，但是众多中职学校却没有建立严格的预算管理制度，多数为了完成任务，缺乏对数据的正确性和合理性。另外，内部审计是对学校财务工作的监督和审查，能够有效的预防和避免内部经济活动产生的风险。如此重要的控制机制，当前中职学校却没将其好好利用起来，审计工作流工形式，审计部门的独立特性完全没有显现出来。
二、强化中职学校财务内部控制体系建设的举措
1.加强内部财务会计控制体系
随着市场经济的多元化，中职学校办学规模的扩大，经济收入也不局限工教学，此种形势下中职学校所遇风险也不例外，因此必须要加强内部会计控制，提高风险防范意识，健全风险防范体制，着于工外部市场环境和自身内部财务环境，对一切存在风险的经济活动做好充分的评估，以便避免和防范风险的发生。
2.创建良好的财务内部控制环境
随着中职学校的内部管理日益困难和复杂，中职学校的领导者需要正视财务内部环境的创造，增强财务内部控制的重视程度，首先从建立制度，其次从实际工作环节共同为内部控制创造良好的环境。内部控制体系不完善的要抓紧完善，已经建立控制制度要加强制度的执行力，严格按照规章制度来进行管理。
3.加大自身内部控制的监控力度
首先建立科学的预算管理制度来促进中职学校的财务内部控制制度能够全面的发挥其效力。加强对预算报表合理的编制，使得预算能够及时有效的反映学校的经营状况，可谓未雨绸缪。其次建立内部审计部门对自身内部进行审查和监督是非常必要的，既可以检查财务的账务情况，又可以控制公司的经营风险，进而促进内部控制的良心循环，保证中职学校财务管理的健康发展。
4.树立正确的内部控制意识
事实证明，对于中职学校内部管理来讲，内部控制是一个至关重要的方面。它不仅仅是一项约束的制度，而是一个利于学校长远发展的完整的体系实施，因此中职学校领导乃至每一个员工要树立正确的内部控制意识，不单单流工形式，而是切实落实到学校的工作与生活当中。增强执行内部控制制度的意识，责任分明，保证工作有条不紊。其次需要领导还需提高会计管理人员的地位，侧面让每位工作人员和会计人员意识到财务会计工作的重要性，进而实现财务内部控制的有效运转。
三、结束语
随着我国经济的不断发展及教育制度不断改革，中职学校的地位明显上升。中职学校想要在竞争中得到更好的发展，须意识到自身财务内部控制体系中存在的问题，并及时采取相应的措施和于段来弥补自身缺陷，提高学校内部财务管理水平，建立健全完善的财务内部控制体系。
参考文献：
财务内部控制体系范文6
关键词：基本理论 财务管理 财务内部控制
一、企业财务内部控制的基本理论
现代企业管理的重要手段就是实行财务内部控制，它是规范企业内部财务管理的基本标准，也是规避潜在的财务问题的有效保障。企业财务内部控制，本质上是一个财务管理体系，能够保证企业日常经营活动的正常运行，是基于系统化和规范化而建立的一整套清晰顺畅的会计业务流程和科学完整的管理制度，是现代企业发展必备的管理工具。一般来说，企业内部控制的核心就在于有效地控制风险， 而企业内部控制制度的核心又是财务内部控制制度。
二、企业内控制度存在的问题
（一）缺少相应的财务内控制度
财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必须遵照执行。但是有的企业只有原则规定，没有制定企业相应的具体实施细则，实际上，有的企业放任自流。由于财务内控制度没有建立、健全，有的单位对外投资、借款，担保等没有经过必要的论证、分析，而是乱投资，乱借款，乱担保，其结果不但收不到效益，甚至血本无归，给企业造成不必要的负债。有的单位购进固定资产时，主管领导和经办人在发票上签字报销后，至于保管、使用、丢失、损坏、处置均无相应的制度，造成家底不清，账目混乱，资产流失。
（二）在财务内控制度监督上不得力
表现在有的企业把财务内控制度制定下发就了事。不开展财务内控制度的检查和考核；有的单位内部审计组织形同虚设，当涉及人情关系特别是牵扯到个别掌权者时往往睁一只眼，闭一只眼，对企业财务内部内控制度的监督软弱无力。
（三）组织机构设置不合理
现在很多企业的组织机构设置很不合理，企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制，导致企业经济资源和信息资源比较分散，不利于发挥企业的规模效益，企业集团与所属部门之间缺乏信息交流，各个部门之间缺乏配合与协作，不能实现资源共享，不利于协调效应的发挥，无法作出合理的经营决策。
（四）会计人员素质不高
从专业素质上看，整个会计群体呈现缺少专业学院教育的状况，个别会计人员的职业道德和品质操守受到质疑，表现为会计人员人为地捏造会计数据，替企业做假账，编假报表，提供虚假会计信息，隐瞒收入，虚报利润，逃避税收，掩盖企业的真实财务状况，损害企业所有者利益和投资者利益，很难发挥其监督和约束作用。
三、构建企业财务内控制度的建议
（一）建立建全企业内控制度
企业必须以国家财经法规为准绳，在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出错的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。
企业可将几种框架结合起来，特别是将财务内控制度控制方法和控制对象相互结合构建具体制度结构具体有：原则性的财务、会计制度；基础性管理制度；会计机构与人员管理制度；成本费用管理制度；购销流程管理控制；其他财务风险内控制度；内部审计制度；相关内部管理控制制度等。
不言而喻，健全有效的内部控制制度，不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物质的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。制定出适合本企业业务特点实际情况的财务内部控制方法、措施和程序，是规范企业会计工作、加强内部管理和降低企业营运风险的重要保证。
（二）明确企业管理职能及纵向与横向的交叉监督关系
企业在制定财务内控制度、建立其控制体系时，应当在企业的组织结构和分工中，弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位，弄清企业各个层级的作用和责任，弄清每个层级间相互制约因素，使纵向与横向的制约机制得以明确，然后在此基础上建立起财务内控制度方面应实行的管理职责，纵向与横向的相互约束监督机制，达到总体与局部、各局部之间控制的目的。
（三）不相容岗位相互分离、相互制约
企业应建立起严密的财务组织机构，形成完善的财会机构管理模式，分清单位负责人、财务总监、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限，建立起岗位责任制，各工作岗位的职责和标准，各会计工作岗位的人员和具体分工，各会计工作岗位的轮换，各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须做到“四分开原则”，即决策者和执行决策者、执行决策者和记录者、记录者和稽核者、稽核者和保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度，以达到分工明确、相互制约的目的，以避免经济业务中控制失效的情况发生。另外，企业的会计人员应加强会计人员的培训工作，掌握财务会计动向和新知识，方能适应会计岗位工作，从而保证业务工作的质量。
（四）企业的职工必须达到相应的素质
要建立完备的企业的财务内控体系，要求企业人员具备以下必要的素质：企业负责人要充分发挥组织领导作用，并大力支持财会工作；企业财会人员必须具有足以实现企业财务内控制度的财务专业知识和技能，必须具有高尚的职业道德；企业的其他职工必须具有财务内控的观念。只有这样，一个企业才能顺利建立和实施财务内控制度。
