内部控制管理论文范文1
1.1缺乏完善的针对高校的有关内控法律法规
20世纪末，我国分别颁布了《内部控制和审计风险》《国家审计基本准则》等有关内部控制的法律和法规，可是我国这些法律法规缺少内在联系，不能指导高校的实际情况，高校没有一套完整的内部控制理论作为指导，导致高校内部控制不能完全发挥作用。
1.2高校缺乏完善的内控会计制度
高校缺乏完善的内部会计控制制度，不重视会计制度设计，财务的主要职责是核算、监督以及管理。大部分高校财务只履行基本的核算职能，缺乏内部控制制度或者存在滞后的内部控制制度，不能有效约束相关人员和适应时代的发展，导致高校经常发生经济纠纷，严重损害了高校的经济效益和社会效益，也影响了高校正常的教学科研活动以及党风廉政建设等。
1.3高校缺乏良好的内部审计
高校传统的内部审计已经不能适应时代的发展，高校没有认清内部审计工作的重要性，主要体现在职责定位模糊、工作制度不规范、审计观念落后、审计方法单一、人员素质不高等方面。有些人认为高校并非生产经营性单位，内部审计并不重要，且和其他部门的职能产生冲突。这些问题严重阻碍了高校在现代社会的发展。
1.4高校缺乏风险管理
风险指的是某一行动具有不确定的结果。高校过去处于计划经济体制中，由国家统一安排教育经费、招生计划，学生事业支出不要求核算培养成本，也不用考虑办学效益，所以高校缺乏较高的风险意识和风险防范能力。可是最近几年，高校不断深化体制改革，其所处的内部和外部环境也发生了很大的转变，国内外高校之间的竞争非常激烈，特别是招生和就业压力不断增加，高校面临很大的风险，特别是财务风险。所以高校要提高风险管理意识，并且采取有效措施，提高自身的综合实力。
2高校内部控制管理的完善措施
2.1构建完善的法律体系
市场经济的快速发展促使我国既要不断总结国内内部控制理论，还要广泛研究国外内部控制理论的实际执行情况，以目前的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》为基础，不断完善其他具体操作规范，构建一个完整的内部控制规范和法律体系，指导和规范组织内部控制制度建设。
2.2加强内部控制意识
高校领导者要树立内部控制意识，不断更新自己的观念，加强管理。首先，高校要成立专门的财经领导小组，精心组织和审核学校重大经济事项，规范财务管理活动；其次，高校要重视财务管理岗位，将财务管理岗位作为一个重要的技术岗位，提升财务人员业务水平。
2.3健全高校内部审计
高校要创设良好的内部审计环境。高校应重视审计工作，关心和支持审计工作，加强宣传内部审计工作，提高每一个职工的内部审计意识。不断完善内部审计规章制度，依照有关法律进行审计和开展高校的各项活动；同时，建立健全内部审计的激励和责任机制，使内部审计工作更加法制化、制度化和规范化。此外，高校要拓展内部审计的领域。高校内部审计以后勤管理、教学管理为中心，为教师和学生提供更好的服务。此外，还要加强离任审计、工程项目审计、绩效审计，提高审计效果，有效发挥预防、引导、监督以及服务职能，不断深化改革，切实提高办学效果。
2.4加强高校的风险管理
为了有效发挥内部控制对高校的推动作用，使高校发展更加健康和快速，高校自身要加强风险意识和风险管理。有效控制财务风险的重点在于维持一个相对合理的负债水平。第一，高校为了拓展自身的规模和增加办学投入，可以充分利用举债发展这个办法；第二，避免高校因为过度负债而面临巨大风险。因此，高校有必要提高外筹决策机制的规范性，加强对筹资项目立项、评估、决策以及实施等环节的控制，降低财务风险。而高校在控制其他内部风险时可以采取各种防范措施，建立健全内部控制制度，有效管理风险。此外，高校还要不断建设财务人才队伍，因为任何制度都需要由人来执行。高校要有计划地聘用和选择财务人员，也要加强对这些人员的培训，全面提高他们的素质，确保高校可以有效执行各种内控制度。
3结语
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1.内部控制制度不健全
目前，很多医院仍处于传统的经验管理模式，习惯于行政指挥，领导说了算。而多数医院的领导是业务骨干，他们更多地关注医院医疗业务水平的发展，但对属于财务领域的内部控制管理往往不够关心，很多医院缺乏严格的内控机制与科学的内部管理方法。有的医院虽然建立了内控制度，但只是写在纸上、挂在墙上，存在有章不循，或者因制度过于粗放存在无章可循的现象。
2执行人员相关业务技能跟不上改革步伐
医院的财务人员普遍存在着工作缺乏主动性、思想缺乏责任性的消极特点。很多财务人员只想着把自己经手的工作完成，而不会过多理会其他会计岗位的工作，更不会站在整个医院的角度思考财务管理方面的问题，严重影响了内部控制制度的执行效果。做为一个合格的会计人员，不再仅仅要求会简单的记账、算账和报账，应该具有敏锐、准确的职业判断能力，能对医院管理中存在的问题提出改进措施和建议。另一方面，内部控制的相关制度更新滞后，跟不上医院的改革步伐。当今社会，互联网迅猛发展，电子商务迅速兴起，会计电算化已得到普及，医疗体制改革的不断深入发展，导致新情况、新问题不断涌现，对内部控制制度建设也提出了更高的要求。例如：之前的手写收费阶段，财务稽核人员要把医院收费人员的所有收款凭证进行汇总，再与其所缴款项进行核对，以确认其所缴款额的正确性，此阶段的发票稽核工作就是控制的重点。现在已经实行电脑收费，稽核的工作大大减少了，很多医院是由收费人员自己整理好所收的现金，打好封条后直接交给银行工作人员，但随后也出现了银行工作人员清点现金时发现现金数和缴款单上的数目不一致的情况，遇到这种情况时该如何界定责任，又该如何制定出有效的措施防止类似的情况发生。面对层出不穷的新情况，内部控制制度建设应该跟上医院发展的步伐，才能对医院的经济建设起到很好的促进作用。
3.内部审计监督效果不明显
在内控体系中，审计起着特别重要的外部监督作用，而内部审计的效果却不明显。目前，有的医院虽然设立了内部审计部门，但内部审计未能真正履行职能，主要有以下三方面的原因。首先，内部审计的独立性不够。内部审计部门的职能主要是对医院内部其他职能部门实行专业监督，通过审计促进医院改善经营管理、提高经济效益。内部审计的服务对象是医院经营者,而医院各职能部门都在其授权下开展工作，由于医院经营者地位超脱，在这种情况下,内部审计部门不能保证工作的独立和客观，势必削弱其监督职能。比如：有的医院由一把手抓财务,实行一支笔审批，导致内部审计监察部门仅仅是形式上的走过场，搞假监督，监督机制形同虚设。其次，内部审计重监督、轻服务。随着经济的发展，内部审计的职能有了很大的转变，已不仅仅是一个监督机构,内部审计的重点正在由事后监督转向事前、事中监督，审计工作的重点也由事后的查错纠弊改为事前的预防。再次，内部审计人员素质不高。医院的内部审计人员大多是从一些与经济类相关专业的员工中挑选出来，或是从财务部门抽调出来，缺少专业的审计知识,不熟悉具体的业务操作,多数情况下是根据经验判断,提不出有效的管理建议,发挥不了审计在管理中的作用。
二、强化医院内控管理的措施
1.建立健全有效的、系统的内部控制体制
一套完整的会计系统控制程序，是提高公立医院内部控制管理的基础。这就要求医院领导要增强内部控制意识，对医院的全体员工进行必要的宣传，让全体员工都能了解内部控制建设的重要性，并根据各岗位的职责，建立详细的工作流程，实现内部控制、互相牵制。例如：药品、医疗器械及物资采购、仓储、领用、盘点等环节不得由同一人全部负责，要具体分工、相互监督；对不合理范围内的开支坚决杜绝，按开销的定额分段授权，并坚决执行，不得越权审批，不得超限额使用资金；对重大事项决定、重大项目安排及及大额资金的使用，必须经集体讨论做出决定；对固定资产及大型医疗设备购置，必须进行可行性论证和投资效益分析，进行市场调研，避免购置后闲置、重复购置和浪费等现象的发生；药品及库存物资采购必须提出申请，由单位负责人审批，大宗超计划物资采购的审批，应由医院决策层集体讨论决定；对于关键环节，如货款收回、债权债务清偿、费用支出、医院住院结算、库存物资、采购、领发与保管等易产生舞弊行为的环节，更要加强管理。
2.全面提高员工整体素质
医院在招聘录用各岗位人员时，要根据岗位设置的要求，录用具有相关专业知识和基础技能的人员，以适应岗位设置的要求；加强财务人员专业知识的学习，经常组织业务学习和职业道德的培训，让员工树立起良好的职业操守和尽职尽责的工作态度，为医院的内部控制建设献计献策。医院内部岗位的设置应当体现不相容职务分离、相互制约的要求，授权审批、业务经办等不相容职务不能由同一人担任，以免发生违规违纪现象。另外，如药品及各种物资采购业务等关键岗位建立不定期轮换制，仓库保管及物资领用等手续由一人单独办理等也极易发生舞弊现象。只有全体员工都树立起风险防范意识，自觉地规范自己的行为，才能有效地保证内控制度的实施。
3.加强内控监督检查机制
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1.内部控制评价监督的机构设立不完善
医院内部控制的一个重要部门是医院内部审计部门，其工作职责就是对内控制度进行评价和监督。并提出完善和改进内部控制的建议。但是有的医院在设立医院内部审计部门时，并没有充分考虑内部审计部门的相对独立性，确把内部审计部门作为办公室或财务部门的下属机构。使得内部审计机构的独立性和权威性受到严重的制约。内部审计机构就很难有效对内控进行评价和监督。
2.医院会计人员配备不足、素质有待于提高
内部控制主要对医院不同工作岗位、执行部门进行监督。良好的内部控制能客观地反映医院的经营情况，及时发现存在的问题，确保会计信息真实可靠。据不完全统计，医院内部财务人员没有经过正规培训，财务人员的心理素质、业务技能、行为方式上的缺乏是很多医院存在的普遍现象。这必然导致内部控制中的财务监督管理职能得不到有效的发挥。
3.会计内部控制制度不够完善
医院会计内部控制制度不够完善，对医院会计内部控制的管理一定程度产生影响，制约着医院会计内部控制的管理。目前，在大多数医院中，其会计内部控制制度不健全，即使建立了内部控制制度，也是形同虚设，没有真正将其作用发挥出来。因此，完善医院会计内部控制制度是十分有必要的。
二、如何加强医院会计内部控制
1.增强医院全体会计人员的内部控制意识
医院要在内部建立科学、规范的内部控制管理制度。医院内部会计人员工作职责明确，内部控制职能清淅。不断加强和完善医院会计内部控制制度建设，并且要将医院会计的内部控制作为一项重要、长久的工作来抓。
2.加强内部审计监督制度
内部审计应当成为医院内部控制的主要力量。内部审计不仅监督内部控制制度的执行情况，它还能帮助管理部门监督其他控制政策和程序的有效性，内部审计通过对医院内部各部门的经营情况、财务收支、业务往来以及经济责任等经济活动的审计作出客观、公正的审计意见，起到评价和鉴证的作用，同时也激励单位内各部门增收节支、提高效益，合理控制成本达到最佳控制效果。其次，建立内部审计机构对内部控制制度的实施和执行情况进行有效性评价和考核，及时对存在的问题提出整改意见。目前存在的问题是，很多医院内部审计监督机构人员较少，素质偏低。使得我们的审计部门形同虚设，所以在当前情况下，需要配备具有专业胜任能力、业务素质高、独立性强的审计人员。
3.加强医院会计人员素质控制制度
目前，要加强医院内部控制制度，必须提高会计人员的综合素质，如何提高会计人员素质控制，医院应建立会计人员岗前培训、定期或不定期再教育制度，促进会计工作正确、规范发展。并且要加大会计人员业绩考核制度，对于素质较低、不能胜任者需要加强学习，严重不能胜任工作的当更换，而且，应加强会计人员的心理素质、道德品质、职业操守等方面的教育和考核。
4.建立和完善医院经营管理体系
医院的经营管理体系不完善，导致会计系统不健全、岗位分工不合理、会计信息失真，所以需建立完善的会计岗位责任制，做到不相容岗位相互制约、相互分离。尤其对重要的风险点要设计专门的管理制度，要按照权责化、明淅化、监督化、制约化、安全化、谨慎化等原则进行严密的考核。
5.健全会计内部控制法律法规
坚持贯彻国家出台的相关法律法规是医院内部控制管理的首要条件，而且医院还需要结合自身的发展特点，建立适合医院自身的相关内部控制制度。及时准确地识别医院在经济管理中存在的问题，并加强同其它部门进行紧密沟通，使其会计部门能够随时掌握医院的整体经济运营情况。另外，在建立内部控制体系的同时，必须以国家所制定的《会计基础工作规范》的内容要求为基本发展原则。
三、结束语
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（一）没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高
日前，市财政局组织对各行政事业单位进行预算执行情况和动态监控执行情况检查，发现个别预算单位处理会计业务只有一名会计，且该会计同时是办公室工作人员，没有独立的会计机构，人员配备不完整。有的预算单位有独立的会计机构，人员配备齐全，但是，该人员是非财会专业人员，还有些会计人员不具备相应的资格和能力，对电算会计不熟悉，对使用用友U8软件记账操作不熟练，电算会计专业素质不高。特别在新的行政单位会计制度和事业单位会计制度实施后，对会计人员素质有新的要求，所有会计业务处理必须符合会计法、会计制度和财政国库管理有关规定。会计机构不独立和会计人员素质不高是造成会计实务处理不准确、会计专业软件使用不完全，会计核算不完整的主要原因，继而出现会计核算职能和会计监督职能弱化。针对没有独立的会计机构，电算会计专业素质不高等问题，要加强单位层面的内部控制，注重会计人员业务培训和素质提升。
（二）国库集中支付业务操作不合理、不合规
预算单位应当按照预算科下达的预算指标，分直接支付、授权支付，按照项目支出进度、基本支出安排分别向业务科室和国库科申请月度用款计划。有些单位会计人员对部门预算和财政国库管理规定不够熟悉，直接支付和授权支付范围界定不清，直接支付用款计划和授权支付用款计划申请不准确，影响了正常的业务资金支付和会计实务处理，甚至给年度部门决算带来很多麻烦。有些单位会计人员在对项目支出、基本支出用款计划申请时，功能分类、支付方式等项内容填写错误，用款计划被退回，在处理直接支付业务时，没有用款计划，五险一金等款项都不能及时支付，影响了单位职工的正常生活。在国库集中支付系统中，每一笔付款金额、用途、交易时间、账户余额、账务处理等内容都能够及时查询，各单位不能做到对本单位支付账务信息进行深入分析，预算执行中的一些支付、记账错误和违规问题就不能及时准确地被发现并加以纠正，财务管理职能缺位。有些预算单位会计人员拆分支付额度或超过规定额度通过授权支付方式支付，违反了财政国库集中支付动态监控规则。有些预算单位会计人员仍然依赖传统财务支付方式，对差旅费、油料费、办公费等项支出较少使用公务卡支付，违反了公务卡使用有关规定。针对国库集中支付业务操作不合理、不合规等问题，要加强业务层面的内部控制，严格按照财政国库管理规定流程操作。
（三）会计基础工作不规范、不完整
电算会计业务处理对原始凭证有新的要求，原始发票应当合法合规，填写、印章齐全。除原始发票外，会议、培训、考察等项支出，要附有相关通知文件。货物类、服务类采购支出，要附有采购手续、合同、验收报告、购买明细等附件。工程类支出，要附有发改委文件、发改委计划、中标通知书、施工合同、施工进度表等附件。工程尾款支付，要附有工程评审报告、竣工验收报告、财务决算书等附件。会计人员应重点审核原始凭证是否合法合规、附件是否齐全，有些会计人员不会审核或审核不到位，致使原始凭证不合规，各种附件不齐全等问题时有发生。有些会计人员不会打印总账、明细账、往来账页，打印出的账页不齐全，纸制账页资料保存不完整，致使审计人员无法核对账务收支情况。有些会计人员会计凭证、账册装订不规范，各种数字章、名章印章不全，会计档案保管不完整。会计基础工作不规范、不完整，主要原因还是会计人员专业素质差和责任心不强造成的，关于会计基础工作层面的内部控制必须健全。
（四）防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度大
随着电算会计的深入开展，利用计算机进行经济领域的犯罪活动有所增加，防范舞弊和预防腐败更加复杂、难度增大。经济业务发生时，电算会计通过用友U8软件直接操作、自动记录，会计信息以磁、光介质为媒体进行存储。专业软件的人性化设置使各种会计数据高度集中，未经授权的非会计人员通过计算机及网络可以浏览、查询全部数据文件。可能出现各种存储的数据被篡改，重要的会计数据随意被复制、伪造、销毁，还不留任何痕迹。总之，使用信息技术进行舞弊和腐败具有很大的隐蔽性和危害性，被发现的难度大大增加，造成的危害和损失可能更大。因此，电算会计的内部控制不仅难度大，而且更加复杂，必须使用各种信息技术手段加以控制。
二、加强电算会计内控管理的几点想法
针对新情况、新问题和新矛盾，各单位应遵循内部控制原则，明确经济业务办理环节，梳理会计操作流程，分析确定电算会计风险点，选择风险应对策略，建立健全内控制度，做好督促工作人员执行内控制度工作，开展监督检查和自我评价工作，进而不断加强内部控制管理。
（一）实行会计机构控制
没有独立会计机构的单位,应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。各单位应当根据实际发生的经济业务事项按照行政单位会计制度、事业单位会计制度和财政国库管理制度规定操作流程及时进行财务事项处理、正确进行会计核算、认真编制权责发生制年度财务报告和年度部门决算，及时为会计信息使用者提供准确无误的会计信息。
（二）实行内部授权审批控制
明确各岗位办事权限、审批程序和相关责任，建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，重大经济事项的内部决策由领导集体研究决定，工作人员在授权范围内行使职权、办理业务。实行不相容岗位相互分离，建立健全预算管理、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、内部监督等关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
（三）实行会计实务和资金支付控制
建立健全电算会计财务管理制度，完善岗位分工责任制，规范会计操作流程。加强电算会计专业培训，提高会计人员业务水平。电算财务主管、电算会计、电算出纳岗位相互分离，电算出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记，财务专用章和个人名章应当分专人保管。实行支出审核控制，重点审核原始凭证是否合规合法，是否真实完整，是否符合部门预算，审批手续是否齐全。支出凭证应当附有反应支出明细内容的原始单据，并由经办人签字确认，各项财务支出应当严格履行授权审批和签章手续。各单位应当严格按照财政国库管理制度有关规定申请月度用款计划、严格授权支付标准、办理资金支付手续，属于公务卡结算范围的，应当严格按照公务卡使用和管理规定办理业务。单位业务部门应当将原始发票、合同、文件、采购手续等原始单据提交财会部门作为账务处理依据，财会部门应当根据支付凭证及时准确进行电算会计实务处理，逐步规范会计基础工作。各单位必须认真对本单位支付和账务信息进行动态分析，发现支付、记账错误和违规问题，及时纠正解决，确保每笔支付和账务都符合部门预算和财务规定。同时，根据预算法和信息公开条例有关规定，按照规定公开单位部门预（决）算、三公经费等有关经费支出情况。
（四）实行资产保护控制
加强对实物资产和无形资产的管理，明确资产使用和保管责任人，落实资产保管、使用责任。贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产，应当指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。按照国有资产管理规定，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任。各单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。做好电算会计资产录入、登记、统计、分析工作，定期向财政局资产科汇报资产管理情况，实现对实物资产和无形资产的动态管理。
（五）实行软件系统控制
建立电算会计系统操作管理制度，明确用友U8软件操作权限、操作规程、账务处理程序，防止非会计人员操作使用该软件，保证电算会计系统安全可靠的运行，保证各种会计数据真实、有效。建立电算会计资料管理制度，明确会计资料的管理和保密、会计数据备份管理、会计档案管理操作规程，重点加强会计档案资料管理，实行纸制会计资料和电子会计资料双重管理，确保会计档案资料安全保管。建立电算会计软件系统维护制度，定期或不定期请财政局国库科专业软件人员到现场进行系统软件维护，设置防火墙防止计算机病毒入侵，做好各种会计数据加密技术、查询控制技术、认证技术等保护性措施，确保浏览、查询时不能对电算会计数据和软件系统有任何改动，解决软件操作流程中出现的疑难问题，正确操作使用软件，确保软件系统正常、安全运行。
三、结语
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1．1内部控制制度不健全
一些医院内部控制制度并不全面，没有覆盖医院的所有人员和多个环节。主办、出纳、资产管理等不相容职务没有分离，财务印章、票据管理混乱。笔者有机会参与多家医院的财务审计，发现有几家医院的财务章、法人印鉴放在公用的抽屉中，财务人员可随时取用而不必审批，有的医院财务章、银行支票，由1人保管(有财务负责人1人统管的，也有出纳会计直接保管)，1人掌管货币资金业务的整个过程;有些医院的票据管理也未建立领用核销制度，多本票据同时使用，开出票据收取的款项入账与否，也无人监督。我们在1家医院对出纳员进行突击盘点，结果实际库存较账面库存误差较大，查明原因是开完的收据由于当时没有收到现金，记账联没挂账，现金收回了又没有及时将记账联入账。由于长时间不对账，财务人员并未发现库存现金大于账面现金，使用完的票据也不逐一与实际账面的收入核对，造成部分开出票据收取的款项没有入账。还有一些医院正规财政收据管理健全，但自购用于职工食堂收费、后勤停车场、医院自设的后勤服务部门、出售废旧物资的收款收据却未能妥善管理。购买不登记、用完不销号，完全凭财务人员的良心将收入入账，这也导致少数医院的会计人员贪污了巨款而长期未被发现的事件屡见报端。特别是固定资产内部控制薄弱现象在医院内部尤为突出，医院的固定资产卡片无人登记，采购过程中商家赠送的固定资产没有入账;同时对损坏、报废的固定资产也没有归口部门履行相应手续，或履行了一定的报批手续，但却没有财务部门审批，报废的项目文件也不送财务记账。
1．2预算控制形同虚设
每年上级部门都要求医院上报预算，笔者所见的部分医院的预算编制过程不完善，即财务人员根据经验确定一定的增加比例，对照上1年度财务收支表，收入、支出同比例增加得出各项指标值即为下1年度的预算。由于没有相应部门参加，如此预算，编制的科学合理性受到了质疑，同时预算的编制也很粗糙，大部分医院都没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。据笔者了解，许多三级甲等医院的预算也只是财务部门的事，没有全院参加，预算控制形同虚设。
1．3监督约束弱化
一些医院内部审计由财务人员兼职，没有独立的审计机构，有内部审计的一般也只有1～2人，力量薄弱，不能真正起到监督和制约作用，同时由于审计隶属关系与一般职能科室平级，经济利益又受到单位领导人的制约，其独立性受到影响，难以及时有效督促内部控制制度的正常运行。
1．4人员素质参差不齐
部分医院财务人员特别是财务负责人年龄老化，专业结构不合理。少数医院财务负责人已连任几十年，学历、职称都不能达标，按《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格书;担任单位会计机构负责人还应具备会计师以上专业职务资格或者从事本专业岗位工作3年以上的经历，但有些医院派到食堂、后勤等相关部门的财务工作人员并非专业财务人员。
1．5制度执行不到位
在审计过程中发现有的医院内部控制制度基本健全，但在实际执行过程中，由于领导督促不力，检查力度不够，监督手段不到位，各部门之间没有相互牵制和制约，存在明显疏漏。
2思考
2．1领导重视
创造良好的控制环境内部控制不同于传统的一般牵制或经济责任绩效核算，而是一个涉及经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，应由医院各层次的人员参与，从院领导到各部门、科室共同组织实施，只有领导重视，统一认识，营造良好的控制环境，才能保证内部控制的建立、健全和有效落实。
2．2落实建立健全内部控制与监督执行的岗位责任
严格控制现金收支医院负责人对医院内部控制制度的建立健全实施负总责，医院财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实，赋予内部审计机构独立的权威地位，由审计机构负责内部控制制度的有效执行和完善。在所有内部控制中，货币资金的控制尤为重要，资金流转的起点和终点都是现金，其他资产都是现金在流转中的转化形式，因此必须从收入和支出两个渠道严格控制，对收入的控制最为有效的方式就是通过发票的领用、核销进行。医院应设专人统一保管财政收据、银行票据、内部结算收据，建立领用、核销制度，利用发票、收据的连续性核对货币资金与发票、收据金额是否一致，确保收到的现金全部入医院账户。支出的管理，可启用“资金支付申请单”的方式进行控制，严格按照“申请、审批、复核、支付”的程序执行。我院对各类票据的管理都已实行专人专管，每月编制付款计划书，根据计划付款，月底对计划与实际进行比较。同时为使得各项内部控制的监督有效执行，我院还专门引进了注册会计师，组建了独立的审计部门，巩固了内部审计的权威性。
2．3严格执行不相容职务相互分离
关键岗位定期轮换制度明确岗位职责、权限，确保不相容职务相互分离，医院的银行出纳不得兼做银行对账及编制银行余额调节表，避免发生贪污相象，给医院造成损失。另外一些重要岗位长时间不轮岗容易掩盖错误和舞弊。我院对涉及人、财、物的关键岗位建立了定期轮岗机制，对财务科长、药剂科长、人事科长等重点岗位进行轮岗，进一步完善了医院内控管理。
2．4建立授权批准控制体系
建立对办理常规业务的常规性授权和对办理例外业务的临时授权体系，明确授权批准的范围、层次、程序和责任，形成责任明确、有权有责的管理控制体系，每项经济业务均纳入授权批准范围，如我院对货币资产、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、服务与收款、成本与费用等控制内容均有系统的控制体系，并通过ISO9000质量认证，每年内部审计机构审计后还须通过ISO9000质量组织复审，持续改进。
2．5加强预算管理
预算管理是医院经营管理的核心，贯穿整个医院业务活动，加强预算管理是医院健康可持续发展的条件保障。在预算管理中，一是要有部门预算，即全院参与预算，财务在各部门预算的基础上再进行综合预算;二是在编制预算时，特别是编制支出预算，应做到零基预算和细化预算，从实际出发，结合当年经济收入状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。严格执行预算，加强预算管理和监督。
2．6加强人员素质培训
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(一)会计信息失真问题普遍存在。
我国民营企业考虑问题不全面,往往只关注于内部会计控制。这也造成了盲目性以及局限性,在制定和推广内部控制制度时。另外,向企业推行政策,对内部控制进行加强,从某种中角度来说,是以国家或者社会为出发点制定的制度,但是它却忽略了企业发展的需求。追求利益是企业的发展与改革的终极目标。假如政府的政策与企业的终极目标发生了冲突,就很难让政策继续实行下去。这大概就是企业在加强内部控制关注中出现形式主义的根本原因吧。
(二)内部会计控制环境缺失。
企业内部控制是一个很系统的工程,巨大而且繁杂,这就需要多人合作来完成。企业的管理层权利的界定非常重要。经济决策的“权威”和“独立”的特性是他们所具备的,但是要适度,不然会发生滥用职权,从而内部控制的效率也将会受到影响。另外,内容相对较为繁杂,企业运营的不同环节以及过程皆有涉猎,要想内部管理完整的掌控,一套统一全面的内控控制制度是不可避免的。这需要厚实的知识理论,敏感超前的意识,视野远大以及作风夯实。只是,管理层的素质不高的问题是我国中小型企业共同存在的问题,
(三)会计人员素质有待提升。
随着市场经济的高速发展,从事造假的主体已不再是各个单位或企业的会计人员,一些企业或单位的负责人以及政府官员也开始参与其中。这些人为了一己私利,指使会计人员参与造假,伪造会计资料,侵吞国家资产,挪用资金。由于相关法律不健全,执法不严,造成会计造假的成本降低,有越来越多的人参与其中谋求个人利益,失信主体开始呈现多样性。会计从业人员专业技能素质逐渐下降。会计信息的质量与会计从业人员的专业技能有着密切的关系,在我国会计从业人员资格的取得要通过严格的培训与考核,这在很大程度上保证了会计从业人员的质量。然而随着市场经济的快速发展,一些新会计规则开始出现,但我们的会计行业管理部门并没有对会计从业人员进行严格的后续教育,这使得老的会计从业人员对新的专业知识理解不深,掌握不牢,降低了会计信息的质量。
(四)财务风险意识匮乏。
现在企业的最大特点是重数量而轻质量。在这种管理思想下,企业只追求市场份额、销量以及利润增长,因为生产经营型管理格局的局限,使企业极容易忽视风险和风险管理。我们经常看到各行业不断涌现出很多出色的企业,以生物医药、地产、电子科技为主,但是经过一段时间之后又销声匿迹,不是被收购了,就是倒闭了,这都是因为这些企业的风险意识匮乏。企业的制度和发展方向在一定程度上受投资者重视程度影响。目前我国投资者风险意识相对较为淡薄,不够重视内部控制的重要性。其实,要让企业的运作有条不紊的进行,将其风险达到最低,只有内部控制健全才能有上述的成效。企业对内部控制成本和收益的大小没有准确的认识,导致对风险意识淡薄。内部控制不能像生产环节那样产生直接的立竿见影的经济效益,因此企业对内部控制不愿多加投入,只是制定简单的制度了事,在人力和物力上缺乏投入。
二、完善企业财务内部控制管理的路径与措施
(一)加强对内部会计控制的重视。
“职工”是企业发展最有利的帮手,所以营造好的内部控制氛围是很重要的,从而进一步的提高职工对内部控制的了解,以增强他们的责任感与为公司发展的使命感。一方面对员工要进行各方面的培训,提高风险认识能力,由被动的认识错误,到主动的企业的各项规章制度,可以选拔人才进行培训甚至出国进修,增强专业知识;另一方面要建立有效的激励机制,做到奖惩有效,增强企业的凝聚力。
(二)提高会计人员的业务素质。
对会计人员要求增多,是当今市场经济和社会的发展进步所出现的必然结果。随着社会的进步,对会计人员的要求会越来越严格。这和会计工作的本身性质有关,它们的专业性强、政策性强,会计人员只有努力汲取新知识,才能紧跟时代的变化,做出相应的对策。这还需要会计人员提高对新形势新变化的适应能力。另一方面,会计主管部门或企业领导人也要重视会计人员的重要性,对用人和选人方面要注意。计算机的普遍应用加速了各行业的发展速度。会计也要随着科学技术的进步做一系列的改善,用计算机来代替会计人员用手操作。总结来说就是会计人员想要在一家企业站住脚,快速掌握计算机操作管理和应用是必不可少的。通过计算机知识的培训提高会计业务的处理能力和速度,搞好会计监督。另一方面,会计人员的业务素质提高,考察严格化,这都需要公司管理层对会计人员的重视,重视他们的培训以及继续教育等方面。
(三)建立完善的内部会计控制体系。
一是内部控制需要有保护和支持才能更好地有效实施它本身的职能,而这则需要建立一个完善的内部控制体系。因此,建立合法、合理、科学的控制体系在落实内部控制工作中起着重要的作用。例如建立完善的会计管理制度、员工奖管理惩制度和各项管理规制。俗话说“无规矩不成方圆”。在此之外,要与时俱进,即内部控制制度要随着外在经济环境动向来做调整、更新,并且努力创新,让内部控制能为新环境带来的问题提供服务与帮助。这样可以让企业的内部控制制度以更好的为企业服务。二是促进组织结构的合理性。企的组织机构对企业顺利发展有着至关重要的作用。所以,内部控制是必须要完善的,而且改革要以“产权清晰、权利和责任明确、政府和企业不能混为一谈、科学的管理”为指导去实施。
(四)建立全面的风险评估体系。
在经营过程中,企业应当建立风险识别、风险评估以及风险对应的风险管理体系。随着经济的前进和经济环境的转变,不确定性在企业的经营中体现出来,经营的风险也正在逐步加大;在这个时期,要如何做好防患于未然的工作,这不仅要加强董事会和各专业委员的作用,还要有一定的敏感度,即对风险识别、评估以及所受的风险领域及时发现。可风险管理部门应独立出来,更好的实施手中的权限,建立合理的制度,比如风险控制责任制度以及风险预警机制等。实践是检验真理的唯一标准,根据公司的实际情况,因地制宜,从而采取恰当的方法降低风险。
三、结论
内部控制管理论文范文7
一、当前医院财务内部控制存在的问题
新形势下医院的财务内部控制工作存在很多薄弱环节。首先是财务控制制度不成熟，很多规章制度缺乏灵活性，执行力较差，缺乏统一、专业的评价机制，内部监督多流于形式，控制效果不理想。例如，内部控制机制奖惩不分，不相容职务相互分离原则落实不够等。其次是医院重钱财、轻物资，资产内部控制薄弱，例如，财务、药剂、采购等部门之间控制不协调，相关药品、器材入库手续不齐全，采购、请购环节有很大的随意性。再次是会计人员的综合素质偏低，医院缺乏专业的财务内部控制人员。目前很多医院的财务人员来自于临床的医务人员，他们缺乏系统的财务知识和专业的工作经验，片面的认为内部财务控制就是各类手册、文件与规章制度的汇总。加之医院管理层对内部控制缺乏足够的重视，导致控制水平整体偏低。除此之外，医院财务人员也缺乏足够的风险管理意识，不能准确地预测分析可能出现的各种风险，医院频繁出现资金周转困难的问题。最后是医院预算管理不规范，管理方式趋于形式化，主观随意性较大，同时医院没有建立健全的控制评价制度，不能正确完整地评估各部门预算经费，预算控制执行力度不大。
二、加强与完善医院财务内部控制的途径
1.完善内部控制机制
目前，我国医院的财务内控机制并不健全，实施细则理论性较强，执行力较差。因此，应不断加强医院财务内控的监督工作，聘请相关专业管理人员制定全面可行的监督计划，对医院各部门进行严密监督。例如，严格控制药物、器械的采购、出库以及使用情况。全面认真地核对门诊、住院部的收入表与银行单据，确保金额正确，严禁乱收费行为等。同时，应建立严密的审查批复制度、制定严格的财务预算机制，明确相关会计人员的职责权限范围，使其依法履行职责，进一步完善财务内控机制。
2.加深财务风险认识
完善医院的内部控制离不开对风险的高感知能力。加强医院的财务风险意识可以在保证为医院提供优质设施的同时最大限度地降低运营成本，提升医院的竞争力。因此，医院应转变以往的内控观念，增加会计人员的风险培训课程，充分利用会计手段平衡医院财务风险，提升其抗风险能力。例如医院可以建立风险预警体系，针对不同的财务风险确定相应的指标体系，并利用科学的方法测定数值范围，将可能出现的风险转化成相应的会计数据信息，通过分析处理数据，及时制定出相应的解决方案，有效化解财务风险。
3.加强预算执行力度
预算管理是健全医院财务内控制度的重要手段，医院应建立健全的预算管理机制，全面改进预算编制方法，增进预算的现实性与指导性。例如编制医院预算表时，不同的项目业务采用不同的编制方法，编制起点可以选择成本费用或者目标利润，及时分析解决预算执行过程中出现的差异。同时医院经营管理活动要强化事前预算与事中控制，做到有章可循、有法可依。
4.提高财务工作人员的素质
目前，医院的部分会计人员只会报销审批而不懂会计核算，加之缺少相应的会计培训活动，使医院财会人员的综合素质明显偏低。因此，医院应结合现代最新会计理念，重视会计人员的培训工作，切实提高财会人员的专业素质。首先应加强会计人员的职业道德教育，加强财经法规及财务管理知识的学习，提高自律意识并做到知法、懂法、守法。另外，也要理论联系实际，将新知识、新理念及时应用于实际工作中。21世纪是信息经济的社会，利用计算机开展财务工作可以在保证准确度的同时提高工作效率。财务人员应努力学习计算机技术，实现财务内控工作的数字化、信息化。除此之外，财会人员还应该具备现代经济意识、风险意识、创新意识，随着市场经济体制的建立，我国的经济结构趋于复杂化，这就需要财务人员转变旧观念，利用新方法去探索新的工作领域。会计人员素质的提高也离不开医院的大力支持，医院应积极组织相关的会计培训活动，鼓励财会人员参加学术交流，及时掌握国内外最新财务知识；同时建立业务考核与奖惩机制，充分调动财会人员的积极性。
三、结语
医院的财务内部控制工作综合性很强，贯穿于医院工作的各个领域，完善的内控制度可以促进医院财务管理水平的提高，提升医院的综合竞争力，使其更好地适应市场经济的飞速发展要求。目前，我国医疗改革不断深化，医院内控工作也需要不断地创新与完善，并逐步与国际接轨，走上科学化、法制化的道路。
作者：马淑玲 单位：淮北市人民医院财务科
第二篇
一、现阶段医院财务内部控制存在的问题
第一，急需建立起完整的成本核算体系。在市场改革步伐的不断推进之下，医院在成本核算方面表现出来的缺陷越来越明显。一方面，由于医院在成本核算上不具有丰富的经验，也没能建立起相应的市场化成本核算方面的体系。同时医院在成本控制核算部门也缺少相应的财务人员，这就更加加重了医院在成本核算体系上存在的问题。
第二，医院在财务内部环节控制的制度还不完善。财务内部控制相比较来说，是一项完整的控制流程，并由多个环节所组成。现阶段，有很多医院在其内部都未建立起较为完善的内部财务控制的流程，而且在一些内部有控制流程的医院也存在很大的问题，这些问题中包括有审批不规范的因素，从而就会导致医院在进行投资时表现的比较随意，一旦投资出现问题，医院在内部的控制也很难实现其真正的作用，这些归根结底都是财务内部控制不完善所造成的。
第三，医院内部审计管理力度的缺乏。医院内部审计作为财务内部控制管理方面的一个重要内容，同时也是医院在向市场化逐渐发展的根本需要。现阶段，在国内有很多医院还未建立起自己的内部审计部门，一些本该属于审计部门的职责就由医院的财务部门来代替，这在很大程度上削弱了医院在内部控制方面的审计力度。于此同时，一些在内部建立起相应审计部门的医院在对内部监控方面的力度也较为缺乏，也没有对医院的成本运营情况进行仔细核查，从而造成了在监控力度方面的缺失。
第四，医院财务内部控制人员在整体上的素质较差。在我国，由于在医院中的很多财务人员都是从以前的事业单位中的财务控制人员所转过来的，因而这就使得现阶段医院财务人员的专业素质不能和在市场运作下的医院财务人员相比较。另一方面，这些财务人员的年龄相比较来说也总体偏大，这就使得他们具有的理论基础较为薄弱，对一些先进的技术以及设备无法很好地进行掌握，从而形成了在理论和实务上双方面的缺乏。因而，若是想做好医院的财务工作，提高财务人员的整体素质是非常重要的。
二、解决措施
第一，健全医院在财务预算控制上的管理体系。财务预算管理体系是医院面对市场变化进行改革的重要部分。财务预算管理体系中包含了预算方法、预算制度以及预算机构在内的多个方面上的内容。所以，医院要依据管理体系中的各项内容逐步对其进行健全。首先，在医院内部成立对财务预算专门的管理部门，并明确其职责，于此同时，还要编制相应的财务预算管理制度，然后通过医院的管理层进行表决，从而实现财务预算管理表现出的强制性。其次，在对医院预算管理部门进行建立的同时，还要对对财务预算管理的方法进行编制，进而真正实现“分级编制、上下结合”的管理模式，最终制定出符合医院实际情况的预算体系。最后，医院编制的财务预算管理体系要和医院的实际情况不断结合，并能结合不同的情况改变其管理的体系。
第二，加强对成本核算的力度。医院运行的性质决定了成本核算对其具有的重要性。面对日益激烈的市场竞争体制，成本核算是对成本进行控制的关键性因素。针对医院来说，首先要建立出符合医院实际情况的成本核算机制，并对医院不同方面的成本情况利用会计核算制度进行计算。与此同时，还要不断加强对医院成本控制的力度，资金无论是用在采购设备还是进行投资上，都要真正做到精打细算，争取做到用最低的成本来使患者享受到最佳的医疗服务，从而最终获得最可观的经济收益。
第三，对医院内部控制的流程进行不断完善法。医院在内部的财务控制要和医院的其他部门积极进行配合和合作，从而确定各个部门不同的责任和义务，最终形成较为完善的财务内部控制流程。于此同时，还要保证财务控制的力度不断进行加强，并使程序变得逐渐规范，进而使财务在管理上变得更加具有成果性，并避免医院在财务上管理上出现失误，还能有效防止医院徇私舞弊现象的发生。
第四，对医院内部的审计制度进行强化。一方面，在医院对医疗设备进行大规模采购时，要利用公开招标的形式对医疗设备进行采购，从而实现医院财务工作的透明化，最终达到节约医院成本的目的。于此同时，医院还要加强对有关费用的收费标准，并强化对收费票据的管理力度，实现收费标准的规范化。另一方面，有效的审计力度还能逐渐形成有关的监督机制，内部审计在一定程度上还能实现对医院可行性的保障，以及改进内部控制运行的力度。内部审计和内部控制也是相互影响、相互促进的。针对审计管理，医院要在事前、事中、事后建立起整体上的设计流程，，并通过相应的审计反馈，从而保证审计信息的完整性和真实性，并能对审计之后的结果进行及时处理。内部审计同时也是医院内外机构连接的纽带，医院若是想完善内部审计的有关流程，保证内部审计工作的独立性，就要采用内部审计和外部审计不断结合方式加强对内部审计工作的管理力度，从而强化医院内部的审计力度。
第五，加强医院工作人员对财务内部控制的重视程度。在医院的发展过程中要对医院财务控制的重要性提高认识，加大投入的力度。唯有这样，才能对医院财务的内部控制提供强有力的保障，保证其工作能够顺利开展。于此同时，医院还要不断加强对文化的建设力度，提高医院工作人员在整体上的道德水平的培养，并注重对工作人员在业务上的培训，从而提高工作人员的风险防范意识。只有在根本上提高医院工作人员的业务素养和思想素质，才能在内部建立起良好的控制环境，从而为形成良好的内部控制机制奠定基础。
第六，加强对医院工作人员的内部培训力度，从而提高财务管理人员在整体上的管理水平。面对医院管理体制的不断变化，医院要结合不同的形式发展从而形成不同环境下的培训课程，从而促进财务管理人员不断去学习新技能、新知识，并逐渐提高其具有的专业素质素质和业务水平。于此同时，医院的财务人员要重视对工作内容的自我总结，发现工作中存在的不足，并不断去加以改进。
三、总结
总之，随着医疗改革制度的不断深入，医院面临着服务广大群众的以及对其身体状况进行负责的重大职责，同时还要应对不同医疗体制下的卫生事业的挑战。这就使得医院的工作和人民群众的生活变得息息相关。因而，针对医院风险管理的各个环节，更要重视其对内部的控制和管理力度。内部良好的控制环境同时也是实现医院内部财务管理控制工作的重要保障。这就要求医院要加强对内部控制工作的制度建设，强化对内外监督机制的建设，并不断加强对财务审计制度的建设水平。另一方面，医院财务管理部门还要和其他部门之间实行岗位监督机制，加强对财务内部控制的完善和强化，从而满足不断变化市场竞争的需求。
作者：杨帆 方永刚 单位：吉林大学中日联谊医院吉林大学
第三篇
一、医院内部财务控制存在的问题
(一)对内部财务控制了解不够深入
认识的不够会影响行动上的滞缓，主要表现为：一，单一的根据相关法律法规建立医院内部财务控制制度，缺乏结合实际的部分，往往导致内部财务控制制度不能适应医院的管理体系；二，对风险了解不够，致使经济效益与医院发展存在矛盾；三，形式主义的管理制度，缺乏根据实际情况而修改的部分；四，监管机制不完善，使得控制力度不够，造成损失；五，对资金的运用不合理，效率低下。
(二)过分强调经济效益，影响控制力度的发挥
每一个控制系统的建立都需要大量的人力财力，执行过程也需要一定的成本。想要获得更好的控制力度，所需要付出的资金也就也多，但往往医院会出于维持经济效益的原因而严格控制成本，这必然会导致控制力度不够。控制力度的减少又会增大风险，进而影响医院的经济效益，从而形成恶性循环。
(三)人员综合素质差距大
目前，有些规模较小的医院对员工培训这一块还没有正规的部门，所以，医院内部控制人员在技术等多方面都不满足内部控制工作需要的基本素质，使得在进行内部控制工作时容易出错或者效率低下。加上医院财务制度还比较陈旧，财务人员大部分的精力都在做账，缺乏对各方面财务数据的分析，从而导致最后的财务报告上只是对医院过往数据的堆积，没有对医院未来发展做出合理预测，各项数据的后期预算也缺乏依据，致使医院发展的风险增强。
二、解决医院内部财务控制问题的决策
(一)加强并完善制度建设
医院制度要与时俱进的发展，不符合时展要求的制度要去除，使内控制度涉及医院的每一项业务，减少漏洞，建立起一个相对独立科学的内部财务控制系统。主要可以从以下几方面采取措施：第一，加强对医院财产物资及公共设施的安全控制；第二，对各职能部门合理分工，减少职能交叉，以免出现推卸责任的现象出现；第三，对后期支出做出合理预算；第四，完善绩效考核制度，建立公正平等的工作环境。
(二)增强医院领导人的内部控制意识
只有上层领导重视，才能快速合理的采取行动促进医院内部财务控制的健康运行。主要措施如下：第一，结合《内部会计控制规范》和医院内部财务控制目标，查实医院的内部财务控制制度的完整性和合法性；第二，抓住重点，围绕重点展开，相应的建立补偿制度；第三，医院最高领导人要从思想和行动上重视财务工作，主动进行财务控制工作视察，以激发和促进财务控制工作人员的工作积极性；第四，建立严格的奖惩制度，奖惩做到有章可依。
(三)重视员工培训，提高医院财务控制工作人员素质
主要从以下几方面进行：首先，要求财务人员接受岗前培训制度，在政策及法规更新后，要及时接受进一步的岗位培训；其次，设立绩效考评制，实行末位淘汰制，激励员工认真工作；最后，实行工作轮换制，最终选择最适合自己的岗位，实现效率最高化。
(四)加大执行力度，加强监督检查
有监督才有压力，医院要建立专门的监督部门，实行定期和不定期检查，对内部财务控制工作进行有效监督，促进财务控制工作人员提高工作效率。
三、结束语
内部控制管理论文范文8
近年来，企业财务管理改革对内部控制建设步伐的加快具有一定的必然性，对内部管理水平也提出了更高的要求。在市场竞争白热化的当下，常规的经营活动已经难以满足市场经济发展的要求，必须努力提高内部控制的质量与效率，确保经营活动的科学性，加大内部监督力度，才能实现在竞争中占据优势地位。会计内控管理不仅有助于强化企业内部管理，还有助于实现自我约束和自我管理，保障经营业务的顺利开展；同时，亦有助于提高企业会计信息质量，有效规避会计信息失真的问题，确保会计信息的准确性和完整性。此外，还能在一定程度上促进企业精神与文化建设，杜绝“涉贪”等利用企业财务漏洞所从事的违法行为的发生，从根本上打击、杜绝损害企业利益的种种行为的出现。
2企业会计内控管理工作现状
2.1人力资源管理不当，致会计人员素质偏低
就目前情况来看，部分企业将目光集中于扩大市场份额方面，而忽视了会计内控管理工作的重要性，无形中放大了业务发展过程中需面临的风险指数。比如，在人员招聘过程中，人事部门并没有充分考核应聘人员的业务素质以及思想道德素质，继而影响了会计工作的连续、顺利进行；又或是并未对会计从业人员定期展开教育培训，培训方式落后，仍在沿用“师傅带徒弟”的培训方法，而受制于部分“师傅”自身专业素质不强，导致培训效率相对较低；此外，还有部分会计从业人员对本职工作缺乏责任心，业务技能不高且学习能力较差，导致部分人员为饱私囊而利用职务便利以权谋私，给企业造成较大经济损失。
2.2业务发展与会计内控间发展不协调
企业的会计内部控制管理工作是一项复杂的系统工程，该工程的顺利“施工”与“竣工”需要全体工作人员的努力与配合。但就当前情况来看，不少企业对于会计内部控制管理工作意识较为淡薄，且专业技能水平偏低，从而难以正常推进各项工作的开展。同时，部分管理层也并没有真正认识到会计内部控制管理的作用所在，往往将内控工作归类于基本操作规范类，忽视了内部会计控制管理工作的重要性，相关人员总是根据领导的意图来把握发展的主方向，时而扩大业务发展，忽视内控风险；时而加大风险控制，影响业务发展，两者并没有实现协调平衡发展，由此造成各种规范的缺失而给企业埋下众多安全隐患。
2.3会计内控制度不符合企业发展实际
随着科学技术的不断提高、现代信息技术的不断涌现，原有的、老式的会计内部控制管理制度已经不适合当前社会发展的需要，也不符合企业业务发展的具体要求，例如会计电算化这类利用信息设备和科学技术的财务管理方式都已逐渐普及开来。然而与西方发达国家相比，我国会计内部控制管理制度起步与发展较晚，内控管理工作还有待进一步提高。具体的说，一是会计内控管理制度并没有形成体系，带有一定的片面性，也没有对内部操作的流程及评价标准等进行具体化说明，不仅不利于相关从业人员充分认识工作的重要性，也使相关部门难以对内部控制管理制度的实际情况作出合理而正确的评价，有碍各部门间的合作，严重影响工作效率的同时也削弱了会计内部控制管理效能的发挥。除此之外，还有部分企业过于重视业务发展，而忽视了制度建设的意义及重要性，导致会计内部控制制度的建立和发展相对落后；或是经常出台各种规范或者制度，但各制度内容并不合理亦不协调，无法形成制度体系。需要明确的是，会计内部控制管理工作是一个动态发展的过程，需要贯穿于业务发展的各个环节，内容陈腐的会计内控管理制度已明显不适应当前社会发展的实际需要。
2.4内控管理制度执行与落实难以到位
由于内控管理制度理论性过强，会计人员多数只知道有规章制度，却不知道应该如何去实行、如何去操作，所以实际操作性并不高。同时，部分会计人员在工作时主观随意性较大，缺乏对制度的深入了解，经常在出现一些问题或者错误时不依照制度解决，大都凭经验敷衍了事，因此制度的执行也不彻底。就整体情况来看，企业在实际运营过程中多数没有严格遵循相关的内控制度，也没有贯彻执行相关法律法规的基本要求，导致各种违法、违规现象时有发生。比如，会计人员违规操作现象频繁出现。部分企业人事部因没有准确地定员定岗，使得部分人员身兼数职，不利于形成规范的岗位制衡机制，等等。
3完善企业会计内控管理体系的具体措施
3.1加大内控管理人才队伍建设进程
提高全体会计从业人员的专业素质和思想道德素质，是完善会计内控管理制度的必然要求。会计人员要树立以人为本的工作理念，加强队伍建设，提高工作责任感。同时，还要建立健全激励机制，对工作表现优异的人员给予一定的奖励，并将其与基本福利制度挂钩。比如，在招聘过程中要严格遵循“能者上”的原则，择优录取具备较高人格魅力、组织能力强，且精通会计业务的应聘人员。当然，也要考察每个工作人员的思想道德素质的高低；在选择人员录用之后，要适当设定实习期，考察工作人员的表现，并进行适当的调岗，采用多种形式的教育培训手段，加强岗位培训和业务学习，全面提高工作人员的素质。
3.2联系实际制定内控管理制度规范
制度是行为的保障。建立一套完整的会计内控管理制度，有利于及时发现业务操作过程中存在的问题，帮助企业化解各种潜在的风险。首先，内控管理制度要立足于国家会计制度及相关法律的基础之上，必须充分考虑本单位发展的实际情况，对现行各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理，并进行及时的修改和补充。针对原规定不明确的地方，要进一步展开研究，形成一个全面性、系统性以及较强操作性的内控管理制度体系，保证内控工作“有章可循、有据可依”。其次，要着眼于现行管理制度的薄弱环节，促进制度建设与企业业务开展的均衡发展，不断完善会计业务开展过程中的风险识别和风险控制制度，做好管理制度应用的经验总结，在应用信息网络技术进行内控管理工作时，还要注意约束制度的执行，确保各项技术得以“用之有道”。
3.3强化现行各项内控制度执行力度
制度只有被利用，才能充分发挥作用。这就要求制定的制度具有一定的可行性。所以，企业会计内控管理工作必须严格遵循规章制度进行业务操作，还要在业务实践过程中，不断更新和完善相应的制度。如何加大执行力度，具体可从以下几个方面入手。第一，加强各个环节的程序控制工作，确保企业会计工作的规范操作。贯彻执行各项会计管理规章制度和操作章程，加强日常工作审查，杜绝各种违规行为的发生。第二，加强对会计工作重点岗位和工作环节的控制管理工作。条件成熟的企业可实行岗位轮换制度，每隔一定时间就对各种工作进行轮流换班，使得内控管理工作能够长期处于被检查和被监督的状态之下，各种会计风险也很容易被识别出来。第三，强化业务办理过程中的各种安全保障机制。比如，在财务核算方面，必须将现金与有价单证分开，工作内容由不同的人分别完成；款项的支付与账簿的记载工作必须依据有效且真实的凭证，且经专人审核，等等。第四，落实会计岗位工作责任制度，将各个环节进行细分，将工作落实到个人。一旦出现问题，便可“顺藤摸瓜”直接追究具体人员责任。
3.4健全内部控制管理工作监督机制
由于各种主客观因素的影响，企业会计内部控制管理工作过程中难免会出现各类问题。建立健全的会计监督检查机制，能够有效应对风险和防范风险，维护企业的良好发展秩序。首先，加强监督队伍建设，选聘优秀的稽核人员。为确保稽核人员能充分胜任自己所从事的工作，应选择熟悉金融行业规范和法律规定，且从业多年的人员；同时，对在岗的稽核人员，还要定期开展教育和培训工作，不断提高其思想道德素质和专业技能，以便其更积极、更认真地对待自己的本职工作。其次，积极运用先进信息技术手段，提高稽查工作的效率和效果。如对计算机技术的应用，可辅助监督人员提高稽查、监督工作的力度和频率，降低劳动强度，提升劳动力成本投入价值，最终实现企业经济效益的提高。此外，条件成熟的企业还可组建一支专门的会计专家检查团队，加快技术创新，不断优化监督检查流程，充分利用已有的技术模型及各种处理手段，提升非现场检验的平台质量，建立一个上下联动、权责明确的监督体系。只有这样，企业才能建立起一个较为完善的工作网络体系，保证各项工作的效率和效果。
4结语
