1.事前审计
（1）内部制度的初审。
为促进公司的健康发展，培植“为管理提供增值服务”的内审新理念，根据日常审计中所掌握的制度的健全性及其执行的有效性情况，内部审计部门在坚持审计独立性原则下，参与公司相关制度的设计和讨论，以及内控制度和业务流程的前期初审，为完善制度及内控流程提供建设性意见，为公司的持续稳健发展提供制度保障。
（2）咨询服务。
内审人员具有更宽泛的业务视角和内控敏感性，从公司的宏观、战略角度分析问题，发挥风险管理的专业特长，指导业务人员的尽职调查分析，适度参与信托计划的设计，践行审计的咨询服务职能，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而为公司增加价值。
2.事中审计
（1）信托业务专项审计。
“受人之托，代人理财”，信托公司只是信托计划的受托人，没有保证投资收益的义务，信托计划的投资风险由投资者承担。但我国民众未能完整、正确理解信托的含意，形成了信托项目终止时信托公司按预期收益向投资者兑付本息的刚性兑付的行业规则，信托公司实质上需要承担其全部市场风险，加强信托项目管理显得更为迫切。每半年至少需要实施一次信托业务专项审计，检查公司行业法律法规和监管政策执行情况，信托业务流程控制情况，信托资金运用的合规和效益情况，以及与自营业务的分离情况，确保公司履行受托人的职责和义务，避免声誉风险和财产损失。
（2）内部控制专项审计。
内部控制审计是对公司一定时期内部控制体系的健全性和有效性进行检查并判定的过程，将公司控制体系分成信托业务、自营业务、关联交易、信息披露、会计系统、信息系统、人力资源、综合管理及内部控制的监督、检查与评价等九大子系统，以现场访谈、文档查阅、流程查看、穿行测试等方法，检查各子体系的各项制度的健全性和执行的有效性，评价公司治理结构和内部控制环境，促进公司战略目标的实现。目前，信托行业增长速度明显放缓、信托项目风险逐步显现、资产管理市场竞争日趋激烈，以及信托业务的综合性、灵活性、监管政策的严格性，信托公司更需强化内功，注重合规稳健经营，加强内部控制专项审计。
（3）操作风险评估。
信托公司面临的操作风险主要包括：由于组织机构设置以及组织控制失效或低效而产生的组织风险；由于管理人员以及管理职能失效而产生的管理风险；由于计算机及网络系统不完备或失效引发的技术风险；由于内外部相关人员有意识、有目的地作弊或责任心不强、判断失误等原因而产生的人员风险；由于法律法规、内控制度缺陷而造成资产损失的制度风险。操作风险评估主要内容包括：操作风险管理架构是否合理，内部控制体系是否健全完善，内控制度是否有效性，操作风险管理组织体系是否建立，且运行是否正常，操作人员配备是否合理，操作管理中信息化技术运用情况等。通过操作风险评估，加强了通过操作风险评估，加强了公司操作风险管理的监督，提升了公司风险管理能力。
3.事后审计
（1）信托项目到期审计。
每个信托项目均是一个独立的核算组织，尤其是信托资金集合项目，涉及的委托人比较多，单个项目的效益高低及其利益分配的准确性都会产生一定的社会影响；同时，根据银监发（2004）97号文有关终止或结束的信托业务要在一个月内进行审计的要求，因而应把信托项目到期审计作为一项常规性审计。依据风险的综合评价和识别，在全面把握到期信托项目的风险状况的基础上，将项目审批手续齐全性、核算的准确性、效益的真实性、项目档案资料的完整性、反洗钱义务履行情况等确定为到期信托项目审计的重点。对每个到期信托项目实施全面审计，揭示到期项目的风险隐患，为新的或存续的信托项目管理提供借鉴和警戒作用。
（2）经营管理专项审计。
内部审计不仅要监督经营者的经营行为，也要评价经营者的经营业绩，为激励和考核经营者的积极性和能力提供必要的依据。一是开展预算执行情况专项审计，审查预算管理环境、预算的编制（调整）及执行情况，评估预算管理的合理性、预算的编制及分解的科学性、预算执行结果的真实性和效益性，揭示和反映预算管理中存在的问题，分析原因，提出合理建议，促进公司加强预算管理，防范风险，提升公司竞争力。二是开展绩效专项审计，审核公司经营收入、净利润、费用、信托规模等二是开展绩效专项审计，审核公司经营收入、净利润、费用、信托规模等各项任务指标的完成情况，核实业绩考核数据的准确性，提高公司绩效考核的公正性。
（3）离任经济责任审计。
信托公司往往是央企控股或国有企业，为防止国有资产的流失，对离任的中层领导实行经济责任审计（因监管要求，高层领导的离任审计由第三方中介机构实施）。通过对离职人员在任职期间所负责的相关项目的合同文件、审批手续、档案资料、风险控制措施及中后管理情况等进行全面审计，以及所在部门绩效考核指标和有关法规制度的执行情况的经营风险。
作者：何芬芳 单位：昆仑信托有限责任公司