企业内部审计风险管理与防范研究

企业内部审计风险管理与防范研究

摘要:对于企业而言,内部审计极为必要,不过审计风险也会随之而来,其来源主要包括两个环节,其中一项为具有较高复杂度的经营业务内部控制环节,另一项是薄弱内部控制环节。针对企业审计有效性而言,必须对内部审计风险进行有效管理与防范,加大管控力度,保障工作效率与质量。在本文中,分析了企业内部审计风险成因,并且提出了企业内部审计风险管理与防范的对策。

关键词:企业内部;审计风险;管理;防范

近年来,我国科学技术迅猛发展,进一步拓展企业规模,提高经济业务复杂程度,突出其多样性,由此使内部控制机制引起企业关注与重视。在企业内部控制中,内部审计占据举足轻重的位置,成为一项不可或缺的内容,当前已得到足够关注。此外,由于经济环境具有多样性的特征,在此基础上出现了不确定因素。因此,对企业提出了更高要求,必须加大内部审计风险管理与防范强度。

一、企业内部审计风险成因

(一)制度较为薄弱

对于企业审计监督合理性而言,内部控制制度是否健全有着重要作用与影响,成为其必不可少的标准和前提,若是缺少合理内部控制制度,将无法有效约束企业行为,必定导致严重后果,大大降低审计可靠性,同时进一步突出经营方式多样性特征,在一定程度上增加管理层次。由此现象可以发现,将不断增加内部审计难度,进而导致内部审计风险增加。

(二)业务漏洞

当前,企业业务范围不断拓展,由此增加审计业务工作量,加大内部审计工作难度。若是不拓展企业审计业务,将导致审计业务类型的局限性更为突出。如果将多种类型的衍生工具应用其中,将对会计结构系统产生直接影响,增加其复杂性以及多变性,进一步加大审计工作难度。与此同时,拓展企业审计范围,从根本上来说,除了扩大财务成本审计,还将运营能力评估以及经济责任审计提上日程,必须确保相关审计人员所掌握的知识及其职业能力达标。假如审计工作人员指出错误审计问题,将大量增加审计风险,导致非常严重的后果。

(三)模式单调

在企业中内部审计体制尚待完善有其核心体现,即审计模式单调质量控制结构体系尚未得到有效构建,无法保证其科学性与合理性,当前应用于企业内部的仍旧是传统审计模式,审计技术极为滞后,其中占据主导地位的是账项基础,并且主要功能为查缺补漏。此外还需注意,当开展企业内部审计工作时,仍旧应用较为落后的审计手段,相较于内部审计部门计算机以及网络技术发展进度,财务部门远超于它,大大降低企业内部审计效率,导致其呈现持续下降的趋势,不利于今后企业内部审计成本,极易出现不合理增加的现象。在企业内部审计工作中,以上所描述的内容也是其主要风险。

二、企业内部审计风险的管理与防范对策

(一)积极构建与健全会计审计法律制度

对于审计工作执行,审计法律的重要性不言而喻,作为其关键依据。在审计法律制定过程中,必须对审计法律的可操作性以及科学性进行全面考虑,同时对于审计结果,与之产生利益关系的人员会产生较大影响,对此尤其需要注意。通过独立审计法规的应用,将独立审计目标实现作为重要标准,完成与我国审计准则相关的内部审计准则的制定,将职责落实在每名审计人员身上,以统一审计准则为依据,审计人员严格执行内部审计业务,确保该审计工作效率与质量。部分人员制造虚假信息,对此必须严厉惩处,使该类型犯罪得以根本杜绝,大大减小出现审计风险的可能性。

(二)科学合理地应用先进的内部审计方法

当前人们进入到信息时代,瞬变性成为其鲜明特征,由此导致账务作弊手段隐蔽性更为突出。在注册会计师审计中,将风险作为导向进行风险审计,对于企业而言可以科学合理应用这一审计模式。针对该模式来说,以专业管理企业风险为基础,并且进行有效整合,由此形成,全面监控企业风险。通过该审计模式的应用,在审计工作中纳入企业经营环境,有效探寻潜在风险,有效集中有限审计资源,尽可能使其全部处于容易发生风险的区域,当开展审计工作时,合理应用风险评估,使审计风险大大降低。总而言之,对于管理人员而言,首先需要分析及控制风险,以此为切入点,为审计质量提供重要保障,在该基础之上,科学合理应用系统方法,整合有效审计证据,对所存在的审计风险进行全面控制。

(三)有机结合内部审计和社会审计

有机结合内部审计和社会审计,即企业分包部分内部审计工作,使其归为社会审计。从其本质而言,通过外部资源的科学合理应用,做好企业内部管理部门分工,发挥外部专业资源优势,为内部管理资源提供一定辅助作用,由此整合资源,进一步强化内部审计质量。该审计模式发挥着不容小视的作用,有利于内部审计,加强其独立性,同时合理应用外部专业审计资源,加强内部审计人员专业技能,对于不严格审计所导致的审计成本损失进行有效降低,此外对于审计手段的创新也非常有利。

(四)确保审计部门的独立性

企业内部审计部门独立性发挥着不容小觑的作用与影响,可以为内部审计人员提供重要帮助,有利于他们做出专业判断,成为内审工作正常开展的必不可少的前提条件。同时,审计部门独立性有其具体表现。在形式方面,在企业运营过程中内部审计占据较为重要的地位。以股份公司结构特征为依据,定位内部审计部门,使其处于其他部门以上,董事会以下。在实质方面,当内审人员履行职责时保持相对独立。

三、结束语

总之,导致企业审计风险产生的各种因素将无法完全消除,因此,必须建立健全相关审计制度、确保审计部门独立性、创新审计模式等,尽可能管理与防范企业内部审计风险。

参考文献:

[1]蒋晔.集团企业审计工作的风险与应对措施的探究[J].大众投资指南,2018(10):37.

[2]罗克军.企业内部审计风险的管理与防范研究[J].现代营销(下旬刊),2018(09):236.

[3]杨琴.企业内部审计风险的管理与防范分析[J].中国市场,2018(29):161+185.

作者:郑晓玲 单位:长春润德投资集团有限公司