摘要：本文针对行政事业单位财务内部控制制度的基本原则、存在问题及其解决的策略进行分析。内控制度的应用，需要坚持全面性及重要性、适用性与制衡性的原则。结合当前事业单位财务内部控制制度实施的具体情况，分析现存问题，且提出与之相关的改进建议。行政事业单位需要在明确问题的基础上，改进现存不足，切实发挥内部控制制度应用的价值，为行政事业单位的规范化、科学化及持续化发展奠定良好基础，更好地为群众服务。
关键词：行政事业单位；财务管理；内部控制；问题；策略
一、引言
现代社会发展中，便捷化、规范化的管理模式逐渐成了社会经济进步的重要推动力量，完善且有效的内部控制制度能够使各项工作有序开展。行政事业单位是社会生产的重要组成部分，但是基于内部控制的情况而言，依然存在诸多不足。比如，内部控制重视程度有待提升，管理模式继续创新，人员素质有待提升等，未能够真正发挥内部控制制度应用的价值，且可能会导致各类资金滥用等问题滋生，需要改进常规内部控制模式。行政事业单位财务内部控制制度需要基于单位发展的现状、发展的趋势制定，强化责任制度，使各项工作能够有章可循、违规必纠。新时期，行政事业单位可以将信息化、智能化的核算系统、资金管理系统等相互融合，通过制定相关规章制度、实施一系列措施及管控程序，可以防范单位经济活动风险。
二、行政事业单位财务内控原则
1.全面性及重要性。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。行政事业单位财务内部控制制度的作用，在于使行政事业单位内部的资金在各个环节合理应用，提升资金利用率，保证财务管理工作、细节均能够符合法律规定要求，保证财务报告信息的完整性、有效性及真实性。同时在全面控制的基础上，行政事业单位内部控制应当考虑成本效益的原则，重点关注单位经济活动的重大风险。内部控制制度的设计，需要建立在国家基本规定、财务工作相关职责要求、规章制度的基础上，完善相关印章管理制度、费用报销制度及财务收支审批制度等。这种方式下可使财务内部控制制度能够成为提升行政事业单位管理能力、工作质量的重要方法。
2.适用性。行政事业单位财务内部控制制度需要发挥其实用性价值，对每一位财务管理人员及其他部门工作人员均发挥管控效力。同时，需要基于国家相关的政策制度调整、社会经济环境变化及单位内部业务职能变化等，不断调整、修改内部控制制度，实时发挥其管理控制效果，为行政事业单位的持续性、规范化发展奠定良好基础。
3.制衡性。行政事业单位财务管理内控制度的应用，需要发挥其制衡性作用。以明确的管理制度约束职工的行为，清晰每一个岗位、部门的具体工作范围、责任，对各类业务处理的关键内容发挥控制作用，使各个部门、人员之间能够积极配合工作。根据规章制度工作，真正落实监督、反馈及决策等环节，一旦发生各类问题，则可以及时追究相关人员、部门的责任，提升每一位工作人员的工作重视及认真程度，降低差错发生率，预防行政事业单位财务管理风险问题。
三、行政事业单位财务内部控制问题分析
1.财务内控关联不足，内控环境较差。行政事业单位财务内部控制工作中，主要包含控制环境、控制活动、风险评估、信息交互及监督管理等方面内容。各个部分之间具有相互关联、相互辅助的特征，在相互配合下可全面提升财务管理的质量。但是基于行政事业单位财务管理的现状而言，存在内控关联不足的问题，内控环境比较混乱。比如，行政事业单位财务管理中，可能会出现某个环节控制不到位，或者某个环节重复管控的问题。同时，财务管理人员的专业能力、业务操作水平差异等，也会影响财务管控的质量。一些财务管理人员的业务操作不够熟练，存在违规操作的问题，或者工作积极性较差，还有行政事业单位的业务部门与财务部门不能形成有效的业财融合等。上述问题影响下，导致财务内部控制出现跳跃性断层问题，直接影响着财务内部控制的整体效果。
2.财务内控理论落后，管理效率较低。受到诸多客观因素的影响，我国行政事业单位财务内部控制的认识不足，理解能力较差，直接影响着财务内控管理的质量。分析其原因，突出表现在财务内控过程缺乏清晰目标，行为规范、控制流程不全等。同时，一些行政事业单位尽管具有明确的财务管理目标，但是比较注重实物客体的管理、内容程序的控制等，对整体工作关联的关注不足，或者管理模式传统等，难以真正发挥财务内部控制的积极影响。
3.财务监督体制不全，监管未能落实到位。行政事业单位财务内部控制的职能，是跟随会计工作而产生。构建行政事业单位内部、政府部门及社会监督三位一体的监督体系，可促进财务管理工作质量的提升，但是基于其实际应用情况而言，依然存在着诸多问题。比如监督管理体制不够健全，信息反馈不及时、管理者的重视程度不够等，监管工作未能够真正落实到位，要进一步完善制度，改进工作方法。
四、行政事业单位财务内部控制的完善措施
1.注重人才培养，改善内控环境。行政事业单位财务内部控制中，专业人才的数量以及工作人员的业务操作能力、风险评估能力等，均会直接影响内控管理的整体效果。单位需要提升内控管理的重视程度，注重优秀人才的引入及培养。首先，增强工作人员的行为意识。思想可对行为发挥指导作用，故而需要强化财务管理人员的重视程度。单位管理人员需要增强财务风险管理的关注程度，且基于具体的工作内容、环节等，增强财务管理意识，落实财务管理制度。其次，加快专业队伍的建设。行政事业单位可以通过外部引入、内部培养的方式全面落实。外部可以邀请专业的财务管理人员参与其中，将先进的工作理念、财务管理技术等引入其中，完善财务管理模式。内部可以定期开展专业知识、业务的培训活动。比如制定明确的培训制度，介绍财务管理的知识，会计系统知识及程序控制知识等。在条件允许的情况下，可以邀请专业的财务专业人员、专家等向员工科普相关知识，与专家交流、讨论相关业务内容等，使财务管理人员能够形成完整的知识体系。最后，行政事业单位还可以通过适当的考评方式，提升每一位财务管理人员的培训学习重视程度。在培训学习后，以考试、测评的方式检验其学习质量，将考评的结果与职工的薪资相互关联。同时可以通过竞争上岗的方式，保证每一个岗位的工作人员均能够满足具体工作要求，构建先进、优秀的财务管理人才团队。
2.健全内控制度，创新管控模式。建立健全财务内控制度，能够保证内部审计工作的有序性、规范性开展。行政事业单位需要在标准制度的框架管理下，使财务内控工作稳步进行。在强化责任制度的落实上，做到有章可循、违章必究。比如，行政事业单位可以制定明确的财务核算制度、资金使用制度、差旅报销制度等。明确预算管理责任制度，将责任落实到个人，对预算管理工作流程、工作的细则进行全面监管，预防暗箱操作、以权谋私问题的发生，确保单位预算管理工作的质量。
3.加大宣传力度，完善监督制度。行政事业单位财务管理的监督制度应用，可降低各类风险，使单位内部各项财务管理工作有序开展。针对现存的问题，与财务内部控制制度宣传不足相关，很多职工对财务管理、财务风险的重视程度、掌握程度不够，应加强职工学习；同时应加强内部控制意识。单位内部控制应全员参与，这样才能保证各环节目标实现。行政事业单位可以定期开展财务管理的相关知识宣传活动，介绍具体的财务管理制度、财务内部控制等。在单位内部的报刊、公告栏中公布相关内容，介绍具体的规章制度等，便于职工在闲暇的时间了解及学习。同时，还可以借助先进的信息技术，在单位网站等公示相关财务管理制度细则。通过多种方式，发挥宣传指导的作用。行政事业单位应当成立专门的财务管理监督监察小组，对单位财务内部控制情况、内控制度落实情况，单位经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。针对发现的问题及时对单位内控制度进行修改及完善。
五、结语
行政事业单位需要提升财务内部控制的重视程度，基于风险管理的视角，完善内部控制工作的制度。行政事业单位需要创设良好的财务内部控制环境，加强优秀人才的引入与培养，全面提升单位财务管理的能力、管理的效率及质量，为行政事业单位的持续发展创设良好条件。
作者:张清丽 单位:通山县农业农村局