内部控制论文范文1
目前医院的合同管理仍采用传统模式下的简化管理程序。在这种模式下对合同实行分级授权和审批制度，对不同金额和种类的合同，领导授权级别不同。明确合同管理的职责分工。合同拟定与审核，审核与执行岗位分离，形成制约监督机制。各环节确认前一环节签字即可使合同流程运转下去。在合同量比较少的情况下这种模式虽然投入少，成本低，仍可以有效的管理，而且方式灵活，比较节约人力成本。但是当合同数量多，类型繁复的时候各环节之间脱节的现象就显现出来。整个合同管理流程长，沟通不到位，影响合同履行质量。当相关岗位人员流动的时候，容易出现交接不清的现象。同时，这种程序最大的缺点是缺少考核，也就是合同管理只能让业务运转下去，对医院经营的帮助不大，对今后订立合同的借鉴意义不大，使合同管理流于形式，也是对各种有用信息的浪费。
二、如何完善合同管理内部控制制度
日常合同管理工作动态性非常强，可是在如此大量且金额巨大的情况下，传统方式对其进行管理已经非常吃力。因此需要完善合同管理内部控制制度，达到合同管理流程顺畅、合同履行到位、合同信息归档科学合理、同时做好对相关信息的评估和再利用。
1.要实现合同管理的标准化。
实现从申购到履行以及合同履行后的评估都确定负责人、环节固定、流程明确，使合同管理形成一个闭合的环。标准化可以降低合同管理的沟通成本。在合同签订过程中经常发生倒签现象，因事先履行合同，需要付款时才补签合同使合同管理失去防范和监督做用，造成即使合同履行有瑕疵，项目负责人也容易忽略。标准化的程序可以防止合同倒签。通过标准化可以降低合同履行过程中发生的成本，保证所有环节上的人都能参与到合同中去。比起让领导了解合同、在合同上签字，更加重要的是让合同执行人对合同透彻理解，特别是在合同流程都以手工签字完成的情况下，实际上每个环节的签字人不一定完全理解所签的内容。这就造成前期调研以及进行商务谈判时，相关人员非常尽责，为了一个细节甚至微小的利益甲乙双方多次谈判，但在履行过程中，由于项目负责人没有注意到合同文本，凭借提出申购时的需求描述以及主观经验，造成与合同真正标的的质量、数量、质保期、履行方式等之间形成差异，影响了合同履行质量。所以只有将合同管理标准化，项目负责人重视合同，对合同不折不扣的完成，才能彻底杜绝合同倒签、履行不到位等现象。通过标准化的程序使合同相关人可以在任何一个环节通过反馈的方式了解进度、细节等，有利于合同履行。
2.将前期论证与预算结合起来。
做预算只能是纵向的经济或经营商的预期和控制，但横向与类似单位类似情况或市场行情的比较才是核心。杜绝申购只是从部门需要出发，论证过于简单，对行情不够了解的情况。根据建立供应商库以及主要设备信息库，搜集同类地区同类设备等的招标结果信息，掌握市场行情，使预算更加科学。力求每一份合同不但满足每一次业务需求，同时也能对今后医院的经营有参考作用。
3.完善的信息系统是合同管理的必要条件。
内部控制论文范文2
1会计电算化的应用对企业的内部控制造成的影响
1.1进行会计信息存储时存在一定的潜在风险
以往会计人员进行账目登记的时候，相关的数据都是靠笔和纸进行记录的，在进行修改的时候也会比较麻烦，并且修改的时候，痕迹也会非常明显。这也给数据的检查和控制带来了方便，而会计电算化的运用，是将相关的数据直接存储在计算机上，在进行修改的时候不会留下任何的痕迹，这对检查和控制是不利的。此外，计算机非常容易遭受一些客观方面的破坏，所以利用计算机进行会计信息存储的时候也非常容易被破坏，甚至会出现信息丢失的情况，这会给企业带来非常严重的威胁。由此可以发现，怎样更好地保护计算机中的数据，避免出现数据被恶意修改或者被破坏，是会计电算化过程中必须面对的一个重要问题。
1.2会计电算化工作必须进行推进
在很多企业中，企业的领导并没有真正地认识到会计电算化对企业的重要性以及作用，这也直接导致了企业会计电算化的发展比较滞后，没有真正认识到在新时期企业内部管理中必须将会计电算化运用进来，甚至有些思想比较落后的领导，认为会计电算化本身便是一种非常时髦的行为，是一种门面上的功夫，对其非常的不重视甚至不屑，这也直接导致了会计电算化本身的管理功能被忽略，这对企业的长远发展和进步是非常不利的，所以必须采取措施推动会计电算化工作更好地进行。
1.3会计电算化的相关人才本身的职业素质无法满足需要
在很多企业中，都没有进行会计电算化人员的更换，依旧是以往管理企业财务的人员开展相应的工作。这些工作人员往往是经过了一些简单的培训便直接进入到了岗位中，这些人员甚至完全不了解会计电算化的软件，更无法真正地做好会计电算化工作，若是出现一些问题，这些会计人员便会找相关的软件专业人员来帮忙，但是这些专业人员本身对财务不够熟悉，所以很难真正地帮助其解决问题。
2在会计电算化的情况下解决企业内部控制存在问题的一些措施
2.1必须保证基础的坚实
想要真正地打好基础，首先，必须根据实际的需要进行电算化系统组织结构的建立，在建立过程中必须保证其严密性、合理性和有效性，并且应该根据需要对组织控制体制不断地进行完善；其次，应该进行规范完善的会计电算化管理制度的构建，为其打下制度的基础；最后，应该保证核算规程以及数据的完整性，这对电算化工作能够顺利的进行是非常重要的。
2.2对会计电算化的相关软件进行研究，更好地使用
首先，企业应该支持正版，安装一些正版的会计电算化软件和数据管理系统，正版软件能够更好地提供安全方面的保障；其次，必须根据需要定期做好杀毒工作，在进行杀毒软件选择的时候应该选择那些可靠性比较强、可用性比较强的软件，此外，还应该重视杀毒软件的升级和更新的速度，这样能够确保会计电算化信息系统的运行环境是相对安全并且有保障的。
2.3必须做好会计电算化部门组织管理控制方面的改善
企业应该根据实际的需要对以往的部门组织机构进行一定的改善，必须根据工作职权以及会计岗位做好岗位的划分工作，利用手段进行岗位分离，以往会计电算化部门职务是比较混乱的，所以必须对其进行明确，确保每个工作人员都能够很好地做好自己的工作，在进行岗位划分的时候，可以根据以往会计工作职能岗位的区分进行，这样能够确保人员和岗位之间能够真正地实现职权的分离。
在实行会计电算化之后，内部控制方面的要求也更加的严格，需要进行内部控制的内容也在不断地增多，进行内部控制的方式也在不断地增加。而根据实践能够发现，利用计算机进行数据计算，出现差错的概率基本上是零，而人在计算中出现差错以及因为这些差错给企业带来巨大损失的情况发生几率却在不断地上升。所以，必须根据实际的需要对会计电算化系统的内部控制制定进行严格的规定，确保会计信息的真实性，减少智能犯罪出现的几率。保证岗位分工的有效性能够给内部控制制度更好的实施奠定基础。
在会计电算化系统中实行岗位责任制，能够更好地对工作人员本身的职责、工作范围和权限进行一定的明确，能够让其在开展工作的时候，能够根据自己的职责和权限进行工作，并进行定岗、定责、定人的制度，这样能够确保每个工作人员都能够做好自己权限内的工作，不但能够真正地实现分工协作，还能够提高监督的效率，保证相互监督的有效性。若是单位的条件允许，企业还可以进行内部控制监督机构的建立，还可以实行岗位轮换等一些制度，保证内部控制更好地进行。
2.4领导应该加大对会计电算化的重视程度
企业领导必须根据需要更新自己的观念，真正认识到会计电算化对企业的重要影响。企业想要更好地发展，管理部门也必须进行现代化。那些中小企业也应该放远眼光，对自己的长远发展进行一定的规划。由此也能够发现，企业领导的重视程度，会直接决定企业会计电算化的实施情况。
2.5提高工作人员的素质
想要真正提高工作人员素质，首先必须做的便是鼓励其树立新意识、学习新的理念。会计人员也应该不断地更新自己的观念，不但要学习会计方面的知识，还应该重视管理和经营决策方面的学习，这样才能够给企业的决策提供依据，将自身的作用真正地发挥出来。
3结语
随着会计电算化进入企业财务管理中，企业的内部控制也应该根据实际的需要，进行一定的转变和完善，确保企业的内部控制和会计电算化是真正适应的，这样才能真正地将会计电算化的优势发挥出来，更好地帮助企业发展和进步。
作者：张玉 单位：山东经贸职业学院
第二篇
一、会计电算化下企业内部控制存在的问题
(一)会计数据的完整性和准确性差
传统方式下，所有会计数据基本上是以账本、凭证、报表等形式储存在纸张上的，若要增加、减少、修改会计凭证等不良操作都将会根据会计人员的印鉴或者笔迹分清各自责任。不过在电算化系统中，传统的账账核对失去原本的意义，企业进行记账、凭证及编制财务报表等日常工作都是在计算机制定程序下进行，计算机当然就会对输入的所有原始数据自动加工或处理。在这种情况下，要输入计算机中的全部数据一定要由工作者率先进行审核，确认无误后传送到系统内，计算机是无法识别出那些因为输入操作不恰当而导致原始数据在输入时出现的错误的，所以它只会将错就错地继续对数据进行各种处理。此外，各种业务信息及数据集中存储在磁介质上，一旦发生盗窃、失火等不可预知的意外事故，全部数据将可能损坏或丢失，将会给会计工作带来很大困扰，甚至给企业带来巨大损失。由此可见，会计电算化在被众人接受并广泛使用的同时，也需要人工对原始数据加强控制，否则会计数据的完整和准确就无法得到保障。
(二)会计软件系统易出现安全隐患
在手工会计系统中，数据处理过程分布在多环节、多部门、多会计人员之间，任何一个部门或者人员的错误都很有可能在接下来的其他环节被及时查出并加以改正，所以通常情况下，在一定时间之内重复发生同一错误的情况很少见，同时发生重大失误的可能性也不大。可是应用电算化会计信息系统后，对于会计工作进行的内部控制是将人工控制及程序控制相结合，电算化信息系统下，大部分应用程序都涵盖着企业的内部控制功能，所以该会计系统中的应用程序某种程度上决定了那些程序化的内部控制是不是有效。很多企业所选用的的会计软件在最初设计以及开发阶段基本都存在系统需求的安全需求少、重功能而轻安全的现象，还包括软件设计时所选择的语言及数据库的安全性能不高，导致软件在投入使用之后暴露出一些安全隐患，主要体现为：计算机自身的硬件设施配备不全，质量较低，从而影响会计软件的正常使用；磁介质自身极易受到环境变化的影响，会计数据因此存在被损坏或者是意外丢失的可能；网络环境具有开放性的特点，因而大量的会计信息和会计数据在经过网络线路传输时可能遭到阻拦、窃取或是被篡改，目前这类问题尚未彻底解决，另外，还存在管理者和操作者的系统安全意识极度淡薄、对于密码管理松散、安全检查不全面等问题。这些因为会计软件系统带来的问题时常会严重威胁着企业财产安全，针对企业的内部控制问题也提出了更加严峻的挑战。
(三)会计档案转为无纸化后存储存在风险
手工会计时代，所有会计信息都是以账、证、表等形式储存于不同的纸质上。但是实行电算化会计信息系统后，有形的信息记录与传统手工会计信息系统下纸质记录相比大大减少，会计凭证、账簿及经济事项说明等业务大多都依靠计算机来进行输入和查询。同时，信息的载体也与之前不同，信息主要来源于数据及程序，且是从开始时就存储在不同磁介质上的，有一些业务信息及操作处理结果没办法打印出来，只能通过计算机来查看分析，所以如果缺少内部控制，就会增大未经过批准私自更改数据信息的可能性。存储数据信息的磁介质极易发生丢失或损坏，所以，电算化信息系统环境下，不单单需要保证纸质的会计资料完整，更要妥善保存那些以磁介质形式储存的会计数据和有关程序，还包括电算化系统运行中所编制的文本资料和其他一些重要的会计资料，以便出现问题时可以有效查证。由此，电算化会计下，对企业的会计档案管理和存储提出来更高的要求。
(四)电算化职责的集中使会计工作缺少监督
传统的手工会计下，针对某一项经济业务展开处理的过程中，经过的每个环节都需要有具备相应权限的人员完成盖章签字，这就自然的形成了相互监督且相互制约的体系。不过在会计电算化系统下，企业系统管理员一般要由具备条件的部门负责人或会计主管担任，也可由指定专人担任，不过人们通常会将系统管理员和数据管理员、网络管理员混淆，不经意间造成工作上的职责不明、权限不清。很多时候，大部分的业务处理都是由计算机完成的，这就导致会计职责的高度集中，传统的职责分离消失，一些会计人员在从事会计信息的输入和处理工作的同时还可以进行会计数据的输出和报送，这会使操作人员在没经过同意批准的情况下，擅自对正在使用的程序或数据进行改动，此外，如今很多计算机操作者有较高的专业技能和网络知识，他们非常了解整个的电算化操作系统和相应的控制措施，对内部工作者也相对熟悉，基本不会严格按照保密原则进行工作，加大了提供虚假信息和舞弊现象发生的可能性，极易形成内部控制风险。
(五)内部审计技术很难符合要求
电算化环境下，起初的那种单一、独立的业务模式发生改变，业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集中在一起，这使得管理审计与财务审计相结合，扩大审计范围的同时也提高了审计难度。此外，审计证据多数是存储在企业的数据库中，原本的审计技术很难符合要求，需要不断更换新的技术和方式，例如，使用审计软件来采集并分析需要审计的数据、实施系统测试程序来对重要数据的处理进行审计、应用系统软件时时掌握企业重要信息数据的变化。在这样的环境下，如何有效运用新技术和新手段来完成内部审计成为审计人员工作的一大难题。
二、完善会计电算化下内部控制的措施
(一)加强会计数据输入、处理和输出的控制
众所周知，企业使用的电算化系统在整个的会计核算过程中，需要由计算机来完成的工作是从凭证的录入一直到企业财务报表的输出，这一整个过程可进一步分为输入、处理及输出三个部分。所以完善企业内部控制首先就要加强对会计输入、处理和输出环节的控制。输入的控制:是指对所录入会计数据的真实性、合法性、准确性实行控制，这主要靠人工进行，会计人员录入原始数据时一定要经过企业领导或者有关责任人的签章和严格审批，防止操作人员违规操作。处理的控制:在电算化系统下，数据处理是否正确合理，一定程度上取决于软件自身是否存在问题，对这一部分的控制，一大部分是需要在软件开发后期或是正式使用之前来进行的，这主要包括对会计数据的完整性和有效性实行测试，设置工作日志等会计工作的控制，但是针对硬件的控制却是往往要依赖计算机制造商。输出的控制:这一部分主要就是对所有经过计算机输出的结果进行控制，以保证输出数据的真实、准确、及时、实用，当然，这也很需要人工对其进行校验，例如对输出的纸质资料进行核准，检查账簿及报表的页码是否有间断、是否有缺页等现象。总之，要从会计数据的输入、处理、输出控制着手对企业内部控制进行完善和改进。
(二)加强对计算机和电算化系统的安全性控制
这项控制主要目的是为确保计算机系统可以安全运行，减少或控制因为电算化外部环境因素造成的系统运行过程中可能出现的各种错误。软件方面，应该特别注意及时进行系统软件的升级或者更改其控制参数，有利于将错误存在的时间控制在最短范围内。硬件方面，保证设备质量是尤为关键的，重要的硬件设备应使用双系统备份。对于网络系统安全方面，需要注意的问题主要是：设定系统内部的操作人员权限，以防范未经过授权的部分用户擅自接触电算化系统，不合规定地使用各项资源，导致运行错误。此外，对那些重要的操作日志进行时时记录也是很必要的，例如对系统操作时间和操作人员的记录，不定期查找或者修改数据等，实践这一措施会利于在发现问题后，及时向相关的工作人员进行准确核实；还应该建立网络“防火墙”，配备适合的杀毒软件，保障计算机在安全环境下正常运行。
(三)重视电算化环境下会计档案的管理
电算化环境下，会计档案主要指储存在计算机硬盘内的会计数据及其他一些磁性介质或者是光盘存储的企业会计数据及计算机打印出的各类账簿、报表、凭证等会计数据。由于存储介质的改变，对于会计档案的管理要求也变得更高更严格了。这主要表现为：必须要有主管会计及电算化系统的管理员签字盖章才可以存档保管；使用磁介质保存的会计资料，需要及时进行备份，定期实行复制和检查，减少因为磁介质受损而造成会计档案丢失的可能性；会计电算化系统在处理业务时所产生的各种账簿、报表、凭证均应由专人管理，并制定相应的管理制度;建立健全各项安全保障措施，提早做好防潮、防尘、防火、防消磁等方面的必要工作；高度重视电算化人才的培养，尽力打造起一支具备高素质且拥有高水平的财务软件管理者和使用者。
(四)提高会计操作人员的素质，切实做到职责分明
手工会计工作中，业务人员之间自然地形成相互制约、相互监督的体系。而应用会计电算化系统后，原本人与人间的关系转变为人与计算机间的关系，这时就涉及到计算机如何识别业务员的身份以及授权等问题。这种情况下，如果不能妥善地解决这些问题，那么想要保证会计信息准确就十分困难。因此，为了确保会计信息可靠、正确，企业就必须要明确相应的权责分工制度。职责的分工控制包括分离控制不相容的职务和轮换控制关键的岗位。在电算化系统中，可根据需要，对不同工作人员进行明确分工并设立职责不相容的工作岗位，如系统维护员、系统管理员以及会计档案的保管人员等，在明确了岗位职责和对应的操作权限之后，不相容的岗位间就做到相互监督、相互制约，每个操作员只允许在自己的职责范围内完成工作，从而建立起了有效的监督制衡机制，为电算化系统得以正常顺利工作提供了保障，使得会计数据安全完整、真实可靠，并在一定程度上降低出现失误和发生一些舞弊情况的可能性。因此说，电算化系统下，我们要不断深入探究会计电算化下企业内部控制所显现的问题，在此基础之上不断调整及完善企业的内部控制制度，只有这样，才能为企业的生产经营提供更加准确、完整的信息，同时为企业创造出更大的经济效益。
(五)加强电算化环境下的内部审计
在电算化环境下，企业实行严格的内部审计工作成为保证会计账务得以正确处理的保障。内部审计是企业内部控制系统中最最重要的一个组成部分，同时还是强化企业内部监督的有效举措。电算化环境下，体现的主要是工作人员与计算机之间的同步协作，因此就对企业内部审计的实现提出了更严格的要求。在实际工作过程中，所谓的内部审计主要含有以下几方面内容：对企业会计资料进行客观审计，严格审核企业的账务处理工作是否合理准确，是否完全符合相关法律法规的规定，还要检查附件凭证是否规范完整；另一方面，通过对纸质资料和电子材料的严密审核，进一步确定两者是否是统一相符的。在审核过程中，需要及时揭露出现错误的账表，并需向相关人进行准确核实，进一步作出及时的调整或更正，以减少因此造成的严重损失。此外，在审计过程中，严格监督会计数据的保存方式，还应该同时对计算机系统的相关运行环节进行缜密地审查，防止某些环节出现漏洞，以便做到及时发现并纠正非法或违规修改的数据等，保证财务信息的真实性、完整性和安全性。
三、结束语
内部控制论文范文3
事业单位作为国家的公益性组织，其资金来源的主要是财政拨款，还有一部分事业单位有自己的事业收入或经营收入，并没有复杂的经济业务的往来。因此针对事业单位财务管理的内部控制方面就显得相对薄弱，并没有引起经济学者和社会学者的普遍关注和分析，难免会出现这样或那样的问题，影响事业单位的办事效率，更影响事业单位的整体形象和社会公信度，并导致大量国有资产的浪费和流失。做好事业单位财务管理有利于加强事业单位的内部控制体系，有利于事业单位系统性的改善方案的设计与选择，在实践的过程中逐步完善事业单位的财务管理和内部控制结构，事业单位内部控制的加强不仅仅是为了保护事业单位本身的利益，也为了保护国家财政和税收在合法层面上的正确使用。因此，本文的探讨就着眼于对事业单位内部存在的财务管理问题进行分析，探究影响事业单位财务管理问题出现的主要因素，并提出解决事业单位财务管理内部控制的途径和措施。
二、影响事业单位财务管理内部控制的因素
第一，从行政事业单位的特点来看，行政事业单位往往规模比较小，资金来源比较单一。内控相对于企业内控来说相对简单，内控不以经济业务活动为主要内容，不带经营色彩，财会工作并不讲求效益化，缺乏内部压力。第二，事业单位对财务的管理，其中对固定资产的管理尤其薄弱，在事业单位实现政府统一集中采购制度之后，虽然事业单位财务资产的采购工作得到了加强和改善，但是各事业单位对财务的内部管理上仍然存在弊端，例如，新增的财政收入不能及时的入账，入账方式不能采用固定资产的明细账和实物登记账目，财务管理的负责制不明确，极其容易造成财产的流失和财产的挪用情况的发生。第三，事业单位不能有效控制费用的支出，对各种经费的支出缺乏标准，尤其对招待费、出发费、办公支出费的控制，没有明确的标准来对事业单位的财务管理进行有效的规定和监督。因此，在事业单位中大多使用的是实报实销制度，单位规定只要有相关工作人员的签字认同，财务部门就可以对花费的资金进行报销，这种情况极易造成浪费现象和公款挪用现象的发生，不利于事业单位财务管理的内部控制。同时，花费的票据管理不周，并没有按照相应地程序进行报账，或者是迟报、多报，导致票据不能及时得到办理和验证，造成财务的入账困难和私设小金库情况的发生。第四，各事业单位对预算的控制不强，各部门目前已经认识到了这一问题，也进行了相应的改革，提出了一些具有建设性的意见和策略，控制预算一定程度得到提高，但是仍然存在各种问题，对预算的整体控制把握不强。具体地说就是事业单位各部门对预算的计划和策略还比较简单，往往就是根据当年的财政收入情况和去年的财政花费情况，并根据自身事业单位的特点来进行预算计划的实施，并没有将预算的计划实施到具体的细节之中，不能面面俱到的将预算统一到合理的范围之内。同时，针对预算提出的计划造成策略性和科学性都不强，不能做到合理的预算和更加适合事业单位财务管理的预算系统。
三、财务管理内部控制的方法和途径
第一，要严格实施《行政事业单位内部控制规范》并不断加强国家相关法律的建设，建立起一整套完整的法律法规政策，切实保障事业单位财会管理方面存在的漏洞和不足，从法律的角度保障各项财务管理工作的实施和监管。目前新出台的《会计法》明确规定了财会监管的具体范围和监管的权限，加大了处罚的力度。一旦出现违规和违法行为，要运用法律的手段对违法违纪的行为严惩不贷，并且要不断的加强相关法律的实施和建设。第二，针对事业单位财务管理责任制不明确现象，有些单位的负责人虽然承认自己对单位负有责任，但是一旦财会上出了问题，就会相互推诿，寻找解脱的方式或者是推卸责任。因此，要建立责任明细制度，在实际的操作中也要做到责任到个人，加强各单位负责人对财务管理的监督和管理，避免出现出了问题各个单位部门相互推脱责任的现象。应明确内部控制的建立与实施责任不仅在于单位领导，还应包含单位内部有关职能部门的领导，如财务主管或会计主管等。第三，要强调不相容岗位相分离。由于行政事业单位编制有限、人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，管理漏洞较多。明确不相容的各个工作岗位名称及各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。目前，国家正在推进事业单位改革，部分承担市场职能的事业单位要走向市场，这就必然要推进公司法人治理结构。要使内部控制在这些事业单位中得到有效实施，在不相容岗位分离控制的环节，应强调完善公司法人治理结构。另外，在考虑不相容岗位分离控制问题时，在相关控制点还要注意直系亲属回避问题。第四，应虑对业务活动和内部治理的控制。与企业内控一样，事业单位内部控制也要强调全员责任和意识、贯穿所有业务活动和经济活动。不能只关注经济活动，而忽视对业务管理活动和内部治理的控制。既要确保业务活动合规达标，又要使业务活动和经济活动合规，其重要基础和前提在于内部治理，因此内部治理控制亦须规范。第五，要加强财务会计人员的从业培养，事业单位财务会计的业务水平和自身的素质水平直接影响到事业单位财务管理的水平，更影响到事业单位的社会公信度。因此，提高从业会计人员的整体素质，利用科学的财务会计基础知识，提高财务会计从业人员的执行能力和管理能力，并逐步加强事业单位财务会计管理人员的思想道德素质和诚信建设的培养。加强事业单位财务制度的建设和对财务管理内部控制的提高。
四、结语
内部控制论文范文4
1.建设作用。
企业内部审计的评估职能，能够促使企业内部的各个部门进行经营活动的有效对比与参考，并且以此来进行分析与判断，在肯定企业成绩的同时，也正确的认识到工作中存在的不足，进而促使企业内部经营管理水平的不断提高，使公司能够获取更大的效益，增强企业的竞争能力。此外，还可以按照标准化的要求，科学的评价企业内部控制系统，检查其是否健全和完善，结合具体情况，更加科学的优化和更新企业的内部控制系统。因此，在企业内部审计开展过程中，内部审计评价也是需要重视的一个方面，可以顺利发现企业发展过程中存在的问题，采取相关方法来改进和完善，将企业内部控制系统的作用给更好的发挥出来。
2.保护作用。
企业在内部审计开展的过程中，通过监督各项业务活动，来保证内部各个部门可以严格依据相关规定和要求来开展经济活动，对于企业内部出现的问题，及时的发现和解决。对于出现的各种问题，及时总结和探讨，完善企业内部控制系统，将内部控制的作用给更好的发挥出来。因此，保护作用也是内部审计所具备的功能，可以让企业更加顺利规范的开展各项控制、业务活动和管理活动，以期能够实现企业预期的目标。
二、加强企业内部审计对企业的意义
1.提高资产的使用效率和保护资产的安全。
在企业发展过程中，内部审计发挥着十分重大的作用，通过审计企业的各类资产管理，就可以将资产管理过程中出现的问题给找出来，采取针对性的措施进行解决，这样管理水平就得到了提升。研究发现，在企业资产总额中，非常重要的一个组成部分是存货和固定资产，那么就需要结合制度要求，科学管理各项资产。比如在存货管理中，需要重视多个环节，如存货验收入库、出库、盘点等等，对实物资产动态变化进行审计，保证分离了会计上的记录和实物保管，仔细核实和登记实物资产的损毁以及流失情况，在盘盈盈亏方面，有完整的报批手续，在账务处理方面，严格依据相关的规定和准则来进行。
2.加强内部会计控制审计，保证企业顺利实现经营目标。
从会计控制制度的角度上来进行分析，对企业的会计核算大力控制；如今在经营管理中还存在着诸多的问题，因为没有足够的凭证和全面的手续，这样就无法得到真实的会计资料，有工作人员出现弄虚作假的问题，这样就无法独立开展内部审计工作，无法有效的监督和检查内部控制，因此就无法控制企业发展目标的实现过程。如果在整个监督机制中，内部控制部门有着较大的权威和较高的地位，企业领导者有着高度的重视，就可以有效实施内部控制工作。通过内部审计，将处理措施以报告的形式向领导反馈，企业领导层需要及时反馈，这样方可以顺利实现企业的各项发展目标。
3.科学配备内部审计人员
审计部门在企业发展过程中，需要将审计监督的作用给充分发挥出来，领导也需要给这个方面以足够的重视，只有这样，内部审计人员方可以独立的开展工作。如今，还有诸多问题存在于管理体制中，部分企业没有充分重视内部审计，在审计队伍中安排的部分人员，没有较高的审计业务素质，这样就会在较大程度上影响到审计工作的质量。那么审计工作开展的过程中，因为审计人员没有较高的专业水平和综合素质，可能会对经营上的一些行为瞒报，审计人员获得的信息不够可靠，即使部分行为与企业内部控制制度不符合，但是因为是领导授权的，内部的审计人员为了保护自身，无法保证审计独立性。这种情形之下，内部的审计人员所得出的审计结果，无法公正客观的反映出企业真实的经营情况，企业的管理层所得到的信息和实际事实存在一定的偏差。
三、企业内部审计存在的问题
1.企业内部审计人员素质普遍不足。
现在我国企业内部审计的人员大部分都是来自于企业的财务部门，独立性比较差。其中很多审计员没有接受过系统化的专业训练，生产经营管理的经验比较匮乏。并且审计人员拥有专业职称的比例较低，相关的经济师和工程师以及律师的配备比例很低，这样对内部审计的权威性与审计效果造成了严重影响。
2.内部审计人员权责不符。
内部审计的人员对于发现的企业存在的问题没有处理权，只有建议权，并且审计的结论也不是强制性的，对于企业来说没有形成任何的约束力。内部审计的人员在承担审计职责的时候，却没有相应的权利。
3.缺乏统一的业务规范。
在对企业的内部审计进行工作质量的考核时，有很多的方法，都不够合理和科学，没有将考核工作进行细化，使考核具有现实的可操作性，缺乏整套切实可行的考核指标和方法，造成很难客观考核企业内部审计工作的质量。
4.内部审计内容和方法落后。
在内部审计的内容上，目前比较侧重财务收支的审计，对于其他方面很少涉及。审计方法则大部分都是事后被动的进行审计，对于制度与风险基础审计较少，审计工作的方法基本都是依靠手工操作。此外，传统财务审计知识对企业经济活动规范性与合法性进行审计，而现代企业制度内部审计的侧重点在于审计与评价企业的有效性。
四、加强企业内部审计工作的措施
1.转变审计职能。
以往的工作中，审计人员把主要的精力都是放在对于审计数据所具有的真实性与合法性的检查和企业生产经营的监督上，主要的职责是发现错误和不足。而现代审计不断发展，审计职能已经转移到按照审计的结果来对企业经营管理进行分析与评价，并且针对出现的问题提出管理建议。
2.加强内部审计队伍建设。
高素质的审计队伍可以产生高质量的审计结果，加强内部审计队伍的建设是目前审计工作的重点。对于审计人员基本的要求就是要有高度负责的敬业责任感和遵守职业道德，审计人员在懂财务知识的同时，还要对相关法律规范和制度进行充分的熟悉，有些企业甚至还会要求内部的审计人员可以进行项目工程的审计，所以审计人员要不断加强自身的业务学习，提高自身的业务能力，做一个复合型审计人员。
3.保证审计工作独立性。
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1.内部控制制度不健全
目前，很多医院仍处于传统的经验管理模式，习惯于行政指挥，领导说了算。而多数医院的领导是业务骨干，他们更多地关注医院医疗业务水平的发展，但对属于财务领域的内部控制管理往往不够关心，很多医院缺乏严格的内控机制与科学的内部管理方法。有的医院虽然建立了内控制度，但只是写在纸上、挂在墙上，存在有章不循，或者因制度过于粗放存在无章可循的现象。
2执行人员相关业务技能跟不上改革步伐
医院的财务人员普遍存在着工作缺乏主动性、思想缺乏责任性的消极特点。很多财务人员只想着把自己经手的工作完成，而不会过多理会其他会计岗位的工作，更不会站在整个医院的角度思考财务管理方面的问题，严重影响了内部控制制度的执行效果。做为一个合格的会计人员，不再仅仅要求会简单的记账、算账和报账，应该具有敏锐、准确的职业判断能力，能对医院管理中存在的问题提出改进措施和建议。另一方面，内部控制的相关制度更新滞后，跟不上医院的改革步伐。当今社会，互联网迅猛发展，电子商务迅速兴起，会计电算化已得到普及，医疗体制改革的不断深入发展，导致新情况、新问题不断涌现，对内部控制制度建设也提出了更高的要求。例如：之前的手写收费阶段，财务稽核人员要把医院收费人员的所有收款凭证进行汇总，再与其所缴款项进行核对，以确认其所缴款额的正确性，此阶段的发票稽核工作就是控制的重点。现在已经实行电脑收费，稽核的工作大大减少了，很多医院是由收费人员自己整理好所收的现金，打好封条后直接交给银行工作人员，但随后也出现了银行工作人员清点现金时发现现金数和缴款单上的数目不一致的情况，遇到这种情况时该如何界定责任，又该如何制定出有效的措施防止类似的情况发生。面对层出不穷的新情况，内部控制制度建设应该跟上医院发展的步伐，才能对医院的经济建设起到很好的促进作用。
3.内部审计监督效果不明显
在内控体系中，审计起着特别重要的外部监督作用，而内部审计的效果却不明显。目前，有的医院虽然设立了内部审计部门，但内部审计未能真正履行职能，主要有以下三方面的原因。首先，内部审计的独立性不够。内部审计部门的职能主要是对医院内部其他职能部门实行专业监督，通过审计促进医院改善经营管理、提高经济效益。内部审计的服务对象是医院经营者,而医院各职能部门都在其授权下开展工作，由于医院经营者地位超脱，在这种情况下,内部审计部门不能保证工作的独立和客观，势必削弱其监督职能。比如：有的医院由一把手抓财务,实行一支笔审批，导致内部审计监察部门仅仅是形式上的走过场，搞假监督，监督机制形同虚设。其次，内部审计重监督、轻服务。随着经济的发展，内部审计的职能有了很大的转变，已不仅仅是一个监督机构,内部审计的重点正在由事后监督转向事前、事中监督，审计工作的重点也由事后的查错纠弊改为事前的预防。再次，内部审计人员素质不高。医院的内部审计人员大多是从一些与经济类相关专业的员工中挑选出来，或是从财务部门抽调出来，缺少专业的审计知识,不熟悉具体的业务操作,多数情况下是根据经验判断,提不出有效的管理建议,发挥不了审计在管理中的作用。
二、强化医院内控管理的措施
1.建立健全有效的、系统的内部控制体制
一套完整的会计系统控制程序，是提高公立医院内部控制管理的基础。这就要求医院领导要增强内部控制意识，对医院的全体员工进行必要的宣传，让全体员工都能了解内部控制建设的重要性，并根据各岗位的职责，建立详细的工作流程，实现内部控制、互相牵制。例如：药品、医疗器械及物资采购、仓储、领用、盘点等环节不得由同一人全部负责，要具体分工、相互监督；对不合理范围内的开支坚决杜绝，按开销的定额分段授权，并坚决执行，不得越权审批，不得超限额使用资金；对重大事项决定、重大项目安排及及大额资金的使用，必须经集体讨论做出决定；对固定资产及大型医疗设备购置，必须进行可行性论证和投资效益分析，进行市场调研，避免购置后闲置、重复购置和浪费等现象的发生；药品及库存物资采购必须提出申请，由单位负责人审批，大宗超计划物资采购的审批，应由医院决策层集体讨论决定；对于关键环节，如货款收回、债权债务清偿、费用支出、医院住院结算、库存物资、采购、领发与保管等易产生舞弊行为的环节，更要加强管理。
2.全面提高员工整体素质
医院在招聘录用各岗位人员时，要根据岗位设置的要求，录用具有相关专业知识和基础技能的人员，以适应岗位设置的要求；加强财务人员专业知识的学习，经常组织业务学习和职业道德的培训，让员工树立起良好的职业操守和尽职尽责的工作态度，为医院的内部控制建设献计献策。医院内部岗位的设置应当体现不相容职务分离、相互制约的要求，授权审批、业务经办等不相容职务不能由同一人担任，以免发生违规违纪现象。另外，如药品及各种物资采购业务等关键岗位建立不定期轮换制，仓库保管及物资领用等手续由一人单独办理等也极易发生舞弊现象。只有全体员工都树立起风险防范意识，自觉地规范自己的行为，才能有效地保证内控制度的实施。
3.加强内控监督检查机制
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1.1缺乏完善的针对高校的有关内控法律法规
20世纪末，我国分别颁布了《内部控制和审计风险》《国家审计基本准则》等有关内部控制的法律和法规，可是我国这些法律法规缺少内在联系，不能指导高校的实际情况，高校没有一套完整的内部控制理论作为指导，导致高校内部控制不能完全发挥作用。
1.2高校缺乏完善的内控会计制度
高校缺乏完善的内部会计控制制度，不重视会计制度设计，财务的主要职责是核算、监督以及管理。大部分高校财务只履行基本的核算职能，缺乏内部控制制度或者存在滞后的内部控制制度，不能有效约束相关人员和适应时代的发展，导致高校经常发生经济纠纷，严重损害了高校的经济效益和社会效益，也影响了高校正常的教学科研活动以及党风廉政建设等。
1.3高校缺乏良好的内部审计
高校传统的内部审计已经不能适应时代的发展，高校没有认清内部审计工作的重要性，主要体现在职责定位模糊、工作制度不规范、审计观念落后、审计方法单一、人员素质不高等方面。有些人认为高校并非生产经营性单位，内部审计并不重要，且和其他部门的职能产生冲突。这些问题严重阻碍了高校在现代社会的发展。
1.4高校缺乏风险管理
风险指的是某一行动具有不确定的结果。高校过去处于计划经济体制中，由国家统一安排教育经费、招生计划，学生事业支出不要求核算培养成本，也不用考虑办学效益，所以高校缺乏较高的风险意识和风险防范能力。可是最近几年，高校不断深化体制改革，其所处的内部和外部环境也发生了很大的转变，国内外高校之间的竞争非常激烈，特别是招生和就业压力不断增加，高校面临很大的风险，特别是财务风险。所以高校要提高风险管理意识，并且采取有效措施，提高自身的综合实力。
2高校内部控制管理的完善措施
2.1构建完善的法律体系
市场经济的快速发展促使我国既要不断总结国内内部控制理论，还要广泛研究国外内部控制理论的实际执行情况，以目前的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》为基础，不断完善其他具体操作规范，构建一个完整的内部控制规范和法律体系，指导和规范组织内部控制制度建设。
2.2加强内部控制意识
高校领导者要树立内部控制意识，不断更新自己的观念，加强管理。首先，高校要成立专门的财经领导小组，精心组织和审核学校重大经济事项，规范财务管理活动；其次，高校要重视财务管理岗位，将财务管理岗位作为一个重要的技术岗位，提升财务人员业务水平。
2.3健全高校内部审计
高校要创设良好的内部审计环境。高校应重视审计工作，关心和支持审计工作，加强宣传内部审计工作，提高每一个职工的内部审计意识。不断完善内部审计规章制度，依照有关法律进行审计和开展高校的各项活动；同时，建立健全内部审计的激励和责任机制，使内部审计工作更加法制化、制度化和规范化。此外，高校要拓展内部审计的领域。高校内部审计以后勤管理、教学管理为中心，为教师和学生提供更好的服务。此外，还要加强离任审计、工程项目审计、绩效审计，提高审计效果，有效发挥预防、引导、监督以及服务职能，不断深化改革，切实提高办学效果。
2.4加强高校的风险管理
为了有效发挥内部控制对高校的推动作用，使高校发展更加健康和快速，高校自身要加强风险意识和风险管理。有效控制财务风险的重点在于维持一个相对合理的负债水平。第一，高校为了拓展自身的规模和增加办学投入，可以充分利用举债发展这个办法；第二，避免高校因为过度负债而面临巨大风险。因此，高校有必要提高外筹决策机制的规范性，加强对筹资项目立项、评估、决策以及实施等环节的控制，降低财务风险。而高校在控制其他内部风险时可以采取各种防范措施，建立健全内部控制制度，有效管理风险。此外，高校还要不断建设财务人才队伍，因为任何制度都需要由人来执行。高校要有计划地聘用和选择财务人员，也要加强对这些人员的培训，全面提高他们的素质，确保高校可以有效执行各种内控制度。
3结语
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1.1控制环境
目前，在医院的管理过程中，很多医院领导仍未充分认识到内部控制的重要性，对其缺乏全面了解，控制意识不高，这导致医院的内部控制管理工作无法得到有效落实，使医院的内部控制存在很多问题，医院缺乏一个明确的内部控制目标。由于医院内部结构的不合理，导致各个部门之间无法做好紧密高效的配合，影响到医院的整体管理。内部审计部门是医院管理中的一个重要部门，但很多医院甚至尚未设立内部审计部门，或者即使设置，在管理上也没有发挥其应有的作用，导致医院内部管理混乱。
1.2会计系统
会计系统在医院管理中极其重要，目前很多医院在会计信息处理方面都存在失真问题，无法真实反映医院情况，阻碍了医院的内部控制管理。影响会计信息失真的原因主要是相关工作人员素质不达标、会计管理知识无法及时更新、观念老化等，这些因素影响了会计信息的处理效率。不少会计人员责任意识不够强，对会计事务的处理仅仅是过于简单，经常在日常工作中出现错误，影响会计信息的真实性。
1.3控制程序问题
对内部程序的控制研究是医院管理中最为重要的一个环节，也是充分体现医院管理水平的一个重要标志。很多医院在内部控制上不够完善，医院内部缺乏完善的监督机制，这使得医院资金管理存在很大缺陷，比如在进行医疗器械的采购时，没有对成本进行预算，存在很大的随意性，并且由于监督力度不够，导致资金使用存在随意性、盲目性，医院内部缺乏对账目的管理，最终造成资产的流失。
2内部控制方法在医院管理中的有效运用措施
2.1加强内部环境建设
要做好医院的内部控制，首先要加强内部环境建设，主要可以从三方面入手。一是医院领导加强重视程度，提升对医院内部控制重要性的认识。内部控制作为医院的内部管理中的一种新方式，经常会被领导忽视，要想做好内部控制建设，必须加强领导重视程度，使内部控制方法能够得到有效落实。二是合理设置相应组织机构，保证其运行的稳定性以及可靠性，加大对各个部门的管理监督，做到各个部门权责分明，明确自身目标，实现部门之间的有效协作，促进医院内部工作的有序进行，提升内部控制效率。三是要提升医院内部审计部门的权威性以及独立性，保证医院内部控制工作得到落实。
2.2完善会计系统管理制度
目前医院内部会计信息失真的一个重要原因是内部缺乏完整的会计管理制度，相关会计人员素质不高，行为无法得到约束。医院内部必须要完善相关会计系统管理制度，做好对医院会计人员的行为监督，保证其工作的严谨性，不断提升会计人员从业素质。可以建立相应的岗位轮换制度，防止出现问题的疏漏，同时可以起到良好的监督作用。
2.3完善内部控制程序
其内部控制程序对医院管理具有十分重要的作用，是整个医院发展运行的关键性环节。要想完善内部控制程序，首先要能够合理地进行授权，使医院的整个财务收支得到有效监督，促使财务制度规范化。财务问题可以授权相关管理人员进行处理，对于比较重大的问题，进行相关讨论，正确决策。另外对于重要事项的处理必须要做到公开化、透明化，避免出现内部不良操作现象。要按照正确的规章制度进行问题的处理，不断提升医院管理的经济效益，促进医院的稳定发展。
3结语
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（一）医院内控环境不佳
当前，在医院的内部管理中，普遍存在着“有章不循”甚至是“无章可循”的情况，整个内部的基础都比较薄弱。在内部控制中，即使是出现了实质性的问题，管理人员更倾向于“灵活处理”，而非依照相关内控程序规定进行处理，使得内控机制的严肃性与可行性受到了巨大的影响。同时，部分医院的内控机制只是一纸空文，在实际中的落实很不到位。究其原因，更多的是整个医院内控环境不良造成的，从而导致医院的相关管理者根本不重视内部控制，进而给内部管理带来一定困难，甚至间接造成一些工作流程漏洞，为医院的发展带来潜在风险。
（二）内部审计职能滞后
当前，部分医院虽然依照相关管理要求在内部设立了内部审计部门，然而人员配置数量的严重缺乏，再加上内部审计人员专业素质较低，直接导致这些医院内部审计质量不佳。同时，有些医院并没有合理设置专门的内部审计部门与专职人员，或者是设置了内部审计部门却使其从属于医院的财务部门，从而在很大程度上削弱了审计部门对医院层面的经济管理与对相关会计信息质量的有效审计与监督，并影响到内部审计的独立性。此外，伴随市场经济的逐步深化与信息技术、新业务的不断出现与发展，国家鼓励并扶持社会资本积极创办医疗机构的政策落实，创设分院或是合作办学等行为也越来越广泛，使得医院的发展面临着重大的经营风险，其经营活动与经营管理内容必将变得更加复杂，且内部控制重点也必将从原有简单的避免差错逐渐发展到对相关风险的防范和控制。但是，当前医院的内部控制往往只重视事后的稽查，而相对地忽视了事前防范与事中控制，无法充分发挥出医院内部审计的预警、揭示与抵御的功能，在很大程度上影响到医院的健康发展。
（三）人员内控意识不高
不论是哪一种单位类型，其内部机制的构建和实际的运行情况都同管理者内控意识有着直接的关系。可以说，医院相关管理人员的内部控制观念在很大程度上决定着医院整个内部控制工作的实施质量与效果。然而，大多数的医院管理者是医疗专家出身，不论是管理的思想还是管理的能力都比较滞后，工作模式往往也是“墨守成规”，更别说内部控制观念了，从而直接致使整个医院的内部控制建设滞后。加之管理人员内部观念和机制建设的落后，也直接导致医院在日常内部管理工作中缺乏统一的领导与部署，特别是面对新问题的时候无法及时解决。长此以往，不仅阻碍内控机制的健全和完善，也在很大程度上制约着医院的有序发展。
二、信息化环境下医院加强内部控制与内部审计的措施
（一）建立健全的内部控制机制
信息化背景下，医院为提高自身的内部管理效率逐步健全并完善其内部控制机制，以此来保证医院的健康发展。首先，实现对医院内部相关组织机构设置合理性与有效性的控制与管理。医院在设置其业务流程时，要严格遵循相互牵制的原则，建立关键岗位轮岗制度与重大决策集体审批的制度，建立定期或是不定期的稽查制度与预算管理制度。其次，划分权责，构建不相容的职务分离机制。再次，建立目标成本控制机制。设置成本与费用责任中心，制定目标成本与成本控制的相关标准，依照医院的组织结构逐层分级，对每一层级设定相关的成本控制目标，实施相关的奖罚手段以提高医院的经济效益与社会效益。最后，严格医院的物资安全控制机制。在信息化背景下，充分利用计算机技术建立医院财产物资数据库，以实现对医院财产的安全有效管理。
（二）构建医院内部审计的信息系统
首先，在信息化背景下，积极构建医院内部审计的信息系统就需严格遵循数据安全管理原则，因为一个完整的数据安全管理保障体系必须具备科学合理的安全管理。而在安全管理中，又必须遵循专人负责原则与职责分离原则，前者要求每一项同医院的审计数据信息安全相关的活动均必须安排专人来负责，后者则要求不同工作职责应该由不同的人员负责，以保证各机构能结合自身实际特点来制定相关的审计管理制度，并对那些违反了规定的行为采取必要的惩罚措施等。其次，在遵循以上两个原则的基础上还必须建立数据库系统，即构建审计信息的数据备份机制来积极应对安全领域的突发事件，以避免系统出现故障后造成文件的丢失。当前，在较多软件中，文件多被设置为“只读”，即用户只能在计算机上读取相关信息，而不可对信息进行修改，若在计算机以外存储器中也只能供使用者阅读不可修改，而通过设定管理人员则可供一次写入多次读出，虽可追加一些记录却不可删除原有信息。而这样一种不可逆式的记录介质就可有效避免用户更改电子文件信息，以保证审计数据的真实性与原始性。最后，还需对医院的内部审计系统实施必要的管理，逐步强化医院审计人员及相关工作者的风险意识，积极树立风险管理意识，因为风险管理是保证审计数据真实性的一个有效管理措施。因此，医院相关管理人员与审计人员必须更新管理观念，树立风险管理管理，以逐步提高自身的风险意识，从而引导那些管理并使用医院网络系统的人员有效避免风险事故，并承担相应的风险责任，进而逐步形成同审计管理规律相配套的管理理念，构建风险管理体系并明确风险重点，从整体上确保审计数据的安全、真实与准确，提高医院内部控制与审计的质量。
（三）提升审计人员的计算机水平
信息化背景下，医院的内部审计工作对审计人员的业务技巧与综合素质提出了更高的要求。在医院中，审计部门作为其财务管理中的一个重要环节，其主要的工作是对医院财务内部管理制度实施有效的监督与管理，积极落实国家的相关法律法规，逐步提高对各审计人员的思想道德建设。同时，为满足新时期信息化建设对医院内部审计工作所提出的要求，审计人员还需逐步提高自身的计算机水平，使其能够利用信息化手段来提高自身的工作效率与水平，减少审计时间。此外，为确保医院内部审计管理有效性，还需进一步强化审计人员与相关从业者的安全防范意识，并通过安全教育培训等形式对其进行教育，签订保密协议，制定相关的严惩手段，以最大限度地减少人为信息安全风险，并使其充分认识到自身工作态度与行为对医院整个内部审计质量的影响，从而逐渐提高自身的综合素质，提高工作效率。
三、结语
