摘要：随着经济不断发展，商贸企业如雨后春笋般迅速崛起。面对越来越多的竞争者，商贸企业的内部控制管理就显得尤为重要。加强企业内部控制管理，可以为企业有效防止各环节中出现的风险，从而减少企业可能出现的损失。本文将阐述商贸企业内部控制方面存在的一些问题，并针对这些问题提出合理的解决对策。
关键词：商贸企业；内部控制；管理及对策
商贸企业通过建立健全的内部控制制度，并依据相关的财务制度严格执行到企业的日常经营中，才能做到各项工作有据可依，责任到人。商贸企业需要从整体层面对会计内部控制制度进行评价，关注控制环境，同时要全面的考虑本单位经济活动的决策、实施及监督工作，尤其要关注主要资金使用情况及其可能产生的重大风险。对于企业内部的费用报销，财务人员应该按照财务制度，严格要求，同时应该时刻关注企业的回款情况，及时与销售人员反馈，并且督促销售人员催收账款。
一、商贸企业的行业特征
（一）行业门槛较低，发展速度快。商贸企业作为传统产业，行业门槛较低。随着经济的快速发展，商贸企业的数量越来越多，这样的形势下，使得商贸企业彼此之间的竞争压力越来越大。
（二）客户群体较集中。商贸企业的客户群体较为集中是这个行业普遍的特征。商贸企业主要从工厂采购产品，然后销售给经销商，从而获得自身企业的收入。由于商贸企业采购的产品种类数量都较为局限，从而导致企业可以选择的经销商也受到限制，从而使得企业客户群体数量较少且分布相对集中。
（三）注重服务品质。由于市场中的商贸企业数量较多，经销商就可以有更多的选择。商贸企业彼此之间销售的商品质量差异并不明显，所以企业为了提高自身的竞争力，就需要为客户提供高品质的服务，从而吸引更多的客户，为企业创造更大的效益。
二、商贸企业内部控制存在的问题
（一）内部控制体系不健全。商贸企业普遍存在岗位职责不清晰、内部控制体系不健全的现象。部门之间没有划分明确的岗位职责，导致部分工作无明确人员负责，造成部门员工之间出现互相推诿的现象，从而直接影响到公司的工作效率。对于公司的财务部门来说，极容易出现员工利用岗位职权徇私舞弊问题，可能还会出现财务人员利用职权，违规操作，甚至提供虚假的财务数据欺骗公司领导的现象。
（二）资金管理水平较低。商贸企业在资金的管理方面，缺乏专职人员进行管理和分析。企业在资金使用方面没有制订明确的使用计划，同时企业对于资金的收支情况管理也较为松散。企业管理者对于资金的去向并不关注，资金的管理情况完全由财务部门的人员负责，缺乏监督，增加了资金的安全风险。另外，财务人员对于资金的使用情况并不会进行分析研究，只是机械地对资金收付进行统计管理，这种管理方式不能合理地对企业的资金进行分配使用，可能会造成企业资金的闲置。
（三）存货周转率低。商贸企业通过工厂采购商品，然后销售给经销商的方式来获取自身的利润。这种经营模式下，商贸企业先需要采购商品，然后将商品进行出售。但是，商贸企业对于商品的出入库没有专职人员进行登记管理，往往是订单签订成功之后，仓库人员就立即给经销商发货，所以商贸企业库存商品的管理较为混乱。商贸企业对于公司销售的商品没有及时统计分析，因此管理者也无法及时了解到商品在市场中的销售情况，无法及时做出适应市场的经营决策，可能会造成滞销商品在仓库囤积的现象，造成资金的浪费。
（四）人员流动性大。商贸企业作为一种传统产业，对于员工的需求量较大，但是企业对于人才的吸引力不足，企业人员流动性较大。商贸企业没有完善的人员培训及晋升机制，偶尔有内部培训，企业也往往只注重培训的形式而忽视培训本身的内容，对于大部分员工来说，缺乏提升自身技能的空间，而且商贸企业的员工工资普遍较低，薪资结构也较为单一，这样的情形，导致商贸企业对于人才的吸引力越来越低，从而造成商贸企业出现用人难的状况。
三、商贸企业内部控制解决对策
（一）完善企业内部控制体系。首先，商贸企业需要明确每个部门每个成员的岗位职责，做到责任到人，避免工作中出现员工互相推脱的现象。其次，各个部门内部需要设置不相容岗位，这样每位员工的工作既可以被检验，也可以达到监督的效果。对于每一个企业来说，财务部作为重要的职能部门，都需要建立严格的内部管理和监督机制，财务人员的岗位设置必须严格按照会计法的规定施行，只有这样，才能尽最大可能地防止财务人员利用自己职权，发生徇私舞弊的行为。最后，需要建立内部的审计部门，审计部门需要定期对财务部的工作进行审计调查，包含财务单据的审核、账务处理、新企业会计准则的执行情况等等。如果在审计过程中，发现财务内部工作中的失误或者对准则理解有差异等，审计部门需要及时反馈到财务部，财务部需要根据会计法规的规定，及时进行修改。
（二）加强资金管理水平。商贸企业在资金管理方面，需要设置专职人员进行管理和分析。企业在资金使用方面需要制订明确的资金使用计划，财务人员对于日常资金的收支情况需要及时统计，做到日清月结。另外，企业财务部门需要制订年度资金预算计划，对于资金的使用情况，需要每月进行比较分析，及时与预算金额进行比较，查找差异的原因，并及时调整企业资金使用计划。另外，管理层可以对企业的闲置资金进行一些投资，提高企业资金的使用率，为企业赢得更多的经济效益。同时，商贸企业应该设立资金监督部门，定期对财务部门资金的收支情况进行抽查，特别是对个人付款的业务，检查资金的支出是否合理，检查相关票据的报销是否符合相关法律法规，是否存在虚假发票或者虚假业务的风险。如果发现财务人员利用自己职权发生舞弊的行为，应该反馈给相关部门，相关部门应该及时对财务人员展开调查工作，如核实情况属实，应该对该财务人员做出相应的处罚。企业通过设置不相容的岗位，使得各个部门之间既能相互监督，又能够相互配合。
（三）加强企业库存商品管理。商贸企业需要设立专职人员对库存商品的出入库情况进行管理。商贸企业采购商品后，需要将商品的数量、种类等进行入库登记，企业在销售给经销商后，需要进行商品的出库登记。商贸企业需要运用出入库信息系统，严格管理企业的库存商品。同时，商贸企业需要对公司销售的商品定期进行统计，找到哪些商品是畅销产品，哪些是滞销产品，然后企业需要分析销售情况有差异的原因，合理预测出未来畅销产品的种类，并且对畅销产品采取加大订单量等营销手段。而对于积压在仓库的滞销产品，企业可以采用折扣销售、抽奖销售的方式，尽快处理库存数量，加速企业资金的回笼速度。同时，每月月末，企业财务人员需要对库存商品的种类及数量进行盘点，核实库存商品与企业账面金额是否一致，如果不一致，需要查找产生差异的原因，如果由于管理人员的疏忽造成库存商品的损失，需要追究相关人员的责任。加强企业库存商品的管理，可以有效减少滞销商品在仓库囤积的现象，也有利于企业对库存商品的情况进行清晰地把握。从而进一步减少库存商品对企业资金的占用，加速企业资金的回笼速度，为企业了注入更大的活力。
（四）完善人员管理制度。为了解决商贸企业人员流动性大的状况，商贸企业需要建立完善的人员管理制度。首先，商贸企业的管理层需要为员工提供一种舒适愉快的工作环境，同时公司内部需要倡导一种积极向上的理念。商贸企业需要建立员工管理体系，加强对员工培训工作的投入，不能只关注于形式上的培训工作，而应该考虑培训的内容是否有助于提高员工的专业技能，是否能够将培训的内容融入日常的工作中。另外，员工为了提升自身的专业水平，可能会想深入接触到各方面的知识，这时候领导需要及时了解到员工的需求，通过岗位轮换等方式，实现人才之间的合理流动，为人才的发展提高更好的机会。除此之外，企业需要建立明确的奖惩机制，对于工作业绩好的员工，企业可以采取发放奖金、福利费等方式来鼓励他们。在人员晋升方面，企业需要采用公平公正的方式进行判断，员工晋升时，除了考虑该员工部门领导的意见，也需要调查其他员工的反馈意见，这样才能避免出现个别领导利用权力随意晋升下属的情况。商贸企业可以采用多元化的薪资结构，除了设置员工基本工资以外，还可以根据员工的实际工作情况设置绩效工资，这样员工的工作积极性可以更好地被调动起来，从而为企业带来更好的生机。
四、结语
任何企业的管理都离不开严格的内部控制制度。只有每个员工都认识并主动承担起自己的岗位职责，积极为企业奉献自身的价值，才能为企业注入巨大的凝聚力。当然，市场环境每时每刻都在发生着变化，商贸企业需要根据市场中的实际情况及时调整企业内部控制的水平。只有这样，商贸企业才能在面对竞争日益剧增的市场压力下，勇往直前，蓬勃发展。
作者:温祥丽 单位:重庆农资连锁股份有限公司
