摘要:2018年度中国经济面临诸多挑战，我国社会保险费率一直居高不下，在经济新常态的背景下逐步显现出不利于经济的稳定增长。对社会保险来说，推进供给侧结构性改革，最重要的是降低养老保险费率和降费之后的养老资金缺口的应对措施，必须要尽快探索解决中国基本养老保险基金的长期可持续性问题，从配套政策上及时解决后顾之忧，从而保障“减税降费”战略的顺利实施。
关键词:养老保险;降费;养老金缺口;供给侧
一、引言
2018年中国经济面临诸多挑战，在国际上，美国不顾全球经济形势，单方面挑起中美贸易战，中美经济贸易摩擦使我国未来经济走向面临很大的不确定性，中美两国关系持续走低对世界经济发展也极为不利。再者，美国当局要求美国对外的投资撤回美国本土，如美元升值导致热钱从世界各地回流美国，世界大厂纷纷将工厂撤出中国搬往美国，这极大的减少了我国的就业岗位，从而导致失业率上升。在国内，我国2018年固定资产投资增速较慢，数据显示，2017年我国基础设施投资金额比上年增长19%，而2018年仅比上年同期增长3．7%。民营企业融资困难。我国政府为了防范金融风险，对投资风险较大的金融工具进行了监督管理，民营企业的融资困难短期内影响了民营经济的增长。中国股市的持续下跌，也加剧了中国经济的艰难。2018年的中国股市基本上是单边下跌的走势，除了限售股股东的套现以及新公司的上市所带来的财富效应之外，从投资者的角度来说，基本上没有赚钱效应可言。二级市场的投资者基本上只能亏钱。这就进一步加剧了2018年中国经济艰难的局面。在我国经济艰难的局面之下，企业成本却一直高居不下。企业成本主要由税费负担和制度成本两部分组成。税费负担方面而言，根据世界银行营商环境报告显示，我国税费在全球排名第114位。与美国日本等大型经济体比较，我国企业税费负担过重。企业投资者的投资积极性会因为过重的税费负担受挫，从而也不可避免的影响中国的整体投资结构。制度成本方面而言，2013年以来我国推进的第七次政府机构改革中着重强调的处理好政府与企业的关系，大力推动简政放权，更加重视从企业生产经营全流程的角度进行宏观整体部署和调控、全方位为企业松绑。在制度成本上有简政放权为企业全方位松绑，减轻了制度成本负担，那另一方面企业税费负担过重问题的解决就尤为迫切。我国企业的税费大致由两大块组成，一是企业所得税，增值税等各种税费，二是社会保障的税费。一个中国企业需要缴纳的税费是其利润的68%，在这68%之中，社保缴费和其他税费占比分别为48%和20%。相比较之下，德国总税负是49%，但社保与其他税费的这一占比分别是21%和28%。由此可见，在我国企业税费负担中，比重最大的部分并不是我们所以为的各类税收，反而是社会保障税费。在各项社保缴费中，职工社会保障中的养老保险的缴费率是最高的，其中企业缴费率和个人缴费率分别为20%和8%。数据显示，2017年，中国职工基本养老保险缴费与其各项个人所得税相比，前者竟是后者的3倍之多。由此可见，要实现高质量发展，提升效率，降低企业成本，就需要降低社保缴费率。而降低社保降费率，就是要降低养老保险费率。
二、养老保险缴费率高的原因
造成我国社会保险高费率的原因是多方面的，主要有以下3个原因。
(一)社会老龄化推高养老保险缴费成本
上世纪我国长期推行的计划生育政策和改革开放后我国经济的迅猛发展导致现在我国的人口生育率的降低和人均寿命的延长，新生人口数量的急剧减少和改革开放后经济发展生活水平大幅提升和医疗水平的快速提高所带来的人均寿命增长到了现在的77岁。我国人口比例模型呈现一个“倒金字塔”，我国已经进入了人口老龄化国家。并且我国的老年人口基数大，失能，高龄老人日渐突出。截至2018年底，我国60岁及以上老年人口为25100万人，占总人口的18．2%。中国老龄科学研究中心的《老龄蓝皮书:中国城乡老年人生活状况调查报告(2018)》中预测2050年我国这一比例将达到34．9%。养老保险的赡养比会因为人口老龄化的逐步加深而进一步提高。到2050年赡养比将达到一比一，也即意味着一个人将赡养一个老人。社会养老面临着巨大的压力迫使着必须要实行较高的养老保险缴费率。
(二)历史债务未能妥善处理
养老保险中的历史遗留问题是指上世纪新中国成立之初到改革开放之前(1949年－1978年)，在这个时间段我国实行的社会主义计划经济当中并不含有社会养老保险，国企员工的养老保险和福利全部由各企业自行负担，社会保险也就等同于是企业保险。但随着员工的增多和保险金额的增大，国有企业也无力应对如此巨额的企业保险，国有企业吃“大锅饭”现象严重，运营步履维艰。为了推动国企改革，以党的《关于经济体制改革若干问题的决定》为标志，养老保险社会统筹制度的试点从1985年起在全国各地纷纷建立起来了。社会统筹的养老保险制度的建立实现了企业负担转移到了社会，国有企业生机再现。然而，社会统筹的养老保险制度建立之前国企的退休职工并没有缴费，等其60岁退休了也要拿养老金，他们也在我国的养老保险体系之中，养老保险基金支付其养老待遇。这就出现了养老保险的历史欠债问题。
(三)统筹层次低，费率在各地高低不一
我国社会保险制度统筹层次低，养老保险以地区为单位，各省市自行根据本地实际情况制定缴费政策、费率和待遇领取的办法，不同地方的缴费负担各不相同。在基本养老保险基金地方统筹的大背景下，养老基金使用效率不高和养老负担不平衡问题的日益显著。一些发达省市人口多经济好，养老基金结存过多，缴费费率下调，养老待遇增加;但在西部欠发达地区则养老基金缺口较大，养老基金收不抵支，难以自求平衡。比如我国东部沿海经济发达地区，由于吸引各地毕业生和大量的年轻外来务工人口，我国经济发达省份的整体人口年龄结构较其他省份更年轻，缴费率低。
三、养老保险降费措施
(一)将历史欠账与制度设计相分离，用国有资产来解决历史欠账问题
我国实行的是社会主义经济，大量的国有资产使得国有经济成为我国国民经济的主导力量。我国实施养老保险制度改革时，为的是降低国有企业的自身财政负担，让其能够轻装上阵。而当养老保险资金给付遇到了困难的时候，已经积累大量国有资产的国有企业，理所应当的该拿出其中一部分资金用来解决养老保险的历史欠账问题。通过国有资产来卸下历史欠账这个包袱后，中国将会朝着负担比较轻、长期财务可持续的养老保险制度出发，设计出更加符合当今历史时期的养老保险制度。
(二)依据精算平衡原则，职工自主选择延迟退休
2010年后，我国的人口红利开始呈下降状态。我国老年化逐渐增大，64岁以下适龄劳动人口比例不断下降。我国适龄人口数量正以每年几百万的速度在下降，如果不推迟现有退休年龄，未来我国的劳动力供给市场将会严重失衡，劳动力市场供不应求将会不可避免。为使我国未来劳动力市场供需平衡，就必须在人口结构不断变化的情况下，能充分地、有效地使用现有劳动力。以前养老制度的设计，是基于对我国人口寿命60岁这个预期上的进行的，但目前我国人口预期寿命已达到77岁左右。于是，过去的制度就不再可持续，需要考虑延迟退体年龄。但是延迟退休政策不可避免的会遇到阻力，针对这个问题，可以通过制度设计来进行引导。例如，选择60岁和选择65岁这两个时间退休，人们的退休待遇水平将会不同。通过给与他们更多的选择地这样方式，助推人们选择延迟退体。当人们认为选择什么时候退休跟养老保险的负担无关，人们就会考虑退休后可以获得更高的退休金，而自愿选择延迟退休。
(三)个人账户与政府补贴相结合
当前，中国的职工养老保险由统筹账户和个人账户两个账户组成。统筹账户，顾名思义，指的是统一筹划养老保险资金的缴费、管理和发放使用的账户，统筹账户由于统筹层次不同，政策也不同，现收现付制导致账户金额实际上是代际转移，也就是目前在职员工在为上一代退休员工养老，而自己退休后则由下一代在职职工支付。所以，职工退休后所得到的退休金与缴费的多少存在一定的关系，但其中的关联性不大。个人账户则完全不同，它包括企业给员工缴纳的基本养老保险费用和员工个人所缴纳的养老保险费同时还包括上述二者所产生的利息收入，个人账户采取的是完全积累制，也就意味着这部分钱的完全由自己以收定支，在职时完全积累，自己支付，退休后按月领取养老金。这种形式下员工退休后所得到的退休金与当时的缴费息息相关。为让养老保险费用降低，对于大多数低收入无力承受高额养老保险费用的参保者来说，在其个人账户上，政府可以用国家财政的能力(如国有资产)对低收人参保者的缴费进行补充。比如说当公民个人收入比较低时，其个人缴纳一部分养老金，另一部分养老保险费用则可由政府来补贴，这样既可以满足低收入者的需求，又在这个过程中实现了再分配，形成一个良性循环。所以为了使养老保险费用降低，就必须个人账户与政府补贴相结合，既有个人账户，把个人养老利益最大化，提高了人们参加养老保险的缴费积极性;政府又对低收入者的缴费进行了补充，保障社会再分配过程，突出了我国社会主义的优越性的同时，也维护了社会的平稳安定的发展，个人账户与政府补贴相结合的养老保险制度在这方面上就是社会发展的“稳定器”。
四、养老保险降费后缺口及应对措施
由于我国养老保障体系仍不够完善、经济增速放缓和未来就业环境的不确定性，政府连续大幅度降低企业缴费比例将进一步加剧城镇职工养老保险基金长期可持续性问题。2018年中国社科院世界社保研究中心数据预测显示，在假设单位缴费率19%的情况下(大部分省份实际情况)，依然维持现有财政补贴政策(2018年征缴收入占基本养老保险基金总收入的比例为80．6%;财政补贴收入占比为15．1%;基金利息收入占比为4．3%。)2018－2022年，当期结余总额将出现先升后降的变化，即从2018年的2776．6亿元一直增加到2020年的3291．2亿元，然后开始持续下降，到2022年降至2803．6亿元，而当期结余的增长率将始终呈现出下降趋势，即从2018年的20．7%持续下降到2022年的8．1%。由此可见，我国养老保险降费后由于养老资金的减少，将面临着巨大的资金缺口。如果没有中央财政的补贴，养老保险基金必然会出现“收不抵支”。所以我国养老保险制度的资金可持续性己经离不开国家财政补贴，没有国家持续性的补贴养老资金的缺口，我国养老将步履维艰，随着我国老龄化问题的日益严重，养老保险制度也必然给国家财政增添越来越多的负担。因此，我们在坚决贯彻落实国家“减税降费”这一重大战略的同时，应尽快探索解决中国基本养老保险基金的长期可持续性问题，从配套政策上及时解决后顾之忧，从而保障“减税降费”战略的顺利实施。社会保险费率调整后，还需要制定相关的制度措施以确保基金持续的支付。
(一)明确各级政府在降费后的责任和方式方法
政府是人民养老的兜底存在，正式因为有政府的政策兜底，才能让我国一部分失能老人，失智老人，独居老人和五保户能够顺利的度过晚年生活。从早期的“政府来养老”到现在的“政府帮养老”，都说明着政府在社会保障中扮演着关键角色。我国养老保险制度降费改革后，政府的责任也必须要明确。政府要制定相关地政策文件，明确地把国有资产补充社会保险基金的思路落实，确保社会保险基金投入到社会保险上来。同时，政府需要发挥财政资金的补贴作用，政府调低社会保障费率的同时，也应提高征缴率和参保覆盖率。此外，还必须要明确政府在养老保险降费后的各项具体政策的实施、控制和监督的责任。明确政府对养老保险基金监管的责任。还要明确政府对地方国有企业改制以及企业职工参加城镇职工养老保险的责任。
(二)适时适当地提高领取养老金资格的条件
延迟退休会影响相对基金的供给侧，导致基金的起付始点推迟。相对基金的需求侧，对应供给侧的个人缴费年限以及用人单位为职工缴费的年限也将会延长。所以可以适时适当地提高领取养老金资格的条件，退休年龄的延迟，领取养老金的资格和条件也应当适当的提高，比如提高养老金领取年龄，增加养老保险缴费年限，让在职员工缴纳更长年限的社会保障费用，在更大的年龄才能领取养老金，如此养老保险资金储备便能长久充裕。延迟退休是需要在全员参保的前提下实施才能保证公平性，如果在未废止提前退休的情况下，贸然的实施延迟退休政策，将可能导致新的不公平现象。而全员参保又须以降费为基础，因此国家要制定相应的政策，确保养老保险费的降低。
(三)以补贴、减税和培训等方式帮助大龄人员实现转移就业，提高参保率
65岁以上的大龄人员事实上也并不是完全失去了劳动能力，这大一部分的大龄人员如果能继续保持或重返劳动力市场，将会对我国未来劳动力市场供不应求情况的很好补充。但考虑到65岁以上的暂未缺失劳动能力的大龄人员所能胜任的劳动岗位仍然十分有限，所以除了通过降低社保费率和“延退”等措施扩大覆盖率之外，还可以通过以补贴、减税和培训技能等方式帮助大龄人员实现再就业，提高劳动人口的年龄。给大龄人员以适当补贴，减少跨行业就业的税收，培训新技能，实现大龄人员就业转移，有助于解决一些传统产业冗员的问题，增加就业率，以达到提高征缴率的目的。同时制定相应的制度措施，以制度来确保90%以上的劳动者参与到社会养老保险上来。
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作者:尚康俊 王春梅 单位:江西农业大学人文与公共管理学院