应收账款对账管理制度范文1
现阶段，在企业的经营发展过程中，必不可少的会采用信用销售这种营销策略，这对于扩大企业产品或者是服务的市场占有率，提高企业的市场竞争力有非常关键的作用。但信用销售同样也带来了企业的应收账款问题，一些企业在自身的经营管理过程中，由于忽视了应收账款风险的管理防范，所以内部出现了应收账款居高不下的局面，有的企业甚至由于应收账款中的坏账和死账比例过高，影响了企业的现金流量，出现资金链断裂甚至破产倒闭的问题。因此，加强企业的应收账款控制管理，已经成为企业经营管理工作的重要内容。这对于防范企业的经营风险，提高企业的经营效益也有非常重要的作用。
二、企业应收账款风险概述及其表现形式
应收账款主要是指企业在销售过程中，由于资金结算的滞后性，造成企业与客户之间出现的债权债务关系。在企业的资产负债表中，应收账款主要包括应收票据、应收账款以及其他应收款在内的所有流动资产。应收账款风险则主要是由于市场因素的不稳定性以及债权债务关系的不确定性，所造成的应收账款在回收时间以及回收数额上的不确定性。企业应收账款的财务表现形式有以下几方面：
第一，企业应收账款数额不断增加。企业应收账款在企业的财务处理中属于流动资产，如果应收账款在企业的流动资产中所占的比例相对较大，就会造成流动资金等在内的流动资产比例降低。如果不能及时回笼资金，企业为了确保自身正常经营发展的资金需求，就不得不借款融资，很有可能导致企业出现较高的资产负债率，造成企业出现经营风险问题。
第二，企业出现较高的贴现成本。有时企业在应收账款管理方面，为了及时地回收应收账款，往往会允许接受承兑汇票。承兑汇票过高，当企业的现金短缺的时候，不得不向外界举债，因而容易出现较高的贴现成本，这会对企业的经营发展造成非常不利的影响。
第三，以物抵债造成了企业的应收账款风险。一些客户由于经营环境出现了变化，难以及时地支付货款，往往会采取以物抵债的方式来清理债务。这就造成了企业清理应收账款，往往收回的是物资，这些物资往往需要低价出售，从而企业虽然回笼了资金，但回收应收账款的成本提高。
三、企业在应收账款风险管理中存在的问题分析
（一）缺少风险管理制度
现阶段，部分企业在自身应收账款管理方面普遍都没有建立相对较为健全完善的风险管理制度体系，尤其是缺失事前管理制度。这就造成了企业整个应收账款管理工作缺少相关的指导，应收账款管理程序流于形式，造成应收账款风险缺少准确的评估，容易出现逾期应收账款难回收的问题。
（二）应收账款风险防范方法不健全
不同账龄以及不同数额的应收账款有不同的风险管理要求，但是不少企业没有针对应收账款的实际情况，制定相应的应收账款管理方法，也没有准确地进行应收账款计提。在应收账款的催收方面，更没有成系统的应收账款催收管理体系，因此很容易出现各种应收账款风险问题。
（三）信用机制不健全
良好的信用体系是防范企业应收账款风险的重要手段，但是目前很多企业在应收账款管理方面没有设立相应的信用管理机制。这就造成了应收账款事前管理方面存在较多的问题，不能根据客户的信用情况来制定营销策略，无法从源头上控制企业的应收账款额度以及期限。
四、防范企业应收账款风险的措施
（一）完善应收账款风险管理体系
防范企业的应收账款风险问题，首先应该根据企业的实际情况，建立应收账款风险管理制度，特别制定应收账款目标管理制度、信用政策、授信授权机制、日常预测机制、信用评估机制、应收账款保障机制等，通过健全的应收账款管理制度，确保企业的应收账款管理工作规范有序地开展。其次，应该进一步明确企业的应收账款管理目标。一般企业除了总体的应收账款管理目标以外，还应该根据不同阶段的资金需求来确定赊销计划，并时刻关注企业的账款周转率以及持有成本，同时还要进一步细化明确企业的收账政策。
（二）加强应收账款风险的识别与评估
识别与评估是企业应收账款风险管理的基础工作。在信用风险的识别评估方面，企业的应收账款管理部门应该综合采取财务分析法、分解分析法、现场考察法、风险专家调查列举法、流程图法、失误树分析法等多种风险识别分析方法，及时总结分析应收账款风险程度及相关诱因，进而有意识地采取相应措施规避防范。其次，应该提高企业的应收账款评估分析水平，对各种应收账款经营风险的可能发生概率、应对防范处理措施等进行系统的规划，最大程度防范应收账款风险问题。
（三）加强对企业应收账款的日常监测和预警管理
防范企业的应收账款问题，还应该加强对企业应收账款的日常监测。主要是企业的应收账款管理部门应该对企业客户未支付的一些款项进行全程持续的监督，通过日常监测来及时了解企业应收账款的现状，并及时对客户的信用状况进行了解。特别是综合采用周转天数对比法、账龄分析法、余额分析法等，对应收账款的周转天数、账龄以及应收账款余额等进行分析检测。通过应收账款的日常监测，掌握应收账款的实时动态。如果出现可能发生应收账款风险的问题，应该及时采取措施，应对处理。
（四）建立科学合理的应收账款信用管理机制
信用政策是企业应收账款管理的基本原则，企业的信用政策主要包括两方面的内容，即信用标准和信用条件。在信用标准方面，企业应收账款管理部门应该全面考虑到市场环境、企业内部环境尤其是财务环境、客户个人的信用状况等，根据不同的客户群体来确定销售的信用额度。在信用条件方面，则主要是指根据客户的信用情况来确定企业的信用条件，主要是对客户的信用期限、折扣期限以及现金折扣等进行相应的规定。
（五）强化应收账款的具体管理
在应收账款的具体管理中，企业的管理部门应该遵循源头控制、过程监控的原则，制定应收账款回款计划，由应收账款管理部门根据回款计划及时催款。其次，应该根据应收账款清单，动态监控应收账款进展情况，加大应收账款的回收管理。在企业应收账款的收账政策上，如果客户违背约定的信用条件，企业应该采取多种催收策略，如联系沟通、上门催收、法律手段等不同的催收手段。同时，企业还应该根据实际情况，综合采取其他多种应收账款管理措施，如办理应收账款保理业务、办理应收账款质押登记。
五、结语
应收账款对账管理制度范文2
[关键词]港口；应收账款；全过程；动态管理；策略
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.20.096
1 港口企业应收账款管理中存在的主要问题
1.1 企业应收账款管理制度不健全，职责分工不明确
很多港口企业没有建立健全应收账款管理制度，或者是建立了相应的规范标准但是执行不到位，实际落实情况和制度要求内容相差甚远。具体表现为对客户的前期考察不严，放账时不能进行严格控制，催款不及时，导致很多应收账款成为死账、坏账。同时，对于应收账款疏于必要的日常管理，相关职责分工不明确，对企业的应收账款管理工作具体应由哪个部门负责并不十分明了，导致出现推诿扯皮的现象。港口企业的财务部门和业务部门对接失衡，在应收账款管理上还停留在落后的管理观念上，认为业务部门就是负责寻找货源、签订销售合同，账款回收是财务部门的工作职责，销售与财务核算出现脱节，给回款带来困难。
1.2 风险防范意识差，缺乏对应收账款的全程监管
一些企业为了追求扩大港口吞吐量，增大市场占有率，采取签订短期或限额赊账的合同来吸引客户，常常急于成单，缺乏风险防范意识，事先对客户信用等级以及经营状况等没有进行必要的调查，缺少应收账款风险评估环节，加大了欠款回收风险。同时，在与客户签订合同后，缺乏对应收账款的全程监管，对应收账款账龄、回收率等情况缺乏动态追踪和科学分析，没有形成一套力度大、效果快的催收措施，导致很多应收账款常年累积，甚至出现死账现象，增大企业财政负担。
1.3 考核指标设置不合理，奖惩激励机制不健全
目前，大多港口企业员工的工资薪酬只与销售业绩挂钩，考核指标也是根据销售金额和港口吞吐量为标准，没有将应收账款设置在相应的奖惩激励考核体系中，这就导致很多销售人员只注重完成销售任务，对应收账款忽视、管理观念淡薄，常采取大量赊销的方式完成既定任务，至于回收账款则认为是企业财务部门的事，进而导致大量应收账款产生。并且企业也没有明确要求相关业务部门和销售人员负责追款，对出现坏账、死账的款项也没有制定明确的处罚措施，很难调动员工在这方面的积极性和主动性。
2 加强港口企业应收账款全程动态管理的主要对策
应收账款对港口企业资金管理十分重要，因此必须做好应收账款管理工作，尤其是随着市场竞争日益激烈，实行全过程的应收账款动态管理，可以有效提高账款回收率，提升企业竞争力。具体可从以下几方面加强管理。
2.1 建立健全应收账款管理体系和组织机构，明确岗位职责
加强应收账款管理，首先是要完善基础性工作，建立健全应收账款管理体系和制度，包括建立科学的客户信用评价体系、应收账款风险评估体系、应收账款催收办法以及考核奖惩办法等，制定规范的应收账款业务流程和回款程序，并按规章制度严格落实，真正做到实施有制度，落实有力度。同时要明确岗位职责，成立专门的应收账款催收小组，每个人员分工明确，各就其职，避免出现问题产生时找不到责任人，给企业造成经济损失。从应收账款产生、结算到清欠，每一步都要做到有人负责、有人追踪，尤其是对业务部门要严格要求，树立应收账款风险防范意识，设定必要的应收账款额度审批权限，严格按照企业相关规范标准执行落实。改变传统的业务部门主管揽货、财务部门负责催收回款的落后理念，部门之间要加强台账对接，提高回款率。
2.2 实施事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理
提高应收账款管理水平关键是要做好事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理。首先在揽货和签订合同之前，要充分掌握客户的信用信息和偿付能力，建立规范的客户信用等级评估体系，尤其是新开发客户，要做到动态管理，对于信用等级高的客户经过审批后可适当放宽赊销金额，对于信用等级差的客户要严格控制，确保应收账款可靠；其次，加强应收账款的日常管理，不要等到出现拒付或收款困难时才启动应急管理，要在日常的工作业务中实时控制账款催收工作，财务部门要定期和业务部门核算对账，掌握应收账款情况，严格落实责任制，业务部门要随时与客户保持沟通，认真做好应收账款催收记录，实现事中精细化管理；最后，要加强和改善应收账款的事后监督工作，不断完善监督体系，提高监督力度，充分发挥企业内部审计功能，定期查收账款，分析应收账款情况和账龄情况，检查有无异常的应收账款，并采取严格有力的回收措施，提高应收账款回收率，并对在应收账款全程管理中出现失职的人员予以责任追究。
2.3 加强应收账款考核力度，提高应收账款回收率
制定规范的考核指标和奖惩制度，不但可以有效调动员工的积极性，而且可以促进业务人员加强与客户的沟通，为公司提供有效的反馈信息，不断完善对客户资料，为以后合作奠定良好基础。对员工的绩效考核要综合考虑市场开发、揽货额以及收款情况，避免出现“重视揽货，忽视收账”现象发生；树立良好的应收账款风险防范意识，提高应收账款催收的积极性，全面实施应收账款动态管理策略，对于没有严格按照相关规章制度执行、给企业造成经济损失的人员，要视严重情况予以处罚。通过加强应收账款考核力度，切实做到财务部门、业务部门以及其他相关部门协力合作，及时与客户对账核实，采取有力催账措施，确保资金回笼。
3 结 论
应收账款管理是一项全程性、长期性的工作，对于港口企业来说，面对市场竞争越来越激烈，加强应收账款的全过程动态管理能够有效促进于企业的稳定发展和资金正常周转。企业必须树立良好的风险防范意识，不断完善相关规章管理制度，从事前、事中、事后各个方面加大监督管理力度，完善考核力度，充分调动员工参与其中的积极性，对于异常的应收账款，要实施有力措施最大限度降低风险。相信未来在不断改革和探索中，企业一定会利用好应收账款这把“双刃剑”，促进港口事业健康可持续的发展。
参考文献：
应收账款对账管理制度范文3
关键词：往来款项 企业财务 内部控制
往来款项管理是指对企业日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等相关业务事项进行的管理活动，往来款项根据资金性质可分为：应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付账款和预收账款。往来款项管理作为企业资金管理的主要内容之一，其对于理清企业运营过程中的资本和负债结构，奠定企业内部经营管理环境，完善企业财务内部控制等均具有重要作用。
1 烟草企业往来账款管理中存在的问题
随着市场经济的不断发展，市场竞争日益加剧，在此情况下企业为了扩大市场份额而开展了各种赊销活动，使得往来账款活动增加。另一方面，企业财务内部控制制度不健全，则将造成企业往来账款管理混乱，使得许多本不属于往来款项的经济业务也体现在往来款项中，最终导致企业资金周转困难、企业会计信息失真等恶劣现象。当前，烟草企业往来账款管理中存在的问题主要有：
1.1 往来账款管理责任主体不明确。烟草企业往来账款管理责任主体模糊主要有以下问题：①往来账款单位发生破产、注销、变更、债务人死亡等原因，导致无法及时完成账款清理工作；②企业追求市场占有率和利润，盲目采用赊销、回扣等推销手段而忽视应收账款回收率及企业现金流量导致的，财务部门、信用管理部门对于销售活动的内部控制流于形式，往来账款双方入账金额不一致，最终造成了企业无法完成账款清理的现象；③财务部门无法清理应收账款，已进入司法程序或经过司法机关判决仍得不及时清理。
1.2 定期对账环节缺失。由于烟草企业在往来账款管理过程中只注重对应收账款的清理，而忽视了对应付账款的清理，加之缺少与相关单位定期核对往来账目的环节，使得往来账款账目不清，没有及时分析应收账款账龄，造成了大量呆账、坏账，而对于挂账时间较长的应收账款缺乏有效的催收手段，最终将为企业经营带来一定的经济损失。
1.3 内部审批控制环节薄弱。面对日益激烈的市场竞争，烟草企业为了扩大市场占有率则普遍选择采用商业信用手段进行赊销活动。但是，企业内部审批环节薄弱，最直接的问题是产生随意挂账现象，进而导致烟草企业对付款人资信情况的调查不规范、对赊销活动的监控不规范、财务人员审批流程不规范等问题，无疑会给企业财务带来了较大风险。
1.4 应收账款、应付账款挂账现象较多。企业应收账款挂账金额较大，将导致企业贷款金额增多，降低企业资产使用效益；而企业应付账款挂账现象较多，将给企业带来纳税风险。可见，企业应收账款和应付账款未及时清理，将给企业带来经营风险，进一步反映了企业财务内部控制工作的薄弱。
2 往来款项管理对企业财务内部控制的重要性
企业财务内部控制是指企业为了经营发展而进行的财务环境控制、风险控制、信息系统控制、活动监督控制等活动，其目的是保证企业财务信息的合法性、财务报表的准确性、经济方针的可行性及企业经济效益的竞争性。长期以来，烟草企业注重资金管理、成本管理等，而对于与资金、成本、固定资产关联密切的往来款项却并未充分重视，加强往来款项管理对于企业财务内部控制十分重要。
2.1 加强应收账款管理，保证企业资金良性循环。应收账款是企业在销售产品、提供劳务等生产经营活动中，按照会计准则确认应取得货币性资产的权力，其具有“真实性”和“适度性”两个前提。应收账款过多，反映企业流动资金占用过多，不利于企业资金支付能力的保持；应收账款账龄过长，反映企业财务清欠工作能力不足，不利于企业及时回笼资金，存在发生坏账的风险。
2.2 强化应付账款管理，保持资产负债水平适度。应付账款是指企业应付而尚未支付的款项，它反映了企业的债务规模和信用状况。如若企业应付账款过多，必将影响企业的偿债能力和资信水平，因此强化应付账款管理，使企业的债务规模与实际资金支付能力保持协调，有利于保证企业资金支付能力。
2.3 规范企业往来账款管理，有助于真实反映企业经营状况，确保会计信息及其他管理信息的正确性和可靠性。由于往来账款属流动性较强的项目，因此往来款项管理对于对外披露企业财务信息具有十分重要的意义。
3 通过加强往来账款管理完善烟草企业财务内部控制的对策
3.1 对应收账款的内部控制。制定烟草企业信用政策，确定信用标准、信用条件、信用额度、信用期限、折扣率等；完善客户的赊销活动审批流程，在赊销活动开始前，由销售部门人员进行充分的事前信用调查，财务部门人员进行信用额度审查并设置应收账款台账，及时登记客户每一笔应收账款的变动情况，信用管理部门定期检查客户的信用额度使用情况；企业会计人员及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表交予企业财务负责人、销售部门审阅；健全和完善应收账款催收流程，向销售人员下达应收款项催收任务，按月考核资金回笼率。
3.2 对应付账款的内部控制。对审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财务人员严格实行岗位分离制度，防止企业内部人员。财务人员定期分析应付账款，与销售人员协调付款顺序，尽可能先付有折扣的货款。根据企业资金情况制定应付账款清理计划，交付各部门审批，对长期无人追索的款项进行调查并做出账务处理。与业务相关单位建立定期核对往来账目的关系，理清往来账款账目关系，防止业务人员从中牟利。
3.3 对预付账款的内部控制。对预付货款的商品及客户进行信用调查，对待每一笔预付账款均须通过严格的审批程序，合同签订后便严格按照合同规定执行。与此同时，建立货款催收制度和坏账审批制度，防止企业资金风险的发生。财务部门采取付款人员、应付账款记录人员相分离的做法，避免不实现象产生。
综上所述，往来账款的管理对于加强烟草企业财务内部控制而言，具有十分重要的意义。但是，烟草企业往来账款的管理工作不仅仅指向财务部门，更应该与其他业务部门配合，不断完善烟草企业内部控制制度，遵循企业各项流程认真贯彻落实下去，真正为烟草企业经营发展奠定良好的物质基础。
参考文献：
[1]李尚刚.浅议往来款项在企业财务管理中的重要性[J].河南财政税务高等专科学校学报，2004，08（4）：20.
[2]李勇.从内部控制视角谈企业往来款项管理[A].2013年煤炭企业财苑论坛论文集[C].P198.
应收账款对账管理制度范文4
关键词 应收账款 内部控制 风险管理
应收账款控制管理不当，很容易由于应收账款回笼困难或者是坏账损失，造成企业利润损失，甚至是影响资金周转，诱发严重的财务危机。因此，这就要求企业在自身的管理过程中，必须将应收账款的内部控制作为自身管理的关键内容，完善应收账款控制，进而防范企业的信用风险问题，促进新时期企业的长远稳步发展。
一、企业应收账款风险成因分析
应收账款，主要是指企业在信用销售阶段所带来的各类应收货款、票据以及其他款项等。应收账款管理内容较多，特别是信用管理与账款追讨管理难度较大，管理不当很容易出现应收账款风险问题。总结目前一些企业在经营管理中存在的应收账款风险问题，成因主要如下：
（一）对应收账款控制管理的重视程度不足
现阶段一些企业的管理层，对于应收账款的管理缺乏足够的重视，没有全面的认识到应收账款在企业整个资金链流通环节中的重要作用，只是将精力放在了企业的规模扩大及销售业绩提升上，造成了在企业的内部经营管理过程中经常出现应收账款回收不及时以及回收困难的问题。
（二）信用管理不到位
信用管理是企业应收账款管理的源头环节，虽然信用销售有助于提升企业的销售业绩，但是很多企业没有正确的运用信用销售。一方面，财务部门与销售部门缺少对于客户准确的信用评价分析以及差异化销售政策的制定；另一方面，信用风险监管机制不健全，对于可能出现的信用风险问题，缺少提前的预警分析，造成了应收账款风险问题发生，甚至是导致企业严重的经济损失。
（三）应收账款管理基础工作水平不高
防范企业应收账款风险问题，最有效的手段就是在企业内部建立健全完善的应收账款内部控制管理体系。但是很多企业在应收账款管理的基础工作上还存着一些薄弱点，应收账款管理制度不健全，特别是授信制度、监管制度、追逃制度不健全，应收账款管理的相关信息也没有实现有效的共享利用，这些都制约了企业应收账款的控制管理。
二、企业应收账款内部控制管理分析
应收账款的内部控制管理主要是指在企业的内部控制管理过程中，针对应收账款风险问题，有效地制定具有事前预防、事中控制以及事后监督等功能的内部控制管理体系，以达到控制企业应收账款规模，防范控制应收账款坏账问题的作用。企业内部应收账款内部控制管理设计应当重点遵循以下几方面的原则：
（一）合法合规
对于企业应收账款内部控制管理制度的健全完善，应当严格按照国家相关的法律法规以及会计政策来制定，重点是确保企业的应收账款内部控制制度的严谨性，能够起到规范企业应收账款管理的作用。
（二）较高的成本效益
对于内部应收账款管理，并不单纯就是降低企业的应收账款规模，而在于通过科学合理的信用政策以及账款回收管理，避免应收账款坏账问题，同时不断地增加企业的销售额，要求必须协调好应收账款与销售利润的关系。
（三）满足系统性要求
在企业应收账款的内部控制管理中，应该注重应收账款内部控制管理的系统性原则要求，从企业应收账款产生的业务初期，直至信用调查、授信管理、账款追讨以及坏账计提等环节，均应该完善相应的管理措施。
（四）可操作性原则
应收账款内部控制各项管理制度在设计上，应该全面考虑制度措施的可操作性，按照企业自身的实际情况对应收账款管理的关键业务流程以及风险点进行控制，确保真正发挥规范约束应收账款的作用。
三、企业应收账款内部控制具体实施策略
（一）优化应收账款内部控制环境
良好的内部控制环境是确保应收账款内部控制管理取得良好效果的关键环节。在应收账款内部控制管理环境的优化上，首先应该在内部设立信用管理部门，专职负责对销售客户的资信情况进行调查，并进行信用的评级、信用销售政策审批以及应收账款催收等一系列管理工作，通过这些措施来强化应收账款内部控制的源头工作。其次，应该注重应收账款内部控制管理制度的完善，特别是相应的绩效考核管理制度，将应收账款风险防范控制效果作为考核的重要内容，激励内部各部门，尤其是销售部门加强应收账款的控制，避免后期出现应收账款回收困难的问题。
（二）加强应收账款的风险评估
防范控制应收账款风险问题，最有效的手段就是对应收账款进行全面的风险评估分析，针对信用管理的实际情况明确相应的信用评价价值指标作为风险评估指标。同时在销售管理中，对可能出现的应收账款进行必要的分析，并以应收账款风险分析报告的方式，为内部管理层管理决策提供依据。此外，在应收账款风险管理上，应该注重加强与外部风险管理机构，尤其是征信机构的合作，依靠专业的信用评级，提高应收账款管理中信用管理环节的准确性，防范风险问题。
（三）规范内部的应收账款控制管理
首先，应该进一步加强销售客户的信用管理，针对不同的客户群体，建立相应的销售客户资信管理档案，准确记录客户的企业规模、组织类别、业务范围等，并进行信用等级的评定，确定相应的信用额度。其次，在销售环节，应该重点加强对发票的控制管理，在收货确认以及发票的送达等环节，严格控制各类发票的开具，防范各类风险问题的发生。第三，还应该加强对应收账款确认程序的管理，严格按照会计工作中对收入确认原则相关要求，进行应收账款的确认管理。此外，还应该注重加强对应收账款的催收管理工作，对于逾期的应收账款应当由内部的信用部门主导，及时地进行催收管理，综合采取电话提醒、信函、上门催收以及法律诉讼等措施进行催收。
（四）通过抵物对应收账款进行债务重组
在应收账款的控制管理过程中，如果出现了客户资金周转困难，难以进行应收账款的支付等情况时，应该综合考虑客户的具体情况，采用客户的资产抵付应收账款，以实现账款的回收。在抵顶业务的操作过程中，管理部门应该提前与客户在信用销售阶段做好协商，按照抵顶货物质地与市场价格等确定金额，在抵顶货物资产进入企业后，应组织财务等部门进行验收，并开具验收入库单，同时对货物或者是资产的所有权转移进行确认，并将应收账款进行核销。
（五）强化对应收账款内部控制的监督管理
为了确保应收账款内部控制管理的效果，应该重点加强应收账款的内部审计监督管理。在内部审计过程中，应该重点针对应收账款内部控制管理的制度落实情况、账款回收情况、职责履行情况、控制环节的疏密性等进行全面的审计监督，及时发现应收账款内部控制管理中所存在的问题，进而有针对性地制定防范控制管理措施，确保应收账款内部控制真正发挥作用。此外，在内部审计监督中，还应该积极邀请外部会计事务所等对应收账款管理情况进行监测分析评价，指导应收账款内部控制管理体系的改善。
四、结语
应收账款的信用风险内部控制在企业的经营管理中具有非常重要的作用，企业的经营管理层应该高度重视应收账款内部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及风险预警应对等方面采取有效的措施，以防范应收账款风险问题，确保企业应收账款能够及时安全地回收。
（作者单位为沈阳新光华晨汽车发动机有限公司）
应收账款对账管理制度范文5
关键词：国有企业应收账款压控；现状；必要性及紧迫性；对策
随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对应收款项管理提出了更高的要求，必须建立规范、高效的财务管理体系，进一步摸清家底、加强应收管理，将往来清理工作深入化、细致化。根据国资委“两金”压控工作要求，结合公司实际经营情况，不断加强应收账款的管理，加快资金回笼与资金周转，保持经营活动现金流量的持续增长，切实推动公司进一步提质增效，有着极其重要的意义。
一、应收账款管理现状
根据企业会计准则，应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。众所周知，资金是企业的血液，应收款项最直接的风险，是指因管理不善导致无法收回成为坏账，企业很可能因流幼式鸲倘倍导致资金链的断裂，进而影响企业贷款信用与还贷能力，导致企业面临巨大的财务危机。
1.未能深刻认识应收账款风险。企业管理者对应收账款的管理意识相对滞后，将企业的发展重点放在如何扩大市场份额和销售产品数量等经营业务方面，在国有企业内部考核时，指标通常在利润、收入等指标上，夸大了公司的经营成果，忽视了应收账款回收对企业的重大作用。不良的应收账款不仅能导致财务状况的恶化，而且会危及企业的生产和发展。
2.未完善应收账款相关内部控制制度，或制度执行不到位。未能建立或严格执行信用评价制度和合同管理制度，未建立或未执行应收账款责任制度及考核制度。
3.未能对应收账款施行全过程管控。如果在应收账款发生前，未能严格执行客户信用管理及预警系统，由此产生的应收账款成为坏账的可能性就会增大；在应收账款发生后，未能在事中、事后对其进行实时监督、催收，坏账产生的风险率又会进一步提高。
二、应收账款压控工作的必要及紧迫性
近年来，受经济下行压力加大、市场回落等因素影响，部分企业产能过剩、产销衔接不畅、上下游资金紧张，国资委在2016年将“大力减压应收账款，加快清理无效库存”纳入中央企业提质增效工作方案及中央企业负责人业绩考核指标体系。2016年通过完善应收账款管理机制，多措并举，较好的完成了国资委关于应收账款存量压降的任务，但部分制造企业应收账款余额较大，资金周转较慢，应收账款余额的增长率高于营业收入增幅，应收账款压控的形势依然严峻。因此，国有企业要高度重视现金流对企业生存发展的极其重要性，要筑牢“现金为王”的企业管理理念，以实现最大化的净现金流。更要充分认识到应收账款压控工作的紧迫性和重要性，采取进一步的措施，压降应收账款存量，提高一年以上应收账款回款率，保持企业整体现金流量增长，提高企业整体经营效率，为打好打赢体质增效攻坚战奠定坚实的基础。
三、国有企业应收账款压控工作的对策
充分认识应收账款压控的重要性，以“全面核实 重点监督 跟踪管控”三位一体的管理模式，强化业务前端管理、监督过程清理，积极组织各部门相关人员以“事前预防、事中控制、事后催收”为手段，坚持“应收必收、当收快收”的原则，做到全面压降与重点压降相结合、存量压降与增量控制相结合、集中清理与长效机制相结合，助推公司提质增效。
1.建立应收账款压控工作组织体系，明确职责全体动员
（1）成立应收账款压控工作组
成立以总经理、党支部书记为组长，副总经理为副组长，财务部门、经营部门等相关部门为组员的应收账款压控工作组。对应收账款截止目前情况进行深入分析和沟通，探究应收账款未能及时清理的原因及工作开展中的制约因素，明确工作责任的前提下，层层分解、充分分工、细化措施、严格考核。
（2）成立应收账款压控办公室
专门成立由经营部门、财务部门等相关部门组成的应收账款压控联合办公室。其中经营部门的主要职责为：有针对性、有侧重性地加强与客户的沟通，创新思路，丰富工作手段，利用内外部资源，多措并举催收账款；财务部门的主要职责为：一是加强对应收账款余额预警管理，对应收账款划分账龄，联合经营部门对账龄情况进行分析；二是对考核指标进行分析、解读。
2.建立全过程控制监督体系，全面梳理应收账款管理流程
规范制度、梳理细化流程是监督的保障，国有企业应全面梳理、完善与应收账款管理的内部控制制度，完善风险控制措施，突出风险防范，将应收账款管理融入风险管理的各个环节，成为生产经营的重要组成部分。
（1）事前预防，建立全面信用风险防范制度
信用政策是应收账款管理制度的重要组成部分（信用政策是制度？这句话怎么写？），目的是在扩大销售、增加利润的同时，与采用信用政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡。国有企业应设立专门的信用部门或者信用专工，制定和管理公司实施信用管理，完善信用管理制度。包括明细的信用政策、信用审批的权限、信用评估方法、信用期和信用额度的审批和授权等。信用制度要在实际业务中有指导作用，使得销售部门、财务部门、信用部门等相关部门遇到问题有参考性的解决。
（2）事中控制，强化日常管理和合同管理
①强化应收账款日常管理
一是要配备精兵强将，加强业务培训，强化制度落实，保证各项日常管理措施执行到位。
二是建立信用数据库，并密切关注客户生产经营状况，对客户进行动态信用管理，为风险控制提供数据支持。
三是建立催收责任制，采取谁销售谁负责收款，与绩效考核挂钩。建立“两金”清收清欠台账，分类管理。按月梳理两金清收清欠台账，按季度完成两金压控工作统计表，动态监控每笔款项的变动情况，加大清收清欠工作力度。
②强化合同管理
企业所有供货业务必须全部签订合同，销售部门必须按照《合同法》及公司各规章制度的要求，在不相容岗位相互分离的前提下签订合同，合同要素等必须齐全并符合法律规定，特别是付款方式、账期和延期付款的具体违约责任要清楚，最好能与外部法律机构沟通审核后再签订。并交信用部门、财务部门等部门以利于对销售合同的执行、跟踪、监督等。
（3）事后催收，明晰指标早回款
①业财融合，协同清理
a.梳理应收账款，形成业务部门与财务部门 “梳理-反馈-跟踪-反馈”的闭环管理机制。通过多渠道的业财沟通，共同梳理应收账款挂账的原因，于每月月底结账后，财务资产部将当月收款、入账、账龄分析等信息及时与销售部门行沟通、反馈，并将其形成流程化、常态化的管理工作，实现了业务与财务信息共享，有效降低财务风险。
b.监控应收账款，形成往来款项的预警机制。通过销售部门与财务部门的梳理，到期仍未收回的应收账款，首先判喽苑绞欠裎恶意行为。把客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的应收账款划分为B类；把因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗印度引起经营困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。根据不同的分类制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，并考虑是否采取法律强制手段催收。对A类欠款，应及时采取包括法律手段等措施加大催款力度；对B类欠款，可要求客户采取补救措施，如重新签订协议延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等措施；对C类欠款，可延缓信用期，让利部分给客户，少收一点尽快了解该笔拖欠。以上方法，在参照编制账龄分析表，将应收账款账龄与以上方法向融合，催收工作的重点放在应收账款余额较大、账龄长的客户上。并对一年以上账龄的客户下大力气进行重点清理，减少应收账款存量。
②创新思路，多措并举催收账款
全面梳理和优化业务流程，深入研究分析应收账款余额未能及时回收主要原因，创新收费模式，制定《应收账款催收方案》等制度办法，按照方案开展费用催收业务，并在实际业务中对方案进行调整，分别以电话、上门商谈、发送《催款单》、《催款函》、报请上级主管部门协调、发送《律师函》等方式开展费用催收工作，并同步与公司法律顾问研究以诉讼等法律手段维护公司合法权益。目前，某些大型央企探索性的引进应收账款保理业务，它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的新型金融服务产品，将应收账款按一定的折扣卖给银行，将应收账款风险转移，加快企业资金周转速度，为货款回收期较长的企业提供了新的思路。
③建立应收账款管理长效机制。健全完善应收账款结算、定期核对询证与清理制度，制定并落实《往来款项管理办法》相关要求，强化往来款项的管理责任，明确业务部门管理职责。同时，不断完善信用政策，提炼优质客户，对公司今后客户遴选提供决策依据。
3.建立评价考核体系，强化指标管控效果
国有企业应建立指标完成情况反馈机制及与绩效挂钩的考核机制。2016年，国资委要求将“两金”压控工作纳入企业负责人业绩考核指标，为确保“两金”压控成效，国有企业应按照国资委的管理要求，将该指标任务进一步细化分解，明确奖惩规则，加强考核，形成管理闭环。
（1）建立指标完成情况反馈机制。一是结合国资委关于国有企业2016年“两金”压控执行目标；二是在制定周总结制度，在每周周例会上，应收账款压控工作组对本周收费情况进行专门的汇总分析报告，及时发现问题、解决问题，并制定下周工作计划；三是制定月汇报制度，按月统计应收账款压控完成情况，总结经验教训，及时调整工作措施，指导下月工作开展。
（2）建立与绩效挂钩的考核机制。为确保“两金”压控工作成效，国有企业根据按照业务流程明确的工作责任，将应收账款压控任务进一步细化分解、层层落实，制定《应收账款回收考核办法》，明确奖惩规则，将应收账款压控与绩效考核和薪酬兑现紧密挂钩，充分发挥协同效应，变压力与动力，充分调动责任人的积极性和主动性，形成管理闭环。
国有企业应加强应收账款长效机制建设，建立健全两金管理制度体系，开展自查和检查，改进和完善两金管理流程，加强风险识别、评估和控制机制建设，防控两金风险。并以“两金”压控工作为契机，针对应收账款管理中的盲区和风险点，提出防范措施和相应对策，加强源头防范，为企业健康发展构筑有力的“防火墙”。
参考文献：
[1]刘兵.施工企业“两金”控制措施刍议[J].财经界，2016（6）.
[2]国资委.关于中央企业开展两金占用专项清理工作有关事项的通知.国资发评价[2015]82号.
应收账款对账管理制度范文6
关键词:施工企业;应收账款;管理
中图分类号:F275.2 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)14-0093-02
施工企业应收账款是指施工企业在生产经营过程中,由于执行建造合同,而应向建设单位收取的工程款。企业应收账款的存在属于正常的财务现象,而应收账款的规模和回收期直接影响着企业财务的稳定性,过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响。据有关部门统计,我国施工企业应收账款占用资金居高不下,很多企业应收账款占流动资金的比重达40%以上,远远高于发达国家15%的水平,造成许多企业应收账款长期挂账,难以回收,并成为制约企业资金流动及可持续发展的重要问题。因此,施工企业应收账款的管理已经成为其经营活动中日益重要的问题,关系到施工企业的现金流能否顺畅运行,关系到施工企业能否持续经营运作。
一、应收账款对施工企业的影响
应收账款数额过高对企业的不利影响主要体现在:
(一)应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足,容易引发财务危机。应收账款是企业流动资金的重要组成部分,应收账款的数额越大、期限越长、坏账越多,造成的影响就越大。一些企业通过垫付资金承揽工程项目的背后就是不断上升的应收账款,很多企业包括一些经营状况良好的建筑公司具有良好的盈利记录,却经常出现有利润、无资金,账面状况不错却资金匮乏的状况,这其中的一个很大原因就是企业的应收账款。企业开拓新市场、进行新项目施工需要大量的资金,若完工项目的工程款不能及时收回,就会使流动资金沉淀在非生产环节上,严重地影响了企业的资金周转和正常生产运营。
(二)应收账款往往存在很大的坏账风险,影响企业的盈利状况。所谓坏账损失风险就是企业无法收回应收账款而遭受的资产损失,这种损失的发生必然导致企业资产和所有者权益的减少,造成企业盈利水平的下降。许多企业实际坏账损失远远超过计提的坏账准备金,大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账,未作坏账处理,这样就虚增了企业的利润。
(三)增加了成本风险。建设施工企业持有应收账款引发成本,一般而言,主要有3个方面的成本,即管理成本、机会成本和收账成本。管理成本主要包括制定信用政策的费用、对业主信用状况的调查与跟踪的费用、信息搜集费用,应收账款记录簿以及其他与应收账款有关的费用;过高的企业应收账款资金的占用,使企业应收账款回收期变长,整个企业的营运周期延长,大量流动资金沉淀在非生产环节,影响了企业资金循环的速度,限制了企业进一步投资扩大再生产的能力,增加了企业的机会成本;收账成本就是在应收账款发生后,施工企业在向业主追讨应收账款的过程中发生的邮费、通信费、讨债公司的收费、法律诉讼费等。
二、施工企业应收账款管理中存在的问题
(一)对应收账款管理的认识不够,缺乏风险防范意识
一方面,由于缺乏对应收账款管理的正确认识,许多施工企业负责人只重视建筑施工产值的增长,将工程项目管理人员的工资报酬与建筑施工产值相匹配,忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中,使得项目管理人员只重产值完成的多少,而不考虑应收账款的回收情况。另一方面,面对激烈的市场竞争,一些施工企业只注重工程中标与否,认为中标就能带来经济效益,至于中标后施工与应收账款的风险问题,尚未引起足够重视并加以防范。投标时往往对标的条款研读不够,尤其是对发包单位的建设资金到位情况缺乏深入的了解,导致许多工程在完工以后仅能收回工程结算款的几分之一。甚至有的企业负责人对有关债权的法律知识欠缺,为了政绩及个人利益,将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算,导致应收账款虚增。
(二)对应收账款的会计监督薄弱
首先,许多施工企业并没有建立应收账款台账管理制度,而仅仅在资产负债表补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理,收账政策不合理。在工程项目回款好的情况下,基本能满足需要,但在工程回款不畅的情况下就不能满足企业正常经营的需要。其次,没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。定期对账是确保债权准确完整的有效手段,同时又可提醒债务人应尽快还款。可是许多施工企业并未真正意识到对账的实际意义,在自我确认应收债权入账以后,长期不与发包单位对账,造成双方债权债务不相一致,有的即便对了账,也并未作为一项制度坚持下来,对账的作用未能实际发挥。另外,会计上应收账款的确认不真实。应收账款的确认应该以与建设单位办理的工程价款结算为依据,但很多企业只是一厢情愿地将自认为应收取的工程款记入“应收账款”账户,得不到建设单位的认可,为以后应收款项的收回埋下了隐患,同时,随意确认应收账款也给企业增加了税收负担。
(三)缺乏相应的应收账款责任人管理
施工企业应收账款中有相当一部分是前任企业负责人在任时形成的,现任企业负责人却“新官不理旧账”。缺乏制度约束,债权责任不明确,有关责任人员的行为就难以规范,制度缺口在很大程度上增加了应收账款回收的管理难度。另外,大量应收账款对不上、收不回,还在于没有明确的应收账款管理部门,没有建立切实可行的应收账款管理办法,对应收账款的确认、记录、控制、催收缺乏严格的内部控制措施。
三、加强施工企业应收账款管理的对策
(一)树立风险控制意识,从源头上进行控制
面对竞争激烈的建筑市场,首先在承揽任务时要冷静对待。由于施工企业的工作特点及工程项目的要求,决定了施工单位的资金流通形式往往表现为施工的进度与相应工程款的结算之间会存在一定的时滞与差额。也就是说,施工单位要预先投入一定的经济资源以便完成特定的工程量,并在工程结算清单得到发包方确认后才可能得到工程款。对于施工单位而言,存在对发包方的赊销风险。因此,施工企业在承揽项目时,要搞好社会调查和可行性研究,了解该建设单位的资质等级和信誉度、投资的来源渠道、资金到位状况及施工环境等。对要求施工企业垫资施工的,还应当考虑垫资的期限、存贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等,以便为工程款的及时回收奠定良好的基础。在施工过程中,一旦发现拨款不及时,业主资金出现较大缺口时,应立即采取应变措施,减少资金垫付。
其次,要加强施工合同的管理。合同的签订也是施工企业事前控制的一个重要环节,施工企业在签订合同前要进行合同的评审工作,对合同的各项条款进行全面评审,一个好的合同评审体系能及时发现合同的疏漏和隐患,预防风险发生。合同的内容要反复推敲,考虑周全,要严格遵守和执行合同,确保工程进度和施工质量,切不可因违约而将自身置于被动地位。凡是没有合同约定而长期拖欠工程进度款的,应及时采取停工措施。
另外,要建立合理的信用政策。在承揽任务时,建设单位的资信情况尤为关键,这就需要施工企业有合理的信用政策。合理的信用政策会降低赊销风险,防止工程一开始就形成工程拖欠款,从而减少坏账损失的发生。
(二)加强应收账款的会计监督
财务部门要发挥会计的监督职能,辅助应收账款的回收。首先,企业的财务部门应建立应收账款台账管理制度,及时进行应收账款的会计核算,并定期统计应收账款台账的金额、账龄及增减变动情况,及时反馈给企业主管领导和应收账款管理部门。
同时,还要建立应收账款的定期清查制度,对经济往来中的未了事项与建设单位进行定期对账,获取经双方确认无误并签章的对账单,作为双方对账的原始依据,借以明晰双方的权利和义务,保护债权。对账时要取得双方当事人的签字认可,作为有效的收款依据,即使以后进入诉讼程序,也是保证企业合法权益的法律依据之一。对属于双方处理中的差错,要及时改正,以免引起不必要的纠纷。对建设单位不予确认的工程款项,要保存好有关的文件资料,积极协商谈判,并全力追讨。通过定期对账,可以保证应收账款管理工作的有序进行,并为以后采取法律诉讼提供可靠依据。
此外,要规范应收账款的会计核算工作。企业对应收账款的掌握,一般是以财务部门的会计记录为准,这就要求对应收账款的核算一定要规范、真实、正确。一方面,这就要求施工企业及时与建设单位办理工程价款的结算,正确确认应收账款与工程结算收入,在工程项目造价发生变动的情况下,更要注意不得单方确认应收账款。另一方面,要求企业建立坏账准备金制度,积极弥补损失。施工企业要遵循稳健性原则,建立积极弥补损失的坏账准备金制度,定期对应收账款进行检查,具体分析各项应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素,确定各项应收账款项的可收回性,预计可能产生的坏账损失,计提相应的坏账准备金。通过建立坏账准备金制度,可以有效化解企业的坏账风险,积极弥补坏账损失。
(三)建立科学的责任人制度
首先,应当成立专门的应收账款管理部门,建立应收账款管理办法,根据施工企业特点和业务流程,以制度的形式明确影响应收账款各个环节的职责权利,将应收账款的各个环节责任落实到人,建立相应的应收账款责任追究制度,从根本上扭转施工企业应收账款管理现状。其次,责任人制度的另一优势,就是可以在工程施工环节进行严格把关,从而保证工程质量,避免发包方以此为由拖欠工程款,并且责任人制度也可以督促工程项目中期结算的进行,及时催收工程进度款。
参考文献:
[1] 张伟.浅析施工企业应收账款的现状及其管理[J].石家庄职业技术学院学报,2009,(4).
