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战略导向下企业预算管理体系浅析

2021-03-02 15:17 来源:战略管理论文 人参与在线咨询

企业基于战略导向建立全面预算管理体系,有助于企业加快实现战略目标,提升企业综合管理水平,在促进企业战略计划实施过程中,促进内部各部门之间的相互沟通和协调,保持部门奋斗目标和企业战略目标的一致性,对促进企业健康可持续发展具有重要意义。而当前企业所开展的全面预算管理工作还存在诸多不足,难以充分发挥这项系统化工作的重要价值。为此,本文着重探析基于战略导向的企业全面预算管理体系建设,为相关管理人员提供一定参考。

一、基于战略导向的企业全面预算管理概述

基于战略导向实施的企业全面预算管理,是在一定时期内对企业运营、投资、资金流转等实施的一系列预算管理工作,可将企业生产经营管理过程中存在的各种预算管理关键内容纳入一个管理体系当中,可显著提升管理效率。现代企业在经营管理过程中,将企业使命和愿景体现在企业战略当中,主要是对企业一定阶段的运营方向及目标水平加以反映。企业开展的预算管理要求取决于企业战略目标,而预算管理也有助于优化企业战略,因此,企业在实施全面预算管理期间,要以战略为导向,将战略和预算管理建立密切联系,基于企业战略规划优化业务方向和年度计划,并同步建立预算管理目标和指标体系,在全面预算实施过程中推进实现企业战略规划。

二、企业全面预算管理实施过程中存在的问题

1.企业对全面预算管理缺乏深刻认知。目前很多企业在开展全面预算管理过程中比较看重年度效益指标,各企业责任主体也比较关心企业资源分配相关事宜,但在认识上存在偏差,片面地将预算管理工作看作是财务部门的职责。这种对全面预算管理缺乏深刻认知的情况,会对预算管理效果产生严重影响。企业在战略导向下开展全面预算管理,其涉及到的财务预算和经营预算是各项财务工作和经营活动的运行大纲,属于一种综合管理机制,具有突出的全面控制约束力,因此这不能仅依靠财务部门管理,还需要企业各部门共同协作,才能发挥出其重要作用。在现代企业管理中,全面预算管理作为一项至关重要的管理模式,能够更合理的配置资源,对企业实际运行及运营需求实现真实反映,同步为企业价值增长、经营现状、战略贯彻和作业协同等提供决策支持。若企业各部门不能正确认识全面预算管理的价值,单一的将全面预算纳入财务部门的工作范围,将难以落实全面预算管理各项任务和要求,从而无法体现全面预算管理价值。全面预算实施中缺乏有效监控目前企业在以战略导向为基础开展全面预算管理工作期间,还缺乏健全的监控机制,这对全面预算管理整体成效的提升造成了很大影响。一些企业直接通过财务部门来开展预算管控工作,这种情况无法发挥预算管控的真实作用。因为财务部门要开展一系列其他的财务工作,不具备充足精力和时间对全面预算管理工作开展情况实现全过程监督。同时,财务部门对预算的监督工作存在一定形式化问题,无法实时监控预算执行情况,导致预算实际控制力较为薄弱。

2.全面预算未体现企业战略意图。全面预算和战略规划均属董事会和股东大会职责,但若两组织管理体系无法实现有机融合,那么全面预算就不能对战略意图实现合理反映。目前一些企业在预算编制、控制、执行以及考核等相关工作开展过程中,对战略导向下的业务模式变革、支持系统调整、投融资决策等缺乏深刻认知,不能保证全面预算管理的有效实施。企业处于差异化发展阶段,相应的需求和预算目标也有所差异,为此,需要企业结合各发展阶段特点,灵活调整并确定预算管理目标,为实施企业发展战略提供支持。部分企业在开展预算管理工作期间,所制定的预算目标偏离企业战略目标,直接将预算目标当做企业目标,而内部各责任主体也直接根据预算目标开展自身管理活动,忽视了部门活动首要责任是加快实现企业目标。

3.全面预算缺乏科学的绩效考评体系。很多企业在执行全面预算过程中,实际执行结果和预算存在很大差异,出现这一情况除了受到预算和实际存在的客观差距影响,一个关键性原因就是预算执行期间缺乏严格的监督和控制,并且没有针对预算执行建立科学的绩效考评价体系。预算其本身无法直接提升企业整体经济效益,优化经营管理,只有在经营期间严格执行预算,保证每项业务都和相关预算项目建立联系,才可实现预算管理及成本控制目的。而要实现这一目标,就必须在全面预算执行期间结合企业发展战略,构建预算执行绩效考评体系,在绩效激励作用发挥下,提高预算执行效果。

三、基于战略导向的企业全面预算管理体系建设策略

1.增强全面预算管理意识,健全组织架构。企业要基于战略目标加强全面预算管理,首先要正确认识全面预算管理,强化全面预算管理意识,并在此基础上健全组织架构。首先,企业需要基于预算管理工作实际要求适当调整决策层架构。比如某企业中其最高决策机构为董事会,在董事会之下设立预算管理委员会,主要负责统筹安排企业预算管理工作,确保其可以有序开展,并同步设定预算目标。在企业当中,预算管理委员会要保持高度独立性,由董事会直接对其进行领导,确保预算管理工作独立、有效开展。其次,要合理设置管理层。该企业在预算管理委员会下设立全面预算管理机构,该机构负责落实各项企业预算方案,并及时发现落实当中存在的问题,及时采取切实措施进行整改,确保预算管理工作有序推进,并动态地将部门预算落实情况汇报至预算管理委员会。最后,要设置预算执行层。企业要对所定预算目标实现有机分解,保证预算目标详细分解到各个预算执行部门,促进预算工作的逐步、有效落实。

2.合理构建全面预算监督机制。企业以战略导向为基础实施全面预算管理,一个核心环节就是预算执行,所以企业要深入梳理全面预算管理各流程,健全预算监督机制,确保预算执行工作可以顺利、高效地推进。全面预算管理期间,其流程涵盖了下达预算目标、编制预算、预算汇总及审批、预算执行、预算分析与调整、预算绩效考评。企业需要先保证预算审批流程的规范性,避免经营活动受到内外环境的负面影响,在市场环境发生重大改变的时候,要及时调整预算方案。此阶段必须按照规范化审批流程开展,杜绝随意调整。预算执行期间,若执行部门发现需要调整预算,要先将调整申请提交至上级部门,经审核通过之后上报董事会作出决定。企业要全面梳理并严控预算调整审批流程,维护预算的严肃性,并强化监督各预算执行环节,保证预算管理活动高效、科学地得以实施。

3.结合战略导向整合构建全面预算管理体系。企业基于战略导向实施全面预算管理,要重视发挥该管理工作的提纲契领作用。企业要明确战略目标,稳定实施战略规划,合理组织预算管理架构,保持指标体系的科学性。同时,企业还要完善地制定预算管理制度体系,通过信息技术加强系统化、信息化管理方式的应用,保持内控、人力、财务、业务、预算等相关信息系统的有机对接,充分提升预算制定、预算考评、预算管理、预算执行水平,整合预算管理企业战略规划、财务管理、内部控制、绩效评价、信息系统、业务形式等体系,建立基于战略导向的企业全面预算管理体系。

4.基于预算目标,通过平衡计分卡开展绩效考核。企业要以战略导向为基础构建全面预算管理体系,还要注重对预算执行加强绩效考评。在实际运营过程中,企业可结合平衡计分卡理念,把战略性目标进行多个层次的划分,员工在执行预算目标过程中,可联系自身的预算目标和战略性目标,直观地了解自身处于哪一层次。整个预算执行期间,要动态收集员工意见,从而分析各预算环节存在的问题,科学制定基础性考核指标,确定不同指标相互之间的因果关系,促使员工在执行全面预算期间通过绩效考核,逐步提升工作积极性,在日常工作中关注预算执行目标的实现。

四、结束语

当前企业所开展的全面预算管理比较看重专项预算、财务预算、业务预算等,侧重于日常经济活动的事前控制、事中控制及事后控制,不够关注战略导向原则的落实,预算工作和战略规划存在脱节现象。为此,需要企业基于战略导向开展全面预算管理,通过预算管理来量化并分解战略规划,并保持预算执行和战略目标的高度统一,侧重在全面预算中落实规划举措,承接业务组合,以全面发挥基于战略导向的全面预算管理作用及价值。

作者:马银凤 单位:浙江虎哥环境有限公司

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