第一篇:内部审计质量对企业绩效的影响
摘要：近年来，内部审计工作作为企业管理中的重要手段，在维持企业可持续发展的同时，也受到了社会各界人士的高度关注。本文根据以往工作经验，总结了内部审计质量对企业绩效的影响，并从加强管理层对内部绩效审计工作的认识、提高审计部门的权利和地位、提高内部审计工作人员的专业胜任能力等五方面，论述了利用内部审计工作提升企业绩效的具体路径。
关键词：内部审计质量；企业绩效；指数构成
作为一种特殊的企业内部对比评价机制，内部审计工作可在一定程度上增加企业绩效价值，但内部审计质量直接影响审计功能的具体发挥。随着经济全球化发展，企业经营环境发生了天翻地覆的变化，企业治理工作变得越来越重要。内部审计工作是企业治理过程中重要组成部分，同时也是内部控制的重要环节之一，企业需要将其职能发挥出来，确保企业稳定发展。
一、内部审计质量对企业绩效的影响因素
1.独立性的影响
在审计人员开展内部审计工作时，需要保持特有的独立性，公正客观的对各项工作进行处理，在审计部门履行相应职责的同时，也需要在组织中处于独立地位。当审计部门和工作人员保持一定的独立性时，才能对内部环境、内部审计报告质量进行控制和改善。另外，受托责任理论在内部审计工作治理中起到了至关重要的作用，当委托关系建立之后，财产委托人应严格按照要求来完成委托人的意愿或意志。但在委托过程中，委托人与受委托人之间容易出现信息不对称现象，此时委托人便很难对资产信息进行有效掌握，对企业绩效产生严重影响。
2.价值链的影响
价值链理论可以为企业各部门增加存续价值，内部审计工作在企业价值链确定上起着重要作用，但必须将增值作用发挥出来，否则价值链将会失去作用效果。内部审计可根据企业开展的一系列咨询活动，将自身功能发挥出来，将价值链中各个环节质量进行优化。该活动即属于价值链的直接活动，也属于价值链的附属活动。在企业绩效管理中，内部审计工作属于一项独立的增值服务，它可以利用自身权威将客观职责履行，在工作中不会受到干扰。这种特点赋予了企业内部审计工作很强的威慑力，不仅能够督促各个部门工作，还能为企业创造出更多价值，增加企业绩效额度。
3.成本收益影响
以最大成本收益理论为基础，企业在经济学中一直处于理性地位，以利益最大化为首要发展目标，以收益大于成本为企业发展的出发点。在该理论的影响之下，内部审计工作需要创造出更多价值，只有在收益大于成本时，内部审计工作的存在才有意义。从内部审计工作的实施来看，企业需要在内部审计工作中投入一定量的成本，这其中包括显性成本，如审计人员工资、工作中所需要支出的材料费用等。另外，审计工作也包含一些隐性成本，如审计工作中出现的失误等。从内部审计收益方面来说，它可以提升企业收益财富，避免企业出现重大损失。在企业经营管理中，内部审计工作可对企业内部运营情况进行合理监督，针对企业发展的不利因素提出合理化建议，让资源配置更为合理，实现生产成本的有效降低，对企业绩效进行合理改善。
4.内部审计人员素质的影响
在整个审计工作流程中，包括计划的制定、证据的获取、意见的形成、结论的得出等环节，这些均离不开内部审计工作人员的操作。因此，工作人员的职业素质、工作态度等会对企业绩效产生影响。如今，企业在发展中的经济结构不断优化，内部审计人员的作用也越来越大，企业为了保证内部审计工作的工作质量，往往会建立一支复合型、学习型的内部审计团队，从职业和道德两方面入手，对相关从业人员进行教育和培训。然而，依然存在一些不合格的工作人员混入到审计工作中，增加了企业绩效的管理隐患。
二、利用内部审计工作提升企业绩效的具体路径
1.加强管理层对内部绩效审计工作的认识
企业内部审计工作的工作目标是帮助企业提升绩效，在不同企业发展中，效果性和效率性也会存在不同。因此，各个企业审计部门应注重与管理层展开良好的沟通交流，让企业管理者意识到内部审计工作的重要性。与此同时，在开展审计工作时，审计工作人员需要对企业发展目标进行了解，保证内部审计工作目标与企业发展目标相一致，为增加企业绩效提供良好基础。例如，在工作中，审计部门可建立信息数据库，并与企业管理人员的网络进行联通，这样，管理者们在检查公司各项工作时，也能注意到内部审计工作的开展情况。在企业制定下一步发展目标时，审计部门也能在第一时间内进行了解，根据新的发展目标迅速制定出下一步的工作计划，为企业实现可持续发展提供有利保障。
2.提高审计部门的权利和地位
地位和权利是保障审计部门发挥出作用的前提，根据相关部门颁发的《内部审计实务标准》，企业在审计机构设计中应满足以下标准：第一，内部审计机构的管理人员应由企业中一个权利较大的人专门负责；第二，内部审计机构需要与董事会直接进行交流沟通；第三，内部审计机构工作人员的任免，应由董事会领导决定；第四，内部审计工作的工作计划应在董事会中进行备案；第五，内部审计工作需要定期向董事会提交工作报告。除了满足上述相关工作要求之外，各地政府相关部门也要对内部审计部门提出一些要求和指导性意见，提升审计部门在企业中的权利和地位。从内部审计工作的工作内容来看，该机构应由董事长直属分管，并建立起最适合企业发展的审计工作模式，确保企业绩效得到更大提升。
3.提高内部审计工作人员的专业胜任能力
专业胜任是每个内部审计工作人员必须具备的素质和基础，在企业绩效管理中，加强内部审计人员的专业胜任能力是管理工作的重点内容之一。首先，内部审计部门应对自身人员构成进行高度关注，由于内部审计工作较为特殊，平时接触的工作范围广泛、对工作人员专业素质能力要求较高，除了配备高级会计和审计人员之外，还需要一些懂管理、懂风控、懂信息技术等知识的专业人才。例如，在一些专业性较强的审计工作中，很多企业会聘请社会上知名专家对设计工作人员进行专业讲解和能力强化，在保证审计工作质量提升的同时，拓宽企业绩效来源。另外，企业要对内部审计人员进行终身学习理念的培养，对相关知识和理论进行不断学习，并积极参与到各项资格考试培训中。企业也要注重自身审计部门的培训工作，帮助他们提升专业素质，对不符合标准的工作人员可实施相应的处罚制度。
4.改善内部审计技术
企业内部审计工作应跟上国家的发展步伐，引进国外先进的审计技术，利用新的工作方式提升审计工作效率。一方面，在新技术引进中应以风险为导向，以内部控制测试为基础，才保证不影响审计工作质量的前提下，对风险实施良好控制，保证在企业发展中获取更多的审计证据，最终促使审计理论的形成。另一方面，企业应充分利用计算机技术开展非现场审计。例如，企业可以建立一个完善的内部审计网络平台，对企业一些重要项目进行持续跟踪，这其中包括重大投资、重大决策等工作的审计，对企业发展动向进行全面了解，利用现代科技增加企业绩效。
5.审计文化的有效建立
审计文化的形成，可谓内部审计工作提供一个良好的工作环境，同时可以赋予内部审计工作更高的质量。为了建立良好的内部审计文化，应做好以下两方面工作：第一，管理人员应将内部审计工作纳入到企业战略发展规划当中，利用企业战略高度发展进行内部审计工作的完善，确保内部审计文化与企业组织高效统一。第二，企业管理人员应发挥出带头作用，在企业内部大力宣传审计工作。例如，部分企业在企业内部开展审计知识竞赛环节，以协调、组织、倡导等方式对员工进行活跃，强调内部审计工作与企业绩效之间的关系，促使各个部门对内部审计工作提高重视。
三、总结
综上所述，随着国际化进程的不断加快，传统审计工作模式已经无法满足企业内部管理工作的要求。目前，大多数企业开始关注内部审计工作的开展情况，对企业绩效的提升产生了积极作用。因此，在现有的经济条件下，企业应首先实现内部审计工作的优化升级，在实现绩效增长的同时，提升企业内部审计质量，从而进一步企业发展。
参考文献：
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[3]张立民,温菊英.国有企业政治关联、政府审计质量和企业绩效--基于我国A股市场的实证研究[J].审计与经济研究,2015,30(05):3-14.
作者:姚延 单位:中南财经政法大学会计学院
第二篇:内部审计角度下企业采购的内部控制
摘要：物资采购是给企业创造价值的地方，同时也是监管的难点，是舞弊发生的高发区域，也是内部控制的重点、难点，本文通过物资采购和日常内部审计实践，深入相关业务，分析物资采购中存在问题、分析原因、并在审计营销、反舞弊投诉举报及奖励办法等方面提出相应的解决方案，从而更好更高效的完成采购审计，降低采购成本，减少相关的舞弊行为，达到物资采购内部控制的最佳成果。
关键词：物资采购；内部审计；内部控制
物资采购是给企业创造价值的地方，低成本高品质的采购是提高企业经营效率的重要手段，同时也是最容易出漏洞的环节，并会伴随着员工相关舞弊行为，给企业带来的很大的损失。良好的采购内部控制制度是做好采购工作的重要保障措施。采购环节的内部控制制度薄弱会在实践中带来诸多问题，如不能很好地解决，势必会影响企业内部物资采购的效果。
一、采购环节存在的风险
采购流程：使用部门提出需要—采购部供应商选择—订合同—验收入库—付款从采购流程分析上看，主要存在的风险有：首先在使用(需要)环节存在间接指定或直接指定供应商、采购存在供应商选择不恰当；其次在采购过程发生价格偏高或物资品质不达标；第三验收环节存在不合格物资入库等风险；第四付款环节存在预付款未按协议的规定付款风险。这四个风险点最终反映在采购物资的性货比不好和风险敞口问题，它是采购内部控制的重点、难点，需要企业从制度上来解决。
二、采购风险的内部控制
针对采购过程进行风险分析对可能出现的风险，采取的方法主要制定采购申请等内控制度，通过制度来控制风险。首先通过制度性安排，采购申请环节杜绝或降低企业使用(需要)部门指定供应商的行为，特殊情况必须是指定品牌的，需要注明指定的特殊原因，防止通过指定不要必要的技术参数或指定品牌或厂家的现象。其次供应商选择是否合适，供应商选择上是否存在能力不过关，防止皮包公司和签约后无法供货的现象以及通过不必要的商，盲目的舍近求远现象。第三，通过谈判取得富有市场竞争力的采购价格，主要包括采购询价工作做得是否得当，是否建立物资的价格体系，掌握充分、有效市场价格信息。第四，制订标准合同，使用甲方版本，减少企业在签署合同的风险第五，通过审查入库手续、现场抽检等方式以确定入库材料的数量是否准确，质量是否合格；运输过程中发生的损耗是否正常，是否由我方承担，让步接收是否符合制度等来保证入库质量，进而降低企业采购的风险。第六，财务部门在办理付款业务时，对请款的资料(发票、验收等结算凭据)真实及完整性严格审核。
三、采购风险的内部审计，防止采购内部控制留在墙上的制度里
内部审计对采购的风险，及针对风险的内部控制的监督和评估，把内部控制落实到实处，形成一个内部控制的闭环，采购审计是展示内部审计价值的重要手段。
(一)要针对采购相关制度进行落实，主要表现在书面化，防止口头化，做到事后可追溯性
这点看起来很稀松平常，实际的效果却非常明显，把采购的过程书面的写出来，就可能达到了把采购问题就解决了一半的效果，防止不良分子混水摸鱼，同时采购过程书面化也是包括审计在内监管的基础。
(二)通过采购制度审计，为供应商管理审计、价格审计做好基础
审计主要看采购制度是否落实，包括采购过程是否公开，采购方式是否得当，货比三家在内等制度有否落实，以及资料文件是否按要求保存完整、齐全和便于监督。
(三)通过供应商选择管理和采购价格审计，防止出采购高价低质的物资的现象
供应商选择管理和采购价格是审计的核心环节，通过穿行测试，实地调查，现场拜访，货比三家等等方式来确认供应商选择是否合理和采购价格是否具有市场竞争力。除了数据分析外，最主要的还是供应商和物资价格的实地调查，拿出大妈菜场买菜的架式，很多表面上符合公司的合格供应商，实则经不实地调查推敲：注册资本很大的小作坊、披着生产商皮的中间商，专门为企业成立的供应商、采购员自己成立公司与公司做交易等。采购物资价格存在偏高：未认真分析供应商的成本，未对采购物资进行市场分析，对采购物资的国家标准不熟悉等。
(四)关注采购中的舞弊风险
采购是企业的敏感业务，也是风险特别是舞弊风险高发的地方。供应商选择管理和采购价格审计时，警惕舞弊发生，审计人员应对此要保持高度的职业敏感和审慎性。为了减少舞弊的损失，企业应该要未雨绸缪，采取有效的措施来预防舞弊的发生的控制环境，同时建立相关的反舞弊投诉举报及奖励办法也有助于减少并发现相关的舞弊。首先设立高奖金的的举报奖励，奖金秘密发放制度。高奖金有助于激励有关人员进行相关的投诉举报，而奖金秘密发放有助于相关人员实名举报，消除举报人的顾虑，以方便案件顺利开展。其次设立统一好记忆的投诉举和宣传报渠：建立统一好忆的投诉举报渠道(比如设立以同一手机号作为QQ、微信等联系方式)，还通过各种渠道来宣传：如企业网站、采购合同、员工手册等。最后对舞弊行为零容忍，一旦发现有舞弊行为的员工立即辞退，并移交法务或司法机关处理。
(五)提高内部审计地位，提高物资采购审计水平
内部审计地位高不高，主要看高级管理层主要是一把手重不重视。内部审计工作之一：找出公司和其他部门风险的也特别容易得罪人，故做好相关客户(高级管理层特别是一把手)的营销就显得特别重要，需要我们内审人员首先要营销，特别针对客户的营销。其次要拿出像“苹果”手机一样超越客户需要的，并且能打到痛点的采购审计报告。审计报告需要我们根据不同领导和不同对象个性化的、运用通俗易懂语言写法来展示我们这段时间的工作成果，审计报告是我们内部审计部门的产品，它的好坏直接影响领导对内部审计部门的看法，影响部门未来的发展，影响内部审计人员个人发展。最后是打造学习型组织，提高审计人员队伍素质，是实现高质量采购内部审计工作效果和效率的关键。打铁也要自身硬，审计人员若不了解采购业务知识和公司业务，势必会陷入审计困境，不仅要懂采购甚至比采购人员更了解采购业务，通过业务与审计的结合，实现高质量的采购审计。提高内部审计人员素质有：培训和自学，培训主要来开拓视野，而平时主要靠内审人员在理论上(包括国际注册内部审计师考试等)和实践中自学(在采购审计中主要是指熟悉每个物资的特点，影响产品价格的主要因素等)。以上是笔者根据多年采购内部审计工作总结出来的一些思路，仅供参考。我们不仅要规范改进采购业务的内部控制制度，堵塞漏洞，同时还需要学习高效的内审工作模式，并在以后的工作中不断的改进完善，更好在采购审计中履行自己的内部审计职能，并更好更高效的完成采购审计，达到企业物资采购审计最佳成果。
参考文献：
[1]周云.采购成本控制与供应商管理(第2版)[M].机械工业出版社，2014.
[2]谭丽丽，罗志国.内部审计工作法[M].机械工业出版社，2017.
[3]高美伦.浅谈企业采购的审计要点[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2010(3).
作者:杨胜 单位:浙江伟明环保股份有限公司
第三篇:国有企业内部审计监督分析
摘要：国有企业的内部审计部门与纪检监察部门作为监督部门，由于二者划分职责不同，其分工也有所不同。内部审计主要针对财务收支、经济责任、专项审计等多种形式，在实际工作中更侧重于发现问题。纪检监察主要针对工作中存在的违规违纪问题进行查处，有一定的处置权，在实际工作中更侧重于对违规违纪处罚。在国有企业中，将内部审计与纪检监察两个部门的职能有效融合在一起，充分发挥内部审计监督和纪检监察的合力，将国有企业的内部监督监察职能充分的发挥出来。
关键词：国有企业；内部审计监督；纪检监察；职能融合
在国有企业中，通过开展内部审计，能够有效的监督财务管理水平，保障会计信息质量，而纪检监察工作也能够促进企业改革发展稳定。在实际工作中，将内部审计的监督职能和纪检监察职能二者有效的结合，让纪检监察充分的融入到国有企业的内部审计监督工作中，国有企业将内部审计中查出的全部违规违纪线索及问题移交到纪检监察部门去，通过二者的联动形成监督合力，能够更好对国有企业进行监督，最终能够使得国有企业健康发展。
一、国有企业内部审计监督与纪检监察职能相互融合的重要作用
(一)通过内部审计为纪检监察查办案件提供可靠线索
在对相关违规违纪的案件进行查处的时候，工作的成败就在于案件的线索和证据的可靠性，有些案件因为没有可靠的线索而无法继续，而内部审计能够为查案提供可靠线索，所以将内部审计与纪检监察相互融合，不仅能够保证案件证据及线索来源的可靠性，也有效降低了案件查处的成本，使国有企业提升了打击违规违纪和惩治腐败的力度。
(二)通过开展内部审计加强案件的保密性
在查处违规违纪的案件时，案件查处的保密性不仅对案件的查办质量有着影响，同时还对案件的成功查处有着至关重要的作用。所以，在对案件刚开始进行查处的时候，可以由企业内部审计的监督部门开始查找证据，把前期准备工作做到位，而后纪检监察部门通过内部审计部门收集的证据和线索进一步展开调查，侦破案件。纪检监察后期再开展工作能够使企业的内部不产生较大反应，也会使违规违纪的人员在思想上放松警惕，所以内部审计能够加强案件的保密性，有利于案件的查处。
(三)通过内部审计能够有利于提高案件查办的工作质量和工作效率
在处理违规违纪案件的过程中，如果不是由内审人员而是由纪检监察人员直接对账务进行调查分析，不但会投入大量的精力和时间，而且也需要纪检监察工作人员具备较高的专业水平。所以在实际工作中，通过内部审计能够有效的获取大部分的书面证据及线索，使得取证的时间大大缩短，有效地节约了案件查办的时间，提高了案件查办的工作质量及效率。
二、国有企业内部审计监督与纪检监察职能融合意义重大
(一)充分把握内部审计专业的优势，积极寻找案件相关的线索
在开展内部审计工作时，通过采用专业的方法和手段，对被审计的对象是否存在违纪违规问题进行整体分析。而纪检监察部门可根据审计调查的结果，充分发挥其惩处的职能。通过开展内部审计监督，纪检监察部门可以将审计情况的资料进行汇总，并建立相应廉政档案，能够为客观、公正的对领导干部进行评价提供有效依据。
(二)内部审计与纪检监察密切配合，发挥各自优势，形成优势互补
如果内部审计与纪检监察两个部门各自单独工作，不但会耗费大量时间和人力，而且也不会达到预期的效果。双方如果能够有机的结合，内部审计部门通过提出具体整改意见，规范被审计单位业务行为；而纪检监察部门则对相关责任人进行谈话，使其认识到自身存在问题，并能够自觉进行纠正。如果在监督过程中发现重大违规违纪问题，纪检监察部门应发挥监督惩处的职能，采取有效措施，对相关责任人进行党纪和政纪的追究，两者相互融合能够使监督工作事半功倍。
(三)提高信息质量，共享线索资源
近几年，在国有企业内部发生的一些关于经济腐败的案件大多都与企业的经营管理和资金的管控监督有关。国有企业的内部审计部门在实施审计工作时，对发现的一些普遍性问题，积极开展分析并研究，查找问题存在的根源和不足，有计划的落实审计整改意见，同时将收集到的问题线索及时与纪检监察部门沟通、共享，从而有效的预防违规违纪行为的发生。
三、国有企业内部审计监督与纪检监察职能相互融合的具体措施
(一)收集证据需要根据情况采用合适的方法、恰当的方式
当审计人员获取到相关的实物证据时，应当对证据物品的数量、地点等相关信息进行明确标注，搜集完整的证据信息并妥善保存；当审计人员获取到电子数据资料时，也应做好相关备份工作，必要时，也可以将电子资料转换为书面资料保存；当审计人员收集到笔录或鉴定结论时，应当对鉴定人提交的相关资料和信息进一步确定；当提供证据人拒绝签名时，审计人员应填写未能签名的原因及日期，保持证据的有效性。
(二)及时将案件资料完整移送
国有企业内部审计与纪检监察部门应及时有效沟通，双方通过学习借鉴，相互配合，及早掌握关键性证据。内审部门通过纪检监察所掌握的证据资料，应进行审计分析，得出结论后再移送给纪检监察部门，移送的资料要事实清楚，资料完整，避免因审计缺失而导致案件的查办困难。
四、总结
综上所述，国有企业内部审计监督和纪检监察职能的相互融合不仅能够强化监督的深度和力度，还可以进一步提高工作效率，有效防止在工作中出现监督漏洞，促使国有企业实现健康稳定可持续发展。
参考文献：
[1]郭俊朝.浅析企业内部审计监督与纪检监察的职能融合[J].现代经济信息，2013(07)：192.
[2]邹瑶.浅谈内部审计与纪检监察的效能及关系[J].财会通讯，2010(12)：95-96.
作者:李文宣 单位:冀中能源国际物流集团有限公司
第四篇:内部审计对国有企业风险管理重要性
摘要：对于公司治理来说，最为核心的一个要素就是企业风险管理，目前我国国有企业的风险管理具有非常明显的中国特色因素。在内部控制方面，内部审计发挥着非常重要的作用，会积极的影响经济业务的真实性、合理性、合法性等各个方面。对于经济组织风险管理工作的改善来说，其职能作用更为显著，所以，针对国有企业风险管理过程中的内部审计的作用进行针对分析发挥着非常显著的理论价值跟现实价值。
关键词：内部审计；国有企业；风险管理；重要性
随着经济跟社会的深入发展，目前我国企业治理的结构逐渐趋于一个完善的状态，且逐渐完善内部审计相关的法律法规。其中，风险管理是公司治理和内部审计是最为重要的要素，同时也是内部审计承担改善经济组织的核心职能，发挥着不可或缺的重要作用。目前我国国有企业风险管理具有属于自己的内部审计模式，在实际工作中，怎样从根本上满足国有企业组织要求以及经营特点要求，那么就需要将内部审计的作用最大程度的发挥出来，这已经成为国有企业管理最为基础的一个标准[1]。
一、我国国有企业风险管理工作存在的不足
(一)风险管理运行机制受表面化影响的同时还受到肤浅化的影响
长时间以来，国有企业经营性质都是“半官半商”，现代企业的运行机制是运行的标准，但是企业的运行机制被没有以此为标准，所以更没有完成科学的、合理的针对设置。所以，在加强风险管理的过程中，中央企业还直接加快了企业现代化管理的改革步伐，最后形成一个“双向行驶”得中国运行模式。这种中国运行模式指的就是风险管理运行机制的影响跟企业运行机制的影响。换句话说，风险管理运行机制的影响下，企业运行机制改善程度非常的明显，但是，需要注意的是：在实际操作的过程中，并还没有采取合理的量化方法以及软件管理，也没有使用风险管理工作。所以，种种迹象表明，风险管理运行机制还处于一个表面的状态，同时其使用的管理方法也非常的肤浅表面[2]。中国企业目前长期处于一个低水平管理状态下是企业风险管理运行机制风险管理水平高低的直接影响，同时中央企业的半官半商性质也是影响企业风险管理运行机制风险管理水平高低的直接影响因素。与此同时，风险管理的组织结构其实质上跟风险管理运行机制有着直接的联系。
(二)党政一体风险管理的组织结构促使风险管理的目标出现背离的情况
在实际工作中，纪委书记是管理国有企业风险管理的主要部分，最后形成一个中国特色模式，这个模式集合审计部、监察部、风险部等各个部分。在实际工作中，虽然大部分人都非常的清楚自己的职责范围目标，但是在职位描述中，没有完成风险管理职能的明确，特别是在进行绩效考核的过程中，风险管理的指标反映几乎没有[3]。在研究相关调查文献的基础上得到，对于企业管理来说，绩效考核即是“胡萝卜”的作用，同时也是企业管理“大棒”的作用，可以从根本上激励员工，最后促使每一位员工可以朝着管理者设定的目标不断前进，与此同时，还需要对背离管理者希望目标的那些人进行一定的惩罚。在之前的很长一段时间内，企业领导人在进行绩效考核的过程中并且没有将风险管理作为一项重要的指标。所以，风险管理工作非常的差，管理力量非常的薄弱，且还会降低其风险管理的能力。其实，风险管理组织结构所做的就是表面上的空转行为。但是，企业关注风险管理的程度增加开始于在考核中央企业领导人的过程中加入了风险管理的考核指标。但是在实际工作中，怎样将风险管理指标加人企业内的各级领导管理岗位的考核跟员工绩效考核中去呢，这是一个需要得到足够重视的问题。
二、内部审计对国有企业风险管理的重要性分析
(一)内部审计工作可以促使公司治理结构得到显著的完善
对于国有企业来说，实施公司治理的过程中还是存在非常多问题的。行政隶属关系包括以下两种，首先是被委托与委托的关系，其次是国企经营者与国家之间的关系。所以，在实际工作中，如果存在公司章程规定跟《公司法》存在不符合情况，那么其内部人控制就会占有绝对的优势，并且还存在股权过于集中的情况，并且还会存在非常显著的国有股主体抽象情况，这样一来还会衍生出：股东大会形式主义企业监控机制不健全、股东大会形式主义企业监控机制不力等严重的问题[4]。同时，目前我国的资本市场处于一个不发达的状态，且经理人市场缺失非常的严重，所以企业的问题就无法及时的、准确的被发现。所以，在实际工作中完成内部审计机制的构建具有非常显著的现实意义。这样一来，董事会以及管理层在进行决策的过程中就可以得到足够的管理依据。与此同时，实施有效的内审工作之后才可以促使公司的每个部门跟每个组织之间实现有效的交流，最后从根本上实现管理层的治理目标以及董事会公司的治理目标。在实际工作中，内审工作的实施可以对内审委员会自我完善工作提供相应的基础，最后从根本上完善公司治理的结构。
(二)内部审计工作的实施可以促使信息不对称程度得到缓解且降低冲突事件
目前我国企业中主要存在以下两种的关系：第一种是企业股东和债权人的关系；第二种是企业经营层和股东之间的关系。上述这部分利益相关者，因为其跟企业之间存在不一样的关系，在掌握公司信息等方面也存在明显的差异，且掌握的信息质量也存在差异[5]。一般情况下，如果存在信息不对称的情况，那么想要解决信息不对称的情况，那么就需要企业完成治理结构的完善。这样一来，才可以促使因利益差异而存在的关系问题从根本上解决掉，这样一来，企业才可以将成本降低，同时，公司的正常经营才不会受到利益相关者的干预，可以促使利益得到基础的保证，最大程度的提升公司的价值。内部审计工作是可以降低冲突的，其使用的手段为相对独立的审计措施，审计各种信息之后完成一部分独立的报告的编制，并且从根本上降低信息的不对称程度，促使成本得到最大程度的降低。
(三)内部审计工作的实施可以促使
内部控制得到强化且国有企业风险得到降低内部控制指的是按照实际情况构建的相应规则和政策程序等，主要的目的是实现公司的战略目标，主要的组织群体为公司董事会、管理层和员工等。公司治理、内部审计等部分与内部控制有着直接的联系。内部控制中，内部审计也是非常重要的一项内容。随着社会的发展，内部审计逐渐趋向于事前审计、事中审计的趋势，内部审计的方式也改变了之前的模式，不再是结果导向，而变成了过程和结果导向。所以这是一种过程的控制审计，全过程的动态审计企业经营。这样一来，就可以从根本上审计企业内部控制的效果。所以，在实际工作中，有效的实施内部审计工作，可以促使企业内部控制工作得到最大程度的优化，并且还可以掌握企业在发展的过程中内部控制相关的主要风险点。最后顺利的定位企业内部经营得主要风险所在。同时还可以从根本上降低组织成本，同时完成组织效率的有效提升。与此同时，有效的联系内部控制和内部审计两个部分，可以从根本上提升公司治理的效果。
三、结束语
国有企业在发展的过程中，因为国有股主体存在明显的缺位，所以竞争机制的不足就会非常容易导致各种问题的出现。一部分国有企业存在胡乱投资的情况，还有一部分更为严重，就是使用投资手段，转变国有资产，促使其成为管理层的个人资产，最后还会造成国有资产出现流失的情况。还有一部分管理层，在使用手中职权的基础上完成自己想要的个人娱乐，最后导致资金上的浪费。如果实施针对的内部审计工作，就可以将上述存在的漏洞解决掉，并且还可以准确的定位公司运营过程中潜在的风险，这样一来就可以从根本上避免公司出现严重的后果，这样一来，还可以促使控制系统得到最大程度的改进以及完善，最后完成相应改进措施的制定，这样一来就可以促使信息传递的准确性得到基础保障且促使其全面性得到基础保障，与此同时，还可以促使监事会的职能最大程度的发挥出来，最后在上下互动中促使整个企业得到最大程度的集体监督。
参考文献：
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[3]赵玉环.后金融危机时代国有企业内部控制及其内部审计的再认识[J].财政监督，2011(17)：46-48.
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作者:曹敏 单位:中交第一公路勘察设计研究院有限公司
第五篇:企业内部审计发展现状与对策
摘要：在市场经济改革不断发展和深化的今天，企业也在经历一系列改革带来的机遇和挑战，而传统的内部审计在某些程度上已经不能满足当下企业改革的需求。本文主要通过分析内部审计在我国企业中的发展现状，就内部审计在具体工作中出现的问题加以分析，并探讨出行之有效的政策建议。
关键词：内部审计；发展现状；存在问题；解决方案
一、内部审计发展的现状
内部审计在企业中占据重要地位，它可以有效把控企业内部权力的行使，避免企业内部出现财务混乱、决策垄断等可能造成企业破产状况的发生。近几年来，内部审计在我国发展迅速，越来越多的人从事内部审计系统方面的行业，我国在内部审计方面的制度也愈发全面规范，但传统意义上的内部审计在某些方面仍有缺陷，国内中小企业由于企业内部的财务纷争导致企业破产的新闻屡见不鲜。由此可见，无论国有企业还是民营企业，在企业内部财务管理或权责分工上仍存在专断、私吞等混乱现象，而且企业中的各部门对内部审计的认知也缺乏正确的引导，他们往往认为类似内部审计这样的部门就是“找茬”的部门，在具体工作中会受到轻视排斥。作为监督制约部门，在具体工作中必然是要本着为本企业负责的宗旨，公私分明，不偏不倚，但这样的态度也必然会触到某些部门和员工的“痛点”，缺乏重视又缺乏支持，内部审计工作困难重重。这些都说明了内部审计在企业内部组织管理方面已经出现职能缺口，亟需采取一定举措来改善这种局面。
二、内部审计发展中出现的问题
(一)机构设置不合理
在大多数企业中，内部审计机构的设置总是隶属于财务部门，并且内部审计的领导也常由这些部门的相关领导担任、兼管。内部审计的工作性质决定该机构设置需要一定的独立性和权威性，如果只是隶属或兼职管理，也就无法保证其与领导部门或领导部门更高层次的部门之间的独立，那么企业内部真正的利益链条就无法得到牵制，腐败和专断仍会出现；另一方面，内部审计也会因受相关部门领导层次职位的限制，在工作中缺乏权威而不具有强烈说服力，加之大部分企业员工对审计工作有排斥心理，这无疑导致内部审计在具体工作中缺乏实效，阻力重重。
(二)内部审计不受重视，工作被动
由于我国的内部审计起步较晚，企业中的很多部门对其尚未形成正确的认知。再加上目前，我国很多企业的内部审计机构设置不合理，领导层权力有限，缺乏独立性和权威性等，以致于内部审计在企业中的受重视程度普遍不高，从领导到其他职能部门的员工都对其有所抵触，内部审计的具体工作开展就显得很被动。此外，内部审计机构对自己的工作性质不够明确，在开展工作时很难摆正态度，总以硬性的监督评估为主，缺乏服务意识，使得内部审计在具体与其他部门之间的沟通难上加难。
(三)工作范围过窄
市场经济发展至今，内部审计的工作不应只局限于财务部门，而应将审计目标与整个企业的经营管理紧密结合起来，企业的有序发展毕竟不完全是由经济财务决定，还有组织管理、投资风险评估等方面，不应把内部审计变成是局限性强的“财务专审”机构，内部审计是为企业长久发展进行监督和评价的机构，它的“触角”应该触及到企业的方方面面，尤其是管理和经营方面，只要将各个机构设置严格地把控监督起来，企业整体的环境才能得以净化，各个机构的力量才能得以很好地团结统一。
(四)处理工作的方式和手段相对陈旧
由于起步晚，内部审计在我国的发展虽然有一定的进步，但仍处于摸索阶段。很多相关的制度条例尚待完善，在企业中的宣传也不够有力，因此很多内部审计部门在具体开展工作时仍采用着传统的抽样调查法，工作量非常大，往往对一个部门的评估要持续几个月之久，而在与被审计部门的沟通和交涉中，也缺乏沟通意识，往往是单纯硬性地去调取材料，这样就无法保证审计的真实有效性，因此内部审计在具体工作中的工作方式和手段有待改进。
(五)相关工作人员整体素质参差不一
我国内部审计工作起步晚，在某些程度上已经滞后于经济发展的步调，因此我国企业中的很多内部审计工作人员会有整体素质参差不一的现象。一方面是由于我国内部审计相关的优秀人才不多，在短期内无法培养出更多的专业人士来从事该行业，企业中往往会令财务部门的相关工作人员兼职内部审计工作，无法保证内部审计工作的专职性；另一方面，由于目前我国企业内部审计习惯性地专属于财务部门，因此很多相关人员擅长财务管理但不擅风险评估和风险控制，知识结构较为单一。
三、针对目前出现的问题可采取的一些措施分析
(一)加强在企业内部关于内部审计的宣传，提高对内部审计工作的重视
应加强企业内部关于内部审计的宣传，在企业上下进行正确的引导，消除员工对内部审计工作的一些认知误区，尤其是针对企业的领导高层，更应该以身作则，重新重视起内部审计对一个企业经营管理的重要性，合理优化内部审计部门结构，给内部审计工作的开展提供必要的领导支持。内部审计自身也应该摆正态度，明确自己的工作性质，将原有的监督评估工作融入服务意识，使内部审计工作真正地“得民心”。
(二)优化内部审计机构设置，将内部审计和企业治理有效结合起来
内部审计工作应和企业的经营管理相结合才能更有力地提高企业经济效益，而不单单是局限于财务监督上，也只有这样，内部审计的作用才能真正发挥。一方面，要加强董事会等高层领导对内部审计的领导，而不单单是由一些附属部门对其进行兼管，以此来提高内部审计部门工作的独立性和权威性；另一方面，企业要对内部审计进行适当放权，给出一定的政策倾斜，招收更多优秀的专业人员进行人才补给；最后，内部审计自身也要改进工作方式方法，自觉提高对内部审计工作的认识，突出审计工作的重点，带着服务意识去工作，用实际的工作成绩来争取更多的独立性和权威性。
(三)内部审计应更明确工作重点
内部审计如果一味地定位于财务监督评估忽略内部控制和风险管理，就会造成工作的避重就轻，对企业的良性经营也非常不利。内部审计人员应利用业务优势对企业的财务制度、机构设置、交易权责等进行必要的审核和监督，并及时做好风险管理计划，设置专职岗位，发现不利因素时及时与企业高层进行汇报，并提出有效建议和改进意见，做好协助管理工作，为公司管理提供详细的数据分析和依据。
(四)提高内部审计工作人员的整体素质
首先，要通过思想政治工作和企业文化宣传，提高内部审计工作人员对工作的正确认知，促使他们摆正位置，明确工作职责，改善工作态度，优化工作方式；其次，要对内部审计部门进行政策上的倾斜，提高他们在企业中的工作地位，优化他们的工作环境；再次，要招收更多优秀人才对该部门进行新鲜血液补给，也要提高老员工的业务能力和工作素质，并定期为他们开展培训、考核，保证他们合格的业务水平，同时引进一些先进技术来提高他们的工作效率；最后，建立一定的激励机制，合理地给予物质精神奖励，鼓励工作人员克服困难，更积极主动地参与到企业治理中。
(五)内部审计相关法律法规体系应继续完善
目前我国已经颁布了一系列关于内部审计方面的法律法规以及准则等条例来规范内部审计的具体实施，但市场经济的步伐从未停止，因此内部审计的相关法律法规体系也要根据经济发展企业改革的实际情况进行不断地完善改进。只有追随经济的发展、时代的进步，内部审计的工作才不至于局限于某一个点或面，依据法律法规以及准则来审时度势地做出决策和改进。同样，这样的法律条文不单单是给了内部审计工作以依据，更多的也是促使内部审计自身对自身工作进行一个质量把控，真正做到内外兼顾，保证企业的有序健康发展。
四、结束语
内部审计工作要抓住重点，在工作中克服困难，突出审计工作监督评估预见的工作重点，及时改进工作方式和手段，保持审计工作的独立性、权威性和规范性，紧跟经济发展的步伐，审时度势地做出决策协助企业在参与市场竞争规避风险、改善经营管理模式，真正做到为企业的良性发展保驾护航。
参考文献：
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作者:孟和图雅 单位:内蒙古包头市公安消防支队
第六篇:云审计对现代商业企业内部审计影响
摘要：随着云技术的不断进步发展，云审计在现代商业企业的内部审计中无可避免地和传统审计开始交锋。本文结合云审计的基本概念，剖析云审计对于采购环节、销售环节、日常资产管理的内部审计方面的影响，探讨在现代商业企业拓展云审计的应用措施，为促进商业企业内部审计的完善提供参考途径。
关键词：云审计;商业企业;内部审计
当今社会云计算已经随着IT技术的不断变革，提供给各行各业动态性和持续性的数据处理环境。现代商业企业传统内部审计面临的购运销环节多、结算方式复杂,搜集审计证据困难的束缚将逐步被突破。云审计依托信息化工具,较之传统将推动企业管理再上新台阶。
1云审计的含义
究其内涵学术界文峰于2011年研究提出，云审计是利用互联网的云计算概念，通过数据的云存储，使得各种审计资源(参与审计的人员、程序和相关硬件设备)通过云来协同，从而为审计人员提供更富有效率、更科学的审计过程。
2云审计对现代商业企业内部审计的影响
在采购环节的内部审计方面，云审计通过审计信息的协同管理发挥作用。其体现在现代商业企业各部门之间，审计平台打破信息渠道的堵塞，能将目标明确的采购流程全部信息进行传递和监督，如采购制度是否完善、大型采购的采购方式是否采用公开招标、劳务的采购是否签订合同协议、验收付款退货是否控制跟踪等，突破日常采集各部门手工或电子审计证据时输导时长、内容质量、沟通协调的障碍，加强战斗力和规模性。同时云审计也能和现代商业企业外部的相关公共信息平台相联系，从单位的外部获得上下游协同的资源，如选择的商品或服务提供的客户是否优质，并且具备相应资质，经由横向对比分析取缔资质不足的供应商进入，降低审计证据失真的可能性。在销售环节的内部审计方面，云审计为现代商业企业的内部审计连续监控助力，并且多渠道多流通环节地搜集证据进行审计。销售和收款审计时关注的风险各不相同，比如大型商业集团总部兼并下辖后即有区域派出机构跨越省市数量较多的情况，信息链更长。销售相关内部审计的报表数据层层上报，容易导致审计效率低，审计质量难以保证，内部审计被限制在静态的时间点和阶段上。云审计平台在内部审计中架构后，可以通过Internet直接对接各地的端口，联线经营管理信息系统和行业数据平台，明确审计定价机制的合理性、信用授权的适当性、销售业务财务记录的准确性等，对各个环节进行适时的查错防弊。另外云审计先进的平台技术，也能通过视频监控业务实施细节，使审计调查更充分更科学，降低重大错报的风险。在日常资产管理的内部审计方面，云审计使现代商业企业的内部审计自动化，而且智能化。经济新常态中，支撑现代商业企业有效管控的精细化管理，需要精简高效的内部审计提供更及时更集中的服务。内部审计执行时面临仓库式数据，相较于手工审计和电算化审计，云审计平台更开放，云审计的过程更灵活，云审计的环境更复杂。现代商业企业在搭建好相应的局域网、对接好总部和区域机构的客户端后，内部审计人员的分配更加优化。即使是同一组审计资源也可以网格化而不必像传统内部审计一样集中于一处，并随时可以联系外部的顾问和专家。而业务处理中，云审计也便利了现代商业企业经营管理内部审计的责任考核和评价。大数据起步，云审计的网络平台可以实时采集购运销中会计系统的内部信息，精准调阅分析后追责到位，扩大内部审计的抽样范围，规避抽样审计的风险。在资金和成本管理中，共享经营部门、会计部门、人事部门等不同系统的信息，对比分析时审计证据可靠性加强。
3推动云审计在现代商业企业应用的措施思考
3.1结合可控成本，搭建现代商业企业云内审平台
侧重商业企业行业特性，云审计建设本身就是一项创新的过程，推广初始成本和资金的问题均需要把握。投入资金构建云审计框架，耗费的负担应和企业能够承受的风险进行成本效益的比较。在目标成本可以承受的范围内保障资金投入量，提前预测云平台的扩展性和二次开发性、可操作性，根据现代商业企业自身环境、构架类型、组织形式，开发适合自身的系统。做到能在“云”上收集和存储到从生产企业购进、批发、零售货物的各个流通环节阶段内外的各种业务资料，包括采购协议、发运凭证、销售合同、商业票据等电子信息。不仅对历史基础数据进行跟踪分析，同时统一管理、综合对比、及时纠错。合理地搭建适合商业企业实际的云内审平台，并使上线模块应用到位，摒弃传统的内部审计手工作业，凭借先进网络技术手段挖掘审计关键点，完善全过程跟踪审计，使现代商业企业内部审计减少滞后性增强经济性。
3.2减少队伍断层，提高现代商业企业云内审人才专业素养
由于基层专业审计人才短缺，人员流动性大，内部审计队伍仍处于完善时期，在现代商业企业里内部审计人员也有半路出家的情况，进入审计专业角色较慢，审计专业知识体系欠缺，审计新技能需要学做结合。而云审计是规范化的工作，需要操作人员能在财会审计等知识精通的基础上，融通Internet技术、信息安全管理技术、电子数据综合处理技术等，现代商业企业内部审计人员调整职业适应能力进入新角色迫在眉睫。现代商业企业需打造云内审队伍的选才育才、用才培才的人才机制，从企业领导层开始对云内审团队投入更多的关注，保持云审计的活跃性。鼓励进行计算机知识、云平台操作能力的培训，专业技能的完善才能促进现代商业企业内部审计人员由传统审计向云审计顺利过渡；同时也适当引进熟悉云审计的专业新鲜血液进入公司内部审计团队工作。
3.3自上而下融通，引导现代商业企业管理层云内审观念
企业囿于对自身的不明认识，往往出现漏洞，有时即使内部有警报提示信息出现也不愿意变革。但云内审在商业企业内部审计受到大数据冲击时显示出弥补发展缺陷的重大意义。当今商业企业对于内部审计的追求早已超越基础信息的鉴证，管理层强调可持续的、多层面的经济监督审计结果，以及高效多维、价值丰富的查错防弊工作意见。现代商业企业的内部审计，引进云审计平台，需要有自上而下良好的公司审计环境。从高层开始重视、发起并参与云内审完善，赋予云内审人员充分的独立性，可以通过学习考察先进案例充分认识到云审计是超前审计管理思想和应用工具的结合。
4结语
在现代商业企业的内部审计之中，云审计是结合了富有时代特征的最新IT技术应运而生的，其应用符合行业购运销流通链的管理特性。它作为经济新常态下现代化商业企业内部审计的支撑性载体之一，实施推广乃至成熟周期较长。管理层和企业整体内部审计队伍共同参与才能推动云审计的落地，使云审计的运行价值在现代商业企业的内部审计中更加凸显。
参考文献
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作者:陆晶 单位:钟山职业技术学院