第一篇：企业单位内部审计信息化建设
一、企业单位内部审计信息化建设的意义
（一）内部审计的概念及信息系统建设。
随着科学技术的发展及电子信息技术的普及，企业单位内部审计体系也在不断改革，从最初的手工审计到后期的计算机技术辅助审计，如今迎来了以信息化管理为核心的内部审计体系。企业单位的内部审计系统的建立主要涵盖了网络通信技术、计算机技术、公共自动化等多门学科的信息技术手段。内部审计系统的建立将企业单位的内审文书管理工作与数据采集、审计分析、审计管理、审计监控等多方面工作想结合，给企业单位提供了一个较为合理全面的内部审计管理平台。企业单位通过利用内部审计信息系统，实现了审计程序的流程化、审计文档的规范化及审计管理的智能化，提高了企业单位的内部审计效率与审计质量。
（二）保障企业单位实现信息化管理。
随着信息电子技术不断应用于各个领域，企业单位管理也需要建立一套较为规范、科学、共享的企业单位管理信息化系统，实现信息化管理是企业单位的未来必然的发展趋势。企业单位内部审计是管理的重中之重，若想要完成企业单位信息管理，内审信息化的前提条件，也是保障企业单位实现全方位信息化管理的重要分支。
（三）促进企业内部审计的转型与发展。
企业单位在进行内部审计分析过程当中，不会仅局限于某一个单以环节对企业的财政收支状况进行审计判断，在内部审计过程中，需要在企业单位经营的各个要素、相互关联环节及相互之间的作用进行全面、规范、科学的审计。企业单位在完成内部审计信息管理后，内审人员利用科学的信息系统，对企业单位的经营现状及事后效益进行准确的审计分析，扩大了内部审计的影响范围，为企业单位的重大决策提供有效的数据依据，为企业单位的转型与发展提供重要保障。
二、当前我国企业单位内部审计信息化建设中存在的问题
（一）企业单位对内部审计信息化建设不重视。
一方面，部分企业单位认为内部审计无非数据收集、审计分析、审计管理、审计监控等几个过程，单纯采用手工审计或计算机审计即可完成，内审信息建设是小题大做。另一方面，部分企业人知道内审信息化建设的重要性，但内审信息化建设是企业单位的管理中的一项新工作，在具体的实践过程当中，目标还不够明确清晰，企业单位也无法正确把握着力点或存在有对高科技技术存在一定的畏难的情绪，不敢贸然尝试和应用。上述这两种原因，导致企业单位的内审信息化建设无法得到有效落实，部分企业单位虽然完成初步建设，但只是影流在数据收集处理信息化上，并未将审计对象及审计分析应用于信息系统当中。
（二）缺乏较为完善的内部审计信息化管理制度。
从当前我国的企业单位内部审计信息化建设现状分析，企业单位内审的审计对象。审计内容、审计技术。审计线索等诸多方面均发生了较大的变化，而用于管理、规范、约束当前形势下的内审信息系统的相关管理之父和法律法规还处于起草摸索的阶段，企业单位通过内审信息系统开展审计分析工作时无法可依，无据可寻，严重阻碍了审计人员审计工作的正常开展。
（三）企业单位所采用的信息系统与本企业的发展现状不符合。
随着近几年的发展，企业单位对内审信息系统的需求不断扩大，但当前的企业单位的内审信息系统的市场化程度仍然较为低下。许多企业单位先进所采用的内审信息系统是与本企业单位的财务软件不配套，与当前企业单位的发展现状不相符合，给审计人员在进行数据采集、抽样调查的过程中带来了许多不便，加重了审计人员的工作负担。究其原因，这类问题的主要因素在于内审信息系统的在研发设计时与企业单位的发展现状脱离所导致的。
三、促进企业单位内部审计信息化建设中的措施和方案
（一）完善相关制度及法规，进行系统规划。
政府及相关财政部门需要联合订制针对于企业单位内部审计信息化建设的相关管理质量及法规，建立健全完善的内审信息化建设管理制度体系，为审计信息系统的建立提供应用保障。同时，还需要制定企业单位内部审计信息化建设的质量管理办法，对审计质量进行科学评估，使企业单位内审质量得到有效保障。质量管理办法的制定需要与我国《审计法》、企业单位内审准则及审计人员职业道德要求等规定相符合、相适应，并需要通过政府及财政部门的批准，确保了制度的公正性和权威性。同时，企业单位在进行内审信息化建设规划过程中，要考虑到企业单位的发展战略目标及工作规划，明确内部审计的目标及工作方向，合理规划，将内部审计信息化建设作为企业单位管理建设系统中的重要组成部分。
（二）加强内审人员的培训，提高业务素质。
审计人员是企业单位内部审计的主要核心力量。企业单位内审信息化建设也对审计人员的业务素质提出了更高的要求。在信息化时代的背景下，企业单位内审人员在具备有良好的审计专业知识、财务管理知识的基础上，还需要掌握内部审计信息系统软件的操作，对电子信息技术有一定的了解。企业单位需要定时定期组织内审人员及相关人员参加定期的培训讲座，更新补充现有知识，提升人员的知识结构，对实现企业的全面信息化管理具有重要的作用。同时，企业单位在开展培训教学过程中组要注重审计人员计算机操作能力的普及及后续培训的衔接。企业单位在审计人员的培训上不光满足于信息系统的操作，致力于培养出一批可进行审计软件创新、维护、开发的专业审计人才，注重各类实践教学，将审计工作与审计知识有机结合，推荐企业单位审计人员业务素质的全面提升。
（三）拓宽信息系统的领域，符合企业单位的发展现状。
在信息化发展的大背景下，人们越来越关注于企业单位在信息建设上财务数据的可靠性和完整性，这就要求内审人员及信息系统开发商积极拓宽内审信息化建设的领域，涵盖企业单位发展中的无形资产审计、人力资源审计、风险审计等多种审计工作，切实扩大了企业单位内部审计信息系统的职能。相反而言，若企业单位仅仅局限于对财务收支情况方面的审计，内审信息化的建设无疑是大材小用的，企业单位在建设过程中耗费了大量的人力、物力及财力，仍旧无法达到提高审计效率和审计质量的目的，在一定程度上浪费了企业单位的各种资源。显然可见，企业单位只有扩了内部审计的工作范围领域，将各类资源进行合理规范整合，在内部审计过程中借助信息系统科学审计，才能推动企业单位内部设计信息化建设。
四、总结
综上所述，尽管当前我国企业单位在内部审计信息化建设进程中取得了一定的成就，但仍然存在许多问题有待解决，需要进一步加强内部审计信息系统基础建设，规范内部审计行为，提高企业单位内部审计质量，因此，我国企业单位内部审计信息化建设工作的开展仍旧是任重而道远的。
作者：高艳红 单位：河南省机电设备招标股份有限公司
第二篇：企业内部审计问题及对策分析
一、内部审计的概念
企业内部审计是指在企业的内部管理中防范风险的重要手段，审计工作的发展是一个不断探索的漫长过程，是审计单位内部机构或人员对其内部控制的真实性、有效性、完整性开展的一种评价活动。
二、企业内部审计存在问题和原因剖析
1.缺乏对内部审计的认识
审计人员在误报财务资料的时候，忽视了审计风险的可控性、普遍性和潜在性。在这期间不但不可以与审汁的“独立性和权威性”相互匹配，而且容易导致审计工作只表现于形式。内部审计并非出于企业内部自身的需要，而是在政府的干预下逐步的建立起来，对内部审计制度中企业容易自发性的产生抵触，导致内部审计事业停滞不前。企业内部审计经营不稳定以及制度执行不力，都会导致风险难度增加，审计面临的失误与误差的概率也会相应的加大。企业内部审计对于整体而言，还没有成为企业的内在需要。当今社会还存在许多企业领导缺乏对内部审计的认识，没有意识到内部审计所发挥的作用，有些企业即使设立了内部审计部门，但是缺乏内部审计管理的认识。
2.内部审计缺乏独立性
独立性规定了内部审计人员要在单位负责人的领导下进行工作的开展，审计人员在审计中要具备专业判断的能力，保持客观心态、公正的态度。如今的内审人员在审计工作中缺乏信心，由于内部审计的独立性比较差而产生的，对于内部审计机构的员工在面对领导人，或者是面对审计危机的情况下，往往无能为力，传统的内部审计制度主要是针对差错，财务审计作为主要的方法，处于差错防弊阶段，我国特有的体制造成了企业当今特有的管理模式，内审工作受到了企业多方面的制约以及干涉，由于内审机构和内审员地位比较低，导致审计职能得不到充分的发挥，对于内部审计不加以重视，不仅使审计工作得不到发展，而且更严重的是会被撤并，失去内部审计成长的最基层的成长能力。我国传统的观念影响了部分单位领导，为此，内部审计的独立性依旧无法做出保证，其监督也随之就失去了原有的刚性。
3.内部审计的法律法规制度不完善
健全的法律制度和完善的法律体系是审计人员合法权益和降低审计风险的重要保障，我国法律制定的滞后性导致审计人员在审计工作中缺乏法律保护，法律法规的不合理性以及缺乏操作性也增加了审计人员的工作难度，相应地增加了审计风险。在文件颁布刊册中，注册会计师审计的独立审计到目前已经颁布了三批，政府审计的工作规范也得到了有效实施，唯独内部审计存在明显的执业保障问题，内部审计建设明显滞后。在制定的内部审计法律法规不完善，相应起到一定的负作用。
4.内部审计人员素质偏低
我国部分企业的内部审计人员进审计工作中仅在财务会计知识方面比较熟悉，但是对于单位的经营活动和内部控制却仅仅处于了解的层面，缺乏深层次的认识，很难发现深层次的问题，对于企业的财务往往做不出正公、正客观的评价，任其随意的发展，对于企业的财务不做出有效的控制，提供虚假的审计报告，违背了内部审计人员应该具有的高素质水平理念，不考虑内部审计带来的风险，不运用最新的风险导向为核心以此来防范风险，并且我国部分企业的内部审计人员仅仅熟悉财务会计知识，对本单位的经营活动和内部控制并不了解。内部审计师应具备企业管理、统计等各方面的知识，由于目前知识结构不合理，因此很难去发现深层次的问题。
三、解决内部审计的对策
1.明确内部审计的作用和地位
内部审计机构是由单位自己设立的机构，内部审计在经济的飞速发展中成了不可缺少的一部分，内部审计的进一步完善和企业更好更快地发展两者之间存在着相互联系的关系，内部的管理层次和审计难易度互相牵制，层次的复杂性决定了审计的难度性。内部审计以规范化来减少风险，对于内部审计工作，各单位应该加以重视，针对内部审计单位要设立专门的内部审计部门，促进内部审计组织、制度和建设加快脚步发展，对于内部审计管理体制要进一步的健全，企业管理在工作中作为一个决策层，首先应该考虑战略层面，其次注意内部审计独有的重要性，内部审计对于人力和资源方面要做到合理性，在提高内部审计机构的地位时从整体上出发，做到全面性。企业的管理层要认识到内部审计是企业的有机组成部分，内部审计与被审计者保持良好的合作关系，对于严格遵循内部控制制度的给予一定性的奖励，对于违规要进行违章处罚，内部审计人员不能及时掌握的情况下，以审计目标为标志，进一步的去了解相关政策法规的变化，有效地保证审计质量，在制定审计计划期间，抓住企业经济发展中难点问题、找准主要环节，促进企业的发展。
2.保证审计结构的独立性
内审机构的设置，对内部审计工作的独立性有直接性的影响，企业需要建立现代化的企业管理制度，完善治理结构体制，针对企业的产权要做到明确划分，企业产权监督体系要建立健全的监督机制，内部审计要有限制性的处于领导的产权下面，促使内部审计在其维护投资者的权益中发挥到强有力的作用，以此来为实现企业的价值实现最大化利益打好基础。每个职能部门在董事会的领导下，导致内部审计的独立性不断地增加，风险也在日益变大。审计人员必须在精神上保持独立，以公正、客观的态度处理问题，减少利益冲突的发生，在开展内部审计工作中，应遵守职业道德，保持独立的态度，以此来避免潜在的利益。形式上的独立指要求内部审计在企业内要有较高的组织地位。企业领导对内部审计人员的正面工作应该给予鼓励，我国企业组织形式以股份公司为主，应该按照股份公司设置的特点，提高内部审计的发展速度。
3.提高内部审计人员的素质
内部审计和其他行业相同，内部审计人员要做高素质的人才，加强自律管理机制，内部审计人员应该深入了解现代企业制度的要求，在内部审计中配置高素质的人力资源，提高内部审计人员在工作中积极性，从思想上对内部审计工作做出转变性认识。对内部审计人员进行政策教育，不但需要掌握传统的知识和技能，而且还需要有一定的计算机应用技术和掌握现代信息系统管理水平和熟悉评价技能。在实现审计机构和组织过程中要既熟悉审计，又掌握信息系统的设计和开发。监督内部审计工作的开展，要重视内部审计的工作内容、加强企业内部审计回避制度，掌握内部审计的监督作用、对于单位内部审计工作要在做好服务和监督，努力的营造良好的工作氛围，保证内部工作得以顺利的进行，由此促使企业的内部审计工作由分散管理，转变为社团型的行业自律，使内部审计工作迈上时代的步伐，规避企业风险，以此迅速的提高内部审计工作效率和工作质量，提高企业内部管理水平。
4.完善内部审计的法律建设
在社会主义市场下，内部审计工作和其他的工作相同，主要靠法律法规来规范和制约，在审计法律的制定过程中，在实践中要紧密结合未来发展，对于别的国家成功经验要取其精华，以审计法律制度化、规范化为出发点，要以法律的形式来固定内部审计制度，使其更加稳定，针对内部审计的重要性要做出明确的认识，内审机构的地位和层次要以法律武器来做出更准确的规定。在内部审计中以法制化作为主要的观点，促进企业的不断提升，最终实现内部审计迈入制度化、科学化、职业化的轨道中。
四、结束语
我国经济快速发展，现代企业制度以规范企业为主要根基，不仅给内部审计提出了强有力的挑战，而且也为内部审计带来了前所未有的发展机遇。在完善我国科技发展的同时，丰富我国的内部审计制度，是促进我国社会主义体系完整的必要条件，对我国企业发展具有长远的意义。
作者：翟丽娟 单位：山东潍坊昌邑审计局
第三篇：电力企业内部审计提高企业风险管理能力探析
一、审计人员要树立内审风险意识
作为一项综合性、高层次的经济监督工作，内部审计工作的内容与电力企业的各个方面都具有十分密切的联系。目前，我国的市场经济正在朝着多元化的方向不断的发展，因此很多企业都面临着十分复杂的产权关系，在这种情况下出现了更加隐蔽的经济领域作弊方法，再加上审计工作本身存在的较大的局限性，因此很多审计人员面临的风险变得越来越大。作为电力企业审计工作中的要素人，审计人员是对审计风险进行控制和防范的主角，同时也是电力企业开展风险管理工作的重要参谋。面对这种情况，审计人员需要将旧观念积极的转变过来，不断的提升自身可持续学习的能力，从而形成积极的进取精神和良好的职业道德，具备扎实的审计、会计、造价技能和理论；不断的提升自身的文字和口头表达能力，形成敏锐而准确的判断和分析能力。只有这样电力企业的审计人员才能够与不断发展的审计环境相适应，并且对来自于不同层面的风险进行有效的防范。比如，在实际的审计工作中，审计人员要通过对辩证的逻辑思维方式的利用对可能会存在的各种实质性的问题进行感知，并且积极地利用灵活的方法将全面有效的证据寻找出来。与此同时，电力企业要加重处罚审计人员的腐败行为，防止由于审计人员自身不洁而致使企业面临着失真的审计结论带来的各项风险。目前电力企业已经充分地认识到内部审计工作的重要作用，而且正在不断地探索审计工作的科学方法。然而因为受到传统的惯性思维框架的影响，导致审计人员并不能够完全按照先进的审计理念开展审计工作。为此，必须要对审计工作中可能存在的各种风险进行全面的了解，对导致这些风险的原因进行及时的分析和研究，只有这样才能够确保及时的采取措施进行风险规避，从而全面的防止电力企业由于内外部风险而出现较大的损失。
二、高度重视审计工作中的热点和难点
目前电力企业开展审计工作中存在的重点和难点问题就是资产质量、同业对标、电费回收、电网建设投资加大、企业较低的获利能力、具有较高的资产负债率等一系列的问题。面对这种情况，电力企业的内部审计机构必须要做到有针对的开展分解和剖析工作，以风险的影响程度和大小为根据将审计目标和审计方式准确地定位好，从而认真地做好专项风险评价工作，最终能够将客观公正的合理化建议提供出来，有效地控制电力企业的经营风险。财务审计是传统的主要内部审计方式，然而这种方式本身就存在着较大的局限性，很难从账面上反映一些漏洞、管理差错和侵犯国有财产的行为。而现在的管理审计工作则能够直接有效的解决这些问题，管理审计有机地结合了审计工作和管理工作，由上一级的审计部门调查和分析分子公司的内部控制状况和经营管理流程，并且将管理改进建议提供出来；审计评价其计划完成情况和经营业绩，对分子公司的经营者进行考核和奖罚；审计和监控分子公司的经营活动和经营政策，确保其符合集团公司的方针政策和总体发展战略；对不同业务活动的合法合规性进行检查，确保其能够健康的运行各种经营活动，从而严格的控制业务经营风险；监控各项财务数据，从而将其中存在的异常情况及时的找出来，全面的防范各种企业风险和财务风险。
三、认真的做好电力营销的审计工作
电力企业的主营业务就是电力供应，因此在电力企业的内部审计工作中营销审计属于一项非常重要的内容。电力企业的营销管理本身就具备十分复杂的环节，而且在很多流程中存在着各种各样的风险，比如年底调节电量指标、查收基本电费引起的纠纷、用户超容量造成的安全隐患、用户恶意拖欠电费等各种问题。要想有地防范这些风险，电力企业就必须要将完善的内部控制体系建立起来。为此，内部审计机构必须要立足于营销的基础管理工作，也就是从农电营销管理、线损、电费电价、抄核收、计量管理、业务变更、用电报装、估值服务等各个方面对内部控制的执行情况进行重点关注。同时电力企业的内部审计工作还要高度的重视应收账款的回收问题，要将科学合理的应收账款催收策略制定出来，并且全面地加强营销管理信息的可靠性，这样就能够采用规范化的方式开展营销基础管理工作，从而确保电价与用户和市场的需求更加符合，最终能够有效地杜绝企业的电费风险。
四、严格执行企业资金审计工作
作为资金密集型企业，电力企业的资金具有较高的集中程度、较快的流转速度以及较大的数额等一系列的特点。因此电力企业要想做好风险控制工作，就必须要严格地执行企业资金审计工作，密切监控企业的资金上交、借款、对外投资、电费划转、银行结算以及现金支付等情况，同时还要对预算资金执行情况进行认真的监督和考核，从而将存在于资金管理中的薄弱环节和各种漏洞及时的寻找出来，采取有效的措施加以控制，最终全面的保证资金的安全运行，有效的规避企业的资金风险。与此同时，电力企业内部审计机构还要对企业中容易出现风险的各个环节予以高度的关注，并且对其进行全过程的内部审计和监督，只有这样才能够提升企业财务运营和管理信息的完整性、可靠性和安全性。企业的内部审计要对企业的管理体制、经营理念、经营环境等各种因素进行充分的考虑，立足于人力资源管理、财务管理、营销管理、工程管理、生产管理、企业计划等各个方面将风险点查找出来，对风险领域进行有效的识别，对各种风险根源进行充分的挖掘，从而能够将科学合理的审计建议提供出来，并且向决策层和管理部门进行及时反馈，最终能够全面的提升企业抵御风险的各种能力。
五、强化企业内部审计工作的执行力度
电力企业内部审计机构的审计结果就是审计决定，内部审计机构在形成审计决定之后，要首先经过领导的批准，然后向被审计部门进行提交，最后要对审计决定进行严格的执行。电力企业内部审计机构必须要将完善的审计执行检查反馈制度建立起来，要坚决杜绝各种说情拉关系的活动。与此同时，电力企业的领导人要对其批准的审计决定予以高度的重视，要坚决避免出现姑息迁就的现象，坚决地、彻底地整改存在于电力企业内部的各种违规违纪行为，从而能够使内部审计机构的权威地位得到有效的维护，并且将一个宽松的设计环境创造出来，使内部审计机构得以更好的开展各项审计工作。除此之外，电力企业在对经济指标进行制定和下达的时候还要将审计结果作为重要的依据，严格地以审计报告中发展的问题为根据对企业进行全方位的整改，不仅要对审计结果予以高度的重视，还要对审计决定予以严格执行，只有这样才能够有效地防止发生重复错误，最终能够使电力企业管理工作中内部审计的重要作用充分的发挥出来。
六、结语
面对着新的发展趋势和市场环境，电力企业必须要高度的重视内部审计工作，并且使内部审计的作用充分的发挥出来。为此，电力企业必须要对自身的内部和外部环境进行科学合理的分析，并且将完善的内部审计目标和方法确定下来，从而确保内部审计工作的有效性，最终能够全面地控制企业在生产经营过程中的各种风险。
作者：姚小艳 单位：广东电网有限责任公司茂名供电局
第四篇：统计变化与企业内部审计
一、导言
随着企业信息化建设的推进，特别是大数据的出现，给企业的发展带来了巨大的影响，也必将对企业内部审计产生深远影响。大数据条件下，给统计学带来了很多影响与变化，这种变化将不可避免地影响到内部审计的工作方法与手段。大数据目前还没有形成一个统一的定义，比较流行的是国际互联网数据中心IDC(InternationalDateCorporation)的看法，认为大数据具有“4V”特点：即规模性（volume）、多样性(variety)、适时性(velocity)、价值性（value）。截止到2013年，世界上存储的数据预计达到1.2泽字节，而且随着互联网终端用户人群的增加和信息技术的发展，数据来源的范围将变得更大。大数据不仅包括结构化数据，更多的是半结构化和非结构化数据。从信息发生的渠道看，企业数据大致分为3类：一是发生生产环节的数据，如运行和设备监测的数据；二是营销数据，如交易价格、销售量、客户等方面的数据；三是企业管理数据，如人力资源数据、OA数据等。根据数据的内在结构，企业的数据也有结构化数据、半结构化数据和非结构化数据。相对于结构化数据而言，不方便用数据库二维逻辑表来表现的数据称为非结构化数据，主要包括视频监控、图形图像处理等产生的数据。目前来看，企业的大部分数据是结构化数据，但随着信息技术的发展，非结构化数据，如视频、图片等数据将快速增长。
二、企业内部审计运用大数据面临的困难
大型企业在信息建设方面保持较高的增长水平，为大数据的应用奠定了良好的基础，但是，从目前来看，即使避开大数据本身的技术问题，企业的内部审计运用大数据仍然存在四个方面的问题：其一，系统开放协调问题。由于历史上企业采购软件渠道不同，在企业内部形成了分散放置、分布管理的数据源。审计软件系统与其他系统的互联互通并没有理顺，一方面，软件系统服务商没有主动开放端口的积极性；另一方面，企业内部各部门、各单位之间的信息系统协调互通机制也没有建立起来。尽管有些企业建立集中的信息平台，如南方企业公司的“6+1”平台，虽然在一定程度上缓解这一问题，但要具备直接运用大数据还有相当长的路要走。其二，内部审计的变革问题。内部审计应对大数据来临的准备并不充分，内部审计的思维、审计模式、组织方式、队伍建设、审计方法等，在大数据条件下，它们都面临大的变革。特别是大数据运用于内部审计，不仅要有一支强大的审计师业务队伍，还需要培养一定数量的数据分析师人员。这些都对内部审计提出很大的挑战。其三，技术门槛导致的问题。大数据使用涉及到数据存贮、挖掘、清洗、使用等环节和过程，要用到专门的手段和工具；而且由于数据的多源和多维度，数据之间存在着复杂关系，对传统的统计分析手段也形成了挑战，进而使内部审计工作陷入技术的旋涡之中；另外，数据的适时运用对于内部审计监督有特别的意义，但要做到数据适时采集、存贮和分析，对技术、设备和人员有相当的要求。要想真正从多源异构、纷繁复杂的大数据中挖掘出其蕴含的价值，需要掌握专业的数据分析技术；从广度和深度上应用数据挖掘工具对现有账项数据开展关联分析和因素分析，以及如何更有效地探索新的数据分析方法，是内部审计面临的一个突出难点，这些问题导致很多企业特别是中小企业面临的困难增大。其四，内部审计基础手段———统计分析工具变革的问题。从海量数据中发现新知识、探寻事物的规律、深入现象的本质，这是大数据的价值所在，也是内部审计的目的所在，而其中的关键环节在于数据统计分析，但是，情况正在发生改变。剑桥大学维克托•迈尔-舍恩伯格教授（ViktorMayer-Schon-berger）在其所著的《大数据时代》一书中提出大数据时代的三个转变：一是已经不再依赖随机采样，二是不再热衷于追求精确性，三是不再探求难以捉摸的因果关系。这三个转变，对传统统计学的数据分析方法和手段带来了变革的需求，从而也给内部审计从软硬件环境带来了冲击。
三、统计方式变化对内部审计的影响
大数据改变传统的内部审计方式，很大程度是通过各种分析工具来产生影响，统计是其中最主要的分析工具之一，而大数据通过影响统计而导致内部审计的三个变化。其一，不再依赖随机采样，影响风险导向的审计模式。大数据环境下，人们普遍认为，已经不存在传统意义上的样本。样本即总体，而且总体也不再明确，传统统计学研究先有总体后有数据的模式被颠倒过来，变成了先有数据后有总体。这种情况下，以风险导向审计为主流的内部审计模式，依赖抽样识别和评估风险的审计方式需要新办法。其二，不再追求精确性，使得对审计证据有了新的认识。不再追求精确性这个结论，从统计的角度看其实包含了两个涵义：一是针对数据本身而言的。在大数据条件下，数据呈现多源、高维、复杂、巨量，原来担心的数据误差问题被淹没在大数据的海洋中，已经不成为一个问题。二是针对数据容量而言。大数据环境中，样本即总体，样本容量大小已经没有意义。统计学已经证明，当样本容量到达一定大小后，增加容量得到的结论精确性提升幅度要远远小于容量增加的幅度。从内部审计的角度看，即是对审计证据从取得方式到内涵要有新的认识。其三，不再探求难以捉摸的因果关系，使得内部审计发现问题的渠道更加宽泛。维克托•迈尔-舍恩伯格认为，大数据时代“不再探求难以捉摸的因果关系，转而关注事物的相关关系”。探寻现象间的因果关系始终是科学研究的目的，大数据时代并不表明因果关系不存在，也并不是不再重要，而是说，相对于相关关系直接和便利，因果关系的有用性降低了。而对于内部审计来说，探寻现象间相关关系拓展了审计发现问题的渠道。
四、大数据对于企业内部审计的影响与挑战
大数据时代的来临，将会在相当大程度上颠覆传统的认知模式，自然也将改变传统的管理模式行为模式。大数据对包括企业内部审计在内的一系列工作将产生巨大的影响与挑战，内部审计如何正视影响与挑战，是一个值得认真分析研究的重大问题。(1)大数据催生内部审计新方法。在大数据条件下，通过对总量数据的加工与分析，得出审计结论。但是，这一过程必然也伴随新的审计方法的运用。首先，审计人员面对大数据，需要综合运用数据处理技术和数据统计分析方法。尤其是数据处理过程，审计人员可以根据审计经验总结数据特征，或运用数据挖掘、聚类分析等技术发现未知的、相关的数据特征，运用查询分析、多维分析、语义检索等新兴技术发现符合特征的数据。其次，数据审计促进了传统审计方法的数字化、自动化、工具化。针对不同的审计目标，审计人员可以选择不同的传统数据分析方法和操作方法，对大数据进行更加智能化与自动化的处理。如为实现合规性审计目标，可以针对全量数据，运用趋势分析、比率分析、对比分析、逻辑分析等。最后，大数据条件下，远程审计、适时审计变得更加便利，使得全过程、全方面的审计需要得以实现。(2)内部审计运用统计分析工具需要有一个过程。统计作为内部审计的一个经常性分析工具和内容，在大数据条件下，其作用和方法也发生了很大的改变。从审计发展历史来看，风险导向审计取代价值导向的全面审计，也就是说，审计工作经历了从全面检查到个别抽样的演变。风险导向审计着眼于效率而广泛地使用抽样技术，这种技术是基于样本的信息，在一定的置信度条件下，根据样本统计量推断总体参数，进而推断总体特征，在审计资源条件限制下形成可信的审计结果。大数据环境下，统计学最重要的基础———样本抽样的重要性被弱化，尽管审计抽样技术仍然适用于大多数审计领域，但它需要有新的发展，因此，一方面需要对统计分析手段进行提升，另一方面要运用统计分析手段，从海量数据中，找到需要的审计关系和有价值的信息，重新构建新的审计模型。(3)大数据为发掘更有价值的审计问题提供了可能。从大数据到统计分析，再到内部审计，这一过程为发掘更有价值的审计问题提供了可能。从审计调查到审计发现问题是内部审计开展工作的一般思路，这个思路遵循的主要逻辑是现象间的因果关系，但在大数据背景下，相关关系成为主要的追求目标，尽管因果关系的价值仍然还在，但相关关系提供了更大范围的问题线索，譬如，过去如果某个环节内控失效，则可以顺着一般的逻辑查找可能的问题，而在大数据环境下，有可能从其他没有直接因果关系的因素中，如季节因素中，发现存在舞弊的可能性。由于相关关系的广泛性，通过对大数据发掘、梳理和分析，借助于一些常用的分析工具，如EXCEL、SPSS等统计分析软件，从过去看似没有联系的两个现象间的关系中，发现新的审计线索。大数据分析手段的运用，成为内部审计新的分析手段，能够更大程度降低审计风险，提高审计工作的价值。
五、内部审计应对大数据的建议
(1)加强数据统计分析，拓展内部审计内容。其一，在大数据环境下，海量数据使得传统的手工翻账已经不能实现工作要求，需要发展对结构化与非结构化电子数据的审计技术。其二，由于相关关系取代因果关系的分析价值，对数据的分析、整理、加工、筛选成为重要的技术关口，内部审计人员除了审计业务知识外，还需要具有专门的数据统计分析能力。其三，大数据环境使得审计的内容和重点转向了电子数据和信息系统内部控制，审计业务流程与相应审计技术要适应这种变化。(2)有所作为，提前准备。其一，建立企业内部审计数据库，强化非结构化数据共享应用。汇聚审计研究资料、规章制度、考核通报、行政处罚、风险数据等审计工作资源，分级建立审计对象档案库、审计机构管理档案库、审计人才档案库，形成统一、开放的审计信息平台。其二，开展数据分析运用培训。围绕大数据的运用涉及两个关键环节开展针对性培训：一是数据处理技术，包括数据收集、降维、发掘等。二是数据分析和运用，包括数据与现象关系、相关关系构建、分析目的与数据类型分析等。其三，构建信息化支撑平台。在当前，可以向软件服务商提议，在审计软件中预设数据应用类审计模型，同时整合大量简单易用的大数据分析工具形成大数据分析平台，通过应用平台支持的模型与工具进行分析判断，提升应用效率效果。(3)积极推动内部审计模式变革。其一，推动内部审计组织管理、项目管理、技术支持方式、审计方法等一系列变革。实现审计组织结构向扁平化和网络化发展、审计项目管理方式向弹性化和机动化发展；建立审计技术支持团队，强化审计资源整合；充分利用现象间关系的分析成果，通过总体分析和评价来确定线索，通过分散核查来执行疑点确认，强化系统性审计能力。其二，推动内部审计管理数字化，在审计业务流程规范、审计质量控制、审计服务强化这三个方面加强数字化建设。通过建立审计流程规范管理系统、审计质量控制分析系统和审计服务强化支撑系统，形成完善的内部审计管理数字化体系。其三，推进企业内部各层级审计机构业务的协同和资源共享。依托审计数据库建设，建立健全企业内部审计信息资源目录体系和交换体系，加强集中化审计信息服务，加强数据统计分析与应用，推动各地区局甚至各县级局之间，各地审计部门在统一的业务平台上进行充分协作。
六、总结
就目前而言，内部审计要运用大数据，在技术、设备及管理模式上还存在相当的限制，大数据成果和资源要完全进入管理应用，还有不少问题需要解决，但可以肯定，伴随着大数据处理技术与数据分析手段的不断提升，大数据应用到企业管理工作中将变得非常普遍，企业内部审计要未雨绸缪，从认识上、管理上和行动上充分作好准备。
作者：龙前朋 单位：贵州理工学院
第五篇：国有企业集团内部审计构建探析
一、国有企业集团内部审计的重要性
企业集团是现代企业高速发展的必然结果，通常是以母公司为主体，通过产权关系或生产经营协作等多种方式，由众多的企业法人组织共同组成的经济联合体。以中国石油天然气集团公司（以下简称中国石油）为例，中国石油是国有重要骨干企业，是以油气业务、工程技术服务、石油工程建设、石油装备制造、金融服务、新能源开发等为主营业务的综合性国际能源公司，是中国主要的油气生产商和供应商之一。母公司和其下属的分公司、子公司，以及工程装备、油田企业、炼化企业等组成了庞大的中石油集团。这种集团企业的特点就是规模庞大，经营业务范围复杂，母公司和子公司以及公司内部的层级关系等特殊性，要求设立内部审计机构，并一定要保持权威性和独立性，才能为企业集团管理者更好地服务。
二、国有企业集团内部审计面临的问题
1．对内部审计作用认识不足、意识不强，内部审计职能机构形同虚设。
国有企业内部审计部门很多时候只是一个摆设，起不到相应的监督作用，主要问题在于自身的独立性和权威性得不到保障，造成现今的国有企业内部审计困局。其中一个现象就是自己监督自己，企业内部任命审计部门领导，内部进行提拔，这种自己监督自己的做法要保证审计的公正和客观性显然是做不到的。另外一个方面就是审计工作过于简单，认为审计工作无非就是查查账，没有真正实现其功能，真正从根本上明确审计部门的职责和本质，厘清审计工作所要承担的责任，代表谁的利益。另外，我国许多企业集团领导层没有意识到内部审计工作的重要性，在完善工作机制、增强审计的独立性和权威性方面没有拿出有效的措施，对内部审计的工作在支持力度上比较有限，甚至有的时候仅仅把它作为政府审计职能的补充，认为内部审计每年除了会增加额外的工作量外，没有任何好处。有些企业领导虽然碍于国家有关规定，虚设内部审计部门，但是并不划拨经费用于人员的培训、业务的开展，没有明确的业务范围，有些则干脆不设立内部审计部门。这些种种做法没能真正使内部审计工作发挥“保驾护航”的作用。现代企业制度的一个主要特征就是所有权和经营权的分离，不过目前我国国有企业中主要存在两类的委托关系：所有者与经营者的委托关系，经营者与雇员的委托关系。国企内部审计部门，作为下属完全放弃了对管理层的监督权；而作为公司的中层机构部分放弃了对雇员的监督权，即同级不审。这样一来，其审计职能大大被削弱。
2．内部审计机构设置无法保证其权威性和独立性。
所谓独立性，就是不依附，指执行审计业务的工作人员不受外界的压力及其他因素的影响，公正客观评价审计对象，保持不偏向任何一方。人事任免、经费等专门安排，不必受制于国有企业管理者，提高其独立性。如果没有独立性，将无法保证其审计的权威性、客观性和公正性，这些都是审计工作的灵魂。然而事实的情况是“乌纱帽”和“饭碗”都在人家手里，还谈何监督，谈何独立性。这句话的意思就是说内部审计机构作为监督者，第一是没有处罚权，因此没有震慑力，权威性首先是大打折扣的；第二是作为监督者，被监督者是自己的“老板”，自身的经济利益和个人得失都得依赖他们，既要监督企业行为又要为企业服务，这种矛盾无形当中让审计工作处于两难的地步，无法独立、客观、公正地开展工作。
3．企业集团对审计人员的培训不到位，内部审计人员能力有限。
在大多数国有企业内部审计组织中，用的人基本上都是会计专业的，很少有审计专业并从事审计工作的，更加缺乏具有审计资格证书的工作人员。其实每年国家都明确要求根据行业特点和业务需要，国有企业都需要加强对高层次、急需紧缺和骨干专业人才队伍的培训，且人均年脱产培训达到规定的量化指标。目的就是结合当前国有企业完善内部监督和风险控制机制的管理需要，提高国有企业现代管理水平和国际竞争力，坚持知识更新与实践锻炼相结合，重点培养开发一批精通专业知识的高层次人才队伍。然而实际情况总是不尽如人意，企业领导在给审计部门进行人员配备上，做不到合理搭配，审计机构设置也比较随意，审计人员岗位安排也不稳定，总地来说还是审计机构设置上缺乏独立性和权威性。
三、加强国有企业集团内部审计实施方案
1．设置有效的企业集团内部审计机构。
企业集团组织中的决策、经营和监督“三权”分别由股东大会、董事会和监事会负责。作为企业集团监督体系的一部分，内部审计机构应该隶属于企业集团总部的监事会；在各基层法人企业董事会下设立审计委员会，对基层法人企业总经理经济责任的履行情况进行监督和评价，并向基层法人企业的董事会和监事会提交审计报告；在各基层法人企业总经理下设立审计部，对其下属的分公司或事业部经理的经济责任的履行情况进行监督和评价，向各位总经理和各自的审计委员会提交审计报告。在上述的内部审计组织网络框架中，集团内部审计总协调机构、各基层企业审计委员会、审计部共同构成了企业集团的内部审计组织体系。集团内部审计总协调机构在集团监事会的指导下对整个集团的审计活动进行把握和协调；基层企业审计委员会以董事会与总经理之间的委托行为为基础，代表董事会对总经理进行监督；审计部以总经理与分公司经理之间的委托关系为基础，代表总经理对分公司经理进行监督。从总体来看，上述内部审计组织网络体系符合现代企业制度“三权分离”要求，并且体现了前面所述的内部审计组织建立的原则，应该能够适合现代企业集团的发展并发挥其应有的作用。
2．加强内部审计人员的专业培训，坚持知识更新与实践
锻炼相结合，提高内部审计人员的专业化、资格化。内部审计人员专业化是指内部审计人员从事的主要业务必须是内部审计专业工作，而不是其他专业工作。资格化，是指从事内部审计工作专业人员必须具备从业资格，应通过社会权威机构的考试，提高审计工作的水平。国有企业要加强对企业审计人员的培训，提高其专业水平，不定期地安排审计部门的领导、员工参加专题培训班进行专业学习，坚持知识更新与实践锻炼相结合，比如说培训课程方面要与时俱进，开设一些诸如经济责任审计与绩效审计、IPO财务审核与审计关注、大数据与云计算下的审计方式转变、审计中的沟通与冲突管理、内部审计新理念和新发展、基建审计等课程，重点培养开发一批精通专业知识的高层次人才队伍。
四、总结
总之，深化国有企业改革是当前人们关注的热点、焦点和难点问题，《指导意见》作为纲领性文件也让我们知道了国有企业改革是新时期的重中之重，完善国有企业集团内部审计工作，为提升国有企业管理水平，促进企业健康发展发挥更重要的作用。
作者：杨鹏云 单位：山东建筑大学 济南城市建设投资集团有限公司
第六篇：国有企业内部审计环境分析
一、内部审计环境的概念
1.企业内部审计环境的概念
企业的内部审计环境是一个综合体，它包括影响企业审计的诸多因素。例如，企业内部审计所处的政治环境、经济环境、法律环境、社会环境等诸多的因素。企业的内部审计环境与企业的内部审计工作是相辅相成，互相影响的。一方面，良好的内部审计环境有助于企业开展内部审计工作。另一方面，企业本身作为内部审计环境的一部分。在不断地发展和完善中，也会对环境施加有利的影响，从而让企业朝向一个良好的方向发展。但是，当企业内部审计环境发生变化的时候，特别是发生不利于企业内部审计的变化的时候，企业正常的内部审计的发展将会受到一定的影响。
2.国有企业内部审计环境的概念
国有企业的内部审计环境的概念，从本质上来看，与企业的内部审计环境存在着一定的趋同性。其主要的区别是审计环境的主体是国有企业。国有企业是我国社会主义市场经济发展的重要支柱。它是由国家出资兴建，或者国家控股的企业。目前，我国的国有企业覆盖的范围主要集中在：能源、矿山、交通、航空、航天、通讯等关键领域。由于国有企业在市场经济中发挥着极为重要的作用。因此，在今后的发展中，如何从体制建设，部门管理等维度来促进国有企业的发展是未来国有企业发展过程当中所面临的一个主要问题。
二、国有企业内部审计环境的特点———以中石油锦州分公司为例
国有企业在社会主义市场经济体系中，占有着重要的市场地位。在不断发展与完善的过程当中，虽然，从当前的市场发展趋势来看，国有企业也在把确立与完善现代企业制度作为改革的主要方向。但是，从整体上来看，国有企业自身在生产运营的过程当中，还是存在着一些特色。本文简单以中石油锦州分公司为例，分析国有企业在内部审计环境层面所表现出来的特点。
1.管理体制方面的特点
从管理体制上来看，中石油锦州分公司实行的也是经理负责制。换句话来说，中石油锦州分公司的总经理对该公司的生产、运营、管理等方面承担主要的责任。然后不同的部门，按照分工的不同践行各自的职责。在这一套垂直管理系统中，作为国有企业的负责人，目前在一线实施过程当中依然执行的是任命制度。按照这种管理体制的特点，国有企业在管理体制方面不可避免地存在着行政主义的发展特点。在今后的管理体制改革中，尤其是优化内部审计环境的过程当中，如何更好地去行政化，从而更好地发挥出市场在资源配置层面的基础性作用。
2.法律地位方面的特点
从法律地位上来看，国有企业在市场运营的过程当中，拥有着和其它市场参与企业一样的法律地位。一方面，国有企业的财产安全受到法律的保护。另一方面，当国有企业在生产运营的过程当中，出现违规经营的时候，相关的行政监管部门会依法进行处理。例如，在进行国有企业的违规经营的处理中，目前行政责任的比例比较大，刑事责任及民事责任所涉及的内容比较少。但是，在法律面前人人平等的原则还是保持不变的。这里的平等主要指两个方面的内容。一个是在法律保护层面的平等。另一方面是违反法律的相关规定而接受法律惩罚层面也是平等的。
3.审计范围方面的特点
从市场运行体制上来看，国有企业在日常的运营和管理层面存在着很大的被动性。国家关于国有企业的财务审计制度层面的约束有着明确的界定。在这一发展环境中，国有企业在内部的财务审计的内容和范围上都存在着很大的局限性。例如，目前，很多国有企业在财务审计内容上还停留在比较初级和浅显的阶段。这一审计层面设计的出发点是保护国有企业的财产安全，避免各种人为的资金流失或者损失。
4.管理控制方面的特点
从管理体制上来看，国有企业的自主权相对比较少，在面临重大的发展决策的时候，企业需要按照相关职能部门的要求来进行审批。例如重大的人事任免，企业市场投资战略的调整以及企业在处理相关紧急市场波动时，都有一套相对比较完善的控制机制和体制。这种比较严格的管理体制，在促进国有企业稳健发展方面发挥出了重要的作用。但是，随着市场经济发展步伐的不断加快。包括中石油在内的众多国有企业的市场垄断地位在面临威胁。因此，在今后的发展中，如何从管理体制升级的角度，来不断的搞活放开，为国有企业管理体制松绑，将会是其在今后发展中所面临的主要问题。
5.企业会计环境方面的特点
从会计环境的发展来看，从主观上来看，国有企业的会计审计环境并不理想。从目前中石油锦州分公司的职工表现来看，企业职工队伍审计素质与技能提升缓慢。多年来，习惯了国有垄断企业的优越感，员工至上而下存在着较强的优越感，员工思想动态相对懈怠，缺乏民营企业员工的危机意识。铁饭碗思想严重，往往一进入公司就有了高枕无忧、衣食不愁的想法。在推行内部审计环境的优化过程中，中石油锦州分公司缺乏足够的全员参与意识，导致职工对审计环境分析及的相关理论、以及内部审计环境的优化对企业发展的重要意义理解不清，认识不到位。
三、优化国有企业内部审计环境的策略———以中石油锦州分公司为例
1.抓住审计改革机遇
在审计改革与发展的进程中，和传统的日常运营模式有着很大区别的是其工作办理的网络化。当然，正是基于这种网络化的业务办理特点，企业，尤其是拥有较多分支机构的企业，在进行内部审计的优化进程中，可以经由网络来实现审计的共享。可以在很大层面上，引导企业借助先进的信息化处理技术和操作平台来实现企业发展战略决策的科学性。因此，包括中石油锦州分公司在内的诸多国有企业应该在改革精神的指导下，进一步挖掘内部审计环境优化的潜能。最大限度地为企业内部审计环境的优化提供更为有利的发展条件。
2.适应市场发展的新形势
任何制度在确立之初，都会受到一定的限制。因此，国有企业在自身规模不断扩大，或者说其所处的市场发展环境产生了很多的不同和波动的时候，原有的内部审计环境只有进行及时的调整，才能更好地适应不断发展的新形势。无论企业在市场业务和营运规模层面上的如何扩大，如果其在内部审计方面缺乏一整套科学有效的管控体系和制度，那么其所面临的发展危机和挑战将会在时间的累积中，变得更加恶化和糟糕。虽然，很多国有企业尝试通过借鉴和学习的方式来完成相关内部审计制度的改革和优化，但是鉴于缺乏科学的管控思想和思路，其具体的实施进程中，特别容易陷入发展和改革的死角。因此，国有企业在设计各自的内部审计环境优化体系之后，应该留下充足的改动和调整空间。这样在面对复杂的市场发展形势的情况下，国有企业可以让自身的制度与时代和市场的变化同步。这种适应性是市场经济环境下，企业适应市场发展的一个重要的表现方式和手段。但是，在企业进行内部审计环境优化制度的调整和发展中，审计环境的基本原则和底线还是要保证基本的一致性的。只有将其内部的原则进行严格的贯彻和落实，国有企业在进行市场的适应性的调整和改善中，才会获得更多的发展空间和自由动力。
3.优化内部审计模式
首先，确立企业内部审计组织模式。在推进内部审计的提升和演进中，应该尝试从自身行业的发展需求出发，结合市场的发展走向，将自己的内部需求与内部审计工作进行一定的匹配。这种匹配可以在一定水平上避免由于机制和模式的不适应而影响内部审计工作正常水平和职能的发挥。这种调整的一个基本的出发点是将企业的内部诉求和相应的发展的财务管理制度进行一定的契合。在这个过程当中，把企业内部审计的组织模式与企业的内部审计信息共享服务中心的构建进行有效的匹配。其次，确立企业内部审计信息披露模式。信息披露是将相关的信息通过某种公共媒体来进行，从而为相关的信息关联者提供必要的信息获取渠道。内部审计信息披露的主体是企业或者是公司，其在日常的管理及运营的过程当中，通过必要的信息公开手段，来将其在内部审计领域中的相关报表信息提供给使用者。内部审计信息披露内容涉及的范围比较广，基本上包括了企业在最近的一段运营周期内，一般是以季度为时间计算单位，确立企业内部审计信息披露模式，尽可能多地将其对整个市场发展所造成的不良影响降低到一个历史的最高水平。基于这种原则设立的内部审计信息披露的重大模式，也能从最大限度上保护好各个市场利益主体的基本责任。其中，披露信息的真实性是一个重要的标准及底线，如果在内部审计信息披露中存在着数据造假等问题，将会给企业及相关机构组织的发展带来很大的不利影响。最后，独创内部审计绩效评价指标体系。任何一个工作效率或者水平的提升，在很大程度上都与从业人员的重视程度有着很大的关联性。一方面，领导层面，应该从企业发展的长远角度出发，在部门设置、人才储备及管理等机制。另一方面，作为政策的执行者，企业的绩效管理的工作人员，应该本着高度负责、求实创新的精神，在遵循从业基本准则的同时，严格要求自己，做好绩效信息的收集和整理工作。
4.明确内部审计目标
当前，国有企业在整体上存在的一个较为明显的问题是，对管理层面的重视程度并不是很高，特别对于企业内部的管理更是处在一种半忽视的状态，这种不重视的主要体现是内部审计目标的不明确。这就在客观上影响着企业在内部审计制度理念及配套的审计和管理体制方面的提升和进步。在进行审计的过程当中，目标发挥着重要的引导性的作用。因此，在今后的国有企业内部审计环境的优化过程当中，一个极为重要的一点是明确内部审计的目标。从宏观上来看，内部审计目标的确立依据主要来源于两个层面。一个是，国有企业按照年度发展计划所指定的市场发展的指标。例如，企业的市场销售额及企业的年盈利水平。另一方面，主要是根据市场的发展变化，企业在战略发展层面的调整在企业内部审计环境中的反映。总之，只有建立在一定的内部审计目标层面的审计环境的优化，国有企业在今后的发展中才会获得更大的市场发展的空间与主动权。
5.提升内部审计人员素质
审计管理人员，或者是企业审计管理部门的负责人，应当从企业的成长的角度正视审计的意义。要在相干法令与律例的基础上，拟定公司内部审计的详细章程。企业的审计管理人员对审计的认识不到位。在日常的审计管理工作中存在着不同程度的玩忽职守等违反审计制度和审计纪律的事情，都反映出提升内部审计人员素质的重要性。任何工作在具体的执行阶段都离不开个体的参与，即使在现代计算技术的操作和辅助下，人所发挥的价值和功能依然是不可替代的。在进行内部审计体系的具体实操阶段，内部审计人员的水平在很大层面上会影响并且决定着这一企业内部审计工作的运营秩序和运营效果。从微观层面上来看，内部审计从业人员熟练的业务专业水平和符合行业要求的从业道德水平是检验其是否胜任这一工作的重要指标。所以要大力提高内部审计人员的素质。除了强化专业素质以外，还应该强化审计管理人员的职业道德素质，把不做假账，真实、客观审计作为一个基本的从业底线来进行实施。
四、总结
在提升国有企业内部审计人员素质的过程当中，可以借助企业文化的培育和建设来进行实现。因为，缺乏必要的企业文化的国有企业是很难在这个社会发展的大潮中，获得质的飞跃和提升的。因此，从这一基础的属性上来讲，国有企业在进行内部审计环境优化体系的设计之初，就应当从企业文化的塑造和创建的角度出发，将其纳入整体的企业文化的发展和构建体系。这种基于企业文化的发展思路会从企业发展的长远的角度来为其制度的落实来提供必要的撑持。特别是在一些缺乏应有的企业文化的国有企业的发展中，应该经由内部审计环境体系的发展和完善这一重要的发展契机，来把企业文化建设的步伐进行提速。只有在企业文化的支持下，包括企业的内部审计制度在内的诸多企业管理机制方面的提升，都可以在一个有效的发展平台上来进行系统的有效的提升。文化的塑造是一个渐进的过程，国有企业在具体的运行阶段，可以借助企业发展论坛的讨论，以及相关的企业内部的培训来进行展开，这样的企业内部审计环境的优化发展和完善才会具有更大的市场适应性和发展的潜力。
作者：李琰 啜华 单位：渤海大学管理学院
第七篇：贸易企业内部审计探究
一、对内部审计的深刻认识
贸易企业要想做内部审计工作，首先要对内部审计的本质、工作目标、职能等方面进行深刻的认识，只有这样才能有效地开展各项内部审计工作。
(一)内部审计本质
人们关于各种事物本质的认识并不是一直停留在静止的层面，而是不断进步、不断发展的。要想从根本上认识内部审计的本质，就要对其产生和发展的过程加以了解。现代企业内部受托责任的出现催生了企业的内部审计；而内部受托责任的多极化发展让现代企业内部审计也得到了超前发展，并将受托责任划分为受托管理责任以及受托财务责任，这就从根本上提升了内部审计工作的重要性。内部审计的本质在人们不断发展、不断探索过程中实现不断完善，其本质决定内部审计属于和其他内部控制方法互相独立的一种企业内部控制体系，这也从根本上决定了其职能与独立性的天然联盟：当内部审计有着较强独立性时，其职能作用就能够得到显著的发挥；反之，其作用发挥就会受到负面影响。
(二)内部审计工作目标
审计工作的目标作为企业内部审计活动的出发点及落脚点，也是对审计事项和评定标准之间符合程度进行确认的一种行为。内部审计目标作为审计工作的出发点，也是审计活动所需要达到的理想状态或者境地。市场经济体制下，企业内部审计目标也开始从查错纠弊转变到帮助管理层更好地对相关职责加以监督与管理，从而提升企业的整体价值和增加股东财富。企业内部审计逐渐从财务审计转变到内部控制审计层面，并开始和内部控制、财务管理、风险评估以及治理程序审计有效结合在一起。因此，现代企业内部审计目标主要有：①保护公司的利益。为了能够达到这一目标要求，审计工作人员要明确企业内部提供的统计数据以及会计数据的可靠程度；要明确公司资产计算的科学性、正确性，避免各种损失的出现；要明确公司计划、方针、程序被遵循的实际程度；②增加公司的价值。为了能够达到这一目的，内部审计工作人员需要从事以下活动：结合相关数据、其他证据来对组织的计划以及方针进行评价和检查；对组织内部程序以及记录的有效性和适当性进行检查以及评价；对各种计划、方针程序指导下的本职工作的具体完成状况进行评价和检查。现代企业内部审计通过规范化和系统化的方法指导，来对风险管理、治理、控制程序的实际效果进行评价，从而帮助企业能够达到经营目标的要求。现代企业内部审计目标需要内部审计更有效地参与到企业管理中去，能够和组织目标有效进行链接。具体到贸易企业的内部审计工作目标应为：①监督贸易企业相关工作按照规定程序和政策的要求来执行；②协调企业内部相关部门更加科学合理地对各种资源加以利用；③通过提出管理建议来提升贸易企业内部机构运行工作效率、效果。
(三)内部审计职能分析
全面、深刻地认识内部审计本质对于发挥内部审计职能有着重要的影响。内部审计职能是围绕内部审计目标的实现而延伸出的各种功能，这也是对内部审计的一种本质体现，审计目标将会对其产生主要的影响。全面科学地认识内部审计职能是建立并完善现代企业制度的客观要求，也是内部审计制度需要解决的现实问题。贸易企业内部审计具有的职能应至少有：①经济监督职能。经济监督属于内部审计最原始、最基本的功能之一，主要是督促和监察企业工作人员在授权范围之内对相关职责加以履行。贸易企业内部审计中的经济监督职能包括制止各种违法乱纪现象；对企业以及国家财产的保护；对企业经济资料中存在的各种舞弊、错误行为进行揭露；保证会计信息资料能够更加正确、真实、合理、及时、合法地反映各种客观事实；对经济犯罪活动进行打击；②经济控制职能。内部审计属于企业内部控制体系的主要构成要素，和其他控制形式相比，它也是对另外控制活动所开展的再控制，其具有显著的权威性和独立性。内部审计工作人员通过事前、事中、事后审计来及时地发现贸易企业经营管理过程中存在的问题，保证经营活动的正常开展；③经济评价职能。内部审计部门通过对企业内部经济活动和既定计划、决策之间的协同性进行检查评定，从而提出针对性的建议或者意见，为企业各项决策的制定提供相应的依据，帮助企业不断提升经济效益、改善经营管理方式。其主要工作包括对企业控制以及管理制度的有效性和健全性进行评价，尽可能披露一些薄弱环节，从而对企业内部控制制度加以完善，尽可能堵塞各种漏洞；通过评价和审查企业经济效益、财务收支来寻找更多的效益增长点，对各种不利因素进行消化处理，实现资源配置的优化，从而增强企业市场竞争力以及活力。
二、当前我国贸易企业内部审计存在的主要问题
(一)审计模式不能适应现代贸易企业的发展要求
内部审计模式是贸易企业内部审计工作进行部署的指导框架，从根本上决定审计工作的基本方式以及方向。内部审计作为贸易企业强化内部控制的主要方法，在提升企业发展效益、强化组织内部控制、企业经营管理目标的实现有着较为重要的作用。作为审计体系的主要构成元素，内部审计需要使用科学有效的审计方式，从而保证其职能作用得到有效地发挥。传统的内部审计目标仅仅集中在查漏防弊，其工作重点也就局限于资金以及财务流程，选择的大都为事后审计方式。贸易企业传统模式下的内部审计内容以及方式已经不再满足现代企业制度的发展要求。市场经济以及现代企业制度的发展要求企业内部审计要能够对其经营活动进行评价和监督，从而不断提升其经济效益。受传统内部审计范式的影响，目前我国大多数贸易企业仍将内部审计重点集中在财务管理领域，工作对象为账簿、会计凭证、报表以及其他资料，大都只是关注财务数据的合法性、真实性，内部审计的工作职能局限于查错防弊。另外，在国有贸易企业中，政府及相关部门扮演着较为重要的角色，内部审计属于国家制定的一项策略，主要的目的是对企业经营管理行为进行监督，保证财经法纪目的得到维护。我国政府有关部门要求贸易企业内部审计要能够立足于国家发展的角度来监督财产保值增值，还要能够从企业发展来对相关职能、下属机构的经济活动、财务收支进行监督。这就会导致目前大多数国有性质的贸易企业的内部审计、政府审计和国家派驻的监视部门之间的审计界限模糊，出现职能交叉，职责重叠的现象。
(二)内部审计缺乏独立性
贸易企业内部审计工作只有具备较强的独立性，才能够有效保证审计人员依法实施经济监督，保证内部审计监督工作的公正公平公开，为实现企业的可持续发展保驾护航。但目前我国大多数贸易企业的内部审计工作缺乏独立性，主要表现：①机构设置的独立性差。内部审计所具有的独立性是其和税务监督、会计监督以及其他经济监督方式之间存在差别的一个本质特征，这也是审计职能得到发挥的主要条件。目前大多数现代企业制度健全的贸易企业，在建立健全现代企业内部制度的同时也设置了专业的内审机构；但有些贸易企业没有设置专业的内审机构，而是将其纳入到包括财务以及其他监督部门工作范围之内。这种制度安排下的内审机构大都是坚持管理和经营者直接领导的方法，并按照高层管理人员的领导以及要求来进行相关工作，内部审计应有的独立性大大缺乏；②企业内部审计工作人员配置方面缺乏独立性。虽然我国相关法律法规对内审人员的独立性提供了有效的制度保障和安排，但受到企业利益关系、领导干部以及人际关系的影响，内部审计人员往往无法公正、客观、全面地开展内部审计工作，从而导致其内审工作人员独立性受到严重影响。
(三)贸易企业内审工作人员综合素质有待提升
在现代市场经济不断发展的影响下，内审工作已开始从单纯财务审计内控延伸并转移到效益评价等工作之上。这些都对内部审计工作人员的专业知识、业务能力、文字表达与语言交际能力、职业道德等方面的综合素养提出了更高的要求。受“重业务与效益”等管理理念的影响，目前大多数贸易企业内审人员综合素质相对较低，无法满足现代企业制度要求的内审发展。贸易企业内审工作人员大都是从财务会计人员转岗而来，他们的知识结构往往较为单一，习惯对企业财务收支进行审计，过度重视账面审计内容，没有兼顾到账外的工作内容，不够了解贸易企业经济业务的复杂性，无法全面有效地对企业管理以及经营活动中存在的相关问题进行揭示和披露。贸易企业在对内审人员进行管理时，也没有设置相应的业绩考核与评价体系，利用行政任命制度替代人力管理工作，审计部门在人员配置上面较为被动，导致一些不具有相应资质的工作人员进入到内审机构，而这些人只是单一机械地服从组织的安排。这些都会导致内部审计工作人员综合素质相对较低，无法胜任相关审计工作。
三、提升贸易企业内部审计工作水平的对策建议
(一)建立并完善与现代企业制度相适应的内审模式
现代企业内审工作目标定位开始从“查错纠错”转变到帮助管理和领导者履行相关职责、增加企业价值等方面。现代企业制度及市场经济的不断发展有力地推动了贸易企业逐渐建立起科学有效的内部管理体系，使其防范能力、经营管理水平不断提升。面对全新的国际内部审计环境以及全球经济发展环境，贸易企业需要能够站在时展的前沿不断突破传统内审的工作思路、审计定位，让内审职能满足合法、真实、效益性的要求，对企业的相关经济活动进行客观评价，转变企业风险防范以及管理工作方式。因此，内部审计需要能够制定全面正确的目标定位，并满足现代企业制度的要求，从而发挥出相应的作用。在贸易企业经济活动多元化发展的影响下，单纯的事后审计已经无法对企业各项经营活动作出科学、全面以及准确的评价。因此，内审机构需要强化对经营活动进行事前以及事中审计力度，朝着事前审计预防、事中审计控制、事后审计总结的方向转变，从根本上减少企业做出各项经营决策面临的风险，降低其损耗以及浪费。在市场经济发展环境下，贸易企业内审工作需要适应经济环境不断变化的要求，从单一的财务收支审计转变到经营和管理审计工作之上，并将为了企业目标实现而开展的管理活动以及决策作为内审工作评价的主要工作内容。贸易企业需要将经营审计、管理审计作为内部审计工作的核心内容，而将财务审计作为工作基础，将舞弊审计、质量审计作为辅助手段，从而构筑一个有效、科学的内审工作体系，保证内审职能得到全面地发挥与履行。
(二)提升内部审计机构和人员的独立性
审计属于独立性较强的一种经济监督活动，其独立性是当前贸易企业内部审计工作的灵魂，也是保证企业内部审计工作顺利进行的基础。内部审计机构在企业发展中的地位、内审部门和业务部门、其他部门之间存在的关系将会对内审工作独立性产生决定作用。在进行内部审计工作时，内审部门需要能够获得被审计部门的支持和配合，降低审计过程中的障碍。在给出相关审计结论之前，内审部门需要参考被审计部门提出的意见，这不仅能够从根本上反应审计工作人员的工作作风，还保证审计意见的科学性、独立性不受到影响。在审计工作人员独立性提升过程中，可以通过定期轮换、审计人员不得参与到经营管理活动、按照相关审计原则来开展工作、不得收取任何对自己职业判断产生损害的有价值物品等方式来实现。
(三)提升内审工作人员综合素质
审计准则以及审计程序都要通过内审人员的工作实践加以落实，内审人员在保持自我工作独立性的基础之上，除需要具备相应的职业操守、专业胜任能力，还要不断提升和强化内审人员综合素质，熟悉各种内审规章、遵纪守法、精通经营管理、财务、工程技术等相关知识[10]。因此，贸易企业要重视内审人员的综合素质的提升与培养：①要不断提升内审人员的专业技能和业务素质，要能够引导他们熟悉并组织相关内部控制工作和经营活动；②贸易企业要能够建立并完善内审人员后续教育体制，强化内审人员接受在职培训的工作力度；③还要积极鼓励内审人员参与到实践和理论互相结合的研讨活动中，不断优化内审工作人员的知识结构，提升他们的业务素质和理论素质，通过多种方式来让内审人员了解更多新情况、掌握更多先进科学的审计方法，从而满足经济形势发展和变化的需求；④在内审人员管理方面，要引进竞争管理机制，为所有人创造公平竞争的机会，激发他们的工作热情。贸易企业要能够把考核、考试、培训综合统一，通过择优上岗、定期考核来实现内审工作人员个人目标与企业目标的有机结合。
四、结语
内部审计对我国贸易企业完善经营管理、提升经济与社会效益发挥着重要而不可替代的作用。在企业不断发展、社会各界要求不断提升的现状下，我国贸易企业需要建立职能全面、监督有效的审计机构。因此，贸易企业要通过选择与内部审计本质、职能相适应的审计模式来提升内审工作独立性以及内审工作人员综合素质，从而有效保证我国贸易企业能够在激烈的市场竞争中提升自我竞争优势，创造出更大的经济和社会效益，实现可持续发展。
作者：黄淑玲 单位：厦门海翼国际贸易有限公司
第八篇：铜冶炼企业内部审计质量提高探析
一、对于企业内审质量控制的研究意义
对于内审的质量而言，认为内审是一种基础简单而且高效的行业，它能够更好地服务企业，为企业创造最大的效益。加强内审质量的控制其最终结果是可靠的性，它是一个动态的、持续的过程，包括事前调查、策划、实施，审计复查等等。
(一)企业内审质量控制研究的重要性凸显了其在企业内审中的重要地位。
由于企业内审具有客观和独立的特性，所以企业内审时要同时具有公正和准确认真的工作态度，要做到严谨、公平、公正、客观。
(二)审核分析的验证要实事求是，不可随意编造，审计人员要注意提高自身的技能和修养，建立良好的审计职业形象。
要保证工作认真务实，通过对自身的严格要求取得别人对自身审计工作的认可。如果审计需要对自身功能、用途以及定义进行审核，那么需要经在上级审计部门的批准后正常进行，如此审计工作才能在审计活动中得以表达。
(三)企业内审不仅可以增加公司的价值、提高公司的业务，而且通过客观的系统的方法和形式能够帮助相关部门和相企业达成最大化的经济利益和目的。
企业内审具有高效的且公正客观的优良体系，它是一种保证和设计，能够很好地体现企业的优点，让企业在竞争激烈的社会条件下更好的发挥自己。一个企业只有更好的利用自己的优点结合严谨且高质量的审计工作，才能更高效、更有保证的创造最大的价值。所以企业内审质量的控制是必须的而且是急切的。
二、铜冶炼企业内审质量漏洞
(一)铜冶炼企业内审质量控制的机构和管理制度不健全
铜冶炼企业内审质量控制单位不健全不明确，中国大多数铜冶炼企业内审质量遭受社会的体系系统以及国家的特殊且独立的组织机构设立的严重的影响。大大破坏了我国铜冶炼企业内审质量控制的策略实施。当前铜冶炼企业内审机构的设置零乱且缺乏规范的制度甚至是法律的约束和保护，许多相关部门不能恪尽职守，认真无私的坚守自己的岗位，尽自身的职责。这些现象都表明铜冶炼企业内审质量控制的对策需要多方面的改变和改善，只有不断地学习改进，取其精华去其糟粕铜冶炼企业内审质量控制才能得以保证，铜冶炼企业内审工作才能有所进步。
(二)铜冶炼企业内审质量控制中的人员自身职业素养有待加强
1.铜冶炼企业内审质量控制中的工作人员知识层次不一致。
众所周知每个人的本身素养是不尽相同的，在每个人的自身工作中，每个人的自身职业素养也是参差不齐。而对于在铜冶炼企业内审质量控制中的工作者而言，更要拥有过硬的职业技能和高尚的职业道德。随着社会经济的迅速发展和企业文化的多元化发展，社会更需要高技能复合型人才。每个员工和技术人员只有不断学习最先进的铜冶炼企业内审知识，才能在这个竞争激烈的复杂社会站的更稳，才不会被这个优胜劣汰的社会和行业所淘汰。每个员工在遇到困难时应该努力解决，而不是逃避，只有自身的不断学习，才能使员工的知识层面大致一齐。
2.铜冶炼企业内审的质量控制的策略及处理措施不科学。铜
冶炼企业内审质量控制的科学策略及措施，应包括铜冶炼企业内审系统、铜冶炼企业内审监督审查约束机制、铜冶炼企业内审评价等铜冶炼企业内审责任。铜冶炼企业内审部门在这种情况下通常有以下职责，铜冶炼企业内审评价和评估。铜冶炼企业内审评价不仅可以为人事管理提供客观公正的标准，同时将使审计机关根据自定义的标准，形成使审计工作能按计划进行的审计师，进而推动企业内部各部门按照规章制度工作。
(三)铜冶炼企业内审控制存在局限性，职能部门不能各尽其责铜冶炼企业内部审计控制局限在审计部门和审计人员身上，弱化了其他职能部门的监督、管理职责，导致各职能部门不能明确的认识到自身的基本责任，把部门的职责丢掷一旁，不以为是，玩忽职守，追究责任时相互推责。追求利益不办实事，遇事推脱搪塞，遇利趋之若鹜，长此以往形成不良的恶风恶习，严重破坏了审计工作的进行和审计工作的正常开展。
三、提高铜冶炼企业内审质量
(一)逐步建立和完善铜冶炼企业内审质量控制的相关机构
铜冶炼企业内审质量控制工作的正常进行离不开审计部门的正确和有效的领导，这就要政府和行业制定合理且科学的管理制度，建立具有正确领导能力的审计指导部门。铜冶炼企业内审的顺利进行需要合理的操作系统的组织和管理，需要使其独立于其他职能部门的权威。
(二)提高铜冶炼企业内审人员素质
应逐步扩大审计人员和队伍的规模，提高工作人员的专业素质和自身修养。首先，我们应该当建立一个职业资格准入制度和系统。进入铜冶炼企业内审机构人员应严格，需要从业者匹配工作资格，以确保铜冶炼企业内审人员具备其职责需要专业能力。其次，应该采用终身学习制度，干到那学到哪。根据行业及企业需要建立终身学习制度，根据工作的需要，有计划地系、分层次的开展业务培训。再次，采用铜冶炼企业内审人员优胜劣汰和奖罚分明的措施。我们应定期检查内审人员的工作，然后根根据评估结果建立内审人员任用和奖惩系统。
作者：王勇 单位：新疆鑫慧铜业有限公司