摘要：行政事业单位履行政府管理职能，其资金来源为财政拨款，各项资源获取依靠国家。同时，行政事业单位具有非营利性特点，为社会提供公共服务，公共服务质量的高低直接影响着行政事业单位的公信力以及政府形象。因此，行政事业单位应加强内部管理，而内部控制是其各项管理工作的重点。本文首先对行政事业单位内部控制进行了概述，分析了行政事业单位加强内部控制的意义，以及其内部控制工作存在的问题，最后提出行政事业单位加强内部控制工作的措施，以期促进行政事业单位可持续发展。
关键词：行政事业单位；内部控制；意义；问题；措施
近年来，我国经济结构正在进行转型升级，经济发展增速放缓，我国经济发展已进入新常态。内部控制可以保障单位各项工作的有序开展，对单位各项工作进行监督、评价、控制，确保单位财务信息安全、完整，保障资金安全，避免发生风险，保证国有资产安全。新形势下，部分企业也高度重视内部控制工作，部分企业内部控制工作已取得显著成果，大大提高了企业经济效益。与企业不同，行政事业单位资金来源于财政拨款，同时外部竞争压力较小，从而导致部分行政事业单位缺乏较强的成本意识以及内部控制意识，其内部控制工作发展较为滞后，无法适应行政事业单位发展需求。新形势下，我国对于行政事业单位内部控制提出了更高的要求，行政事业单位也应遵照相关规定积极加强内部控制，促进行政事业单位良好运转。
一、行政事业单位内部控制概述
行政事业单位承担着国家各项行政管理职能，为社会提供多元的公共服务，其经营活动受社会监督。行政事业单位内部控制是一个动态的过程，可以对单位资金活动进行全过程管理，确保单位资金可以得科学配置，合理使用，进而提高单位公共服务水平。同时，行政事业单位加强内部控制可以保证单位会计信息真实、完整，通过加强内部控制可以实现单位内部各部门之间实现相互联系，彼此之间形成制约，进而对单位经营活动进行规范。但部分行政事业单位未意识到内部控制的重要意义，认为内部控制是财务部门的职责，不需要其他部门参与。单位内部各岗位没有形成明确的岗位职责，风险意识较弱。同时，部分行政事业单位虽然制定了内部控制制度，但没有真正实现内部控制的动态监督作用，造成相关工作人员缺乏责任意识，无法有效执行内部控制制度。
二、行政事业单位加强内部控制的意义
内部控制是一个动态的管理过程，行政事业单位加强内部控制应对其资金活动进行全过程监管，从而确保单位资金可以科学合理利用，进而提高社会公共服务水平。首先，行政事业单位加强内部控制可以促进单位构建完善的风险识别与防控体系，并对单位资金使用进行有效监督，在风险出现之前进行有效识别，并进行有效防控，避免发生风险。同时，行政事业单位开展经营活动应遵守相关法律法规，确保单位经济活动合规合法，确保相关会计信息完整性。其次，行政事业单位内部控制可以有效提高资金使用效率，提高行政事业单位资金使用的合理性，从而为社会提供更高质量的公共服务。最后，行政事业单位加强内部控制，确保其在进行经营活动时应严格遵照相关法律法规，确保其经济活动更加合规合法。
三、行政事业单位内部控制存在的问题
1.缺乏风险意识。行政事业单位资金来源于国家财政拨款，因此，行政事业单位外部竞争压力较小，从而导致部分行政事业单位成本控制工作效率较低，部分行政事业单位缺乏较强的风险防控意识，从而导致其内部控制不力。同时，部分行政事业单位管理者更注重业务开展，认为内部控制工作是财务部门的责任，与单位其他部门关系不大，没有认识到内部控制的重要意义。同时，由于部分行政事业单位没有形成较好的内部控制氛围，单位内部各部门工作人员对于内部控制工作也缺乏积极主动性。部分行政事业单位对内部控制的作用存在误解，部分行政事业单位将财务制度当作内控制度执行，对于单位专项资金仅对其开支范围进行限制，无法保证单位资金安全。
2.内控制度不完善。部分行政事业单位内控制度不完善，没有对单位固定资产采购和管理进行科学安排。部分行政事业单位在进行固定资产采购过程中，其相关记录工作不全面。部分行政事业单位内部管理存在经营风险，并且缺乏完善的风险评估以及风险防范机制，从而导致行政事业单位缺乏风险防控能力。部分行政事业单位虽然制定了相应的费用开支标准，但相关标准不够详细，实践过程中往往存在报销金额与报销项目不符的现象。部分行政事业单位内部控制工作没有与没有与其经营行为进行有效结合，从而导致其财务管理工作缺乏活力。部分行政事业单位财务部门只履行财务职能，没有顺应当前经济发展形势，没有发挥出财务部门的最大效用。部分行政事业单位在岗位设置上没有做到专业性，甚至出现岗位不相容现象。例如，部分行政事业单位预算岗位设置不够科学，无法对单位预算进行有效管控，甚至出现单位资金使用比较随意或超支现象。
3.监管机制不完善。行政事业单位加强内部控制需要完善的监管机制，通过加强监管可以规范单位财务控制及固定资产管理。但部分行政事业单位缺乏完善的监督机制，导致单位内部控制表面化、形式化，无法发挥内部控制的效用。部分行政事业单位内部监督体系不完善，内部监督机制缺乏独立性。通过加强外部监督可以促进单位完善内部控制，但部分行政事业单位由于缺乏完善的内部监督机制，从而无法发挥外部监督的作用。部分行政事业单位没有将内部监督与外部监督进行有效结合，没有形成丰富的监督形式。
4.内部沟通不畅。目前，部分行政事业单位没有认识到单位内部各部门之间相互沟通与信息传递意义，甚至存在较大沟通障碍，加大了单位各部门之间的沟通成本，从而导致单位内部各部门信息传递存在滞后性，不利于单位有效开展落实内部控制工作。同时，部分行政事业单位内部各部门由于存在信息沟通障碍，信息传递不及时，对于单位决策会产生不良影响。
5.信息化程度较低。随着信息化时代的来临，行政事业单位加强内部控制应充分利用信息技术，构建完善的信息管理系统，从而对单位相关业务流程出现的风险进行实时监控，确保行政事业单位开展各项经济活动时可以得到有效管理，从而提高单位内部控制工作质量。但由于我国行政事业单位规模庞大，但资金有限，预算不足。行政事业单位内部控制系统开发成本较高，相关系统维护成本也较高。部分行政事业单位内部控制系统无法做到及时有效，无法发挥单位内部控制的最大效用，不能满足单位内部控制的需求。
四、行政事业单位加强内部控制建设的对策
1.增强内部控制意识。行政事业单位加强内部控制，首先应增强单位相关工作人员内部控制意识，提高相关工作人员的工作积极性，确保相关工作人员可以全员参与、主动参与，从而提高单位内部控制工作质量，进而提高单位内部控制工作效率。首先，行政事业单位管理者应以身作则，起到模范带头作用，积极推动行政事业单位内部控制工作的积极开展，为单位内部控制建设指明方向，促进单位相关工作人员增强内部控制意识。其次，行政事业单位还应根据本单位实际情况定期举办相应培训，提高相关工作人员内部控制工作能力。各单位之间、单位内部各部门之间也可以针对学习成果进行探讨交流，将理论融入日常工作实践中，潜移默化地增强内部控制意识。
2.完善内部控制制度。完善的内控制度是行政事业单位加强内部控制管理的基础，行政事业单位工作相对来说比较复杂，并具有较强专业性。因此，行政事业单位在开展各项工作时应遵循规范的程序，并发生风险时及时告知工作人员可能面临的风险。行政事业单位内部控制工作内容比较广泛，应遵循全面性原则综合考虑各方面因素，充分考虑各方面因素，制定完善的内部控制制度，提高单位综合效益。同时，行政事业单位应科学制定内部控制制度，分清主次，针对工作中遇到的主要问题提出有效的调整优化措施。行政事业单位制定的内部控制制度还应具有较强的操作性，对于实践中遇到的问题应及时进行处理，提高单位内部控制的成效。
3.加强信息化建设。行政事业单位应加强内部控制信息化管理工作，根据单位自身实际情况建立相适应的信息化系统，发挥内部控制信息化系统的最大效用。例如，行政事业单位固定资产采购等问题，应针对此方面开发相应的信息系统，从而实现对固定资产采购、使用、维护、分配、处置全过程管理，进而实现单位内部控制所需功能。同时，行政事业单位还应对信息系统进行及时更新、专业维护，确保信息系统高效应用。
4.加强内部控制监督。行政事业单位以及相关职能部门应加强对单位内部控制工作的监督检查，对于发现的问题应制定出相应的措施。首先，行政事业单位应根据内部控制要求，实现监督与执行相分离。行政事业单位应设置相应的内审部门，制定详细规范的检查细则，对于内部控制工作的工作成果做出科学合理地评价。其次，行政事业单位应强化追责问责的责任机制，如果发现相关工作人员违规操作，应严肃问责，并将最终结果纳入其考核范围。最后，内部审计是内控管理工作的重要组成部分，因此行政事业单位应注重内部审计工作的实效性，科学设置岗位职责，并确保单位内部审计部门的权威性、独立性，这样才能保证单位内部审计部门开展各项工作时更加公平公正。
5.完善信息沟通机制。新形势下，行政事业单位内部各部门应及时传递信息，信息资源具有极高价值。行政事业单位为社会提供公共服务，每天面对海量信息和数据。因此，行政事业单位应营造良好的内部沟通环境，加强单位内部信息资源管理，建立起完善的内部沟通机制，实现单位内部各部门之间信息共享，降低各部门之间的工作沟通成本，从而实现对单位内部资金使用情况、财务状况的有效控制，提高内部控制质量。
五、结语
综上所述，完善的内部控制可以提高行政事业单位各项管理工作质量。但是，部分行政事业单位内部控制还存在缺乏风险意识、内部控制制度与监督机制不完善、各部门之间沟通不畅、信息化水平较低等问题。新形势下，行政事业单位内部控制建设也应顺应时展趋势，确保单位内部控制工作流程详细明确，从而促进行政事业单位内部控制体系更加完善。同时，行政事业单位还应重视内部控制的重要作用，营造良好的内部控制氛围，促进单位内部各部门工作人员主动参与、积极参与单位内部控制建设。此外，行政事业单位还应完善内部控制制度，加强内部控制工作成果的监督，实现行政事业单位持续稳定发展。
作者:王翠芳 单位:青岛市帆船运动管理中心