工程建设审计范文1
［关键词］电网工程；建设；审计
电力工程建设项目一般周期较长，涉及的资金数目巨大，大都属于民心工程、政绩工程等，往往会得到广泛关注。而电力工程建设项目的审计涉及的内容更加广泛，包含效益、经营以及管理等内容的综合性审计工程。在电网工程建设项目中开展审计工作的主要目的是，被审计单位在审计的约束下，对自身的经营行为产生约束，针对管理中出现的漏洞及时进行处理，避免浪费，提高资金使用效率。工程建设项目通常可以分为四个阶段。第一，准备阶段。包括调研论证、立项和招标、签订合同等。第二，施工阶段。从开挖工程到最后主体工程的完成。第三，竣工后交付工程阶段。按照具体的合同约定完成项目验收工作、结算工作以及交付工作。第四，运营阶段。投入运营后产生经济效益的阶段。在整个项目开展过程中的每个环节都需要做好审计工作。
1电网工程建设审计工作开展现状
1.1勘察设计深度不够
在一些电网工程建设前开展的准备工作中，因为勘察和设计工作没有做好，导致勘察设计深度不够，最终和实际情况的符合度太低，因此，需要对不少项目进行修改，这也会为审计工作带来不少的困难。尤其是在电网工程建设开展前的勘察工作，漏项和缺项现象十分普遍，产品的质量更是比较低。现今，在我国电网公司农网10kV以下的项目可以进行自主设计，这种制度也使电网工程具体施工阶段中的签证工程量增加，为审计者增加了不少困难。
1.2招投标项目存在诸多不规范问题
在电网工程建设升级的过程中，不少招投标行为不够规范，这也为内部审计工作的开展带来了不少问题。一部分电网工程工期短，所以在工程项目设计的同时开展了工程招标工作。前期招标所使用的文件中，一般会按照综合单价签订合同，但在施工过程中会结合实际情况进行相应调整。这导致前期签订的合同和结算时的工程量存在不一致的现象，从而使内部审计工作的难度大大增加。还存在没有严格审计部分建设单位的合同条款，导致合同条款中存在不少矛盾的现象，这都为审计工作的顺利开展造成了不良影响。
1.3管理不到位
电网工程建设过程中，不少单位会出现结算拖延，管理不到位的现象，审核流程也缺乏规范性和严谨性。重施工，轻视管理的理念，依然广泛存在于各种电网工程企业，这也对内部审计工作的开展增加了困难。一些电网工程建设单位中，甚至没有配备专门的管理人员，即便配备了专门的人员，人员的专业知识素养和综合能力都处于比较薄弱的状态，所以他们在审核中也会出现工作质量不高，审核缺乏透明性和深入性的问题。部分电网工程建设公司的审核也存在走过场的现象，只是为了应对检查而开展审计工作，并没有将审计功能得到最大限度的发挥。也有一些单位在审计工作完成后，不能及时将得到的结果和材料进行归档，这些都不利于之后其他工作的顺利开展。
1.4缺少系统、完善的标准
工程建设不同阶段的侧重点并不相同，因此，相关人员应在每个阶段使用不同的评价指标。如，在工程开展的前期阶段需要开展定性评价，主要是对工程项目的严密性、科学性以及是否出现失误等情况进行论证；在工程具体施工阶段需要进行定量评价，需要对建设工期、工程的质量合格率、损失率、事故率以及资金的占用率等进行评价；后期的运营阶段需要对投资利润率、销售利润率以及市场占有率等进行评价。但这些指标大都属于财务分析指标，在实际电网项目工程开展的过程中，单纯采用财务指标进行审计工作，并不能使项目的经济和社会效益得到全面反映，且我国当前的审计相关制度还不够完善，仍处于摸索的阶段，所以还缺少完善的评价指标，这也对电网工程审计工作的开展起到了制约作用。
2解决当前电网工程建设审计问题的主要措施
2.1实现全程跟踪审计
在整个电网工程建设的过程中进行全程的跟踪审计，从而为项目工程的实际开展奠定基础，具体应从以下几个方面入手。第一，开工前需要综合考虑各个环节，然后进行审计。重点对建设的程序是否规范，相关手续是否完善，资金是否有保障，设计以及监管单位是否完善，项目预算编制是否规范合理。第二，应在具体项目建设的过程中进行审计，应做好组织管理，对采购等重点环节进行审计，对工程是否存在分包和转包等进行审计，对预算执行情况进行审计，对是否存在管理漏洞和资金的具体使用情况进行审计；对工程费用使用情况进行审计。第三，工程竣工后的审计工作也是整个电网工程最后的审计环节，相关人员要从整个项目的实际情况入手，对工程的预算执行情况、资金来源及盈余情况等开展审计。但这需要单位的审计人员具备较高的素质、较高的能力以及认真负责的态度等。
2.2明确划分责任
电网工程建设的审计工作要想提升质量，必须要明确审计项目的职责和权限，必须要严格按照国家以及电网总公司的审计方法，开展审计工作。对于省公司或者省以下的公司开展的电力工程建设项目，应结合当地的实际情况，进行审计权限的进一步细化。同时，在具体审计的过程中，必须要做到层次分明，把责任落实到个人，以此保障扎实有效地开展每个环节、每个项目的审计工作，从而为审计效果的提升以及质量的提高奠定基础。
2.3完善审计制度
制度是开展一切活动的保障，同样，电网工程项目审计工作也应完善当前的审计制度，领导也应提高对审计工作的重视程度。不可否认的是，在当前的很多电网工程项目审计的过程中仍然存在诸多问题，如不重视审计工作、相关制度不完善、审计人员素质和专业知识不够，最终使审计效果达不到理想的标准。所以，要想巩固审计的效果，提升审计质量，就必须完善当前的项目法人责任审计制度，还应结合不同部门以及不同地区的实际情况，对审计制度进行细化和完善，还要让整个电网工程建设中，每个环节的审计工作都做到有章可循，切实巩固制度对电网工程建设审计工作的约束作用。另外，也应加强领导工作，从当前电网工程建设中存在的问题出发，对现存的审计领导制度进行进一步的健全，并联合其他部门开展专门的审计工作。从项目最初的立项、设计到最后的交付和运营，都需要进行全程的监督检查，要对固定资产的监督和管理进行严格审查，对于审查过程中出现的问题进行及时整改，确保整个工程资金得到最大限度的利用，提高资金利用的有效性。最后，转变审计思想观念是审计工作开展的基础，相关人员要在思想的转变上给予足够的重视，遇到问题敢于通报，并积极改善。
3结语
我国当前社会和经济的发展，使人们对电力的需求不断增加，这也推动了电网工程项目数量的增加。但电网工程建设的审计依然存在诸多问题，本文主要对其所存的问题进行分析，并提出针对性的改善措施，如实现全程跟踪审计、明确划分责任、完善审计制度等，从多个方面入手，使电网工程建设审计工作的水平得到有效提高。
主要参考文献
［1］陈慧芝,陈静宏,王荣敏.工程建设项目审计的现状难点及对策分析［J］.四川建材,2013(2).
［2］徐霞.电网工程建设项目审计中存在的问题和对策［J］.现代经济信息,2012(24).
工程建设审计范文2
1.以往，内部审计往往忽视对设计阶段的控制。
事实上工程设计方案一般决定了工程造价的90%，设计方案的合理性、设计质量的优劣对工程造价会产生直接的影响，工程审计应以此为切入点。尤其对于内部审计，小型的维修工程往往由本单位进行方案设计，该阶段就由审计介入的话，将对工程整体投资效益产生积极影响。并且，后期结算审计时由于对设计方案比较熟悉，将会节省很多精力，提高审计效率。
2.工程项目招投标合规性
审计在保证工程质量，提高经济效益方面具有积极意义，同时增加透明度，避免职务性犯罪，也从根本上到达了内部审计的目的。因此，工程项目招投标审计是工程审计中不可忽视的重要内容。
二、工程实施过程控制是工程内部审计的着力点
工程施工过程存在工期长，工程地点分散，项目繁多，投资量大等特点。把握好过程控制，尤其工程计量和工程款拨付过程，才能清楚工程进展程度，合理确定资金流，为单位的财务计划提出建议，为单位领导决策提供第一手资料。工程项目审计包括财务审计和工程审计两个方面，在对工程施工过程进行全方位监督过程中，两方面人员应明确各自的责任，密切配合。审计人员应编制好工作计划，明确财务、工程审计内容，定期对工程各项成本费用进行审计。在审计过程中，两方面人员加强信息互通，交换意见，定期审查计划的执行情况，才能保证审计质量，确保工程建设资金的合理使用。
在项目施工阶段建设单位审计人员要通过对工程进度的复核，明确付款比例，合理控制资金的拨付进度。审计人员通过查看所报进度是否属实，工期是否正常施工并结合监理资料，定期勘验工程现场，核实已完工程量。这样，由每月的进度报表，查看本月进度情况；综合每月的进度情况，绘制工程的整体形象进度图；由形象进度图明确资金流和累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。这样在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资实际支出值与计划目标值的比较，及时发现偏差，分析偏差产生的原因，采取有效纠偏措施。防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，借以保证投资方的建设资金的正确使用。现场施工过程中，由于内审人员数量有限，往往不能勘验到所有的施工现场。因此严格审核施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，熟悉工程图纸，按时参加图纸会审，核验设计更变和现场隐蔽签证成为十分必要的审计手段。在这个过程中，作为审计对象的建设单位代表和监理工程师的工作责任心是否到位是现场审计的一项重要内容。应该重点核查经建设代表和监理签证的重要分部工程和隐蔽工程的实际情况，突出工作重点，保证报送资料的真实性和完整性。另外设计变更作为影响工程造价的不确定因素，应该严格控制变更数量，对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，要求设计代表必须亲临时施工现场。对设计变更进行必要的技术经济比较，广泛听取各方的意见，尽可能把因设计变更引起的工程造价变化控制在合理范围内。
三、工程资料审计是控制工程造价的工作重点
工程事后的工程资料审计是以往常规审计的工作重点。作为内部审计部门，必须保证工程资料的完整性和真实性。审计部门应以工程合同内容作为基础依据对工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查。
1.工程竣工
后期审计重点是工程结算，工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响直接费和其它各项费用的计算。工程量审核时必须参照施工图纸和施工过程中产生的变更、签证、监理指令等资料，结合施工单位报送的竣工图纸和审计部门在施工现场取得的图片、文字等资料，对工程量的准确性和真实性进行严格核实，避免工程结算的随意性。套用的定额一般在投标书中均已明确其范围，审计时应注意已综合的价格是否又分成几个子目重复计算，计取费用。对于发生变更或监理指令的建设内容是这类问题多发的重点地带，尤其需要重点关注。
2.一般来说
土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性就显得十分重要。施工过程中，尤其工期较长时建筑市场材料价格可能产生较大变化，根据合同进行合理的价差调整可以纠正材料费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。另外，工程质量是否达到招标或合同的约定，有无未完工程或尾工等也要详细记录，这些问题将是应对索赔所必须的重要内容。
四、总结
工程建设审计范文3
在工程建设招投标审计的过程中我们要熟悉相关的招投标文件和评标细则，按照工程招投标情况对其进行审计。
二、建设工程招投标活动审计的重要性
1.提升项目效益，保证建设质量
对建设工程招投标活动实施审计，特别是事前或全过程跟踪审计，有利于合理确定建设项目的成本造价，提高项目经济效益，实现业主以最优“性价比”采购到符合需求的物资的目的。同时，可以为建设项目提供所需的人、财、物等方面的可靠数据资料，以利于业主制定科学合理的技术经济指标，加强对项目的科学化监督管理，保证工程项目的建设质量。
2.规范市场活动，防止腐败滋生
招投标活动审计作为建设项目审计工作中的关键环节，通过对招投标活动全过程(同步)进行审计监督，可以增加招标采购工作的透明度，及时纠正招投标活动中所发生的违法违规行为。同时，有利于建筑招投标市场形成诚信守法、规范运作、公平公正、竞争有序的市场环境，有效预防建设工程领域腐败，发挥审计监督的“免疫系统”功能。
3.推进法制建设，完善监督机制
我国第一部规范招投标的部门规章《建筑安装工程招标投标试行办法》出台，开启了我国建设工程招投标法律制度的先河，各地方政府也相继制定了适合本地区的招投标管理办法，从而使得我国对建设工程招投标活动进行审计有了更为细致的法规依据。此外，通过审计实践的不断积累和改进，充分利用审计成果，使得审计监督机制不断得到完善，进而让完善的机制不断引领审计工作实践，为建设工程招投标活动各环节实现审计全覆盖发挥积极作用。
三、招投标审计过程中应关注的主要事项
1.检查项目前期准备阶段相关审批程序，从法律规定的程序进行合规性审计
(1)审查项目前期审批立项完成情况；
(2)审查项目是否具备完整的设计文件和工程概算，投资概算是否准确、有无缺口，设计标准有无超过规定；
(3)审查项目总投资是否落实，项目资金来源是否正当，项目资金是否按投资计划及时拨付到位；
(4)审查工程项目招标前土地审批完成情况，是否已经按照国家的规定完成土地使用的相关审批手续；
(5)审查项目招标工作机构设置情况，内控制度是否严密，组织形式是否完备、合规。
2.对必须招标的项目或单项工程，进行招标方式、程序的合法性审计
(1)是否在指定的媒介招标公告，时间是否符合规定；
(2)邀请招标是否依法发出投标邀请书；
(3)依法必须招标的项目，自招标文件或资格预审文件出售之日起至停止出售之日止，是否少于规定的工作日；
(4)有无应当公开招标而不公开招标的；
(5)不具备招标条件而进行招标的；
(6)是否按项目审批部门核准的内容进行招标；
(7)在提交投标文件截止时间后接收投标文件；
(8)投标人数量不符合法定要求不重新招标的；
(9)查看投标报名、购买招标文件及标前签到的签名和笔迹，是否存在一个人签多个人的。
3.熟悉招标文件和评标实施细则，对评标过程的执行情况进行审计
(1)检查投标文件的递交时间是否满足规定；
(2)检查投标文件是否按照招标文件规定，提供法定代表人或法定代表人授权的人签字或盖章的；
(3)检查投标文件是否存在未按规定的格式填写，内容不全或关键字迹模糊、无法辨认的；
(4)检查投标文件与资格预审文件内容是否一致，重点查看人员、财务报表等。对于人员的审查，注意查看时否有同一个人出现在两个单位的投标文件中；
(5)查看投标书的编制说明，检查是否有雷同错误和雷同段落；
(6)检查有无未按招标文件要求提交投标保证金，查看投标保证金交与退是否是同一个账号，是否是以个人名义交或退；
(7)检查资格预审及投标文件中投标单位是否满足评标办法中的必要条件；
(8)查看投标报价单子光盘是否存在围标行为(查看最后一次修改报价的时间是否相对集中、报价组成是否有类同、套用定额是否一样)；
(9)查看投标文件的外观，重点检查文件在装订时是否处于同一处；
(10)审查评标委员会的组成是否符合法律规定的要求；
(11)查看评标报告中是否存在舞弊行为：可以通过查看评分，对于打分高的事项与其他标段差异较大，找出其差异的原因，进行对比分析；对评标报告中抽查的几十项材料报价和清单报价进行中标和未中标单位的规律性排查，检查是否存在以某一单位为轴成规律性排序。
四、对进一步规范建设项目招标投标工作的审计建议
1.加强三项建设
一是加强招标管理制度建设。应当根据行业特点和政策法规的规定，建立健全规范的招标管理制度，明确招标项目的范围、标准、方式和责任主体，建立招标管理的标准化程序。二是加强招标管理队伍建设。重视招标管理人员的业务培训，组织相关从业人员积极参加招标师等职业资格考试，建立对招标管理人员的有效考核和激励机制。三是加强评标专家库建设。政府主管部门和招标机构应当进一步细化评标专家的专业分类，促进更多行业的经济和技术人才进入评标专家库。完善评标专家准入、考核、退出和信用记录制度，保障评标的独立性。
2.建立三个运作机制
一是建立集中招标机制。按照“统一进场、集中组织、重点监管”等方式，建立健全集中招标机制，以降低成本、提高效率和保证质量。二是建立招标工作考核机制。把招标工作作为重要考核指标纳入考核体系，督促招标主体和责任单位提升招标管理水平。三是建立违法违规行为处罚机制。招投标中串通围标、出借资质、违法转包分包等行为屡禁不止，根源是未建立有效的惩罚机制。
3.强化三个阶段管理
一是强化标前准备阶段管理。工程招标应统筹安排招标工作进度，留足必需的程序周期。二是强化标中程序管理。招标单位和主管部门应当进行评标复核程序，防止计算汇总错误及人为操纵评标结果。
五、结束语
工程建设审计范文4
关键词：电力建设；竣工决算；审计
电力工程建设项目是一项注重成本管理的项目，也是基本的建设项目。相对于其他的项目工程来说，有着涉及金额较多、涉及面广，以及所需要的时间较长等特点，并且有着极强的技术含量和要求。加强电力工程建设项目竣工决算的审计，对于控制电力工程建设项目的质量，加强对项目建设的控制，都具有非常重要的作用。在电力工程建设竣工项目决算审计中，要特别注意决算质量、主要建设材料价格、决算审计时间等因素，因为这些内容不仅影响到决算的误差，还影响到项目的进度推进、质量保障，以及项目所能取得的经济效益等。所以，做好电力工程建设项目竣工决算审计工作，才能确保工程项目的利益最大化。
1电力工程建设项目竣工决算审计
电力工程项目一般都是投资大、涉及范围广而且时间跨度较长的工程。加强对工程的成本管理，在工程预算决算和竣工后进行审计工作，是加强工程项目有效管理和跟踪分析的重要活动。在电力工程竣工阶段，对决算进行审计，在电力基本建设会计核算基础上进行审计编计，不仅是本次工程的一次总结性文件，还是建立以后核算标准，正确核定公司新增固定资产价值等方面的重要依据材料。
1.1电力工程竣工审计的编纂要以国家和行业的法规为依据
不同行业都有不同行业的标准和规范，电力工程竣工决算审计的编纂，也要符合国家的法律法规以及行业的规范和标准。只有建立在法律和行业规则之内的审计，才具有参考价值和指导意义。审计的目的是为了进一步地提高电力工程项目的质量，使项目建设实现真实、公正、公开的目的。所以，电力工程竣工审计的编纂，要尊重独立、公正、客观等原则，维护企业的权利，满足企业的招标要求，做到实事求是，客观公正的效果。
1.2全面了解电力工程项目的前期工作
在做电力工程竣工项目审计工作的时候，需要重视和了解前期的相关编制文件和基础工作情况。审计者不仅要了解工程的主体工程架构和配套工程是否全部完成，还要注意各项竣工结算是否全部结算清楚，并了解相关交付使用的财产和库存情况等内容，只有了解到这些内容，才能制定出完善的审计方案。此外，还要对审计员工和审计项目有比较清晰的安排和把控。一般而言，审计人员的数目安排与项目的大小有着密切的关系，电力工程审计中，可以按照工程的大小确定合适的人员安排，一方面保障审计项目按照预先的规划顺利开展进行，另一方面避免人员的浪费和财力的浪费。在项目负责人的安排上，一般由高级会计师或者注册会计师担任，确保人员的安排合理与竣工审计工作的顺利进行。
2电力工程建设项目竣工决算审计的主要内容
2.1项目造价核算
电力工程造价结算核算是工程项目审计中最为关键的内容，这项内容的核算决定着整个项目是否有着极大的经济效益，是否为企业带来足够的利益的收入，并且对于企业的下一步项目审定有着参考的价值和意义。在竣工决算审计中，对于项目工程造价的核算必须十分的严格。审计人员不是工程监理，不可能全程都跟踪在施工现场，所以在竣工审计核算的时候，审计人员需要对施工现场进行抽查，并将之与国家规定以及行业规定、项目规定的要求进行对比，确保项目施工符合相关的要求，是一项合格的工程项目。在竣工结算完成的时候，还需要对工程的结算项目进行反复的核算的检查，避免出现算错、漏算和重复计算等情况的发生。与此同时，还要加强对工程量的计算，以及相关原材料、价格差异、交付情况等进行重点的审计核算，并进行现场的物料和财产清单判断，确保资产清单中没有列入与项目无关的工程或者未完工的工程，造成资源和财力的浪费。
2.2对电力工程各项开支的审计
电力工程项目推进中，涉及到众多的项目和内容，所涉及到的金额差别也非常的大。各项开支内容繁杂，涉及到的人员和种类都非常丰富。在竣工核算中，审计人员核算各项开支，尤其是一些大项目的开支内容，是极为重要的内容。在审计中，审计人员要查看具体的开支项目，确保有对应的公司和对应的人员，并且要确保工程的每一项费用都有报销单据或者发票，且都与工程建设相关。必要的时候，需要发送确认函等内容，让一些大额开支的企业对各项合同费用进行盖章确认。审计人员需要通过各种收支费用的核算审计，确保建设企业没有对工程造价进行谎报，各项花费都属于工程项目花费且真实有效。
2.3对电力工程项目进行中的补偿审计
在电力工程项目中，会发生相关的房屋、路基、田地等补偿的情况，审计人员要确保补偿拆迁款等事项的准确性。在审计中，审计人员需要及时与政府人员、村民等涉及到拆迁补偿的人员进行及时有效地沟通，确保征地等有合同的签订和彼此之间的沟通，才可以发放补偿款。如果在审计的过程中，发现有人利用征地拆迁等临时性搬迁或者规划的事件存在，可以通过法律等途径，拒绝发放补偿款。
2.4对工程项目利息的审计
在电力工程项目建设和推进中，由于投资额较大等缘由，很多企业都会选择贷款的方式，一方面解决资金问题，另一方面降低企业的现金流和支付的压力。在竣工项目的审计时，审计人员需要确定项目贷款所支付的利息等方面的内容，审计其是否计算正确，并将工程在生产期和建设期的贷款分开进行划分审核，确保它们界限划分清晰，避免出现项目多付利息或者少付利息的现象。
2.5认真查看监督施工
在审计过程中，还要注意去查看施工监督等方面的内容，清楚了解验收记录、设计变更、签证手续等方面的内容。在审核中，审计人员要熟悉工程的各种计算方式和规则，只有这样，才能发现在工程审计中可能出现的多算、冒算等问题，才能确保审计工作的公正性和准确性。例如在有的工程项目中，避雷针等安装已经包含了接线端的安装，而配电屏则未包含接线端的安装，两者很容易混淆起来，一旦缺乏这方面的知识，就难以看到项目中多了安装费用的项目。
3电力工程建设项目竣工决算审计中要注意财物管理的问题
在电力工程项目的审计中，还要特别注意财物管理等方面的问题。目前而言，很多资料都集中在财物部门或者工程部门。而在竣工之后，资料一般都集中到财物部门，这样虽然有助于资料的汇集，但是也增加了财务部门的难度和工作力度。财务部人员一般不了解工程建设的实际进展情况，在进行编制的时候，很容易出现预算执行情况分析不到位或者不够准确等情况。此外，在项目完工之后，由于缺少了财务部的参与和监督，对于项目工程财产的监督和管理也存在着不足之处。
4结束语
总之，电力工程建设项目是一项涉及面较广的项目，竣工决算时控制工程造价，确保企业利益的重要的一环。在竣工决算审计中，需要严格把关，进行各方面的审计，一旦审计不够严格，则很容易造成很大的损失。电力工程建设项目竣工决算审计是一项懂得专业工程知识，并且需要审计人员耐心、细致、严格、不徇私的工作，在每一项的计算中，都要确保不少算、漏算和多算，并尊重国家法规、行业规则，尊重事实，不可心存侥幸。审计人员要拥有一颗公平公正之心，确保审计决算的公开性、公平性和公正性，不能有徇私舞弊的现象或者侥幸心理的发生。与此同时，审计人员要确保良好的职业道德和自身的信誉，保证工程的量和质之间的协调和准确，做好工程预算，促进电力工程建设项目的顺利推进和竣工决算的良性循环。
参考文献
[1]阮伟龙.浅谈电网工程建设项目竣工决算审计方案[J].商业会计，2016（08）：35-36.
[2]刘文川.浅谈电网建设项目的工程造价管理与控制[J].福建电力财会与审计，2017（01）：103-105.
工程建设审计范文5
关键词：跟踪审计;应用过程;问题;解决对策
近年来，跟踪审计在我国重点工程建设项目中得到了较为迅速的推广和应用，但作为一种探索性工作，跟踪审计在应用过程中暴露出的问题日益增多，亟需研究加以解决，以更好地促使重点工程建设项目改善和规范经费、物资管理，筑牢监督防线，全面提高投资效益。
一、重点工程建设项目跟踪审计存在主要问题分析
（一）认识不统一，应用模式单一
跟踪审计比事后审计介入时间早、介入范围广、介入程度深，在重点工程建设项目中发挥了越来越重要的作用。但目前对于跟踪审计，仍普遍存在认识不到位现象。有的认为跟踪审计是管理审计，应对被审单位业绩、目标、计划和程序提出意见，以改进重点工程建设项目管理工作；有的认为跟踪审计是全面审计，重点工程建设项目什么领域都可以审计。在跟踪审计应用模式上，审计机构和人员往往不会结合具体情况，不分项目投资大小、营建机构管理水平高低，就是直接实行全方位“紧贴型”常驻现场审计，耗费时间较长、工作量较大、审计成本较高，导致现有审计资源使用效益不高、难以满足实际需要。
（二）责任划分不清，职能易发生偏移
对于重点工程建设项目而言，管理层级和部门一般较多，导致跟踪审计应用过程中往往责任划分不清。如某灾后重建项目跟踪审计过程中，参与审计的人员来源不同，有国家审计署驻地方特派办，有对口援建省市审计机关，有受灾当地审计机关，还有参与重建的军队审计部门和人员，审计机构之间缺乏必要足够的沟通和协调，导致分工不明确和责任划分不清的问题非常突出。与此同时，由于跟踪审计时间长、环节多、关系复杂，很容易使审计人员偏离监督目标，介入到重点工程建设项目管理范畴，从而造成审计越位。如关于现场签证的问题，在实际工作中，重点工程建设单位往往会先征求审计人员意见，这样就容易造成审计职能越位，破坏了审计的独立性。
（三）缺乏系统配套的跟踪审计评价标准
跟踪审计是对重点工程建设项目进行的全程动态审计，作为一种新的审计模式，需要有系统完善的评价标准和准则。然而目前国家关于跟踪审计仍未制定出台规范的审计程序和文书，缺乏统一的审计评价指标和标准体系，缺乏科学系统的审计报告、审计复审、审计申诉等制度，仍然沿用常规的管理理念、手段和方式，仅仅满足于工作实践层面的审计关口前移，使得重点工程建设项目跟踪审计无法可依、无标准可循，工程主管部门、监理单位和施工企业也大都不愿意接受跟踪审计，跟踪审计在具体应用过程中阻力较大、效果不佳。
（四）跟踪审计人才队伍建设薄弱
跟踪审计涉及重点工程建设项目的方方面面，需要充足的审计力量。然而，当前我国的行政审计力量十分有限，面对如此繁重的审计任务，如此详细的审计内容，如此长时间的审计过程，往往力不从心。同时，由于重点工程建设项目具有投资规模大、施工技术复杂、社会影响大等特点，对跟踪审计项目管理水平要求高，需要审计人员具备很强的组织协调能力、娴熟的审计技术、敏锐的审计洞察力和强烈的使命感和责任心。但实际工作中，跟踪审计人员查找问题不够深入、揭露问题不够主动、处理问题不够较真等现象时有发生，甚至出现审计人员利用权力寻租等违反审计职业道德的情况，严重影响了跟踪审计职能的有效发挥。
二、重点工程建设项目实施跟踪审计的对策措施
（一）完善制度，确保跟踪审计依法实施
一是制定跟踪审计实施办法。为使跟踪审计能够在重点工程建设项目得到科学推广和健康运行，应确保跟踪审计有法可依，形成完善的跟踪审计法规制度体系。要依据国家基本建设项目审计相关规定，制定出台《重点工程建设项目跟踪审计实施办法》，对跟踪审计内容、程序、方法及绩效评价标准做出具体规范，使重点工程建设项目跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化发展道路。二是建立跟踪审计意见书制度。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发挥预警功能，有利于重点工程建设项目提前发现并整改问题，节约建设经费，提高建设经费使用效益，因此，应建立重点工程建设项目跟踪审计意见书制度。通过定期出具跟踪审计意见书，及时向被审计单位揭露问题、提出意见建议，可以起到边审计、边整改、边规范、边提高的作用，增强审计处理的时效性。三是明确跟踪审计具体操作规程。跟踪审计是建设项目审计方式的重大创新，使原有的审计程序、审计内容、审计方法都发生了较大变化，为使跟踪审计规范健康发展，要进一步明确跟踪审计操作规程，明确跟踪审计实行的具体方法步骤，使重点工程建设项目全体人员都了解跟踪审计的具体要求，明确跟踪审计的责任和任务，自觉配合跟踪审计人员的监督，以达到规范跟踪审计行为、指导跟踪审计实践的目的。
（二）灵活运用多种方式方法实施跟踪审计
一是混合型跟踪审计方法。是指根据重点工程建设项目的特点，灵活采取驻场审计、专项审计或两者相结合的方法，综合运用定期跟踪、不定期跟踪等多种跟踪审计方式。通过制定跟踪审计计划、确定跟踪审计目标、选择跟踪审计方式、制定跟踪审计实施方案、确定跟踪审计重点等措施保证重点工程建设项目跟踪审计的组织实施。通过跟踪检点工程建设项目的实施情况，揭露工程建设过程中的新情况和新问题，从体制、机制以及制度层面深入分析问题本质，提出审计建议和对策。二是阶段性跟踪审计。人少任务重是当前跟踪审计工作面临的主要矛盾，应根据重点工程建设项目资金运行情况和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，以提高审计效率和质量。三是环节性跟踪审计。为有针对性地开展重点工程建设项目跟踪审计，应对其资金运行和项目建设的重点环节进行筛选，突出重点时间节点、重点方向及重要事项的监督，如重点工程建设项目招投标、重大工程变更、竣工结算等重要事项及环节的审计，既能节省人力物力，又能保障重点工程建设项目审计质量。四是批量跟踪审计。它是指对同一类型的所有建设项目全部进行跟踪审计。其优点是可以将一个或几个重点工程建设项目跟踪审计中取得的成果和经验扩大到同类型工程建设项目跟踪审计中去，提高跟踪审计效率，扩大跟踪审计成效。
（三）厘清角色定位，科学履行跟踪审计监督职能
根据国家审计准则相关规定，跟踪审计其基本职能仍然是对被审计单位进行独立的审计监督，这种审计方式的突出特点就是确保审计实施过程与被审计事项的发展过程同步进行。关于重点工程建设项目跟踪审计人员角色定位和职能履行，笔者认为应重点把握好以下三个方面：首先，应明确跟踪审计人员的角色定位。他们只是重点工程建设项目的审核监督者，不是项目管理者。其主要负责对重点工程建设项目经费、物资使用情况和内控制度落实情况的监督审查，而不是从事建设管理、项目施工以及工程监理等方面的管理工作；其次，重点工程建设项目跟踪审计人员要牢固树立服务意识，坚持寓服务于监督之中。其工作的本质是通过监督促使重点工程建设项目提高经费使用效益，因此，服务职能是始终贯彻跟踪审计全过程的。最后，要始终突出跟踪审计的监督职能。监督职能是跟踪审计的重要职能，通过在重点工程建设项目实施跟踪审计，把问题消灭在萌芽状态、解决在发展过程之中，使重点工程建设项目不出问题或者少出问题，可最大限度发挥跟踪审计的“免疫系统”功能，确保重点工程建设项目经费使用安全高效。
（四）突出抓好跟踪审计阶段性重点工作
一是计划准备阶段。此阶段主要审查工程建设计划、工程建设经费预算、项目建议书、工程量清单及招投标等领域，重点检查工程建设项目报批手续是否完备，审查基本建设费编制程序及编制方法是否科学，审查项目建议书的内容和审批是否符合规范，审查工程量清单的主要依据和内容是否准确，审查招标文件、招标组织管理及评标办法是否合法合规等。二是施工建设阶段。此阶段主要审查工程建设项目内部控制制度、工程量清单执行情况、建设单位会计核算及建设项目监理等领域，重点审查工程建设项目内控制度的健全性和可持续性，工程量计算及工程量清单范围内的工程结算，工程建设项目财务会计制度落实情况，监理单位参与设计交底情况，监理单位验收施工基准点、基准线的情况等。三是竣工验收阶段。此阶段主要审查工程建设项目竣工验收和竣工结算领域，重点审查工程建设项目竣工验收程序、组织实施是否合规，竣工结算价款构成、设计变更、工程量计算是否准确，清单项目的套用和材料价差的调整是否合规等。
（五）多措并举，全面提高跟踪审计人员队伍能力水平
相对于一般工程建设项目的跟踪审计工作，重点工程建设项目跟踪审计工作量大、专业性强、审计难度高，导致审计人员少、知识面窄、专业结构不尽合理的问题十分突出，应尽快采取措施加以解决。一是要练好内功，提高现有审计人员能力水平。通过定期组织集训、推行岗位认证制度，打造既精通工程和经济建设领域，熟悉法律和计算机专业知识，又具备较强的现场沟通和协调能力的复合型审计人才。二是加大选拔和引进高素质人才力度。通过聘请与重点工程建设项目跟踪审计相关的专业人员，采取提供发展空间、提高待遇等方式吸引社会优秀人才，全面充实跟踪审计人才队伍。三是借助第三方专业力量开展跟踪审计。对于重点工程建设项目开展跟踪审计存在专业力量不足的问题，可通过聘请有资质的审计机构来进行协审，通过事先签订合同、明确责任权利的方式来引入第三方专业审计力量，全面加强重点工程建设项目审计队伍专业水平。
参考文献：
[1]陕西省跟踪审计研究课题组.跟踪审计的策略及应注意的问题.现代审计与经济，2010（11）
工程建设审计范文6
关键词：交通工程建设企业；内部设计思路方法；整改措施
我国对于交通建设事业投入力度、监管力度都在加大，因此良好的交通工程建设企业内部审计环境的营造是提升审计效率、加强审计效果的重要环节。在这样的行业大环境、大背景下，企业内部审计面临巨大挑战，也实现了较大的发展前景。因此在交通工程建设企业内部审计工作中，应提炼有效的审计方法，并增强审计工作的业务化，实现企业审计工作的长远可持续发展。
一、交通工程建设企业内部审计思路方法
(一)招投标审计
1.资料的审核
招投标过程中资料的审核应严谨、规范。首先以业主的签字与盖章确认为送审资料有效的前提，施工单位单独送审的资料为不合格资料，要有业主签字确认，并转送交予管理咨询公司，再进行提交；送审资料必须为原件，按规定进行装订，保证资料的保密性与真实性；如果在审核的过程中，发现存在疑似真实材料的内容，要以书面联系的方式，与业主展开沟通，并要求提供和完善材料内容。
2.合同审核
施工各项合同条款要字句斟酌，这对于项目结算造价的增加与否起到关键性作用。施工合同中约定了有关计价的模式，同时也含有结算的方式、对工期的要求及对应质量控制标准等。
3.招投标文件的审核
对于招投标文件的审核应首先保证严密性，真实性，审核的过程中要提炼重点，关注合同外增费用是否要进行调整，并审核相关调整措施。
4.现场签证审核
施工现场中需要开展现场签证审核，其是项目施工过程中必然事件，反映项目施工的具体进展，但是签证审核的最终结果不一定能够引起造价的增加。审核过程中，要注意签证单位是否齐全，签字人是否为单位的各方负责人，如果是多个负责人签字，则要提出质疑，并与业主确认，提交文件是否真实有效。
(二)施工阶段工程审计
交通建设项目施工阶段的工程审计，主要以成本造价的合适和工程建设质量的监督为主。在施工阶段的工程审计工作中，要做好以下几个方面的工作：其一，材料采购方面应根据市场调研，结合工程施工的需求，合理采购，重点关注材料的价格、避免因为施工单位故意抬高价格，造成项目整体造价的提升；其二，施工过程中的设计变更行为。审计人员要关注施工过程中的相关施工技术应用，施工工艺等是否与施工图相符，任何一方提出工程设计的变更，都需要经过变更会审，严格控制申请制度；其三，施工组织设计要从全局出发，抓重点、抓源头，搞清薄弱环节，并确保施工过程中的连续性、均衡性及节奏性；其四，要合理复核索赔事宜，关注索赔事项是否真实性，赔付金额是否在规定区间，重点关注是否有违规违法行为出现。
(三)交通工程建设项目竣工验收阶段的审计要点
交通工程项目建设中，验收环节象征项目全面结束，可直接反映出项目建设的成效及是否顺利。针对这一阶段的审计，应重点关注工程完成度及工程质量的审核等，主要包含有：工程竣工验收的相关条件、验收中施工质量及验收规范性；设计合理性对于工程施工的收益的影响；工程设备的选择是否不合理；是否建立了标准化的设计档案和施工档案等。
(四)交通工程建设项目结算阶段的审计要点
结算阶段的审计目标为核实工程造价，避免因为高的估算，造成国家层面的经济损失，同时应关注如下几个方面的内容：其一，有无多计、漏计和重计问题发生；其二，材料的用量是否合乎规范要求，工程量是否是利用计算的规则得出；其三，有无应调未调的定额，是否存在又调材料又调整量的现象存在。
二、交通工程建设企业内部审计问题及整改措施分析
(一)交通工程建设企业内部审计问题分析
首先，审计业务不精，专业知识储备不足。交通建设企业的内部审计人员多数不为专职人员，通过调岗、转岗等多种方式而来，系统化培训次数及深度不够，导致审计业务专业知识方面存在浅层次，不标准现象，往往在实际审计工作开展中，树立大财务理念，不利于企业内部审计工作的精细化开展。企业内部审计人员的审计手段传统化，审计工作的严谨性、专业性理解不深入，在技能和专业知识的培训上不到位，难以适应交通建设企业内部审计工作的具体要求。其次，缺乏审计的事中控制，由于审计过程及范围涵盖不全面，导致全过程的审计理念难以形成，部分审计工作人员，参与交通建设项目现场审计工作过程中，未实施必要的审计程序，往往会出现较为严重的“漏审、缺审”等现象发生，给企业的审计工作全过程发展带来一定阻碍和影响。最后，审计范围不广，查找问题不够深。当前审计工作还局限于财务管理的基本工作内容，如财务收支、经济收益等，大部分的工程结算设计工作，都以外包的形式开展，在相关政策制度的审计和网络信息的完善审计过程中，仍然出现审计空白的现象，在审计过程中往往不系统、不全面，例如“以点带面”的审计思维，加上关键项目建设环节的审计缺乏专业知识储备，在时间紧、任务重的审计工作环境中，难以找出问题发生的根源所在。
(二)针对性整改措施
1.提升交通建设企业审计人员认识，加强学习
首先，应全面整合人力资源管理部门，考核和挑选具备一定知识技能的工作人员补充到审计岗位，以充实岗位需求。对审计部门的业务进行重新规划，按照项目开展的流程、需求进行职能分工，最大限度的提升审计工作人员的积极性，其次，应完善审计人员继续教育培训机制，开展审计知识的培训与考核，重点关注审计工作人员的疑难点，逐步解决审计人员专业技能相对不高，专业结构不合理的问题，不断提高审计人员业务水平，全力打造一支政治素质好、专业水平高、创新能力强的内审队伍。强化考核。利用科学的考核方式，如在线考核、面试考核、实践考核等，促进和提升审计工作人员的基本工作能力。
2.加强项目审计质量控制
首先，要制定科学全面审计流程。确定明确的审计方案，并在指导性文件的指引下，结合充分的调研，明确方案编制的目的，并及时的开展试审工作，确定审计的范围及目标思路，对重点关注的项目审计内容和审计措施进行合理规划，适当分工，合理组织。其次，应认真审核审计工作的底稿，保留审计证据。企业内部要建立多级的审计工作底稿整理工作，并制定完善的审核机制，确保每一项的审计工作中都保有真实的审计材料，并符合审计重点测试及划分的实际需求。
3.建立企业内部控制制度
在交通建设企业内部运行机制管理的过程中，要不断的完善企业内部审计制度，并加强企业工作效率。加强企业内部审计工作控制制度的完善，不仅能够制约管理人员的松懈思想，同时是内部审计工作开展的关键点，按照内部控制制度的规定，可顺利开展各项审计工作，并增强审计过程中的管理意识，并按照制度化、规范化的审计原则，对多审计企业内部发现的问题进行及时的整改，并针对性提出整改措施。此外，要坚持“三个结合”审计原则，以创新审计方法和手段为基本，加强事前、事中及事后控制，并将三部分的审核工作前后连贯，保持密切的结合，并将问题制约在萌芽阶段。
三、结束语
通过以上措施，交通企业可最终建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，为开创交通审计工作的新局面作出贡献。
参考文献：
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工程建设审计范文7
【关键词】公路工程建设项目；工程审计；审计内容；审计方式
公路建设与其他开发项目不同，公路建设主要是国家、地方政府、大型企业投资，社会公民受益的公共基础设施建设项目。公路工程是关系国计民生的工程，对各行各业具有重要影响，为确保公路这一重要建设项目符合一定的技术标准和行业规范，应实施公路建设工程项目审计。公路工程项目审计对公路建设具有十分重要的作用，加强公路建设项目审计，从而能够促进公路建设整体发展水平的提升。
一、公路工程建设项目审计内容
公路建设项目审计的内容多，本文从建设单位财务收入审计、建设项目支出审计、成本审计、预算定额和预算单价套用审计等方面展开分析。
（一）公路工程建设项目财务收入审计
第一，根据建设资金来源情况进行审计。公路工程项目来源资金主要途径包括国家的建设投资、当地政府的建设投资、集团企业的建设投资、银行贷款等多种形式，对公路工程建设项目资金来源进行审计，主要从建设资金来源渠道以及方式的真实性、合理性方面展开。第二，根据建设资金的去向进行审计。不论是国家建设的投资还是当地政府建设的投资、大型企业的投资，能否规范、合理地将公路建设项目资金拨付到位是最主要的。因为这关系到公路工程建设项目初期所具备的审计内容，其目的是为了使工程项目达到预期的各项效果，确保建设资金满足工程建设的需要。第三，根据项目收入进行审计。审查项目收入是否规范、合法，针对一些生产性公路建设工程项目，在其完工之前需要尝试试验收入，此时应当注意审查这一工程项目之中公路的车流量与公路收费情况，是否符合项目可行性方面的论证，能否达到公路建设基本要求的通行能力，是否存在公路工程建设之中不符合预期设计所要求的一些情况；针对其中的一些情况，就需要对可行性论证与预测值之间的偏离问题开展具体的分析。
（二）公路工程建设项目建设单位支出审计
第一，熟知建设单位支出资金的多种形式及支出内容。常见的有下面几项，项目工程投资、项目设备投资、待摊投资以及援助投资、预付工程账款和应收工程账款。第二，审计支出的合理性。对公路工程建设中的一些不合理支出进行审核，比如夹带其他项目支出，或存在建设项目资金去向不明、开支不合理的问题。这里审核的范围相当广泛。第三，审计支出的合规性。一方面审核公路工程建设项目费用支出是否合规，另一方面审核相关费用支出的合规性。对施工单位和建设单位之间是否有不正当资金往来进行审核，审查工程项目款项的具体使用情况。
（三）公路工程建设项目成本审计
公路工程建设项目成本主要是建设工程实际的成本支出，成本支出高低直接影响工程项目的经济效益。应当对项目造价中，套用定额是否合理进行审核，同时对项目工程量是否按规定造价进行重点审核；另外还要审核公路工程建设项目中是否有多计工程量、套用定额费用高的情况；是否存在挤占项目资金、随意分摊费用，随意发放奖金造成项目成本较高的问题；是否按规定提取各种管理费；对工程设备、材料的采购合规性进行审核，是否存在抬高工程设备、材料成本等问题，公路建设工程材料价格调整是否符合变动的市场价格。
（四）预算定额、预算单价套用审计
对预算定额、预算单价套用审计，主要目的是审计公路建设是否按批准要求进行预算。通常的预算定额有公路工程项目预算定额、安装项目定额等形式，不管是哪种预算定额都是有一定范围的，具体需要选取哪种定额，就必须依据工程项目自身的特点来选择。预算单价的套用是通过一定方式得出公路工程建设中的基价及材料、人工、设备的工程量和相应的价格，再以基价乘以建设的工程量从而能够得出相应的定额费用。
（五）其他有关费用的审计
对预算定额的套用费用只是定额直接费用，也就是项目建设当中耗费的促进工程建设的各项支出，比如人工支出、材料支出、机械支出等。定额直接费用是由其他直接费和综合费来组成的。其他直接费是定额以外产生的费用，如夜间施工加班费、特殊环境施工增加费用等。综合费是项目管理费用和其他间接活动产生的费用。另外还有材料价格波动产生的费用。项目编制定额费用时材料预算费用与建设过程采购材料的价格，会产生一定的变动，其中的变动差异就是材料价差，施工材料价差能够影响公路项目工程造价变动。为了确保施工工程造价更加准确，应当将材料价差加到公路项目工程造价当中。当材料价格波动较大，价差在工程中造价中占比也会非常大。
二、公路工程建设项目审计方法
公路工程建设项目审计工作需要科学选取合适的审计方法，按照所审计工程项目的具体或真实情况以及审计范围的不同，促进公路工程建设项目开展审计工作时可以实现更加合理化、准确化以及科学化的目标。
（一）站在国家、人民利益立场开展审计
审计人员进行审计工作必须和国家、人民利益立场一致，对公路工程建设项目进行逐项审计的方法。包括工程的多个分项目，从初期到后期的项目分别审计。当然这种方式在大的工程上不一定见效，但是针对工程量小的项目效果较好。工程体量大的情况下，在工程的分门列项上要把控好，接着对各个分项进行专题审计，同样能够对工程审计产生良好的审计效果。只有正确对待公路建设审计活动，才能公正地评价公路工程建设工作。
（二）使用法律法规审计
审计人员应当依据《中华人民共和国审计法》相关规定，认真履行审计工作，依法办事。依据相关的法律法规要求，有针对性进行安全高效的审计工作，促使公路工程建设项目的资金使用透明化、指向明晰化，有效保证资金使用的安全性，避免公路工程建设项目的不法行为产生，为公路建设稳定和谐进行提供必要的条件。
（三）实施相互对比审计
第一，公路工程建设拟建工程与新建工程使用的是相同的施工图纸，但基础部分与施工现场的情况有所不同，那么相同的部分实行对比审查法。第二，公路工程建设项目两个项目设计一样，但是建设体量不同，可以依照工程各分项工程量的比例，进行新建工程分项的工程量审核。第三，两个公路工程项目面积相同，但项目设计不完全一样，那么其中相同的部分可依照公路项目工程量的实际情况开展相应的对照审查。
三、公路工程建设项目审计程序
（一）准备阶段
根据领导布置结合单位实际情况，从而制定较为完善的审计计划，在单位上层领导签字批准之后，方可进入实施阶段。因而想要做好工程项目审计的前期准备工作，首先需要对审计的建设单位具体情况进行深入了解，搜集与被审计建设单位相关的详细资料，并拟定科学的审计方案，将审计通知书发放到被审计建设单位。
（二）实施阶段
在公路建设实施阶段，公路工程建设单位对相关领导和单位汇报相关情况，在听取汇报后，单位相关人员进行有关资料的查阅、对项目有关数据进行核实，从而了解公路工程项目的真实情况。建设项目调查记录要在相关人员收到书面材料，进行查看并签字后，方可成为公路工程建项目的审计依据、证明材料。
（三）报告阶段
当项目审计工作结束，应遵照有关的法律法规，结合公路工程项目实际情况，进行审计事项的深入研究，形成建设项目审计报告及建设性意见，审计报告应当在公路项目审计单位征求意见后，进行上报，然后等上级领导的审批通过。
四、结束语
公路工程建设项目审计是一项较为繁琐的工作，对审计单位提出了很高的要求，审计单位和审计人员需要依据项目审计内容，明确公路工程建设项目审计方式、制定详细的项目审计实施方案、重视加强公路建设项目的审计力度，从而积极推进公路工程建设审计的发展，有效节约公路工程项目各项资源。
参考文献：
[1]曹阳.浅析高等级公路建设项目跟踪审计面临的问题及对策[J].时代经贸,2018(14).
[2]蒙冬青.新常态下公路工程项目审计存在的问题与对策探讨[J].中国集体经济,2018(31).
[3]张春秋.浅议经济新常态下优化工程建设项目审计——连云港市交通控股集团建设项目审计实践[J].现代营销(下旬刊).2017(12).
工程建设审计范文8
关键词：跟踪审计；电力工程；电力审计
引言
电力工程建设项目的特点以资金密集、涉及广、规模大等为主，这让电力审计工作开展存在很大的困境与难度。新形势对我国的电力审计工作提出了更高的要求，如何利用跟踪审计开展电力审计工作，是摆在所有电力企业面前的重要发展问题。因此，对跟踪审计在电力工程建设项目中的具体应用情况进行深入的分析研究是十分有必要的，具有很强的现实意义。
一、跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点及意义
（一）跟踪审计简述。建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。电力企业管理者可以分阶段得到最新的审计报告，鉴于跟踪审计报告具有及时性的特点，不仅可以帮助电力企业管理者更好地掌握企业建设情况，而且能够增强自身对外吸引能力，让外界投资者增强对企业的信赖程度。跟踪审计全面促进和提高建设单位管理水平；促进监理各尽职守，完成本职工作；通过跟踪审计，促进招投标市场规范。
（二）跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点。总的来说，跟踪审计在电力工程建设项目中的应用特点具体体现在以下几方面。①时效性：电力工程建设项目的全部阶段均有电力跟踪审计参与，比如建设项目的资金分配管理及资源使用配置。跟踪审计可以对电力企业工程的勘测、设计、施工、竣工验收等多项工作进行即时性的管理和监控，可以实现审计工作的全覆盖；②针对性：跟踪审计可以对工程建设项目中的关键施工环节进行针对性管理，并可以对工程中存在的漏洞、风险及矛盾等问题进行重点审计，进而为工程建设项目重点审计工作提供有力的依据，促进电力审计工作有效开展；③动态性：跟踪审计工作涉及电力工程全过程，可以对整个过程中相关的因素进行深入剖析，对电力工程项目实现动态化管理与监控。
（三）跟踪审计在电力工程建设项目中的应用意义。新形势下，我国的电力工程项目建设规模更大、功能更强、管理更加复杂，这让电力审计工作面临的外部环境更加严峻和复杂。随着央企巡视、企业自身巡视巡察、国家要求的治理能力提升以及法制化管理要求等工作的深入，电力企业跟踪审计工作对规范自身经营管理、降低经营风险作出了重要的贡献，跟踪审计工作的重要性越来越突出。近年来，各项管理体系的不断完善，电力企业的跟踪审计工作面临着巨大的挑战，如何继续有效发挥电力企业跟踪审计的“免疫系统”作用，俨然成为电力企业发展的重要问题。电力企业发展方式的转变，使跟踪审计在电力企业中的监督作用逐步扩大。因此，将跟踪审计应用于电力企业审计工作中，其最大的作用就是可以对电力企业重点部门、重点资金及重要经济活动进行监督，通过这种方式实现对电力企业财务行为全面性的监督，有效地避免电力企业日后税务核查时出现问题。另外，开展跟踪审计工作，可以及时发现电力企业中的徇私舞弊行为与违法行为，有助于提升电力企业的运营效率与质量。
二、跟踪审计在我国当前电力工程建设项目审计中存在的问题
（一）相关的审计法律法规亟待健全。从当前我国电力企业审计工作开展情况来看，大部分的电力企业仍然在沿用传统的审计方式进行审计工作，传统审计方式针对电力企业的日后事项，忽视或者轻视了事前和事中的审计管理，最终导致审计效率和质量低。跟踪审计是一种动态的审计工作模式，可以对电力企业工程建设项目分阶段分内容进行审计，电力企业管理者可以对企业工程建设情况做到及时掌握。因此，相比于传统审计工作模式，跟踪审计优势更强，应用到电力工程建设管理中可以极大提升电力审计工作质量。但是，值得特别重视的是，跟踪审计的动态性决定其具有很强的风险性，因而电力企业为了正常运行，减小风险，要对跟踪审计的应用非常谨慎。从当前应用情况看，我国对跟踪审计缺少严格的规定，现行的法律法规无法有效地降低跟踪审计带来的风险，并且随着电力事业的日益发展，这种问题越来越尖锐，已经成为电力审计工作中的最大“绊脚石”，限制了跟踪审计在电力审计中的进一步应用。
（二）跟踪审计潜在风险较多。跟踪审计工作具有长期性和复杂性，期间需要把控的环节众多，而同时电力工程建设本身具有很强的复杂性，其中涉及的知识较为广泛，工序也较为烦琐，这让跟踪审计在电力审计的应用风险大大增加。具体体现在以下几方面：①跟踪审计人员根据自身经验和所提出的建议往往缺乏科学性与合理性，无法有效保证应用的时效性，当外部环境发生改变时，审计工作开展的价值便会大打折扣；②部分电力企业在电力审计工作开展过程中，缺少正确的认识，无法根据自身发展情况制定审计流程和管理措施，实际作业中配合度性差，导致重要的审计建议无法贯彻和落实，加大了审计人员所承担的审计风险。
（三）跟踪审计应用水平有待提升。电力审计工作引入跟踪审计的时间短，技术水平还有很大的提升空间，导致在应用跟踪审计后实际取得的审计效果没有达到预期，无法真正地发挥跟踪审计的优势。除此之外，审计人员应用错误的审计报告数据也会对电力企业审计工作的准确性产生一定的影响，极易导致企业做出错误的决策。鉴于此，要想通过跟踪审计有效地提升电力审计工作质量，就需要明确跟踪审计技术的重要性，给予跟踪审计和跟踪审计技术充分的重视。
（四）审计收费方式缺少科学性。从当前电力企业审计工作情况来看，多数的电力企业在开展跟踪审计时通常都是由社会中介机构来完成，这样一来，势必面临着审计费用计算和列支问题。另外，社会中介机构在开展跟踪审计工作时，往往会采用基本审计费用加减额比例提成的方式收费，导致跟踪审计越多，过程中问题纠正越多，最终产生的结果就是电力工程竣工结算时审计收费越来越少。
（五）跟踪审计队伍选择缺少科学性。外聘的独立的审计机构是当前电力企业审计工作高效开展的主体力量，在促进电力企业审计工作准确、有效进行中发挥着重要的作用。同时因为跟踪审计需要较大的人力、资金与时间，因而对外聘审计机构队伍整体素质提出了更高的要求。但是，从当前的跟踪审计工作情况来看，许多电力企业在聘请独立的审计机构时，并没有充分认识到跟踪审计人才队伍的重要性，所聘请的独立审计机构人员对审计手段、审计知识没有明确的认识和充分的掌握。另外，审计机构人力配置存在很大的局限性，未能定期组织专业化培训，审计队伍综合素质无法得到有效提升，无法满足审计工作需求，衍生出一系列的矛盾。
三、新形势下跟踪审计在我国电力工程建设项目审计中的应用策略
（一）健全跟踪审计相关的法律法规。跟踪审计法律法规是推动电力企业审计工作高效运行的有力抓手，可以很大程度上降低电力企业的审计风险。因此，针对我国跟踪审计法律法规不健全的情况，在新形势下，我国要给予跟踪审计工作足够的重视，并建立与之相适应的法律法规，以此规范跟踪审计的行为，保证电力企业审计工作可以有章可循，降低审计风险。除此之外，我国的电力企业大部分都是国家重点扶持的产业，是支柱型产业。因此，做好电力企业审计工作至关重要。总的来说，可以重点从以下几方面着手：①从国家角度来说，政府要进一步加强对电力企业审计工作的重视和管理，健全法律法规，用法律法规提升电力企业审计工作效率和质量，并做好管理和控制。另外，要给予电力企业足够的鼓励和帮助，积极的建立审计工作应急预案，防范审计风险。②从地方政府角度来说，要坚持从实际出发，根据当地电力企业的运营情况，做到因地制宜，制定出符合本区域的审计法规和制度，并对规范制度的应用情况进行全程监控，以期提升电力企业审计工作的有效性和科学性，促进电力企业更好、更快发展。
（二）确定审计收费方式。跟踪审计收费的不合理很大程度上限制了电力企业审计工作的有效开展，针对当前的收费方式，应该重点对跟踪审计收费标准进行合理调整，在实际的跟踪审计过程中，除了对劳动投入和审减金额等收费因素充分考量外，还需要对跟踪审计过程中的质量加以管理和评估，将跟踪审计过程中的审计绩效纳入最终的收费标准中去，按照审计实际解决问题与其所产生的价值效益共同决定收费标准，从而避免为增加经济效益而不明确审计问题的情况出现。通过改革和创新跟踪审计的收费标准，不仅可以有效保证电力企业跟踪审计工作质量，而且能够保证电力单位的经济效益，提升核心竞争力，为电力企业的后续发展奠定坚实的基础，实现共赢。
（三）加强跟踪审计风险的预判与防范。鉴于跟踪审计风险大，必须进一步增强审计单位及审计人员的风险预判和防范能力。具体来说，需要做好以下几方面的工作：①立足于跟踪审计工作的特殊性及特点，制定科学的审计工作方案，并制定全过程、精细化的跟踪风险预判与防范机制。从电力企业实际审计工作着手，对于可能出现的危险因素进行全面分析和研究，形成危险因素数据库，对于一些风险程度高的影响因素，要制定一系列的防控方案与应急预案；②作为跟踪审计工作开展的主体，跟踪设计队伍建设也尤为重要。因此，要及时组织跟踪审计人员进行相关审计知识的培训与学习，重点以电力工程建设知识为主展开培训活动，尤其是电力工程中的工程造价、安装成本、施工规范等知识要点，引导和帮助跟踪审计人员更好地掌握电力审计工作重点；③为了更好地确保电力企业审计工程的高效开展，除了加强审计人员的培训力度外，还需要保证审计人员所提出的审计意见具有实用性和可靠性，并在日常跟踪审计过程中，增强审计人员的协调沟通能力，可以与电力企业负责人进行深入的沟通，获得电力企业负责人的积极配合，及时掌握和获取审计信息。
（四）加大跟踪审计技术的研究开发。在加大跟踪审计技术研究开发中，具体需要做好以下三方面的工作：①电力企业要进一步加大跟踪审计软件的研发力度，利用审计软件降低审计人员工作难度，扩大跟踪审计的应用范围；②组建专门的跟踪审计部门，并对部分权力予以下放，让跟踪审计部门可以有充分的研发自主权，可以借助和发挥一切资源的优势，提升跟踪审计水平，满足新时期电力企业审计工作的需求；③要进一步认识到跟踪审计人才的重要性，对于一些优秀的跟踪审计人才要重点培养，并给予精神奖励和物质奖励，树立学习榜样，提升审计人员的工作积极性。
四、结语
综上所述，随着经济和电力事业的发展，跟踪审计在电力企业审计工作中显得越来越重要，但是在实际的审计过程中也出现了较多的问题，对电力企业正常的审计工作产生了较大的影响。鉴于此，在新形势下，要进一步认识到跟踪审计工作的重要性，重点从健全跟踪审计制度、优化审计收费等方面加强电力企业的跟踪审计工作效率和质量，以此提升电力企业审计工作开展效率和质量，促进电力企业更好、更快发展。
参考文献
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