摘要：本篇文章首先对实施企业研发费用的会计核算与税务处理的目的进行阐述，从会计核算和税务处理两个方面入手，对企业研发费用的会计核算与税务处理加以分析，并以此为依据，提出加强企业研发费用管理的优化对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。
关键词：企业；研发费用；会计核算；税务处理
近几年来，随着我国科学技术的全面发展，这给各个领域发展提供条件的同时，也加剧了企业之间竞争压力。为了能够在这种环境中健康发展，就要全面开展研发工作。当前企业在运营发展过程中，研发成本占比逐渐提升，为了保证研发成本科学应用，加强研发费用会计核算和税务处理显得非常必要。新技术以及新产品的研发，将会给增强企业综合竞争实力提供条件，进而得到了企业的充分注重，使得企业在研发项目上，加大了研发成本投放力度。根据目前情况来说，企业在开展研发费用核算工作时，采用的会计核算方式有两种，一个是资本化核算，另一个是费用化核算。结合不同的资本形式，对研发成本费用加以明确。随着企业研发费用占比不断加大，不同的会计核算方式给会计报表的对比以及企业今后发展带来的影响也会不同。下面，本文将重点对企业研发费用的会计核算与税务处理进行阐述和分析。
一、实施企业研发费用的会计核算与税务处理的目的
在当前市场经济逐渐加剧背景下，随着我国企业快速发展，也带动了我国社会经济的发展。而研发或项目已经成为当前大部分企业主要业务内容，研发费用投放水平将会给企业综合竞争水平提升起到关键效果。在企业日常管理工作时，研发费用在企业占据主要地位，企业管理层级通过制定规范的研发决策，不仅可以促进企业今后发展，同时还决定企业自身效益获取。在我国企业全面发展过程中，企业可以利用技术研发等方式，实现自身运营水平的提升。但是从实务角度来说，当前我国在企业研发费用方面缺少完善的管理体系，企业在实施过程中将会面临诸多问题，这给会计核算以及税务处理工作的开展带来了难度[1]。所以，在开展研发项目时，应该从企业自身角度入手，为了保证会计核算和税务处理结果的真实性，就要全面提升财务数据质量，在实现企业综合素养提高的基础上，完善有关机制，促进企业长远发展，增强企业综合竞争实力。
二、企业研发费用的会计核算与税务处理分析
(一)会计核算
1.研究阶段
站在研究阶段会计核算角度来说，企业研发项目中会计核算工作一般融合在财务工作中。因为财务工作在研发项目今后发展费用支出中起到了决定作用，因此结合相关标准和要求，把研究阶段中各项研发项目费用支出均纳入到当期损益中，会计核算处理方式是：在研究阶段形成一定成本时，借方记“研发支出——费用化支出”，贷方则记“原材料”、“银行存款”等会计科目。在期末时，借方记“管理费用”，贷方则记“研发支出——费用化支出”[2]。
2.开发阶段
站在开发阶段研发费用核算角度来说，我国大部分企业研发项目正处于刚成立阶段，这就预示着企业已经具备工作的技术研发条件，所以，结合相关标准和要求来说，开发阶段所形成的各项费用需要在满足五项要求的基础上，才能将其纳入到研发费用中。第一项是研发技术已经实现之后，可以给企业营造良好的效益和价值；第二项是企业具备充足的研发项目应用以及销售理念；第三项是研发项目在今后应用环节中可以展现出自身具备的迎合市场需求特性；第四项是研发项目具备充足的技术价值；第五项是研发项目在开发过程中，各项成本支出较为均衡平稳。有关会计核算处理方式是：开发阶段中形成成本时：借方记“研发支出——资本化支出”，贷方则记“原材料”、“银行存款”等会计科目[3]。该项研发项目在结束以后所展现出无形资产，借方记“无形资产——XX”，贷方则记“研发支出——资本化支出”。
(二)税务处理
现阶段，我国企业在开展税务处理工作时，所面临的问题一般体现在税前抵扣处理方面，结合相关税务法律体系我们得知，企业在进行新项目或者技术研发时，最终所形成成本并不是无形资产研发成本，这时需要将其纳入到当期损益中。结合真实情况，在完成抵扣工作以后，可以结合研发费用来实现加计或者扣除。而针对已经产生的无形资产，一般是根据无形资产的65%实现加计扣除，同时摊销时间不得小于10年。结合有关研发费用税前管理机制得知，企业在对研发费用支出情况有所掌握的状况下，应该将税前加计扣除内容进行排除，例如研发工作人员基本薪资、激励、补贴等，项目研发环节中消耗的材料以及资源、项目研发中所形成的图书成本以及翻译成本，项目研发过程中设施租赁与折旧成本。
三、加强企业研发费用管理的优化对策
(一)优化研发管理方式
要想实现对企业研发项目费用加以科学管理，在企业内部设定研发管理团队是非常必要的。企业在开展研发项目时，涉及的部门数量繁多，并且各个部门都要给予研发项目充足的技术支持。这时企业可以通过设定研发管理团队，让各个部门对参与研发项目过程中担具的职责有所了解，进而构建事前规划、事中管理、事后评估的研发体系。此外，为了减少财务风险的出现，促进企业领导层级合理实现研发费用投放，还要实现管理方式的优化和创新。把财务管理部门和研发管理部门当作主体，研发工作人员和其他部门给予辅助，促进研发规划、执行等工作的顺利落实，进而提升研发费用支出的公开性和透明性。企业可以根据自身运营特性和市场发展需求，制定完善的研发管理方式，给企业研发管理工作的开展提供条件，实现企业研发效益的提升。
(二)加强研发人员专业培训
人才作为企业开展研发工作的核心内容，假设缺少人才参与，必将会给研发工作的落实和今后发展带来阻碍。企业应该加大对现有研发人员专业培训力度，结合各个研发人员的专业水平和素养，有针对性落实培训工作，进而让其可以接受迎合自身需求的专业培训，实现企业研发工作人员专业素养和水平的提升。此外，企业还可以结合研发工作落实状况，制定完善的激励对策，给予研发工作人员适当的激励，以此调动研发工作人员工作积极性，让其以饱满的工作热情投放到研发工作中，将自身工作潜力和价值充分激发[4]。并且，加强企业科研项目产权保护，对研发项目知识产权归属问题高度注重，确定归属职责，安排专业人员开展研发项目知识产权管理和维护等工作。
(三)完善研发费用核算体系
企业在实施研发成本支出工作时，应该结合财务部门的有关标准和管理需求，对研发项目各个时期支出标准进行设定，做好研发各个环节成本管理工作，给企业管理层级制定费用化以及资本化研发费用决策提供条件。在开展研发费用支出工作时，需要严格根据财务管理标准和支出需求，把研发项目各个相关会计科目划分为会计明细账以及会计总账两项内容，同时分别实现研发费用会计核算，采用分别整合的形式加以统一管理。针对研发费用支出来说，其作为影响企业管理水平提升的主要因素，因此，这就需要企业在开展研发费用核算工作的过程中，保证核算结果的真实和精准，让研发费用更具清晰性，严格根据相关标准来管理，以此实现研发费用管理水平的提高。
四、结束语
总而言之，随着我国科学技术的全面发展，各个企业开始加大研发力度，研发成本投放量逐渐升高，这给企业今后发展带来了直接影响。所以，企业需要结合当前会计准则和标准，给予会计核算和税务处理高度注重，将企业财务真实情况加以体现，全面促进企业研发管理质量的提升，在增强企业综合竞争实力的基础上，推动我国企业健康发展。
参考文献：
[1]王森.新准则下企业研发支出的会计核算与税务处理[J].行政事业资产与财务，2016(33)：78+57.
[2]任高飞，蔡报纯.高新技术企业研发费加扣税务风险与防范[J].中国注册会计师，2016(05)：105-107.
[3]黄雪迎.基于新准则的企业研发支出会计核算与税务处理[J].新经济，2016(02)：102.
[4]谷雪丽.试论企业研发费用的核算及其税务处理研究[J].现代商业，2015(07)：238-239.
作者:赵洪飞 单位:辽宁赛特景观装饰工程有限公司
