增值税论文范文1
面对日益激烈的竞争，我国企业面临着重大的机遇与挑战，而传统的增值税存在一定的弊病，这对经济发展和企业的成长具有极大的制约作用。因此，为了促使企业平稳而可持续的发展，我国开始对增值税加以改革并促成其转型。增值税的转型是指将其从生产型转变为消费型，增值税是指以金额性的方式对我国境内进行加工、修理装配相关劳务或者货物销售，以及国际贸易中货物的税款等进行计算，同时进行税款抵扣制的执行而实现的一种流转税，分为收入型增值税、消费型增值税和生产型增值税等类型。这是一种流转方式的税，在市场经济全球一体化的推动下，以生产型的增值税自身所固有的诸多缺陷而实现的一种新的税制形式，促使我国的经济实现与世界经济的接轨。基于传统增值税日益暴露出来的显性缺陷，我国对增值税由生产型向消费新进行变革，其本质上是扩大抵扣的范围，并允许对外购固定资产涵盖的进项税等内容进行抵扣的重大调整，开启了增值税划时代的改革步骤。增值税的转型是我国现行的生产型增值税转化为消费型增值税，也称作为增值税改革或者增值税的转型改革。其主要表现为，不断对增值税税基进行缩减，核心为下放企业购进机器设备等固定资产的权力，运用销税金中对税金进行抵扣的方式，以消费型增值税的手段，短期上刺激为企业积极有效的增加投资，长期对投资与消费进行拉动，扩大内需，从而积极的适应和配合我国快速的经济转型进程。这样不仅可以进一步促进我国企业的发展，还可以更好地调整产业经营结构，促进市场经济的快速稳定性增长。当前增值税转型进展顺利，在增值税转型的推动下，我国企业得到了长足性的发展，我国进出口业务得到了有效健康的发展，极大的增强了我国产品国家的购买和竞争力。我国出口退税政策的本质是将退税范围扩展到了未生产出口产品，而在购进环节发生的进项税额的范围中，通过由生产向消费增值税的转变，以抵扣固定资产部分的计算方式，实现彻底的退税；内在的价值降低，对产品的价格有效的反应，对竞争力极大的提升，该税种的转型使我国的投资结构和产业结构得到了有效调整。而且，增值税使我国避免了传统重复征税的弊端，使我国的税务制度得到了进一步的优化，这就在很大程度上加强了企业的竞争能力、延长了企业的生命周期。增值税的转型是我国国家调控得以充分发挥的重大体现，是我国税务制度改革的重要内容，为我国税收体制的发展与重塑提供了经验与启示性建议。
二、增值税转型对企业财务产生的影响
（一）刺激投资，提升财务信息的真实度与可靠性
随着我国税收制度与财务制度的不断深入推进，我国税收制度日益呈现出与我国企业内部的会计财务制度相剥离的状态，从而分化出税务会计这一会计系统分支，以此给税务部门提供一定的信息，同时，有效地协调了应税收益与会计收益之间的差异，促使增值税在企业财务中发挥直接性的积极的良性影响。以增值税的转型为基础，从生产型向消费型的过渡过程中，促使企业在注重产品价格优势的同时，考虑其他的竞争因素，使企业结构得到了进一步的调整。增值税的改革，给企业发展带来了一定的机遇，给企业产业结构的转化提供了动力，指引企业从集约型向投资消费型产业结构转变，成本及产品不再是企业竞争的唯一优势，企业核心竞争力的思想被打破，换来的是对竞争优势的动态性认识，使企业不断变革其竞争力，认识到持续竞争优势的存在，不断创新发展，提高自己能力之上的动态能力，获得长足性发展的动力源，从而促进企业财务方面的变革，保证了企业会计财务信息的真实可靠性。企业的发展是一个联动效应的过程，企业是在与其他经济主体的相互联系下，得到进一步壮大，财务信息的真实性是企业诚信经营，取得长足性发展的必要条件。增值税的转型刺激了企业固定资产的投资力度，企业规模发展得到了有效的推进消费型增值。但是会使企业的损益波动很大，这是因为企业资产的偿债能力及运营能力受到了固定资产投资的影响，使得企业投资成本制约固定资产决策，增值税对投资收益本身没有整体性的决定作用，只是决定企业投资成本的因素之一。然而，这种对投资成本的决定性作用，将在很大程度上刺激市场的活力，加快企业规模化生产的步伐。而且，企业为了获得有效的投资，就会加强对会计信息披露的关注，促进了会计财务信息的真实可靠性。
（二）提高了企业的盈利能力
增值税的转型不会对企业净资产产生任何影响，但却会影响到企业的净利润，使得净利润得到增加，这在一定程度上来说就增加了企业回报率，从而使企业的盈利能力得到了提升，另外，企业的进项税额也无法抵扣，这就使其变成了企业的流动负债，这就降低了企业的流动比率。固定资产周转率作为企业资产经营状况的重要指标，固定资产的周转率与企业资产的运营效果成正相关，这就在税收转型之后，企业的固定资产大大地减少，从而导致固定资产周转率的加大。
（三）激发企业分配活动的活力
企业的投资在增值税转型之后将会大大地增加，这不仅提高了企业的利润和收入，而且通过这个运作，企业将不断减少自身的积累，进而影响到企业的分配活动。尽管企业纳税将会在增值税的转型减少，但相应的会提高企业的投资的效率，这样一来，企业资金的开源与节流就会相互抵消。虽然，企业分配不会受到增值税的转型而增加，但是将会促进企业分配活动的动态性发展。
（四）促进企业的筹资
增值税转型对企业的筹资活动必然带来一定的影响，表现在企业的投资规模将会得到扩大，常常会对企业活动的开展产生一定的刺激性作用，因为，在传统模式下，企业设备投资只能通过内部融资和企业进本积累来进行，或者是运用一定的资本市场，如利用债券、股票以及贷款等方式，利用外部筹资来进行筹集，之后在进行相关设备的投资，并且提供一定满足性条件。因此，增值税的转型对企业筹资具有一定的影响。
三、基于增值税转型后优化企业财务的对策
（一）企业加快投资运营并建立财务会计诚信机制
企业应抓住增值税转型的机会，加快投资运营，通过投资行为扩大企业的发展规模，引入财务会计诚信机制，提高企业的会计财务信息的真实有效性，使企业形成口碑效应，提高企业的诚信度，从而进行有效投资，扩大产业规模，形成产业集群效应，提高企业的综合竞争能力与生存能力。
（二）从企业盈利能力提高的层面，转变财务管理模式
增值税转型后，企业的盈利能力得到了一定的提高，企业的盈利能力得到了一定的提高，这不仅使企业财务方面得到了改善，也促使企业的营销渠道得到了拓展，同时增强了企业相关产品的竞争能力。基于此，应转变财务管理模式，引入“诚信机制”，实现企业财务的正常健康运营。
（三）合理进行企业的分配活动，全面激发企业活力
针对增值税影响企业分配活动，导致缺乏活力的现象，企业可以针对这种现象做出均衡的分配活动，促进企业资源结构的合理化配置，细化产业分工，不断提升企业的产品竞争力。在消费型增值税的制度下，重复征税的现象被屏蔽，在很大程度上减轻了企业的税收债务负担，对技术的改造及新技术的应用具有一定的推动型作用，给企业产业结构的优化升级提供了政策支持。
（四）以增值税转型为契机促进企业的筹资活动
在我国，目前重复征税的现象比较容易出现，这是因为增值税的征收范畴还不包括营业税。因此，企业应通过争取相关的政策优惠等方式减轻增值税，同时通过企业对各种资源的优化整合，以增值税的改革转型为契机，合理资源配置，以此企业进行各方面的融资渠道进行投资，真正得到增值税的进项抵扣相关的政策优惠。
四、结语
增值税论文范文2
摘要：近年来我国社会经济有着不断地提升，市场经济体制也随之不断进行改革，同时我国的税务部门也对税务管理工作进行调整，使其更加符合市场经济体制的提升，而“营改增”政策的出现就是税务改革的产物。当营改增政策实施并走进企业后，给企业会计核算也带来一定的影响。因此，本文将分析营改增对企业会计核算产生的影响并探讨营改增背景下企业会计核算的优化策略，希望可以帮助企业会计核算工作的顺利开展。
关键词：营改增；会计核算；企业管理；影响
对于营改增政策来说就是将所需缴纳的营业税转化为增值税，其目的是为了避免纳税过程中重复纳税现象的发生。营改增政策的实施不但给各行各业的发展带来一定的影响，也给企业的税负问题带来缓解，从而保证企业的成本利润，推动企业的可持续发展。然而在营改增政策实施后，虽然给企业税务管理工作带来了较大的优势，但是却给企业会计核算工作带来影响，因此，在营改增背景下对企业会计核算的影响分析势在必行。
一、“营改增”对企业会计核算的影响
在税收改革过程中营改增占据了重要的位置，在降低企业税负的情况下避免企业税款重复征收，推动企业的可持续发展，但是在具体实施过程中我们经常发现，营改增对企业会计核算会有一定的影响，这也严重阻碍了企业会计核算工作的开展。通过对企业会计核算工作的调查，主要影响分为三个方面，企业的税负、企业的报表以及企业的收入核算和现金流。首先营改增对企业税负的影响。在企业会计核算工作中，营改增政策与企业的税负有着密切的关系，第一是税费的计算，在计算税费的过程中无法将所得税征收前的部分进行扣除，这样就会使企业的所得税纳税金额增长，第二企业在购进固定资产时会使企业的计税基础发生改变，这两种情况都会使企业的税额增加，同时，在发票方面也因为营改增政策会影响到企业会计核算工作的开展，因为在税票的功能和内容上都有所改变，这样就使核算过程中会经常出现疏漏等情况发生。其次营改增对企业报表的影响。在企业内实施营改增政策，务必会给企业的财务报表带来影响，第一是在利润表方面，因为营改增政策是将营业税取消，改为增值税，那么就会使企业与营业税相关的项目金额发生改变，企业会计核算工作就要对其进行重新计算，第二是资产负债表方面，营改增政策实行后会给企业的资产负债表初期余额带来变化，并且在取消营业税后会使企业缴纳税费的末期余额减少，第三是资金流量表方面，营改增政策实施后，企业在所有运行活动中需要支付的现金总量会下降，同时在营业税取消后，一些进项税额可以被抵扣，这样的情况对企业的发展来说是有利的条件，但是对企业会计核算工作来说就要对其进行重新核算。另外营改增对企业收入核算和现金流的影响。就施工企业来说，在营改增实施前其营业税是按照全部工程款的造价对其进行核算，但是在营改增实施后，施工企业则可以按照不包含增值税的造价来对其进行核算，这样就使整个施工企业在运行和发展方面有一定的提升。那么在企业的现金流方面来看，在营改增到来前企业的营业税与企业的工程进度有着密切的关系，尤其是在企业中实施预缴制度后，使企业实际缴纳的税款会多于企业应该缴纳的税款，在营改增实施后，企业可以在收款后对其进行缴纳税款的核算，这样就可以有效缓解企业的压力，保证企业有足够的现金在企业活动中进行周转。
二、“营改增”背景下企业会计核算的优化策略
上文中我们分析了营改增给企业会计核算工作带来的影响，那么想要使营改增政策有效实施在企业中，使会计核算工作更好地开展，就必须要根据企业会计核算存在的问题找到相应的优化策略，从而保证企业会计核算工作的顺利开展。首先，在营改增实施后企业会计核算工作要尽快适应税收改革的变化。企业管理人员可以在会计部门建立完善的管理机制，在建立的过程中要注意与市场发展趋势等方面进行充分结合，保证营改增政策顺利进行的同时还要适应税收环境，这就需要企业按照自身的情况来建立完善的管理方案，将一些需要缴纳的税款可以在合法的情况下进行抵扣。对于一些经营状况良好的企业来说，要不断加大生产资料的购买，并加大对其的管理力度，提高增值税，降低缴纳金融。在实际建立管理机制和开展的过程中，相关管理人员要结合实际的管理需求进行开展，保证所建立的机制可以有效发挥出本身的效果，提高企业会计核算工作的质量和效率，将管理机制进行真正的落实，实现企业利润最大化。另外，是管理机制运行中也要不断提高增值税率的管理，根据企业销售等方面的具体情况来制定可行性处理措施，使企业财务结构可以进行有效地核算和管理工作，降低企业税负现象的发生，给企业的可持续发展奠定扎实的基础。其次，“营改增”背景下企业会计核算要提高人员素质。在“营改增”项目落实过程中，要积极建构更加完整的人员培训机制，利用专业化培训提高财税管理人员的综合素质，并且积极落实有价值的调整方案，提高管理效果和控制机制，确保企业能在提高自身经营管理水平的基础上，在激烈的市场竞争中占据主动。只有保证财税管理人员深度了解和明确“营改增”项目的内涵以及管理要求，才能在提升业务能力以及综合素养的基础上，实现企业的税收策划工作的有序开展和优化运行，真正建构系统化处理模型和控制机制。另外，“营改增”背景下企业会计核算要优化企业决策。目前我国很多企业在制定重大企业决策时往往都忽视了企业会计核算工作的重要性，因此，在基于营改增政策的背景下，务必要对会计核算的方法以及管理能力进行重视，并将营改增政策和企业的经营发展等进行联系，从而缓解企业的税务压力，使企业在经营过程中达到盈利的状态。简单来说，企业相关的会计和税务管理人员都要结合企业的具体情况不断提高管理能力，成为企业财税决策中的重要支柱。
三、结语
从营改增实施后的情况来看，在企业的纳税负担方面确实有了一定的改善，但是企业想要使营改增政策发挥更好地效果，那么一定要结合企业本身的发展情况和市场发展趋势，在企业内建立健全的会计核算体系，将营改增政策优势最大化，给企业的会计核算工作奠定扎实的基础，使企业步入可持续发展道路，同时也在一定程度上促进我国经济的发展。
参考文献：
[1]张莉,黄银利.“营改增”对企业会计核算的影响分析[J].黑河学院学报,2017,8(7):48-49.
作者:张学霞 单位:哈尔滨航运学校
第二篇:营改增对企业会计核算及税收的影响
摘要：企业如何在推行“营改增”政策的背景下根据新会计准则完善财务管理工作，加强会计核算，强化税务管理成为提高企业经营管理水平、降低财务风险和在合法的情况下减低企业税费缴纳的关键。基于此，本文首先对企业执行“营改增”将对会计核算工作产生的影响进行了分析；其次对企业执行“营改增”将对企业税务管理工作产生的影响进行了分析；最后对“营改增”政策背景下企业如何进一步强化会计核算工作、加强税务管理工作提出了政策建议。
关键词：“营改增”；会计核算；税务管理
1引言
经济新常态下我国人口红利的逐渐消失以及资源的日益紧张，国内产业结构亟待优化，我国经济发展面临巨大挑战。为了调整我国产业结构，促进经济的良性发展，降低企业税负，2012年，在上海成立试点推行“营改增”，2013年将“营改增”试点从上海推广至全国，2016年国务院规定将“营改增”政策推广至各个行业。在全国各行业推行“营改增”政策，主要是为了减少重复征税，促进企业良性发展。因此，企业如何在推行“营改增”政策的背景下根据新会计准则完善财务管理工作，加强会计核算，强化税务管理成为提高企业经营管理水平、降低财务风险和在合法的情况下减低企业税费缴纳的关键。基于此，本文首先对企业执行“营改增”将对会计核算工作和税务管理工作产生的影响进行分析；其次对“营改增”后企业财务管理工作中存在的问题进行分析；最后对“营改增”政策背景下企业如何进一步强化会计核算工作、加强税务管理工作提出政策建议。
2“营改增”对企业会计核算和税务管理工作的影响
“营改增”的时代背景下，依据“营改增”需求，根据新会计准则落实财务管理工作，将对会计核算工作产生重要的影响，主要体现在以下4个方面：（1）发票管理方面的影响：企业的财务管理工作主要是对企业在经营管理过程中发生的经济活动进行财务核算，“营改增”实施以后，发票作为企业核算经营过程中经营成本的主要依据，反映了企业的实际工作活动，加强发票管理对企业的财务管理工作具有意义。（2）定价机制方面的影响：“营改增”实施以后，企业对其生产的商品和提供的服务进行定价时，不仅要考虑该商品能够为企业带来的经济利润还要考虑宏观政策环境的变动。（3）财务报表编制的影响：“营改增”实施以后，企业在进行财务报表的编制过程中将企业的税收支出这一内容剔除利润表，也就是说，相同的条件之下企业的利润表所体现的企业利润会少于“营改增”之前。（4）资产计量方面的影响：“营改增”实施以后，当企业在生产经营过程中需要购置所需设备或者其他资产时，开具的增值税发票在进行会计核算时进行价税分离。
3企业财务管理工作中存在的问题
“营改增”实施以后，存在部分企业的税费缴纳反而变多的情况，出现这个问题的主要原因主要是：（1）企业财务管理工作对税务管理的重视度不足：企业在经营管理的过程中缺乏现代的税务管理理念，对经营管理过程中的税务工作并未给予足够的重视，在一定程度上导致企业税费不能及时缴纳或者税费缴纳不合理等相关问题的存在。（2）企业财务管理工作人员的相关专业技能有待提升：“营改增”实施以后，由于部分企业的财会人员并未对“营改增”调整后的内容做到科学的掌握，导致企业财务管理人员并未能转换传统的税务筹划思想，因此出现“营改增”政策的推行目的是降低企业税负反而出现了增加企业税负的情况。
4强化会计核算，加强税务管理
在对企业执行“营改增”将对会计核算工作和税务管理工作产生的影响以及当前企业财务管理工作存在问题进行分析的基础之上，在“营改增”的背景下，企业在今后的财务管理工作中，应当从以下三个方面强化会计核算，加强税务管理：（1）“营改增”实施以后，企业在经营管理的过程中梳理正确的税务观念，明晰税务工作对公司经营的重要作用以及其所应承担的社会责任，加强税务会计在财务管理工作中的地位。（2）加强企业财会人员对“营改增”政策的掌握，在加强财务管理相关人员的专业技能的基础之上，重视税务会计相关知识的培训，培养复合型财务管理人才队伍打造具有专业综合素养的财会人员队伍，从而不断提升企业的税务筹划能力。（3）加强企业发票管理工作。对企业在生产经营过程中需要购置所需设备或者其他资产时所开具的增值税发票进行严格的审核和管理，以发票作为企业核算经营过程中经营成本的主要依据，规范企业财务管理工作。
参考文献
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作者:梁西杰 单位:临沂亚特兰蒂斯进出口有限公司
第三篇:营改增后施工企业增值税会计核算探讨
摘要：本文在现有国家规定的增值税会计科目及核算基础上进行进一步设计和分析，探讨如何细化施工企业增值税会计科目及核算，理清增值税会计科目与申报纳税内在钩稽关系，为企业的税收管理工作提供保障。
关键词：施工企业；增值税；会计核算；申报纳税
1引言
在企业业务管理流程里，会计核算和申报纳税工作是相辅相成相互验证的关系，尤其是“营改增”后，增值税的会计核算较营业税复杂许多，加上较长一段时间内大部分施工企业一般计税与简易计税项目同时存在，进行账务处理时使用的会计科目及计算方法皆不相同，因此“营改增”后施工企业增值税会计核算难度大大提升。22号文在“应交税费”科目下设置与增值税相关二三级科目进行增值税会计核算，但从实操的角度，要理清增值税会计核算，服务于纳税申报，须在22号文设置的增值税会计科目基础上进一步细化。
2“营改增”对施工企业会计核算和申报纳税的影响
由于实施粗放型管理，营业税时期大部分施工企业营业税申报纳税与会计核算相脱节，财务管理水平良莠不齐。增值税在会计核算、申报纳税、发票管理等方面跟营业税截然不同，“营改增”之后，无论是出于防范错报漏报导致的税务风险或是准确无误进行会计核算的需要，原有的财务管理模式已然难以跟上国家税改形势发展要求。首先体现在会计核算上。增值税通过在“应交税费”科目下相关增值税科目进行会计处理，同时一般计税项目和简易计税项目分开核算。而营业税只是简单的统一通过“应交税费”核算。其次，营业税纳税申报表只有一张表，而增值税纳税申报表是一套表。计算增值税应纳税额，企业税务人员系根据企业当月开具的发票、收取的抵扣凭证以及账上数据等资料综合得出，如要确保不出现多交漏交少交等情况出现，首先账上数据应准确无误，这就要求财务人员正确进行账务处理。也因此，在现有国家规定的增值税会计科目及核算基础上进一步细化会计科目规范核算，理清增值税会计科目与申报纳税内在钩稽关系具有十分重要意义。
3增值税会计科目进一步设计和细化
增值税一般纳税人通过“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”等明细科目进行一般计税项目会计核算，简易计税项目则通过“简易计税”明细科目核算。要更好地与纳税申报表一一对应，应在22号文规定的基础上对会计科目进一步细化，具体如下：（1）在“进项税额”科目下设四级明细，分别是“增值税专用发票”、“海关进口增值税”、“代扣代缴增值税”以及“其他”。由于建筑业增值税抵扣凭证主要来自“增值税专用发票”、“海关进口增值税”、“代扣代缴增值税”这三项，其他如农产品收购发票或者销售发票、加计扣除农产品进项税额几乎不涉及，因此统一通过四级明细“其他”核算。同时，简易计税项目收到的增值税专用发票，应统一进行先认证再转出操作以免产生滞留发票。（2）根据实际进项税额转出原因，在“进项税额转出”科目下设四级明细，如“用于简易计税”、“集体福利个人消费”等分别进行核算。（3）根据国家相关法律法规，将现国家所列示须预缴增值税的情形，在“预征增值税”科目下设置“建筑服务预征”、“销售不动产预征”、“出租不动产预征”、“分支机构预征”。（4）在“简易计税”科目下设“建筑服务”、“有形动产租赁”、“固定资产处置”三个三级明细。根据国家最新“营改增”相关文件，同时由于施工合同单项金额一般较大，在连续12个月的期间内大部分施工企业年应税销售额都会超过500万元，符合一般纳税人认定条件。而施工企业对于老项目大部分选择适用简易计税，因此施工企业应在简易计税增值税科目下设“建筑服务”三级明细专门核算简易计税项目，同时，为日后能根据科目发生额及余额得出企业简易计税施工项目的纳税情况，应下设“预征增值税”、“销项税额抵减”、“计提缴纳”等明细。此外，由于多数施工企业存在“营改增”前购进未曾抵扣过进项税额的固定资产，对于这类固定资产按“营改增”政策出租跟处置可以适用简易计税方式的情况，属于施工企业日常经营常见的业务，应设置三级明细“有形动产租赁”、“固定资产处置”与“建筑服务”分开核算。（5）在“应交税费”科目下设置“可抵销项税额”，可用于核算一般纳税人已发生增值税纳税义务但会计上未确认相关收入（或利得），对于施工企业而言，一般指已开票收取发包方的预收账款。根据会计准则满足条件的金融资产和金融负债应以相互抵销后的净额在资产负债表内列示，目前大部分施工企业核算应收账款时为含税口径，预收账款为不含税口径。为使二者口径一致，也是满足与往来单位对账时双方数据一致方便对账的要求，建议将已开票的预收账款还原成含税口径，已确认的销项税额通过“可抵销项税额”中转。
4增值税会计核算与申报纳税钩稽关系
（1）“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目下四级明细应分别与本期进项税额明细表中对应项目数据一致。（2）“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目下四级明细当期发生数应分别与本期进项税额明细表中对应项目数据一致。且“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目当期发生数应与第13行一致。（3）“应交税费——预交增值税”下三级明细应分别与税额抵减情况表相应各行数据一致。增值税会计科目经过以上进一步设计和细化，通过查询账上本月发生数据可以满足每月增值税申报纳税表的填报要求，企业税务人员凭各类电子台账整理出申报纳税的增值税数据后，可以与账上数据一一进行核对，对于数据不一致的地方，应着重检查并一一改正，保证二者数据一致，提高准确性，杜绝错报漏报的可能。
参考文献
［1］财政部.关于印发《增值税会计处理规定》的通知［Z］.财会〔2016〕22号.
［2］鲍淑婷.谈“营改增”后建筑施工企业增值税的会计核算［J］.时代金融,2017（11）.
作者:谢丹微 单位:广东华隧建设集团股份有限公司
第四篇:营改增对寿险公司会计核算的影响
摘要：随着“营改增”的全面实施，我国正式接轨国际型税收体制，这两年“营改增”活动的全面开展对寿险公司产生重大影响，寿险公司的纳税标准、范围都发生相应变化，同时在很大程度上对寿险公司会计核算也产生了深远的影响，本文以A寿险公司为例，围绕“营改增”对会计核算的影响开展分析研究，为寿险企业会计核算工作提供一些建议。
关键词：寿险公司；“营改增”；会计核算
1“营改增”背景
1994年我国税制规定营业税和增值税两大税种并行实施，绝大多数企业需要缴纳营业税，这种税务机制延续了十几年，匹配当时的国内经济环境。但是随着市场经济体制的逐步完善和国家供给性改革，两大税种并行的机制逐渐显出对经济发展的制约。2013年8月，“营改增”在全国范围内试行；2015年5月，国家发改委下发意见，将在2015年全面完成“营改增”改革；2016年5月1日，我国推开“营改增”试点方案；2018年5月1日起，国务院决定，将制造业等行业增值税税率从17%降到16%，而交通运输、服务等行业税率从11%降为10%。
2“营改增”对寿险公司会计核算产生的具体影响
2.1征税范围影响变化
“营改增”前寿险行业纳税范围是全部保费收入和其他业务收入，税率是5%，保费收入中的涉及一年期及以上的寿险、健康险如果取得国家税务总局的免税批复是可以免征营业税的，意外险和一年期以下的健康险以及保全类收入、收入需要按照营业收入的5%进行缴纳营业税款。“营改增”之后，寿险行业的征税范围变化不大，变化比较明显的是根据增值税要求对视同销售业务缴纳增值税（如赠送保险、宣传品发放，礼品发放等），同时，由于寿险行业并不如制造业有大量可以抵扣的进项税，导致寿险公司实际税负中可以抵扣的进项税比例很小，进而增加了寿险行业实际缴纳的税负。
2.2寿险公司会计利润的影响
寿险公司会计利润包括营业收入减去营业支出的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，“营改增”之前，寿险公司营业收入由已赚保费去除分保支出和相关提取未到期准备金后的净额和相关收益组成，交易过程中的营业税费是价内税，而在“营改增”之后，增值税作为价外税，寿险公司价税分离后的收入才可以确认营业收入，因此企业账面收入减少。寿险公司的营业支出实际是由相关的业务支出、提取保险责任准备金和费用支出等组成，其中费用支出如果符合税法规定，取得增值税专用发票且可以抵扣，那么企业账面支出也会相应减少。比如：A寿险公司（一般纳税人企业）在2018年3月取得保费收入10000万元，其中意外险和一年期以下健康险种3180万，长期返还型险种6820万元（已经国税总局批准为免税险种），发生的业务支出3800万、提取的相关准备金等支出200万元，本月发生费用支出（不含应缴税费）600万元，其中手续费支出280万元，均取得普通发票，公司为了宣传保险内容发生产品宣传费23.4万元，取得增值税专用发票且已经在税务系统认证，赠送客户礼品7.02万元，取得增值税专用发票且已认证，假设其余费用支出取得的发票均为增值税普通发票，在不考虑地方性税费的情况下A公司相关财务信息如下：通过表一我们观察到税改后A寿险公司的收入降低了，所缴纳的相关税费却有所升高，虽然增值税属于价外税，并不直接影响企业利润，但是我们仍然能都看出A公司虽然总体成本降低，但是总体利润也减少，这其中A公司没有取得足够的专用发票用以降低成本是关键。
2.3寿险公司会计核算系统的影响
寿险公司会计核算系统需要根据增值税内容进行更新改造，增设增值税二级三级明细科目，如寿险公司能用到的进项税、销项税、视同销售、进项税额转出、未交增值税，应交增值税等明细，使会计核算中的科目应用更为具体化、明细化，同时账务记录也更加复杂化。财务报销系统也需要相应调整，除了必备的项目外还需要增设增值税发票管理功能，增加发票信息、增值税金、无偿赠送、视同销售等字段，增加税金和发票之间的逻辑校验功能等。
3“营改增”背景下对寿险公司会计核算工作的建议
3.1提高税务管理水平，加强企业票据管理
寿险公司应该利用企业税收筹划来降低企业的税负，降低企业名义税率，以A寿险公司为例，企业取得增值税发票过程中，应该尽量取得能抵减企业税负的专用发票，比如宣传费中为宣传产品而赠送客户的礼品发生的视同销售，如果取得增值税专用发票，那么进项税可以进行抵扣的同时，销项税也低于取得普票时的金额。同时应该加强票据管理，尤其专用发票的管理要具有严格性和规范性，建议寿险公司由专人专岗负责增值税专用发票，提倡使用电子发票，同时发票经手人对所取得发票真实性负责，对所取得外部发票进行网上验真后再进行报销，确保企业报销材料真实完整合规。
3.2加强财务人员培训，规范会计账务处理流程
寿险公司账务处理涉及的会计科目从“营改增”前单一的营业税科目到现在复杂多样的增值税明细科目，财务系统操作流程也需要确认更多税务和票据信息，这不但考验寿险公司财务人员账务处理水平，还要求财务人员熟悉税务政策和会计政策的变化，以便及时准确记录会计内容，因此寿险企业应随着税务政策的公布及时组织财务人员培训，提高企业财务人员会计核算水平同时规范企业的账务处理流程。健全完善企业会计核算账务处理流程。
3.3完善内部控制，强化财务风险管控
寿险公司在进行会计核算工作时，应通过流程控制强化寿险公司在重点环节的管理，从制度上避免财务风险，区分发票开具对象，对于非自然人且投保应税险种业务的客户，如果提出要求开具专票则可以开具增值税专用发票，其余的都应该开具普通发票；会计账务处理应依据政策要求，生成财务凭证，所列账务既需要满足管理要求，又不触犯国家法律；同时强化寿险公司财务风险管控制度，强化审计监督职能，形成长效防范机制。
参考文献
［1］王露,孙广宇.“营改增”对保险企业会计核算的影响研究［J］.黑龙江保险,2017（4）.
［2］赵恩来,李冰.“营改增”对会计核算带来的影响研究［J］.中国商论,2017（5）.
作者:王露 单位:中国人寿保险股份有限公司黑龙江省分公司
第五篇:营改增对建筑企业会计核算的影响
摘要:营改增政策的出台对于建筑企业产生了较深远的影响。营改增的逐渐实施，对于建筑企业的生产结构有着一定的影响，我们需要对建筑企业的会计核算进行有针对性的优化。本文主要就营改增背景下建筑企业会计核算遇到的问题进行分析，同时结合实际情况提出了有针对性的策略，希望能够为更好地促进建筑企业的长远发展奠定基础。
关键词:营改增;建筑企业;会计核算;影响;方法
我国原来实行的税制存在着一定的弊端，营业税扣税链条不够科学，导致建筑企业存在着一些重复征税的问题，导致建筑企业的税收负担比较重。为了应对这一问题,国家出台了营改增政策,这也是社会经济发展的必然结果。在建筑行业实施营改增政策，对于规范市场秩序，提高企业的技术水平有着非常重要的作用。同时，还能在降低成本的同时，有效提升建筑企业在行业内的市场竞争力。当然,对于建筑企业的会计核算也会造成一定的影响，这就对于建筑企业提出了更高的要求。使营改增的优势得到充分发挥,能够促进建筑行业的进一步发展。
一、营改增对于建筑企业会计核算的影响
(一)影响建筑企业的税负
营改增政策的实施，在一定程度上减少了建筑企业的税负压力，很好地避免了重复征税的问题。营改增实施后，可以有效抵扣企业购买材料和机械设备等进项税。这样就会实现实际缴税税率比现在的低，产业结构会得到很好的优化和提升。
(二)影响建筑企业会计账务处理
营改增政策的实施对于建筑企业的会计核算工作产生了重要的影响。在进行营业税核算的时候，核算的内容相对来说比较简单。营改增后，核算科目会增加，这样就会给核算工作带来一定的问题。所以，因此,这就需要企业采取更有效的策略进行应对,保证财务收支的有效管理。
(三)影响建筑企业的现金流
在过去税制的基础上，建筑企业需要缴纳远高于真正纳税义务的税率。企业在具体的纳税过程中，营业税和所得税都需要按照固定的比例进行预缴。这样企业在对工程项目进行资金垫付的时候，还需要支付一些没有收回的工程税金，这样就会使企业面临比较大的资金压力，在一定程度上对于企业的发展产生一定的影响。随着营改增的实施，可以帮助建筑企业更好地改善现金流的压力。
二、营改增出台后建筑企业会计核算问题的解决方法
(一)积极应对,保障企业利润
为了能够解决营改增实施建筑企业产生的问题，企业首先应该积极应对,保障企业的利润。为了能够在营改增背景下发挥出自身的优势，建筑企业应该充分利用自身的技术优势来打破行业的抵扣链条，通过提高技术水平和能力的方式，使企业的效益得到增长。建筑企业在购买材料和设备的时候，为了更好地进行税款抵扣，可以选择有增值税专用发票的供货商，做好相关税项抵扣工作。
(二)完善会计处理方式
在营改增背景下，为了更好地推动企业的发展，应该注重完善会计处理的方式，降低会计核算的风险。同时，建筑企业应该注重结合自身的实际情况，结合相关的会计政策，按照增值税的要求，做好会计科目的设置工作。建筑企业应该在开展业务处理的过程中，严格按照相关的操作守则和要求进行处理，做好纳税工作和审核工作的衔接。同时，应该做好风险防范工作，结合企业的实际发展情况，及时有效地调整和优化企业的会计核算制度，切实提高企业的核算工作的有效性。
(三)优化内部管理,提高会计核算水平
优化内部管理,提高会计核算水平也是更好的应对营改增对建筑企业会计核算带来影响的解决方法。优化内部管理，首先体现在做好相关人员的培训工作,根据当前的最新政策,对于会计人员进行有针对性的培训。加强税务知识方面的培训,要让其对于相关业务有详细的了解，能够更加有效地做好业务处理工作，同时，还应该根据相关要求，做好纳税管理工作，降低企业纳税风险，减少成本，推动企业的发展。
三、结束语
综上所述,营改增政策的出台对于完善税制，有效避免重复征税的现象有着很好的作用。因此，在营改增背景下，企业应该积极应对，做好有针对性的计划和应对措施，针对相关的工作内容，应该通过提升自身专业能力，做好财务处理相关工作。这样才能够更好地推动企业的发展，逐渐实现经济效益的提升。
参考文献:
[1]江中月.“营改增”对建筑施工企业财务绩效影响研究[D].安徽大学,2017.
[2]余爱群.“营改增”对建筑企业会计核算的影响[J].合作经济与科技,2017(02):167-168.
作者:安玉梅 单位:青岛平建建筑安装股份有限公司青岛分公司
第六篇:营改增对房地产企业会计核算的影响
【摘要】2016年5月1日起，我国全面实施了营业税改增值税，而房地产作为改革的主要产业，营改增政策的实施对我国房地产企业的发展产生了一定的影响。基于此，论文从积极影响和消极影响两方面分析了营改增对房地产企业会计核算和纳税产生的影响，并提出了营改增背景下的房地产企业发展对策，期望为房地产企业的改革提供参考。
【关键词】营改增；房地产企业；会计核算；纳税
1引言
房地产产业是推动我国经济水平稳定提升的主要力量。我国作为一个人口大国，随着近年来房地产产业的快速发展，房地产企业的经营也更具规范化的特点。然而，由于受到营改增政策的影响，其虽然有利于提高房地产企业的纳税意识，避免重复征税现象，但同时也带来了巨大的挑战，主要表现为财务报表、财务核算以及税负三方面，增加了房地产行业的税收压力。
2营改增对房地产会计核算和纳税产生的影响
2.1积极影响
2.1.1有利于提高企业的纳税意识
营改增实施后，房地产企业的财务部门以及业务部门必须针对企业的票据进行全面审核，并建立健全的票据审核体系，加强对企业纳税制度以及会计核算制度的有效规范。除此之外，企业管理者对于企业内工作人员与财务人员之间的沟通和交流更为重视，注重加强对会计人员核算以及纳税意识的培养，提高了会计人员的综合素质水平[1]。由此可见，营改增的实施对企业纳税意识的提升产生了积极影响，使相关财务人员加强了对最新政策的全面分析和学习，从而在企业的财务管理中发挥出积极的作用。
2.1.2有利于避免重复征税现象
重复征税是以往房地产企业面临的主要问题，以往针对营业税的征收必须根据企业的实际销售额进行征收，而房屋建筑的土地成本、安装过程中产生的费用以及材料使用成本即为房地产企业的主要使用成本。其中，针对建筑安装过程中所产生的材料以及安装费用使用成本本身便承担了相应的纳税责任，但在进行营业税额征收的过程中，依然针对材料和安装费等使用成本的费用进行了征收。而在营改增实施后，主要根据企业内的增值额征收相应的税款，房地产企业仅需要缴纳相应的增值税即可，有效减轻了企业的纳税负担。
2.1.3有利于推动企业的业务整合
受到传统营业税征收的影响，房地产企业在对与税款相关的发票单据进行管理时，通常由财务部门负责进行报销，这也使财务部门不仅承担了发票单据的审核、分类以及保存工作，同时也需要对其进行报销，严重增加了财务部门的工作量，且存在一定的风险[2]。而在营改增实施后，只有取得相应的增值税发票才能进行抵扣，而这也要求财务人员可以根据发票类型的不同，将其分为普通发票、增值税专用发票进行分别审核归类，提高了财务部门票据管理水平的同时，有利于财务部门与业务部门之间的工作量分担，实现了企业业务的有效整合。
2.2消极影响
2.2.1对财务报表的影响
营改增实施前，房地产企业购置不动产的营业税必须当作成本入账，将其计入企业的固定资产当中，而营改增后，实现了不动产购置的价税分离，不动产的购置金额必须作为进项税额抵扣，从而降低了不动产的入账价值，提高了企业面临的财务风险，提高了企业的资产负债率，对企业的融资工作开展产生了不利的影响。从现金流量方面来看，只有在房地产工程结束竣工后方可取得相应的增值税发票，因此在工程开展前需要投入大量的资金，提高了房地产企业在经营过程中面临的风险，对企业内的现金流量产生了不利的影响。
2.2.2对税负的影响
营改增政策提出后，对于房地产企业的税负主要产生了两方面的影响：一方面，政策实施前，房地产企业内的不动产固定资产主要按照一定比例缴纳相应的营业税，且其中购买机械设备的增值税无法进行抵扣，增加了企业的成本，而在营改增政策实施后，房地产企业所征收的增值税却不包括房地产企业的固定资产购置成本；另一方面，从政策角度来看，增值税是可以相互抵扣的，但必须获取相应的增值税发票，但受到房地产企业施工环境以及特点的影响，施工过程中的水泥、砂石等原材料以及农民工和劳务公司等所产生的劳务费用较难获取增值税发票，因此无法进行抵扣，增加了企业的税收负担[3]。
2.2.3对财务核算的影响
实践经验表明，营改增的实施对房地产企业的营业收入和营业利润均产生了相对不利的影响。从企业的营业收入角度来看，由于原本收入的总额并未发生变化，因此在营改增实施后，企业的营业收入将出现显著的下降，下降幅度约为9.9%。从企业的营业成本角度来看，在成本和费用未发生改变的基础上，营改增后的成本和费用均有所下降，而企业的资产也受到了影响，使企业面临着较大的业绩考验，对财务核算工作的开展产生了影响。
3营改增背景下的房地产企业发展对策
3.1加强对财务人才的培养
财务人员作为企业开展会计核算以及纳税工作中的主体，只有提高财务人员的综合素质水平以及业务处理能力，才能为房地产企业的会计核算与纳税工作有效开展奠定良好的基础[4]。因此，房地产企业必须加强对财务人员的综合培养，在营改增实施后，定期组织财务人员针对营改增政策内的相关知识进行全面学习，积极掌握相关的会计核算和纳税相关的专业知识，提高财务人员的纳税意识，提高财务人员的整体工作能力。同时，企业应当采取以老带新制度，在对老员工培训的基础上，使其可以积极引导新员工对会计核算以及纳税内容的全面学习，分享工作经验。
3.2做好企业的票务管理和税务筹划工作
营改增的实施不仅有利于提高我国的税收工作开展规范性，同时也有利于避免重复征税现象的出现[5]。因此，房地产企业必须做好相应的票务管理和税务筹划工作，才能为企业的健康发展产生积极的影响。从票务管理角度来看，企业应当严格规范财务部门的票据管理工作，通过建立相应管理制度的方式实现对票据管理流程的有效规范，加强对票据管理人员的定期培训，严格审核票据管理环节，避免存在暗箱操作的情况。从税务筹划角度来看，企业可以寻找可以开具增值税发票的供应商进行有效合作，使企业在施工的过程中供应商可以提供相应的增值税发票依据，实现对增值税的有效抵扣。同时，由于房地产企业在经营的过程中存在工程金额较大、工程周期较长等特点，因此企业应当加强与本地税务机关的积极交流和沟通，掌握相关的优惠政策，实现对房地产项目开发成本的有效分摊，降低企业承担的税负。
4结语
综上所述，营改增作为我国对于税收政策的重改革措施，其对我国许多产业的发展均产生了一定的影响。其中，房地产产业作为营改增政策中的主要行业，受到营改增政策的影响，其对于我国房地产企业的会计核算以及纳税工作开展也产生了较大的影响，其不仅包括有利于提高企业纳税意识以及推动企业业务整合等积极影响，还包括部分消极影响。通过本文对营改增对房地产企业产生的影响分析及发展对策提出，希望可以为房地产企业的财务管理水平产生积极的影响。
【参考文献】
【1】沈琪.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响分析[J].会计师，2016，31(22):102-103.
【2】邱新忠.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响研究[J].中国乡镇企业会计，2018，15(1):41-42.
【3】陈玲.基于"营改增"体系下的房地产企业会计核算和纳税分析[J].中国经贸，2016，26(20):183.
【4】刘力萍."营改增"对房地产企业会计核算和纳税的影响分析[J].中国经贸，2017，25(14):245.
增值税论文范文3
【关键词】网络时代；新经济；财税；挑战；对策
1引言
随着社会经济的不断发展，财税工作即将面临新的挑战。财税工作作为促进我国开展各项经济稳步发展的重要部门，对社会财务支配工作和社会经济的长效发展具有十分重要的作用。因此，要想实现网络时代下，新经济财税工作的长远发展，新经济财税工作管理体系和政策必然要进行全面改革，以确保我国社会经济的平稳、快速增长。
2网络时代下，新经济财税工作面临的挑战
2.1财税目标方面
财税工作的正常开展通常都是以财税知识理论作为当前经济财税分配工作的基础，根据当前税务的标准来规划经济财税工作。所以，网络时代下，新经济财税工作的正确开展首先要结合实际财务税收要求和经济发展策略，科学合理的设定新经济财税工作的发展目标，明确好财税工作主体。其次，为了保证财税工作的平稳发展，新经济财税工作可以引进先进的网络技术，采用先进的互联网信息技术和大数据平台，对经济财税部门结构进行科学完善与改进。最后，为了实现我国财税工作的平稳、长效发展，加强对财税体系管理的优化设计，制定好科学的财税目标，为我国财税工作的正常开展提供有利条件。
2.2财务审核方面
网络时代下新经济财税工作面临的挑战主要体现的两方面：一方面，财税部门必须注重财务审核工作的规范性。大多数企业财税管理部门在进行财务报销和采买进项税整理工作时，因受多方面的因素影响，导致企业内部增值税的转接工作与附加税的审核不能在企业规定时间内交接完成，致使财税工作出现了税务方面的纰漏，严重影响了企业经济财税工作的顺利进行。另一方面，财务审核结果的不准确性。因财税工作会涉及到诸多的账目和资金流转问题，如果财税账目没有精准的处理，就会给企业财税工作造成不可挽回的财税问题，严重影响到企业的正常运转。所以，在企业财税管理工作中，财税管理人员必须做好公司财税项目和资金报账，准确掌握财税数据。
2.3纳税申报方面
在我国新常态经济下，经济税务结构强调的是结构增长的平稳性，在已有的经济发展条件基础上，对社会经济发展目标建立在经济税务工作的可行性基础上，实现社会经济的可持续发展战略。我国当前纳税申报工作也即将面临着申报表格精准定位和表格财账数目与实际消费情况不符的双重挑战。在申报表的准确定位上：企业填写纳税申报表单时必须严格按照当地的财税标准来填写税收相关资料，若企业有增值业务的也要严格按照增值税的相关流程进行申报，避免偷税漏税情况的发生，因为，增值税的申报工作需要企业在规定时间内对增值税数据情况进行审核和上传，时间紧任务重的情况下，财务税收人员就容易出现偏差，造成纳税申报表不能准确定位的情况发生。纳税申报表内填写的申报数目与实际情况相符。大多数企业相关财税管理人员在统计申报表格时，经常会出现申报表格内数据与实际账目不符的情况。这种情况的出现大多是由于财税人员在对进项税金额填写时没有与实际金额不一致，或是由于其他多种原因造成的税务遗漏，不管哪种情况，都会给企业财税纳税申报带来一定负面的影响。
2.4财税人员综合素质水平方面
财税工作的重要工作管理人员是会计，网络时代下，给新经济财税工作带来挑战的同时，也对相关的数据整理人员，提出更高的要求。企业根据社会经济财务整改需求对财务部门工作进行信息化技术的操作管理，会计人员必须充分掌握相关的信息技术知识和财税管理技能，使企业财税的申报工作，财税审核和管理方面得到进一步的提升。其次，企业还要根据财务发展需要，招聘更多的综合素质水平较高的会计人员，定期的组织从业人员财税风险意识技能培训，对财税管理工作中可能出现的财务风险问题进行风险预估，并提出具体解决方案，为企业财税资金管理做好安全保障。
3加强网络时代下，新经济财税工作的管理对策
3.1加强财务审核工作的管理
财税人才管理层面。财税管理工作人员网络知识和技能的提升，除了要掌握网络的基本操作知识外，还有不断提升自身的专业技能，借助互联网数字信息技术，增强自身的财税知识储备量。为了顺应时展，满足财务发展各项需求，财税人员不仅要学习财税的相关管理知识，还要学习高等数学、法律、经济金融发展和财税风险预测等相关书籍。除此之外，财税审核人员还有不断创新财税管理技能，将组织管理、经济风险预测评估和法律等相关财税知识融入到平时的会计审核工作中，以此提高会计的审核技能。企业管理层面。企业为了有效提升内部的财税审核工作：一是明确好各项增值税的账目金额。对进项税、减免税和销项税等其他相关财税的具体金额进行详细的登记造册管理，将增值税的管理归纳到企业的财税月末总结中，避免财务申报的遗漏影响到下个月的财税审核工作。二是，明确好企业财务税率的审核工作。不同的税率要做到精细的分类，比如相同的税率业务，其发票种类不同，把具体的票据类别可以分为未开发票、专用发票以及财税检查等其他的票据类别，并做好合理地使用税率，同时要具体分清企业中存在的租赁资产与销售物品的税率。三是，增设未交增值税管理科目。对未缴纳的增值税预征款项、简易办法统计的应交税额以及不同类别的税率计算进行具体的区分。
3.2优化财税管理
首先，相关财税管理部门要明确好各级政府部门的财税管理工作，全面优化和创新财税管理体系，形成一个由高到低、自上而下的等级管理制度。其次，对以前政府部门存在的历史债务遗留问题进行详细的风险评估和财税分析，并提出可行性比较高的处理方案。地区政府也可以设立专门的基础设施建设资金款项，自主筹资资金并做到专款专用，减少各级政府的财政压力。
3.3优化财税工作流程
合理利用财税管理政策规定，优化财税管理工作，提供良好的工作环境。相关企业要根据企业财务管理的内部实际情况对财税政策进行合理的宣传，并有针对性的对其内部财税管理体系进行优化、改革，落实好当前社会经济发展下的增值税票据价格，引导企业供货商对票据的专票专用，区分好各类票据的税率，为财税管理工作的平稳、顺利开展打下坚实的基础。完善增值税申报表。利用先进的互联网技术，对增值税申报表信息资料进行详细的填写，并对其进行系统录入，保证申报表的真实、准确性。
3.4加强对相关人员的专业性培训
网络时代下，为了能够有效提升新经济财税工作的管理水平，财税工作人员要不断完善提升自身的专业知识储备量和专业技能。依据互联网、大数据等数字技术，对财税管理工作进行全面的优化与创新。企业部门也应不定期的组织员工进行财税管理知识和实践专业技能的培训，通过实战演练，充分体会到科技发展带来的各种信息化的方便与快捷。同时，专业化的网络技术培训，有利于提高财税工作人员的综合素质水平，使财税人员管理水平紧跟时展步伐，有利于实现我国财税工作水平和工作效率的进一步提升。此外，企业还可以聘请专业的网络技术人员对财税中可能出现常见技术问题及处理方法进行精确的技术过程讲解。
4总结
综上所述，网络时代下，新经济财税工作面临诸多机遇与挑战。我国政府相关部门要切实落实好国家出台的相关财税政策，不断优化和改革财税管理体系，加强对相关人员的专业性培训，不断提升财税工作人员理论知识和专业技术水平，从而有利于促进我国社会经济稳步、长效发展。
【参考文献】
【1】王莹.网络时代下新经济财税工作的挑战与对策分析[J].财经界,2020(32):225-226.
【2】江晓枫.探究网络时代下新经济财税工作的挑战与对策[J].财会学习,2018(34):138-139.
【3】马彦宁.关于新常态经济下财税体制改革面临的挑战分析及对策探讨[J].纳税,2017(24):10+13.
增值税论文范文4
【关键词】税务风险；房地产企业；风险管理
1税务风险管理的含义
税务风险管理是企业运营过程中一种持续的动态管理过程。一般来讲，税务风险主要发生于企业的纳税过程中，如果出现纳税意识薄弱、未依法纳税等现象以后会出现风险问题，但是没能及时将切实可行的方法落实在风险管理中，进而形成税务风险。
2房地产企业税务风险的特征
与构成作为传统行业之一，房地产企业在市场经济发展中发挥着重要作用，在房地产行业发展势态逐步放缓的当下，为使其更适应新时代的社会需求，国家针对性的监管政策陆续出台，有效规范了房地产行业的市场格局，而其财税风险也同时成为关注的焦点。
2.1特征。企业所面临风险，其特征会受到风险属性的影响。目前，房地产企业面临的税务风险，其特征主要表现为：①税务风险表现在企业建设的每个环节中，贯穿于融投资、土地获取、开发建设、建筑设计、清算结算、地产销售等。②对于房地产行业而言，税务风险的存在具有客观性，并且难以被消除或者避免。对此，企业只能基于恰当的治理措施对于风险予以降低，但依然无法消除。③房地产企业在发展中，所面临的税务风险具有隐形性的特点。税务风险很“狡猾”，有时会隐匿于房地产企业的各种涉税行为中，除了定期以被动的形式接受外力的税务检查之外，很难被企业管理者发觉，只有在税务部门进行审核与核查时，才会发现某些不合理之处。
2.2构成。①土地取得环节的税务风险。房地产企业取得土地对应的投资在总成本中占比较高，更是开发成本中的关键。若是企业没有在二级市场上购买获得土地，同时，对方没有为其提供全额、有效、真实的增值税发票，那么必然会影响企业土地增值税清算成本、“营改增”之后增值税抵扣等。因此，税务检查应该将取得发票、支付购买土地款项的合理性作为重点。②项目建设环节的税务风险。在建设开发阶段，房地产企业所涉及的税种多达十几个，主要的税种包括土地增值税、增值税、所得税等，而这部分内容也是税务机关检查、关注的关键。除了一般的建设环节涉税业务，一些企业的特殊业务中，例如，“以物换物”“以房抵债”，或者采用房屋的方式奖励优秀员工等，都应该将其视为销售，否则会导致企业面临偷税、漏税的风险。③交付、清算阶段的税务风险。在交付以后与财税相关的事项较多，包括清算所得税实际毛利、开发项目发票、申报增值税等。以上税负均会对企业最终的利润产生直接影响。因此，一旦处理不合理，便会影响最终获得的利润。
3房地产企业税务风险控制中出现的主要问题
3.1组织机构复杂导致税务风险。相比于营业税，增值税的特征主要表现为利用税票控税、征管严苛、链条抵扣等方面，必须严格践行销项同进项互抵的基本原则，实现计征增值税的基本目的。现在的房地产企业在市场中得标的重要因素中非常看重企业资质，而如今的房地产企业管理层级复杂，设置了很多分公司、子公司等，总公司在中标以后常常会让分公司对项目施工予以负责，采用此种分散管理的方式难以实现合同管理、核算方式、发票主体的统一，所以增加增值税抵扣的难度。
3.2无法充分获取进项发票带来税务风险。房地产企业在发展中，存在生产时限长、资金投入力度大、流动性大、产业链长等多方面的问题，所以增加了获取增值税专用发票的难度。目前，拆迁补偿费、征地拆迁费等有专用发票。同时，临时租用房屋、个人签的多种合同也只能获得普通发票，所以并不能实现抵扣。基于此，企业进项抵扣税额水平较低，同时，增值税额增多，故而会增加税务风险。
3.3扣税凭证管理不合理形成税务风险。对于大型房地产企业而言，其所经营的项目常常涉及多个不同的地区，所以在对不同地区项目予以结算时会采用统一名称获得发票。对于这种现象的存在，会导致增值税发票复杂、量多，进而会增加归纳发票、审查发票、传递发票的难度和工作量。
3.4纳税资金不足生成税务风险。通常情况下，企业会在发票起始日形成缴纳增值税的义务。但实际上，我国建筑市场并没有形成严格、同一的规范，加之因为业主方发挥着主导作用，再受到其他多方因素的影响以后，往往会导致业主方不愿意根据合同上约定的内容支付工程款。正是这种现象的存在，导致企业常常面临资金拖欠等问题。
4房地产企业税务风险防范的措施
4.1强化风险防范意识。首先，在日常的管理工作中，要想从根本上提升防范税务风险的效果，企业应该设置合理的防控体系、监督机制，并且将其落实在工作中。其次，还应该引导高层管理人员、财务管理人员树立税务风险防范意识，然后将此种思想融入管理中。其中，高层管理人员应该转变自身对于税务风险的传统认知，全面了解防范风险的方法，并且遵守政府部门实施的制度法律，然后在企业内部也制定与之相适应的制度。最后，还应该在企业内部构建税务管理文化，营造良好的环境氛围，确保每一位员工都能够深化对税务风险的了解和认识，积极推进宣传、科普工作，为后续积极开展税务风险管理和防控工作提供前提条件。
4.2完善内部风险管理制度。基于健全的风险管控制度，可以一定程度上提高企业应对税务风险的能力。对此，可以在内部建立管理部门，对涉税事项予以严格管理，全面强化风险预防效果，降低风险出现的可能性。企业应该认识到房地产项目具有工期长、资产占用额度大的特点，同时，了解税务管理、税务工作以及方法具有复杂性的特点，然后结合实际情况配备专业的人员与部门，确保人员的能力、技术、意识以及责任心可以满足税务风险管理的要求。基于此，可以实现对税务风险管理的全面指导。房地产企业也可以将项目作为立足点，结合相似案例的深入研究，明确相关的影响因素及其对运营所形成的威胁等，进而可以对风险管控制度予以全面完善，实现对税务风险管理方式的创新和改进。
4.3建立税务风险预警体系。在建立税务管理部门以后，应该明确事前控制的重要性，从而减少风险出现的概率，积极完善内部风险预警体系。最为重要的是，事前预防并不仅仅是对风险出现之前的简单处理。对于成熟的预警体系而言，可以第一时间发现企业当前经营状态中常见的税务风险，然后尽可能降低企业的损失。所以管理部门应该不断提升能力水平，积极学习风险管理、税务法律等方面的知识，对设立适合企业自身的预警体系有所建树。
4.4加大资金管理力度。虽然我国对税制政策体制进行了调整和创新，但是房地产企业依然面临着资金短缺的问题。因此，企业应该加大对资金的管理力度，严格根据合同的约定内容开展工作，并且按期进行工程款的催收，便于及时发放施工人员的工资。另外，提高内部资金管理的严谨性，强化预算工作的合理性、严格性，适当分散企业的资金，实现对税务风险出现概率的有效降低。
5结语
总而言之，税务风险管理是企业发展进程中的重点任务，房地产企业不仅是市场经济中的主体，同时，还影响着国民经济的发展。基于财税制度的改革，企业需要加大税务风险管理的力度，重点放在企业的内部控制发展上，需要明确内控与税务风险防范之间的关系，不断完善审批体系、内控体系、监督体系三者间的联系，从而更好地帮助企业规避税务风险，提高税务筹划能力，为房地产企业健康、持续发展奠定基础。
【参考文献】
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【3】唐洪英.解读房地产公司税务风险的成因及应对策略[J].中国乡镇企业会计,2020(08):41-42.
增值税论文范文5
【关键词】高新企业；税收筹划；税制改革
1引言
为扶持和鼓励高新技术企业，我国不断加大对高新技术企业的税收减免力度。高新技术企业根据国家出台的税收减免政策，进行合理的税务筹划，可以促进企业利润增长，增加企业经济效益[1]。青岛鼎新半导体公司为山东省一家高新技术企业，对其税收筹划措施进行总结，可以深入了解国家的税收政策，可以分析合理避税对我国的税收和经济效益产生的影响，并提出我国税制改革的有关建议。
2鼎新公司简介
青岛鼎新半导体公司为一合资公司，其股东分别为：山东创投公司、青岛资本控股公司、北京信息产业公司。股权比例分别为：60%、30%、10%。青岛鼎新半导体公司的经营范围主要是：生产和销售集成电路、芯片以及计算机其他硬件，软件研发等。青岛鼎新半导体公司所辖的全资子公司有2家，分别是山东微电子公司、青岛进出口公司。参股子公司仅1家，为青岛科技开发公司。其中，山东省进出口公司为该公司的第一大股东，股权占比为78%；青岛鼎新半导体公司为该公司的第二大股东，股权占比为22%。
3鼎新公司税收筹划方案
3.1积极申请将鼎新公司认定为高新技术企业。根据科技部、财政部、国家税务总局印发的《高新技术企业认定管理办法》的规定，高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业[2]。按照文件要求，鼎新公司竭力满足条件：第一，拥有自主知识产权的产品。2010年6月份，青岛鼎新半导体公司在黄岛区注册成立。近三年来，鼎新公司先后自主研发了“资源利用平台数据库管理系统技术”“打印机硒鼓技术”。其中，“资源利用平台数据库管理系统技术”是将建筑垃圾和生活垃圾进行收集处理，以及水泥和钢材等建材网上销售的管理信息系统，年可为地方政府增加税收10亿元，2018年该软件荣获了“中华人民共和国国家版权局计算机软件著作权登记证书”。“打印机硒鼓技术”是该公司研究制造出的拥有自主知识产权的硒鼓，2018年申请取得了发明专利，荣获了“实用新型专利证书”。第二，上述两种产品均属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。其分别隶属于“电子信息技术”中的“软件—系统软件”类、“计算机及网络技术—各类计算机设备技术”类。第三，人员学历符合法定要求。截至2019年底，该公司职工总数为216人，其中大学专科以上学历的科技人员总数为95人，占企业职工总人数的44%，远超文件所规定的30%的要求，超14个百分点；科技人员中的研发人员总数为38人，占企业职工总人数的17.6%，也远超文件所规定的10%的要求，超7.6个百分点。第四，研发费用总额占销售收入总额的比例符合文件要求。2017年、2018年和2019年这三年来的研发费用总额为910万元，2019年该公司销售收入为1.8亿元。三年研发费用的总额占最近一年（2019年）销售收入的比例为5.1%，高于文件所规定的4%的要求，超1.1个百分点。以上研发费用均是在青岛市黄岛区发生的，占公司总研发费用的100%，符合文件所规定的“比例不低于60%以上”的要求。第五，上述两种高新技术产品的销售收入占该公司2019年度销售总收入的100%，符合文件所规定的“60%以上”的要求。第六，经过第三方中介机构的评估，该公司研究开发高新技术产品的组织管理水平和科技成果转化的能力是较强的。其自主知识产权的数量已达到15件，且近三年来该公司的销售收入和总资产的增长率每年均在10%以上。上述指标均符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。该公司积极上报高新技术企业认定材料。经过专家审查认定并公示，该公司为高新技术企业。2020年2月1日，颁发了“高新技术企业证书”，有效期三年。《税法》规定，高新技术企业税收优惠政策主要有以下四个方面：一是集成电路类和软件类的高新技术企业在计算清缴企业所得税时，可以选择按照25%的所得税税率减半征收。二是对高新技术企业转让技术取得的技术转让收入课以企业所得税时，其起征点提高至500万元；超过500万元的部分，减半征收。三是提高高新技术企业研发费用、职工教育经费的扣除标准，提高高新技术企业固定资产前期的折旧价值。四是降低高新技术企业境外所得征收税率[3]。
3.2巧妙在保税港区注册公司。《税法》规定：凡是注册地在保税港区内的企业，企业之间因销售货物而取得的销售收入，对这部分收入既不征收增值税，也不征收消费税；保税港区内的企业将其货物销往保税港区外而取得的货物销售收入，对这部分收入不征收出口关税[4]。根据上述税收政策的规定，青岛鼎新半导体公司在青岛保税港区注册成立了两家企业，分别是青岛科技开发公司、青岛进出口公司。这样该两家公司之间销售货物时，其增值税和消费税均会免征；其货物销往保税港区外时，关税便会免征。
3.3生产企业平价销售。青岛科技开发公司为生产型企业，主要生产电子元器件产品等。其在保税区生产基地生产的元器件以成本价销售给青岛进出口公司。根据税收优惠政策，保税区内两企业之间的产品销售无需缴纳关税和增值税。同时，青岛科技开发公司将其所生产的产品平价销售给青岛进出口公司，青岛科技开发公司没有盈利，也免缴了企业所得税。
3.4出口企业加价销售。青岛进出口公司将上述产品加价15%，然后销售给青岛科技开发公司香港分公司。
4上述税收筹划的经济分析
第一，增值税退税增加了企业现金流。青岛进出口公司在销售产品时，享受增值税“先征后退”的“退税”政策，增值税缴纳后，税务部门是会根据税收政策及时予以退税的。企业收到退税款后，降低了税负，促进了企业发展[5]。青岛进出口公司为收购货物出口的外贸企业，适应增值税出口退税“先征后退”的办法。自2020年2月1日至8月1日这6个月的时间里，该进出口公司出口电子元器件实现产品销售收入总计0.73亿元，收取退税款950万元。鉴于“先征后退”政策仅适用于外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物后出口，因此，也只有青岛进出口公司出口上述货物才能赚取这额外的资金，而对于青岛科技开发公司和青岛鼎新半导体公司来说，即便是也同样出口上述货物，却是不会赢得这950万元的隐藏利润的。第二，实现了利润保全。从企业盈利的角度看，产品通过这样的方式进行销售，其利润均保留在母公司青岛鼎新半导体公司内，使企业盈利增加，利润值上升。若是青岛科技开发公司直接加价出售有关产品，则实现的产品销售利润会按照股权比例进行分成，即青岛鼎新半导体公司仅能分配22%的利润。从青岛进出口公司上述6个月实现的利润来看，这6个月里，该公司实现利润总计1670万元。因为青岛进出口公司为青岛鼎新半导体公司的全资子公司，因此，上述利润全部归结为母公司，青岛鼎新半导体公司利润激增1670万元。而青岛科技开发公司尽管在这6个月里也实现了销售收入0.73亿元，但由于其平价销售，收支平衡，利润为0，其两个母公司———山东省进出口公司和青岛鼎新半导体公司只能眼睁睁地看着利润流向了青岛进出口公司。当然最终，利润却是全部流进了小股东——青岛鼎新半导体公司的腰包。第三，企业所得税减半征收。青岛进出口公司为青岛鼎新半导体公司的全资子公司。根据所得税汇算清缴的有关政策，青岛进出口公司的所得税在其母公司青岛鼎新半导体公司汇总清缴。鉴于青岛鼎新半导体公司为高新技术企业，这样，该母公司在缴纳企业所得税时是可以选择按照25%的税率减半征收的，达到了合理筹划税收的目的。根据青岛鼎新半导体公司汇总的财务报表看，2020年2月至8月，该公司实现利润2520万元，其中所辖的全资子公司青岛进出口公司实现利润1670万元。上缴企业所得税315万元。通过上述分析可知，由于鼎新公司成功被评为高新技术企业，故其应缴纳的企业所得税由630万元减为315万元，节约资金315万元。
5启示与建议
增值税论文范文6
关键词：中小企业；税务风险
一、 中小企业税务风险的类型及特点
企业的税务风险依据不同标准，可以进行不同分类。按税务风险的内容划分，可分为：所得税、增值税等具体税种的风险；违反纳税申报、发票管理等而产生的风险。根据税务风险发生的时间，可分为事前风险、事中风险和事后风险。中小企业税务风险主要有普遍性、损失性和可控性三大特点。普遍性指中小企业税务风险是普遍存在的。损失性是指企业一旦发生税务风险，必定会给自身造成一定的负面影响。企业除了在经济上遭受直接的损失，其声誉还可能受到损害。可控性主要指在一定程度上该风险能被人为控制。税务风险是一种不确定性，虽然我们不能消除这种可能性，但可以做到“未雨绸缪”。企业可以采取各种防护措施，控制税务风险使其遭受的损失最小化。
二、 中小企业税务风险的成因分析
（一）税务风险意识较低。中小企业税务风险发生的最根本、最关键的原因是企业管理者和财务相关人员的税务风险防范意识薄弱。有的企业管理者之所以没有提高税务风险意识，是因为他们在税务风险和税务风险管理之间权衡利弊，综合考虑后选择了前者，也就是任其税务风险意识淡薄。有的财务相关人员是因为其专业能力低、职业道德水平低等导致其税务风险意识低，有的财务人员则是思量权衡后选择“偷懒”，不努力工作和真心付出。
（二）企业内部相关制度不完善。中小企业普遍规模小、资金少，这也就在一定程度上影响了其管理制度的全面性。在我国，很多中小企业相关内部控制不健全，主要表现在：缺乏基本的税务风险管理制度，使得管理无章可循；财务管理方面随意性大，岗位设置不合理，难以保证资料真实性和全面性；信息沟通机制不健全，信息传递不及时，效率低下。一些中小企业没有意识到内部控制对其自身的重要性，例如，有的企业认为一人多岗不仅节约成本且提高工作效率。大多企业即使认识到内部控制的积极作用，但为了所谓的“方便”而选择忽视，将大多数财务工作交给记账公司或者会计师事务所。
（三）企业不重视纳税筹划。大多数中小企业对税收筹划不了解、不重视，为了追求企业利益最大化，一心只想少缴税而采取非法手段，给企业带来了巨大的税务风险，最终使企业承受惨重的损失。一些企业对我国的税法不熟悉甚至完全不了解我国的税收政策，不能及时准确地区分和知晓自身涉及哪些税种，可能因此多缴税或少缴税。另外，随着市场经济的发展，为适应经济更好地发展，我国税收政策必然要与时俱进，而有些企业不能根据政策变化及时制定或调整税收筹划方案，导致企业违法有关法律法规，遭受处罚。还有一些企业采取纳税筹划中不当的避税筹划方式，最后给自身带来损失。
（四）税收法规变动较为频繁。我国税收政策变化频繁，以增值税为例，2016年5月1日，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业等行业业纳入试点。2017年7月，增值税率从四档变为三档，分别是17%、11%、6%。2018年5月，增值税税率变为16%、10%、6%这三档。2019年4月1日起，税率又修改为13%、9%和6%。在短短几年的时间内,有关增值税的政策“几经波折”。税收政策变动很频繁，企业的生产经营、会计核算、纳税申报、发票管理等多方面都必须做出相应调整，而企业的管理者和相关财务人员需要大量的时间和成本去重新了解和学习，若没有正确理解这些政策变化，在实际操作过程中稍有不慎，企业很容易遭受税务风险。
（五）税收征管过程中的弊端我国税务机关被赋予的权力之一是税收行政立法权，被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件，做出行政解释等。为了完成税收计划或谋取个人利益，执法过程中，相关部门和人员可能会滥用该权力，使得中小企业遭受税务风险。我国的税务机关还有一定的自由裁量权，即在税收执法过程中，对一些征纳事项具有选择余地的处置权力。有的税务人员在执法过程中没有一定的标准，中小企业为了少缴税等自身利益，不得不花大量时间和金钱去讨好执法人员，加大了企业的税务风险。
三、 中小企业防范税务风险的措施
（一）强化税务风险防范意识。中小企业的税务风险无法完全规避，只能将其降低至企业可接受范围甚至最小。最关键、最重要的应对措施是提高企业管理者、财务人员乃至普通员工的税务风险防范意识。防范税务风险不仅仅需要公司高层管理者的重视，更需要其他员工的积极配合。首先，企业高层自身应意识到税务风险防范对企业发展的重要性。公司应定期组织有利于增强员工税务风范风险意识的培训，动员全体员工积极参与活动。全体员工应该有强烈的税务风险防范意识，强化税务风险防范对企业经营和自身利益的重要性，积极了解和学习国家的最新税收政策，共同参与和配合相关部门的工作，认真履行纳税义务，在公司内营造防范税务风险的良好氛围，使企业文化更为优秀。
（二）加强企业相关制度建设。中小企业要想做好税务风险应对，必须从自身情况出发，建立起有效的企业内部控制制度，并将其落到实处，避免一人身兼多职、权责不清等问题，从而降低税务风险。首先，明确责任机制，制定详细的工作规范，明确职责权限尤其是财务人员的权限。其次，保持税务部门和财务部门的独立性，并使其在权责上能够相互制衡与监督。最后，建立有关税务风险的奖惩制度，制定企业税务风险损失的范围、条件等细则，使税务风险防范与员工利益挂钩，从而减少员工“偷懒”的现象，对在税务风险防范工作中表现好的员工给予物质和精神上的奖励，对给企业造成税务风险的员工实施相应的惩罚。
（三）重视纳税筹划工作。相比大型企业，中小企业资金较少，企业不能仅仅把眼光放在广开财源上，要更注重有效控制内部和外部成本，建立健全成本约束机制。纳税筹划是企业做到节流的最佳手段之一，在合法的前提下，降低纳税成本，有利于企业实现利益最大化。在不违反国家现行税收法律、法规的前提下，企业可以调整自身经济活动，选择最佳纳税方案，减轻企业的税收负担。由于纳税筹划是一项专业技术性很强的策划活动，策划者需要非常熟悉国家税收法律、法规和财务会计制度，做好事前筹划工作，在经济业务未发生时周密安排，同时还要坚持灵活性原则，纳税筹划方案随时间、地点、法律法规环境以及活动背景的变化而变化，不能一成不变地套用方案。因此，企业应加强对税收政策的研究，准确理解税收筹划；加大对税务及财务部门人员的培训力度，提高工作人员的专业技能；考虑经营各环节的税负影响，做好税赋策略，提升企业的现金流入量。
（四）建立企业税务风险评估制度。对于外部原因，中小企业所能做的较少，但在自身方面，中小企业可以构建一个税务风险识别与评估机制，加强对税务风险的认知度和敏感度，定期对企业的涉税情况进行全方面的评价，结合使用定性和定量的方法，判断税务风险发生的可能性的高低和损失性的大小。中小企业应规范企业内部涉税环节，利用互联网技术构建一个网络税务信息平台，实现企业税务信息适度共享，也为内部相关人员提供一条快速查询有关信息的渠道，便于及时识别税务风险，做到有效防范。
（五）加强信息沟通。我国税收政策的变动频繁，中小企业可以聘用专业人士或求助于中介机构，正确理解国家的税收政策并对其做出及时的反映，有效解决企业与税务机关之间的信息不对称，尽量保证企业的财务设置方面与国家税收政策同步更新。另外，企业应该充分发挥主观能动性，定期主动地与税务机关进行交流与沟通，咨询有关税收的专业知识和优惠政策，努力构建良好且稳定的税企关系。企业也应加强内部各部门之间的信息沟通，保证各部门之间工作相互配合，及时了解、学习和分享国家税收方面的变动，从而掌握税收优惠政策，降低企业的税务风险。
（六）加大税务风险监督力度。在税收征管的过程中，执法人员有一定的自由裁量权，而中小企业可以说是处于弱势地位。在此过程中，中小企业除了遵守法律法规，还应该做好监督的工作。税务风险监督包含两方面，一是对企业内部的监督，二是对税务机关的监督。税务风险管理制度的正常有效运行需要税务风险监督机制的保证。中小企业应该加强对各部门的管理，对企业自身的税务工作和税务风险管理进行监督，同时，企业还应对税务机关的执法行为进行监督，督促税务机关全面贯彻落实国家法律法规，了解和运用国家法律、法规和政策保护自己，必要时咨询律师事务所、会计事务所等中介机构。
参考文献
[1]罗威.中小企业税务风险管理现状分析——基于广东省实证调研数据[J].东莞理工学院学报,2019,26(02):83-87.
增值税论文范文7
【关键词】房地产项目；财务评价；特点；新时期
1引言
房地产业是进行房地产投资、开发、经营、管理和服务的行业，属于第三产业，是具有基础性、先导性、带动性和风险性的产业[1]。房地产项目财务评价，是房地产项目可行性研究的重要组成部分，也是房地产项目投融资决策科学化的重要手段。目前，房地产项目财务评价的参考依据主要是《房地产开发项目经济评价方法》（建标〔2000〕205号），该方法由建设部于2000年颁布，年代较久远，且后期一直未进行相应的修编，其适用性有一定的限制。随着政策的不断变化，房地产项目财务评价也出现了许多新的特点，通过对贵州省某市CL地块房地产项目的可行性研究发现，新时期房地产项目财务评价有更多的关注点值得重视，只有理论联系实际，才能更好地为房地产项目投融资决策提供科学的参考依据。
2概述
房地产业的可持续发展对居民的生活有重大影响，保持房地产市场稳定是对宏观经济平稳健康发展的重要保障。近年来，国家颁布了一系列的房地产调控政策，如“新国八条”“新国五条”“新国十条”等。2017年，同志提出“房子是用来住的，不是用来炒的”的定位，更加坚定了“一城一策、因城施策、城市政府主体责任”的房地产市场长效调控机制，使房地产行业发展平稳。房地产业受宏观政策调控影响较大，同时也与当年度的入市规模、销控手段、棚户区改造、保障房建设等因素密切相关，具有一定的周期性和波动性。据了解，我国居民对住房的需求大部分是刚性需求，其次才是投资需求，因此，我国的房地产行业仍然具有较大的市场潜力。为了引导房地产业的健康发展，减少房地产开发投资的盲目性，提高房地产项目的投资水平及融资能力，对房地产项目进行前期咨询至关重要，而可行性研究正是项目前期咨询的重要环节。房地产项目的可行性研究一般采取定性和定量分析相结合的方式。定性分析包括市场分析、工程建设方案、节能环保分析等；定量分析包括投资估算、财务评价、风险分析等。在房地产项目实施前，应对项目进行完整科学的可行性研究，才能做出正确的投融资决策。
3财务评价在房地产项目前期咨询中的重要性
财务评价是科学、系统地评判项目投资可行的重要方法，房地产开发项目投资时限长、涉及业态多以及资金需求量大，财务评价作为房地产项目投融资决策的重要支撑、金融机构授信的重要依据、企业制定资金计划的重要参考和项目立项的重要条件，在房地产项目可行性研究中发挥着重要作用，其结论能够直接指导投资人的决策，决定是否进一步推进该项目，是否对该项目进行投资，为投资决策、融资决策及银行审贷等提供依据。同时，结合实际案例研究房地产项目的财务评价体系，对未来房地产行业类似项目的投融资决策能提供参考价值。
4新时期房地产项目财务评价的特点
4.1注重静态分析与动态分析相结合的原则
房地产项目财务评价应遵循动态分析为主，静态分析为辅的原则。对于房地产项目，考虑资金的时间价值能够更为科学合理地反映项目投资的回收能力。在指标选取上，可以考虑动态投资回收期、销售毛利率、销售净利率、资产负债率等能够体现房地产项目特点的指标，这样更能体现财务评价的价值。
4.2注重基础数据的选取和分析
房地产项目财务评价的基本数据包括项目计算期、基准财务内部收益率、借款利率、租售价格等。确定基础数据时，要结合项目租售特点和市场条件，合理判断。
4.3注重营改增后税金及附加的处理
营改增后，房地产项目财务报表形式产生了相应的变化，由于增值税是价内税，在编制过程中要根据价格含税与否适时调整相关财务报表，明确销项税、进项税、可抵扣固定资产进项税、实际抵扣进项税、未抵扣税额等数据。关于增值税递延抵扣国家税务总局已明文规定，可抵扣的固定资产进项税在运营期逐年抵扣，直至扣完为止。城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等以增值税为基础计取，另外，房地产项目还应考虑印花税、土地使用税、房产税等其他交易税费。
4.4注重不同业态财务数据的整合
房地产项目涉及住宅、商业、办公、配套公建等业态以及出售、出租、自营等运营模式，有些房地产项目在计算期末还会考虑出租转出售，这就需要在财务报表的编制过程中，针对不同的业态及运营模式进行相应的处理，出售和出租部分结转为经营成本，自营部分进行折旧和摊销等。
5案例分析
贵州省某市CL地块房地产项目总用地面积43768.49m2，总建筑面积171878.46m2，业态包括住宅、商业、配套设施、地下车库等，容积率为2.80，建筑密度30.84%，绿地率30%，停车位1320个，项目总投资77393.50万元。该项目的财务评价结合项目区位、市场分析、投资估算等开展（见表1），贷款利率按照4.9%计，基准收益率按行业平均收益率12%（税前）、10%（税后）考虑，计算期为4年（其中建设期2年），采取全部销售的运营模式，预售价格按照市场比较法确定。通过紧抓目前政策的变化，并结合新时期财务评价的特点，得出该项目财务可行。在项目运营过程中，要特别关注市场变化，加大市场营销力度，拓展市场，保证项目销售价格水平，节约成本，以促进项目的可持续性发展。
6结语
近年来，房地产市场政策变化较大，投融资模式复杂，在项目前期决策阶段，财务数据的准确性直接影响投资决策。结合新时期特点适时调整财务报表，计算完整的财务指标，可为房地产建设项目可行性研究提供科学依据。
【参考文献】
【1】沈建忠.房地产基本制度与政策[M].北京:中国建筑工业出版社,2005.
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1将科技期刊国际化纳入“一带一路”总体布局
“一带一路”倡议是国家新的合作发展理念和倡议。2015年3月，国家发展改革委、外交部、商务部联合的《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》中强调，要“广泛开展文化交流、学术往来、人才交流合作、媒体合作、青年和妇女交往、志愿者服务等，为深化双多边合作奠定坚实的民意基础”。科技期刊是“文化交流”“学术往来”的重要平台和载体，应在“一带一路”建设实施过程中得到重视和发展。“丝路书香出版工程”是我国新闻出版业唯一进入国家“一带一路”建设任务的重大项目，目前，尚未有专门针对科技期刊的项目。设立专门的科技期刊出版与传播项目，将我国科技期刊国际化纳入“一带一路”总体布局中，支持创办或联合主办与“一带一路”主题和国家相关的科技期刊，到“一带一路”沿线国家举办科技期刊展览和学术活动，向沿线国家的主要图书馆赠送或交换我国的科技期刊或期刊数据库。科技期刊作为我国科技竞争力和文化软实力的宣示和体现，要有国际视野，面向世界，在“一带一路”建设中发挥重要作用。充分利用我国与有关国家建立的既有的双多边机制和区域合作平台，在积极主动发展与沿线国家经济合作关系的同时，参与共同打造政治互信、经济融合、文化包容、科技合作的利益共同体、命运共同体和责任共同体。其中的重要体现就是推动我国科技期刊更多地走进“一带一路”沿线国家，促进沿线国家的科技交流与发展，将科技期刊作为推进“一带一路”建设的一张靓丽的文化名片，成为我国学术研究成果与学术影响力展示的重要手段。
2为科技期刊“走出去”提供灵活的出口政策与渠道
科技期刊是文化的载体，我国科技期刊在文化出口方面承担着传播使者的重要角色。多年来，我们进口了众多国外科技期刊与数据库，但我国科技期刊与数据库的出口与进口相比还很不平衡，与我国科技大国和科技期刊大国的地位很不相称。为此，必须调整和优化我国科技期刊“走出去”政策和基金支持，打开科技期刊“走出去”的灵活通道。（1）制订鼓励科技期刊“走出去”的出口政策。根据《关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53号）和《关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号），自2013年1月1日至2020年12月31日，对期刊在出版环节执行增值税先征后退100%或50%的政策，其中大部分科技期刊享受退50%的增值税政策。但我国对期刊出口没有明确的税收减免政策，而德国、荷兰等发达国家对商品出口或期刊出口免收增值税①②。因此，从国家战略的角度去考量，我国应对科技期刊出口实行大力度的税收减免政策，推动科技期刊扩大出口规模，增强我国科技期刊的国际影响力。（2）建立多样的科技期刊出口和交换渠道。我国的进出口公司应加强与国外出版商或商合作，降低出口门槛，打破出口障碍，将我国的科技期刊更便捷、更广泛、更有效地传播出去，使我国更多的科技期刊成为国外图书馆的馆藏以及馆藏数据库的重要内容。鼓励我国的图书馆或科技期刊与国外的图书馆或科技期刊建立稳定的期刊交换关系，或向国外重要的图书馆赠送期刊，开辟更多的途径推动我国科技期刊“走出去”。（3）鼓励参加国际书展。国际书展是国际出版业进出口贸易和文化交流的重要平台，在促进国际出版贸易中起到重要作用[1]。在国家层面，依托国际书展平台，增加我国科技期刊的国际曝光度，破除与国际出版商、经销商等合作障碍，加大我国优秀期刊“走出去”的步伐。鼓励科技期刊出版企业积极参与和组织在其他国家举办国际书刊展览交流活动，扩大我国科技期刊出口贸易区域。2017年德国法兰克福书展，我国期刊的首次集中亮相就取得了较好的反响③。（4）办好中国国际书展和期刊博览会。英国伦敦书展、韩国首尔书展在两国政府财政支持下迅速发展为两国出版业出口贸易的重要渠道[1]。在国家层面，建议主办更多的类似于北京国际图书博览会（至今已举办25届）等由国家或地方主办的国际书展和期刊博览会。为此，须加大资金投入力度，为我国出版业出口贸易搭建良好平台。通过该平台大力传播我国具有多元化与包容性的文化产品（包括期刊），降低贸易壁垒，促进出口贸易与出版合作。（5）鼓励科技期刊参加国际学术活动。设立专项基金，鼓励科技期刊和期刊编辑参与国际专业学术会议和展会。实现期刊与国外终端用户（作者和读者）面对面，对期刊进行直接的宣传和推广，打造期刊在国际作者与读者群中的良好形象与影响力，从而将我国科技期刊的学术内容与价值更好地宣传和推广出去。
3顺应国际发展态势加快我国科技期刊开放出版
开放出版（OApublishing）是国际学术界与出版界为打破出版市场垄断而倡导的科技期刊开放出版、读者免费使用的一种机制。我国科技期刊开放出版虽然近些年取得了长足的进步，但总体上步履维艰。科技期刊开放出版，有助于打破市场垄断，为全世界读者提供免费阅读、下载和利用的机会，增强我国科技期刊在世界范围的可见度与影响力。开放出版是期刊出版的重要模式与发展方向，也是我国科技期刊“走出去”的重要手段。（1）抓住机遇，适应国际开放出版运动趋势。自欧盟提出“OA2020”后，2018年9月，法国、英国、荷兰、意大利等11个欧洲国家的主要科研经费资助机构联合签署了论文开放获取计划PlanS，明确自2020年1月1日起，所有由上述11国以及欧洲研究委员会拨款支持的科研项目，都必须将研究成果发表在完全开放获取的期刊或出版平台上④。我国科技期刊应抓住机遇，适应国际出版趋势，积极推动开放出版，加快我国学术研究成果的国际传播，提升期刊的国际影响力。（2）推进高起点、高水平开放获取新刊的创办。从出版政策和基金资助方面，加大对创办高起点、高水平开放获取期刊的资助力度，支持我国的优秀科研成果发表在我国的中英文开放获取期刊上。特别是我国的基础和传统优势学科领域的期刊，创刊时就将开放获取作为期刊的出版模式，增强期刊的传播广度与效度。（3）加速传统期刊向开放获取期刊的转型。传统期刊以图书馆纸本订阅为主要特征。但随着读者需求与阅读行为的变化，纸本阅览正快速被网络获取所取代。作者希望能快速地发表，读者希望能便捷地阅读。因此，科技期刊应加快从纸本订阅型向开放出版转型，尽快将期刊转化为开放获取出版的期刊，从部分开放获取到完全开放获取转变，适应作者和读者的需要。（4）搭建部级开放出版平台。20世纪90年代，为顺应日本科技期刊的发展需要，向世界展示日本的科技成果，日本科学技术振兴机构搭建了科技期刊平台J-STAGE。该平台重点推动日文科技期刊的数字出版，加快日本国内科研成果的即时国际传播。中国科学院自2010年10月就建立了“中国科学院科技期刊开放获取平台（CAS-OAJ）”，但受制于多种因素，影响力还没有建立起来。我国可借鉴日本的做法，在国家层面搭建科技期刊开放出版平台，向全世界开放地展示我国的学术成果和文化。
4“造船”“借船”并进，打造我国国际化出版与传播平台
近年来，随着“中国科技期刊国际影响力提升计划”的实施，我国英文科技期刊影响力得到很大的提升，但大多数英文期刊选择与国外出版商合作出版[3]，可谓之“借船出海”。早些年我国英文科技期刊发展处于起步阶段，借助国际出版商的影响力和传播力，可以少走弯路，对摸索我国科技期刊融入国际学术交流主渠道的路径与策略，快速带领我国科技期刊实现国际化出版与传播，提升我国英文科技期刊的国际地位，功不可没；但这也实属权益之举，不能永远依赖国际出版商实现我国科技期刊的国际话语权。为维护我国学术成果的自主权和信息安全，中国亟待打造具有自主知识产权的国际化出版与传播平台，要从“借船出海”走向“造船出海”，这是当前和今后一段时期我国科技期刊发展的国家战略和国家行为。在科技期刊的发展和国际竞争中，平台是核心，是难点，也是我国科技期刊国际化的关键所在。没有自己的平台，我国科技期刊国际化必然受制于人，难以有真正的发展。国内一些机构在国际化出版与传播平台的建设上进行了有益的探索。比如《中国科学》杂志社自主研发的SciEngine平台2016年正式上线，这是我国首个集全流程数字出版与国际化传播于一体的科技期刊服务平台，其实现了对内无缝对接投审稿系统，对外自动对接国际学术互联搜索和第三方平台，实时进行内容资源与各类应用数据的双向流动，实现了快速、优质的出版和准确、及时的推送，提高了期刊内容的被发现能力[5]。总体来讲，我国的科技期刊出版与传播平台起步较晚，要达到一定的国际影响力和学术界的认可，现阶段还需要解决很多问题，特别是国家政策支持以及国内优秀科技期刊的参与。
5积极创办更多的英文科技期刊
当前科技发展日新月异，阅读学术文献了解最新科技动态，发表学术论文推进国际学术交流，成为促进科技发展的模式和必要途径。英语是世界第一语言，发表英文论文，更利于我国学者与国际学者的交流，利于我国科研成果的传播。截至2017年底，中国大陆英文期刊只有330种，SCI期刊197种，与英语母语国家美国SCI期刊2974种、非英语母语国家德国SCI期刊607种相比，差距甚远。近30年，我国重要科研成果基本都是首发于国外期刊[7]。2016年，我国学者在全球SCI期刊发文32.24万余篇，在我国SCI期刊发文2.24万余篇，30万篇在国外SCI期刊上。2017年我国新批准英文科技期刊25种，2016年12种，2015年12种，这远不能满足我国科技迅速发展的需求。我国科技期刊的发展与国家科学研究的进步、服务能力与科技工作者的期待、发挥的作用与其应承载的社会责任都不相匹配。大力创办我国的英文科技期刊势在必行。（1）进一步推进实施“中国科技期刊国际影响力提升计划”。自2013年起，中国科协、财政部、教育部、原国家新闻出版总署、中国科学院、中国工程院联合实施“中国科技期刊国际影响力提升计划”，拨专项资金支持我国英文科技期刊提升国际影响力，并创办了一批能够代表我国前沿学科、优势学科或填补学科空白的英文科技期刊。受资助的大部分期刊学术水平均有不同程度提升，国际影响力和显示度明显改善。受资助的期刊影响力提升幅度显著高于未受资助期刊影响力提升幅度[10]。因此，需要进一步推进实施“中国科技期刊国际影响力提升计划”，加大对已创办英文期刊的支持，支持创办更多的英文科技期刊，支持我国英文科技期刊与国际学术规范接轨。（2）配合一流学科建设，支持英文科技期刊获得更多的国际话语权。报告指出“要加快一流大学和一流学科建设”。科技期刊的发展依赖于学科的发展，而科技期刊又引领着学科的发展方向，促进学科的人才培养和成长，对学科建设的作用不容忽视[11]。配合一流学科的发展要求，创办高水平、高起点、填补学科空白的英文科技期刊，实现期刊引领学科发展；同时，借助高校和科研院所的优势学科和学术团队，为我国英文科技期刊国际化争取更好的发展环境与发展空间，实现期刊与学科的互动与发展。（3）加大英文科技期刊供给。建议国家有关部门针对英文科技期刊实行更为积极有效的政策，根据国家科技创新和学科建设的需要，鼓励和支持有条件的高等学校、科研院所、相关企业，针对我国基础和传统优势学科领域、空白学科领域和新兴学科领域，主办或联合主办更多高质量的英文科技期刊；简化创办新刊和期刊语种变更（中文期刊变为英文或中英文期刊）手续，保持中英文科技期刊的平衡与可持续发展，为支持我国科技期刊“走出去”创造良好的环境与条件。
6大力译介中文科技期刊
中文科技期刊有过辉煌历史。结晶牛胰岛素的全合成、水稻的雄性不孕性、高温铁基超导等以及我国第一个诺贝尔科学奖青蒿素等重大学术成果，都是发表在中文科技期刊上，并得到世界认可的[7]。中文在世界上占有越来越重要的地位，中文科技期刊要充分发挥平台作用，立足国内，面向世界，办出特色，成为我国科学家的成果展示平台、与西方科技界的交流窗口、最新科技成果的园地、科学传播与普及的宣传媒介。在保证相当多的优秀成果用中文首发、服务国内的前提下，推动成果向国际传播，让我国学者在中国发出的声音被世界知晓，影响世界各国学者追随中国的科学研究与中文的科技期刊。与此同时，中文科技期刊也要增强国际化传播手段，将我国学术思想与成果的精华传播出去，让国际学术界与国际社会倾听中国的声音。为此，可以采取3种策略。（1）撰写详细的英文文摘。将英文短文摘改为英文结构化长文摘，以便更好阅读文章内容。英文文摘的撰写符合国际出版规范，突出研究创新点与结论，便于国际学术界了解我国的科研进展。（2）加入国际数据库。积极、主动申请加入各种重要的国际数据库，拓宽传播渠道，提高中文科技期刊的国际传播力。（3）全文翻译出版。挑选优秀原创性科研成果翻译为英文，实行双语出版；出版期刊的英文年刊，或由学（协）会联合出版该学科领域的英文年刊，集中重要学术成果，主动将重要的学术成果通过国际化语言向全世界传播和展示。
7加强国际化办刊人才的引进与培养
科技期刊“走出去”是一项巨大工程，需要各方面的参与和支持，其中拥有国际化的办刊人才最为关键。英文科技期刊的选题策划、编辑、生产与传播，都离不开懂学科、懂专业、懂外语、懂技术的高层次专门人才。中文科技期刊国际化，离不开国际化办刊人才宽广的国际视野、良好的学科背景、较强的跨文化沟通能力、语言交流能力、信息处理能力和敏锐的判断力。我国要实现科技期刊国际化，打造一批国际一流科技期刊，必须首先拥有一批高素质的国际化办刊人才。（1）要重视国际化办刊人才引进。加强对科技期刊国际化办刊人才的选拔，不仅要引进我国具有留学经历、拥有国际办刊经验的专家学者，也要吸收具有良好办刊素质和办刊能力的国外办刊人才。制订人才激励措施，吸引更多具有专业背景的科研人员专职或兼职加入办刊队伍，壮大办刊力量。（2）制定战略性国际化办刊人才培养计划。加强对国际化办刊人才的培养，要立足科技期刊长远发展需要，制定战略性的人才培养计划。培养办刊人才不仅要满足现有的工作需要，也要能适应国际期刊行业的发展趋势，满足我国科技期刊未来发展的需要。设立专项基金，加强针对性培训，增强英语语言能力、国际市场运营能力、熟知并运用国际法律与法规等方面的训练，在科技期刊“走出去”过程中发挥主导和关键性作用。（3）实现国际化办刊人才培养与个人职业发展有效结合。注重国际化办刊人才引进与培养的同时，也要注重办刊人的个人职业发展。办刊人员与期刊、期刊事业同成长、同发展，改善编辑出版专业人才的待遇和条件，增强职业荣誉感与凝聚力，提高编辑出版行业的社会地位与社会影响。
