摘要:
养老保险缴纳的费用由企业和个人共同承担。设立养老保险的目的是预先筹集资金进行积累，提前为人口老龄化做好准备，是公平和效率的共同体现。然而，目前我国养老保险制度的运行并不理想，养老保险个人账户仅仅是一个名义账户，“空账”现象的发生给企业养老保险的运行带来了较高的风险。本文主要研究在人口老龄化日益严重的中国，如何运用精算技术和方法，保持我国养老保险基金的收支平衡。
关键词：
企业；养老保险；精算管理
1、引言
我国作为一个发展中国家，各项社会保险制度尚不完善，再加上人口老龄化严重，导致我国尚不成熟的养老保险制度突显出各种矛盾，需要在旧的养老保险制度上进行设计与创新，从而适应我国人口结构的改变。我国现行的基本养老保险制度是部分积累制，退休工作人员的养老金一部分来源于现收现付式的筹资方式，一部分来自于完全积累式的筹资方式。这种方式将职工在职时缴纳的养老保险基金与退休后拿到的退休金相挂钩，有一定的激励作用，同时又根据实际情况对养老金进行再分配，既能起到激励作用，又能体现社会公平所在，理论上应该成为一种优秀的养老保险制度。然而，随着世界人口老龄化日益严重，人口结构变化极大，导致现行的养老保险制度已经不再适用，必须对企业养老保险进行精算管理。
2、社会养老保险基金平衡精算分析
2.1社会养老保险进行精算管理的必要性
养老保险的收支平衡是指养老保险的缴费收入以及这些费用的增值收入在发放完各年的退休金和养老金后，末期结算余额为零。养老保险收支不平衡是指末期结算时出现了支出大于收入的现象或者是支出后仍有剩余的现象。当养老基金收大于支时，通过降低收费标准或者是放宽养老保险基金发放政策等措施，很容易实现收支平衡；而当支大于收时，必须通过提高缴费率或是减少养老基金的发放来维持平衡，如果提高缴费率就会给企业和职工更大的经济压力，不利于国家经济的发展，如果减少养老基金的发放，就会引起退休职工的不满，不利于社会稳定，如果用政府财政资金来填补漏洞，就会给政府带来财政压力，所以说，当养老保险出现支出大于收入时，无论采取何种措施进行解决，都会有一定的难度和弊端。此时，需要利用精算方法分析各种因素，对未来养老保险收支情况做出精准、详细的预测，防止养老基金的缺口再度形成，维护社会的稳定。
2.2影响社会养老保险收支平衡的重要指标
影响社会养老保险收支平衡的重要指标主要有替代率和缴费率。
（1）替代率
替代率是指退休后养老基金的水平相对于职工在职时工资的水平。替代率又分为平均替代率和个体替代率。平均替代率是指所有职工退休金的总和与所有职工在职时工资的总和的比率，用该比率表示退休群体养老金的收入水平；平均替代率是指个人退休后养老金与一年或几年前在职时的工资的比率，表示退休后的收入相对于退休前收入的水平高低。替代率是影响养老保险收支平衡的一项基本要素，替代率高，则养老金支出较高，必定缴纳率也就高，要避免出现收不抵支的现象，就必须根据实际情况，制定合理的替代率。
（2）缴费率
缴费率是指职工养老保险的缴费金额与工资收入的比率。缴费率高，缴费收入就多，养老保险收支平衡就有保障；缴费率低，缴费收入就少，就会出现收不抵支的现象，甚至出现赤字。因此，要根据企业经济发展的情况、职工工资水平的高低制定合理的缴费率，不能因为养老保险缴费率过高而影响企业的经济运行，导致国民经济受到影响，得不偿失。
3、社会养老保险精算管理的路径
3.1确保养老保险应收尽收
企业和职工共同缴纳的养老保险费用是社会养老保险的重要来源。要加强社会保险费用的征缴工作，加快完善覆盖城乡居民的社会保障体系工作，把符合缴费条件的企业和人员统统纳入社会保险的覆盖范围，做到应保尽保，应收尽收。建立企业和个人的参保缴费数据库，并根据缴费情况进行实时更新，努力提高社会养老保险制度的吸引力和公信力，激发企业和个人的参保积极性，不断积累养老基金，完善社会养老保险制度。
3.2完善社会养老基金的调剂机制
社会养老保险是社会不断发展与进步的必然产物，社会养老保险制度的正常运行需要集合社会所有力量共同完成。因此，社会养老保险要提高统筹层次，实行“大数法则”和“平均准则”，最大限度的集中社会各方面的力量，降低养老保险制度在运行中的风险。缴费人数越多，缴费率就会越接近最低平均水平，养老保险基金的调剂作用发挥的才越充分。所以，我国要继续推进企业职工养老保险省级统筹政策，并逐步迈向全国统筹，从而提高社会养老保险的风险防御功能。
3.3加大财政支持力度
社会养老保险作为国家的一项基本政策，对维持退休工人基本的生活水平，保障社会稳定和谐具有积极的现实意义，因此，国家财政对于承担社会养老保险费用有着重大的责任。在我国社会养老保险制度建立之前，职工不需缴纳费用，职工退休后需要的费用是国家操作，通过企业向职工发放的。社会保险制度成立之后，养老保险基金直接向退休工人发放退休金。由于我国养老保险制度建立较晚，国家没有资金的储备积累，导致现行的社会养老保险制度既要承担现在的养老所需费用，又要承担制度建立之前的职工退休所需的费用，只能靠提高缴费率来维持收支平衡。然而，缴费率的提高使很多职工无力参保，无法享受应有的社会保障，同样不利于社会的稳定。因此，国家财政部门要将社会养老保险支出作为一项重要的支出列入到财政预算中，增加对社会养老保险的投入，让更多的人体会到社会主义制度的美好。
4、结论
社会养老保险是社会保障制度不断完善的重要标志，是维持社会稳定的重要决策。面对老龄化问题日益严重，只用进行养老保险的精算管理，对养老保险的支出与收入进行精准的预算，确保收支平衡，才能充分体现养老保险制度的优越性。
作者：谢琛 单位：对外经济贸易大学保险学院
参考文献
[1]王金涛．事业单位养老保险改革衔接问题与对策研究．社会保障．上海工程技术大学．2010（学位年度）.
[2]柳清瑞，王虎邦，苗红军．城镇企业基本养老保险缴费率优化路径分析．《辽宁大学学报（哲学社会科学版）》．2013年6期.
