住房公积金内部控制篇1
摘要：自1992年全国推广普及住房公积金制度以来，住房公积金从满足缴存职工基本住房需求到逐渐成为改善职工居住条件、繁荣住房市场不可或缺的重要保障，为基本层次的“住有所居”发挥了重要作用，随着社会经济水平的快速发展和住房公积金事业的迅速发展，住房公积金的管理工作特别是财务管理工作也暴露出了一些问题，明显落后于新时代的要求。本文简要分析了住房公积金财务管理存在的问题，并对如何提升住房公积金财务管理整体水平提出了一些建议。
关键词：住房公积金；财务管理；存在问题及对策
随着市场经济的快速发展，现行的财务管理办法和会计核算办法已不适应业务发展的需要，新的问题也不断出现，使住房公积金的管理工作不断面临诸多问题和困难，甚至出现了住房公积金制度的存废之争，住房公积金转型发展已成不可逆转之势。如何最大程度地发挥住房公积金的制度优势，使住房公积金社会效益最大化，一直是业界讨论不断的问题。本文从住房公积金财务管理目标、内控建设、财务管理和会计核算等方面作了简要的分析和阐述。
一、住房公积金及其财务管理意义
住房公积金制度是我国在城镇住房制度改革中创新而成的一种住房消费保障模式。经过20多年的实施，其功能经历了初始阶段的以筹集资金支持住房建设到其后发放住房贷款支持住房消费的转变，在实践过程中解决了城镇居民的住房负担和经济压力，特别是对加快城市住房建设，调整个人住房消费，改善城镇居民居住条件，促进社会稳定等方面发挥积极的作用，在住房改革的不断深化中取得了令人瞩目的成就。但随着房地产市场化、商品化的快速发展和住房公积金事业的迅速发展，住房公积金的财务管理工作的职能也不断增强，不再满足于之前的存缴、提取和发放贷款，更加注重的是实现公积金资金的保值、增值。所以，提升住房公积金的财务管理水平已成为住房公积金财务管理工作的重点工作。
二、当前住房公积金财务管理工作中存在的一些问题
（一）对住房公积金管理目标的误解
住房公积金管理中心对实现住房公积金管理目标的误解，不仅表现在财务管理理念上，同时在财务管理机制上明显滞后于新时展对住房公积金管理目标的要求。按照我国《住房公积金管理条例》规定，住房公积金管理中心是直属市人民政府不以盈利为目的的、独立事业单位。虽然不以盈利为目的，但这并不意味着不需要重视住房公积金社会经济效益。可“不以盈利为目的”往往被管理者误解为不用关心住房公积金的使用效率，也更不用关心其增值收益情况，这样，住房公积金的使用效率就不会最大化，增值收益率也不会最大化，也有违国家建立住房公积金制度的初心。
（二）住房公积金内控制度建设不完善、不健全
住房公积金涉及金额较大，服务人群多，再加上有些“中心”领导缺乏对内部控制风险的认识，导致住房公积金在运转过程中存在很大的风险漏洞，我们从近几年发生的李树彪、刘毅等挪用和侵占公积金案可窥见一斑，目前住房公积金内部控制制度不完善不健全主要表现在：管理层重视不够，行政事业单位内部控制环境缺失，内控意识相对淡薄，认为内部控制制度就是制度上墙，没有认识到内部控制体系建设的重要性，在具体建设内部控制制度时敷衍行事；财务内部控制仅仅关注内部控制的合法合规性，脱离自身管理实际，没有将内部控制制度的设计与单位实际情况、业务特点和风险承受度相匹配。行政事业单位财务内控制度执行不到位，缺乏相应的监督和责任倒查机制，甚至有部分单位领导凌驾于内控制度之上，内部审计缺乏独立性，内部监督形同虚设。
（三）住房公积金“贷款风险准备金”计提标准不明确，核算方法不恰当
住房公积金财务管理办法补充规定：建立住房公积金贷款风险准备金的比例，按不低于住房公积金增值收益60%核定，或按不低于年度住房公积金贷款余额的1%核定，从住房公积金增值收益中分配，以上两种方法在具体执行中有很大差异。补充规定刚刚出台时，贷款余额和增值收益都不是很大，逾期贷款也很少，这样，按上述两种方法计提的贷款风险准备金的差异也不太明显。近几年，随着住房公积金业务的迅猛发展，贷款余额、增值收益、逾期贷款不断增多，按上述两种方法计提的贷款风险准备金的差异就非常大，问题也就非常明显。同时，补充规定也没有对逾期贷款计提风险准备金作出明确的规定。
（四）住房公积金增值收益分配政策不尽合理
住房公积金会计核算办法规定：增值收益的分配顺序是：首先提取贷款风险准备金，其次提取住房公积金管理费用，最后增值收益扣除上述两项后的余额作为城市廉租住房补充资金上缴本级政府。从上述规定可以看出，“中心”没有任何可以支配的资金，如遇国家利率政策调整，住房公积金增值收益就会波动很大，为保证足额提取“住房公积金管理费用”，就会出现人为调整“贷款风险准备金”或挤压“城市廉租住房补充资金”的情况。
三、提高住房公积金财务管理整体水平的对策和建议
（一）明确目标，实行全面预算管理，提高财务管理水平
加强住房公积金财务管理工作，对实现住房公积金管理中心的目标具有重要意义，作为受政府委托依法管理住房公积金独立核算机构，其管理目标就是组织利润和实现社会效益最大化，为保证管理目标的实现必须加强和完善住房财务管理工作，首先必须转变管理观念，树立住房公积金资金安全、保值和增值的管理理念，合理规避风险；其次管理中心还应结合本地区业务发展实际情况，建立一套适应住房公积金财务管理运行的保障机制—实行全面预算管理机制。实行全面预算管理，能够有效控制和合理管理住房公积金的运作，通过全面预算的编制、实施和修正可以为公积金的目标实现提供合理保证，发现公积金运作过程中的“瓶颈”和运作中存在的问题和风险，能够提高住房公积金资源的配置效率。在具体预算执行过程中，可运用差异分析、对比分析、对标分析、结构分析、趋势分析等方法将预算执行情况与预算目标或标准进行对比，找出差异，分析差异形成的原因，并根据差异的大小和性质提出相应的改进措施。最后按照公开、公平、公正原则进行全面预算动态考核和综合考核，并制定合理的奖惩措施，以保证全面预算的健康有序发展，这样就能更好地保证实现住房公积金的管理目标。
（二）建立健全住房公积金内控制度，增强风险管理水平
建立和实施住房公积金内部控制制度能够更好地增强财务管理水平。“中心”负责人应当对本单位内控制度的建立健全和有效实施负责，要把单位的内控制度建设当成实质上的“一把手工程”工程来抓，结合单位实际，健全住房公积金财务内控制度，遵循内部控制全面性、重要性、制衡性、适应性的原则，认真梳理公积金内部各类经济活动业务流程、明确业务环节，确定风险点，选择风险应对策略、相应建立健全内部控制管理制度和控制措施；强化内部监督体系，建立长效的内部审计评价机制。通过内部控制，将集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化，最终，将公积金风险降低到可接受的水平。
（三）明确或统一住房公积金“贷款风险准备金”计提方式、方法
随着住房公积金业务的快速发展，公积金资金量也迅速增长，根据2017年5月27日《全国住房公积金2016年年度报告》，报告显示：2016年末，住房公积金缴存总额106091.76亿元，缴存余额45627.85亿元，2016年，发放住房公积金个人住房贷款12701.71亿元，累计发放个人住房贷款66061.33亿元，个人住房贷款余额40535.23亿元。相应的以这些巨额数字为基数提取的贷款风险准备金也是非常之大是显而易见的，而同时贷款风险准备金计提是否合理必将影响着增值收益的有效使用，所以，贷款风险准备金如何提取不应含糊不清或模棱两可，要明晰准确。建议将“按不低于年度住房公积金贷款余额的1%核定”明确为“按不低于年末住房公积金贷款余额的1%核定”并设定贷款风险准备金上限和下限，同时取消“按不低于住房公积金增值收益60%核定”的提取比例。这样，既能保证“贷款风险准备金”有足额的资金又使资金能够更大效能发挥住房保障功能。
（四）适度调整住房公积金增值收益分配政策
在增值收益分配政策方面：建议年末从实现的增值收益提取“贷款风险准备金”和“管理费用”后，再增设“公积金事业发展基金”作为“中心”的事业发展调节应急资金。上述三项资金分配后的余额部分可作为上缴本级政府的廉租住房补充资金。同时，对于“管理费用”的提取也应作严格的控制，避免人为违规增加管理费用，财政部门也应对住房公积金管理费用增减做严格的审查和监督。
四、结束语
为更好地发挥住房公积金的功能和作用，住房公积金财务管理更要顺应新形势，展示新思路，要树立明确的目标，实行全面预算管理；增强风险管理意识，完善住房公积金内控制度；明确或统一“贷款风险准备金”计提方式、方法；适度调整住房公积金增值收益分配政策。这样，住房公积金制度才能按照“”的要求，谋化和创新发展，在发展中补齐短板，才能更好推动住房公积金事业迈向崭新的发展阶段。
作者：乔芳 单位：河南省焦作市住房公积金管理中心
住房公积金内部控制篇2
新时期，我国住房公积金规模随着经济的发展不断积累、扩大，其在管理方面体现出的问题也逐渐凸显，管理风险亦愈发加大。不断出现的骗贷、骗取、贪污侵占等现象严重损害了依法缴存公民的利益，给住房公积金事业的发展带来了极大的损害。基于此，建立起严格的住房公积金会计内控制度、完善其内部会计管理就成了新时期住房公积金管理的重要内容。
1建立住房公积金会计内控的重要作用
会计内控是住房公积金管理中心保证本单位资产、资金完整安全以及会计信息真实可靠的主要手段。住房公积金会计控制制度的建立能有效保障住房公积金政策制度的落实贯彻，切实保障运作，使资金运作效率得到大幅提升。会计内控是住房公积金内控的重中之重，亦是住房公积金会计活动规范、健康有序运行的基础，为住房公积金规避运行风险提供指南及准则。住房公积金会计内控的主要作用：一是能有效保障会计资料信息的完整、真实性，保证了住房公积金会计信息的采集、记录及记录的完整真实，使其能准确地反映出住房公积金的归集与提取等相关运作活动的真实情况；二是能保证资产、资金的完整安全，使资产、资金的接触与处理均在有严格授权审批的程序内运行，对公积金预算执行以及相关资产、资金管理运作的各个环节进行制约保障；三是能促使资金高效、安全地运行，对住房公积金在存款、提取及贷款等运行中潜在的风险能准确把控，将各类风险控制在最低范围内。
2当前住房公基金会计内控中存在的问题
随着住房公积金资金规模不断增长、业务范围逐渐加大，住房公积金会计内控的重要性也日趋重要，同时也凸显出了部分问题，具体表现在以下几个方面。
2．1专业人员配置有待加强
部分住房公积金中心的会计岗位设置及员工匹配方面存在差距，授权批准制度方面也存在漏洞，从而限制了会计内部控制制度的运用。因住房公积金会计内控制度处于初始阶段，诸多会计人员对新的会计理念及贯彻缺乏掌握，甚至一些地方的会计控制人员还限于传统会计固化思维中，无法全面认识住房公积金会计内控的重要性，更缺乏成本意识、投资及风险意识，缺少审计经验，导致公积金内部会计控制受到制约。
2．2信息化技术较为落后
部分住房公积金管理中心的软件更新缓慢，部分功能的开发及应用无法应对不断增长的新业务。日渐庞大的数据处理需要信息化技术手段的不断提高，对财务预算、会计核算、信息查询等功能的开发和利用需要跟上时代的需求。当前甚至许多地区住房公积金管理中心还存在内部信息化会计控制不健全的现象，严重限制了会计内控的发挥。
2．3会计内审部门缺乏独立
在公积金管理制度中，要求内部审计部门必须有充分的独立性。单就实际情况而言，大多公积金管理中心并无独立设置的内部审计部门，更没有配备专业的会计内部审计岗位及人员。一部分管理单位即使设立了会计内审部门，也将其直接挂在财务会计部门之下，无法独立。此外，当前诸多会计内审人员仅具备了一定程度的会计专业知识，缺乏从事会计内审所需要的相关法律、业务及网络知识，使其无法顺利完成财会内审工作，从而导致了会计报表数据的真实性、准确性与全面性的缺失，最终造成内部监督审计成为空谈。
3加强住房公积金会计内控制度实施的主要措施
3．1提高人员素质，实行岗位轮换
员工在作为住房公积金内部控制制度激励和约束对象的同时，也是住房公积金内部控制制度的执行者，员工的价值观念和道德水平对内部控制环境有很大的影响，会计控制系统是否能够发挥其应有作用，人员素质在其中占有很大比重。因此，提高财务人员素质，需要定期对他们进行培训，让他们能够自觉遵守并执行内部会计控制制度。同时还要实行岗位轮换制度。内部控制制度的关键作用就是要把内部机构以及各经办人员进行科学的分工和牵制。实行岗位轮换这一制度，在锻炼提高财务人员业务水平的同时，还能实现各岗位之间的业务交流，既可以避免一人长期负责某项工作可能产生的弊端，同时还能实现优势互补。此外，还需要大力推行职务不兼容制度，防止管理人员出现交叉任职的情况。
3．2构建完善信息交流系统
现代社会已经进入了信息化时代，大多数工作都需要信息数据的支持。为了避免因为技术系统落后而造成的工作失误，我们必须将相关业务系统和会计信息系统紧密结合起来，应用新的信息技术到公积金内部会计控制系统，加强内部会计控制系统的信息化程度。软件管理技术人员需要经过专业的内控信息管理培训，并结合住房公积金管理中心的运作模式，优化财务报告分析系统的基本构架，从而使住房公积金会计内部控制管理质量得到有效提高。当今社会数据信息技术已经非常发达，住房公积金管理中心的日常工作一定要引进并利用先进的财务数据分析系统，通过专业的财务数据分析，保证住房公积金的资金安全运营，避免住房公积金的流动性风险。
3．3健全内部审计监督机制
一是要对内部审计监督机制进行改革和完善，设立内部审计机构，并为其配备专业审计人员。二是要确保其独立性和权威性，保证其对住房公积金中心的所有业务和工作流程做客观全面的评估与审计。三是要明确审计人员的工作职责。审计部门要依据其工作职责，有计划、有重点地拟定审计方案对住房公积金的管理进行风险控制，并监督与评价整个管理运行过程。最后是要确保审计报告质量。即全面地向职工反映住房公积金的准确信息，正视账簿和财务报表的重要性，增强内部控制的实效性，并确保它的真实可靠性。
4结语
随着住房公积金制度的发展，住房公积金管理中心的职能已经开始转向内部控制与全面风险管理。加强对住房公积金的内部会计控制工作有利于加强内部管理，改进工作作风，提高办事效率，维护资金安全，解决广大职工住房困难，达到促进社会和谐发展的目的。
主要参考文献
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［2］红梅．我国住房公积金内部控制管理模式探析［J］．中国市场，2014（38）：118－119．
作者：周莉 单位：西山煤电（集团）有限公司屯兰选煤厂
住房公积金内部控制篇3
住房公积金制度自建立以来，为提升职工住房条件上提供了有效保障，但近年来，骗贷、贪污住房公积金的现象将住房公积金的使用管理问题推到风口浪尖。深究其中缘由，内部控制的缺乏是罪魁祸首。内部控制淡薄，则表明管理水平不高，进而违纪违规行为发生的可能性也就增加，资金的安全性也就无法得到保证。
一、加强住房公积金内部控制的意义
1.有利于提高部门的工作效率
首先，完善的内控制度离不开会计内控，会计资料的真实性、完整性是经济活动合法的基础，其能反映住房公积金参与社会活动各环节的真实情况。其次，能够明晰各级管理权限，明确各岗位的职责分工，同时奖惩措施分明，有利于部门间、同事间进行互相监督和纠错，在工作中发现问题，及时解决风险隐患，进而提升整个部门的管理效率。
2.有利于提高社会经济效益
住房公积金管理中心虽不关注自身经济效益，但不代表管理者可以不注重其使用效益。完善的内控制度，能够将存款、取款、贷款等一系列活动中潜在的风险降低，保证资金的安全运转。此外，随着时代的变化，其承担的职责已不再是单纯的收缴、分配资金以缓解购房压力，而是更倾向于资金的保值、升值，降低运行成本，提高增值收益，在无形中提高了其社会经济效益。
二、目前住房公积金内控中存在的问题
1.管理中心内控制度形同虚设
住房公积金管理中心的岗位设置没有明确规范，多数部门仅根据自身流程需要设立相应岗位，导致各岗位间缺乏必要的控制和制约，权力相对集中，加之内部审计部门未独立设置，不能有效发挥作用，管理层权力的行使不能置于阳光之下。同时，由于从上到下对内控制度不重视，容易造成人员思想松懈，例如对大额资金的提取没有按规定提高审批权限、个人借款的审批没有按规定逐级审查等等。因此，由管理层不够重视引发的单位内控环境缺失，内控意识淡薄现象尤为突出。
2.信息化建设落后
当前，住房公积金管理中心的信息化建设远远跟不上时代的变化。表现在：多数管理中心的软件更新缓慢，没有或不能及时根据不断出现的新业务，对现有软件进行有效开发；数据处理对软件的功能需求越来越多，财务预算、会计核算、信息查询等功能满足不了现实需求；由于硬件设施受限，也不能对业务数据很好地统计和分析，此外，住房公积金管理中心信息化建设的落后，数据的不安全因素增加，为不法分子非法利用资金提供了可乘之机。
3.专业人员素质有待提高
部分住房公积金中心由于人力、财力以及业务范围所限，会计岗位设置不够完善，员工配备不够齐全，缺乏有效监督就无形中导致授权批准存在漏洞。同时，部分会计人员思想懈怠，遇事不按流程办理，缺乏成本意识、投资风险意识，导致住房公积金内部控制受到制约。
三、强化住房公积金内控的策略
1.健全内控制度，提高风险应对能力
住房公积金财务内控制度的建立，应遵循其全面性、重要性、制衡性、适应性的原则。首先，明确各岗位人员的业务分工，确保权责一致，尤其是对审批权限划分的明晰，避免越权越级现象。其次，梳理业务流程中存在的风险点并加以规避，如对公积金管理中心的重要涉密资料等专人负责，专柜保管，尤其对是印章、票据等依据不相容原则明确相应负责人，从根本上分权管理，削弱资金风险。此外，对潜在风险认真分析，讨论并制定应对预案，强化人员的风险意识。最后，落实内部监督体系，建立独立的内部审计评价机制，确保其权威性，并能真实客观的对管理中心运行机制作出评价。只有将监管机制贯穿于整个管理环节，才能将集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化。
2.依流程审批，严格资金管理
住房公积金管理存在的风险，归根结底是对“钱”的分配风险。住房公积金私自占用、不良贷款的发现，正是由于不按流程办事，不按权限审批的结果。因此，应强化工作人员按级办事、依法办事的意识，同时不定期组织开展专业知识和业务技能培训，建立风险防范意识，提高业务管理水平。此外，对借款人的申请层层审批，对其账户信息、资信状况、贷款审批等的审批过程程序化，按规办事预防违规贷款现象发生。
3.建立信息平台，实现信息共享
大数据时代，住房公积金管理中心掌握着大量用户信息，对信息处理的依赖程度更高，公积金管理中心应建立网络平台和实现系统共享。首先是业务部门和财务部门信息的互通，将高科技运用到住房公积金财务控制系统，及时掌握资金流向，加以专业的财务数据分析，确保住房公积金资金的安全运转。其次，通过信息平台的建立，拓宽上下级了解情况和反应问题的渠道，加强业务部门间、业务部门与管理部门间的沟通，及时发现并解决问题。
4.建立岗位轮换机制，提高人员素质
对住房公积金内部控制的过程，实质上是对“人”的激励和约束，住房公积金管理中心的人员是内控制度的执行者，人员素质、职业道德等直接影响内控结果。因此，应以提高财务人员素质为切入点，定期安排业务能力和职业道德培训，使其从思想上重视并自觉维护内控制度。此外，对内控中关键、敏感的岗位实行定期轮换机制，既能丰富财务人员的业务经验，也能有效预防长时间负责同一项工作所带来的麻痹和贪腐心理，防患于未然。
四、结束语
作为资金的实际管理者，住房公积金管理中心应清楚成体系的内控制度和配套的信息处理系统是“硬件”，员工的内控意识和管理层的重视程度是“软件”，有内控制度的支撑，员工才会逐渐形成内控意识；管理层高度重视，更有利于内控制度的作用发挥。因此，两者相辅相成，能够避免内控建设流于形式，达到提升资金管理效率的最终目标。
参考文献：
[1]刘曼曼.加强住房公积金内控体系管理的研究[J].石油知识,2016,(01):54-55.
[2]孙晓阳.住房公积金管理中心的业务风险防控策略探讨[J].现代商业,2016,(27):57-58.
[3]王慧.加强住房公积金财务管理研究[J].会计师,2013,(5):41-42.
[4]崔云云.住房公积金管理中心如何建立与实施内部会计控制[J].中国集体经济，2015（33）：147－148．
作者：侯玉璞 马骁 刘晓晶
