加强国企内部审计综述

2012-06-19 08:37:05 来源:写作指导

香港长城集团在大陆有多处投资,其中在广东惠州就兴办了各种性质的二十多家企业,分别从事电视机、CD机、组合音响、电话机等多种电子产品的加工生产,年产值达25亿元。这么多独立经营核算的单位,集团从经济上是如何进行控制的呢?依笔者的体会,决策者除了采用处处安插亲信、培养“骨干”等手段外,更主要地是从制度上发挥内部审计的管理作用。   该集团规定,所属各企业,每月的对内、对外报表,都要同时向审计部报送;审计部可以针对所发现的间题,对各所属企业下达审计通知书,随时随地进行经济监督。   该集团审计部,一般定员在十人左右,遇有重大的审计事项,再从各下属单位抽调骨干会计协同作战。除了上述不定期审计,集团规定每半年定期审计一次,但最为重视的是年终审计。因为该集团发行了上市股票.因此非常注重自身的外部形象,对年审准备的非常认真,给人一种如临大敌的感觉。对于审计中未发现的间题,一经暴露,审计部要“吃不了,兜着走”,负主要责任。这里说的负责任,并不是做个检查就过关了,而是轻则降薪,重则开除。   审计部的每次活动,都有明确的目的。对要审计的内容。目的及处理意见,一般都采取间卷形式,逐项审查过关;不能过关的,会计人员、物资管理人员等要负责说明,说不清楚的,会计等有关人员要承担责任。因此,会计人员、有关业务人员在处理每一笔经济业务时,都要想到应经得起内部审计的审查。   与其相比,我们的许多国营企业,几年来虽然设置了或大或小的内部审计部门,但由于普遍得不到重视,尤其不能得到企业自身的重视,因而审计的作用远远得不到发挥。   一是领导机制的间题,始终没能很好地解决。虽然这个间题目前学术界仍有不同见解,但实践中内部审计部门由总会计师领导,至少对该项工作有以下两方面的不利影响:第一,会计、审计合为一家,一些间题难以暴露,两部门不能相互监督,削弱了审计工作的独立性,第二,束缚了审计工作者的手脚,审计工作很难延伸到财会范围以外的部门,但是,对企业物资、劳资、生产等领域效率与效益的审计,将越来越会成为审计工作的重点内容。   二是企业审计意识淡薄。在一些企业,内部审计工作处于无足轻重的地位。从厂长的年初、年终报告、总结,到厂内一系列的专业性会议,一般很少提及内部审计工作;一些经济间题依其自然暴露,而不是依靠制度化的审计工作去揭露;一些本来可以消灭在萌芽状态的小间题,由于不能及时、经常的得到暴光与纠正,往往酿成经济大案要案。   企业经济策略实施的信息反馈,主要应依据两条渠道:一是各职能部门的直接汇报,二是审计评价.这里并不存在厂长信任不信任谁的间题,关键是树立“例行公事”的审计意识。这也是审计工作与纪检等行政工作的区别之一,一些单位的领导,对一些间题捂着、盖着,不愿意让审计人员介入,最后终于连自己都“跳进黄河洗不清”了,他们对下属的业绩,只能凭汇报进行感性地评价,很难掌握真实的信息。   三是人员配备不合理,人手严重不足。实事求是地讲,许多企业的审计部门,是在上级行政机关的要求下设置的,该部门一成立便是应付,并非出于主动。因而,企业一般不把年富力强、经验丰富的人员派去挑大梁;二是只设置一两个人在那里支撑门面,很难把工作做深做细。   针对企业的现状及发展,审计工作将肩负着重任:首先,经济的发展需要审计监督。企业生产经营的发展,要有坚实的后盾,要有完善的激励、监督网络做保证;经济越发展、越复杂,就越离不开强有力的内部审计监督。尤其在普遍实行承包,个人、小集体利益与经营成果密切挂钩的情况下,审计工作尤为重要。例如,某些物资消耗部门,一方面由于管理不善,造成材料物资的浪费,另一方面又以回收利用废旧料、边角余料手段,骗报“节约奖”;并且,在计奖的范围、方法上也不尽合理;又如,企业中一些需要外协加工的产品,由于物料消耗定额制定不合理且缺乏严密的物料流转程序,致使物料经常滞留在外协加工单位,即发生“赔料”现象。例如电子仪表局的一个厂,针对这个突出的、反映强烈的间题,指示审计人员进行调查。审计人员对1992年度外协加工注塑业务进行了跟踪审计,结果为厂追回了约40万元的料款。   其次,企业的规模越大、子公司越多,越需要内部审计的检查监督。往往一家大企业,经常管理着若干个经济实体,这些实体享有充分的人、财、物管理权限。由于局部的利益,一般下属单位都必然尽可能多地扩大自有资金,有的不惜牺牲整体利益,来为小团体、个人谋取不正当收入.那么,谁来为公司“看家”,谁来监督保护公司的整体利益不被截留、瓜分,如实评价各单位及负责人的业绩?只能是内部审计部门。会计部门为何不行?因为,各单位的会计都直接对自己的行政领导负责,代表的是单位利益,一般“胳臂肘都不会往外扭”;另外,会计核算反映的真实性,依然要通过审计来评定。   再次,对企业内部干部离任进行审计,是“为政清廉”的重要保证。为了使企业自身搞活,企业内各职能部门拥有一定的人事、工资、奖金分配权是必要的,但是,这决不能认为这种分配是无原则的.毕竟,我们每个干部,要代表国家利益,分配要公平,不能以自己的好恶决定取舍,甚至中饱私囊.开展例行的离任审计,一可以评价领导在任期间的业绩,二可以形成一股强大的态势,即一种谁有间题也逃脱不了审计这一关的气势,起到一种威慑的作用。   最后,股份制的推行,为内部审计工作提供了广阔的夭地。企业股份制的实施,对企业业绩报告的真实性、准确性,提出了更高的要求。在国营为主体的股份制企业,内部审计一要监督国家的利益,维护国有股份的主导地位;二要维护其他股东的权益,保持本企业的完好信誉;三要根据外部审计及注册会计师的评价要求,不断规范企业会计行为及有关经济行为,完善企业的股份制运转体系,满足股东的正当要求。#p#分页标题#e#   外商投资企业的内部审计,也有致命的一个弱点,即审计人员一般都是招聘而来打工的,在审计过程中,很少有多查一个间题、多间一句话从而扩大审计战果的例子;只要把上级交给自己的间题搞清楚就可以了,归根到底是为了自身的利益;而我们国营企业的人员,代表的是包括自身在内的国家利益,具有主人翁的高度责任感,应该把审计工作做的更好,更为出色。