摘要:进入21世纪，中国经济飞速发展，各行各业均发生了翻天覆地的变化，竞争日趋激烈。面对复杂的市场环境，各企业积极采取相关举措迎接机遇和挑战，这其中就包含对企业内部独立性的思考。为实现企业内部的有效管控，需要对企业内部审计独立性进行再认识，发现当前企业内部审计机构设置存在问题、企业内部审计人员专业水平参差不齐，建议企业保证审计机构的独立性、提升审计人员职业素养。
关键词:企业;内部审计;独立性
作为企业内部管理监控的重要组成部分，审计在企业内承担着监督、检查的关键职责，审计人员的职业素养同样备受关注。新的历史条件下，企业为提高市场占有率，从内部入手，将关注点逐渐转向内部审计。近些年，企业对审计的关注和重视日益显著，其中对审计“独立性”的讨论居多。独立性是审计的精髓，新形势下研究企业内部独立性，不仅有利于企业内部深入发展，还有助于推动国民经济健康运行。新的历史条件下，需要对企业内部审计进行更深一步的思考，立足审计面临的挑战与机遇，进而探索实现企业内部独立性的优化路径。
一、新形势下企业内部独立性的再认识
国际内部审计师协(IIA)把内部审计解释为一种具有独立性的评价活动。自此之后，国内外较多学者更加关注企业内部设计，试图能从根本上将“审计”的含义、属性解释清楚，不同表述各有存在的价值和特点，但都离不开“独立性”这一核心。有的学者重视独立性的社会价值，将独立性的意义融入定义之中;而有的研究者从审计机构的独立性入手，对审计进行定义。结合多位学者的观点及概念精髓，本文将审计的独立性理解为内部审计有关人员在从事内部审计业务的过程中能够保持独立且公正地进行调查与报告的状态。对审计独立性的这一认识，一是贯彻以人为本的总要求，将审计人员的重要性摆在前面，二是凸显审计的核心，强调过程的独立与公正。独立性，是内部审计最本质的属性，同时也是开展内部审计工作的必要前提条件。
二、当前企业内部审计存在的问题
(一)对内部审计的重要性认识不足
由于内部审计发展较晚，企业对内审部的价值认识还处于初级阶段，与成熟企业还有较大差异。民营企业领导在思想上不重视，认为内部审计与民营企业取得经济效益没有直接关系，只将审计作为事后核查的一种工具，缺乏风险管理意识;有些管理层从心理上就排斥内部审计，认为分解自身权力;随意精简内审人员，使得内审部势单力薄，审计工作无法深入，难以发挥核心作用。
(二)企业内部审计机构设置存在问题
虽然内部审计机构通常都会被设立在组织机构内部，然而在不同隶属关系下，内部审计部门所呈现出的独立性却大不相同。纵观当前企业，特别是一些中小型企业，常会把审计部门与其他部门在机构设置上归为一处。例如，一些企业将审计部门设立于董事会，还有些企业将审计与财政联合起来办公等等。这些不同的举措都会影响着审计工作的独立性，其监督的职能也很容易被人利用，从而滞后企业正常运行，给企业转型升级带来隐患。因此说，审计的机构独立性在一些企业是亟待解决的问题，需要企业高度重视。
(三)企业内部审计人员专业水平参差不齐
审计独立性的实现，离不开审计人员的专业水平。审计部门若要实现真正意义上的“独立”，发挥好监督、检查的职能，要求审计人员具备相关理论知识和实践经验。反观当前一些企业，审计部门设立之时并未招揽专业人才，而是将财政等人员调拨至审计部门，其专业思维难以与审计相符，很难真正领会审计的精髓和核心。除此以外，企业内部审计人员的职业素养参差不齐，这也对工作的开成造成了很大困难，严重影响着企业内部诸要素之间的协调。
(四)内审重心不突出，审计模式定位有偏差
目前企业内部审计重心不突出，审计人员仅根据凭证账务，主要核查财务核算准确性、税务风险方面，无法根据公司实际业务流程核查舞弊;审计工作受制于管理层领导的意图影响，没有合理制订年度审计计划，与现代审计模式存在较大偏差。同时，对多元化业务不熟悉，无法结合业务流程进行深入审计，不能收集充足的审计证据，出具的专项审计报告缺乏说服力。
三、企业内部独立性的优化路径
(一)保证审计机构的独立性
证监会颁布的《关于提高上市公司质量意见》中明确指出，上市公司应当在董事会下设置专门的审计委员会。实现企业内部审计的独立性，就需要依据相关政策要求，在机构设置、制度规范上给审计部门创造“独立”的环境和条件。当前我国在实施内部审计中，应当在借鉴包括IIA内部审计实务标准在内的国外先进的审计经验基础上，结合我国社会主义市场经济发展的实际情况，建立并完善董事会下设的审计委员会制度，保证审计机构的独立性。
(二)提升审计人员职业素养
完善审计委员会制度的同时，企业还需制定相关方案以提升审计人员职业素养。首先，企业可以从人才选拔上入手，招聘和培养具有注册内部审计师资格或曾经在会计师事务所执业的专业人才，依据企业要求设计企业内部审计人员上岗标准及考核方式，从源头上甄选人才;其次，企业应对在职审计人员定期培训，学习最新政策方针;企业还应组织审计人员定期外出学习考察，展开学习交流会。除此以外，企业可开展“一对一”审计帮扶活动，制定相关激励政策，鼓励企业审计人员不断提升业务水平，为企业发展建言献策。以上环节，环环相扣，相信在企业内部各部门共同努力下，审计独立性定会在新时期发挥更大的价值和作用，从而推动企业深入发展，在激烈的市场竞争中占据一席之地。
四、结语
在新形势下，内部审计必须进一步明确部门和职能的地位，进一步研究新方法，不断提高内部审计准则、规范和标准的法律水平，进一步完善大规模数据的审计技术和方法，充分展示信息系统的作用，实现连续审计，进一步强调审计结果的运作，提高内部审计为部门领导决策提供高质量的审计结果。充分认识到内部审计对公司未来健康发展的重要性，运用合理化措施进一步加强公司内部审计，真正展示内部审计监督服务的作用。
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作者:王友洲 单位:南京国资新城投资置业有限责任公司