摘要：近年来审计行业出现的财务造假案使注册会计师的公信力受到严重质疑，而且也影响了事务所的声誉。审计质量对审计工作来说至关重要，在审计工作中扮演了重要角色。审计质量水平的高低与审计业务的成败休戚相关，更关系着我国审计行业的长久发展。本文主要针对立信会计师事务所审计质量问题展开较为深入的研究与分析，从会计师事务所角度揭露问题，有利于加深对审计行业现状的认识，对促进审计行业健康发展具有现实意义。
关键词：会计师事务所；审计质量；审计质量
美国质量控制准则委员会是世界上最早关注审计质量控制的机构，其颁布的质量控制具体准则被后人广泛借鉴。自1998年事务所实施脱钩改制之后，我国会计师事务所数量开始逐渐增多，虽然我国审计行业的发展已经有二十多年了，但是相对于国外审计行业来说，起步相对较晚，发展时间较短，在审计质量控制问题上仍需要不断完善与优化。
一、立信事务所审计质量控制现状和问题
立信会计师事务所创建于1927年，由中国会计泰斗潘序伦发起创建，是国内最早成立和具有深远影响力的会计师事务所之一，2010年12月改制成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。立信会计师事务所依法独立承办年报审计业务，具有证券期货等业务从业资格。
（一）审计计划编制不科学
立信会计师事务所审计计划编制不全面，随意性强，主要表现在第一，审计项目小组人员的委派没有充分考虑其审计工作的经验和专业胜任能力，在实际的审计工作中，经常会出现个别小组负责人能力有限，遇到问题无法解决，使得该项目进行不下去，部门经理不得不换人来完成该项审计任务；第二，由于对被审计单位了解不够深入，尤其是接受连续委托审计业务的单位，并未对近期情况进行了解和调查就制定审计计划，有些重大项目的审计计划往往是在审计工作过程中临时进行调整或者重新制定的，审计人员只是机械的按照负责人的要求收集资料，编制底稿，由于审计计划的变更是临时决定的，审计工作人员往往来不及收集充分的审计证据，审计证据的证明力度有限，这严重损害了审计质量。
（二）审计底稿编制不规范
审计底稿是审计工作的关键点，审计底稿的准确程度直接关系到审计质量。立信会计师事务所在审计业务实施阶段，审计底稿大多是由实习生或审计助理来完成，年审工作任务繁重，实习生培训时间短，经验少能力有限，编制审计底稿中往往遇到问题没有及时解决，最后不了了之。具体审计底稿问题经整理如表1。
二、加强立信会计师事务所审计质量控制的建议
（一）谨慎承接业务
选择优质的客户无疑是保证审计质量的前提条件。立信会计师事务所应该分配出足够的时间对委托方进行深入调查。即使对老客户，也要进行调查和评估。只有在充分分析被审计单位状况并且事务所可以降低风险至可接受的水平之下，事务所才可以承接该项业务。对于连续进行审计业务委托的客户，不能省去必要的评估程序。对于多次承接审计业务的客户，立信会计师事务所可以选择简化相关的评估程序，重点关注变化情况，如新设立的公司情况、关联方变更、管理层的组成以及相关的财务政策变化情况等，以前一年的的风险评估水平为参照标准，确定当前的审计风险水平，如果审计风险水平在可接受的范围内，那么立信会计师事务所可以选择继续承接该业务。
（二）规范审计程序的执行
实施审计程序是为了获得充分、适当的审计证据，进而出具真实、准确、公允反映被审计单位财务状况的审计报告，严格执行审计程序对于提高会计师事务所审计质量来说是至关重要的。从国内审计失败的案例来看，大多是事务所审计程序不到位而导致的。审计质量控制就存在于每个审计程序中，要想达到有效的审计质量控制，就要严格执行每个审计程序。所以，立信会计师事务所必须重视起来，可以委派经验丰富的注册会计师专门负责核查审计人员的审计程序的执行情况，并对审计底稿完成情况进行监督、抽查与复核，检查审计人员是否按照审计计划进行工作，发现问题及时督促审计人员进行更改。在银行存款、往来款项的函证程序问题上，立信会计师事务所应该对函证始保持控制，审计小组应该独立完成。在进行函证的对象的问题上，不能与被审计单位讨论，应该根据被审计单位提供的银行开立户清单以及明细账等进行确认，必要时可以与对方进行沟通。
三、结语
审计质量是决定审计工作完成优劣的重要依据，会计师事务所要想长远发展下去，在激烈的行业竞争中占有一席之地，必须得结合自身实际情况，找出事务所在执业过程中审计质量控制上存在的问题，深入分析出现问题的原因，最后找出能够从根本上解决问题的办法。立信会计师事务所国内知名大型会计师事务所，其事务所在审计质量控制方面存在的问题具有行业普遍性，其优化建议对其他会计师事务所完善自身审计质量控制体系具有很好的借鉴作用。加强事务所审计质量控制，不仅能够提高会计信息的质量，增强数据可靠性，保护信息需求者的利益，还可以改善注册会计师执业环境，为事务所长远、健康平稳发展奠定基础。
作者:万禹彤 单位:湖南工商大学
