第一篇
一、事业单位内部控制的现状和存在的问题
（一）内部控制制度有缺陷
内部控制是一个完整的体系，但在事业单位中很少能够建立一套完整的内部控制制度。大多数的单位在建立了内部控制制度后因为制度方法的不完整和不符合单位的发展实际而不能发挥有效的作用，在事业单位中如同虚设。例如，没有将具体的规定以及要求贯彻落实，导致制度起不到应该有的约束作用。
（二）工作人员素质较低
在事业单位中很多工作人员因为思想认识、业务水平上的不足导致了工作素质处于较低的水平，他们大多对内部控制没有基本的概念，认为这是与财务部门相关的问题，没有给予足够的重视。包括很多领导也对内部控制不重视，使得财务部门的工作没有得到大家的认可，工作人员的工作素质不高，从而导致事业单位的内部控制工作无法顺利进行。
（三）单位会计核算方式落后
在会计信息化不断深化的背景下，大部分事业单位还在沿袭着传统形式的会计核算方式。但是传统形式的会计核算方式已经无法满足实际情况的需要，迫切需要财会人员抛弃老一套的会计处理方式，引进先进的会计核算方式。
（四）会计数据的保密性和安全性差
在事业单位实行会计信息化后，手工记账被信息化所取代。手工记账尽管较为麻烦但是能在一定程度上防止伪造和篡改行为。而在会计信息化下所有的账务信息都通过计算机来完成，查看财务信息需要通过输入密码和口令等相关权限设置，如果密码和口令被破解，会计信息就容易被篡改或者盗取，如果该事业单位没有采取相关的风险控制措施，就容易带来较大的损失。
二、会计信息化背景下事业单位内部控制的特点
（一）内部控制内容具有数据化的特征
在内部控制中为了提高单位的管理水平和内部控制效果，需要对内部控制信息做信息化的处理，一方面对会计信息进行监督一方面对会计信息进行保护，这是提高信息准确性的基础，同时也为完善内部控制管理提供了相应的参考。在事业单位里实行会计信息化管理后，会计财务报表都是计算机系统直接生成的，节约了相关人员汇总会计报表的时间，拥有权限的人员可以随时调取查看。另外，数据化的会计信息避免了违规和违法行为的产生，减少了财务造假现象的出现。
（二）扩大了事业单位内部控制的范围
事业单位在信息化管理的前提下实施内部控制，能够使控制范围扩大。从实践来看，现今的事业单位内部控制不仅仅涉及到单位的会计财务还涉及到了单位的人事管理以及单位资源配置等，这也在一定程度上将事业单位信息的管理范围进行了扩大，使得所有的管理工作都能采取信息化的处理，既辅助了会计信息管理又提高了信息处理的效率。
三、加强会计信息化下事业单位内部控制的建议
（一）建立与完善内部控制管理体系
在建立内部控制体系前要让事业单位的职工清楚、直接的了解内部控制制度，并建立信息报告的责任制度。在建立和完善内部控制体系的过程中，信息要进行及时和准确的传递，保证信息功效的效果，要求各个部门在履行应有职责的基础上能够配合体系的建立。对会计信息化背景下的业务处理流程进行细化，建立相应的制度，如会计档案管理制度、会计数据管理制度、工作人员岗位管理职责以及财务部门的网络规范制度等。由这些制度构建的体系能够对单位工作人员实施约束，一旦出现问题能够及时找到责任主体。
（二）强化管理层的思想重视程度
会计信息化是一把双刃剑，一方面给事业单位的发展带来了诸多好处，另一方面如果内部控制没有得到改善则会出现较多的弊端。因此为了充分发挥会计信息化的优势就要对内部控制进行整改。在事业单位中能对内部控制起到主要指导作用的是单位决策者，因此需要让决策者对会计信息化下的内部控制有全面了解，起码要了解一些内控基本知识，并树立与时俱进的管理意识。决策者在重视推进会计信息化发展的同时，也要保证内部控制的同步跟进，通过内部控制将信息化落实到每一处。
（三）培养高素质的复合型人才
随着会计信息化的普及，传统的会计方法已经不适应现在的单位发展需要，事业单位财会人员要创新会计理念和方法，抛弃老一套的会计处理方式，学会运用信息化手段来处理会计信息，如果继续沿用老一套的处理方式是无法适应信息化会计环境的。这就要求事业单位顺应时展，重视培养高素质的复合型财会人才，不仅要精通财会知识、熟练使用计算机，还需要具有较强的风险意识，保证信息数据的安全。
（四）做好会计数据的保密及安全工作
事业单位需要实现会计信息化，但是在会计信息化下所有的账务信息都通过计算机来完成，容易出现数据泄露、丢失等问题。针对这一实际情况，必须采取相关措施，如严格控制用户登陆以及查看权限，以有效保证会计数据的保密性及安全性。
四、结语
因为会计信息化在我国起步较晚，受到技术、人员和制度等方面的制约，导致会计信息化的整体水平较低，存在着较多的漏洞，形成了内部控制风险，因此需要加以重视。事业单位作为服务性质的单位，需要保证国家和社会的公共利益。在事业单位的管理实践中加强内部控制，提高内部控制的水平和效率是当前会计信息化环境下的迫切要求。
作者：王永青 单位：大同市南郊区水泊寺乡政府
第二篇
一、事业单位内部控制制度中的存在的问题
（一）思想认识水平普遍不高
思想认识水平普遍不高主要有：首先是事业单位领导的思想认识水平不高；其次是财务部门工作人员思想认识水平不高；最后是基层工作人员思想认识水平不高等。思想认识水平不高主要表现在以下几个方面：事业单位大部分领导由于缺乏领导的积极指引以及积极控制导致内部控制工作落实不到位，无法发挥自身的价值。普遍存在利用职务便利,收受他人贿赂的现象。行政事业单位内部控制能否顺利开展,领导的素质和态度在其中发挥着至关重要的作用。我国行政事业单位的领导素质、道德水平良善不齐,提高领导的道德水平并强化其内部控制的意识是现阶段行政事业单位内部控制建设的重中之重。
（二）会计内部控制制度不完善
内部控制价值的实现需要内部控制制度功能完整以及结构齐全。但是在部分事业单位中，虽然已经建立了相应的内部控制制度，但是却起不到内部控制的管理作用，主要是因为方法的陈旧落后以及不完整、不切实际。单位设置的内部控制制度还不够完善，缺乏一系列完整的会计内部控制制度，导致无法将内部控制制度的价值最大程度的发挥出来。
（三）会计核算制度不完善
事业单位中会计核算制度不完善主要有以下几个方面。
1.无法规范的管理原始凭证，有时候是因为原始凭证不完整，难以符合实际情况需要，甚至说是不具备充足的原始凭证。
2.事业单位财务部门在开展核算管理过程中，具体工作没有做好。上述问题在实际工作中是最为普遍的，例如：部分事业单位把预算外的收入记在往来账上，借此来掩饰收益。但是有的单位在进行年终结算的过程中并没有把收入以及支出作为结余科目，而是把收入以及支出进行对转。在这个环境下，结余科目就无法真实的表示出单位的实际结余状况。
3.大部分事业单位没有设置明确的账目，普遍存在账无实有以及账有实无的现象。
二、在会计信息化背景下事业单位内部控制工作采取的措施
（一）加强内部控制意识
分析相关的内部会计控制规范得到，内部会计控制需要设置专门的负责人来负责、控制以及管理的。所以，在会计信息化快速发展的时代背景下，事业单位在开展内部控制工作的过程中需要注意的是：要不断增强各级领导对内部会计控制工作的重视及支持，也就是说，事业单位的内部控制工作会之际受到事业单位领导意识的影响，单位领导对相应的工作具有绝对的决定权。所以需要强化领导的内部控制意识，并且加深其对会计信息化的认识和了解，改变传统的管理思想，提升自身的管理专业素质。这样才能保证内部控制顺利的开展下去。也就是说，领导的认识以及重视程度，重视、支持、指导内部控制工作会直接影响到事业单位内部控制工作的会计信息化程度。
（二）保证会计数据的准确性
会计工作要求数据信息具备一定的完整行以及正确性，数据信息的完整性主要表现为以下几种。
1.首先是数据信息录入的准确性。数据信息录入的准确性以及可靠性是会计工作进行的基本前提。事业单位内部控制工作的顺利完成也是促使数据信息的准确性以及可靠性快速实现的核心力量。值得注意的是，在会计工作过程中，要充分保持录入的数据已经受到批准授权，也通过了相关部门的审核，在进行数据录入的过程中，还能够使用一些其他的相关技术办法来保证和较对数据的准确性以及可靠性。
2.其次则是数据信息输出的准确性。数据信息输出的准确性以及可靠性是需要借助科学有效的控制措施来实现最佳控制的，在这个前提下，还要对数据发送的对象以及相应的保管工作提出全新的要求。
（三）保证会计操作系统的安全性以及稳定性
保证会计操作系统的安全性以及稳定性，因为只有会计操作系统具备足够的安全性以及可靠性才能保证计算机系统安全的运行以及设备的正常运行，为会计数据以及会计软件的保密提供切实的保障，防止由于存在不良的外界因素造成系统的运行受阻。分析实际情况得到，会计操作系统安全保障有以下几个方面：网络病毒的安全控制、网络病毒的接触控制、实体的安全控制、软件设备的安全控制、硬件设备的安全控制。网络病毒的安全控制指的是使用相应的杀毒软件来实时监控计算机运行情况；网络病毒的接触控制指的是想要避免一系列非安全技术人员接触到技术资料、源程序以及其他重要的加密文件，借此保证程序不被恶意修和使用；实体安全控制指的是安全的存放或者保护机房、磁介质以及存储体等；软件设备的安全控制指的是安全控制工作需要开始于系统的设计阶段，系统的设计需要严格的按照相关的法律法规以及相应的设计标准进行，为系统的兼容性以及统一性提供保障；硬件设备的安全控制指的是对那些重要的设备进行直接的双系统备份工作。
（四）不断强化内部审计
事业单位内部审计的主要目的是：不断优化事业单位内部环境，也就是说通过检查和评价内部控制工作来保证内部控制工作的有效性以及健全性。这样才能了解实际情况，促使事业单位内部控制得到进一步升华，摆脱原来的传统模式，不断完善单位的内部控制制度。在实际工作中，事业单位内内部审计是内部控制工作中最重要的组成部分之一。
而本文主要分析的是会计信息化背景下的事业单位内部，这类型的审计是较为特殊的审计形式，在这个环境下，对会计工作人员提出了全新的标准和要求，需要跨级工作人员熟练的使用电脑操作来计算和处理会计数据信息。也就是说，这个环境下的内部控制以及审计工作将会迎来更高、更严格的要求以及更加严峻的挑战。详细的内容如下所示：定期审查会计资料、审查书面数据和计算机数据的一致性、做好安全保存工作、时刻监督、检查操作系统合法性，保证审查的全面性以及完整行。不断强化事业单位内部控制工作实施过程中的内部审计工作，就可以及时的、正确的发现报表中的错误，并且及时的修改，弥补损失。促使信息数据更加的有效和安全，并且具备很强的安全性。
三、结语
随着社会的快速发展，会计信息化得到了进一步发展，会计信息化也成为这个社会整体的发展趋势。所以，事业单位的会计工作人员需要正确的调整自我，这样才能很好地实现优质的会计工作，实现完美的转变。
作者：赵婧伶 单位：蓟县人口和计划生育委员会
第三篇
一、限制会计信息化推广和发展的因素
第一，会计信息化系统软件技术水平低
从目前国家财政部门对会计应用软件的监管工作看，在力度上略显不足，且没有完整可行的统一标准，很多软件开发商为吸引用户的注意，实现最大经济效益，常常会推出一些别出心裁的服务项目，而其他软件是不具备的。这样逐渐形成软件市场种类繁多，不同品牌、类型的会计办公软件功能和技术特点大相径庭，很多事业单位单位的会计信息化软件都是从自己较为熟识的开发商手上购买的，这样形成了单位间会计软件功能不同的局面，严重影响到单位、部门间的信息传送，给数据查阅、账目核对等工作带来很大的不便。另外，很多的会计信息化软件本身的技术水平不高，软件的开发商为提高产品的生产效率而忽视了技术完善，研究出很多不同类别的财务管理软件，虽然他们极力的宣扬其产品是通用的，但在实际应用中往往困难重重。反之，通用性过高的软件经常不能满足不同事业单位单位业务特点的需要，会计信息化软件的通用性和专业性还有待提高。
第二，会计信息化专业人才缺失
现代财务会计信息化管理包括会计、金融、网络技术和财务管理等多部门的业务内容，虽然很多高校进行了会计专业教学改革，提高了会计专业人才的培养水平，但是面对庞大的社会需求，人才的供给仍然显得捉襟见肘。由于事业单位单位财务人员的流动性非常小，不少单位还没有引进专业的会计信息化人才，财务部门呈现出人员老化、观念落后、技术陈旧的趋势，但是这些资深会计人员在长期工作中积累的经验同样是一笔宝贵的财富，所欠缺的是现代会计信息化系统的知识和具体操作能力。不懂得如何维护、正确使用会计软件，一旦操作失误或是出现异常界面，会计人员常常会乱了阵脚，不得不求助于设备售后服务人员，使工作陷于被动局面，严重影响了工作效率。相反，年轻人具备较为丰富的计算机应用、维护知识，能够处理一些简单的系统故障，对软件的操作也更加的得心应手。但是财会、税务、金融等方面知识相对欠缺，经验不足。人员素质差异阻碍了会计信息化的发展与推广。
第三，网络风险防范意识不强
会计工作涉及事业单位单位内部管理和业务运行等内容，保密性要求非常高。而且系统内录入的各种原始数据对单位工作也具有重要价值。一些别有用心的人利用会计信息化软件中存在的设计漏洞和互联网的开放性特点，通过植入病毒黑进其他单位的电脑系统中盗取资料、删除数据，这将给单位利益带来极大的损失。加之现在市面的电算化软件种类繁多，质量更是参差不齐，这就给网络犯罪提供了可以利用的机会。目前我国对于网络犯罪的法律法规尚不完善，追责的过程繁杂且收效不佳，各单位每年的计算机数据盗窃案件频繁发生，所以，对于网络风险的认识程度不足，缺少必要的保护措施，提高系统软件的安全性和保密性是今后会计信息化发展所必须解决的问题。
第四，财会电子档案管理制度存在漏洞
在各个事业单位单位的财务管理工作中，基本都已经形成了一套成型的档案管理办法，但是在引入会计信息化系统之后，单位会计的档案类型、范围和涉及面均会发生很大变化，其中既包括传统的会计账本、票据存根等材料，又包含计算机硬盘和磁性介质当中存储的各类统计数据和文本。将计算机引入办公室，财会人员开始了无纸化的办公模式，纸质档案会越来越少，传统的档案管理形式已经不适应时展的要求，但是很多单位对电子档案的整理、保存、维护等管理工作尚在探索阶段，对于建立完善的会计信息化系统工作模式有很大的影响。
二、加强事业单位会计信息化系统的应用和推广，要从多个角度采取措施
一要领导干部转变思维，提高重视程度
会计信息化对于财务会计工作的作用应该不仅仅局限在原始数据的处理上，依靠高效的数据分析、处理、传送的能力，在单位的日常管理、未来预测和项目决策等方面都应发挥积极的作用，帮助单位提高管理效率。我国市场经济发展不断深化，各单位的经济活动日益频繁，会计的账目计算、核对工作越来越繁杂，如果还是采用原始的手工记账、人工计算的工作方式已经难以满足单位发展的需要。在此情况下，会计信息化系统本身的功能优势就凸显出来了，而单位会计信息化的推广和应用关键在于领导的重视和支持，领导应该清楚的看到会计信息化对单位未来的管理和发展所起到的重要作用。鼓励单位财会部门研究使用会计信息化系统，让会计信息化的功能优势得到发挥。
二要加强对财会工作人员的业务培训
财会人员是会计信息化技术的具体使用者，他们对会计信息化相关技能的掌握程度直接影响到会计信息化系统作用的发挥和推广。为了使单位在未来发展取得先机，应该加强对会计和财务管理人员的业务能力培训。另外，事业单位单位在人员不超编的前提下，还应该聘用一些新毕业的会计专业学生作为新鲜血液补充到单位的财务管理队伍当中，这些年轻人不仅理论基础好而且具备一定的计算机应用、维护的常识技能，在会计信息化系统的操作上接受能力会很快。但由于目前我国学校教育和现实应用很多是相脱节的，所以单位应当注意对新人的会计、财务、金融、税收等方面应用知识的培训。
三要加强会计信息化的安全防护措施
会计信息化给财务管理工作带来极大便利的同时也会产生相应的安全隐患，为此应该在内部安全防控角度进行相应的改进。为了保证会计信息化系统的安全应该从安全环境、风险评估、操作规章、信息传送和人员监管这五个层面进行控制，通过改革来满足会计信息化发展对单位内部组织控制能力的要求。为此，首先要营造适合会计信息化安全控制的工作环境，组织专业人士定期对单位的系统安全性进行评估，制定会计信息化系统安全操作规范要求会计人员按规操作，部门主要负责人要对会计人员的工作进行监控；其次，结合应用会计信息化后本部门的业务流程、人员能力、安全需要等因素，对财务人员组织控制管理办法进行调整，以适应新工作情况的需要；第三，应用会计信息化管理模式后，相应的人员岗位内容和分工也要做出调整，财务部门要制定新的会计岗位职责，方便组织控制和工作调整。
四要推进事业单位财会信息化管理模式建立
各事业单位单位在推进会计信息化建设的过程中，应当结合自身的实际管理能力和技术水平，选择与自己工作内容相匹配的会计信息化软件系统，这样才能真正促进单位管理水平的提升。在实施会计信息化改革时要和单位整体的发展规划相一致，财会部门的会计信息化系统建设是一个长期过程，不能一蹴而就，伴随着单位业务的推广、深化，逐步建立起单位会计信息化信息管理系统，适应单位发展的需要。
五要完善电子档案管理制度
档案管理是会计工作的重要内容，由于电子档案存在易被破坏、易被窃取、难留痕迹等缺陷，因此，应该在单位内建立起完善的电子档案管理制度，最大程度的保证财会档案的安全性，同时保证档案效用的发挥。
（1）建立完善的档案备份管理制度。会计信息化系统产生的档案应该及时导出电脑硬盘、在计算机中做好备份工作，硬盘、U盘等存储设备具有特殊的磁性，且易感染网络病毒，所以会计人员要对重要的档案进行双备份处理，并保存在不同地方。另外，会计信息化档案是不能直接查阅的，这是它区别于传统纸质档案的又一特征，要想查询电子档案必须通过专门的计算机硬件设备和软件环境，因此在对电子档案进行整理时需要标注好所使用的机器和软件名称、数据库的类型及位置、硬件存储设备的类型以及软件开发商的名字等信息，方便日后会计使用和领导的检查。
（2）建立会计信息化档案保存、查询管理制度。事业单位单位的财务档案应该交由专人进行管理，档案应该根据类别和时间顺序进行编号、排序，以方便查阅。涉密档案必须规定相应人员的查阅权限，并设立查阅登记簿，事业单位单位人员如果有需要应当向档案管理人员及上级领导提出申请，并在管理人员的监督之下查阅、复印档案材料，对于其查阅的内容、时间、所属部门、查阅的事由和批准人都应做好登记。外来人员需要查看档案的，必须经过单位领导的同意，按照规定查看档案，严禁将单位财务档案随意带出单位。
（3）建立会计信息化的电子档案销毁制度。由于会计信息化的信息处理量非常大，积累的档案材料如果长期得不到处理就会影响新档案的保存工作。所以，对于那些不涉密、保存期限已过，没有保存价值的档案应当定期整理出来销毁。具体的销毁工作应由档案管理人员来完成，包括销毁档案的清册、提出申请清单、销毁等，销毁开始前要先向财务管理部门和单位主管负责人提出申请。经主要领导同意，在财务负责人的监督下进行档案销毁，但一些涉及单位债务的票据档案和电子统计表即使过了保存期限也不能销毁。
作者：李亦博 单位：乌兰察布职业学院